ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» ( ГОУВПО «ВГТУ»)
факультет вечернего и заочного обучения
Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации машиностроительного производства
Специальность экономист-менеджер
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Тема: Совершенствование системы финансового управления предприятием
Пояснительная записка
Разработал_______________________ __________________
Зав. кафедрой___________________О.Г. Туровец__________
Руководитель ________________________________________
Консультанты: математические методы _________________
ИТМ ______________________________
ППП ______________________________
Нормоконтролер провел _________________________________
Воронеж 2008
Содержание
Реферат
Введение
1. Характеристика предмета проектирования
1.1 Теоретические основы управления прибылью предприятия
1.2 Методические подходы к исследованию управления прибылью, методы анализа и планирования прибыли предприятия
1.3 Практика управления прибылью
2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "ВАСО", как объекта проектирования
2.1 Общая характеристика предприятия ОАО "ВАСО"
2.2 Анализ прибыли и рентабельности ОАО "ВАСО"
2.3 Исследование управления прибылью предприятия ОАО "ВАСО"
2.4 Синтетическая оценка результатов анализа и общие выводы
3. Расчетно-проектная часть
3.1 Формулировка задач, по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
3.2 Организационные мероприятия по совершенствованию управления прибылью ОАО «ВАСО»
3.3 Рекомендации экономического характера по совершенствованию управления прибылью ОАО "ВАСО", путем маржинального анализа
3.4 Применение симплекс метода для управления прибылью путем оптимизации производственной программы ОАО «ВАСО»
3.5 Разработка информационной системы управления прибылью предприятия ОАО "ВАСО"
4. Использование прикладного программного продукта 1С: «Предприятие» 8.0 для управления совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО»
5. Оценка эффективности проектных решений
Заключение
Список используемой литературы
Приложение А
Приложение Б
Реферат
Пояснительная записка: 145 с., 20 рисунков, 25 таблиц, 25 источников литературы .
Ключевые слова: прибыль, управление прибылью, бюджетирование, центры финансовой ответственности, маржинальный анализ, информационная система управления прибылью .
Объектом исследования является предприятие ОАО «ВАСО», предметом исследования – теоретические и методические вопросы совершенствования управления прибылью предприятия.
Цель исследования – теоретическое и практическое исследование вопросов управления прибылью предприятия и разработка мероприятий по ее совершенствованию.
Исходя из выше указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы управления прибылью предприятия;
- провести анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВАСО»;
- исследовать управление прибылью предприятия ОАО «ВАСО»;
- разработать практические рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью, исследуемого предприятия, путем создания бюро управления прибылью, внедрения бюджетирования и создания ЦФО;
- разработать рекомендации экономического характера по использованию маржинального анализа для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО»;
- применить симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы, исследуемого предприятия;
- разработать автоматизированную систему управления прибылью;
- оценить экономическую эффективность проектных решений.
Область применения – деятельность финансово-экономических служб ОАО «ВАСО».
Экономическая эффективность – результаты пятого раздела показали перспективность и окупаемость данного проекта.
Введение
Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.
Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того, за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти.
Целью данной работы является теоретическое и практическое исследование вопросов управления прибылью предприятия и разработка мероприятий по ее совершенствованию.
Исходя из выше указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы управления прибылью предприятия;
- провести анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВАСО»;
- исследовать управление прибылью предприятия ОАО «ВАСО»;
- разработать практические рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью, исследуемого предприятия, путем создания бюро управления прибылью, внедрения бюджетирования и создания ЦФО;
- разработать рекомендации экономического характера по использованию маржинального анализа для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО»;
- применить симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы, исследуемого предприятия;
- разработать автоматизированную систему управления прибылью;
- оценить экономическую эффективность проектных решений.
Объектом исследования является предприятие ОАО «ВАСО», предметом исследования – теоретические и методические вопросы совершенствования управления прибылью предприятия.
Актуальность темы определила структуру работы, которая состоит из пяти основных разделов:
В первой главе рассмотрены теоретические основы управления прибылью предприятия, приведена характеристика подходов к исследованию управления прибылью, методов анализа прибыли, показаны возможности совершенствования управления прибылью на основе опыта предприятий, в результате чего определены основные направления совершенствования управления прибылью предприятия.
Во второй главе дана общая характеристика предприятия ОАО «ВАСО», его организационной структуры, проведен анализ прибыли и рентабельности предприятия, а так же исследована организация управления прибылью ОАО «ВАСО», произведена синтетическая оценка результатов анализа.
В третьей главе сформулированы задачи по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»:
1) определены организационные мероприятия по совершенствованию управления прибылью, исследуемого предприятия;
2) разработаны рекомендации экономического характера по использованию маржинального анализа для совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»;
3) применен симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы, исследуемого предприятия»;
4) предложена информационная система управления прибылью предприятия, на примере автоматизации бюро управления прибылью.
В четвертой главе представлен пример использования прикладного программного продукта 1С: «Предприятие» 8.0 для совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО».
В пятой главе произведена оценка эффективности проектных решений по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО».
1. Характеристика предмета проектирования
1.1
Теоретические основы управления прибылью предприятия
Важная роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии [24 с.20].
Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.
Прибыль (англ. Profit), как отмечают многие авторы, это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения, прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибыль в бухгалтерском учете - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров.
Обобщая вышесказанное, можно сказать, что прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций, именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.
Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются [19, с.95]:
1) Интегрированность с обшей системой управления предприятием. В какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль.
2) Комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью.
3) Высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности.
4) Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений. Реализация этого требования предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий.
5) Ориентированность на стратегические цели развития предприятия. Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности) предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде.
С учетом содержания процесса управления прибылью и предъявляемых к нему требований формируются его цели и задачи.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия. Исходя из этой главной цели можно сформулировать систему основных задач [9, с.126], направленных на реализацию главной цели управления прибылью, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1-Система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью [9, с.53]
| Главная цель управления прибылью |
Основные задачи управления прибылью, направленные на реализацию главной цели |
| Обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия |
1)Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. 2)Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. 3)Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. 4)Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. 5)Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. 6)Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. 7)Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли. |
Все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер (например, максимизация уровня прибыли при минимизации уровня риска; обеспечение достаточного уровня удовлетворения интересов собственников и персонала предприятия и т.п.). Поэтому в процессе управления прибылью отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой.
Управление прибылью реализует свою основную цель и главные задачи путем осуществления определенных функций. Состав основных функций управления прибылью предприятия приведен на рисунке 1.
Рисунок 1- Основные функции управления прибылью предприятия [9, с.48]
Рассмотрим подробнее функции управления прибылью.
1) планирование
- с помощью этой функции определяются цели деятельности организации, средства и наиболее эффективные методы для достижения этих целей. Важным элементом этой функции являются прогнозы возможных направлений развития и стратегические планы. На этом этапе фирма должна определить, каких реальных результатов она может добиться, оценить свои сильные и слабые стороны, а также состояние внешней среды (экономические условия в данной стране, правительственные акты, позиции профсоюзов, действия конкурирующих организаций, предпочтения потребителей, общественные взгляды, развитие технологий).
2) организация
– эта функция управления формирует структуру организации и обеспечивает ее всем необходимым (персонал, средства производства, денежные средства, материалы и т.д.). То есть на этом этапе создаются условия для достижения целей организации. Хорошая организация работы персонала позволяет добиться более эффективных результатов.
3) мотивация
- это процесс побуждения других людей к деятельности для достижения целей организации. Выполняя эту функцию, руководитель осуществляет материальное и моральное стимулирование работников, и создает наиболее благоприятные условия для проявления их способностей и профессионального "роста". При хорошей мотивации персонал организации выполняет свои обязанности в соответствии с целями этой организации и ее планами. Процесс мотивации предполагает создание для работников возможности удовлетворения их потребностей, при условии надлежащего выполнении ими своих обязанностей. Прежде, чем мотивировать персонал на более эффективную работу, руководитель должен выяснить реальные потребности своих работников.
4) контроль – эта функция управления предполагает оценку и анализ эффективности результатов работы организации. При помощи контроля производится оценка степени достижения организацией своих целей, и необходимая корректировка намеченных действий. Процесс контроля включает: установление стандартов, измерение достигнутых результатов, сравнение этих результатов с планируемыми и, если нужно, пересмотр первоначальных целей. Контроль связывает воедино все функции управления, он позволяет своевременно корректировать неверные решения.
Функциональная направленность объектов управления прибылью по общепринятым стандартам выделяет два основных их вида:
1) управление формированием прибыли;
2) управление распределением и использованием прибыли.
Каждый из этих макрообъектов управления прибылью в свою очередь подразделяется на объекты более низкого порядка, образуя определенную иерархическую систему. Принципиальная схема объектов управления прибылью предприятия приведена на рисунке 2.
В данном подразделе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики – прибыли.
Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.
Управление прибылью реализует свою основную цель путем осуществления определенных функций. Функциональная направленность объектов управления прибылью по общепринятым стандартам выделяет два основных их вида: управление формированием прибыли; управление распределением и использованием прибыли.
Таким образом, прибыль, как показатель деятельности предприятия и процесс управления ею, является одним из наиболее важных аспектов деятельности организаций. В условиях рыночной экономики стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Рисунок 2 - Принципиальная схема объектов управления прибылью [9, с.54]
1.2 Методические подходы к исследованию управления прибылью предприятия, методы анализа и планирования прибыли
В общем плане выделяют две устоявшихся тенденции в проведении исследований управления прибылью предприятия:
- первая - научный, а точнее системный подход к методике проведения исследований;
- вторая - эмпирический подход, или сложившаяся практика проведения исследований [10, с.14].
Научное исследование требует изучения не только статического состояния объекта, но и рассмотрения динамики развития.
Методы системного анализа позволяют выработать инструментарий сложного анализа комплексных проблем с учетом перспективы развития. Научный аппарат системного анализа предназначен для решения сложных вопросов, в том числе и вопросов связанных с управлением прибылью, характеризующихся слабой структурированностью и влиянием многих факторов на ее величину.
Таким образом, системный подход позволяет ввести в исследование конкретные ограничения, которые дают возможность оценить реальность отдельных альтернатив в определенный период времени.
В настоящее время существует необходимость системного подхода к исследованию управления прибылью. Необходимость системного подхода к исследованию управления прибылью определяется сложностью взаимодействия факторов внешней среды, необходимостью решения комплекса взаимосвязанных проблем с учетом перспектив развития в противоположность локального решения отдельных задач.
Систематизация существующего научного инструментария исследования управления прибылью предприятия представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Научный инструментарий исследования управления прибылью предприятия [10, с.126]
| Методологическое направление |
Методы исследования |
| 1 Диалектический подход и общие методы познания |
Сравнительный анализ на основе принципа историзма, формальная логика, обобщение, абстрагирование, индукция и дедукция, анализ и синтез, гипотеза, аналогия, моделирование, эксперимент, формализация, математическое методы |
| 2 Системный подход |
Неформальные методы: метод сценариев, метод экспертных оценок, диагностические методы Графические методы: метод дерева целей, матричные методы, Количественные методы: методы экономического анализа |
| 3 Комплексный подход, использование специальных методов других наук |
Факторный анализ, междисциплинарный подход к изучению проблем, общие и специальные методы исследования, экономический анализ, статистические методы, прогнозирование, математические методы |
| 4 Специальные методы исследования науки управления |
Организационный диагноз, организационное нормирование, организационное проектирование, графические методы, информационный анализ, метод процедурного анализа |
| 5 Эмпирический подход |
Сравнительный анализ; социологические методы исследований: наблюдения, документальный или архивный анализ; элементы системного анализа; методы обобщения и аналогии; статистические методы; экономический анализ |
Представленная в таблице 2 систематизация, позволяет сделать вывод, что специфика управления прибылью как предмета исследования предопределяет обширный выбор методических подходов к исследованию.
Эффективный механизм управления прибылью предприятия позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления. Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии [35, с.15].
В научной литературе выделяют основные формы анализа прибыли предприятия, которые представлены на рисунке 3.
По целям осуществления анализ прибыли предприятия подразделяется на различные формы в зависимости от следующих признаков:
1) по объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования;
а) анализ формирования прибыли проводится обычно в разрезе основных сфер деятельности предприятия — операционной, инвестиционной, финансовой;
б) анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия и конкретные формы производственного ее потребления в инвестиционных целях.
2) по организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли;
а) внутренний анализ прибыли проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну предприятия;
б) внешний анализ прибыли осуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия и т.п. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия;
Рисунок 3 - Основные формы анализа прибыли в зависимости от целей его проведения на предприятии
3) По масштабам деятельности выделяют следующие формы анализа прибыли:
а) анализ прибыли по предприятию в целом.
В процессе такого анализа предметом изучения является формирование, распределение и использование прибыли на предприятии в целом;
б) анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности).
Если рассматриваемое структурное подразделение по характеру своей деятельности не имеет законченного цикла формирования прибыли, такой анализ направлен на формирование затрат (доходов). Эта форма анализа базируется в основном на результатах управленческого учета предприятия;
в) анализ прибыли по отдельной операции.
Предметом такого анализа может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным реальным проектам и другим операциям.
4) По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли.
а) Полный анализ прибыли проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.
б) Тематический анализ прибыли ограничивается лишь отдельными аспектами ее формирования или использования. Предметом тематического анализа прибыли может являться изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия; эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив возможного использования прибыли и ряд других аспектов.
5) По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли.
а) Предварительный анализ прибыли связан с изучением условий ее формирования, распределения или предстоящего использования; с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним.
б) Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Как правило, такой анализ прибыли ограничивается кратким периодом времени.
в) Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли,
осуществляется обычно менеджерами и собственниками предприятия за отчетный период (квартал, год). Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.
Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статике, так и в динамике.
В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа прибыли [12, с.48]:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- сравнительный анализ;
- анализ рисков;
- анализ коэффициентов;
- интегральный анализ;
- факторный анализ.
Горизонтальный (или трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции ее изменения (или тренда). В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального (трендового) анализа:
1) сравнение показателей формирования, распределителями предшествующего периода (например, с показателями предшествующего месяца, квартала, года).
2) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года.
3) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли за ряд предшествующих периодов.
Целью этого вида анализа является выявление тенденций изменения отдельных изучаемых показателей прибыли в динамике.
Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды вертикального (структурного) анализа:
1) структурный анализ прибыли (доходов, затрат), сформированной по отдельным сферам деятельности;
2) структурный анализ прибыли (доходов, затрат) по отдельным видам продукции.
Степень агрегирования номенклатуры продукции определяется самим предприятием;
3) структурный анализ отдельных видов налоговых платежей в общей их сумме, уплачиваемой предприятием;
4) структурный анализ активов. Результаты этого анализа позволяют оценить ресурсный потенциал генерирования прибыли предприятием;
5) с
труктурный анализ капитала.
В процессе этого анализа определяются удельный вес используемого предприятием собственного и заемного капитала; Результаты этого анализа используются в процессе определения средневзвешенной стоимости капитала и других показателей, оказывающих влияние на формирование прибыли предприятия;
6) структурный анализ распределения или использования полученной прибыли. Такое структурное разложение осуществляется в разрезе направлений распределения прибыли, а по каждому из направлений распределения в разрезе форм конкретного ее использования.
Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа:
1) сравнительный анализ показателей уровня прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и среднеотраслевых.
Соответственно объектом такого анализа являются показатели лишь операционной прибыли;
2) сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и предприятий — конкурентов. Целью осуществления такого анализа является определение конкурентной позиции предприятия в рамках конкретного регионального рынка и разработка мероприятий по ее повышению;
3) сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) отдельных центров ответственности (структурных подразделений предприятия). Такой анализ проводится в разрезе различных типов центров ответственности;
4) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показателей прибыли (доходов, затрат).
Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, но и, обеспечивающие ее максимизацию.
Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия, рассмотрим способы ее планирования.
Метод прямого счета является наиболее распространённым. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль:
П тп = Ц тп – С тп , (1)
где П тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;
Цтп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Стп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).
Прибыль от продаж рассчитывается иначе:
П рн = В рн - С рн , (2)
где В рн - планируемая выручка от продаж в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов , торговых и сбытовых скидок),
П рн - планируемая прибыль по продукции , подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Срн – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода , то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:
П рп = П о1 + П тп - П о2
, (3)
где П рп - прибыль от продаж в планируемом периоде;
П о1
- прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;
П тп - прибыль по товарной продукции , планируемой к выпуску в предстоящем периоде;
П о2
– прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.
Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.
Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность.
В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.
При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.
Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб .
Рб = (По : тп) * 100% , (4)
где По – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);
Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.
В отличие от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.
Таким образом, для эффективного исследования управления прибылью предприятия необходим системный подход. Необходимость системного подхода к исследованию управления прибылью определяется сложностью взаимодействия факторов внешней среды, необходимостью решения комплекса взаимосвязанных проблем с учетом перспектив развития в противоположность локального решения отдельных задач.
Так же процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия объем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами.
1.3 Практика управления прибылью предприятия
Управление прибылью в современных российских условиях является непростой задачей для большинства организаций. На практике часто применяются лишь элементы западной системы управления прибылью. Например, внедрение метода бюджетирования в систему работы предприятия.
В первую очередь разработка и внедрение системы бюджетного планирования приносит ощутимую пользу производственным и производственно-торговым предприятиям. Данное утверждение обосновывается тем, что сегодня одной из основных проблем многих отечественных предприятий является отставание системы управленческого учета от современных задач и требований развития. Примером внедрения бюджетирования в работу предприятия является ОАО «Норильский никель», ООО «Татьяна».
На большинстве предприятий существует необходимость создания целостной и комплексной системы внутрифирменного планирования. Эта проблема связана с предыдущей, так как для создания реального плана необходимо большое количество первичной информации, которая существует в довольно разрезном виде в различных подразделениях производства.
Типичной ситуацией для российских предприятий является хронический дефицит оборотных средств, и как следствие, возможен «внезапный» недостаток денежных средств для уплаты текущих краткосрочных задолженностей.
Экономическое внутреннее производственное планирование, которое базируется на принятых в настоящее время методах, разработанных в основном для условий административной экономики, не дает возможности своевременно и достоверно определить необходимость финансирования деятельности предприятия. При существующей системе внутрифирменного планирования невозможно определить запас финансовой устойчивости, достоверно провести сценарный анализ и прогноз финансовой устойчивости предприятия в условиях, которые постоянно изменяются.
Еще одной не менее важной реальной проблемой является недостаточное количество персонала, владеющего современными методами планирования и руководства.
Разработка и внедрение системы бюджетного планирования (системы бюджетирования) – процесс трудоемкий и не дешевый. Временной интервал от момента принятия решения руководством предприятия (группы предприятий) о внедрении системы бюджетирования до момента ее фактической реализации может иметь срок от 3-месяцев до 3-х лет.
На каждом предприятии предусматриваются плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия следующего характера:
- увеличение выпуска продукции
- улучшение качества продукции
- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду
- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени
-диверсификация 1 производства
-расширение рынка продаж и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.
Некоторые организации (Соринский элеватор, Курский КПХ) используют методику управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности.
Управление прибылью на основе организации ЦФО непосредственно затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.
Цель применения методики управления прибылью по ЦФО- оценка, прогнозирования и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом.
Можно выделить следующие этапы управления прибылью на основе организации ЦФО:
- исследование особенностей функционирование отдельных структурных подразделений с позиции их влияния на отдельные аспекты формирования и использования прибыли
-определение основных типов центров ответственности в разрезе структурных подразделений предприятия
-формирование системы прав, обязанностей и меры ответственности руководителей структурных подразделений, определенных как центры ответственности
-разработка и доведение центрам ответственности плановых заданий в форме текущих или капитальных бюджетов
- обеспечение контроля за выполнением установленных заданий центрам ответственности путем получения соответствующей информации (отчетов), ее анализа и установления причин отклонений.
Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках ЦФО может быть представлено в виде цепочки последовательных действий.
Применение разработанной методики позволяет получать исчерпывающую информацию о затратах и доходах по каждому центру ответственности, при этом в ходе анализа выявляются участки, где чаще всего возникают отклонения, а также виды продукции с низкой рентабельностью.
