Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере О

Содержание

Введение………………………………………………………….....4

А. Аналитическая часть

Глава 1. Общая характеристика предприятия………………...…..6

1.1 Общие сведения о предприятии………………………………..6

1.2 Виды и ассортимент выпускаемой продукции………………..9

1.3 Цели и задачи предприятия…………………………………...10

1.4 Конкуренты…………………………………………………….11

1.5 Потребители продукции ООО«Специнвтехника» …………12

Глава 2 Анализ производственно-хозяйственной

деятельности предприятия за 2007-2009г.г...…………………14

2.1. Основные технико-экономические показатели……………..14

Глава 3. Анализ себестоимости продукции………………………23

3.1 Оценка динамики себестоимости

за два смежных года………………………………………...24

3.2. Факторный анализ динамики затрат

на 1 рубль товарной продукции……………………………27

3.3. Влияние возрастного состава продукции на

динамику затрат на 1 рубль ТП…………………………….32

3.4. Анализ влияния на себестоимость отдельных

групп продукции по уровню их рентабельности………….33

3.5. Анализ затрат на производство по экономическим

элементам и статьям калькуляции………………………….34

3.6. Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и

основные материалы…………………………………………38

3.7. Анализ затрат на заработную плату………………………...40

3.8. Анализ комплексных статей расходов……………………...42

Б. Проектная часть

Глава 4. Технико-экономическое обоснование проекта…..….47

4.1. Технологическое мероприятие……………………………...47

4.2. Расчет годового выпуска продукции…..……………………48

Глава 5. Расчет экономической эффективности

внедряемых мероприятий ………………………………….52

5.1. Исходные данные по определению

экономической эффективности мероприятия………………52

5.2. Расчет единовременных затрат

на осуществление мероприятия……………………………..53

5.3. Расчет показателей, характеризующих

формирование финансовых ресурсов……………………….58

5.4. Определение изменений

себестоимости продукции……………………………………60

5.5. Расчет показателей, характеризующих экономический

эффект от предлагаемых мероприятий……………………...71

5.6. Определение прибыли по предприятию…………………….72

Глава 6. Безопасность жизнедеятельности………………………81

6.1. Условия труда…………………………………………………81

6.2. Анализ состояния охраны труда……………………………..84

6.3. Определение показателей травматизма……………………...85

6.4. Определение экономических потерь,

связанных с травматизмом………….………………………...87

6.5. Мероприятия по предупреждению травматизма……………91

Заключение…………………………………………………………...92

Список используемой литературы………………………………….93

Введение

В условиях развивающейся рыночной экономики меняются функции и права промышленных предприятий в области ценообразования, распределения финансовых средств и их использования. За счет собственного дохода предприятия, то есть за счет заработанных коллективом средств, осуществляется оплата труда и производственная, финансовая и социальная деятельность предприятия на сегодняшний день.

Экономичность работы предприятия характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выражение в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. В ней находит свое отражение стоимость потребленных оборотных фондов, снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы (продукт для себя) и часть продукта для общества в виде налогов и отчислений на сборы во внебюджетные фонды.

В ходе производственно-хозяйственной деятельности эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли и рентабельности, роста эффективности
производства.
Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов.

Сущностью анализа себестоимости продукции является изучение причин отклонений фактической себестоимости от себестоимости предыдущих периодов для поисков резервов ее снижения и выявления непроизводительных потерь.

В дипломной работе рассматриваются следующие задачи.

На основе информации о развитии предприятия в прошлом и данных о производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности за последние три года необходимо определить тенденции его дальнейшего развития. Главной задачей является подробный анализ изменения себестоимости продукции как в целом по всей продукции, так и по основному ассортименту выпускаемых изделий. Основной целью данного анализа является установление основных причин влияющих на изменение себестоимости продукции. Одной их задач этой работы является также анализ условий труда и экологической безопасности работы предприятия.

На основе выявленных резервов в результате анализа необходимо предложить мероприятия по снижению себестоимости продукции и провести экономическую оценку эффективности их внедрения в производство.

А. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПРОЕКТА

Глава 1. Общая характеристика предприятия.

1.1
Общие сведения о предприятии.

ООО «Специнвтехника» - одно из деревообрабатывающих предприятий Северного региона России, г.Киров. Рядом проходит Северная железная дорога и автомобильная магистраль Москва – Киров - это обеспечивает удобные транспортировки продукции. Территория, занимаемая предприятием, - 20га.

Предприятие образовалось в 60-е г.г.

Гарантией успешной работы предприятия является постоянная модернизация технологии на основе последних достижений отечественных и зарубежных разработок.

ООО «Специнвтехника» принимает участие в различных ярмарках, выставках. На выставках «Российский лес 2001» и «Российский лес 2000» предприятием заняты призовые места. А так же предприятием получены различные дипломы и награды за участие в ярмарках.

Имущество ООО «Специнвтехника» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе. Источником имущества ООО являются собственные и заемные средства. Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно.

