Расчётные правоотношения и налоговая ответственность за нарушение расчётной дисциплины

Калининградский Филиал Государственного Образовательного

Учреждения Высшего Профессионального Образования Академии

Народного Хозяйства при Правительстве РФ.

КОМПЛЕКСНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНАМ: «Финансовое право», «Налоговое право»

Тема: «
Расчётные правоотношения и налоговая ответственность за нарушение расчётной дисциплины».

Выполнил:

Студентка_____3____курса

группа__4 ют____________

Абрамян__Офелия_______

По специальности__030503

«правоведение»______

Руководитель: Кузьменко К.А.

Дата проверки:_____________

Оценка:___________________

Руководитель: Скуратова В.Л.

Дата проверки:______________

Оценка:____________________

Калининград 2009 г.

Содержание.

Введение……………………………………………………………………………………………………………….3

Глава1.Расчетные правоотношения в системе финансового права…………..5

1.1.Правовые основы обращения наличных денег……………………………..5

1.2. Правовые основы безналичного расчета………………………………….....11

1.3.
Налоговая ответственность банков и предприятий за нарушение расчетной дисциплины…….
.…………………………….……………………………………………….23

Глава2. Определение санкций за нарушение расчетной дисциплины при заключении договора с банком………………………………………………………………………….26

Заключение……………………………………………………………………………………………………….28

Список используемой литературы…………………………………………………………………..29

Приложение……………………………………………………………………………………………………….30

Введение.

Деньги являются общепринятым орудием обмена и средством платежа. Они возникли много тысяч лет назад стихийно в процес­се развития и разрешения противоречий товара на основе общест­венного разделения труда. К основным функциям денег относят­ся, как известно, во-первых, функция измерения стоимости товаров (деньги как мера стоимости); во-вторых, посредническая функция при обмене товар — деньги — товар (деньги как средст­во обращения); в-третьих, функция платежного средства (деньги как средство платежа), в-четвертых, функция накопления и сбе­режения (деньги как средство тезаврации) и, наконец, в-пятых, функция мировых денег (как всеобщее средство платежа, покупа­тельное средство и общественная материализация богатства). Иногда выделяют и другие функции денег.

Исследователи считают, что в XVI—XVII вв. уже сложились денежные системы. Хотя первые золотые монеты (т.е. фактичес­ки настоящие деньги) появились в Лидийском государстве около 550 лет до н.э. В России денежная система была создана в 1534— 1538 гг. в период регентства матери Ивана Грозного — Елены Глинской. Основной денежной единицей стал рубль (68 г сереб­ра), состоящий из 100 копеек (вес одной копейки — 0,68 г сереб­ра). Одна копейка равнялась двум деньгам по 0,34 г или четырем полушкам по 0,17 г серебра. Первый же рубль в России появился в Новгороде в XIII в. Название «рубль» связывают с «рублевой гривенкой», которая изготавливалась — «рубилась» от узкого слитка серебра на части — гривны. Эти гривны и назвались руб­левыми, или рублями.

Таким образом, в ходе исторического развития в каждом госу­дарстве складывается своя собственная «национальная» денеж­ная система.

Денежная система
— это форма организации денежного обра­щения, т.е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа в государстве, сложившаяся исто­рически и закрепленная законодательством.

Организация и функционирование денежной системы отно­сится к числу факторов первоочередного значения для экономики страны и жизнеобеспечения государства в целом. Денежная сис­тема государства отражает состояние его экономики.

Деньги, обслуживающие оборот общественного продукта, вы­ступают в двух формах:

- в форме обращения наличных денег;

- в форме безналичных денежных расчетов.

Наличные деньги обслуживают, как правило, отношения:

· государства с гражданами;

· работодателей с их работниками.

Безналичные денежные расчеты применяются, как правило, между:

· юридическими лицами;

· юридическими лицами и государством.

Законодательством каждой страны определяется собственная структура денежной системы, а следовательно и денежного обра­щения, как ее основы.

В общем виде денежное обращение
представляет собой дви­жение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее оборот общественного продукта, а также нетоварные платежи и расходы.

