Введение
Глава 1. анализ финансового состояния предприятия его понятие, сущность и Значение
1.1 Цели и принципы анализа финансового состояния предприятия
1.2 Показатели оценки финансового состояния предприятия
Глава 2. Анализ финансового состояния исследуемого предприятия ООО "Монтажник"
2.1 Характеристика ООО "Монтажник"
2.2 Оценка и анализ финансового состояния организации
Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия
3.1 Обоснование внедрения нового оборудования на ООО "Монтажник"
3.2 Влияние амортизационной политики на результаты производственно-финансовой деятельности предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Экономические условия в настоящее время таковы, что деятельность хозяйствующего субъекта является предметом особого внимания большого круга представителей рыночных отношений, которые заинтересованны в результате функционирования рынка.
Для обеспечения выживания предприятия в современных условиях, управленцам необходимо уметь оценивать финансовое состояние, не только своего предприятия, но и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, а также оценивает, в какой степени для предприятия гарантированы экономические интересы партнёров в финансовом и производственном отношении. Умение реально оценить финансовое состояние предприятия актуально в настоящее время, так как для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели это очень важно.
Благополучное финансовое состояния – важное условие непрерывного и эффективного функционирования любой организации. Для достижения успеха необходимо обеспечить постоянную платежеспособность, высокую ликвидность баланса, финансовую независимость, рентабельность и высокую результативность хозяйствования.
На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы оценить финансовое состояние исследуемого предприятия и выработать практические рекомендации и основные направления его улучшения.
Объектом исследования является фирма ООО "Монтажник"
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
- Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.
- Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.
- Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.
- Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.
В процессе подготовке дипломной работы были использованы материалы бухгалтерской отчётности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность утверждённые Минфином и Госкомстатом Российской Федерации).
Оцека финансового состояния предприятия нашёла отражение во многих источниках научной литературы.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Первая глава теоретическая. В ней отражено сущность анализа финансового состояния предприятия. Дана система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Вторая глава аналитическая. В ней проведен анализ исследуемого предприятия. Дана оценка имущественного состояния предприятия, проанализированы источники формирования капитала, платежспособность и рентабельность предприятия, дан анализ финансовой устойчивости предприятия.
Третья глава проектная. В ней разработаны основные способы улучшения финансового состояния исследуемого предприятия.
Глава 1. анализ финансового состояния предприятия
его понятие, сущность и Значение
1.1 Цели и принципы анализа финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием предприятия понимают его способность финансировать свою деятельность. Финансовое состояние можно характеризовать как обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, а также целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
По мнению Грищенко О.В. финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы (рис. 1).
Рис. 1. Этапы анализа финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия – это изучение ключевых параметров и коэффициентов иначе это – оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации: прибыль и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости и т.д. Финансовый анализ предприятия дает объективную картину финансового состояния предприятия:
С целью изучения эффективности использования ресурсов, анализом финансового состояния занимаются управленческие службы: это руководители, учредители, инвесторы. Банки используют информацию о финансовом состоянии для оценки условий кредитования и определения степени риска. Поставщикам оценка о финансовом состоянии нужна для своевременного получения платежей. Налоговые инспекции пользуются данном информацией для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. Поэтому анализ финансового состояния можно разделить на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия. Результаты этого анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.
Внешний анализ осуществляют инвесторы, поставщики материальных и финансовых ресурсов, контролирующие органы на основе публикуемой отчетности предприятия. Цель данного анализа - устанавливать возможности выгодного вложения средств, для того чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.
Внешний анализ обладает следующими особенностями:
- множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;
- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
- ориентация анализа только на внешнюю отчетность;
- ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;
- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Анализ представляет собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывает возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.
Перед тем как приступить к проведению анализа финансового состояния предприятия необходимо определить с чьей точки зрения будет выполняться эта работа.
Цель анализа - получить информацию, которая необходима, для того, чтобы принять управленческое решение.
Руководство предприятия (менеджерами, учредители) ставят перед собой, задачи, которые направленны на корректировку финансовой политики организации. В этом случае результаты финансового анализа предназначены для внутренних пользователей; они помогают определить наиболее совершенные и эффективные пути стабилизации финансового положения данного предприятия. Результатом проведения такого анализа будет являться комплекс управленческих решений – сочетание мер, направленных на оптимизацию состояния предприятия.
Основные принципы анализа финансового состояния предприятия отражены в таблице 1.
Таблица 1. Основные принципы анализа финансового состояния предприятия
| Принцип |
Содержание принципа |
| Конкретность |
Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение |
| Комплексность |
Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки |
| Системность |
Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно |
| Регулярность |
Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю |
| Объективность |
Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов |
| Действенность |
Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности |
| Экономичность |
Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения |
| Сопоставимость |
Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов |
| Научность |
При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами |
В рыночное экономике каждое предприятие или организация является субъектом рыночных отношений, интересы различных фирм, предприятий, организаций постоянно пересекаются. Так, например, поставщики, кредиторы и инвесторы. Исследование предприятия сторонними фирмами касается, в основном, реализации конкретных планов в отношении данного предприятия: приобретения, кредитования, заключения контрактов. В этом случае говорят, что информация финансового анализа предназначена для внешних пользователей.
Основные направления анализа:
-анализ структуры Баланса и чистого оборотного капитала,
-анализ ликвидности и финансовой устойчивости,
-анализ прибыльности и структуры затрат,
-анализ оборачиваемости,
-анализ рентабельности,
-анализ эффективности труда.
От того какие задачи поставленны анализ может иметь разную детализацию по отдельным направлениям.
В зависимости от того, какие цели поставленны финансовый анализ состояния предприятия может быть дополнен также и другими исследованиями, например, маркетинговыми, технологическими и т.д.
В настоящее время выработаны различные методики анализа финансовых отчетов. Можно выделить шесть основных видов анализа:
- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей;
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;
- анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
- сравнительный анализ, который делится на:
- внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений;
- межхозяйственный - сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;
- факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.
Основные источники информации для проведения анализа финансового состояния предприятия являются следующие:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
А) отчет о движении капитала (форма № 3);
Б) отчет о движении денежных средств (форма № 4);
В) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
Г) пояснительная записка.
1.2 Показатели оценки финансового состояния предприятия
Невозможно анализировать финансовую деятельность и результаты работы предприятия без финансовых показателей.
Чтобы ответить на конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения организации, руководители предприятий прибегают к помощи оценки финансового состояния, значение данных баланса или отчета о финансовых результатах нужно рассматривать в комплексе не отрывая друг от друга. Таким образом, для объективной оценки финансового состояния необходимо изучить основные финансовым показатели или коэффициенты.
На наиболее проблемные места в деятельности предприятия указывает уровень фактических финансовых коэффициентов, если он хуже базы сравнения, то это, говорит о том, что организация нуждается в дополнительном анализе. Дополнительный анализ в дальнейшем может не подтвердить отрицательную оценку в силу особенностей деловой политики предприятия.
Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют очень важное значение, так как являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами.
Так как налоговые органы хотят получить ответ на вопрос способно ли предприятие к уплачивать налоги, то их интересуют следующими показателями:
– балансовая прибыль;
– рентабельность активов = балансовая прибыль в % к стоимости активов;
– рентабельность реализации = балансовая прибыль в % к выручке от реализации;
– балансовая прибыль на 1 рубль средство на оплату труда.
Из этих показателей, налоговые органы могут, таким образом, определить и поступление платежей в бюджет.
Помимо налоговых органов, банки также должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. узнать таким образом, готово ли предприятие возвращать заемные средства, и ликвидировать его активы.
Управляющие предприятием интересует эффективность использования ресурсов и прибыльность предприятия.
Показатели оценки имущественного положения
Критериями качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают такие показатели, как:
сумма хозяйственных средств предприятия;
доля активной части основных средств;
коэффициент износа;
удельный вес быстореализуемых активов;
доля арендованных основных средств;
удельный вес дебиторской задолженности и др.
Формулы для расчета данных показателей приведены в прил.2.
Рассмотрим их экономическую интерпретацию.
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.
Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.
Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Коэффициент обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100 % (или единицы) является коэффициент годности. Коэффициент износа зависит от принятой методики начисления амортизационных отчислений и не отражает в полной мере фактического износа основных средств. Аналогично, коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит из-за ряда причин: темпа инфляции, состояния конъюктуры и спроса, правильности определения полезного срока эксплуатации основных средств и т.д. Однако не смотря на недостатки, условность показателей изношенности и годности, они имеют определенное аналитическое значение. По некоторым оценкам, значение коэффициента износа более, чем на 50% считается нежелательным.
Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.
Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.
Показатели ликвидности и платёжеспособности
Ликвидность какого-либо актива – это способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Показатели ликвидности и платежеспособности не тождественны друг другу. Например, коэффициенты ликвидности могут говорить о хорошем финансовом положеним, но фактически эта оценка может быть ошибочной, так как у предприятия могут быть текущие активы неликвиды.
Рассмотрим основные показатели, которые позволять правильно оценить ликвидность и платежеспособность предприятия.
1. Величина собственных оборотных средств. Данный показатель Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года).
Этот показатель зависит и от структуры активов, и от структуры источников средств. Величина собственных оборотных средств имеет важное значение для тех предприятий, которые занимаются коммерческой деятельностью. Если этот показатель ростет, то можно говорить о положительной тенденции. Основным источником увеличения собственных средств является прибыль.
2. Маневренность функционирующего капитала. Этот показатель характеризует ту часть собственных оборотных средств, имеющих абсолютную ликвидность, то есть которая находится в форме денежных средств. Для нормального функционирования предприятия этот показатель может меняется в пределах от нуля до единицы.
3. Коэффициент текущей ликвидности. Показатель показывает общую оценку ликвидности активов, то есть, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Сущность данного показателя заключается в следущем. Предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (хотя бы теоретически), если его текущие активы превышают по величине текущие обязательства.
4. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Это показатель является особо важным критерием ликвидности предприятия, так как показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Нижней границей показателя в западной литературе считается 0,2.
5. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Показатель арактеризует часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Нижней границей показателя считается – 50%.
6. Коэффициент покрытия запасов. Показатель соотношения величины "нормальных" источников покрытия запасов и суммы запасов. Финансовое состояние предприятия можно рассматривать как неустойчивое, если значение данного показателя меньше единицы.
Показатели финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственных и заемных средств. В действительности этот показатель может дать лишь общую оценку финансовой устойчивости. В связи с этим в научной практике разработана система показателей, характеризующая финансовую устойчивость предприятий.
Коэффициент концентрации собственного капитала. Данный показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, участвующих в его деятельности. Предприятие считается финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов, если значение этого коэффициента высоко. Чем выше, тем лучше.
Коэффициент финансовой зависимости. Показатель является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.
Коэффициент маневренности собственного капитала. Значение данного коэффициента может варьировать в зависимости от структуры капитала, а так же отраслевой структуры, к которой принадлежит исследуемое предприятие. Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства.
Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Расчет данного показателя основан на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других капитальных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Данный коэффициент характеризует структуру капитала. Негативной тенденцией является рост этого показателя в динамике. Рост показателя означает, что предприятие все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов.
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Данный коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Его значение означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится столько-то коп. заемных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.
Показатели деловой активности
Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.
Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий.
Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:
– степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
– уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
В частности, оптимально следующее соотношение: Тнб > Тр > Так > 100%;
Где Тнб, Тр, Так, – соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала.
Эта зависимость означает, что:
а) экономический потенциал возрастает;
б) объём реализации возрастает более высокими темпами;
в) прибыль возрастает опережающими темпами.
Это " золотое правило экономики предприятия ".
Для реализации второго направления могут быть рассчитаны: выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного цикла, оценка авансированного капитала.
К обобщающим показателям относятся "показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста".
"Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала)" – характеризует объём реализованной продукции на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.
"Коэффициент устойчивости экономического роста" – показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие.
Показатели рентабельности
К основным показателям этого блока относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчёте можно использовать либо балансовою прибыль либо чистую.
Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте следует принимать во внимание три ключевых особенности:
– временный аспект, когда предприятие делает переход на новые перспективные технологии и виды продукций;
– проблема риска;
– проблема оценки, прибыль оценивается в динамике, собственный капитал в течение ряда лет.
Однако далеко не всё может быть отражено в балансе, например, торговая марка, суперсовременные технологии, чудесный слаженный персонал не имеют денежной оценки, поэтому при выборе решений финансового характера необходимо принимать во внимание рыночную цену фирмы.
Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.
Таким образом, в первой главе рассмотрены теоретические основы анализа финансового состояния предприятий. Дано понятие финансовую анализу, раскрыты его методы, а также показана методика оценки финансового состояния организаций. Дана характеристика основным показателям анализа финансового состояния, проанализированы коэффициенты определяющие факторы, от которых зависят показатели финансового анализа.
Глава 2. Анализ финансового состояния исследуемого предприятия ООО "Монтажник"
2.1 Характеристика ООО "Монтажник"
ООО "Монтажник" зарегистрировано 22.10.97г., юридический адрес и место нахождение организации: г. Рязань, ул. Магистральная, д. 11а.
Основным видом деятельности предприятия является ремонтно-строительные работы. Обособленные подразделения осуществляют продажу стройматериалов.
Высокое качество услуг исследуемого предприятия гарантировано используемыми новыми технологиями, материалами и первоклассным оборудованием. Компания сотрудничает с ведущими российскими, а также европейскими производителями комплектующих, в частности, с "HELVAR", "PHILIPS", "ELECTRONICON" и "MECO".
Компания "Монтажник" стала для многих промышленных предприятий и строительных фирм универсальным поставщиком оборудования высокого качества. Среди разнообразного ассортимента импортного производства продукция "Монтажника" выгодно отличается по цене при отличном качестве. Учетная политика предприятия в течение года не менялась. Момент определения налоговой базы по выручке по мере отгрузки; списание материально-производственных запасов в производство по средней себестоимости; при начислении амортизации объектов основных средств использовался линейный способ; при продаже товаров их стоимость списывается по средней себестоимости. В новом году основные пункты в учетной политике меняться не будут.
ООО "Монтажник" в течение 2006 года значительно улучшило свои основные экономические показатели. В течение всего года предприятие активно работало с зарубежными партнерами, продавая свою продукцию в страны СНГ (Украина, Казахстан, Молдова), а также в страны дальнего зарубежья (Нидерланды, Латвия). Общая реализация за 2006 год составила: 725726 тыс. руб. в т.ч. экспорт 91053 тыс. руб. В 1,6 увеличился объем реализации трубопроводов по сравнению с прошлым годом. Это можно объяснить следующими факторами: ростом покупательского спроса, улучшением качества продукции и увеличением ассортимента товара. Планируемые объемы реализации подкрепляются заключенными долговременными договорами и соглашениями о намерениях, а также высоким интересом к продукции предприятия на всех выставках, в которых предприятие принимало участие. При данном увеличении объемов производства привлекаются заемные средства банка для увеличения оборотных средств. На конец года задолженность по кредитам составила 50 790 тыс. руб. Просроченных платежей за весь год не было.
За 2006 год было заплачено налогов – 150 962 тыс. руб., во внебюджетные фонды – 8032 тыс. руб. За 2007 год предприятие приобрело основных средств на 22701 тыс. руб. Численность персонала предприятия выросла в 2 раза по сравнению с прошлым годом.
В планах на следующий год – дальнейшее увеличение объемов выпуска продукции и разработка новых видов светильников.
Общая численность работников предприятия – 158 человек (постоянные рабочие и инженерно-технические работники). Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор.
Организация состоит из следующих структурных подразделений:
- Администрация;
- три производственных участка:
- металлообработки;
- покраски;
- монтажно-сборочный;
- отдел управления персоналом;
- отдел технического снабжения (рис. 2).
Рис. 2. Схема управления ООО "Монтажник"
Компания "Монтажник" выросла из небольшой оптовой фирмы, созданной в 1994 году и первоначально осуществлявшей продажу металлоконструкций по России.
2000 год – это новый этап развития — компания приобретает название ООО "Монтажник".