Производственная и управленческая структура предприятия:

В состав предприятия ООО «Специнвтехника» входят пять основных цехов, выпускающих продукцию (лесопильный цех, цех брусового домостроения, погонажных изделий, цех по производству оконных и дверных блоков, столярный цех) и шесть обслуживающих цехов (механический, парасиловое хозяйство, автобаза, цех по сушке пиломатериалов, погрузке готовой продукции).

Организационная структура предприятия стабильна, так как изменения происходят при образовании новых отдельных служб. Каждая служба выполняет свои функции и обязанности. Деятельность подразделений соответствуют наиболее важным направлениям деятельности организации.

Отдел производства и планирования
продукции (ОПП) состоит из 5 человек, в том числе: начальник отдела, экономисты по планированию и учету, диспетчер, инженер по техническому контролю, старший инженер.

ОПП является подразделением предприятия, осуществляющим оперативное руководство за ходом производственного процесса. Подчиняется заместителю директора по производству. Отдел составляет планы по выпуску продукции, разрабатывает общий годовой план и ежемесячный номенклатурный план. Основным документом для составления является спецификация-заявка.

Также отдел руководит работой по оперативному регулированию хода производства, обеспечению ритмичного выпуска продукции в соответствии с заданиями плана и договорами поставок. В функции отдела входит заключение договоров по кооперированным поставкам.

Отдел снабжения, сбыта и маркетинговых исследований
состоит из 6 человек: начальника отдела, инженеров, старшего инженера, экономиста материально-технического снабжения, мастера входного контроля. В функции отдела входит: исследование рынка сбыта и анализ конъюнктуры рынков, прием заказов клиентов, согласование цен, сроков, и возможность изготовления заказов с производственным отделом, составление заявок и отслеживание их выполнения, организация обеспечения предприятия необходимыми сырьем и материалами, организация и проведение рекламных мероприятий.

Производственно-технологический отдел
(ПТО) состоит из 5 человек: начальника отдела, конструктора, инженера технологического контроля, технолога диспетчера. ПТО осуществляет технологическое совершенствование производства, обеспечивающее выполнение производственной программы предприятия. Отдел принимает меры по ускорению освоения в производстве прогрессивных технологий, новейших материалов, внедрения научно-технических достижений, рассматривает и утверждает изменения, вносимые в техническую документацию, руководит работой по организации и планированию новых цехов и участков.

Группа по реализации готовой продукции
организует сбыт продукции предприятиям, организациям и частным лицам, осуществляет рекламу продукции ООО «Специнвтехника», занимается поиском потребителей выпускаемой продукции, совместно с производственными структурами организует выпуск запланированной продукции.

Финансово-экономический отдел.

Численность отдела составляет 13 человек, в том числе: начальник отдела, заместитель начальника отдела по экономике, заместитель начальника отдела по финансам, заместитель начальника отдела по труду и заработной плате, экономист по труду, экономист по себестоимости, бухгалтер-оператор, бухгалтер по банку, бухгалтеры материального отдела, инженер-программист, кассир.

К функциям ФЭО относится: организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отдел контролирует использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, отвечает за учет и отчетность на предприятии, за сохранность собственности предприятия. Финансово-экономический отдел организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, учет издержек производства, участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухучета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Общий отдел
состоит из 4 человек: инженера по кадрам, инженера отдела, начальника юридического отдела, эколога.

Общий отдел обеспечивает подбор, подготовку и рациональное использование кадров в соответствии с их деловыми качествами, контролирует исполнение руководителями подразделений распоряжений и приказов по вопросам работы с кадрами, осуществляет контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях предприятия.

Хозяйственный отдел
: начальник отдела, секретарь-референт.

Отдел обеспечивает хозяйственное обслуживание предприятия, принимает участие в разработке планов текущих и капитальных ремонтов основных фондов предприятия, составлении смет расходов. Также обеспечивает подразделения мебелью, хозяйственным инвентарем, средствами механизации инженерного и управленческого труда.

1.2.
Виды и ассортимент выпускаемой продукции.

ООО «Специнвтехника» выпускает следующие виды продукции:

- Оконные блоки: с двойным и тройным остеклением, со стеклопакетом стандартных размеров по ГОСТам и изготовленных по индивидуальным заказам;

- Дверные блоки: хвойных пород, двери, облицованные шпоном древесины ценных пород сплошного заполнения без покрытия и с покрытием лаком, щитовые двери сплошного заполнения, двери филенчатые из массива деревьев хвойных пород;

- Дома из клееного бруса. Клееный брус– самый современный материал для домостроения: не меняет формы, не растрескивается, стена выглядит монолитной, не требуется дополнительной отделки. Бревна «распускаются» на доски, каждая из которых проходит сушку до 8-12%, калибруется по толщине и склеивается в пресс-вайме специальным экологическим клеем.

- Строганные и погонажные изделия: наличники, плинтусы, раскладки, уголки, поручни, обшивка наружная, облицовочная дощечка, доска пола, имитация бруса.