Расчеты
- это элемент возмездных имущественных отношений.

Платежи на территории России осуществляются, как указы­валось, в форме наличных или безналичных расчетов. Считается, что вторая форма расчетов появилась значительно позднее пер­вой. Ее становление и развитие напрямую связано с развитием хозяйственного оборота в государстве, возникновением и функци­онированием банков и иных кредитных организаций. Иссле­дователями установлено, что раньше чем в других странах без­наличные расчеты (посредством векселей и чеков) получили распространение в Великобритании. Здесь уже в 1775 г. функци­онировали первые специальные межбанковские организации (клиринговые палаты), осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам посредством взаимозаче­та, т.е. зачета взаимных требований нескольких субъектов.

Безналичные расчеты
представляют собой расчеты между субъектами без использования наличных денег (денежных купюр), посредством перечисления денежных средств по счетам в банковских организациях в целях зачетов взаимных требований. В условиях рыночной экономики безналичные расчеты играют важную роль в ускорении оборачиваемости средств, снижении из­держек обращения и т.п. Следовательно, от эффективно организо­ванной и упорядоченной с помощью норм права системы безна­личных расчетов напрямую зависит не только состояние денеж­но-кредитной системы, но и в целом экономики государства.

Выбранная тема, на мой взгляд, весьма актуальна. Целью моей работы является рассмотрение расчётных правоотношений, как основной части денежной системы,а так же рассмотреть ответственность за нарушение расчётной дисциплины.

Задачи моей работы:

1. Рассмотреть расчётные правоотношения в системе финансового права ( понятие, виды расчётов и т. д.);

2. Более подробно узнать о наличных и безналичных расчётах;

3. Узнать о налоговой ответственности за нарушение расчётной дисциплины.

Глава1.Расчетные правоотношения в системе финансового права.

Финансовое право
- это отрасль российского права, нормы которого регулируют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности по образованию ( формированию ), распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов ( финансовых ресурсов ) государства и муниципальных образований, а также иных финансовых ресурсов публичного характера, необходимых для реализации соответствующих задач государства.

Расчеты
- это элемент возмездных имущественных отношений.

Большинство имущественных отношений несет возмездный характер который, предполагает необходимость расчетов- производства платежей в бюджет.

Расчеты делятся на:

1)наличные

2)безналичные

Наличный расчет
- осуществление с помощью наличных денег расчётов (бумажный и металлических).

Безналичный расчет
- без участия наличных денег.

Расчетные правоотношения
- это правоотношения возникающие при производстве платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Все эти виды регулируется нормами: гражданского права и финансового права.

1.1.Правовые основы обращения наличных денег.

Обращение наличных денег регулируется как часть совокупного денежного оборота и осуществляется Центральным банком РФ. К основным правовым актам, регулирующим обращение наличных денег в Российской Федерации, помимо названых относятся ГКРФ, а также многочисленные акты Банка России, среди которых основным является Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П ( с изм. и доп. на 31 октября 2002 г., № 1201- У ).

Обращение наличных денег начинается с эмиссии, т. е . выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращение и изъятия на территории РФ осуществляются исключительно Банком России. Образцы банкнот и монеты утверждаются Банком России по согласованию с высшим представительным органом РФ. При этом периодически осуществляется и модификация банкнот и монеты, что, как правило, заключаются во введении денежных знаков более крупных достоинств.

Банк России выполняет в сфере наличного денежного оборота следующие функции:

1) обеспечивает устойчивость рубля;

2) разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику в области наличного денежного обращения, направленную на защиту устойчивости рубля, взаимодействуя с Правительством РФ;

3) обладая эмиссионной функцией, монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;

4) несет ответственность за по купюрный состав денежного обращения.

В области наличного денежного оборота Банк России:

1) определяет порядок ведения кассовых операций;

2) организует изготовление банкнот и монеты;

3) устанавливает правила перевозки и хранения наличных денег;

4) определяет признаки платежности денежных знаков;

5) регламентирует порядок замены и уничтожения денежных знаков.