Основу такого подхода составляет анализ структуры постоянных и переменных затрат, маржинального дохода и формирование прибыли в целом по предприятию. В свою очередь, прогнозирование прибыли и
рентабельности в зависимости от изменения объемов производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат дает возможность укрепить финансовое состояние предприятия, принять более эффективные управленческие решения по развитию деловой активности и совершенствованию процесса производства российских предприятий.
Таблица 2 - Характеристика методики управления прибылью на основе организации ЦФО
| Наименование |
Содержание |
| Цель управления прибылью |
Обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем периоде и в перспективе |
| Методический инструментарий управления прибылью |
|
| Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга» |
Маржинальный доход Относительный доход Передаточное отношение(производственный рычаг) Точка безубыточности Зона финансовой безопасности |
| Разработка гибкого бюджета |
Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в пределах уровней деятельности Контроль и анализ отклонений |
| Анализ и контроль отклонений |
По материалам По труду По накладным расходам По валовой прибыли |
ЗАО «Очаково», ОАО «Рудгормаш» используют маржинальный анализ для управления прибылью. Его подробнее рассмотрим в главе 3 дипломного проекта. Сейчас рассмотрим ключевые элементы анализа.
Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат, объема и структуры реализованной продукции сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимозависимости, взаимосвязи между этими категориями является установленная точка безубыточности (маржинальный анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
В данном подразделе была изучена практика управления прибылью на предприятиях. Учитывая отечественный и зарубежный опыт можно сделать вывод, что для эффективного управления прибылью предприятия целесообразно внедрение усовершенствованной финансовой структуры предприятия, основанной на формировании центров финансовой ответственности, так же эффективно применение маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга» в сочетании с таким финансовым инструментом как бюджетирование.
В связи с этим в работе будет разработан ряд мероприятий направленных на совершенствование управления прибылью, а именно:
- разработаны рекомендации по совершенствованию управления прибылью предприятия;
- применен маржинальный анализ для выявления оптимальной пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, с целью максимизации прибыли;
- применен симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы;
- разработана информационная система управления прибылью предприятия;
- оценена экономическая эффективность, предложенных проектных решений.
В данной главе были изучены понятия «Прибыль», «Управление прибылью», теоретические основы управления прибылью предприятия, методы исследования и анализа прибыли, а так же практика управления прибылью на предприятиях.
2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "ВАСО", как объекта проектирования
2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «ВАСО»
Объектом исследования данной работы выступает Воронежский авиационный завод – один из первенцев отечественного самолетостроения. Решение об организации завода было принято в апреле 1929 года.
Всего за годы своего существования заводом освоено более 20 типов самолетов. Сегодня воронежское авиационное самолетостроительное общество представляет ИЛ – 96 различных модификаций. ИЛ – 96 – 300 – лауреат конкурса «100 лучших товаров России 2004».
В настоящее время воронежский авиационный завод (ВАСО) занимается не только производством самолетов. Оно выпускает около 20 наименований товаров народного потребления, среди которых стиральная машина «Ивушка» типа СМ – 1,5; вибрационные насосы (помпы) для перекачки воды из колодцев, скважин, прудов, рек; термос емкостью 24 литра для пищевых продуктов и воды; глушитель основной и приемная труба глушителя.
Так же воронежский авиационный завод (ВАСО) занимается выпуском сельскохозяйственной техники. Оно выпускает комбайн силосоуборочный скоростной КСС - 2,6; ножи КЕС 0105.502/503 Z-образные спиральные, изготовленные из высокопрочной стали; измельчающий барабан КЕС 01105.000. С 1998 года воронежский авиационный завод (ВАСО) производит и предлагает к реализации механическую сеялку С – 12А для экономичного пунктирного высева крупнозернистых семян сельскохозяйственных культур.
ОАО «ВАСО» производит выпуск плавательных средств таких, как: каютный катер «Максим»; моторная лодка «Аргонавт», «Воронеж – М», «Воронеж – К», «Воронеж – мини – 2», «Воронеж – мини – 3»; складная мотолодка «Кейс».
Воронежский авиационный завод принимает заказы от ВВРЗ имени Тельмана, ПКБВ «Магистраль», ЗАО «Интер ЛАГ», ОАО «Электросигнал», ОСМ и БТ, КБ «Химавтоматика», ЗАО «Транст – ЭН», «Воронежпроект», воронежского керамического завода, ООО «Рустром», ДП «Турбонасос», «СЭЛХА».
В данный момент времени структура воронежского авиационного завода (ВАСО) представляет собой 42 цеха. На данном предприятии трудоустроено 11-12 тысяч человек.
ВАСО имеет широко развитые дилерские и дистрибьюторские сети.
ОАО «ВАСО» является крупнейшим промышленным центром воронежской области и отрасли, ядром концентрации высоких технологий в стране. Предприятие принимает активное участие в различных выставках.
Величина уставного капитала Общества составляет 190025920 рублей. Уставный капитал Общества разделен на 3562992 обыкновенных акций и 1187656 привилегированных акций типа «А» одинаковой номинальной стоимостью 40 рублей.
В настоящее время Правительством РФ выработана стратегия развития и поддержки авиационной отрасли. Из нее следует, что в 2005 – 2015 гг. в России планируется довести производство гражданских самолетов до 135 единиц в год.
На внутреннем рынке Общество является единственным авиапредприятием в России, выпускающим дальне магистральные самолеты ИЛ-96-300, удовлетворяющие современным международным требованиям. На внешнем рынке основными конкурентами Общества по данному типу самолетов являются компании «Boeing» (США) и «Airbus Industrie» (Европейский консорциум). Объем поставленных на мировой рынок в 2004 году самолетов американской компанией Boeing составил 285 самолетов, европейским концерном Airbus – 320 самолетов.
Несмотря на тяжелое финансовое положение, в отчетном году в рамках реализации лизинговой программы при содействии ОАО «Ильюшин Финанс Ко» Обществом было выпущено и передано в эксплуатацию авиакомпании «Красноярские авиалинии» два самолета Ил-96-300.
В настоящее время в завершающей стадии находится подписание контракта между Обществом и ОАО «Ильюшин Финанс Ко» на поставку региональных самолетов Ан-148. Последние два года осуществлялась подготовка производства опытной партии самолетов данного типа, а с 2005 года организовано серийное производство в кооперации с Киевским государственным авиационным заводом «Авиант» (Украина). Реализация данного проекта позволит Обществу обеспечить достаточные объемы загрузки производства современных конкурентоспособных региональных лайнеров.
Наиболее перспективным направлением деятельности Общества с точки зрения потребности внутреннего рынка авиатехники является серийное производство в кооперации с Киевским авиационным заводом «Авиант» и ХГАПП региональных лайнеров АН-148.
Достройка четырех самолетов ИЛ-96-300 по лизинговой программе даст возможность Обществу увеличить рост доходов от основной деятельности и обеспечить загрузку рабочих мест.
На предприятие существует линейно-функциональная организационная структура (Рисунок 3), т. е. в структуре управления предприятием различаются линейные и функциональные связи. Первые - отношения по поводу принятия и реализации управленческих решений и движения информации между так называемыми линейными руководителями, то есть лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений. Функциональные связи сопрягаются с теми или иными функциями менеджмента. Полномочия линейных руководителей дают право решать все вопросы развития вверенных им организаций и подразделений, а также отдавать распоряжения, обязательные для выполнения другими членами организации (подразделений). Недостатки традиционных линейно-функциональных организационных структур состоят в слишком слабых связях на горизонтальном уровне и чрезмерно развитой системе вертикальных взаимодействий.
Уровнями управления выступают:
- высший — институциональный уровень (генеральный директор, директор, президент). Деятельность руководителя данного звена обусловлена целями и стратегиями развития системы в целом. На этом уровне реализуется большая часть внешних связей;
- средний — управленческий уровень, объединяющий руководителей среднего звена и их аппарат (менеджеры отделов — производственного, финансового, маркетингового, сбытового, внешнеэкономических связей). Менеджеры среднего звена решают задачи, вытекающие из функциональной специфики;
- низовой — производственно-технический уровень, объединяющий руководителей низового звена, находящихся непосредственно над рабочими (старший мастер, сменный мастер).
Рисунок 3 – Организационная структура управления ОАО «ВАСО»
Организационная структура предприятия ОАО «ВАСО», представленная на рисунке 3 имеет ряд преимуществ:
-четкая система взаимных связей функций и подразделений;
-четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;
-ясно выраженная ответственность;
-быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.
А так же ряд недостатков:
-отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы ("текучка") доминирует над стратегическими;
-тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;
-малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;
-критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом - разные;
-перегрузка управленцев верхнего уровня;
-Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система мотивации и поощрения работников. При этом конечный результат (эффективность и качество работы организации в целом) становится как бы второстепенным, так как считается, что все службы в той или иной мере работают на его получение.
В таблице 3 представлены значения показателей финансово-экономической деятельности ОАО «ВАСО».
Таблица 3 - Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «ВАСО» в 2002-2007 годах
| Наименование показателей |
Значение по годам |
|||||
| 2002г. |
2003г. |
2004г |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
|
| 1 Стоимость чистых активов млн. р. |
291,71 |
393,3 |
192,7 |
158,3 |
202,9 |
142,68 |
| 2 Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, % |
446 |
521 |
2576 |
3476,43 |
3617,87 |
12453 |
| 3 Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, % |
443 |
521 |
788 |
2701,79 |
2836,17 |
9771 |
| 4 Покрытие платежей по обслуживанию долгов, р. |
0,01 |
-0,02 |
-0,07 |
0,0005 |
0,007 |
-0,1 |
| 5 Уровень просроченной задолженности, % |
22% |
5% |
3% |
1,3% |
2,1% |
0,9% |
| 6 Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз |
2,26 |
2,52 |
1,11 |
2,34 |
3,4 |
0,3 |
| 7 Доля дивидендов в прибыли |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 8 Производительность труда, тыс.р. |
142,6 |
124,3 |
156,2 |
317,9 |
343,6 |
30,8 |
| 9 Амортизация к объему выручки, % |
1,6 |
1,9 |
1,5 |
0,9 |
0,8 |
3 |
На основании рассчитанных показателей видно, что за прошедшие пять лет и анализируемый период финансовая зависимость Общества усиливалась.
Необходимо отметить, что в отчетном году доход от производства авиационной техники Общества составил 44,2% от общей суммы дохода. Рост дохода от основной деятельности обусловлен реализацией двух самолетов Ил-96-300, которые были поставлены авиакомпании «Красноярские авиалинии».
Одним из значительных источников дохода Общества в исследуемых 2004 - 2005 годах было осуществление филиалом «Авиакомпания «ВАСО» грузовых и пассажирских воздушных перевозок. Но не смотря на это величина чистых активов эмитента в период 2002-2005 гг. снижалась. При этом на конец 2005г. чистые активы несколько выросли и составили 202929 тыс.р. На конец 2007г. чистые активы Общества вновь снизились и составили 142678, что в свою очередь на 32% больше, чем в аналогичном периоде 2006г.
2.2 Анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВАСО»
Анализ финансового состояния проводится с целью получения наиболее информативных показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия. Одним из таких показателей является прибыль.
Анализ начинается с оценки динамики показателей прибыли от реализации за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали влияние на прибыль.
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций (таблица 4).
Таблица 4 - Динамика показателей прибыли ОАО «ВАСО» в 2006-2007 годах
| Показатели |
Отчетный период 2007г, тыс.р. |
Предыдущий период 2006г., тыс.р. |
Отчетный в % к преды-дущему периоду |
Абсолютное отклонение, тыс.р |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1) Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг |
317000 |
201000 |
131 % |
116000 |
| 2) Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг. |
180000 |
120000 |
131,96% |
60000 |
| 3) Валовый доход |
7190 |
6050 |
118, 80 |
1140 |
| 4)Расходы периода коммерческие управленческие |
810 3420 |
670 2830 |
120,90 120,80 |
140 590 |
| 5) Прибыль (убыток) от реализации |
2960 |
2550 |
116 |
410 |
| 6)Сальдо операционных результатов |
-90 |
-1050 |
8, 60 |
1140 |
| 7) прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности |
2870 |
1500 |
191,30 |
1370 |
| 8)Сальдо внереализационных результатов |
- |
- |
- |
|
| 9) прибыль (убыток) отчетного периода |
2870 |
1500 |
191, 30 |
1370 |
| 10) Прибыль остающаяся в распоряжении организации |
1800 |
1070 |
168, 20 |
730 |
Из данных таблицы 4 следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 191,30%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.
Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Все это привело к увеличению прибыли отчетного периода. Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 5.
Таблица 5 - Анализ структуры прибыли ОАО «ВАСО» в 2006-2007 годах.
| Показатели |
Отчетный период 2007 |
Аналогичный период прошлого года 2007 |
Отклонения (+, - ) |
| а) прибыль (убыток) от реализации |
103% |
170% |
-67 |
| б) от финансовых операций |
- |
- |
- |
| в) от прочей реализации |
3,14% |
70,67 % |
-67,53% |
| г) от финансово-хозяйственной деятельности |
100% |
100% |
- |
| д) от внереализационных операций |
- |
- |
- |
| е) чистая прибыль |
62,72% |
71,33% |
-8,61 |
| ж) нераспределенная прибыль |
- |
- |
- |
Как следует из данных таблицы 5, в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли. Уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от прочей реализации. Уменьшилась также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).
После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения.
Рассмотрим на примере ОАО “ВАСО” анализ распределения и использования прибыли.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является - чистая прибыль, данные об использовании которой приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Данные об использовании чистой прибыли,
в тысячах рублей
| Показатель |
Отчетный год 2007, тыс.р. |
Аналогичный период прошлого года 2006,тыс.р. |
Отклонения (+, -) |
| 1) Чистая прибыль |
1800 |
1070 |
+730 |
| 2) Распределение чистой прибыли: |
|||
| в фонд накопления |
450 |
32.10 |
+12.90 |
| в фонд потребления |
1080 |
540 |
+540 |
| в фонд социальной сферы |
180 |
160 |
+20 |
| 3) Доля в чистой прибыли, % |
|||
| фонда накопления |
250 |
300 |
-50 |
| фонда потребления |
600 |
500 |
+100 |
| в фонд социальной сферы |
100 |
150 |
-50 |
Итак, мы видим, что значение чистой прибыли увеличилось в 2007 году на 730 тыс.р. Также увеличились отчисления в фонды накопления, потребления, социальной сферы.
Возможные сочетания прибыли с влияющими на нее факторами дают в итоге множество показателей рентабельности, различных не только по решаемым задачам и содержанию, но и по использованным при ее расчете показателям прибыли. В качестве последних в отечественной практике традиционно используются показатели прибыли от реализации товаров и чистой прибыли.
Выбор необходимых показателей рентабельности определяется тем, насколько они в совокупности представляют собой не просто набор, а систему, построенную на определенных принципах: отдельные показатели не дублируют друг друга, но и не оставляют «белых пятен»; не противоречат друг другу, а взаимно дополняют и другие. А для этого важно правильно оценить аналитические возможности каждого показателя рентабельности и определить его значение в системе.
Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара.
Показатель рентабельности собственного капитала позволяет инвесторам оценивать потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. На основе показателя можно определить период (число лет), в течение которого полностью окупаются средства, вложенные в предприятие. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу.
Рентабельность активов рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к общей сумме активов, данный показатель используется в качестве основного (обобщающего) и позволяет оценить эффективность суммарных капиталовложений по финансовым источникам вне зависимости от сравнительных размеров источников этих средств.
Рентабельность производственных фондов предприятия определяется по соотношению суммы (валовой, чистой) и средней стоимости основных и материальных оборотных средств, умноженному на 100.
Наряду с показателями товарооборота, капитала, основных и оборотных средств для расчета уровня рентабельности (коэффициентов) применяются и другие показатели: издержки обращения, численность персонала, каждый из которых подчеркивает определенный аспект результатов деятельности предприятия.
Уровень рентабельности, исчисленный отношением суммы прибыли от реализации товаров к сумме издержек обращения, показывает эффективность текущих затрат. Увеличение или сокращение издержек обращения непосредственно влияет на уменьшение или рост прибыли. Этот показатель рентабельности определяет эффективность торговой сделки по товарам.
Рентабельность, рассчитанная по отношению к численности занятых на предприятии работников, характеризует эффективность использования рабочей силы и показывает размер полученной прибыли в расчете на одного работника (отношение прибыли к среднесписочной численности работников).
Отношение прибыли от продаж товаров к величине торговой площади предприятия характеризует размер полученной прибыли в расчете на 1 кв. м. площади предприятия. Рациональное использование торговой площади позволит повысить размер прибыли.
Рассмотрим основные показатели рентабельности предприятия.
1 Рентабельность продаж.
Наиболее распространенным показателем рентабельности предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте. Заметим, что, как видно из таблицы 7, в 2007 году, по сравнению с 2006 годом, разность между рентабельностью по прибыли от реализации и рентабельностью по прибыли до налогообложения увеличилась с 4 до 4,8. Это связано с резким увеличением выручки от реализации (на 116000 тыс. р.), а также резким ростом прибыли от реализации (на 49000 тыс. р.) более быстрыми темпами, чем выручка от реализации. Это означает, что менеджеры организации провели эффективную политику в области маркетинга: продвижения своих товаров, рекламная деятельность и так далее.
Таким образом, данные рентабельности продаж свидетельствуют, что ОАО «ВАСО» добилось максимального размера отдачи от каждой денежной единицы товарооборота, спрос на товары, предлагаемые предприятием растет.
Таблица 7 - Расчет показателей рентабельности продаж ОАО «ВАСО», в тысячах рублей
| Показатель |
Базисный год 2006г. |
Отчетный год 2007г. |
Отклонение |
| Выручка (нетто) от продаж товаров |
201000 |
317000 |
116000 |
| Себестоимость продаж товаров |
120000 |
180000 |
60000 |
| Коммерческие расходы |
10000 |
11000 |
1000 |
| Прибыль от реализации |
63000 |
112000 |
49000 |
| Проценты к уплате |
1000 |
2000 |
1000 |
| Результат от прочей реализации |
11000 |
15000 |
4000 |
| Прибыль до налогообложения отчетного периода |
53000 |
99000 |
46000 |
| Рентабельность продаж (%) - по прибыли от реализации товаров |
31,3 |
35,3 |
4 |
| - по прибыли до налогообложения |
26,4 |
31,2 |
4.8 |
2 Рентабельность деятельности.
Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.
С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которые позволяют выявить приоритетность видов деятельности предприятия. Данные по этим показателям представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВАСО»
| Показатель |
Базисный год 2006 |
Отчетный год 2007 |
Отклонение |
| Издержки обращения,тыс.р. |
157500 |
220000 |
62500 |
| Затраты предприятия, тыс.р. |
143500 |
230000 |
86500 |
| Прибыль от продаж,тыс.р. |
63000 |
112000 |
49000 |
| Прибыль до налогообложения.,тыс.р. |
53000 |
99000 |
46000 |
| Рентабельность издержек обращения, % |
40 |
45 |
5 |
| Рентабельность текущих расходов, % |
37 |
43 |
6 |
Из таблицы видно, что рентабельность издержек обращения намного выше рентабельности текущих расходов, как в 2006 г., так и в 2007 г. Это говорит о том, что предприятию очень прибыльно заниматься своей основной деятельностью, и как можно скорее надо прекратить нерентабельные сферы деятельности и сконцентрировать все свои силы на максимизации прибыли от основной деятельности.
Кроме того, можно оценивать рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала), рентабельность используемых ресурсов (рентабельность хозяйственных средств, рентабельность экономического потенциала и т.п.) и другие показатели рентабельности.
Оценка уровней показателей рентабельности связана с серьезными ограничениями, с которыми необходимо считаться. Определенные трудности представляет отсутствие общепринятых стандартов или норм различных показателей рентабельности для организаций. Такие трудности могут быть частично преодолены посредством:
- сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;
- определения показателей за ряд лет;
- сопоставление фактических и плановых показателей;
- внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);
- сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.
3 Рентабельность капитала.
Этот показатель показывает э
ффективность использования ресурсов предприятия ОАО «ВАСО» характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.
С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.
Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Расчеты данного показателя приведены в таблице 9
Таблица 9 - Расчет рентабельности собственного капитала ОАО «ВАСО»
| Показатель |
Базисный год 2005г. |
Отчетный год 2006г. |
Отклонение |
| Собственный капитал, тыс.р.: - на начало года - на конец года |
2500000 2500000 |
250000 275000 |
0 25000 |
| Средняя величина собственного капитала в течение года, тыс. р. |
250000 |
262500 |
12500 |
| Чистая прибыль, тыс. р. |
510000 |
950000 |
440000 |
| Рентабельность собственного капитала, % |
204 |
362 |
158 |
Рентабельность собственного капитала показывает, что идет очень эффективное использование собственного капитала, так как произошло незначительное увеличение собственного капитала в 1,26 раза, тогда как прибыль возросла в 2,76 раза. Рост рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии нет перенакопления активов. Это является положительной тенденцией.
4 Рентабельность используемых трудовых ресурсов. Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа промышленных предприятий. Расчет данного показателя представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Расчет рентабельности трудовых ресурсов ОАО «ВАСО»
| Показатель |
Базисный год 2006 г. |
Отчетный год 2007г. |
Отклонения |
| Прибыль до налогообложения, тыс. р. |
530000 |
990000 |
460000 |
| Затраты на персонал, тыс. р. |
290000 |
396000 |
76000 |
| Численность работников, чел. |
5500 |
7000 |
1500 |
| Рентабельность расходов на оплату труда, % |
183 |
250 |
67 |
| Прибыль на одного работника, р. |
96,4 |
141,4 |
45 |
Данные таблицы показывают, что в 2006 году по сравнению с 2007 годом сумма прибыли на одного работника увеличилась в 1,4 раза, а Прибыль до налогообложения увеличилась в 1,8 раза. При этом затраты на оплату труда персонала уменьшились значительно (на 56%). Коэффициент рентабельности расходов на оплату труда показывает, что расходы, вложенные в оплату труда, приносят прибыль. Причем рост прибыли носит возрастающий характер. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 1,4 раза. Это благодаря проведению качественной кадровой политике и работе с персоналом.
Проведенный анализ показывает, что ОАО “ ВАСО” проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2007год получены следующие результаты:
-Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 317000 тыс. руб.
- Себестоимость реализованной продукции – 180000 тыс. руб.
- Прибыль от реализации – 2960 тыс. руб.
- На величину прибыли от реализации, которая составила 2870 тыс. руб. повлияли увеличение прибыль от реализации продукции, уменьшение операционных расходов
- Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога в соответствии с учредительными документами была направлена в фонд накопления – 450 тыс. руб., в фонд потребления – 1080 тыс. руб., в фонд социальной сферы – 180 тыс. руб.
Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость, разновидность выполняемых работ, объем реализации. Широкая гамма выполняемых работ и услуг укрепляет позиции ОАО “ВАСО” на рынке, расширяет объем оказываемых услуг.
Анализ использования прибыли фирмой “ВАСО” показал, как распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления.
На предприятии ОАО “ВАСО” большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Все это свидетельствует о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия.
Таким образом, организации “ВАСО” нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.
2.3 Исследование управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
В связи с тем, что на предприятии ОАО «ВАСО» нет специализированного отдела или бюро управления прибылью, то реализация функций управления прибылью предприятия возложена на следующие отделы (Рисунок 4).
Рисунок 4 – Службы, реализующее функции управления прибылью ОАО «ВАСО»
Как видно из рисунка функции управления прибылью частично распределены по всем отделам предприятия ОАО «ВАСО» в рамках департамента управления финансами. Рассмотрим более подробно функции, возложенные на данные отделы (таблица 11).
Таблица 11 – Должностные обязанности финансовых служб ОАО «ВАСО», в разрезе управления прибылью
| Наименование финансовой службы |
Функции финансовых служб |
| Планово экономический отдел
|
- разработка проектов смет расходов по бюджетному финансированию и внебюджетным средствам по предприятию в целом и его структурным подразделениям; - совершенствование работы структурных подразделений «ВАСО». - Формирование штатного расписания подразделений в соответствии со структурой предприятия совместно с руководителями структурных подразделений. - формирование сметы доходов и расходов по отдельным видам деятельности. - подготовка предложения относительно ценовой политики. - планирование объемов натуральных показателей и финансовой составляющей - Разрабатывает мероприятия по совершенствованию системы планирования и финансирования предприятия, материального стимулирования труда сотрудников. Проводит финансовый анализ деятельности предприятия и его подразделений. |
| Бухгалтерия
|
-Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости. -Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы. -Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности. -Обеспечение порядка проведения инвентаризации. -Контролирование проведения хозяйственных операций. -Организация бухгалтерского учета и отчетности на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля. -Своевременное представление в установленном порядке полной и достоверной бухгалтерской отчетности о деятельности предприятия, его имущественном положении,доходах и расходах в налоговые органы ,внебюджетные фонды , статистику и другие соответствующие органы. -Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. -Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных средств и денежных средств. -Своевременный учет издержек выполняемых услуг и обращения, исполнения смет, реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг и т.п.), результатов хозяйственно-финансовой деятельности, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. -Обеспечение своевременных расчетов по заработной плате. -Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджет, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. -Отчисление средств по итогам хозяйственно-финансовой деятельности на материальное стимулирование работников организации и развитие предприятия. -Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «ВАСО» по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат. -Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства РФ. |
| -Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств, товарно-материальных ценностей. -Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; сохранности бухгалтерских документов, оформление и сдачи их в установленном порядке в архив. - Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. |
|
| Финансовый отдел
|
1 В области финансово-кредитного планирования - Составление в установленные сроки проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов. - Составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и квартальных кассовых планов в вышестоящую организацию и учреждения банков и участие в их рассмотрении. - Участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности. - Составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов образования фондов экономического стимулирования и участие в составлении смет их расходования. - Определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением на полное восстановление (реновацию) основных фондов а капитальный ремонт. - Участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчет нормативов оборотных средств. - Составление плана финансирования централизованных капитальных вложений и плана финансирования капитального ремонта основных фондов - 2. В области финансово-оперативной работы - Обеспечение в установленные сроки: - платежей в государственный бюджет — по налогу с оборота, за производственные фонды и других платежей; - уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам; - взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений и других источников на финансирование централизованных и нецентрализованных капитальных вложений; - перечисления денежных средств на особые счета (по фонду развития производства) и т. п.; - перечисления денежных средств в порядке внутриведомственного перераспределения прибыли; оборотных средств, амортизационных отчислений, а также средств на финансирование научно-исследовательских работ, освоение новой техники и другие цели, предусмотренные в финансовом плане; - перечисления денежных средств в централизованные фонды и резервы вышестоящей организации. |
Как видно из таблицы каждая финансовая служба выполняет функции управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» в пределах области своей основной деятельности. Все вышеперечисленные отделы связаны с управлением прибылью на предприятии, однако в связи с отсутствием единого центра, отвечающего за управление прибылью все 3 отдела действуют по своему и часто возникают разногласия в вопросах планирования, управления и.т.д. Таким образом, функции управления прибылью предприятия выполняются фрагментарно, что может привести к возникновению проблемных ситуаций. Что в свою очередь повлечет общее ухудшения финансового состояния предприятия. К существенным проблемам можно отнести так же длительный документооборот из одного отдела в другой. К тому же происходит дублирование функций, что существенно тормозит процесс управления прибылью. Так же существенным минусом является это недостаточная автоматизация процессов управления прибылью. Все это говорит о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия ОАО «ВАСО». Проблемы, которые возникают в связи с неэффективным выполнением функций управления прибылью, представлены в таблице 12.
Таблица 12 Проблемы, связанные с неэффективной организацией финансового управления предприятием ОАО «ВАСО»
| Существующая проблема |
Конкретизация |
| 1 |
2 |
| Руководству приходится обращаться во многие подразделения, чтобы получить полную информацию по конкретному вопросу управления прибылью |
Информацию о дебиторской задолженности можно найти в финансовом отделе, коммерческом отделе (продажи по бартеру) и жилищно-коммунальном отделе. |
| Некоторые важные функции не выполняются, что приводит к неэффективности управления прибылью |
Анализ и учет расходов, анализ денежных потоков. |
| Неопределенность в разделении обязанностей и ответственности между отделами может привести к ненужным конфликтам между ними и к тому, что никто не будет заниматься отдельными вопросами |
бухгалтеры не проводят определенных сверок по операциям, поскольку считают, что эту работу должен выполнять отдел сбыта |
| Данные, предоставляемые руководству, зачастую несовместимы и неоднородны от отдела к отделу и по времени |
на предприятии отгрузка продукции покупателям регистрируется двумя отделами, экспортным отделом и финансовым отделом; |
| Однородные задачи выполняются отделами независимо и по-разному, в связи с чем подрывается эффективность как получаемых данных, так и результатов |
утверждение продаж часто происходит в различных местах предприятия: в коммерческом отделе, отделе сбыта, в офисе руководства высшего звена, финансовом отделе. |
| Сроки документооборота редко соблюдаются, что приводит к возникновению опасности штрафов и взысканий за неправильное исчисление налогов и к финансовым потерям в ходе текущих операций |
бухгалтеры зачастую не в состоянии закрыть счета в конце месяца, поскольку другие отделы не представили необходимых документов |
Таким образом, учитывая существующие проблемы, связанные с фрагментарным и неэффективным выполнением функций управления прибылью, отсутствием единого центра, на который были бы возложены данные функции.
Так же важным элементом эффективного управления прибылью предприятия является своевременная передача информации (коммуникация). Необходимость внутрипроизводственной коммуникации вытекает из разделения труда. В качестве основной проблемы коммуникаций следует рассматривать выполнение того условия, чтобы весь имеющийся на предприятии информационный материал (в неискаженном виде) достигал бы тех подразделений и тех рабочих мест, где в нем имеется потребность. Все это говорит о необходимости автоматизации процессов и операций, связанных с осуществлением функций управления прибылью.
В данной главе были рассмотрены процессы управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО». Исходя из проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что:
- ОАО «ВАСО» является крупнейшим промышленным центром воронежской области, предприятие активно развивается и пользуется поддержкой государства.
- Наблюдается динамика роста величины прибыли за счет увеличения себестоимости, объема реализации. Анализ использования прибыли фирмой “ВАСО” показал, что распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления. Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
- функции управления прибылью выполняются фрагментарно тремя финансовыми службами предприятия в пределах области своей основной деятельности, в связи с чем часто возникают разногласия в вопросах планирования, управления и.т.д.
Все это говорит о необходимости совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
2.4 Синтетическая оценка результатов анализа и общие выводы
Таким образом, для увеличения положительного результата на предприятии “ВАСО” предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
-Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта
-Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.
1)Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
2) Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.
3) Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.
4) Так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.
5) Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования
6) Сокращение не производственных расходов и производственного брака.
7) Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.
8) Создание бюро управления прибылью для более рациональной деятельности в области управления прибылью.
Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.
Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.
Как уже упоминалось, максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли.
Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
3. Расчетно-проектная часть
3.1 Формулировка задач, решаемых в расчетно-проектной части
Во 2 главе дипломного проекта был проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности и были выявлены недостатки, рекомендации по устранению которых необходимо предложить в 3 главе дипломного проекта. Так как на предприятии нет отдела управления прибылью, рекомендуем его создание (пункт 3.2). Это обеспечит эффективное планирование, управление и прогнозирование финансовых результатов, увеличит скорость документооборота, и прекратит дублирование функций отделами. В целом создание бюро рационализирует организационную структуру предприятия. И позволит другим отделам заниматься другими задачами.
Из предложений экономического характера решено было выбрать внедрение бюджетирования в работу предприятия (пункт 3.3). Руководству завода целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке сводного бюджета. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную, волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия. Рекомендуется выявить наиболее значимый круг нормативов в краткосрочный период и разработать план действий по их соблюдению. Этим может заняться Бюро управления прибылью. Этот план действий может выявить приоритеты текущего управления финансами, Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия (на базе компьютерной локальной сети), что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия Это поможет лучше планировать и прогнозировать финансовые результаты предприятия. Также в пункте 3.4 рассмотрим использование маржинального анализа в управлении прибылью. Его методы должны помочь выделить и использовать резервы, выбрать оптимальные варианты достижения наибольших результатов при наименьших затратах. Только хорошо организованная научная система анализа достигнутых результатов позволяет давать объективную оценку работы предприятия и в соответствии с ней формировать все фонды, определять дальнейшие задачи его развития Построим график безубыточности и рассчитаем порог рентабельности , что позволит лучше проанализировать сложившееся положение организации и поможет улучшить финансовую ситуацию в целом. Для лучшего выявления и использования резервов предприятия в пункте 3.5 спрогнозируем финансовые результаты на основе экономико–математического моделирования. ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
При использовании корреляционно-регрессионного анализа значительно углубляется факторный анализ, устанавливается место и роль каждого фактора в формировании уровня исследуемых показателей, углубляются знания об изучаемых явлениях, определяются закономерности их развития и как итог – точнее обосновываются планы и управленческие решения, более объективно оцениваются финансовые результаты деятельности предприятий и более полно определяются внутренние резервы.
И, наконец, в пункте 3.6 проведем функционально-стоимостной изделия, чем существенно снизим еге себестоимость.
Все эти мероприятия помогут ОАО «ВАСО» лучше использовать свои ресурсы для более эффективного управления прибылью и улучшения финансовой ситуации на предприятии.
3.2 Совершенствование организации управления прибылью на ОАО «ВАСО»
В результате проведенного во второй главе анализа были выявлены существенные недостатки в работе финансовых служб предприятия ОАО «ВАСО» в разрезе реализации ими функций управления прибылью. Поэтому одним из первых проектных мероприятий являются рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО».
Существующая на предприятии организация управления прибылью, должна быть представлена менеджерами, службами, отделами и другими организационными подразделениями аппарата управления. Так как управление прибылью является составной частью общей системы управления предприятием (рисунок 5), структура управления должна быть интегрирована с общей организационной структурой управления. Таким образом, структура управления прибылью должна являться составной частью структуры предприятия.
Рисунок 5 – Место управления прибылью в общей структуре управления предприятием
Для эффективной работы данной структуры необходимо обеспечение связей между различными организационными подразделениями предприятия с одной стороны - финансовой и экономической, с другой – других функциональных систем. На ОАО «ВАСО» принятие решений по осуществлению управления прибылью непосредственно связано с информационным обеспечением различных подразделений предприятия.
Для наиболее эффективного осуществления деятельности на предприятии необходимо создание центра управления прибылью в виде бюро управления прибылью. Данное бюро будет непосредственно осуществлять функции, предназначенные для обеспечения соответствующей деятельности (рисунок 6).
Рисунок 6 – Фрагмент структуры ОАО «ВАСО» после внедрения бюро управления прибылью (1 – специалист в области планирования; 2 – специалист в области учета; 3 – экономист-аналитик)
Как видно из рисунка кадровый состав бюро управления прибылью будет состоять из специалистов финансовых служб предприятия ОАО «ВАСО», за исключением руководителя бюро управления прибылью.
Тип структуры (рисунок 6) можно охарактеризовать как матричный. Пpeимyщecтвa данного типа структуры cocтoят в cлeдyющeм:
- лyчшaя opиeнтaция нa пpoeктныe цeли, т. е. целенаправленная ориентация на вопросы управления прибылью поедприятия;
- бoлee эффeктивнoe тeкyщee yпpaвлeниe;
- гибкocть и oпepaтивнocть мaнeвpиpoвaния pecypcaми;
- ycилeннaя личнaя oтвeтcтвeннocть pyкoвoдитeля зa результаты деятельности в области управления прибылью;
- вoзмoжнocть пpимeнeния эффeктивныx мeтoдoв yпpaвлeния;
oтнocитeльнaя aвтoнoмнocть cпocoбcтвyeт paзвитию в paбoтникax нaвыкoв в oблacти пpинятия peшeний;
Основополагающим принципом в матричном подходе к построению организационных структур управления улучшение взаимодействия финансово-экономических служб предприятия в целях реализации эффективного решения проблемы управления прибылью предприятия.
При этом рекомендованная структура должна способствовать реализации ключевых функций управления прибылью, которые способствуют достижению его главной цели – обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия (рисунок 7).
Рисунок 7 – Функции управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
В соответствии с разработанными функциями представим должностные обязанности рекомендуемых специалистов, выполняемых в рамках управления прибылью предприятиям. На данных специалистов будут возложены следующие должностные обязанности (Таблица 14)
Таблица 14 – Должностные обязанности специалистов в области управления прибылью
| Занимаемая должность |
Должностные обязанности |
| Руководитель бюро управления прибылью |
- обеспечение необходимого уровня прибыли; - регулирование и контроль основных критериев влияющих на размер прибыли предприятия; - регулирование и контроль деятельности специалистов бюро управления прибылью; - анализ себестоимости продукции (услуг) предприятия, принятие мер, направленных на увеличение рентабельности продукции (услуг); - анализ затрат прелдприятия. |
| Экономист-аналитик |
- Анализ деятельность организации. - Анализ финансовой информации для прогнозирования экономических условий с целью дальнейшего использования при принятии решений по управлению прибылью, для расчета будущих доходов и расходов. - Анализ целесообразности заключения договоров, с позиции прибыльности - Сбор экономической, юридической и отраслевой информации, а также финансовых отчетов компании и финансовой периодики по вопросам управления прибылью. - Сбор данных для финансовых отчетов. - Вычисление финансовых показателей. - Осуществление финансовых исследований. - Оценка уровня финансового риска. |
| Специалист в области планирования |
- осуществление бюджетирования предприятия в соответствии с нормативными документами (бюджет доходов и расходов, в том числе бюджет административно-хозяйственных расходов, управленческий баланс, расчет финансовых показателей). - участие в разработках по усовершенствованию системы бюджетирования по центрам финансовой ответственности и предприятия в целом (планирование, контроль, план-фактный анализ, моделирование отчетности). - разработка нормативной документации в области бюджетирования в рамках своего участка работы. взаимодействие с участниками бюджетного процесса. |
| Специалист в области учета |
- участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов, в целях максимизации прибыли; - составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению. -участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в целях максимизации прибыли и уменьшения непроизводственных расходов. |
Для эффективного управления предприятием, тесному взаимодействию всех подразделений и служб, исключению дублирования в работе способствует разработка нормативных документов создаваемого бюро, регламентирующих деятельность, четко определяющих права и обязанности подразделения, а также отдельных исполнителей с учетом специфических особенностей их деятельности. К числу таких документов относятся положение об отделе, должностные инструкции работников, согласно которым определяются место, роль подразделений в системе управления предприятием. При разработке положения учитываются особенности организации производства, труда и управления на данном предприятии.
На основании разработанных функций представим задачи, решаемые бюро управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» (рисунок 8).
Рисунок 8 – Основные обязанности бюро управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
Кроме того, в соответствии с проведенным исследованием для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО» рекомендуется в качестве его ключевого инструментария использовать бюджетное управление. Для этого, прежде всего, выделим на основе существующей организационной структуры предприятия ОАО «ВАСО», центры финансовой ответственности (ЦФО), а именно:
- центр затрат;
- центр прибыли
- центр инвестиций;
- центр дохода.
Виды бюджета, соответствующие определенным подразделениям предприятия в соответствии с видом ЦФО представлены в таблице 15.
Таблица 15 – Центры финансовой ответственности ОАО «ВАСО»
| Вид ЦФО |
Структурная единица предприятия |
Источник информации |
| Центр прибыли Цнтр инвестиций |
Предприятие |
Консолидированный бюджет доходов и расходов (БДР) Предприятия |
| Центр затрат |
Производственные подразделения |
Консолидированный БДР Предприятия, консолидированный инвестиционный бюджет Предприятия. |
| Центр дохода |
Коммерческий отдел, отдел маркетинга Отдел продаж |
БДР Коммерческой деятельности Предприятия Бюджет продаж |
| Центры управленческих затрат |
ПЭО, финансовый отдел, юридический отдел Предприятия |
Бюджет управленческих расходов в разрезе планово-экономического, финансового и юридического отделов |
Четкое определение состава ЦО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему бюджетирования на предприятии.