Снабжение осуществляется за счет российских поставщиков. Основные поставщики: ЗАО «Устье лес», ООО «Норд-лес», ООО «ТД Альянс»- пиловочник; ООО «ТД Бумпром» - ДВП; ООО ПКФ «Финкраскапром», ЗАО «Альп Эмаль» - краски; ЗАО «Киилто-клей» - клеи; ООО «Фаубеха», ООО «Ликчел» - фурнитура, гвозди; ОАО «Лукойл-Волганефтепродукт» - ГСМ.

Предприятие реализует свою продукцию: ООО «Кировстрой» - оконные блоки; ООО «Купава» - дверные блоки; ООО «Комплектация», ООО «Стройэкспорт» - дома; ООО «Арго» - погонаж.

Поступающее сырье и материалы на предприятие завозятся железнодорожным и автомобильным транспортом. Разгрузка осуществляется козловыми кранами и автопогрузчиками.

1.3.
Цели и задачи предприятия.

Главными целями предприятия ООО «Специнвтехника» являются:

1. получение максимальной прибыли от производства и реализации продукции,

2. повышение качества производимой продукции,

3. увеличение рынков сбыта, повышение конкурентоспособности предприятия.

Миссия предприятия - обеспечение необходимой продукцией потребителей, то есть способствует успешному развитию деревообрабатывающей промышленности.

Предприятию в сложившихся экономических условиях, очень важно сохранить и максимально использовать свои производственные мощности, и наиболее эффективно распределять и использовать ресурсы.

Главной задачей для предприятия является работать над качеством выпускаемой продукции, обеспечивая более высокий конкурентный статус.

1.4
Конкуренты.

На данный момент ООО «Специнвтехника» имеет в наличии запас древесины 3200 тыс. кубометров, в том числе по породам: ель-67%, сосна-28%, береза-5%

ООО «Специнвтехника» выступает в условиях несовершенной конкуренции.
Рынок производства пиломатериалов можно отнести к монополистической конкуренции.

Монополистическая конкуренция предполагает смешение монополии и конкуренции, то есть включает в себя значительный объем конкуренции смешанной с небольшой дозой монополистической власти.

Признаками монополистической конкуренции являются:

1. Дифференцированная продукция.

Формой дифференциации продукта является качество пиломатериалов, а так же упаковка продукции.

2. Относительно большое число фирм.

Каждая фирма имеет ограниченный контроль над рыночной ценой.

3. Неценовая конкуренция.

Экономическое соперничество сосредотачивается не только на цене, но и на таких неценовых факторах как качество, реклама, условия связанные с продажей.

ООО «Специнвтехника» среди конкурирующих фирм в регионе занимает одно из первых мест по качеству распиловки. Пиломатериал поставляют как и на российский рынок, так и на экспорт.

4. Легкое вступление в отрасль.

В условиях монополистической конкуренции фирмы являются относительно небольшими по размерам. Эффект масштаба производства и требования по объему капитала невелики. Поэтому нет особых трудностей для вступления новых фирм в отрасль. В настоящее время многие субъекты малого предпринимательства занимаются распиловкой древесины.

Так как рынок пиломатериалов насыщен достаточно большим количеством фирм, полный анализ всех конкурентов сделать не представляется возможным. Поэтому в проекте приведены основные доступные данные.

Основные конкуренты ООО «Специнвтехника»:

- ООО «ГорСтройЗаказчик» г. Вологда;

- ЗАО «Солдек» г. Киров;

ООО «ГорСтройЗаказчик».
Мощность лесопильного производства 12 тыс. кубических метров. За 2007г. объем проданных пиломатериалов равен 135 тыс. кубометров. Произведенные пиломатериалы уступают по качественным характеристикам пиломатериалам ООО «Специнвтехника». В настоящее время предприятие выступает в роли посредника при продаже пиломатериалов. Кроме этого ООО «ГорСтройЗаказчик» не имеет собственной сырьевой базы для производства.

ЗАО «Солдек».
Работа предприятия направлена на заготовку древесины. ЗАО «Солдек» имеет собственную сырьевую базу. Потенциальная мощность производства - 15 тыс. кубометров в год. Объем производства пиломатериалов составляет 6,3 тыс. кубических метров. В течение года наблюдается рост объемов производства. Из-за ухудшения финансового состояния ЗАО не позволяет работать в полную силу.

ООО «Специнвтехника»
. Имеет собственную сырьевую базу. Объем мощности завода составляет 78 тыс. кубических метров в год. В течение 2007г. объем производства пиломатериалов составил 30 тыс. кубических метров. Предприятие является экспортером продукции. Продукция предприятия характеризуется высоким качеством обработки.

1.5
Потребители и рынки сбыта продукции.

Каждое самостоятельное хозяйство, вступающее в отношения с другими самостоятельными хозяйствами, создает на рынке предложение и предъявляет спрос по определенным ценам. Таким образом, цена, спрос и предложение являются основными элементами рыночного механизма.