Законодательством установлено, что банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными ( утратившими силу законного средства платежа ), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена. При обмене банкнот и монеты Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не может превышать пяти лет. Банк России без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами. Решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых принимает Совет директоров Банка России. Он же утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков.

Организуя наличное денежное обращение, Банк России осуществляет следующие функции: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот монеты, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения; определение порядка ведения кассовых операции.

Кассовые операции
- совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранение и выдаче наличных денег(валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющим в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Законодательством установлены различия в ведении кассовых операций в зависимости от субъектов состава. Так, установлены особенности осуществления кассовых операций:

1) банками и другими кредитными организациями;

2) предприятиями, учреждениями и иными организациями;

3) предприятиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Источниками правового регулирования порядка ведения кассовых операций являются федеральные и региональные нормативные правовые акты. Особая роль здесь принадлежит и нормативным правовым актам Банка России, так как регулирование кассовых операций отнесено к его функциям Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Основные наиболее общие положения, касающиеся порядка ведения кассовых операций на территории РФ, были закреплены еще в Указе Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения»1
, которым были установлены единые для всех предприятий, организаций и учреждений правомочия в сфере кассовых операций. Так, все указанные субъекты, во-первых, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; во-вторых, должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков; в-третьих, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по соглашению с руководителями предприятий; в-четвертых, обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка; в-пятых, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег учреждении банка. Для предприятий, организаций и учреждений (включая организации торговли), имеющих постоянную денежную выручку и осуществляющих расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукций, скупку тары и вещей у населения), установлен запрет задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г.№ 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации2
, которым детально регламентируется ведение кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями (далее - предприятиями) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности. Установлено, что предприятия должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применять другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс могут пересматриваться. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий (на хозяйственно-операционные расходы, на расходы экспедиций и прочие) в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежащие оформленным другим документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.),которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Особо урегулировано ведение кассовой книги и хранение денег. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. В ней учитывается каждое поступление и выдача наличных денег. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. На руководителей предприятия возложена обязанность оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Установлено правило о проведении ревизии кассы и осуществлении контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Так, в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт, примерную форму которого утвердил Банк России.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Проверки порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Для субъектов, получающих от населения деньги за оказываемые услуги, выполняемые работы, продаваемые товары, установлен особый порядок ведения кассовых операций. Указанный порядок прежде всего связан с обязательным использованием контрольно-кассовых машин (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»1
). Контрольно-кассовые машины должны применяться всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Случаи, когда расчеты могут осуществляться без применения контрольно-кассовых машин, перечислены в ст. 3 названного Закона. К ним, например, относится торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

Действие нормы, предусматривающей осуществление наличных денежных расчетов с обязательным применением контрольно-кассовых машин, распространено также кредитные организации. В целях усиления контроля за исполнением законодательства о применении контрольно-кассовых машин предусматривается привлечение к этой работе Банка России. На территории РФ допускаются к применению только те модели контрольно-кассовых машин, которые внесены в Государственный реестр и зарегистрированы в налоговых органах.

Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 г. № 199-П (с из. и доп. на 13 июня 2007 г., № 1836-У)1
, которым устанавливается порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории РФ. Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, обязаны создать кассовый узел, оборудованный в соответствии с разработанными Банком России Требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации. В целях обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организации, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и индивидуальных предпринимателей, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кроме наличного расчёта, как уже говорилось ранее, существует и безналичный расчёт.

1.2. Правовые основы безналичного расчета.

Безналичные расчеты
представляют собой расчеты между субъектами без использования наличных денег ( денежных купюр ) посредством перечисления денежных средств со счетов в банковских ( иных кредитных ) организациях в целях зачетов взаимных требований. В условиях рыночной экономики безналичные расчеты играют важную роль в ускорении оборачиваемости средств, снижении издержек обращения.

Правовые основы безналичных расчетов в Российской Федерации закреплены финансовым и гражданским законодательством. К основным источникам правового регулирования безналичного денежного обращения относятся ГК РФ, а также Федеральный закон « О Центральном банке Российской Федерации ( Банке России ) » ( гл. XII « Организация безналичных расчетов » ).Банк России в соответствии со ст.80 названного Закона является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации. Он устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Расчеты на территории России осуществляются в валюте РФ, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами РФ.

Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ. Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные правовыми нормами или банковской практикой способы перевода денежных средств через кредитные организации. Формы расчетов установлены ст. 862 ГК РФ.

К ним относятся:

1) расчеты платежными поручениями;

2) по аккредитиву;

3) чеками;

4) по инкассо.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или ином учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты как по товарным операциям, так и по финансовым обязательствам. При этом все платежи по финансовым обязательствам совершаются исключительно платежными поручениями.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

·  за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

·  для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

·  для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

·  при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

·  по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по финансовым обязательствам платежные поручения используются для:

·  платежей в бюджет;

·  погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

·  перечисления средств органам государственного и социального страхования;

·  приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение;

1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозяйствующего субъекта права на ее получение.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

По аккредитиву

Обязательство банка, возникающее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора, называется аккредитивом.

При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк). Непокрытый (гарантированный) аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив
сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив
применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком.

Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Преимущество такой формы расчетов — в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

Вместе с тем этой форме расчетов присущe ряд существенных недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения:

средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

Чеками

Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки).

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

Чек
— письменное распоряжение владельца счета своему банку о выплате определенной суммы денег чекодержателю или о перечислении её на другой счет. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы.

Расчетные чеки
— это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек
— это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

В настоящее время использование в платежном обороте Российской федерации расчетных чеков регламентируется Положением о чеках от 1 марта 1992 г. С июля 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации находятся расчетные чеки единого образца с грифом «Россия». Эти чеки используются в расчетах только на территории Российской Федерации, при этом они могут применяться только юридическими лицами.

Расчетные чеки с грифом «

Россия» могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки — это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 722 «Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки
— чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

В настоящее время согласно указаниям ЦБ РФ предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков. Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек. Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете.

По инкассо.

Инкассо
– банковская операция, посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам.

Унифицированные правила по инкассо разработаны Международной Торговой Палатой, в Париже в 1995 г., публикация МТП № 522.

Расчеты в форме инкассо широко распространены в международных платежах по контрактам на условиях коммерческого кредита. На инкассо зарубежными банками принимаются финансовые и коммерческие документы.

Банк, принимая документы на инкассо, обязан переслать их в банк, обслуживающий плательщика, т.е. исполняющий банк, взыскать с него средства и перечислить на расчётный счет поставщика.

Особенностью российской практики является возможность отправления банком документов, принятых на инкассо, как при наличии между банками корреспондентских отношений, так и при их отсутствии.

Банк плательщика, получив присланные документы, сообщает об этом плательщику и осуществляет оплату только после получения от него предварительного акцепта в той или иной форме. Инкассовое поручение может быть оформлено с помощью расчетных документов типа инкассового поручения, платежного требования. Исполняющий банк при получении инкассового поручения обязан провести проверку поступивших документов, и при безакцептном списании средств при наличии на счету требуемой суммы списать ее со счета плательщика и обеспечить перевод на счет получателя. При акцептной форме рас Платежное требование – это требование кредитора к плательщику оплатить стоимость продукции.

Платежные требования широко применяются при акцептной форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и т.д. Составленные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство вовремя переслать их в учреждение банка, обслуживающее покупателя, взыскать там с него средства и перечислить на расчетный счет поставщика.

После проверки, сдаваемые на инкассо документы, направляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. Поступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка поставщика.

Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, который, ознакомившись с документами, дает согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

Получив согласие на оплату, учреждение банка оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денег там не оказалось, и если предприятие не имеет права на кредит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека № 2). Об этом сообщается поставщику, и за каждый день просрочки платежа с покупателя взыскиваются пени в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.

Расчеты платежными требованиями могут применяться, если они предусмотрены в договорах между поставщиками, покупателями и их банками, за отгруженные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками.

В течение срока ожидания акцепта документы находятся в картотеке №1. При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные документы помещаются в картотеку №2, и их оплата производится по мере поступления средств в установленной очередности.