В соответствии с усовершенствованной финансовой структурой предприятия ОАО «ВАСО» бюро управления прибылью будет производиться разработка и доведение заданий в форме текущих или капитальных бюджетов. Обеспечиваться контроль выполнения установленных заданий бюро управления прибылью путем получения соответствующей информации, ее анализа и установления причин отклонений. Текущий контроль проводит расчет абсолютных и относительных отклонений, тестирование, отчеты и документальное обоснование. Контроль заключительный также должен проводиться в бюро управления прибылью, который состоит из: сравнения достигнутых уровней, расчет отклонений, обобщение и выработка рекомендаций. Так же с помощью разработанной схемы организации инвестиционной деятельность прекратиться размытость обязанностей отделов, будет производиться обобщенность решений для принятия их руководством.
В бюро управления прибылью рекомендуется организовать систему бюджетирования, которая состоит из: систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия и системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.
Эти системы включают: процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.
Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия необходимо внедрять в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).
В связи с этим мною предлагается в целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений завода создать следующую сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих функциональных бюджетов:
— бюджет фонда оплаты труда;
— бюджет материальных затрат;
— бюджет потребления энергии;
— бюджет амортизации;
— бюджет прочих расходов;
— бюджет погашения кредитов;
— налоговый бюджет.
Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.
С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования, занятости) и часть налоговых отчислений.
Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть сторонних платежей предприятия.
Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия, кроме того, фактически амортизационные отчисления могут использоваться в качестве оборотных средств предприятия.
Бюджет прочих расходов позволит экономить на наименее важных финансовых расходах.
Бюджет погашения кредитов и займов позволит осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом — графиком платежей.
Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный и бюджеты других уровней, а также во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по предприятию.
При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются «вложенными» в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет. Рекомендуемые формы бюджетов представлены в приложении Г.
В целях разработки прогнозного годового сводного бюджета рекомендуется использовать в качестве исходных данных:
− прогноз денежной выручки от реализации продукции;
− обобщенные данные по постоянным издержкам производства с распределениями их по основным видам продукции. Предварительное распределение постоянных издержек производства по видам продукции позволит более объективно оценить ее рентабельность, что позволит увеличить эффективность текущего управления финансами;
− данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;
− прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;
− прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;
− данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.
Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств. Рекомендуемая структура сводного бюджета, обобщающего работы по финансовому прогнозированию и планированию, представлена на рисунке 9.
Составляющими сводного бюджета являются:
− исходные прогнозные данные;
− производственная программа;
− баланс прибыли и убытков;
− баланс предприятия;
− отчет о движении денежных средств.
Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей, основные статьи которого представлены в таблице 16.
Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год). Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:
− плана-графика налоговых выплат;
− бюджета фонда оплаты труда;
− плана-графика платежей во внебюджетные фонды;
Рисунок 9 - Рекомендуемая структура сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»
Таблица 16 - Сводный бюджет предприятия ОАО «ВАСО» (основные статьи)
| Доходная часть |
Расходная часть |
| 1 |
2 |
| Выручка от реализации продукции и от прочей реализации |
Налоги в бюджет |
| Доход от внереализационных операций |
Заработная плата |
| Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода |
Платежи во внебюджетные фонды |
| Кредиты и займы |
Закупки сырья и материалов |
| Оплата электроэнергии |
|
| Выплаты по кредитам (с учетом процентов) |
|
| Прочие расходы |
|
| Дефицит бюджета (в случае превышения расхода над доходом) |
− бюджета фонда оплаты труда;
− плана-графика платежей во внебюджетные фонды;
− бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;
− бюджета электроэнергии;
− плана-графика погашения кредитов;
− бюджета прочих расходов.
В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат, срокам, процесс формирования которых представлен в таблице 17.
В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля. Нижний уровень — контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты. Верхний уровень — контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.
Таблица 17 – Временные сроки и ответственность подразделений за формирование, согласование и утверждение бюджетов предприятия ОАО «ВАСО»
| Бюджет по статьям затрат |
Подразделения, ответственные за формирование |
Согласующие подразделения |
Утверждение бюджета |
Срок утверждения |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Фонд оплаты труда |
Служба управления трудом и заработной платой |
Производственная, финансовая и бухгалтерская службы |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода действия бюджета |
| Материальные затраты |
Планово-экономическая служба |
Производственная, финансовая, бухгалтерская и снабженческая службы |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода действия бюджета |
| Потребление энергии |
Планово-экономическая служба |
Производственная, финансовая, бухгалтерская службы и служба главного энергетика |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода действия бюджета |
| Амортизация |
Планово-экономическая служба |
Производственная, финансовая, бухгалтерская службы, служба главного энергетика и служба главного механика |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода |
| Прочие расходы |
Планово-экономическая служба |
Финансовая и бухгалтерская службы |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода |
| Погашение кредитов |
Финансовая служба |
Финансовая и бухгалтерская службы |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода |
| Налоги и платежи во внебюджетные фонды |
Финансовая служба |
Финансовая и бухгалтерская службы |
Директор по экономике |
За 10 дней до начала периода действия бюджета |
Предлагаемая система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия представлена в таблице 18.
Таблица 18 - Система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»
| Этапы бюджета |
Подразделения, ответственные по этапам |
Согласование по этапам |
Контроль |
Утверж-дение |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Формирование Доходная часть |
Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью |
Дирекция и бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба |
Директор |
| Расходная часть |
Финансовая служба и плановоэкономический отдел, бюро управления прибылью |
Дирекция и бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба и фи-нансовый от |
Директор |
| Исполнение Доходная часть |
Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью |
Дирекция и бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба |
Директор |
| Расходная часть |
Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью |
Дирекция и бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба |
Директор |
Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия, что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.
Таким образом, в целях совершенствования организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» были предложены следующие мероприятия:
1 Создание бюро управления прибылью на основе матричной организационной структуры;
2 Привлечение специалистов предприятия из планово-экономического, финансового отделов и бухгалтерии для работы в бюро управления прибылью;
3 Организовать управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» на основе бюджетного планирования;
3 Для совершенствования организации управления прибылью в рамках всего предприятия предложена организация финансовой структуры на основе ЦФО.
Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ОАО «ВАСО».
3.3 Использование маржинального анализа в управлении прибылью
Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат, объема и структуры реализованной продукции сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимозависимости, взаимосвязи между этими категориями является установленная точка безубыточности (маржинальный анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
Ключевые элементы анализа:
1 Маржинальный доход МД (вложенный доход)
МД = Выручка – Обще переменные затраты (VC)
2 Порог рентабельности Впор
, Nпор
(ед. прод.)
Этот показатель характеризует объем реализованной продукции, при котором выручка покрывает все расходы, т.е. предприятие не имеет не дохода ни убытка.
3 Маржинальный запас прочности
(8)
, р. (9)
где В пор- порог рентабельности
4 Норма маржинального дохода = МД / В
5 Удельный МД = МД / N= Ц – AVC
Величина МД показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует 2 способа определения величины МД:
1) МД = В – VC
2) МД = FC + П,
где FC- постоянные затраты
П- прибыль
Маржинальный анализ основан на разделении всех затрат на условно- постоянные и условно- переменные.
1 Все затраты делятся на постоянные и переменные
Затраты = VC + FC
2 Условно- постоянные затраты считаются неизменными при изменении объема производства, FC = const при N – Var
3 Общепеременные затраты пропорциональны объему производства
VC = AVC* N
AVC- const при N стремящемся Var
AFC = FC / N – гипербола
FC + П = В – VC
Рассмотрим данный метод на примере предприятия ОАО “ВАСО”.
Возьмем единицу продукции и посчитаем прибыль от ее продажи,
например каютный катер «Максим». При цене 50 т.р. , постоянных затратах 32 т.р. и переменных 8 т.р. завод изготовляет 8 катеров.
Уд. МД=Ц-AVC=10т.р
МД=Уд.М
МД1=10*8=80 т.р.
П1=80-32=48 т.р.
Маржинальный анализ позволяет отыскать оптимальное соотношение между переменными и постоянными затратами, между ценой и объемом производства продукции. Увеличение прибыли можно добиться увеличив величину МД (увеличение объема реализации и снижение уровня постоянных затрат; снизить цену и увеличить объем реализации).
Для вычисления точки безубыточности используют три метода: графический, метод уравнений и метод нормы МД.
1 Графический метод.
Необходимые условия и данные для построения графика:
- Необходим факт наращивания объема продаж по месяцам, кварталам годам;
- Рекомендуемые темпы освоения производства услуг: 1-й месяц- 40%, 2-й- 60; 3-й- 80; 4-й- 100% от расчетного уровня;
- Переменные затраты на единицу услуги, ред;
- Условно-постоянные затраты на месяц, р мес.;
- Средняя цена реализации услуги, р ед; Число месяцев деятельности в году (11,12, сезон).
По горизонтальной оси откладывается время с делением на одинаковые периоды, например: месяцы, кварталы. По вертикальной оси (осиY) – затраты и объемы реализации (выручка) в р., как это показано на рис.5.
Рисунок 5- График безубыточности
Величина постоянных затрат должна соответствовать каждому отдельному периоду времени и откладываться соответственно по вертикали. Если не происходит никаких изменений в составе условно-постоянных затрат, то эти точки образуют горизонтальную линию, параллельную оси «X». Переменные затраты зависят от объема оказываемых образовательных услуг и с ростом объема растут пропорционально ему, образуя для конкретного периода величину условно-постоянных расходов, т.е. в сумме они должны составить полные издержки в данном месяце.
1 Выручка от реализации берет начало от нуля и по периодам времени соответственно рассчитывается умножением объема реализации в физических единицах на цену одной образовательной услуги. Данные для построения графика безубыточности рассчитываются в соответствии с формой, приведенной ниже. Точка пересечения линии выручки от реализации с линией общих затрат определяет точку безубыточности (Тб
), которая наступает (в нашем примере) на третьем месяце работы.
Переменные затраты = 8 тыс.р.
Постоянные затраты = 32 тыс.р.
Объём реализации = 100 тыс.р
2 Метод уравнений
П = В - VC - FC = Ц*X - AVC*X – FC = 0 (8)
X = Nпор
= FC/(Ц - AVC) (9)
Метод уравнений кроме того можно использовать при анализе влияния структурных изменений в ассортименте продукции. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура реализации меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль будет больше или меньше. Влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассортимента в сторону низко рентабельного или высоко рентабельного вида продукции.
Этот метод продемонстрируем на примере нашего предприятия.
| Показатели |
Катер «Максим» |
| N, шт. |
5 |
| Ц,т р. |
15000 |
| В,т р. |
75000 |
| AVC |
10 |
| VC |
50000 |
| FC |
|
| МД |
25000 |
| П |
Х=А; 0,8Х-Б
15000Х-10Х+12000*0,8*Х-8*0,8*Х=15000
Х=1,830 шт. изд. А
0,8Х=1,464 шт. изд. Б
4 шт. - необходимо для покрытия всех затрат.
1. Метод нормы МД
Впор
= FC / Норма МД
Nпор
= Bпор
/Ц
Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности для всего предприятия
(10) Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости - ЗФУ. (11) Таблица 18 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия.
| Показатель |
Прошлый месяц |
Отчетный месяц |
| Выручка от реализациипродукции за минусом НДС, акцизов и др., тыс. р |
17967 |
34220 |
| Прибыль, тыс. р. |
3290 |
6720 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р. |
14677 |
27500 |
| Сумма переменных затрат, тыс. р |
13132 |
25000 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. р |
1545 |
2500 |
| Сумма маржиального дохода, тыс. р |
4835 |
9220 |
| Доля маржиольного дохода в выручке, % |
26,90 |
26,94 |
| Порог рентабельности, тыс.р. |
5743 |
9230 |
| Запас финансовой устойчивости |
68,04 |
73,03 |
Данные показывают, что на начало месяца нужно было реализовать продукции насумму 5743 тыс. рлей, чтобы покрыть все затраты. При такой выручкерентабельность равна нулю. Фактически выручка составила - 17967 тыс.рлей, что выше порога рентабельности на 12224 тыс. рлей или 68 %. Это есть запас финансовой устойчивости. На конец месяц запас финансовой устойчивости существенно увеличился, так как уменьшилась доля постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции и повысился уровень рентабельности продаж от 16,45 до 17,68 %. Запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка еще может уменьшиться на 72,9 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка упадет еще ниже, тогда предприятие станет убыточным, будет истрачен собственный и заемный капитал и обанкротится. Нужно постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснить, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.
3.4 Применение симплексного метода для управления прибылью путем оптимизации производственной программы
Для эффективного управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» и реализации основной цели предприятия, необходимо определить степень влияния на ее величину многих факторов, затем рассчитать ее оптимальную величину, учитывая ограниченность ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Данную проблему можно решить, используя экономико-математические методы, а именно симплекс-метод.
В последние годы в прикладной математике большое внимание уделяется новому классу задач оп
Математическое программирование занимается изучение экстремальных задач и поиском методов их решения. Задачи математического программирования формулируются следующим образом: найти экстремум некоторой функции многих переменных f ( x1
, x2
, ... , xn
) при ограничениях gi
( x1
, x2
, ... , xn
) bi
, где gi
- функция, описывающая ограничения, - один из следующих знаков ≤, =, ≥, а bi
- действительное число, i = 1, ... , m. f называется функцией цели (целевая функция).
Решение задач математического программирования при помощи симплекс-метода традиционными способами требует затрат большого количества времени. В связи с бурным развитием компьютерной техники в последние десятилетия решение данных задач существенно упростилось [24, стр. 41].
Одним из существенных факторов, влияющих на величину прибыли является цена продукции. Предприятие ОАО «ВАСО» изготавливает различную продукцию и соответственно прибыль от реализации каждого вида продукции различна. Для максимизации прибыли предприятия от реализации продукции, необходимо определить оптимальный план выпуска изделий, исходя из максимальной прибыли и ограниченности эффективного фонда времени работы цехов завода.
В ходе решения поставленной задачи должен быть создан математический аппарат и его программная реализация, предназначенные для решения симплекс-методом основной задачи линейного программирования в ее основном виде.
Определим оптимальный план выпуска изделий
- измельчающий барабан КЕС 01105.000,
- вибрационный насос «Полив»,
- механическая сеялка С – 12А., исходя из максимальной прибыли и ограниченности фонда времени основных цехов предприятия ОАО «ВАСО». Прибыль от реализации изделий составляет:
- вибрационный насос «Полив» – 4 тыс. руб.,
- измельчающий барабан КЕС 01105.000– 5 тыс. руб.,
- механическая сеялка С – 12А – 6 тыс. руб.
Заготовительный цех может проработать в год не более 2000 часов, механический цех не более 1770 часов и сборочный не более 1660 часов. На изготовление изделий уходит времени по цехам (таблица 29).
Таблица 29 – Затраты времени на изготовление изделий
| Основные цехи предприятия ОАО «ВАСО» |
Время на изготовление измельчающего барабана КЕС 01105.000, ч. |
Время на изготовление вибрационного насоса «Полив», ч. |
Время на изготовление механической сеялки С – 12А, ч. |
| Заготовительный |
4 |
8 |
6 |
| Механический |
5 |
6 |
4 |
| Сборочный |
6 |
4 |
5 |
Алгоритм решения поставленной задачи целесообразно свести в таблицу 30.
Таблица 30 – Алгоритм решения задачи симплекс-методом
| 1 Приведение системы ограничений к каноническому виду путём введения дополнительных переменных для приведения неравенств к равенствам. |
| 2 Если в исходной системе ограничений присутствовали знаки “равно” или “больше либо равно”, то в указанные ограничения добавляются искусственные переменные, которые так же вводятся и в целевую функцию со знаками, определяемыми типом оптимума. |
| 3 Формируется симплекс-таблица. |
| 4 Рассчитываются симплекс-разности. |
| 5 Принимается решение об окончании либо продолжении счёта. |
| 6 При необходимости выполняются итерации. На каждой итерации определяется вектор, вводимый в базис, и вектор, выводимый из базиса. Таблица пересчитывается по методу Жордана-Гаусса. |
1 Целевая функция (3.1):
S max = 4*x1
+5*x2
+6*x3
(3.1)
Система ограничений (3.2):
4*x1
+5*x2
+6*x3
<=2000 (3.2)
8*x1
+6*x2
+4*x3
<=1770
6*x1
+4*x2
+5*x3
<=1600
x1
,x2
,x3
>=0; - условие неотрицательности переменных.
Математическая модель задачи:
Целевая функция (3.3):
S max = 4*x1
+5*x2
+6*x3
(3.3)
Система ограничений (3.4):
4*x1
+5*x2
+6*x3
<=2000 (3.4)
8*x1
+6*x2
+4*x3
<=1770
6*x1
+4*x2
+5*x3
<=1600
x1
,x2
,x3
, >=0; - условие неотрицательности переменных.
Система неравенств приведена к каноническому виду:
Целевая функция (3.5):
S max = 4*x1
+5*x2
+6*x3
+0*x4
+0*x5
+0*x6
(3.5)
2 Система ограничений:
Исходное ограничение, записанное в виде неравенства, можно представить в виде равенства, прибавляя остаточную переменную к левой части ограничения. Для этого в левые части исходных ограничений вводим дополнительные переменные x4
≥0, x5
≥0, x6
≥0, в результате чего исходные неравенства обращаются в равенство:
4*x1
+5*x2
+6*x3
+x4
=2000
8*x1
+6*x2
+4*x3
+ x5
=1770
6*x1
+4*x2
+5*x3
+ x6
=1600
Поскольку исходные ограничения определяют расход времени на изготовление изделий, переменные x4
, x5
, x6
, следует интерпретировать как остаток, или неиспользованную часть, фонда времени работы цехов предприятия ОАО «ВАСО».
Векторный анализ системы ограничений, расширенная целевая функция:
S max = 4*x1
+5*x2
+6*x3
+0*x4
+0*x5
+0*x6
Вектора, представлены в таблице 31:
Таблица 31 - Матрица из коэффициентов системы ограничений
| P0
|
P1(x1
|
P2(x2
|
P3(x3
|
P4(x4
|
P5(x5
|
P6(x6
|
| 2000 |
4 |
5 |
6 |
1 |
0 |
0 |
| 1770 |
8 |
6 |
4 |
0 |
1 |
0 |
| 1600 |
6 |
4 |
5 |
0 |
0 |
1 |
Базис:
Базисный вектор №1: P4(x4
)
Базисный вектор №2: P5(x5
)
Базисный вектор №3: P6(x6
)
Расширенная целевая функция:
S max = 4*x1
+5*x2
+6*x3
+0*x4
+0*x5
+0*x6
3 Заполняется исходная симплекс-таблица и рассчитываются симплекс-разности по формулам (3.6):
- текущее значение целевой функции;
- расчёт симплекс-разностей (3.6)
Для решения поставленной задачи линейного программирования составим симплексную таблицу 32.
Таблица 32 - Симплексная таблица для решения задачи
| №
|
Base
|
CBase
|
P0
|
4 |
5 |
6 |
0 |
0 |
0 |
| P1
|
P2
|
P3
|
P4
|
P5
|
P6
|
||||
| 1
|
P4 |
0 |
2000 |
4 |
5 |
6 |
1 |
0 |
0 |
| 2
|
P5 |
0 |
1770 |
8 |
6 |
4 |
0 |
1 |
0 |
| 3
|
P6 |
0 |
1600 |
6 |
4 |
5 |
0 |
0 |
1 |
| S max =
|
0 |
-4 |
-5 |
-6 |
0 |
0 |
0 |
||
4 Из таблицы 32 видно, что не все симплекс-разности положительные, из этого следует, что оптимальное решение можно улучшить.
Определяем направляющий столбец. Для задачи данного вида он определяется минимальной отрицательной симплекс-разностью. В данном случае это вектор P3. Замещаемый базисный вектор: P6 (3-я строка). Новый базисный вектор: P3 (3-й столбец) [25, стр. 50].
Далее производим перерасчет таблицы по следующему правилу: элементы ключевой строки делим на ключевой элемент. Далее, с помощью метода Жордана Гаусса проводим пересчет таблицы таким образом, чтобы элементы ключевого столбца имели единицу на месте ключевого элемента и нули на месте всех остальных элементов. Переменная, соответствующая ключевой строке, выводится из базиса, а переменная, соответствующая ключевому столбцу, вводится вместо нее в базис. Заменяем базисный вектор P6 на P3, результаты расчетов представим в таблице 33.