Спрос - это платежеспособная потребность, то есть сумма денег, которую покупатели могут и намерены заплатить за какие - то нужные им изделия.

На спрос воздействует ряд рыночных факторов: доходы покупателей, их вкусы и предпочтения, их число на рынке, цены товаров - заменителей и дополняемых товаров и, конечно, цены на запрашиваемые товары.

Взаимосвязь между желаниями потребителей иметь тот или иной товар (спросом на товар) и определяющими его факторами - это Функция спроса.

Рынки сбыта ООО «Специнвтехника»

Наименование	Относит.доля в обороте предприятия	Рынки сбыта
1. Оконные блоки	35 %	г. Москва, Мурманск, С-Петербург
2. Дома брусовые	28 %	Россия, Германия
3. Дверные блоки	24 %	г. Ярославль, Москва,
4.Строганные погонажные изделия	10%	г. С-Петербург, Вологда
5. Прочие услуги	3 %	г. Киров

Глава 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

2.1. Основные технико - экономические показатели работы.

Анализ экономической информации позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности и наметить направление развития предприятия на перспективу.

Экономический анализ позволяет определить экономические ориентиры развития предприятия в будущем.

В таблице №1 приведены основные технико-экономические показатели предприятия за три года 2007 - 2009. Эти данные составлены на основании бухгалтерской отчетности предприятия (ф.№1 «Бухгалтерский баланс», ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Таблица 1

Основные ТЭП работы предприятия

Показатели	Ед. изм.	2007г.	2008г.	2009г.
1	2	3	4	5
1.Объем товарной продукции - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	93 845	119 206	231 866
	%	100	127	247
	%	100	195
2.Объем реализованной продукции - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	67 341	114 303	242 604
	%	100	169	360
	%	100	212
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	31 668	32 760	33 649
	%	100	103	106
	%	100	102
4.Фондоотдача (п.1/п.3) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	руб./руб.	2,96	3,64	6,89
	%	100	130	233
	%	100	188
5.Стоимость оборотных средств - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	26 052	29 952	41 808
	%	100	115	160
	%	100	140
6.Оборачиваемость оборотных средств (п.2/п.5) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	оборотов	2,6	3,8	5,8
	%	100	66	92
	%	100	153
7.Численность ППП - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	чел.	448	477	614
	%	100	106	137
	%	100	129
8.Производительность труда (п.1/п.7) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	209,5	249,9	377,6
	%	100	119	180
	%	100	151
9.Прибыль до налогообложе- ния (ф.2 стр.140) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	6 090	6 951	17 210
	%	100	114	283
	%	100	248
10.Общая рентабельность (п.9/п.с-ст.) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	%	8,0	6,1	7,9
	%	100	78	99
	%	100	129
11. Полная себестоимость продукции (ф.2 стр.20+30+40) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	75 791	112 529	215 953
	%	100	149	285
	%	100	192
12.Затраты на 1 рубль товар-ной продукции (п.11/п.1) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	руб.	0,81	0,95	0,93
	%	100	117	115
	%	100	98

Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции к уровню базового периода.

Анализ технико-экономических показателей свидетельствует о том, что предприятие работает устойчиво. За 3 года объем реализации продукции вырос в 3,6 раза. Численность работающих увеличилась на 37 %.

Себестоимость продукции увеличилась на 92% по сравнению к 2007 году, затраты на 1 рубль продукции в 2009году увеличились на 15%.

Прибыль от реализации увеличилась за счет увеличения объема выпускаемой продукции, а также постоянного спроса на продукцию предприятия. Среднегодовая заработная плата выросла за 3 года в 2,02 раза.

Рассмотрим технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2007. (табл. 1,2).

Таблица 2

Динамика основных ТЭП работы предприятия, в сопоставимых ценах

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей
		2007г.	2008г.	2009г.
Товарная продукция - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	133 882	141 032	231 866
	%	100	105	173
	%	100	164
Реализованная продук-ция - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	118 423	134 878	242 604
	%	100	114	205
	%	100	180
Себестоимость ТП - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	108 214	132 784	215 953
	%	100	123	199
	%	100	163

Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают, насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.

Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.

Для того чтобы наглядно представить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2007-2009г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение.

В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).

Рис.1. Динамика показателей: ТП – товарная продукция

РП – реализованная продукция

С-сть – себестоимость ТП

За анализируемый период (2007-2009г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 93845 тыс. руб. до 231866 тыс. руб. в действующих ценах (т.е. в 2,47 раза). Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах увеличилась с 67341 тыс.руб. в 2007 году до 242604 тыс. руб. в 2009году.

Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 173% и 205%. Это стало возможным благодаря систематической работе отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

На рис. 2 представлена динамика темпов роста показателей, характеризующих использование основных производственных фондов и оборотных средств.