В 2000 году ассортимент услуг и товаров "Монтажника" продолжает расширяться: ассортимент увеличился до 129 наименований. Заключен первый дилерский контракт, что положило начало развития торговой сети. Заключен первый экспортный контракт на поставку металлоконструкций в Западную Европу. В 2000 году объём продаж возрос на 101% по сравнению с 1999 годом, производственные мощности увеличены на 100%.
В 2001 году быстрыми темпами развивается торговая сеть компании: заключены дилерские соглашения с компаниями в Украине, Казахстане, Белоруссии, Молдове, Узбекистане, Киргизии, Латвии, Литве и Эстонии.
С 2001 году компания продолжает развиваться. Объём продаж увеличился на 87% по сравнению с 2000 годом. Производственные мощности повторно увеличены на 100%. "Монтажник" принимают участие в международной выставке в Варшаве.
В 2002 году компания "Монтажник" побеждает в конкурсе "Лучшие предприятия и организации Рязанской области" в номинации "За создание рабочих мест".
В 2003 году заканчивается строительство и ввод в эксплуатацию складского комплекса. Компания приобретает новую, высокоскоростную линию по обработке рулонной стали, а также гибочный комплекс одного из лучших производителей подобного оборудования в мире. Установлена новая линия по обезжириванию и фосфатированию стали.
2.2 Оценка и анализ финансового состояния организации
Главная цель финансового анализа – исследовать финансовое состояние предприятия ООО "Монтажник" за 2006 год, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по улучшению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
При проведении анализа в качестве источников информации были использованы данные бухгалтерской отчетности за два последних года, которые состоят из следующих документов:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
Первоначальный анализ основывается на приеме сравнения (то есть их сопоставления с показателями предшествующего периода с целью выявления разницы) (Приложение 1, 2).
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса. В вертикальном балансе предприятия итоги пассива на начало и конец отчетного периода принимаются за базовые и рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу (Таблица 2).
При проведении горизонтального анализа данные по каждой балансовой статье на начало отчетного года были приняты за 100 % и рассчитан прирост каждого показателя в сравнении с базовым (Таблица 3).
Как видно из таблиц за отчетный период (2006 год) имущество данного предприятия ООО "Монтажник" увеличилось на 22923,25 тыс. руб. или на 76,1%. При этом объем основного капитала увеличился на 55285 тыс. руб., или на 56,5%. Увеличение стоимости имущества произошло за счет прироста оборотного капитала на 17394,75 тыс. руб. или на 85,5%.
Таблица 2 Вертикальный анализ баланса
| Наименования статьи баланса |
Код строки |
На 1.01.06 |
В % к итогу |
На 31.12.06 |
В % к итогу |
Измене-ние гр6-гр4 % |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы |
110 |
30123,25 7,25 |
0,02 |
53046,5 20,75 |
0,04 |
+0,02 |
| Основные средства |
120 |
9738,75 |
32,31 |
14479,75 |
27,30 |
-5,01 |
| Незавершенное строительство |
130 |
36,5 |
0,12 |
15,2 |
0,02 |
-0,1 |
| Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
- |
1281,6 |
1,5 |
+1,5 |
| Итого по разделу |
190 |
9782,5 |
32,45 |
15311,0 |
28,86 |
-3,59 |
| II. Оборотные активы Запасы |
210 |
7257,0 |
24,09 |
14021,25 |
26,43 |
+2,34 |
| В т.ч. сырье материалы и др.аналогичные ценности |
211 |
3519,75 |
11,68 |
8433,75 |
15,90 |
+4,22 |
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
- |
- |
29,5 |
0,06 |
+0,06 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3437,0 |
11,41 |
5252,0 |
9,90 |
-1,51 |
| Расходы будущих периодов |
216 |
277,50 |
0,92 |
306,0 |
0,58 |
-0,34 |
| Прочие запасы и затраты |
217 |
22,75 |
0,08 |
- |
- |
-0,08 |
| Налог на добавленную стоимость по приобре-тенным ценностям |
220 |
3885,5 |
12,90 |
6162,5 |
11,62 |
-1,28 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8453,75 |
28,06 |
15274,5 |
28,79 |
+0,73 |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
6992,0 |
23,21 |
11671,0 |
22,00 |
-1,21 |
| Денежные средства |
260 |
742,0 |
2,46 |
2274,75 |
4,29 |
+1,83 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
4,0 |
0,01 |
4,0 |
0,01 |
- |
| Итого по разделу II |
290 |
20340,75 |
67,55 |
37735,5 |
71,14 |
+3,59 |
| Баланс |
300 |
30123,25 |
100 |
53046,5 |
100 |
- |
| III. капитал и резервы Уставный капитал |
410 |
307,25 |
1,02 |
76,81 |
0,58 |
-0,44 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
498,5 |
1,65 |
1630,75 |
3,07 |
+1,42 |
| Итого по разделу III |
490 |
805,75 |
2,67 |
1938,0 |
3,65 |
+0,98 |
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
- |
||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
826,25 |
1,56 |
+1,56 |
| Итого по разделу IV |
590 |
- |
- |
826,25 |
1,56 |
+1,56 |
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
10520,5 |
34,92 |
37584,75 |
23,94 |
-10,98 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
9398,5 |
62,40 |
37584,75 |
70,85 |
+8,45 |
| В т.ч. поставщики подрядчики |
621 |
18797,0 |
61,11 |
37141,25 |
70,02 |
+8,91 |
| Задолженность перед персоналом организации |
624 |
135,0 |
0,45 |
172,0 |
0,32 |
-0,13 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
58,25 |
0,19 |
107,75 |
0,20 |
+0,01 |
|
| Задолженность по налогам и сборам |
195,75 |
0,65 |
163,75 |
0,31 |
-0,34 |
|
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||
| Итого по разделу V |
690 |
29317,50 |
97,33 |
50282,25 |
94,79 |
-2,54 |
| Баланс |
700 |
30123,25 |
100 |
53046,5 |
100 |
Таблица 3 Горизонтальный анализ баланса
| Наименование статьи баланса |
Код строки |
На 1.01.06 |
На 31.12.06 |
В % к итогу (гр 4-гр 3х100%) |
Изменение (гр.5-100) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы |
110 |
7,25 |
20,75 |
287,0 |
+187,0 |
| Основные средства |
120 |
9738,75 |
14479,75 |
148,7 |
+48,7 |
| Незавершенное строительство |
130 |
36,5 |
15,2 |
26 |
-74 |
| Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
1281,6 |
- |
- |
| Итого по разделу I |
190 |
9782,5 |
15311,0 |
156,5 |
+56,5 |
| II. Оборотные активы Запасы |
210 |
7257,0 |
14021,25 |
193,2 |
+93,2 |
| В т.ч. сырье материалы и др.аналогичные ценности |
211 |
3519,75 |
8433,75 |
239,6 |
+139,6 |
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
- |
29,5 |
- |
- |
| Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3437,0 |
5252,0 |
152,8 |
+52,8 |
| Расходы будущих периодов |
216 |
277,50 |
306,0 |
110,3 |
+10,3 |
| Прочие запасы и затраты |
217 |
22,75 |
- |
- |
- |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
3885,5 |
6162,5 |
158,6 |
+58,6 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8453,75 |
15274,5 |
180,7 |
+80,7 |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
6992,0 |
11671,0 |
166,9 |
+66,9 |
| Денежные средства |
260 |
742,0 |
2274,75 |
306,6 |
+206,6 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
4,0 |
4,0 |
100 |
0 |
| Итого по разделу II |
290 |
20340,75 |
37735,5 |
185,5 |
+85,5 |
| Баланс |
300 |
30123,25 |
53046,5 |
176,1 |
+76,1 |
| III. капитал и резервы Уставный капитал |
410 |
307,25 |
76,81 |
100 |
0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
498,5 |
1630,75 |
327,1 |
+227,1 |
| Итого по разделу III |
490 |
805,75 |
1938,0 |
240,5 |
+140,5 |
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
826,25 |
||
| Итого по разделу IV |
590 |
- |
826,25 |
||
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
10520,5 |
37584,75 |
120,7 |
+20,7 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
9398,5 |
37584,75 |
199,9 |
+99,9 |
| В т.ч. поставщики подрядчики |
621 |
18797,0 |
37141,25 |
201,8 |
+101,8 |
| Задолженность перед персоналом организации |
624 |
135,0 |
172,0 |
127,4 |
+27,4 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
58,25 |
107,75 |
185,0 |
+85,0 |
|
| Задолженность по налогам и сборам |
195,75 |
163,75 |
83,7 |
-16,3 |
|
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||||
| Итого по разделу V |
690 |
29317,50 |
50282,25 |
171,5 |
+71,5 |
| Баланс |
700 |
30123,25 |
53046,5 |
176,1 |
+76,1 |
В целом структура совокупных активов данного предприятия характеризуется существенным превышением доли текущих (оборотных) активов – 71,14% на конец года над постоянными (внеоборотными) – 28,86% на конец года.