Таблица 33 – Симплексная таблица с учетом замены векторов
| №
|
Base
|
CBase
|
P0
|
4 |
5 |
6 |
0 |
0 |
0 |
| P1
|
P2
|
P3
|
P4
|
P5
|
P6
|
||||
| 1
|
P4 |
0 |
80 |
-3,2 |
0,2 |
0 |
1 |
0 |
-1,2 |
| 2
|
P5 |
0 |
490 |
3,2 |
2,8 |
0 |
0 |
1 |
-0,8 |
| 3
|
P3 |
6 |
320 |
1,2 |
0,8 |
1 |
0 |
0 |
0,2 |
| S max =
|
1920 |
3,2 |
-0,2 |
0 |
0 |
0 |
1,2 |
||
5 Поскольку среди оценок неизвестных есть отрицательная, необходимо продолжить расчеты и составить новую таблицу.
Замещаемый базисный вектор: P5 (2-я строка)
Новый базисный вектор: P2 (2-й столбец)
Заменяем базисный вектор P5 на P2 (таблица 34).
Таблица 34 - Симплексная таблица с учетом замены векторов
| №
|
Base
|
CBase
|
P0
|
4 |
5 |
6 |
0 |
0 |
0 |
| P1
|
P2
|
P3
|
P4
|
P5
|
P6
|
||||
| 1
|
P4 |
0 |
45 |
-3,4286 |
0 |
0 |
1 |
-0,0714 |
-1,1429 |
| 2
|
P2 |
5 |
175 |
1,1429 |
1 |
0 |
0 |
0,3571 |
-0,2857 |
| 3
|
P3 |
6 |
180 |
0,2857 |
0 |
1 |
0 |
-0,2857 |
0,4286 |
| S max =
|
1955 |
3,4286 |
0 |
0 |
0 |
0,0714 |
1,1429 |
||
Поскольку среди оценок нет отрицательных, то это значит, что найдено оптимальное решение. Из таблицы получим значения переменных целевой функции:
| x1
|
x2
|
x3
|
x4
|
x5
|
x6
|
| 0
|
175
|
180
|
45
|
0
|
0
|
Целевая функция:
S max = 4*0+5*175+6*180
И в результате:
S max = 1955 руб.;
В результате произведенных расчетов определен план выпуска изделий в год, необходимый для получения максимальной прибыли от реализации, с учетом эффективного фонда времени работы оборудования, а так же затрат времени на производство каждого вида изделия:
- измельчающий барабан КЕС 01105.000 – 0 шт.,
- вибрационный насос «Полив» – 175 шт,
- механическая сеялка С – 12А -180 шт.
При этом остается не использованными 45 часов эффективного фонда времени работы заготовительного цеха.
Таким образом, благодаря применению методов экономико-математического моделирования, в частности симплекс-метода, можно управлять прибылью путем оптимизации производственной программы, с учетом имеющегося ограниченного количества ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия ОАО «ВАСО». В результате предприятие имеет возможность заранее просчитывать размер прибыли и таким образом эффективно управлять ее.
3.5 Информационная система управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовки финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач на сегодняшний день. Учитывая динамизм внешней среды предприятия, частые изменения в нормативных документах и законодательных актах в области бухгалтерского учета, это становится особенно актуально в современных условиях.
Учесть все изменения, предупредить ошибки и повысить эффективность ведения бухгалтерского учета поможет грамотно спроектированная информационная система. Безусловно, компьютерная программа не заменит квалифицированного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.
В организации руководитель отдела бухгалтерии сталкивается с необходимостью решать множество задач в условиях дефицита рабочего времени. Среди основных источников проблем в работе можно выделить следующие:
– Большое количество процессов, в которых задействован главный бухгалтер на предприятии, исполняющий при этом разные роли: инициатора, ответственного исполнителя, контролера.
–Огромное количество документов, которые требуют согласования, уточнения, реакции, отслеживания, исполнения.
– Необходимость контролировать своевременное исполнение заданий и отслеживание взятых на себя обязательств.
– Постоянно растущие объемы дополнительной информации, необходимой для принятия решений.
С каждым днем все большее значение приобретает оперативность в принятии решений, контроль исполнения решений, рациональное использование накопленной информации и предыдущего опыта.
В современных условиях эффективное и грамотное ведение бухгалтерского учета представляет собой ценный ресурс организации, наряду с материальными, человеческими и другими ресурсами. Следовательно, повышение эффективности деятельности в этой области становится одним из направлений совершенствования деятельности предприятия в целом. Наиболее очевидным способом повышения эффективности протекания трудового процесса является его автоматизация.
С развитием новейших технологий, в т.ч. информационных, и НТП невозможно игнорировать процессы автоматизации как один из основных факторов повышения эффективности практически любой деятельности, тем более связанной с большими объемами различных данных, какой и является бухгалтерский учет.
Автоматизация обработки данных сведений позволит отделу бухгалтерии не только качественно и в кратчайшие сроки выполнять свои функции по учету хозяйственной деятельности предприятия, но и упростит процесс бухгалтерского учета на предприятии, позволит освободить рабочее время персонала, путем использования однажды введенных в автоматизированную информационную систему данных для различных целей и различными пользователями, не прибегая к использованию бумажных носителей, что значительно уменьшит вероятность ошибки “ручного набора”.
Информационное обеспечение должно учитывать основные параметры финансовых связей (реквизиты предприятий, суммы, условия, правовая обоснованность и т.п.), возможность обмена данными между различными подразделениями предприятия, использование ими общих баз данных, как для текущей работы, так и для целей планирования и прогнозирования, что значительно усложняет структуру.
Рисунок 3.1 Структура системы автоматизации отдела бухгалтерии
Таким образом, необходимость внедрения новейших технологий и научных разработок очевидна. В частности, в сфере финансового управления, это позволит финансовому менеджеру четко и своевременно отслеживать изменения различных показателей, упорядочить огромные потоки информации, уменьшить количество бумажных носителей, что в свою очередь повысит эффективность работы не только финансовых служб, но и всего предприятия в целом.
В периодической литературе встречаются различные предложения по повышению эффективности бухгалтерского учета на предприятии. Безусловно, автоматизация процессов, нуждается в соответствующем финансировании и поддержке. Но, тем не менее, это всего лишь необходимое, а не достаточное условие для достижения положительных перемен в этой области, поскольку, прежде всего, необходимо выработать концепцию реформирования, соответствующую основным целям и задачам предприятия. Для этого, в первую очередь, необходимо проанализировать задачи, решаемые бухгалтерией, а затем выбрать из них те, которые в дальнейшем будут автоматизированы.
В ходе своей деятельности главная бухгалтерия на предприятии решает довольно обширный круг задач, ряд из которых нуждаются и могут быть автоматизированы путем разработки и внедрения АРМ для всех специалистов отдела. Задачи, выполняемые бухгалтерией на предприятии ОАО «ВАСО», представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1 Задачи, выполняемые бухгалтерией
| № п/п |
Задачи, выполняемые бухгалтерией предприятия |
| 1 |
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; |
| 2 |
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. |
| 3 |
Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете; |
| 4 |
Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы; |
| 5 |
4.3Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности; |
| 6 |
4.4Обеспечение порядка проведения инвентаризаций; |
| 7 |
4.5Контроль за проведением хозяйственных операций; |
| 8 |
Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота; |
| 9 |
Обеспечение выполнения в бухгалтерии требований действующей на предприятии системы менеджмента качества. |
| 10 |
Формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественного положения, доходах и расходах; |
| 11 |
Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины; |
| 12 |
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; |
| 13 |
Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; |
| 14 |
Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций; |
| 15 |
Своевременное и правильное оформление документов; |
| 16 |
Обеспечение расчетов по заработной плате; |
| 17 |
Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансировнаие капитальных вложений; |
| 18 |
Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат; |
| 19 |
Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства; |
| 20 |
Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, передача в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы; |
| 21 |
Обеспечение строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив; |
| 22 |
Разработка и внедрение рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники; |
| 23 |
Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы; |
Проанализируем данные задачи с точки зрения информационного обеспечения (таблица 3.2). Следует также отметить, что перечисленные задачи рекомендуется автоматизировать именно в той последовательности, в которой они приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Список задач, решаемых путем автоматизации бухгалтерского учета на предприятии
| № |
Наименование задачи |
Исходная информация |
Источ- ник исходной инфор-и |
Результиру-ющая информация |
Получа-тель резу-льтиру- ющей информ-и |
Периодич- ность реше- ния |
| 1 |
Формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия; |
Первичная документация, план производства продукции утвержденный финансовый план актов отбраковки продукции |
ПЭО, отдед МТС, сбыта, производственные подразделения |
Бухгалтерская и управлен-ческая отчет-ность |
Руковод-ство предпри-ятия, руководитель ФО |
Ежемесячно, по требованию |
| 2 |
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; |
Первичная документация, отчетов об отгруженых контрагентами МТС; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов |
Отдед МТС, сбыта, фнансовый отдел |
итоги инвентариза-ций МТС; отчеты о движении материалов информация о движениях денежных средств |
Финансовый отдел, отдел МТС, сбыта |
По итогам отчетного периода, при необходимости |
| 3 |
Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением ОС, ТМЦ и денежных средств; |
первичная документация, выписки банка |
Банк, отдел МТС |
Сформированная книга покупок, оборотно-сальдовая ведомость |
Главный бухгалтер, руководитель ФО и отдела сбыта |
По итогам отчетного периода, при необходимости |
| 4 |
Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ |
отчеты о расходе материалов на единицу продукции акты отбраковки продукции планы производства продукции на месяц, квартал год. |
ПЭО, ОГМ, ОГК |
Калькуляция затрат на производство ед. продукции |
Руковод-ство предприятия, ПЭО |
По итогам отчетного периода, при необходимости |
| 5 |
Обеспечение расчетов по заработной плате; |
- данных об использовании ФОТ; положений о премировании; норм труда; расчетов трудоемкости продукции; |
Отдел труда и заработной платы |
сведения о начисленной ЗП; утвержденных ФОТ; рекомендаций по расходованию ФОТ |
Руководитель ОТиЗП, главный бухгалтер |
По итогам отчетного периода, при необходимости |
| 6 |
Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней |
Первичная документация, нормативно-правовые акты в области налогообложения |
Отдел МТС, налоговые органы Internet |
Декларации по уплате налогов в местный и федеральные бюджеты |
Гл. бухгалтер, руководитель ФО налоговые органы |
По итогам отчетного периода, при необходимости |
| 7 |
Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой статистической отчетности |
Первичная документация, выписки банка, управленческая документация |
ПЭО, отдед МТС, сбыта, |
Баланс, оперативные сводные отчеты |
Гл. бухгалтер,руковод-итель ФО, управле-ние ста-тистики |
По ито-гам от-четнго периода |
| 8 |
Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия |
Данные бухгалтерского учета и отчетности |
ПЭО, производственные подразделения |
отчеты по выявленным внутрихозяйственных резервов и непроизводственных затрат; |
Руководство предприятия, гл. бухгалтер, руководитель ФО |
По итогам отчетного периода, при необходимости |
Исходя из информационного обеспечения задач бухгалтерии, представленных в таблице 3.2 и предназначенных для автоматизации, можно сформулировать информационную модель автоматизации работы бухгалтерии, отражающую документопотоки между отделом и подразделениями предприятия и внешней средой (рисунок 3.2).
Информационная система (или система информационного обеспечения) бухгалтерского учета представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам хозяйственной деятельности предприятия.
Рисунок 3.2. Информационная модель бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО»
Содержание системы информационного обеспечения для бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО», ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности данного предприятия, его организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. В разрезе каждой из групп этих источников вся совокупность показателей, включаемых в информационную систему бухгалтерии, предварительно классифицируется.
Как уже было сказано выше, конкретные зоны взаимодействия формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации.
o Внутренняя среда
: это подразделения предприятия, таблица 3.3:
Таблица 3.3 Обмен информацией во внутренней среде взаимодействия бухгалтерии
| № п/п |
Подразделение
|
Получение
|
Предоставление
|
| 1 |
С планово-экономическим отделом
|
- планов производства продукции на месяц, квартал год в целом по предприятию и по отдельным структурным подразделениям; проектов оптовых и розничных цен на продукцию (тарифов на работы и услуги); отчетов о выполнении планов структурными подразделениями и предприятием в целом; |
- данных, необходимых для экономического планирования, прогнозирования и анализа; баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета; расчетов заработной платы; предварительных расчетов амортизационных отчислений; данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,; |
| 2 |
С отделом финансов
|
утвержденный финансовый план, изменения к финансовому плану; необходимые расчеты к финансовому плану; выписка по счетам предприятия в банке; и другие банковские документы; |
сведения о неплатежеспособности отдельных покупателей; сведения о поступивших аккредитивах; извещения о применении банковских санкций к покупателям и заказчикам; |
| 2 |
С производственными и техническими подразделениями (ОГМ, ОГТ пр.) |
отчетов о выполнении планов; отчетов о движении основных материалов; актов на передачу оборудования в эксплуатацию; расчетов о расходе материалов на единицу продукции; приказов, распоряжений, актов и других документов, необходимых для учета; договоров; смет; |
Сведения о затратах, произведенных на содержание и ремонт оборудования; информацию по расходованию материалов на ремонтные и эксплуатационные работы (по требованию); информацию о наличии основных и оборотных средств. |
| 3 |
С отделом контроля качества |
- актов отбраковки продукции; заключений о виновности ответственных лиц; заключений на принятые рекламации; |
сведений о результатах учета потерь от брака; сведений о взысканиях с виновных; |
| 4 |
С отделом сбыта |
- товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженной контрагентам продукции; сведений о состоянии запасов продукции на складах готовой продукции; счетов, выставленных контрагентам за отгруженную продукцию; данных о возврате продукции контрагентами; копий претензий и рекламаций; |
данных о движении продукции; норм запасов продукции на складах; норм естественной убыли; итогов инвентаризации продукции; |
| 5 |
С отделом материально-технического снабжения |
- товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженых контрагентами МТС; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов; |
- утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода; |
| 6 |
С отделом маркетинга |
- отчетов о затратах, произведенных на маркетинговые исследования; расчетов затрат на послепродажное обслуживание продукции; сведений о ценах на материально-технические средства у поставщиков, тарифах на услуги по перевозке, проведению рекламных мероприятий; |
бухгалтерских данных о движении, реализации, запасах продукции; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; нормативов на представительские, командировочные и рекламные расходы; |
| 7 |
С отделом организации и оплаты труда |
- данных об использовании фондов оплаты труда и фондов материального поощрения; положений о премировании; норм труда; расчетов трудоемкости продукции; |
- сведений о фактически начисленной заработной плате; утвержденных фондов оплаты труда; сведений о дополнитель-ных выплатах; рекомендаций по оформлению расходования фондов оплаты труда; |
| Отдел логистики |
Ведомость на излишние и неликвидные материалы; инвентаризационные ведомости материальных ценностей; первичную документацию по приходу и расходу ТМЦ |
сведения о движении материалов и реализации сверхнормативных остатков на начало месяца и квартала в стоимостной оценке; информация о неоплаченных счетах, с указанием причин |
|
| 8 |
Бухгалтерия согласовывает с руководителями структурных подразделений предприятия, а также с отделом организации и оплаты труда вопросы назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других). |
||
| 9 |
Бухгалтерия оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности. |
||
o Внешняя среда:
это прочие предприятия, кредитные организации, налоговые инспекции города Воронежа и области, контакт с которыми необходим для организации и осуществления деятельности по ведению бухгалтерского учета:
1. Налоговые инспекции – по вопросам связанным с предоставлением отчетности, создания обособленных подразделений, представительств предприятия в других регионах и др.
2. Управление статистики Воронежской области;
3. Пенсионный фонд Воронежской области, по месту регистрации предприятия;
4. Лизинговые компании («Росагролизинг») – по вопросам оформления первичной документации, необходимой для осуществления сделки .
5. Заказчики (покупатели) – взаимодействия по вопросам предоставления отсрочки платежа, способах оплаты (наличный/безналичный расчет, вексель (простой, передаточный), рекламаций.
6. Страховые компании – страхование кредитных рисков, основных средств, добровольное страхование работников предприятия.
o Глобальная компьютерная сеть Интернет
– откуда поступает информация, необходимая для планирования и осуществления деятельности предприятия в области финансов, в том числе:
1) Провайдер Интернет, через которого проходят все взаимоотношения с глобальной сетью Интернет, где размещается почтовый ящик и специализированный рекламный сайт предприятия;
2) Поисковые машины Интернет – специализированные сайты, предназначенные для поиска любой информации в Интернет.
3) Специализированные сайты – сайты в Интернет, на которых содержится информация, связанная с деятельностью предприятия в области финансов:
- http://www.nevacons.ru/; http://www.step.buch.ru/;
- http://www.audit.ru/; http://www.glavbukh.ru/;
- http://www1.minfin./ru; http://www1.nalog./ru.
4) Базы данных и обзоры Internet – в них содержится информация о современном состоянии финансового рынка;
Наряду с информационным обеспечением, важное место занимает техническое обеспечение автоматизации деятельности по бухгалтерскому учету. Оно представляет собой комплекс технических средств обработки информации на базе ПЭВМ, предназначенный для автоматизации функций специалистов в предметной и проблемной областях его профессиональных интересов.
При выборе аппаратного обеспечения следует предусмотреть следующие моменты: отвечает ли компьютер (сервер) требованиям программного обеспечения, хватает ли памяти, удобен ли для пользования, может ли совершенствоваться по мере того, как растет предприятие, будут ли издержки, связанные с аппаратным и программным обеспечением и эксплуатацией компьютеров, небольшими по сравнению с повышением эффективности деятельности бухгалтерии, какова совместимость сервера с будущими версиями программного обеспечения. При этом следует продумать вопрос о коммерчески выгодных интерфейсах и сжатии внутрифирменной и внешней информации, а также о трансфере совместно используемых знаний между работниками бухгалтерии. Быстрое развитие сетей локальных систем приводит к отказу от классических рабочих полей информатики и широкому привлечению средств телекоммуникаций.
Структурно распределенная обработка информации реализуется в виде многопользовательских систем (сетей вычислительных машин - локальных/глобальных). Важным фактором становления новой информационной технологии является создание локальной вычислительной сети (ЛВС) персональных ЭВМ, которые эффективно сочетают возможности ПЭВМ для персональной обработки данных с преимуществами распределенной обработки данных, обеспечивающей коллективное использование общих информационных ресурсов. Концепция распределенной обработки информации, реализованная на базе ЛВС, предполагает развитие сети автоматизированных рабочих мест - (АРМ) персонала предприятий. В связи с этим для качественной реализации ИС финансового одела предприятия необходимы локальные вычислительные сети. Для корректной работы ЛВС и уменьшения затрат на их создание необходимо осуществить проектирование топологии ЛВС и выбрать сетевую операционную систему, на базе которой будет функционировать ЛВС.
На базе СОС Windows NT можно построить сетевую среду, ориентированную на нужды пользователей. ЭВМ, которая является составной частью сети, функционирующей под управлением СОС, связана с другими компьютерами и периферией. На данной ЭВМ могут совместно использовать файлы и ресурсы и взаимодействовать с другими пользователями данной сети. Прекрасно осуществлены системы защиты информации, управления ресурсами, совместного использования ресурсов. Легко осуществляется процесс инстоляции, планирования и управления системой. Учитывая все достоинства и недостатки, наиболее оптимальным вариантом является Windows NT.
Наиболее оптимальной организацией взаимодействия устройств в сети, учитывая способы обработки данных и выбранную операционную систему, является информационная система: сети клиент/сервер.
Сеть с выделенным сервером - здесь один из компьютеров выполняет функции хранения данных общего пользования, организации взаимодействия между рабочими станциями, выполнения сервисных услуг - сервер сети.
Достоинства: выше скорость обработки данных; обладает надежной системой защиты информации и обеспечения секретности. Недостатки: такая сеть дороже из-за отдельного компьютера под сервер; менее гибкая по сравнению с равноправной.
Как уже было сказано выше для корректной работы ЛВС и уменьшения затрат на ее создание необходимо осуществить проектирование топологии ЛВС. Наиболее оптимальным вариантом является логическая кольцевая сеть (рисунок 3.3).