Однако этот перечень не является исчерпывающим, и расчеты могут осуществляться в иных формах, если они соответствуют закону и применяются в банковской практике на основе банковских правил и обычаев делового оборота.

Формы безналичных расчетов различаются условиями предоставления средств в распоряжение получателя, порядком документооборота, видом расчетного документа.

Расчетные документы- это оформленные в виде документов на бумажном носителе или в установленных случаях в виде электронных платежных документов: распоряжение плательщика ( клиента или банка ) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств ( взыскателя ) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств ( взыскателем ).

Установлены следующие виды платежных документов:
1) платежные поручения;
2) аккредитивы;
3) чеки;
4) платежные требования;
5) инкассовые поручения.

ГК РФ установлены общие положения о расчетах ( гл.46 ).Так, в соответствии со ст.861 ГК РФ безналичная ( либо наличная ) форма расчетов выбирается гражданами в добровольном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами по платежам, сумма которых превышает размеры, установленные Банком России, осуществляются только в безналичном порядке. Безналичные расчеты между юридическими лицами и гражданами-предпринимателями производятся, как правило, через банки либо иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Межбанковские расчеты, т.е. расчеты между банками, Банк России осуществляет через свои учреждения – расчетно - кассовые центры ( РКЦ ). В сфере безналичных расчетов действует правило о том, что общий срок расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти - в пределах Российской Федерации. Хозяйствующие субъекты вправе избрать любую из форм расчетов, установленных законом, и закрепить это в договоре.

К формам безналичных расчетов относятся:

1. расчеты платежными поручениями ( ст. 863 ГК РФ );

2. по аккредитиву ( ст. 867 ГК РФ );

3. по инкассо ( ст. 874 ГК РФ );

4. чеками ( ст. 877 ГК РФ ).

Помимо ГК РФ порядок осуществления расчетов устанавливается банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота ( ст.862 ГК РФ ). Особую роль в данном случае играют нормативные акты Банка России. Так, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П ( с изм. и доп. на 2 мая 2007 г., № 1823-У )1
детально урегулировано осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определены форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также установлены правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам ( субсчетам ) кредитных организаций ( филиалов ), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Безналичные расчеты осуществляются через кредитных организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета ( субсчета ), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Названное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц. Эти расчеты регулируются Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации от 1 апреля 2003 г. № 222-П2
.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации ( филиалы ) могут осуществляться с использованием: 1) корреспондентских счетов ( субсчетов ), открытых в Банке России; 2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; 3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; 4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Одной из обособленных и самостоятельных форм безналичных расчетов является применение векселей
- ценных бумаг, удостоверяющих ничем не обусловленное обязательство векселедателя ( простой вексель ) либо иного указанного в векселе плательщика ( переводной вексель ) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя ( ст. 815 ГК РФ ).

Кроме того, в качестве самостоятельной разновидности безналичного денежного обращения можно рассматривать и платежные банковские карты. Банковская карточка представляет собой, как правило, пластиковую пластинку с нанесенной магнитной полосой или встроенной микросхемой, обеспечивающих доступ к специальному карточному счету в кредитной (банковской) организации.

Так, в соответствии с Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, от 24 декабря 2004 г. № 266-П (с изм. и доп. на 21 сентября 2006 г., № 1725-У)2
платежная карта представляет собой собирательное понятие и может выступать в следующих видах: 1)расчетные (дебетовые) карты; 2) кредитные карты; 3) предоплаченные карты.

Кредитные карточки банков используются для покупки товаров использованием кредитной линии (кредитовые карточки),для получения денег в банкоматах3
. С 10 апреля 2005 г.

Банком России установлен новый порядок выдачи (эмиссии) на территории России банковских карт кредитными организациями (эмитентами) и особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация, иностранный банк или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, иностранным банком.

Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией- эмитентом суммы денежных средств(расходного лимита), расчеты по которым осуществляется за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт); кредитная карта- для совершения операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора; предоплаченная карта –соответственно для операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Положением (гл.1) оговорены исключения из сферы его применения в отношении: 1) небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции; 2) карт эмитентов, не являющихся кредитными организациями, предназначенных для получения их держателями предварительно оплаченных товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности). К последним, например, относятся предоплаченные транспортные карты, карты оплаты услуг мобильной связи и т. п. В соответствии с названным Положением кредитная организация( за исключением расчетной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию расчетных карт и кредитных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт- для физических лиц. Расчетная небанковская кредитная организация осуществляет эмиссию расчетных карт для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт- для физических лиц.

Таким образом платежная карта является общим (универсальным) инструментом безналичных расчетов, посредством которого оформляется поручение (распоряжение) держателя эмитенту по осуществлению перевода денежных средств по операциям с ее использованием. Право эмиссии такой карты принадлежит как кредитной организации, так и юридическому лицу, не являющемуся таковой. В связи с этим платежные карты следует подразделять на: банковские карты (эмитент- кредитная организация) и небанковские карты (эмитент- юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, например кредитная карта American Express ).

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных карт и кредитных карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.

Все проводимые в стране расчёты регулируются НПА.

1.3.
Налоговая ответственность банков и предприятий за нарушение расчетной дисциплины.

Строгое соблюдение правил расчетных операций всеми участниками расчетных отношений является важным средством, обеспечивающим укрепление договорной и платежной дисциплины. Законодательство установило специальные санкции за нарушение правил совершения расчетных операций. Эти санкции принимаются равным образом в форме денежных штрафов, которые должны уплачивать банки и их клиенты в случаях нарушения ими указанных правил. Случаи применения штрафов и их размеры определены законодательством.

Имущественная ответственность
коммерческих банков и их клиентов в расчетных правоотношениях определяются:

а) нормативными актами;

б) договорами между банком и его клиентом.

К нормативным актам следует отнести законодательные акты, а также правила, издаваемые Центральным банком России. Эти нормативные акты не могут быть изменены соглашением сторон расчетных правоотношений. Среди этих актов особое место занимает Положение о штрафах за нарушение правил совершения расчетных отношений, утвержденное постановлением Совета Министров СССР от 16 сентября 1983 г. № 911. Содержащиеся в нем нормы, определяющие штрафную ответственность банков, воспроизводятся в правилах о безналичных расчетах, утвержденных ЦБ РФ (п. 1.6). Согласно этим актам за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка (расчетно-кассового центра) уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5 процента несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета.

Необходимо обратить особое внимание на то, что эта ответственность наступает только с момента поступления платежного документа в обслуживающий банк. За время задержки при пересылке его почтой банк ответственности не несет. Штраф взыскивается в случае, если нарушения произошли по вине банка. Требование об уплате штрафа могут предъявлять лишь владельцы счетов, по расчетам с которыми произошли нарушения. Поэтому, в частности, при предварительной оплате сторона, произведшая такой платеж, не может требовать уплаты штрафа за несвоевременное зачисление средств на счет поставщика. Штраф можно взыскивать только с обслуживающего банка, т.е. в соответствии с п. 29 Закона «О банках и банковской деятельности» отношения между предприятием и банком носят договорный характер.

С 1 июля 1992 г. с банков снята ответственность за начисление и взыскание
пени в расчетах между клиентами и установлено, что при несвоевременной оплате поставленной продукции, покупатель (плательщик) уплачивает пеню в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком (получателем) и покупателем (плательщиком). Постановлением Президиума Верховного Совета РФ и Правительства РФ от 25 мая 1992 г. с 1 июля 1992 г. введена пеня за просрочку платежа в пользу поставщика в размере 0,5 процента в день в случаях, когда размер ее не определен по согласованию между поставщиком и покупателем в договоре на поставку. Этим же актом предусмотрено, что в случае задержки зачисления на счета клиентов платежа по вине банка с указанного банка взимается в пользу поставщика пеня за каждый день просрочки зачисления платежа в размере 0,5 процента в день.