Рис.2. Динамика показателей: ОФ – основные производственные фонды

ОС – оборотные средства

Ф - фондоотдача

Стоимость основных фондов за три последних года увеличилась. Так, если в 2007 году стоимость ОПФ составляла 31668 тыс. руб., то в 2009 году их сумма составила 33649 тыс. руб.

Стоимость оборотных средств, в течение рассматриваемого периода возросла, более чем в три раза и на конец 2009 года составила сумму 41808 тыс. руб. Значительную долю, (около 45%) в оборотных средствах составляют запасы на складах предприятия сырья и материалов.

Рассматривая динамику использования основных фондов и оборотных средств, можно отметить значительный рост фондоотдачи. Если в 2007 году она составляла 2,96 рубля на рубль товарной продукции, то в 2009 году значение этого показателя возросло до 6,89 руб. Темпы роста за рассматриваемый период составили 188%.

Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции.

На рис. 3 представлена динамика изменения показателей по труду: фонд оплаты труда, численность, среднегодовую заработную плату работающих и их производительность труда.


Рис. 3. Динамика показателей: ФОТ - фонда оплаты труда; Ч – численность работающих; Ср ЗП – среднегодовая зар.пл. 1 раб

ПТ - производительности труда

Анализируя вышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины.

Так, фонд оплаты труда увеличился с 6833 тыс. руб. в 2007 году до 18928 тыс. руб.; то есть вырос в 2,77 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 166 человека или 137% к базисному году.

Значительное увеличение фонда оплаты труда и относительное уменьшение численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 15,81 руб. в 2007 году до 32,03 руб. в 2009г. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась в 2 раза.

С 2007 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2009 год составила 266,55 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, наблюдается опережение темпов роста заработной платы (210%) по сравнению с темпами роста производительности труда (180%).

Однако, сравнивая два смежных года (т.е. 2008 и 2009г.г.) можно отметить опережающие темпы роста производительности труда (151%), по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы (138%), что в целом положительно характеризует производительно-хозяйственную деятельность предприятия.

Динамика темпов роста прибыли до налогообложения и общей рентабельности, представленная на рис. 4.

Рис.4. Динамика показателей: Пбал.- прибыль до налогообложения;

Р обш. – общая рентабельность

Динамика этих показателей показывает, что темпы роста прибыли и рентабельности весьма значительные и составляют соответственно 283% и 280%.

Однако рост абсолютных значений (табл. 2) прибыли до налогообложения с 6090 тыс. руб. в 2007 году до 17210 тыс. руб. и общей рентабельности с 8,0% в 2007 году до 7,9% в 2009 году, еще не характеризует, что данное предприятие работает эффективно, поскольку наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости продукции в целом.

На рис. 5 представлена динамика указанных показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2007-2009 г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 75791 тыс. руб. до 215953 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 80182 тыс. руб. до 154247 тыс. руб.

Рис.5. Динамика показателей: С/сть ТП – себестоимость ТП;

З/матер. – материальные затраты; З/1р. ТП – затраты на 1 рубль ТП

Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

Однако, как показывает ежегодное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции: 0,81 руб. – в 2007 году, 0,95 коп. – в 2008 году, 0,93 руб. – в 2009 году, следует отметить, что кроме вышеназванных существенных факторов, имеются и другие факторы, негативно влияющие на эффективность производства в целом.

Поэтому возникает необходимость проведения экономического специального анализа по основным показателям, характеризующим производственно-хозяйственную и коммерческую деятельность акционерного общества, в частности выявить влияние различных факторов на изменение прибыли - комплексного показателя, характеризующего эффективность производства выпускаемой продукции, коммерческой и сбытовой деятельности.

Глава 3. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость продукции
-
один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включается перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизацию основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают следующие виды себестоимости:

-
цеховая
-
это затраты цеха, связанные с производством продукции;

-
производственная
=
цеховая с/с + общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

-
полная
=
производственная + внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

Экономичность работы предприятий характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. К ней относятся, стоимость потребленных оборотных фондов: снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы и часть продукта для общества в виде отчислений на социальные нужды и налоги, входящие в себестоимость (подоходный налог, отчисления в дорожные фонды и т.д.).

В ходе производственно-хозяйственной деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства.
Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

Задачи анализа состоят в том, чтобы изучить причины отклонения фактической себестоимости от расчетной, объективно оценить влияние на себестоимость фактического уровня использования трудовых, материальных и денежных ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих средств и снижения на этой основе себестоимости продукции.

Анализ проводится в следующей последовательности:

1. Оценка динамики себестоимости за два смежных года.

2. Факторный анализ динамики затрат на рубль товарной продукции.

3. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на рубль товарной продукции.

4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности.

5. Анализ затрат по элементам и по статьям калькуляции.

6. Анализ материальных затрат.

7. Анализ затрат на заработную плату.

8. Анализ комплексных статей расходов.