Относительно дебиторской задолженности можно отметить как положительную, так и отрицательную тенденцию:
1) долгосрочная дебиторская задолженность у данного предприятия отсутствует на начало года, а на конец незначительная 330,5 тыс. руб., что составляет 1,56% от общей валюты баланса.
2) Однако увеличилась краткосрочная задолженность на 71,5%.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств (на конец года – 94,79%), правда в течение года их доля уменьшилась, но незначительно на 2,54%.
Структура краткосрочных заемных средств в течение года претерпела ряд изменений: почти в два раза увеличилась доля кредиторской задолженности на 99,9%. Задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 16,3%.
Долгосрочные займы и кредиты у данного предприятия ООО "Монтажник" отсутствуют, в целом долгосрочные обязательства незначительны.
В целом предварительный анализ бухгалтерского баланса за отчетный 2004 год не дает оснований для вывода о финансовом состоянии предприятия ООО "Монтажник". Требуется проведение более углубленного анализа.
Проиллюстрируем динамику структуры активов и пассивов предприятия с помощью диаграмм (рис. 3 и 4).
Рис. 3. Структура активов предприятия ООО "Монтажник" за 2006 год.
Рис. 4. Структура пассивов предприятия ООО "Монтажник" за 2006 год.
Объем реализации продукции определяется по отгрузке продукции покупателям и выражен в сопоставимых ценах.
Рис. 5. Объем реализации продукции за 2004-2006 гг.
Из выше представленной диаграммы можно увидеть, что в 2006 году этот показатель возрос на 18320 тыс. руб. или в 2 раза по сравнению с 2004 годом. Отметим, что в 2005 году также наблюдается рост объема реализации, хотя и не значительный, а именно: на 2031 тыс. руб. или в 1,1 раза.
Это произошло оттого, что в 2004 и 2005 г.г. имеющиеся резервы у предприятия использовались не в полную силу.
Предприятие завоевало довольно большой сегмент рынка и в соответствии с запросами потребителей увеличило объем выпуска продукции при имеющихся мощностях.
Общий объем реализации за 3 года составил 77162 тыс. руб., а общий объем выпуска за эти годы немного меньше и составляет 68172 тыс. руб., т.е. меньше на 8990 тыс. руб. Это объясняется тем, что у предприятия на данный период времени имелись остатки готовой продукции на складах.
Анализ финансового состояния построен на выявлении достаточности (излишка или недостатка) источника средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявлено соотношение между отдельными видами актива баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса (таблица 4).
Таблица 4 Анализ финансового состояния
| Наименование показателя |
Формула расчета |
На начало 2006 года |
На конец 2006 года |
Отклонение (+,-) |
| 1. Собственные оборотные средства |
СОС=стр.490+стр.590 – стр.190 (ф № 1) |
805,75-9782,5= -8976,75 |
1938,0+826,25- -15311,0=-12546,75 |
-3570 |
| 2. Собственные и долгосрочные заемные средства |
СДОС=СОС+ стр.590 (ф№1) |
-8976,75 |
-12546,75+826,25= -11720,5 |
-2743,75 |
| 3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия |
ООС=СДОС +стр. 610+ стр.622+стр.627 (ф № 1) |
8976,75+10520,5= =1543,75 |
11720,5+37584,75= =25864,25 |
24320,5 |
| 4. Запасы и затраты |
ЗЧЗ=210+стр220 (ф № 1) |
7257,0+3885,5= =11142,5 |
14021,25+6162,5= =20183,75 |
+9041,25 |
| 5.Финансовый показатель (Ф1
|
Ф1
|
-8976,75-11142,5= -20119,25 |
-12546,75-20183,75=-32730,5 |
-12611,25 |
| 6. Фин
ансовый показатель (Ф2
) |
Ф2
|
-8976,75-11142,5= -20119,25 |
-11720,5-20183,75= =-21356,25 |
-1237 |
| 7.Финансовый показатель (Ф3
|
Ф3
|
1543,75-11142,5= =- 9598,75 |
25864,25-20183,75= =5680,5 |
-3918,25 |
Абсолютный показатель СОС характеризует наличие и сумму оборотных средств имеющихся в распоряжении предприятия. Уменьшение СОС на 3570 тыс. руб. является отрицательной тенденцией.
Показатель Ф1 уменьшился на 12611,25 тыс. руб., он отражает недостаточность СОС для финансирования ЗЧЗ, то есть < 0.
Показатель Ф2 уменьшился на 1237 тыс. руб., он отражает недостаточность СДОС для финансирования ЗЧЗ, то есть < 0.
Показатель Ф3 уменьшился на 3918,25 тыс. руб., он отражает недостаточность ООС для финансирования ЗЧЗ, то есть < 0.
Из данного анализа следует сделать вывод, что для финансирования запасов и затрат для данного предприятия ООО "Монтажник" недостаточно собственных оборотных средств.
Таблица 5
| Наименование показателя |
Формула расчета |
На начало года |
На конец отчетного периода |
Откло-нение (+,-) |
| 1.Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала К5
|
К5
(ф № 1) |
805,75/30123,25= =0,027 |
1938,0/53046,5= 0,037 |
+0,1 |
| 2.Коэффициент концентрации привлеченных средств |
К6
(ф № 1) |
29317,50/30123,25=1,0 |
51108,5/53046,5= 0,96 |
-0,04 |
| 3.Коэффициент финансовой зависимости |
К7
(стр490-252-244) (ф № 1) |
30123,25/805,75 = =3,7 |
53046,5/1938,0 =2,7 |
- 1,0 |
| 4.Коэффициент соотношение заемных и собственных средств |
К8
(ф № 1) |
29317,50/805,75= 3,6 |
51108,5/1938,0=2,6 |
-1,0 |
Коэффициент автономии или концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности (таблица 5). Чем выше значение этого коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов. Рекомендуемый критерий для этого коэффициента – не ниже 0,6.
За анализируемый период коэффициент концентрации собственного капитала принимает значение 0,037, во много раз ниже нормативного, это свидетельствует о финансовой неустойчивости и нестабильности и зависимости предприятия от внешних кредиторов.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченных средств. Их сумма должна быть равна 1.
За текущий период он в сумме с коэффициентом автономии составляет больше 1, что выше нормы.
Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации. Если его значение снижается до 1 значит, владельцы полностью финансируют свою организацию. В нашем случае он не доходит до 1, составляет 2,6, следовательно, организация пока себя полностью финансировать не может. Следовательно, в каждом рубле вложенном в активы – 2,6 рубля заемные. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост этого показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости организации от заемного капитала о некотором снижении финансовой зависимости и наоборот. В нашем случае он снизился на 0,6.
Состав основных фондов ООО "Монтажник" на 01.01.07 года представлен в таблице 6. Как видно из этой таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным – здания, транспортные средства и другие виды основных средств.
Таблица 6 Анализ обеспеченности основными средствами
| Наименование показателя |
Код строки |
Остаток на нач. 2006 года |
Поступило |
Выбыло |
Остаток на конец 2006 года |
| Земельные участки и объекты природопользования |
360 |
- |
- |
- |
- |
| Здания |
361 |
1234,9 |
1119,2 |
- |
2354,1 |
| Сооружения |
362 |
- |
- |
- |
- |
| Машины и оборудование |
363 |
1096,3 |
355,6 |
- |
1451,9 |
| Транспортные средства |
364 |
314 |
- |
- |
314 |
| Другие виды основных средств |
369 |
127,5 |
305,8 |
107,7 |
325,6 |
| ИТОГО |
370 |
2490,1 |
1780,6 |
107,7 |
4163,0 |
Из таблицы 6 видно, что компания приобрела в 2006 году здания на сумму 1119,2 тыс.руб. Машин и оборудование предприятием было приобретено на сумму 355,6 тыс.руб.