Рисунок 3.2. Структура логической кольцевой цепи
Физически она монтируется как соединение звездных топологий. Отдельные звезды включаются с помощью специальных коммутаторов. Управление отдельной рабочей станцией происходит следующим образом: каждой рабочей станции присваивается соответствующий только ей адрес, по которому передается управление (от старшего к младшему и от самого младшего к самому старшему). Разрыв соединения происходит только для нижерасположенного (ближайшего) узла сети, так что лишь в редких случаях может нарушаться работа всей сети.
Исходя из данных предпосылок предлагается использовать следующую комплектацию:
1 Сервер 1С:Предприятия 2 * Intel Xeon, 3.6 GHz ОЗУ: 8 Gb (PAE)
2 Дисковая подсистема: 3 * 70 Gb SCSI диска в режиме Stripe.
3 Сервер баз данных: Sun Fire V40z следующей конфигурации:
4 Процессор: 4 * AMD Opteron 850, 2.39 GHz. ОЗУ: 8 Gb
5 Дисковая подсистема: 5* 70GB SCSI ULTRA360 RAID 5
6 Жесткий диск 160 G Seagate Barracuda 7200.9 ST 3160812AS, SATA2, 7200rpm, 8M cache, NCQ 1
7 Корпус INWIN J523T, Midi, ATX, 670Вт, 4*5.25+щель(1)2*3.5, черный, Р4, USB, TAC1.1 1
8 Модем Zyxel Omni 56К PCI Plus, V92, Int, PCI, Voise, А/ответчик
9 Монитор ЖК 17 Samsung Syncmaster 740N AKS, TCO03, 81КГц, 1280*1024,300кд,600:1,8мс,TN,160/160
10Память DIMM DDR 512 M,PC3200,Samsung (original) 2
11Привод DVD+/-RW NEC ND-3550A, 16/8/6R9X8/6X16X48X32X48,DVD-Dual, IDE, чёрный
12 Принтер HP LaserJet 3330, A4, 1200dpi, 14ppm, 8M, PCL6, Postscript lev.2, LPT+USB, копир/цветной сканер 600dpi, 20000 стр/мес, факс;
При выборе данного оборудования руководствовались следующими принципами:
1) данная конфигурация ПК позволяет хранить большие объемы информации, требуемые для современных баз данных; обеспечивает обмен информацией с другими ПК посредством различных носителей информации; обеспечивает комфортную работу под управлением современных операционных систем;
2) оборудование должно полностью удовлетворять минимальным требованиям программного обеспечения;
3) в связи с быстрым устареванием техники и стремительным появлением более мощных новых версий программного обеспечения технические средства должны обеспечивать определенный запас производительности;
4) видеооборудование должно давать возможность создавать презентации;
5) оборудование должно обладать эргономическими характеристиками;
6) монитор этой модели обеспечивает высокие требования по эргономичности и качеству изображения, что обеспечивает комфортные условия работы оператору;
7) принтер, совмещенный со сканером, ксероксом и факсом, позволит избежать дополнительных затрат;
8) выбор высококачественного модема определялся наличием цифровой телефонной линии, которая обеспечивает скоростной и надежный доступ к Интернет-ресурсам;
9) сеть должна поддерживать 100 Мегабитные технологии.
Успешность работы руководителей и специалистов бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО» зависит от различных видов обеспечения их деятельности: правового, информационного, нормативного, технического.
Технологическое обеспечение автоматизации бухгалтерии предприятия предназначено для организации технологического процесса использования автоматизированных рабочих мест применительно к комплексу решаемых задач, соответствующих функциям специалиста.
С точки зрения системного подхода автоматизированную систему можно рассматривать как преобразование данных (рисунок 3.4)
Рисунок 3.4 . Технология автоматизированного решения задач
Исходя из приведенной схемы, можно сформулировать несколько основных этапов технологии принятия решения:
1) сформулировать задачу и выполнить ее постановку;
2) проанализировать методы решения поставленной задачи;
3) в зависимости от задачи и метода ее решения сформировать перечень информации, необходимой для ее решения;
4) выявить источники этой информации и сформировать запрос на получение;
5) получить запрошенные данные путем использования соответствующих технологий в зависимости от используемых носителей информации;
6) разработать и провести ряд мероприятий, направленных на получение недостающей информации;
7) ввести полученную информацию в компьютер (если она пришла на бумажных носителях);
8) запустить соответствующее программное обеспечение, которое в соответствии с заложенными алгоритмами будет преобразовывать входную информацию в выходные данные;
Рассчитаем стоимость разработки и внедрения автоматизированной системы управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО».
В результате расчетов общая стоимость автоматизации бухгалтерии предприятия составляет 174 034 р. 47 коп. Для сравнительно крупного предприятия, как ОАО «ВАСО» это вполне приемлемая цена, учитывая всю важность внедрения автоматизированной системы финансового управления на предприятии и ожидаемый эффект в долгосрочной перспективе. Также необходимо учитывать, что разработка и внедрение автоматизированной системы финансового управления должны происходить системно, охватывая все аспекты деятельности предприятия, что конечно повлечет за собой более крупные капиталовложения, но вместе с тем даст более весомый и длительный результат.
4. Рекомендации по использованию прикладного программного продукта
Неотъемлемое условие эффективного существования предприятия в современной конкурентной среде — создание эффективного механизма управления денежными потоками, обеспечивающего формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов, повышение платежной дисциплины, контроль расходования денежных средств и, в конечном итоге, получение достоверных данных по размеру прибыли.
Перечисленные задачи могут быть успешно решены при использовании конфигурации "Управление производственным предприятием".
Конфигурация содержит средства автоматизированного управления денежными средствами предприятия, которые выполняет две основные функции:
оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и кассах;
оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств предприятия.
Общее планирование расхода и поступления денежных средств предприятия выполняется в рамках бюджетирования. Составляемый финансовый план — бюджет — выступает в роли совокупности ориентиров и ограничителей для подсистемы управления денежными средствами.
Но в рамках функционала управления денежных средств ведется оперативный финансовый план — платежный календарь. Платежный календарь имеет смысл составлять на несколько дней вперед.
Платежный календарь представляет собой совокупность заявок на расходование денежных средств и планируемых денежных поступлений. Платежный календарь составляется с детализацией до мест хранения денежных средств — банковских счетов и касс предприятия. При составлении платежного календаря автоматически проверяется его выполнимость — достаточность запасов денежных средств в местах их хранения.
Разделение функции финансового планирования по двум подсистемам конфигурации — подсистеме бюджетирования и подсистеме управления денежными средствами — соответствует разделению функций управления финансами между различными подразделениями и сотрудниками предприятия. Если бюджет составляется финансовыми службами, то заявки на расходование денежных средств формируются сотрудниками и подразделениями, непосредственно взаимодействующие с контрагентами предприятия.
В конфигурации формируются денежные документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и др.), обеспечивается взаимодействие со специализированными банковскими программами типа "Клиент банка", контролируются финансовые потоки, контролируется наличие денежных средств в местах хранения. Предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах.
Если предприятие состоит из нескольких подразделений, то для обеспечения деятельности каждого из них требуются денежные расходы.
Денежные расходы, а также поступления контролируются финансовой службой или бухгалтерией предприятия. Все другие подразделения могут подавать заявки на расходование денежных средств в адрес контролирующей службы.
Конфигурация автоматизирует процесс оперативного планирования денежных средств. Для решения этой задачи используется двуступенчатая схема оформления денежных операций.
Первая ступень — это регистрация в информационной базе намерения об изменении состояния денежных средств и взаиморасчетов. Намерения регистрируются путем ввода в информационную базу заявок на расходование денежных средств и запланированных поступлений денежных средств.
Вторая ступень — это регистрация в информационной базе факта платежа, который приводит к изменению состояния денежных средств и взаиморасчетов.
Заявки на расходование денежных средств формируют спрос на деньги со стороны подразделений предприятия.
Закладка "Бюджетирование" заявки предназначена для установления связи подсистемы планирования денежных средств с подсистемой бюджетирования. В отличие от подсистемы управления денежными средствами, где финансовый план — платежный календарь — имеет срок действия в несколько дней, финансовые планы в подсистеме бюджетирования составляются на значительно более длинные сроки.
При заполнении заявки предусмотрена возможность резервирования денежных средств в указанном месте хранения (на расчетном счете или в кассе). Естественно, что при регистрации платежа по заявке производится автоматическое снятие резерва.
К резервированию в заявке доступны не только имеющиеся в фактическом наличии денежные средства, но и запланированные к поступлению в подсистеме управления денежными средствами. Сведения о денежных средствах, запланированных к поступлению, вводятся в информационную базу пользователями по мере получения соответствующей подтверждающей информации.
В качестве исходной информации для планирования поступления денежных средств можно рассматривать телефонный звонок клиента с подтверждением оплаты счета предприятия или, например, платежное поручение, полученное от клиента по факсу — пока не получено банковской выписки, такое платежное поручение не может означать фактического зачисления денежных средств на расчетный счет предприятия, но формировать заявки в расчете на эти деньги уже можно.
Для просмотра сводной информации о заявках на расходование и планируемых поступлениях денежных средств, для анализа возможности исполнения оперативных финансовых планов предназначен отчет "Платежный календарь".
Кассовые операции
Прикладное решение автоматизирует взаимодействие между финансовыми службами, контролирующими движение наличных денежных средств, и кассами предприятия — местами хранения наличных денег.
Список касс вносится в информационную базу, причем для каждой кассы указывается единственная валюта расчетов и учета денежных средств. Это формальное правило позволяет организовать более строгий контроль за мультивалютными денежными средствами и исключить путаницу. А если какая-либо касса предприятия фактически оперирует с несколькими валютами, то в информационной базе она отображается несколькими кассами, каждая из которых оперирует только одной валютой.
Обеспечивается формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными. Денежные документы могут быть сформированы на основании имеющихся заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств, при этом ранее введенная информация автоматически переносится в новый денежный документ.
Пользователь может поправить автоматические внесенные данные и добавить дополнительные сведение.
Если в экранной форме расходного кассового документа проставить флажок "Отразить в оперативном учете", то соответствующие денежные средства будут автоматически зарезервированы в кассе предприятия. Это полезная возможность в случае, когда денежные средства для расходного кассового ордера не были заранее зарезервированы заявкой на расходование денежных средств.
Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа.
Прикладное решение обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия. Кассовый документ формируется сотрудником финансовой службы — финансовым менеджером или бухгалтером. Сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Флажок "Оплачено" на экранной форме документа сотрудником финансовой службы не ставится, поскольку пока не произошло фактической оплаты, кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств.
После фактической оплаты по документу кассир предприятия открывает на экране своего компьютера тот же кассовый документ и проставляет флажок "Оплачено" — только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств с отражением его в тех видах учета, которые были указаны сотрудником финансовой службы. В частности, кассовый документ может быть отражен в бухгалтерском учете.
Конфигурация предоставляет кассиру возможность автоматизированного формирования кассовой книги.
В отдельный вид касс предприятия выделены денежные ящики контрольно-кассовых машин (ККМ), используемых при розничной торговле. Операции передачи денежных средств между основной кассой предприятия и денежным ящиком ККМ оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. В конфигурации предусмотрена возможность интеграции с торговым оборудованием автоматизированных точек розничной торговли.
Конфигурация предоставляет возможность формирования различных отчетных форм, отражающих движение наличных денежных средств предприятия.
Банковские операции
Прикладное решение автоматизирует следующие функции:
оформление и печать банковских документов (платежных поручений, платежных требований и др.);
регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах;
контроль за состоянием банковских счетов;
анализ движения безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия.
Места хранения безналичных денежных средств предприятия — расчетные счета в банках — отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия.
Платежные документы могут быть сформированы на основании хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств. При этом ранее введенная информация будет автоматически перенесена в новый документ.
Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Если в экранной форме документа проставить флажок "Отразить в оперативном учете", то необходимые денежные средства будут отражены в информационной базе как зарезервированы к поступлению или списанию.
Фактическое движение денежных средств регистрируется простановкой флажка "Оплачено" в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.
Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. Подсистема предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу.
Дальнейшее ускорение работы с платежными документами обеспечивается средствами взаимодействия с банковскими программами типа "Клиент банка".
Конфигурация автоматизирует работу с валютными денежными счетами, аккредитивами, другими видами платежных документов.
Клиент банка
Для обмена информацией с банками по электронным каналам связи предназначены специализированные программы типа "Клиент банка". Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами.
Специальный механизм обмена информацией с программами типа "Клиент банка" позволяет:
формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа "Клиент банка" для передачи в банк по электронным каналам связи;
загружать в базу из программы типа "Клиент банка" информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.
Обмен данными между конфигурацией и программой типа "Клиент банка" осуществляется через промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл обмена специального формата.
Для отправки платежных документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена. Программа типа "Клиент банка" этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий банк. Допускается повторная выгрузка документов в программу типа "Клиент банка". Однако следует иметь в виду, что если документы уже были переданы программой в банк, то их изменение не даст нужного результата.
Для получения банковских выписок программой типа "Клиент банка" инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.
Необходимое условие для взаимодействия с программой типа "Клиент банка": банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными "1С:Предприятие — Клиент банка".
Взаиморасчеты с контрагентами
Договорная работа с контрагентами пронизывает всю хозяйственную деятельность предприятия. В работе с контрагентами задействованы подразделения, занимающиеся управлением финансами, приобретением товарно-материальных ценностей, реализацией готовой продукции, маркетингом и др.
Важнейшую часть работы с контрагентами составляет функция управления взаиморасчетами. Функционал управления взаиморасчетами с контрагентами охватывает полный цикл операций по взаимодействию с деловыми партнерами от момента возникновения обязательств по договорам до их выполнения. Реализуемая гибкая кредитная политика позволяет повысить привлекательность предприятия для клиентов и его конкурентоспособность на рынке.
Функционал управления взаиморасчетами может использоваться в финансовых, снабженческих и сбытовых структурах предприятия, позволяя оптимизировать финансовые и материальные потоки.
Конфигурация позволяет анализировать изменение задолженности во времени, оперируя двумя видами задолженности — фактической и прогнозируемой (отложенной). Фактическая задолженность связана с операциями расчета и моментами передачи прав собственности. Отложенная задолженность возникает при отражении в системе таких событий, как заказ на поставку или передачу на комиссию товарно-материальных ценностей, заявка на получение денежных средств, плановое поступление денежных средств.
Конфигурация поддерживает методики учета задолженностей в различных разрезах: по договорам, заказам, счетам. Дополнительно возможна детализация взаиморасчетов по расчетным документам.
Предусмотрены специальные документы для проведения сверки взаиморасчетов с контрагентами и корректировки взаиморасчетов.
Взаиморасчеты с подотчетными лицами
В конфигурации автоматизирован учет денежных средств, выданных работникам предприятия под отчет.
Выдача денег под отчет регистрируется документом "Расходный кассовый ордер".
Расходы подотчетного лица регистрируется документом "Авансовый отчет".
При вводе документа "Авансовый отчет" задолженность работника перед предприятием автоматически гасится. А в случае перерасхода аванса, выданного под отчет, регистрируется задолженность предприятия перед работником.
Подотчетное лицо может вернуть в кассу остаток денежных средств, выданных под отчет. Данное событие будет зарегистрировано документом "Приходный кассовый ордер". Кроме того, в конфигурации предусмотрена возможность погашения долга за из заработной платы: при очередном начислении заработной платы задолженность работника перед предприятием, срок погашения которой наступил, принимается к удержанию автоматически.
Для анализа взаимоотношений с подотчетными лицами можно использовать различные отчеты.
Текущая бухгалтерская работа и стандартные отчеты
Текущая бухгалтерская работа заключается в сборе сведений о фактах хозяйственной деятельности и в регистрации этих фактов в информационной базе путем ввода документов. Конфигурация разнообразными способами облегчает текущую работу бухгалтеров. Ввод отдельных видов документов может быть поручен сотрудникам других подразделений предприятия.
Для просмотра результатов текущей бухгалтерской работы предназначены стандартные отчеты. По своей сути стандартные отчеты являются комплектом интерактивных документов, эффективным механизмом использования сводных и детализированных данных бухгалтерского учета в текущей работе. Использование стандартных отчетов позволяет оперативно чередовать ввод новых хозяйственных операций с просмотром бухгалтерских итогов — можно посмотреть, как новая операция повлияла на данные бухгалтерского учета, скорректировать раннее введенную хозяйственную операцию. Благодаря этому создаются условия для быстрого обнаружения и исправления ошибки пользователя.
Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни предприятия
Обычно документ информационной базы позволяет распечатать свой бумажный аналог, который может участвовать в бумажном документообороте организации.
При использовании документов формируются бухгалтерские проводки, которые доступны для просмотра через журнал проводок. Происхождение каждой проводки в журнале узнать довольно просто: двойным щелчком мыши по записи проводки можно открыть форму документа или операции, породившей данную проводку.
В принципе, бухгалтер может работать с данными бухгалтерского учета, используя журнал проводок и корректируя те или иные проводки путем вызова форм документов и операций. Однако, в активно работающем предприятии в течение любого отчетного периода будет записываться столь большое количество проводок, что подобный метод работы с бухгалтерскими данными окажется совершенно нерентабельным.
Использование стандартных отчетов
Удобными средствами работы с данными бухгалтерского учета являются стандартные отчеты.
Конфигурация содержит следующие стандартные отчеты:
оборотно-сальдовая ведомость,
шахматная ведомость,
оборотно-сальдовая ведомость по счету,
обороты счета,
карточка счета.
В первую очередь стандартные отчеты предназначены для бухгалтеров предприятия. Отчеты представляют информацию, содержащуюся в журнале проводок, в виде, удобном для анализа и работы. При формировании отчета отбираются данные только из нужных проводок, которые представляются в сгруппированном и обобщенном виде.
Стандартный отчет формируется для определенного периода времени. Каждый отчет может быть просмотрен на экране компьютера и распечатан в бумажном виде.
Каждый отчет может быть настроен: пользователь может указать необходимость вывода субсчетов, количества (по счетам, для которых задан признак ведения количественного учета), валютных сумм (по счетам, для которых задан признак валютного учета) или наоборот, отключить вывод лишних подробностей.
Оборотно-сальдовая ведомость — это отчет общего характера, который наиболее часто используется в бухгалтерской практике. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров.
Шахматная ведомость — это отчет общего характера, который содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Строки таблицы соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам.
Размер шахматной ведомости может получиться столь большим, что она не поместится полностью на экране компьютера. При этом просматривать на экране компьютера ее придется только по отдельным фрагментам, перемещая их с помощью линеек прокрутки формы отчета.
Карточка счета является наиболее детальным стандартным отчетом. Отчет рассчитывается для предварительно выбранного счета и представляет собой таблицу, в каждой строке которого отображена информация об одной проводке в которой задействован выбранный счет. В конце строки показан остаток, который получился на счете после регистрации проводки в информационной базе.
Конфигурация содержит и другие стандартные отчеты, предназначенные для анализа данных бухгалтерского и налогового учета.
Механизм расшифровки
В текущей бухгалтерской работе удобно использовать механизмом расшифровки. Механизм расшифровки запускается двойным щелчком мыши.
Так, в процессе подведения итогов отчетного периода бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость — отчет общего характера. В данном отчете его может заинтересовать происхождение оборотов какого-либо счета. Для получения более детальной информации бухгалтер может сформировать соответствующую карточку счета, дважды щелкнув мышью по нужной строке оборотно-сальдовой ведомости — в результате на экране компьютера поверх оборотно-сальдовой ведомости откроется карточка счета. Если теперь бухгалтера заинтересует происхождение конкретной проводки, то поверх уже выведенных отчетов он может вывести экранную форму документа, породившего проводку.
Для изменения данных бухгалтерского учета нужно исправлять первоисточники — документы и операции, порождающие проводки. После внесения исправлений бухгалтер может переформировать стандартные отчеты.
Учет НДС
В конфигурации учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета НДС. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС — счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж.
Учет НДС при поступлении товаров и услуг
При поступлении товаров и услуг НДС учитывается в следующем порядке.
В текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг, суммы НДС рассчитываются автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19. Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указаная в справочнике "Номенклатура" для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе.