Уплатой штрафов, предусмотренных законодательством, не ограничивается имущественная ответственность банков. В договоре между банком и клиентом могут предусматриваться дополнительные штрафные санкции. Кроме того банки несут ответственность за причиненный клиенту материальный ущерб в размере прямых убытков и упущенной выгоды.

Размер имущественной ответственности предприятий перед банком непосредственно законом не определен. Здесь применяются общие нормы гражданско-правовой ответственности и налоговой ответственности. В ряде случаев конкретный размер такой ответственности устанавливается в договорах банковского счета и вклада, кредитных договоров и имеет целью способствовать выполнению предприятиям своих обязанностей в кредитно-расчетных операциях. Следует подчеркнуть, что санкции банка, применяемые к предприятию, не освобождают его от ответственности перед контрагентами по договорам, в соответствии с которыми производятся расчеты.

Взаимные претензии по расчету между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений.

Претензии к банку (
расчетно-кассовому центру), связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием (банком) в банк (расчетно-кассовый центр), допустивший нарушения.

Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.

Споры, возникающие между банками и предприятиями, о взыскании штрафов за нарушение правил документооборота и применении мер имущественной ответственности рассматриваются
арбитражным судом.

Предприятие несет полную ответственность за соблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины. Предприятие, систематически не выполняющее свои обязательства по расчетам, может быть объявлено неплатежеспособным. Об этом сообщается основным поставщикам товарно-материальных ценностей и вышестоящему органу.

При длительной убыточности и неплатежеспособности предприятия, отсутствии спроса на его продукцию и в случае, когда принимаемые меры по обеспечению рентабельности не дают результатов, деятельность предприятия может быть прекращена в установленном порядке.

Глава2. Определение санкций за нарушение расчетной дисциплины при заключении договора с банком.

В городе Калининграде создана фирма, директором этой фирмы является Цой В. В. Эта фирма была создана на коммерческой основе. Главной деятельностью этой фирмы является оказание туристических услуг. Клиенты этой фирмы могли производить расчеты через банки.

Коммерческая фирма обратилась в «Балткредобанк» открыть расчётный счёт для производства расчётных операций. Все документы, необходимые для открытия счёта, были оформлены верно. Банк необоснованно отказал в открытии счёта и заключении договора банковского счёта.

Эта фирма решила обратится в другой коммерческий банк. Этот банк открыл расчетный счет фирме, заключив договор банковского счета и установив порядок использования денежных средств фирмой.

Но этим банком не было своевременно сообщено налоговому органу об открытии счёта.

В соответствии со статьёй 846 ГК РФ « Заключение договора банковского счета», первый банк поступил не законно т. к.

1. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

2. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

3.Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

4.При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса, который говорит о том что:

4. Если сторона, для которой в соответствии с настоящим Кодексом или иными законами заключение договора обязательно, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор.

Сторона, необоснованно уклоняющаяся от заключения договора, должна возместить другой стороне причиненные этим убытки.

Так же , о том что касается договора банковского счёта говорит статья 845 ГК РФ. «Договор банковского счета»:

1. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

2. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

3. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

4. Правила настоящей главы, относящиеся к банкам, применяются также и к другим кредитным организациям при заключении и исполнении ими договора банковского счета в соответствии с выданным разрешением (лицензией).

Второй банк в соответствии с выше указанными статьями поступил правильно, но его незаконным действием будет не сообщение сведений в налоговый орган, это правонарушение регулируется пунктом 2 статьи 132,а именно:

2. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Заключение.

В результате написания курсовой работы были изучены правовые основы наличного и безналичного расчётов, НПА регулирующие правоотношения расчётной дисциплины, а так же были рассмотрены санкции за нарушение расчётной дисциплины.

Исходя из ранее изложенного матерьяла расчётные операции непосредственно связаны с деятельностью банков. Основным звеном связывающим клиента и банк является договор банковского счёта.

В соответствии со ст.845 ГК РФ договор банковского счета – соглашение, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Порядок заключения, изменения, исполнения и расторжения договор банковского счета регулируется гл.45 ГК РФ. Как и к договору банковского вклада, к правоотношениям, составляющим основу договора банковского счета – применимы нормы публичного права. Так, например, можно выделить Инструкцию ЦБР от 12 октября 2000 г. №93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам.