Транспортные средства в текущем году приобретены не были. Других же видов основных средств поступило на сумму 305,8 тыс.руб., выбыло на сумму 107,7 тыс.руб.
Итого в 2006 году поступило основных средств на сумму 1780,6 тыс.руб., а выбыло на сумму 107,7 тыс.руб. Всего основных средств на конец 2006 года на счету предприятия 4163,0 тыс.руб. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие обеспечено основными средствами.
Рассмотрим показатели использования основных производственных фондов (таблица 7).
Таблица 7 Показатели использования основных производственных фондов
| Коэффициенты |
Формула |
Показатели |
| Коэффициент обновления основных фондов (Кобн). |
Кобн = Фвв/Фкон |
1780,6/4163=0,43 |
| Коэффициент выбытия основных фондов (Квыб). |
Квыб = Фвыб/Фнач |
107,7/2490,1=0,043 |
| Коэффициент прироста основных фондов (Крост) |
Крост = (Фвв – Фвыб)/Фкон |
(1780,6-107,7)/4163=0,40 |
Коэффициент обновления значительно превышает коэффициент выбытия, а, следовательно, основные средства гораздо быстрее обновляются, чем выбывают, что свидетельствует об улучшении имущественного положения предприятия.
Рассмотрим основные экономические показатели, которые отражены в таблице 8.
Таблица 8 Основные экономические показатели
| Показатели |
Ед.изм. |
2005 |
2006 |
Изменение |
| Объем реализации основной продукции в сопоставимых ценах |
тыс.руб. |
14721 |
33668 |
18947 |
| Себестоимость реализованной продукции |
тыс.руб. |
7921 |
12868 |
4947 |
| Затраты на 1 рубль реализованной продукции |
коп. |
54 |
38 |
-16 |
| Прибыль от реализации |
тыс.руб. |
3235 |
8732 |
5497 |
| Среднегодовая стоимость основных средств |
тыс.руб. |
24901 |
41630 |
16729 |
| Фондоотдача |
руб./руб. |
0,59 |
0,80 |
0,21 |
| Производительность труда на 1 работающего |
тыс.руб. чел. |
29,44 |
67,3 |
37,86 |
| Среднесписочная численность ППР |
чел. |
500 |
500 |
0 |
| Рентабельность производственных фондов |
% |
13 |
21 |
8 |
Из таблицы 8 видно, что объем реализации основной продукции вырос на 18947 тыс.руб. Себестоимость реализованной продукции тоже возросла на 4947 тыс.руб. Хотя, из таблицы видно, что затраты на 1 рубль реализованной продукции понизились на 16 копеек, что является положительным фактором.
Прибыль от реализации на предприятии растет год от года. Только за этот год она выросла на 5497 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных средств тоже растет, за последний год она составила 16729 тыс.руб.
Рассчитан показатель фондоотдачи, который относится к числу обобщающих показателей основных производственных фондов, отражает уровень использования всей их совокупности и является коэффициентом общей экономической эффективности их использования. За этот год он вырос на 0,21.
Таким образом,
анализируемое предприятие характеризуется низкой долей собственных средств, что отрицательно характеризует финансовое положение предприятия. Однако низкая доля собственных средств может рассматриваться и как желание использовать собственные денежные средства, что нельзя не считать положительным моментом. Использование свободных денежных средств с банковским кредитованием позволило бы дополнительно финансировать хозяйственную деятельность тем самым, увеличивая рост объемов производства, прибыли и качества продукции. Учитывая незначительный размер дебиторской задолженности и отсутствие в составе запасов неликвидов по состоянию на 01.01.2007 года предприятие можно отнести к разряду ликвидных.
На предприятии растет производительность труда за счет значительного роста объема производства. Однако фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств в динамике падают в сравнении с 2005 годом, за счет, соответственно, значительного ввода основных фондов и роста оборотных средств.
В главе III данного дипломного проекта предложен ряд мероприятий, позволяющих улучшить финансовое состояние предприятия.
Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия
Исходя из результатов проведенного анализа мы можем сделать следующие заключения. Предприятие хоть и прибыльное, но имеет ряд проблем. Поэтому для улучшения финансового состояния предприятия предлагается наметить пути совершенствования эффективности производства.
Повышение эффективности производства и улучшения финансового состояния организации состоит из комплекса технических, организационных, планово-экономических и социальных мероприятий, направленных на
- Повышение технического уровня производства;
- Рост производительности труда;
- Улучшения использования основных фондов, производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов;
- Улучшения условий труда;
- Повышение квалификации и культурного уровня работающих;
- Расширение и систематическое обновление номенклатуры и ассортимента конструкционных материалов;
- Улучшение их технико-экономических характеристик и налаженной системы сбыта производимой продукции.
Экономический эффект обычно характеризуется экономией от снижения себестоимости. Такой же экономический эффект может быть выражен дополнительным выпуском продукции, снижением трудоемкости, повышением производительности труда, численностью высвобождаемых рабочих мест, уменьшением расхода материалов, топлива и энергии на единицу продукции.
Дополнительная прибыль, полученная в результате увеличения объема производства, образуется за счет сокращения затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, сокращения цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.
Рост объемов производства достигается за счет повышения производительности труда, серийности изготовления продукции и уменьшения удельного веса обслуживающего промышленно-производственного персонала, так как рост объемов производства не требует пропорционального увеличения численности персонала. Прирост плана производства промышленной продукции должен полностью обеспечиваться имеющейся численностью работников, уменьшением доли зарплаты и повышением среднесписочной зарплаты.
Размещение большого количества оборудования за счет перепланировки и более целесообразного использования производственной площади, позволяет увеличить выпуск продукции без дополнительных затрат или снизить себестоимость продукции при том же объеме выпуска продукции.
Рентабельная деятельность – залог хорошего финансового состояния предприятия. Для рентабельной деятельности на предприятии должен быть удовлетворительный сбыт на продукцию.
В целях налаживания партнерских связей и поиска новых форм взаимодействия широкое распространение получили ярмарки и выставки. Они во многом способствуют увеличению сбыта продукции, предусматривая место для эффективной рекламной кампании, возможности выхода на мировой рынок, нахождение новых поставщиков и покупателей, обмен опытом.
Как показал проведенный анализ, ООО "Монтажник" обладает значительной товарно-материальной базой и достаточным производственным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. Один из них – избавление от незадействования основных фондов, товарно-материальных запасов, изменение структуры основных фондов предприятия.
План мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия:
· необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению производством;
· осваивать новые методы и технику управления;
· усовершенствовать структуру управления;
· самосовершенствоваться и обучать персонал;
· совершенствовать кадровую политику;
· продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
· изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
· активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.
Одной из проблем, выявленной при оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятия, были низкие показатели доходности имущества предприятия и собственного капитала. Это говорит о низкой эффективности использования собственного капитала и всего капитала предприятия в целом. Необходима мобилизация собственных средств из внеоборотных активов в текущие активы, что приведет к увеличению оборачиваемости активов, что увеличит эффективность производства.
Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.
Внедрение новой структуры позволит предприятию увеличить объемы реализации продукции, увеличить прибыль предприятия, что позволит улучшить финансовое состояние организации.
Подробно рассмотрим внедрение нового оборудования и влияние амортизационной политики на результаты производственно-финансовой деятельности предприятия.
3.1 Обоснование внедрения нового оборудования на ООО "Монтажник"
Первоочередной мерой среди предложенных выше организационно-технических мероприятий является приобретение современного сборочного станка KTXR-102.
Прежде всего, потому, что реализация данной меры потребует относительно небольших финансовых вложений – стоимость станка 2129,4 тыс.руб., которые окупятся в течение года. Кроме того, предприятие сможет решить одновременно следующие задачи:
1) Применение высокопроизводительного оборудования позволит высвободить большую часть работников и сократит затраты на оплату труда.