После завершения отчетного периода рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет. Сумма НДС по каждому документу поступления товаров и услуг принимается к вычету (то есть используется для уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет) при условии соблюдения следующих дополнительных условий:
в информационной базе должен быть зарегистрирован документ "Счет-фактура полученный",
должна быть зарегистрирована оплата поступивших ценностей.
Если в завершающемся отчетном периоде по какому-либо документу эти условия не будут выполнены, то вычет суммы НДС документа будет отложен до следующего отчетного периода.
Указанные условия связаны с требованиями законодательства. Конфигурация содержит средства для проверки соблюдения указанных условий и автоматического ввода недостающей информации и недостающих документов.
Первое условие выполняется легко: счет-фактура формируется автоматизированным способом непосредственно из формы документа поступления товаров и услуг. В экранную форму счета-фактуры требуется ввести дату и номер, содержащиеся в бумажной форме счета-фактуры поставщика.
Для ускоренного решения данной задачи можно использовать специальную процедуру, которая обеспечивает групповое формирование счетов-фактур по документам, относящимся к выбранному периоду времени.
Второе условие выполняется следующим образом. Чтобы не создавать лишних задержек в текущей работе пользователей, конфигурация не требует, чтобы пользователи привязывали документы оплаты к документам поставок непосредственно при вводе этих документов. Для взаимной привязки используется специальный документ "Регистрация оплаты поставщику для НДС".
Этот документ вводится в информационную базу по завершении отчетного периода. Встроенные механизмы автоматизированного заполнения табличной части документа обеспечивают перебор всех документов поставок и всех документов оплаты поставок, введенных в течение отчетного периода, и взаимную привязку этих документов друг к другу, а также к документам, которые были введены в предыдущие отчетные периоды и остались непривязанными. При этом один документ оплаты может быть привязан к нескольким документам поставки, и наоборот, один документ поставки может быть привязан к нескольким документам оплаты.
Документ "Регистрация оплаты поставщику для НДС" формирует проводки принятия НДС к зачету по дебету счета 68 (субсчет 682 "Налог на добавленную стоимость") и кредиту счета 19.
Учет НДС при продажах
Отражение НДС в бухгалтерском учете по операциям продажи товаров и услуг зависит от того, какой метод определения выручки выбран в настройках налоговой политики организации в целях учета НДС: "по оплате" или "по отгрузке".
Замечание. С 01.01.2006 вступают в силу изменения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, разрешающие использовать только метод определения выручки "по отгрузке". В связи с этим в конфигурации "Управление производственным предприятием" (начиная с версии 1.1.6) предусмотрены переходные механизмы для тех предприятий, которые использовали метод определения выручки "по оплате".
Если используется метод учета НДС "по отгрузке", то сумма НДС должна приниматься к начислению при регистрации факта отгрузки или факта оказания услуг. При этом сумма НДС, включенная в общую сумму документа, должна отражаться в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 682.
Использование метода учета НДС "по оплате" означает, что НДС должен приниматься к начислению при регистрации получения оплаты. При этом сумма НДС, включенная в сумму платежа, должна быть отражена в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 (субсчета 682) независимо от регистрации отгрузки и выставленного счета-фактуры. Для отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, временно не принятых к начислению, используется субсчет 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет". На этом субсчете должны отражаться суммы НДС документов отгрузки при использовании метода учета НДС "по оплате" в случаях, когда отгрузка произведена раньше оплаты.
Конфигурация максимально облегчает пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете: если используется метод учета НДС "по отгрузке", то по по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 682, а если используется метод учета НДС "по оплате", то по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 76.Н.
Счет-фактуру можно сформировать автоматически непосредственно из экранной формы документа отгрузки.
Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой — для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.
После завершения отчетного периода формируется документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС". Этот документ устанавливает связь между документами отгрузки и документами получения оплаты. В случае использования метода учета НДС "по оплате" этот документ автоматически формирует проводки списания сумм НДС документов оплаты с дебета субсчета 76.Н в кредит субсчета 682.
Налоговое законодательство требует оформления счетов-фактур на суммы полученных авансов. Эти счета-фактуры достаточно распечатывать в одном экземпляре, поскольку передавать покупателям их не требуется.
В конфигурации счета-фактуры на аванс формируются автоматически при помощи регламентной процедуры "Регистрация счетов-фактур на аванс". Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры.
Счета-фактуры на авансы отличаются от других счетов-фактур тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бухгалтерском учете.
Отчетные формы
Конфигурация обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж. Необходимым условием для правильного формирования этих отчетных форм является предварительное выполнение регламентных процедур завершения отчетного периода, ввод в информационную базу документов поступления, отгрузки и оплаты, регистрация счетов-фактур. При соблюдении этих требование собственно формирование книги продаж или книги покупок не займет большого времени.
Налоговые декларации по НДС также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.
Сложные случаи учета НДС
Конфигурация рассчитана на самые сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности предприятия, и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.
Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.
Если товары и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.
Предоставляется возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это.
Конфигурация рассчитана на ситуацию, когда поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке, когда поступившие ценности используются для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.
Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.
В конфигурации учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам. Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (могут использоваться хозяйственный способ и подрядный способ). При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету.
В конфигурации предусмотрена ситуация, когда организация выступает в качестве агента по уплате НДС. Признак того, что организация является агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в России.
Учет по международным стандартам финансовой отчетности
Необходимым условием для радикального расширения сотрудничества российских предприятий с иностранными партнерами, а также для привлечения зарубежных инвестиций является публикация финансовых отчетов, подготовленных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Для решения этой задачи в состав конфигурации включена специальная подсистема учета по МСФО.
Подсистема учета по МСФО разработана фирмой "1С" при консультационной поддержке компании PricewaterhouseCoopers. Подсистема предоставляет финансовым службам предприятия готовую методологическую основу для ведения учета в соответствии с МСФО и может быть адаптирована к особенностям применения стандартов на конкретном предприятии.
Подсистема учета по МСФО обеспечивает:
ведение финансового учета и подготовку как индивидуальной, так и консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
трансляцию (перенос) большей части учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета по правилам, которые могут гибко настраиваться пользователем;
параллельное ведение учета по российским и международным стандартам по тем участкам, где различия между российскими нормативами и требованиями МСФО существенны (например, учет основных средств, нематериальных активов);
проведение собственных регламентных документов (например, начисление расходов, учет резервов, учет обесценения активов и ряда других), а также внесение корректирующих записей в "ручном" режиме.
Подсистема включает в себя отдельный план счетов, который соответствует требованиям МСФО и может настраиваться пользователем. Способы получения данных для учета по МСФО поясняются схемой.
В подсистеме реализовано ведение учета и формирование отчетности по МСФО путем трансляции проводок российского бухгалтерского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, основные средства, материально-производственные запасы), применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО, а также корректировать данные, полученные при трансляции с тем, чтобы учесть различия в принципах учета по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО.
Таким образом, учет по МСФО в конфигурации не ведется оперативно. Это позволяет избежать излишнего напряжения бухгалтеров и других пользователей в их текущей работе.
Подсистема учета по МСФО позволяет:
минимизировать трудоемкость ведения учета по МСФО за счет использования данных российского учета;
сопоставлять данные российского бухгалтерского учета и учета по МСФО, тем самым облегчая выверку данных перед подготовкой отчетности по МСФО консолидировать отчетность группы предприятий
Учет можно вести в иностранной валюте, что в особых случаях допускается стандартами МСФО. Подсистема также может быть настроена для ведения учета и составления финансовой отчетности в соответствии с другими зарубежными стандартами, в том числе US GAAP.
В подсистеме предусмотрено формирование основных форм финансовой отчетности в соответствии со стандартами МСФО:
Баланс;
Отчет о прибылях и убытках;
Отчет об изменениях в капитале;
Отчет о движении денежных средств.
Структура указанных отчетов может меняться в соответствии с особенностями деятельности компании.
Подсистема обеспечивает формирование консолидированной отчетности по МСФО. Такая отчетность может быть сформирована для группы организаций, использующих единую информационную базу, а также для организаций, использующих для ведения учета обособленные информационные
базы
Отчетность
Для эффективного управления предприятием нужно иметь полное представление о его деятельности. Система отчетности конфигурации "Управление производственным предприятием" обеспечивает эффективную обработку огромных массивов разнообразных сведений с целью представления их в обобщенном и сопоставимом виде, пригодном для анализа и принятия управленческих решений. Конфигурация обеспечивает построение разнообразных отчетов, предназначенных для анализа всех аспектов деятельности предприятия. Отчеты представляют собой мощное и гибкое средство средство отбора, обобщения и группировки данных, содержащихся в информационной базе. Пользователь может не только распечатать отчет, но и работать с ним как с интерактивным документом — изменить его параметры, перестроить, сформировать дополнительный отчет на основании отдельных документов уже сформированного отчета.
В конфигурации отчеты объединены в комплекты по направлениям деятельности предприятия. Между собой отчеты различаются критериями отбора и принципами отображения информации, степенью детализации. Все отчеты содержат дружественный механизм управления, с помощью которого пользователь может изменять временной период отчета, набор отображаемых показателей, степень детализации, порядок группировки, форму отображения информации и т.д., если его не устраивают настройки по умолчанию. Настройки можно сохранять в информационной базе для повторного использования, причем .
В разных комплектах присутствуют аналогичные отчеты. Например, для сопоставления плановых показателей и фактических результатов, полученных за период времени по таким направлениям деятельности, как продажи, закупки и производство, используются похожие отчеты "План-фактный анализ ... ".
А для отображения состояния родственных видов учета — бухгалтерского, налогового и международного — используются аналогичные наборы стандартных отчетов.
Удобным общим механизмом, облегчающим работу по анализу данных, является механизм расшифровки. Этот механизм применяется в рамках одного комплекта отчетов. С помощью двойного щелчка мыши на ячейке таблицы можно быстро сформировать частный отчет, раскрывающий происхождение показателя, или документ, являющийся первичным источником показателя.
Универсальные отчеты
Конфигурация содержит несколько универсальных отчетов, предназначенных для единообразного анализа различных направлений деятельности и разделов учета.
Для отображения информации об оборотах и состоянии показателей выбранного раздела учета предназначен универсальный отчет.
Для наглядного графического сопоставления показателей разных объектов детализации предназначен отчет "Диаграмма универсальная".
Здесь можно настроить вид диаграммы: вместо круговой диаграммы выбрать круговую объемную, гистограмму или график в нескольких разновидностях.
Рапорт руководителю
Отчет "Рапорт руководителю" предназначен для регулярного информирования руководителя о текущем состоянии дел на предприятии. Отчет содержит сводку важнейших показателей основных направлений деятельности, представляемых как в табличной, так и в графической форме.
Механизм настройки отчета "Рапорт руководителю" позволяет скорректировать набор отображаемых показателей, может организовать регулярное формирование и доставку руководящему составу информации о текущем состоянии дел на предприятии без запуска "1С: Предприятия" на рабочем компьютере руководителя. Будучи единожды настроен, механизм "Рапорт руководителю" может в соответствии с заданным регламентом — например, каждый день в 19:30 или каждые 15 минут в течение дня — автоматически публиковать в интранете или отправлять по заданным адресам электронной почты отчет, в котором разноплановая информация о деятельности предприятия сконцентрирована в удобном и наглядном виде.
В отчете приводится оперативный анализ данных по различным показателям деятельности предприятия: по выполнению производственных планов, по объему продаж, по дебиторской и кредиторской задолженности, по движениям денежных средств в разрезе статей и т.д. Список показателей можно настроить индивидуально для каждого из руководителей различных служб компании.
Для удобства анализа в отчете предусмотрено графическое представление данных: графики сравнения фактических показателей с запланированными или с такими же показателями за прошлые периоды.
Управление финансовой мотивацией персонала
Для управления мотивацией менеджеров и рядовых работников предприятия устанавливается зависимость уровня их дохода от результатов труда.
Функционал управления мотивацией позволяет подобрать прозрачную и эффективную схему финансовой мотивации для любой должности.
Прикладное решение позволяет:
Формировать схемы оплаты труда с неограниченным количеством поощрений и взысканий.
Вводить линейную и нелинейную зависимость размера поощрения/взыскания от результатов работы.
Вводить привычные названия для результатов работы.
В состав функционала управления мотивацией входят:
справочник показателей схем мотивации;
универсальный набор способов расчета (формул для расчета);
план видов расчета, позволяющие создавать разнообразные комбинации способов расчета и показателей схем мотивации;
интерфейс для пошаговой разработки / изменения схем мотивации.
Важным элементом функционала управления мотивацией является набор используемых показателей.
Другим важным элементом является набор способов расчета поощрений и удержаний.
Схема мотивации является основанием для расчета управленческой зарплаты и ввода данных, необходимых для ее расчета. Правила расчета управленческой зарплаты в соответствии с утвержденной схемой мотивации для конкретной должности могут быть представлены в наглядном виде.
С одной стороны, схема мотивации — это инструмент максимально эффективного использования каждого работника в интересах предприятия. С другой стороны, схема мотивации — это средство для достижения высокого уровня доверительности во взаимоотношениях между работником и предприятием. Работник четко представляет себе, что от него требуется и какая награда его ожидает в случае достижения тех или иных результатов.
Масштабируемость решения "Управление производственным предприятием" при одновременной работе большого количества пользователей
Тестирование проводилось с целью оценки масштабируемости прикладного решения "Управление производственным предприятием" (УПП) при одновременной работе большого количества пользователей.
При проведении теста применялись общепринятые подходы к оценке производительности корпоративных информационных систем:
Использование для тестирования типового прикладного решения.
Тестирование операций, наиболее критичных с точки зрения работы типичной организации.
Тестирование операций при фиксированных параметрах, типичных для большинства организаций
Программная имитация типичных сценариев работы пользователей системы, создающих нагрузку существенно превышающую нагрузку, создаваемую реальными пользователями
Использование в качестве основных показателей объема бизнес-операций, отражаемых в системе в единицу времени, и среднего времени выполнения операции.
Тестирование производилось на УПП версии 1.1.7, в которой была проведена дополнительная оптимизация прикладного решения по сравнению с предыдущими версиями.
Методика тестирования
Все тесты проводились для различного количества одновременно работающих тестовых пользователей: от 1 до 150.
Во время тестирования выполнялась запись и оперативное проведение документа «Реализация товаров и услуг».
Документ проводился по управленческому учету и не проводился по бухгалтерскому и налоговому учетам. Данный режим работы является типичным для большинства организаций при массовом многопользовательском вводе документов «Реализация товаров и услуг». Во время ввода документа оператор (продавец), проводит его только по управленческому учету. Затем в неоперативном режиме другой оператор (бухгалтер) осуществляет его перепроведение по остальным видам учета, добавляя и контролируя дополнительную информацию (номера счетов и т.д.). При проведении данного теста испытывался оперативный режим как наиболее критичный с точки зрения параллельной работы пользователей.
Во время проведения система выполняла следующие действия:
Проверка наличия достаточного количества товара
На складе
В собственности организации-продавца
Отражение операции в следующих разделах учета:
Остатки товаров, фактически находящиеся на складах предприятия.
Остатки товаров принадлежащих предприятию.
Учет продаж.
Состояние взаиморасчетов с контрагентами.
Состояние прогнозируемых расчетов с контрагентами.
Расчет себестоимости списываемых товаров при оперативном проведении не производится (в выбранном режиме используется механизм регламентного расчета себестоимости).
Все тесты проводились для документов различного объема:
5 строк
20 строк
40 строк
Во время тестирования каждый тестовый пользователь вводил документы с паузой 60 секунд.
Все тесты проводились для двух разных степеней конкурентности наборов товаров у различных тестовых пользователей:
0% - наборы товаров у различных тестовых пользователей не пересекаются, то есть каждый из них вводит документы со своим набором товаров.
25% - каждый четвертый вводимый документ имеет одинаковый набор товаров для всех тестовых пользователей.
Показатели производительности
В процессе тестирования измерялись значения следующих показателей производительности:
Объем информации, обрабатываемый системой в единицу времени (документов и строк документа в час).
Среднее время записи и проведения одного документа.
Результаты тестирования
Объем информации, обрабатываемый системой в единицу времени
По результатам тестирования была построена диаграмма зависимости количества документов, обрабатываемых системой в единицу времени, от количества одновременно работающих тестовых пользователей:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: количество документов, записанных и проведенных системой за час.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
Из диаграммы видно, что объем информации, обрабатываемой системой, равномерно увеличивается с ростом количества одновременно работающих тестовых пользователей, то есть растет пропорционально создаваемой нагрузке. Количество обработанных документов практически не зависит от объема документа. Характер зависимости говорит о том, что система справляется с данной нагрузкой, и не достигла насыщения (предела пропускной способности), то есть при дальнейшем росте количества пользователей, объем информации, обрабатываемой системой в единицу времени, будет возрастать.
Следует заметить, что в ходе тестирования тестовые пользователи вводили данные с интенсивностью, существенно превышающей показатели работы реальных пользователей. При одновременной работе 150 тестовых пользователей с документами, объемом 40 строк, каждый из них в среднем ввел 51.3 документа или 2 052 строки документа в час, что значительно превышает нагрузку, создаваемую реальными пользователями.
Рассмотрим эту же зависимость в пересчете на строки документа:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: количество строк документов, записанных и проведенных системой за час.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
При максимальной нагрузке, смоделированной в данном тесте (150 тестовых пользователей, 40 строчные документы), система обработала более 300 000 строк документов в час.
Пересчитаем данные этой диаграммы на одного тестового пользователя:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: количество строк документов, записанных и проведенных одним тестовым пользователем за час.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
Из диаграммы видно, что при увеличении количества тестовых пользователей, объем информации, обрабатываемый каждым из них, уменьшается незначительно. Этот факт так же говорит о том, что система не достигла насыщения, то есть при дальнейшем росте количества пользователей, общий объем информации, обрабатываемой системой в единицу времени, будет возрастать.
Время записи и проведения документа
По результатам тестирования была построена диаграмма зависимости среднего времени записи и проведения документа от количества одновременно работающих пользователей для документов различного объема:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: Среднее время обработки (записи и проведения) одного документа.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
Среднее время записи и проведения документа возрастает при увеличении количества одновременно работающих пользователей. Увеличение времени записи и проведения документа объясняется блокировками при параллельной работе с конкурентными наборами данных, увеличением нагрузки на все программные и аппаратные компоненты системы, а так же ростом накладных расходов, связанных с обслуживанием большего количества пользователей. При данных условиях тестирования среднее время записи и проведения документа ни в одном тесте не превысило 10 секунд.
Следует учитывать, что данный показатель не соотносится напрямую с объемом информации, обработанной одним тестовым пользователем в единицу времени, а показывает только среднее время, затраченное на запись и проведение каждого документа (то есть не учитывает паузу между вводом документов).
Влияние конкурентности на производительность системы
Для оценки влияния конкурентности на производительность и масштабируемость системы были проведены аналогичные тесты для полностью неконкурентных наборов товаров.
По результатам тестирования была построена диаграмма зависимости времени обработки (записи и проведения) одного документа от количества одновременно работающих тестовых пользователей для конкурентных и неконкурентных наборов данных:
Из графика видно, что конкурентность наборов данных увеличивает время записи и проведения одного документа. Это замедление оказывается тем заметнее, чем больше нагрузка на систему. Увеличение среднего времени записи и проведения документа связано с появлением блокировок ресурсов, которые неизбежны при конкурирующих наборах данных.
В ходе тестирования проводился контроль блокировок на уровне SQL сервера. Во всех тестах на неконкурентных наборах данных задержки, связанные с блокировками ресурсов, полностью отсутствовали, то есть тестовые пользователи не блокировали друг друга. Таким образом, система продемонстрировала полностью параллельную работу при непересекающихся наборах данных. При тестировании на конкурентных наборах, то есть при пересечении документов по товарным позициям, система накладывала блокировки, соответствующие требованиям бизнес-логики.
Следует так же отметить, что во время тестирования на конкурентных наборах данных не наблюдалось конфликтов взаимной блокировки (deadlock).
Выводы
При одновременной работе 150 тестовых пользователей система обрабатывала более 300 000 строк документов в час (для документов объемом 40 строк).
При этом тестовые пользователи вводили данные с интенсивностью, существенно превышающей показатели работы реальных пользователей. Согласно результатам опроса средняя интенсивность ввода документов реальным пользователем составляет 20 документов по 15 строк в час, что составляет 300 строк документа в час. Тестовый пользователь при работе с 40 строчными документами вводил в 6.84 раза больше данных (2 052 строки в час).