Действующее законодательство предусматривает различный публичный порядок открытия счета для граждан и нерезидентов. Так или иначе, частно-договорную основу данных правоотношений составляет именно договор банковского счета, заключаемый в соответствии с положениями гражданского и налогового законодательства.

Глава 18 НК РФ содержит виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение.

Список используемой литературы.

Нормативно-правовые акты:

1.Конституция РФ.

2.Налоговый кодекс РФ.

3.Гражданский кодекс РФ.

4.Административный кодекс РФ.

5.Уголовный кодекс РФ.

Основная литература:

1. Сайфуллина Н. А. "Система законодательства о регулировании расчетных отношений" // Банковское право, 1, 2003 г.

2. Химичева Н. И. «Финансовое право».

3. Положение о безналичных расчетах в РФ от 9/07/1992г. 14 //Экономист.-1992,11.- с.2-4.

4. Правовое регулирование безналичных расчетов в РФ.- М.: Де-Юре, 1999.- 340 с.

5. Березина М.П. Вопросы теории безналичных расчетов//Банковское дело.-2000,8.-с. 26-32.

6. Ивасенко А.Г. Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития. НГАЭиУ.- Новосибирск,2001.

Интернет сайты:

1.www.refbank.ru

2.www.gotovo.studentochka. ru

Приложение.

По налоговому

По Финансовому праву:

Сравнительная характеристика договоров кредита и займа.

№ п/п	Параметры сравнения	Кредитный договор	Договор займа	Результаты сравнения
1.	Объекты (предмет) договора	Деньги в наличной или безналичной форме (ст. 819 ГК РФ)	Деньги или вещи, определяемые родовыми признаками (п. 1 ст. 807 ГК РФ)	Кредитный договор представляет собой частный случай договора займа
2.	Форма заключения договора	Простая письменная форма обязательна (ст. 820 ГК РФ)	Простая письменная (обязательна лишь в случаях, определенных ст. 808 ГК РФ) или устная	Кредитный договор представляет собой частный случай договора займа
3.	Субъекты договора	Банк или иная кредитная организа-ция, имеющая соот-ветствующую лицен-зию и должник (заем-щик) – юридическое или физическое лицо (ст. 819 ГК РФ)	Сторонами договора могут быть любые юридические и физии-ческие лица (п. 1 ст. 807), отвечающие тре-бованиям о дееспособ-ности	Кредитный договор представляет собой частный случай договора займа
4.	Правовой характер договора	Консенсуальный характер договора (п.1 ст. 819 ГК РФ), обязательная возмезд-ность сделки	Характер договора реальный (п. 1 ст. 807 ГК РФ), может быть как возмездным (возна-граждение исчисляется в процентах), так и безвозмездным	Кредитный договор – банковская разно-видность договора займа, содержащий отдельные сущест-венные отличия правового режима
5.	Условия возврата долга	Сроки и порядок оп-ределяются догово-ром (ст. 810 – 814, п. 2 ст. 452 ГК РФ)	Сроки и порядок определяются догово-ром (ст. 810 - 814 ГК РФ)	Правовой режим в основном совпадает
6.	Уплата вознаграждения займодавцу	Порядок расчета и выплаты процентов определяется догово-ром (ст. 809 ГК РФ)	Порядок расчета и вып-латы процентов опреде-ляется договором или соглашением сторон (ст. 809 ГК РФ)	Кредитный договор представляет собой частный случай договора займа
7.	Ответствен-ность за нес-воевремен-ное погаше-ние долга	Устанавливается в виде уплаты процен-тов в соответствии со ст. 811 и ст. 395 ГК РФ	Устанавливается в виде уплаты процентов в соответствии со ст. 811 и ст. 395 ГК РФ	Правовой режим в основном совпадает
8.	Режим обязывания сторон	Является двусторон-необязывающий (взаимный)	Одностороннеобязыва-ющий	Отдельные отличия в правовом режиме договора
9.	Публичность договора	Публичным не является	Публичным не является	Правовой режим совпадает полностью