2) На предприятии сократится доля ручного труда.
3) Продукция предприятия станет более привлекательной для потребителей и, значит, более конкурентоспособной.
Предлагается начать внедрение оборудования на производственном участке (монтажно-сборочный участок). Сборочный станок KTXR-102 позволяет выполнять автоматическую сборку изделий. В одну смену операцию сборки могут выполнять два человека: оператор и сборщик. При двухсменном режиме работы на операции сборки будут заняты 4 человека.
Производительность данного сборочного оборудования – 20 изделий в час. Если средняя продолжительность рабочей смены останется на уровне 2004 года и составит 7,3 часа, то выработка участка сборки за смену составит 146 штук. При двухсменном режиме работы количество смен в году равно 338 х 2 = 676 смен (мы принимаем, что количество рабочих дней также останется на уровне 2004 года и составит 338 дней), тогда годовой объем выпуска товарной продукции (Вт.п.) монтажно-сборочного участка будет равен 98696 шт.:
Вт.п. = 146 х 676 = 98696 шт.
В 2004 году объем произведенной продукции на производственном участке составил 81 тыс. шт., плановое задание на 2005 год – 92000 шт. Значит, внедрение сборочного станка позволит обеспечить 100% сборку произведенной продукции на участке в текущем году.
Сведем расчетные данные для определения экономической эффективности внедрения сборочного станка KTXR-102 на производственном участке в таблицу 9.
Таблица 9. Исходные данные для расчета экономической эффективности внедрения сборочного станка KTXR-102 на производственном участке
| Показатель |
До внедрения мероприятия |
После внедрения мероприятия |
| 1. Численность работающих на операции сборки в одну смену, чел. |
6 |
2 |
| 2. Средняя выработка на 1 рабочего на участке сборки продукции, шт./смену |
20 |
73 |
| 3. Объем продукции на монтажно-сборочном участке, шт./смену |
120 |
146 |
| 4. Число рабочих смен в году, см. |
676 |
676 |
| 5. Объем произведенной продукции за год, шт. |
81120 |
98696 |
Рассчитаем сумму годовой экономии от внедрения сборочного станка KTXR-102 на производственном участке. Как уже было показано, при конвейерном способе сборки на операции было задействовано 6 человек, в то время как при новом способе сборки – 2 человека в смену. Абсолютное высвобождение работников на данном производственном участке составит 4 человека в смену или всего 8 человек.
Годовой фонд заработной платы при конвейерном способе (ФЗПк) при средней заработной плате одного рабочего 16000 рублей в месяц составлял:
ФЗПк = 16000 х 6 х 12 х 2 = 2304 тыс. руб.
Определим годовой фонд заработной платы на операции упаковки после внедрения оборудования (ФЗПм) при условии, что заработная плата сборщика останется неизменной (6000 руб. в месяц), а заработная плата оператора станка равна 7000 руб. в месяц:
ФЗПм = 16000 х 12 х 2 + 17000 х 12 х 2 = 792 тыс. руб.
Абсолютная экономия годового фонда заработной платы Эабс1 составит:
Эабс1 = ФЗПк – ФЗПм = 2304 – 792 = 1512 тыс. руб.
Необходимо также учесть абсолютную экономию средств, возникающую в связи с сокращением социальных отчислений на фонд заработной платы в размере единого социального налога (26% от фонда заработной платы). Эабс2 составит 26% от экономии фонда заработной платы:
Эабс2 = Эабс1 х 0,26 = 1512 х 0,26 = 393,12 тыс. руб.
Тогда общая абсолютная экономия поможет возместить все затраты по внедрению оборудования за 1 год 1 месяц: 2129,4 : 1905,12 = 1,1 года
Кроме того, при расчете экономической эффективности проекта необходимо учесть фактор роста объема произведенной продукции до 987 т.шт. в год и относительного высвобождения работников, занятых на сборке. Определим относительное высвобождение работников на операции сборки, если объем производимой продукции в смену составляет 146 шт.:
· Численность работников при упаковке данного объема продукции на конвейере Чк рассчитаем, исходя из средней выработки 1 рабочего:
Чк = 146 : 20 = 7,3 чел.
· Численность работников при сборке изделий на станке KTXR-102 Чм составляет 2 человека в смену;
· Относительное высвобождение рабочих в смену составит 5,3 человека или всего более 10 человек.
Рассчитаем относительную экономию годового фонда заработной платы.
При конвейерном способе сборке всей произведенной продукции годовой фонд заработной платы ФЗПк составил бы:
ФЗПк = 16000 х 7,3 х 12 х 2 = 2803,2 тыс. руб.
При новом способе сборке на станке KTXR-102 годовой фонд заработной платы будет равен 792 тыс. руб.
Относительная экономия фонда заработной платы за год Эотн1 составит:
Эотн1 = ФЗПк – ФЗПм = 2803,2 – 792,0 = 2011,2 тыс. руб.
Определим относительную экономию средств, возникающую в связи с сокращением социальных отчислений на фонд заработной платы Эотн2 в размере 26% от относительной экономии фонда заработной платы:
Эотн2 = Эотн1 х 0,26 = 2011,2 х 0,26 = 522,9 тыс. руб.
Тогда общая относительная экономия составит:
Эотн = Эотн1 + Эотн2 = 2011,2 + 522,9 = 2534,1 тыс. руб.
Полученная относительная экономия поможет возместить все затраты по внедрению оборудования за 10 месяцев: 2129,4 : 2534,1 = 0,84 года
Произведенные расчеты показывают, что исходные инвестиции на приобретение и монтаж оборудования по сборке производимых изделий в размере 2129,4 тысяч рублей будут погашены через 1 год эксплуатации оборудования. Таким образом, строк окупаемости проекта составит 1 год.
3.2 Влияние амортизационной политики на результаты производственно-финансовой деятельности предприятия
Рассмотрим влияние амортизационной политики предприятия на результаты его производственно-финансовой деятельности. Как известно, до 1 января 2002 года амортизацию для целей налогообложения можно было начислять только линейным методом, руководствуясь нормами амортизационных начислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства. Согласно ПБУ 6/01 (Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств"), утвержденному приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н., организации могут выбрать способ начисления амортизации для разных групп однородных объектов основных средств: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания пропорционально объему продукции.
Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования: сумму амортизационных отчислений определяют, исходя из первоначальной стоимости объекта и суммы лет срока службы, являющегося знаменателем в расчетном коэффициенте. В числителе этого коэффициента находится число лет, остающееся до конца срока службы объекта. Показатель, используемый в данном способе, может быть рассчитан по следующей формуле:
С=Т х (Т + 1) / 2,
где С – сумма чисел;
Т – число лет предлагаемого срока использования основных средств.
Для сборочного станка KTXR-102 при десятилетнем сроке службы сумма чисел С=55: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55
Определим годовую сумму амортизационных отчислений и стоимость сборочного станка KTXR-102 на конец года (таблица 20).
Способ уменьшения остатка: амортизация основных средств начисляется, исходя из стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования данного объекта.
При подсчете принимаются во внимание три величины:
· Остаточная стоимость объекта на начало года;
· Норма амортизации;
· Коэффициент ускорения (2 – для активной части производственных основных средств; 3 – для имущества, переданного по договору лизинга, малым предприятиям разрешено списывать до 50% стоимости оборудования в первый год его эксплуатации).
Таблица 10. Амортизационные отчисления и остаточная стоимость оборудования по годам, тыс. руб.
| Год |
Амортизационные отчисления |
Стоимость конец года |
| 0 |
0 |
2129,4 |
| 1 |
2129,4 х 10/55 = 387,16 |
1742,24 |
| 2 |
2129,4 х 9/55 = 348,45 |
1393,79 |
| 3 |
2129,4 х 8/55 = 309,74 |
1084,06 |
| 4 |
2129,4 х 7/55 = 271,01 |
813,05 |
| 5 |
2129,4 х 6/55 = 232,30 |
580,75 |
| 6 |
2129,4 х 5/55 = 193,58 |
387,17 |
| 7 |
2129,4 х 4/55 = 154,87 |
232,3 |
| 8 |
2129,4 х 3/55 = 116,15 |
116,15 |
| 9 |
2129,4 х 2/55 = 77,43 |
38,72 |
| 10 |
2129,4 х 1/55 = 38,72 |
0 |
Амортизационные отчисления и остаточная стоимость оборудования по годам приведены в таблице 11.