При заданных условиях тестирования система не достигла предела производительности. С ростом количества тестовых пользователей, объем информации, обрабатываемый в единицу времени будет возрастать.
При заданных условиях тестирования среднее время записи и проведения документа ни в одном тесте не превысило 10 секунд.
При тестировании на конкурентных данных не наблюдалось проблем связанных с параллельной работой пользователей.
5. Оценка эффективности проектных решений
Главной целью данного раздела дипломного проекта является оценка эффективности проектных решений.
В данном разделе основные положения оценки целесообразности инвестиционных решений изложены в условиях справедливости следующих предположений:
1) возможно ограничиться оценкой экономического результата инвестиций. Прочие элементы результата несущественны;
2) инвестиции - ключевой ограниченный ресурс.
При совершенствовании системы финансового управления предприятием ОАО «ВАСО» была предложена автоматизированная информационная система финансового управления предприятием, которая позволила ускорить выполнение основных операций, связанных с составлением финансовых планов, мониторингом фактической деятельности предприятия, составление сводной отчетности по результатам мониторинга, планированием движения средств предприятия на любой период в разрезе временных интервалов, контролем соответствия заявок на расходование денежных средств рабочему плану на период; финансовым анализом, анализом доступности денежных средств и т. д.
Для определения экономической эффективности от внедрения информационной системы финансового управления необходимо сопоставить базисный период и проектный уровень автоматизации.
Определим затраты труда при отсутствии автоматизированной информационной системы финансового управления по формуле (5.1):
Т0
= Pi
´ 24 ´ 8, (5.1)
где Т0
– затраты труда при исходном варианте, чел.- ч.;
Рi
– численность основных исполнителей, чел.;
24´8 – месячный фонд времени работы, ч.
То
= 12´24´8 = 2304 (чел. - ч.)
Определим стоимостные затраты при ведении операций, связанных с осуществлением процесса финансового управления предприятием вручную по формуле (5.2):
С0
= Соз
´ (1 + Кн
) + Сэл,
(5.2)
где С0
– стоимостные затраты при базисном варианте, р.;
Соз
– сумма основной зарплаты работников, р.;
Сэл
– стоимость электрической энергии, р.;
Кн
– коэффициент накладных расходов.
Расчет суммы основной заработной платы работников по формуле (5.3):
Соз
= Оi
´ Pi
, (5.3)
где Оi
– среднемесячная заработная плата работников, р.;
Pi
– численность работников, чел.
Соз 0
= 15750 ´ 12 = 189000 (р.);
С0
= 189000 ´ (1 + 0,35) = 255150 (р.).
Произведем расчет затрат труда и стоимостных затрат при автоматизированной обработке данных с помощью использования электронно-вычислительных машин.
Т1
= 7´ 24 ´ 8 = 1344 (чел.- ч.);
Соз 1
= 15750 ´ 7 = 110250 (р.).
Определим общую сумму затрат при обработке информации на компьютере по формуле (5.4):
С1
= Соз
+ Ск
+ Са
+ См
+ Сэл
, (5.4)
где Соз
– сумма основной зарплаты работников, р.;
Ск
– стоимость одного компьютера, р.;
Са
– сумма ежемесячных амортизационных отчислений по компьютерам, р.;
См
– стоимость расходных материалов, р.;
Сэл
– стоимость израсходованной электрической энергии, р.
С1
= 110250 + (15500*7) + 1845,75 + 1120 + 1050 = 222765,75 (р.)
Исходя из проведенного исследования затрат по двум способам, можем рассчитать прямую экономию по трудовым ресурсам и экономию в стоимостном выражении от внедрения автоматизированной информационной системы финансового управления предприятием ОАО «ВАСО».
Прямую экономию по трудовым ресурсам рассчитаем с помощью формулы (5.5):
Т= Т0
– Т1,
(5.5)
Т = 2304 – 1344 = 960 (чел.- ч.)
Тогда прямую экономию в стоимостном выражении за месяц рассчитаем по формуле (5.6):
Эс
= С0
– С1,
(5.6)
Эс
= 255150 – 222765,75 = 32384,25 (р.)
Прямая экономия в стоимостном выражении за год составит:
Эгс
= 52169,25 ´ 12 = 388611 (р.)
Определим индексы и коэффициенты снижения труда и стоимости выполнения операций при автоматизированной обработке информации.
Индекс снижения трудовых затрат определим по формуле (5.7):
Ит
= Т0
/ Т1
(5.7)
Ит
= 2304 / 1344 =1,7
Коэффициент снижения трудовых затрат найдем по формуле (5.8):
Кт
= (Т0
– Т1
)/Т0
´100 (5.8)
Кт
= (2304 – 1344)/2304´100 = 41,60 %
Индекс снижения стоимости затрат рассчитаем по формуле (5.9):
Ис
=С0
/ С1
(5.9)
Ис
= 255150/222765,75 = 1,15
Коэффициент снижения стоимости затрат вычислим по формуле (5.10):
Кс
= (С0
- С1
)/С0
´100 (5.10)
Кс
= (255150 – 222765,75)/255150´100 = 12,69 %
Таким образом, при внедрении системы автоматизированных расчетов трудовые затраты снизились почти в 2 раза, при этом экономия составила 960 чел.- ч. в месяц. Стоимость затрат снизилась в 1,15 раза, при этом трудовые затраты снизятся в месяц на 41,60 %, а стоимостные – на 12,69 %.
Предложенные мероприятия являются эффективными, а значит, могут быть внедрены на предприятии ОАО «ВАСО».
Далее проведем общую оценку экономической эффективности мероприятий, предложенных в расчетно–проектной части.
Определим эффективность, используя формулы для определения чистой текущей стоимости, внутренней нормы доходности, индекса доходности инвестиций, срока окупаемости инвестиций.
Чистая текущая стоимость определяется дисконтированием (при постоянной ставке процента и отдельно для каждого года) разницы между годовыми оттоками и притоками денег по проекту, накапливаемыми в течение жизни проекта. Эта разница приводится к моменту времени, когда предполагается начало осуществления проекта (формула 5.11) [23]:
, (5.11)
где СFt
– денежный поток в году t;
Т – экономический срок жизни инвестиций.
NPV показывает баланс между результатами и затратами, притоками и оттоками денежных средств:если NPV > 0 - проект одобряют; если NPV < 0 - проект отклоняют. Абсолютное значение NPV зависит от объективно характеризующих инвестиционный процесс параметров и ставки сравнения.
Средневзвешенная стоимость капитала (WACC или ССК), определяется следующим образом: определяются все источники финансирования проекта, их доля (удельный вес) в общем объёме финансирования и стоимость привлечения каждого источника. В данном случае источниками выступают акционерный капитал и банковский кредит, стоимость привлечения которых равна соответственно дивидендам и процентам по кредиту.
Приведем пример расчета коэффициента дисконтирования по двум периодам:
для периода 0: 1/(1+0,1075)0
= 1; 0,099
для периода 1: 1/(1+0,1075)1
= 0,90.
Для остальных периодов расчет производится аналогичным образом. Итак, все расчеты по определению чистой текущей стоимости представим в таблице 5.1.
Таблица 5.1 - Таблица денежных потоков предприятия ОАО «ВАСО» тыс. р.
| Категория инвестиций |
Отчетный период |
Планируемые периоды |
Итого |
|||
| Освоение |
||||||
| 0 |
1 |
2 |
3 |
|||
| 1 Приток наличностей, в том числе: |
||||||
| прирост дохода от продаж благодаря внедрению ИС |
- |
230 |
320 |
395 |
945 |
|
| ликвидационная стоимость |
- |
- |
- |
98,60 |
98,60 |
|
| 2 Отток наличностей, в том числе: |
||||||
| инвестиции в основной капитал |
300 |
- |
- |
- |
||
| возврат банковских кредитов |
- |
100 |
100 |
100 |
300 |
|
| проценты за кредит (17%) |
51 |
51 |
34 |
17 |
102 |
|
| функционально-административные издержки на обслуживание вычислительной техники |
9 |
14 |
15 |
13 |
51 |
|
| налоги |
-6,30 |
19.09 |
24,7 |
31,56 |
69,05 |
|
| 3 Чистый денежный поток (NCF) |
-354,80 |
42,90 |
149,30 |
331,16 |
168,56 |
|
| 4 Кумулятивный NCF |
-354,80 |
- 311,90 |
- 162,60 |
168,56 |
- |
|
| 5 Коэффициент дисконтирования |
1,00 |
0,90 |
0,82 |
0,74 |
- |
|
| 6 Текущая стоимость (NPV) |
- 354,80 |
38,61 |
122,43 |
245,06 |
51,30 |
|
| NPV нарастающим итогом |
- 354,80 |
- 316,19 |
- 193,76 |
51,30 |
- |
|
Далее определим внутреннюю норму доходности (ВНД); проверочный дисконт, обозначаемый как IRR (internal rate of return) - норма дисконта, при которой уравновешивается текущая стоимость притоков денежных средств и текущая стоимость их оттоков, образовавшихся в результате реализации инвестиционного проекта. Экономический смысл этого показателя заключается в том, что можно принимать инвестиционное решение, уровень доходности которого не ниже цены источника средств для данного проекта. Сопоставляя данный показатель со ставкой банковского процента, так как проект финансируется за счет банковского кредита, размер которого составляет 300 тыс. р.
Процедура расчета определяется решением уравнения:
(5.12)
Для расчета ВНД так же можно применить метод последовательных интеграций. Для этого обозначим NPV = f(r). Внутреннюю норму доходности определим по формуле (5.12):
, (5.13)
где r1
- значение нормы дисконтирования, при котором f(r1
) > 0;
r2
- значение нормы дисконтирования, при котором f(r2
) < 0 [23].
Расчет внутренней нормы доходности (IRR) осуществим, используя метод подбора, и представим полученные результаты в таблице 5.2.
Таблица 5.2 – Расчет показателя IRR методом подбора
| Год |
Поток (NCF) |
Расчет 1 |
Расчет 2 |
Расчет 3 |
Расчет 4 |
||||
| r=10 % |
PV |
r=20 % |
PV |
r=14 % |
PV |
r=15 % |
PV |
||
| 0 |
-356,73 |
1,00 |
-356,73 |
1,00 |
-356,73 |
1,00 |
-356,73 |
1,00 |
-356,73 |
| 1 |
57,90 |
0,91 |
52,69 |
0,833 |
48,23 |
0,877 |
50,79 |
0,87 |
50,37 |
| 2 |
129,40 |
0,83 |
107,40 |
0,694 |
89,80 |
0,769 |
99,51 |
0,76 |
98,344 |
| 3 |
311,20 |
0,75 |
233,4 |
0,579 |
180,19 |
0,675 |
210,06 |
0,66 |
205,39 |
| - |
36,76 |
- |
-38,51 |
- |
3,62 |
- |
-2,63 |
||
При r = 0,10 %, NPV = 51,20 тыс. р.; при r = 20 %, NPV = - 28,31 тыс. р.,
тогда IRR = 10 % +51,20 (20 % - 10 %):(51,20 - (-28,31)) = 14,03 %.
Уточним, при r = 14 %, NPV = 5,72, при r = 15 %, NPV = -5,48 следовательно уточненное решение IRR = 14 % + 5,72(15 % - 14%)(5,72 - (-5,48)) = 14,56 %.
Индекс доходности называют иногда отношением результата (выгод). Для реальных инвестиций, длящихся несколько лет он определяется на основании формулы (5.14):
,(5.14)
где (Cf)t
- финансовый итог в году t, подсчитанный без первоначальной инвестиции (если они приходят на этот год);
(Co
)t
- первоначальные инвестиции в году t, начиная от даты начала инвестиций [23].
Для эффективности проектов должно быть выполнено условие RJ >1
Срок окупаемости, период возврата инвестиций (payback period), PP - это период, за который отдача на капитал достигает значения суммы первоначальных инвестиций.
Срок окупаемости инвестиций по анализируемому проекту лежит между 2 и 3 годами расчетного периода, что видно из таблицы денежных потоков: нарастающим итогом сумма дисконтированных денежных потоков во втором году составляет - 149,30 тыс.р., а в третьем году она составляет 331,16 тыс. р. (331,16-149,30)/149,30 = 1,28
В таблице 5.2 представим полученные значения NPV, IRR, PI, PP.
Таблица 5.3 – Значения показателей эффективности
| Наименование показателя
|
Результирующее значение |
| 1 NPV, тыс. р. |
51,30 |
| 2 IRR, % |
14,56 |
| 3 PI |
1,12 |
| 4 PP, лет |
1,28 |
Итак, на основании проведенных расчетов получили, что NPV > 0, значение индекса доходности больше единицы, срок окупаемости проекта составляет 1,28 лет. Исходя из полученных в таблице 5.2 значений показателей эффективности можно сделать вывод о том, что предложенные мероприятия являются эффективными (окупаемыми) и могут быть внедрены на ОАО «ВАСО».
Заключение
В дипломной работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики - прибыли, анализа ее формирования, оценки показателей прибыли, а также указаны пути увеличения прибыли.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.
Процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия объем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения. В современной научной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами. Именно тактическое является наиболее используемым планированием на практике, так как является связующим звеном между стратегическим и оперативным планированием. При этом следует подчеркнуть, что решения принимаемые при тактическом планировании менее субъективны, потому что базируются на полной и объективной информации, а его реализация связана с меньшим риском.
Проведя анализ предприятия ОАО «ВАСО» можно предложить следующие меры по увеличению прибыли на предприятии, которые возможно осуществить двумя способами:
1 увеличение выручки от реализации предприятия;
2 уменьшить расходы предприятия.
Анализируя строку расходов предприятия нельзя не заметить, что приблизительно 90% всех затрат приходится на 3 статьи:
1 аренда торговых площадей;
2 затраты на персонал;
3 транспортные издержки.
Возможно уменьшение расходов по этим статьям следующими методами. При оптимизации торговых площадей предприятию необходимо сдавать часть площадей в аренду.
Затраты на персонал возможно снизить двумя способами:
· сокращение рабочего времени;
· сокращение численности работников организации.
Оптимизацию логистических издержек следует вести в двух направлениях:
· оптимизация графиков поставок товаров;
· оптимизация отгрузок товаров от поставщиков.
Список литературы
1 Гражданский кодекс Российской Федерации Часть I. – М.: ООО
«ВТРЭМ», 2005. – 169с.
2 Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208с.
3 Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение / В
2т.- М: Информационный издательский дом «Филинь»,2004.-Т2.-с.351
4 Беннет Р. Секреты эффективного управления = Effective management.:
Пер. с англ. – М.: ЛОРИ, 2006. – 216с.
5 Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: НикаЦентр, Эльга, 2007. –
544с.
6 Вещунова Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях
различных форм собственности. – М.: Финансы, 2005.-246с.
7 Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и
аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2005. – 336с.
8 Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.–
М.: Дело, 2003. - №1. – С.67-72
9 Друкер П. Эффективное управление = Managing for Results.:
Экономические задачи и оптимальные решения / Пер. с англ. М. Котельниковой. – М.: Фаир-пресс, 2007. – 288с.
10 Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: «Бухгалтерский учет», 2006 г. –
235с.
11 Ивашковский С.Н. Экономика: Микро- и макроанализ: Учебно
практическое пособие. - М.: Дело, 2004. – 360с.
12 Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2002 г. – 486с.
13 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание
/ В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 560с.: ил.
14 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512с.: ил.
15 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: Проспект, 2002. – 424с.
16 Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием: М.: Финансы и
статистика,2006. - 339с.
17 Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово
экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 г. – 254с.
18 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М,
2000. – 492с.
19 Производственный менеджмент: Учебник для вузов / С.Д. Ильенкова,
А.В. Бандурин, Г.Я. Горбовцов и др.; Под ред. С.Д. Ильенковой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 583с.
20 Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов /
Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 360с.
21 Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2005. –
346с.
22 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учеб.
пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: Новое издание, 2003. – 688с.
23 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд.,
перераб. и доп. – Мн.: ИП Экоперспектива, 2004. – 741с.
24 Самуэльсон П. Экономикс. / Пер. с англ. М. Мишина. – М.: ИНФРА-М,
1999. – 592с.: ил.
25 Сергеев А.А. Экономические основы бизнес-планирования. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 1999. – 280с.
Приложение А
Глоссарий
Прибыль -
это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.
Управленческая деятельность
- это совокупность действий руководства предприятия и других сотрудников аппарата управления по отношению к объекту управления - трудовому коллективу или производственной системе. Эти действия заключаются в выработке некоторого управленческого решения, являющегося по сути продуктом управленческого труда, и доведении этого решения до исполнителей с последующим выяснением результатов его выполнения.
Техническое обеспечение
- это персональный компьютер, оргтехника, линии связи, оборудование сетей.
Информационное обеспечение
- совокупность данных, представленных в определенной форме для компьютерной обработки.
Центр ответственности (ЦО)
— элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами. Бюджет центра ответственности включает только подконтрольные руководителю ЦО статьи затрат и доходов. В качестве центра ответственности, как правило, выделяют компанию в целом, ее отдельные структурные подразделения (цеха, отделы, работники) или их группы.
Финансовые инструменты
представляют собой контракты, предусматривающие некоторые формы кратко- и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финансовых рынках.
Финансовое
состояние предприятия -
экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени.
Центр затрат
— структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. К данному типу ЦФО относится, большинство подразделений предприятия. В первую очередь производственные (цеха основного и вспомогательного производств, сервисные подразделения). Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают Бюджет производства (производственная программа) и Бюджет затрат (или Смета затрат). Как разновидность центров затрат могут выделяться центры закупок и центры управленческих расходов.
Центр прибыли
— структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за финансовый результат от текущей деятельности. В большинстве случаев ответственность за текущую прибыль (или убыток) несет руководство компании. В отдельных случаях в составе компании могут выделяться центры прибыли, ответственные за финансовый результат по какому-либо виду деятельности. Центр инвестиций — структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за эффективность инвестиционной деятельности. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает Бюджет инвестиций, а также Прогнозный баланс (или Бюджет по балансовому листу). В масштабах всего предприятия, как правило, центр инвестиций совпадает с центром прибыли и, в таком случае, центр ответственности определяют как центр прибыли и инвестиций.
Бюджетирование
(бюджетное управление) - система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Бюджет предприятия
– это план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов.
Бюджет
– сгруппированные по принятым на предприятии признакам показатели экономической деятельности.
Статья бюджета
– его составная часть, по которой осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа.
Приложение Б
Рекомендуемые формы бюджетов
Бюджет структурных подразделений ОАО «Воронежсельмаш»
| Бюджеты |
Итого сводный бюджет структурных подразделений |
||||
| Фонд оплаты труда |
Материальные затраты |
Потребление энергии |
Амортизация |
Прочие расходы |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Бюджет материальных затрат
| Нормы расхода сырья, комплектующих, материалов на производственную программу структурного подразделения |
Бюджет материальных затрат |
|||||
| План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
||||
| Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
С начала месяца |
Ежедневно |
С начала месяца |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Материальные затраты |
||||||
Бюджет амортизации
| Амортизационные отчисления |
Бюджет амортизации |
|||||
| План |
Факт |
отклонение |
||||
| Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
С начала месяца |
Ежедневно |
С начала месяца |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Капитальный ремонт |
||||||
| Текущий ремонт |
||||||
| Реновация (в том числе кап строительство) |
||||||
| Итого |
||||||
Бюджет прочих расходов
| Прочие расходы |
Бюджет прочих расходов |
|||||
| План |
Факт |
отклонение |
||||
| Ежед-невно |
На месяц |
Ежед-невно |
С начала месяца |
Ежед-невно |
С начала месяца |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Командировочные расходы |
||||||
| Транспортные расходы и т.д. |
||||||
| Итого |
||||||
Бюджет потребления энергии
| Производственная программа |
Бюджет потребления энергии |
|||||
| План |
Факт |
Отклонение |
||||
| Ежед-невно |
На месяц |
Ежед-невно |
С начала месяца |
Ежед-невно |
С начала месяца |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Электроэнергия |
||||||
| Тепловая энергия |
||||||
| Вода, воздух, пар |
||||||
| Итого |
||||||