3.1
. Оценка динамики себестоимости за два смежных года

Себестоимость продукции - один из важнейших качественных показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Главная задача анализа себестоимости продукции заключается в том, чтобы дать объективную оценку фактического уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих ресурсов и снижение на этой основе себестоимости продукции, повышение прибыли и рентабельности. Снизить затраты на производство продукции за счет внешних факторов в настоящее время представляет особую сложность, поэтому очень многое зависит в финансовых результатах предприятия от внутренних возможностей. Затраты на 1 рубль товарной продукции характеризуют величину не только затрат, но и прибыли, приходящейся на 1 рубль, они имеют четкую взаимосвязь с рентабельностью продукции и производственных фондов.

При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

Затраты на 1 рубль товарной продукции.

Показатели	За предыдущий год в среднегод. ценах предыд. года	За отчетный год в среднегод. ценах предыд. года	За отчетный год в фактически действующих ценах
1.Фактическая себестоимость ТП, тыс.руб.	112 529	185 492	215 953
2.Факт. выпуск ТП в отпускных ценах, тыс.руб.	119 206	198 167	231 866
3.Затраты на 1 рубль ТП (п1:п2), коп.	95	94	93
4.Изменение затрат на 1 рубль ТП в отчет.году, в % к пред. году	-	-0,9	-1,4

Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 185492 тыс.руб.

Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 198167 тыс.руб.

Изменение затрат:

1. За отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года

(94 - 95) / 95× 100 = - 0,9%

2. За отчетный год в фактически действующих ценах:

(93 - 95) / 95× 100 = - 1,4%

Используя данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,9%).

Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:

а) в сопоставимые оценки:

185492 / 112529 × 100 = 164,8% - темп роста затрат

198167 / 119206 × 100 = 166,2% - темп роста выпуска ТП

б) в действующие оценки

215953 / 112529 × 100 = 191,9% - темп роста затрат

231866 / 119206 × 100 = 194,5% - темп роста выпуска ТП

Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 2 коп. (93-95).

Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.

3.2
.Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

На предприятии постоянно обновляется ассортимент, выпускаемой продукции. Для этого необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции. Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является одним из наиболее распространенных в хозяйственной практике показателей себестоимости, исчисляемый как отношение полной, коммерческой себестоимости товарной продукции к ее стоимости в оптовых ценах предприятия. На это изменение могут оказать влияние следующие факторы:

- изменение себестоимости единицы продукции;

- изменение цены за единицу продукции;

- структурные (ассортиментные) сдвиги в составе продукции.

Для анализа составляется аналитическая таблица 5, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции.

Таблица 4

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Наименование продукции	Затраты на 1 рубль товарной продукции			Структура выпускаемой продукции		Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции
	В пред. году	В отчетном году		В пред. году	В отчет. году	Всего	В том числе за счет
		в действ. ценах	в ценах пред. года				себестоимости	цены	структуры
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оконный блок (тыс.м2 )	97,9	94,92	95,6	0,20	0,14	-6,28	-0,32	-0,09	-5,87
Дверной блок (тыс.м2 )	86,3	85,62	85,77	0,46	0,52	+4,83	-0,27	-0,08	+5,18
Обшивка наружная (м/п)	95,2	96,05	95,7	0,23	0,25	+2,12	+0,13	+0,09	+1,90
Доска пола (тыс.м2)	95,4	94,9	95,2	0,11	0,09	-1,96	-0,02	-0,03	-1,91
Всего	94,4	93,1	93,6	1,0	1,0	-1,30	-0,62	+0,12	-0,80

Оконный блок

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, как видно из таблицы произошло за счет:

а) снижения себестоимости
выпуска 1м2
шпона:

(95,6 – 97,9) × 0,14 = - 0,32 коп.

б) за счет изменения цены
1м2
шпона:

(94,92 - 95,6) × 0,14 = - 0,09 коп.

в) за счет структурного сдвига
, а именно уменьшение объемов выпуска шпона:

(0,14 - 0,20) × 97,9 = - 5,87 коп.

Таким образом, общее снижение затрат на рубль товарной продукции за счет всех трех факторов по шпону строганному составило:

- 0,32 - 0,09 - 5,87 = -6,28 коп.

Отсюда, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства.

В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%.

Дверной блок

Из данных таблицы видно, что за счет снижения себестоимости
выпуска 1м2
мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на:

(85,77 - 86,3) × 0,52 = -0,27 коп;

За счет цен
, затраты снизились на:

(85,62 - 85,77) × 0,52 = - 0,08 коп. –

это произошло в результате увеличения цены 1м2
щита ;

За счет структуры
затраты также возросли на:

(0,52 - 0,46) × 86,3 = 5,18 коп.,

в связи с увеличением объемов производства.

Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере:

- 0,27 - 0,08 + 5,18 = 4,83 коп.

Рассмотрим более подробно полученные результаты.

Мы видим, что снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,35 коп. (-0,27 - 0,08).

Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный.

Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться.

Обшивка наружная

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости
:

(95,7 - 95,2) × 0,25 = + 0,13 коп.

Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,13 коп.

Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен
:

(96,05 - 95,7) × 0,25 = + 0,09 коп.

Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,09 коп.

Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры
:

(0,25 - 0,23) × 95,2 = + 1,90 коп.

Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,90 коп.

Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило:

0,13 + 0,09+ 1,9 = +2,12 коп.

Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный.

Доска пола

Затраты на 1 рубль ТП за счет снижения себестоимости
, как видно из таблицы, уменьшились на:

(95,2 - 95,4) × 0,09 = 0,02 коп.;

За счет повышения цен
на эту продукцию затраты на 1 рубль ТП снизились на:

(94,9 - 95,2) × 0,09 = 0,03 коп.;

За счет уменьшения доли выпуска продукции деревообработки
, в общем объеме, затраты на 1 рубль ТП были снижены на:

(0,09 - 0,11) × 95,4 = 1,91 коп.

Общее снижение затрат на 1 рубль ТП по трем факторам составило:

0,02 + 0,03 + 1,91 = 1,96 коп.

Как видим, продукция деревообработки имеет свою небольшую нишу на рынке сбыта, и задача коллектива найти возможность увеличения продаж и, соответственно, производства этой продукции, т.к. она имеет хорошие экономические показатели по цене и себестоимости.

3.3
. Влияние возрастного состава продукции на динамику

затрат на 1 рубль товарной продукции

Одной из форм влияния рыночных отношений на экономику является интенсивное обновление состава продукции. При проведении анализа себестоимости продукции необходимо показать экономическую эффективность процесса обновления, установить влияние возрастного состава продукции на изменение себестоимости. Весь ассортимент продукции разделим на 4 группы:

- Впервые освоенное производство: дверной блок под «евро».

- Выпуск от 1 года до 4 лет.

- Выпуск от 4-х до 6-ти лет.

- Выпуск свыше 6-ти лет.

Таблица 5

Группы продукции по возрасту выпуска	Затраты на 1 рубль товарной продукции				Динамика затрат на 1 руб. ТП (4 : 2)	Динамика затрат выпуска продукции в %, к итогу гр.6
	в пред. году		в отчет. году
	коп.	%	коп.	%
Первый год выпуска	99,4	100	99,7	100	100,3	101,1
Выпуск от 1года до 4 лет	74,6	75,1	72,1	72,3	96,6	97,4
Выпуск от 4 до 6 лет	88,9	89,4	87,7	88,0	98,7	99,5
Выпуск свыше 6 лет	95,4	96,0	95,0	95,3	99,6	100,4
Итого	94,9	93,6	98,6	100,0

Как видно из таблицы 5, освоение новых видов продукции: дверной блок под «евро» привело к увеличению уровня затрат на 1 рубль ТП в первый год выпуска этих изделий, при чем затраты по этой группе увеличились на 0,3 коп. (99,7 - 99,4). Зато в последующих группах затраты на рубль снижаются, что связано с мероприятиями повышающими эффективность производства, это прежде всего совершенствование технологического процесса.

Нужно отметить, что затраты на рубль во 2-й и 3-й группах значительно ниже, чем в 1-й и 4-й группах. Кроме того, в 4-й группе, хотя затраты на 1 рубль незначительно снизились на 0,4 коп. (95,0 - 95,4), но как показывает гр.7 таблицы, динамика этой группы говорит о ее неэффективности.

Данные таблицы по гр.6 и гр.7 свидетельствуют о том, что своевременное освоение новой продукции и замена устаревшей, не пользующейся спросом продукция является для предприятия приоритетным направлением его коммерческой деятельности.

3.4
. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности

В процессе этого анализа устанавливается влияние на общий показатель себестоимости отдельных групп продукции с разной рентабельностью. Это необходимо потому, что в общем показателе себестоимости не находит отражение изменение себестоимости по отдельным изделиям с различным уровнем экономичности их производства. Для этого необходимо всю продукцию предприятия распределить на следующие группы:

- Нерентабельная (убыточная).

- Низкорентабельная (с уровнем рентабельности ниже среднеотраслевого).

- Среднерентабельная (на уровне среднеотраслевой).

- Высокорентабельная (выше среднеотраслевой).

Для анализа можно составить следующую аналитическую таблицу 6.

Таблица 6

Влияние себестоимости отдельных групп продукции по уровню их рентабельности

Группы продукции по уровню рентабельности	Факт. выпуск ТП, тыс.руб.		Факт. струк. выпуска, % гр.3/итог гр.3	Изменение себест-ти продук., % гр.3/гр.2
	по себест. пред. года	по факт. себест. отчет. года
1.Нерентабельное	30 207	29 800	13,8	98,6
2.Низкорентабель-ное	92 997	91 780	42,5	98,7
3.Среднерентабель-ное	73 326	72 345	33,5	98,7
4.Высокорентабель-ное	22 327	22 027	10,2	98,6
Итого:	218 857	215 952	100,0	98,7

Из таблицы 6 видно, что удельный вес отдельных групп продукции по уровню рентабельности колеблется от 10,2% до 42,5%. Это показывает различную значимость снижения себестоимости в различных группах продукции.