Таблица 11. Амортизационные отчисления и остаточная стоимость сборочного станка KTXR-102, тыс.руб.
| Год |
Амортизационные отчисления |
Стоимость конец года |
| 0 |
0 |
2129,4 |
| 1 |
2129,4 х 0,1 х 2 = 425,88 |
1703,52 |
| 2 |
(2129,4 – 425,88) х 0,1 х 2 = 340,70 |
1362,86 |
| 3 |
(1703,52 – 340,70) х 0,1 х 2 = 272,56 |
1090,26 |
| 4 |
(1362,82 – 272,56) х 0,1 х 2 = 218,05 |
872,21 |
| 5 |
(1090,26 – 218,05) х 0,1 х 2 = 174,44 |
697,77 |
| 6 |
(872,21 – 174,44) х 0,1 х 2 = 139,55 |
558,22 |
| 7 |
(697,77 – 139,55) х 0,1 х 2 = 111,64 |
446,58 |
| 8 |
(558,22 – 111,64) х 0,1 х 2 = 89,32 |
357,26 |
| 9 |
(446,58 – 89,32) х 0,1 х 2 = 71,45 |
285,81 |
| 10 |
(357,26 – 71,45) х 0,1 х 2 = 57,16 |
228,65 |
Этот способ не дает возможности в течение срока использования объекта произвести 100% списание его стоимости. В нашем примере будет списано только 89,26% первоначальной стоимости; сумма амортизации (самая большая в первый год) уменьшается из года в год.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции: основан на том, что амортизация объекта основных средств является только результатом его эксплуатации и начисляется в размере, пропорциональном количеству выпущенной продукции за период.
Для расчета годовых амортизационных отчислений на полное восстановление сборочного оборудования используем прогнозные данные изменения объема выпуска продукции по годам (таблица 12).
Таблица 12. Амортизационные отчисления и остаточная стоимость сборочного станка KTXR-102 по годам, тыс.руб.
| Год |
Объем выпуска продукции |
Амортизационные отчисления |
Стоимость конец года |
| 0 |
0 |
2129,4 |
|
| 1 |
87 |
2129,4 / 951 х 87 = 194,80 |
1934,6 |
| 2 |
89 |
2129,4 / 951 х 89 = 199,28 |
1735,32 |
| 3 |
90 |
2129,4 / 951 х 90 = 201,52 |
1533,8 |
| 4 |
92 |
2129,4 / 951 х 92 = 206,00 |
1327,8 |
| 5 |
94 |
2129,4 / 951 х 94 = 210,48 |
1117,32 |
| 6 |
95 |
2129,4 / 951 х 95 = 212,72 |
904,57 |
| 7 |
97 |
2129,4 / 951 х 97 = 217,19 |
687,38 |
| 8 |
100 |
2129,4 / 951 х 100 = 223,90 |
463,48 |
| 9 |
102 |
2129,4 / 951 х 102 = 228,38 |
235,10 |
| 10 |
105 |
2129,4 / 951 х 105 = 235,10 |
0 |
| Итого |
951 |
2129,4 |
0 |
Остаточная стоимость ежегодно уменьшается прямо пропорционально показателю единицы работы, идет использование до полного погашения стоимости объекта. В первые годы эксплуатации оборудования амортизационные отчисления меньше, чем в последующие. Планируется постепенно повышение коэффициента сменности и продолжительности смены до нормального уровня, что приведен к более полной загрузке сборочного станка, росту объема производства и увеличению амортизационных отчислений.
Рассмотрим влияние амортизационной политики на финансовые результаты от внедрения станка. В данном примере при расчете сроков окупаемости оборудования применялся линейный способ начисления амортизации. Посмотрим, как изменяются показатели эффективности проекта при использовании других способов начисления амортизации (таблица 13).
Изменение суммы амортизационных отчислений отразился на уровне текущих затрат (себестоимости продукции), прибыли от реализации и, соответственно, чистой прибыли, размере чистого (кумулятивного) дохода предприятия.
Таблица 13. Расчет чистого дохода при использовании различных способов списания стоимости оборудования, тыс.руб.
| Показатели |
Линейный способ списания стоимости |
Способ списания по сумме чисел срока полезного использования |
Способ уменьшаемого остатка |
Способ списания пропорционально объему продукции |
| Инвестиции |
2129,4 |
2129,4 |
2129,4 |
2129,4 |
| Выручка |
3742 |
3742 |
3742 |
3742 |
| Текущие затраты |
3130,7 |
3305,2 |
3343,9 |
3112,9 |
| В т.ч. амортизация |
212,64 |
387,16 |
425,88 |
194,80 |
| Прибыль от реализации |
611,3 |
434,8 |
398,1 |
629,1 |
| Чистая прибыль |
464,59 |
331,97 |
302,56 |
478,12 |
| Чистый доход |
677,23 |
719,13 |
728,44 |
672,92 |
Наибольший чистый доход будет получен в первый год эксплуатации оборудования при начислении ускоренной амортизации способом уменьшаемого остатка. Однако нужно помнить, что применение этого способа не позволяет в течение срока использования оборудования полностью списать на амортизационные отчисления всю его первоначальную стоимость.
Поэтому мы предлагаем выбрать из методов ускоренной амортизации способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования оборудования. По сравнению с линейным способом списания стоимости, он дает следующие преимущества:
1. Величина чистого дохода за первый год эксплуатации оборудования на 174 тыс.руб. выше, чем при линейном способе;
2. Этот способ ускоренной амортизации позволяет снизить риск морального износа оборудования. За первые три года эксплуатации станка будет списана почти половина ее стоимости, а в последние годы норма амортизации будет снижена до минимума (в 9-й год она составит 5,5% и в 10-й год всего 1,8% первоначальной стоимости);
3. Применение метода ускоренной амортизации приводит к повышению текущих затрат и снижение показателя налогооблагаемой прибыли, что приведет к соответствующему уменьшению налога на прибыль. Кроме того, будет уменьшена стоимость имущества предприятия и, соответственно, величина налога на имущество.
Приведенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние исследуемого предприятия.
Заключение
Без эффективного управления капиталом в настоящее время, невозможно получить максимальную прибыль, что является основной целью любого предприятия. Основная задача управленца найти резервы для того, чтобы увеличить прибыль предприятия.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.
В первой главе дипломной работы были рассмотрены значение и сущность анализа финансового состояния предприятий как инструмента принятие управленческих решений.
В главе второй было обследовано действующее предприятие и его финансовое состояние. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
Проанализирововав во второй главе исследуемое предприятие, получили следующие результаты. Анализируемое предприятие характеризуется низкой долей собственных средств, что отрицательно характеризует финансовое положение предприятия. Однако низкая доля собственных средств может рассматриваться и как желание использовать собственные денежные средства, что нельзя не считать положительным моментом. Использование свободных денежных средств с банковским кредитованием позволило бы дополнительно финансировать хозяйственную деятельность тем самым, увеличивая рост объемов производства, прибыли и качества продукции. Учитывая незначительный размер дебиторской задолженности и отсутствие в составе запасов неликвидов по состоянию на 01.01.2007 года предприятие можно отнести к разряду ликвидных.
В третьей главе дипломной работы разработан комплекс мер по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия. Первоочередной мерой среди предложенных организационно-технических мероприятий является приобретение современного сборочного станка KTXR-102. Произведенные расчеты показывают, что исходные инвестиции на приобретение и монтаж оборудования по сборке производимых изделий в размере 2129,4 тысяч рублей будут погашены через 1 год эксплуатации оборудования. Таким образом, строк окупаемости проекта составит 1 год.
Подробно рассмотрено влияние амортизационной политики предприятия на результаты его производственно-финансовой деятельности, что тоже приводит к улучшению финансового состояния. Мы предлагаем выбрать из методов ускоренной амортизации способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования оборудования. По сравнению с линейным способом списания стоимости, он дает следующие преимущества: величина чистого дохода за первый год эксплуатации оборудования на 174 тыс.руб. выше, чем при линейном способе. Этот способ ускоренной амортизации позволяет снизить риск морального износа оборудования. Применение метода ускоренной амортизации приводит к повышению текущих затрат и снижение показателя налогооблагаемой прибыли, что приведет к соответствующему уменьшению налога на прибыль. Кроме того, будет уменьшена стоимость имущества предприятия и, соответственно, величина налога на имущество.
Приведенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние исследуемого предприятия.
Список использованной литературы
1. Алексеев М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. М., Финансы и статистика, 2001, 280 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.; Финансы и статистика, 2000, 540 с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е мзд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2001, 455 с.
4. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. М.: Проспект, 1998, 215 с.
5. Бизнес-планирование. Учебник. / Под редакцией В.М. Попова и С.И. Ляпунова. М.: Финансы и статистика, 2002, 180 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2002, 360 с.
7. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник. М.: ИНФРА, 2003, 250 с.
8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.: МАГИС, 2003, 384 с.
9. Воропаев В.И. Управление проектами в России. М.: Алланс, 1999, 160 с.
10. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М.: "ДИС", 2002
11. Гольдин М.М., Сухинина Л.Н. Моральный износ основных фондов предприятий в условиях НТР. М., 1998, 288 с.
12. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. М., 1998, с. 342.
13. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М., 1997, 278 с.
14. Десменд Г.М., Келли Р.Э. Руководство по оценке бизнеса. М., 1996, 255 с.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
16. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. М.:ИНФРА-М, 1999, 530 с.
17. Зайцев Н.Л. Экономика организации. М.: Экзамен, 2000, 280 с.
18. Зудина Л.В. Банкротство по новым правилам .// Консультант. 2003, №6. ст.9
19. Иглин В.А. Обоснование качества рабочей силы и повышение конкурентоспособности Российских предприятий/ Трудовое право. 2001, №3, с. 17-18
20. Как готовить кадры 21 века? Витухин А.// Рязанские ведомости, 3 июля 2001, с.2
21. Кантор Е.Л., Гинзбург А.И., Кантор В.Е. Основные фонды промышленных предприятий. СПб.: Питер, 2003, 240 с.
22. Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: "АиН", 2001, 192 с.
23. Киселев М. Анализ баланса. // Аудит и налоги. 2001, №10(70), с. 21.
24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2002, 220 с.
25. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2001.
26. Ковалев В.В., Волкова О.Н., Гриженко Е.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2000
27. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: "ЦЭМ", 2000
28. Козлова Е.П., Пашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности. М.: Финансы и статистика, 2003, 310 с.
29. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: Финансы и статистика, 1999, 198 с.
30. Котлер Ф. Маркетинг. М.: ЮНИТИ, 1998, 402 с.
31. Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. М.: АО "Инкосаудит", 1999, 182 с.
32. Лунев Н., Макаревич Л. Бизнес-план для получения инвестиций. Методические рекомендации. М.: Внешсигма, 2003, 200 с.
33. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2001, 456 с.
34. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: учебник для вузов. М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2003, 320 с.
35. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. М.: Машиностроение, 1999, 208 с.
36. Патров В.В. и др. Как читать балансовый отчет. М.: Финансы и статистика, 2002.
37. Пинко В.А. Бухгалтерский учет основных средств и прочих необоротных активов. М., 2002, 450 с.
38. Поляк Г.В.Финансовый менеджмент. М.: Финансы, 2001, 240 с.
39. Попов В.М., Кураков Л.П., Ляпунов С.И. Бизнес-план. Отечественный и зарубежный опыт. М.: Финансы и статистика, 1999, 272 с.
40. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. М.: Юнити-Дана, 2001.
41. Раицкий К.А. Экономика предприятия. М.: ИВЦ "Маркетинг", 2003, 440 с.
42. Российский статистический ежегодник. М., 2004.
43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО "Новое знание", 2003, 168 с.
44. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: "Инфра-М", 2005.
45. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: ЮНИТИ, 2002.
46. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства.// Налоговый вестник. 2003, №4, с. 17-19.
47. Скотт Синк Д. Управление производственостью: Планирование, измерение и оценка, контроль и повышение. М.: Прогресс, 1989, 156 с.
48. Справочник директора предприятия/ Под редакцией Лагусты М.Г. М.: ИНФРА-М, 2000, 148 с.
49. Уткин Э.А. Антикризисное управление. М.: ЭКМОС, 1997, 186 с.
50. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент. М.: ЗАО "Бизнес-школа Интел-Синтез", 1999, 398 с.
51. Финансовое управление фирмой. Настольная книга менеджера / под ред. проф. Терехина В.И., М.: Экономика, 1998, 264 с.
52. Финансы и управление предприятием / под ред. А.М. Ковалевой М.: Финансы и статистика, 1995, 345 с.
53. Хелферт Э. Техника финансового анализа. М.: ЮНИТИ, 1999, 260 с.
54. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2001.
55. Экономика и статистика фирм: Учебник/ В.Е.Адамов, С.Д.Ильенкова, Т.П.Сиротина и др.; Под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д.Ильенковой. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 1997, 310 с.
56. Экономика предприятия: учебник. / Под ред. проф.О.И.Волкова. М.:ИНФРА-М, 1998, 365 с.
Приложение
1
Бухгалтерский баланс ООО "Монтажник" за 2006 год, тыс.руб.
| Наименование статьи баланса |
Код строки |
На начало 2006 |
На конец 2006 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы |
110 |
7,25 |
20,75 |
| Основные средства |
120 |
9738,75 |
14479,75 |
| Незавершенное строительство |
130 |
36,5 |
15,2 |
| Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
1281,6 |
| Итого по разделу I |
190 |
9782,5 |
15311,0 |
| II. Оборотные активы Запасы |
210 |
7257,0 |
14021,25 |
| В т.ч. сырье материалы и др.аналогичные ценности |
211 |
3519,75 |
8433,75 |
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
- |
29,5 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3437,0 |
5252,0 |
| Расходы будущих периодов |
216 |
277,50 |
306,0 |
| Прочие запасы и затраты |
217 |
22,75 |
- |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
3885,5 |
6162,5 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8453,75 |
15274,5 |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
6992,0 |
11671,0 |
| Денежные средства |
260 |
742,0 |
2274,75 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
4,0 |
4,0 |
| Итого по разделу II |
290 |
20340,75 |
37735,5 |
| Баланс |
300 |
30123,25 |
53046,5 |
| III. капитал и резервы Уставный капитал |
410 |
307,25 |
76,81 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
498,5 |
1630,75 |
| Итого по разделу III |
490 |
805,75 |
1938,0 |
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
826,25 |
| Итого по разделу IV |
590 |
- |
826,25 |
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
10520,5 |
37584,75 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
9398,5 |
37584,75 |
| В т.ч. поставщики подрядчики |
621 |
18797,0 |
37141,25 |
| Задолженность перед персоналом организации |
624 |
135,0 |
172,0 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
58,25 |
107,75 |
|
| Задолженность по налогам и сборам |
195,75 |
163,75 |
|
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
| Итого по разделу V |
690 |
29317,50 |
50282,25 |
| Баланс |
700 |
30123,25 |
53046,5 |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
| Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
| Наименование |
Код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг (за минусом налога на добавочную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). |
010 |
37417 |
16564 |
| в том числе от продажи: |
011 |
13944 |
8605 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
33668 |
14721 |
| в том числе проданные: |
021 |
12868 |
7921 |
| Валовая прибыль |
029 |
37398 |
18429 |
| Коммерческие расходы |
030 |
13447 |
5736 |
| Управленческие расходы |
040 |
15219 |
9458 |
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
8732 |
3235 |
| II. Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
||
| Проценты к уплате |
070 |
4210 |
1839 |
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
0 |
|
| Прочие операционные доходы |
090 |
0 |
|
| Прочие операционные расходы |
100 |
1293 |
682 |
| III. Внереализационные доходы |
120 |
5238 |
352 |
| Внереализационные расходы |
130 |
6234 |
237 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
2233 |
732 |
| Текущий налог на прибыль |
150 |
830 |
157 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
1403 |
575 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы |
170 |
||
| Чрезвычайные расходы |
180 |
||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
1403 |
575 |
| Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|||