В целом снижение себестоимости произошло на 1,3% (100-98,7). Как видно из таблицы, наибольшее снижение себестоимости было в отчетном году по группе «низкорентабельной продукции», что вполне оправдано.

3.5.
Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции

Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности предприятия и классифицируются по двум направлениям:

- По экономическим элементам.

- По статьям калькуляции.

Суммирование затрат по экономическим элементам предполагает объединение их в зависимости от экономического содержания, а по статьям калькуляции в зависимости от места их возникновения. Но эти две классификации затрат и их анализ взаимно дополняют друг друга. Экономическое значение сметы и калькуляции затрат на производство заключается в том, что они дают возможность выявить структуру затрат на производство по элементам, изучить их соотношение и проследить за изменением уровня отдельных затрат в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

При анализе затрат по экономическим элементам основной задачей является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году, по сравнению с предыдущим, а также изучение соотношения отдельных элементов в общей сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение, для снижения себестоимости продукции. Для анализа составляется аналитическая таблица 7.

Таблица 7

Структура затрат на производство

Элементы затрат	Предыдущий год 2008		Отчетный год 2009
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
1.Материальные затраты	80 182	71,2	154 249	71,4
2.Топливо	3 602	3,2	6 477	3,0
3.Энергия	5 728	5,1	10 798	5,0
4.Зарплата	9 724	8,6	18 928	8,8
5. Отчисления на соц. нужды	2 528	2,2	4 921	2,2
6.Амортизация ОПФ	3 280	2,9	3 381	1,6
7.Прочие затраты	7 485	6,7	17 198	8,0
8 Полная себестоимость	112 529	100,0	215 952	100,0

Из приведенных в таблице 7 данных видно, что производство евро дверей является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 71,4%.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в отчетном году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 71,2% до 71,4%, т.е. на 0,2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.

Объясняется это тем, что в производстве дверных блоков под «евро» стало применяться более дорогостоящее сырье; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

Прочие расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилось. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%. Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

Для анализа составляется аналитическая таблица 8.

Таблица 8

Изменение затрат по калькуляционным статьям

Калькуляционные статьи затрат	Преды-дущий год тыс.руб.	Пред.год на выпуск отчет. года тыс.руб	Отчет-ный год тыс.руб	Сумма отклонений тыс.руб	Отклонение
					по статьям затрат% гр.4/гр.3	к полной с/сти % гр.5/итого гр.3
1.Сырье и материалы	67 517	128 201	127 262	-939	-0,73	-0,43
2.Транспортно-заготовительные расходы	1013	1 971	1 884	-87	-4,38	-0,04
3.З/плата производ-ственных рабочих	6 752	13 133	14 037	+904	+6,88	+0,41
4.Отчисления на соц. нужды (26%)	1 756	3 414	3 649	+235	+6,88	+0,11
5.Расходы на содержание оборуд.	13 168	25 610	25 108	-502	-1,96	-0,23
6.Общепроизводствен-ные расходы	8 171	15 891	14 748	-1 143	-7,19	-0,52
7.Производстводствен.себестоимость	98 377	188 220	186 688	-1 532	0,81	0,70
8.Общехозяйственные расходы	13 666	29 699	28 539	-1 160	-3,91	-0,53
9.Коммерческие расходы	487	947	726	-221	-23,4	-0,10
10.Полная себестоимость	112 529	218 857	215 952	-2 905	-1,33	-1,33

На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимости предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.

Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.

Как видно из таблицы себестоимость товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 2905 тыс. руб. или на 1,33%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.

По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 904 тыс. руб. и 235 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).

Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.

3.6. Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и основные материалы

В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:

- общее отклонение;

- влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.

Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий.
На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:

- Изменение норм расхода.

- Изменение цен на сырье и материалы.

Таблица 9

Данные для анализа затрат на сырье и материалы (дверной блок)

Виды сырья и основных материалов	Кол-во израсход. сырья и материалов			Стоимость израсходованного сырья и материалов				По ценам пред. года на факт. расход гр.3 хгр5	Откло-нение от пред. года гр.8-гр.6	В том числе на счет
	по нормам	по факт. расходу	Отклонение	предыдущ. год		отчет. год				норм расхода гр.9-гр.6	цен гр.10-гр.11
				цена	сумма, тыс.руб. гр.2×гр.5	цена	сумма, тыс.руб. гр.3×гр7
Пиломатериал хвоя (м3 )	80,9	75,1	-5,8	3016	243,9	3640	273,4	226,5	+29,50	-17,4	+46,9
ДВП (м2 )	105830	97425	-8405	24,13	2553,7	30,16	2938,3	2350,9	+384,6	-202,8	+587,4
Шпон синтетич. (м²)	150498	133178	-17320	17,68	2660,8	20,80	2770,1	2354,6	+109,3	-306,2	+415,5
Шпон натуральн.(м2 )	59072	61672	+2600	26,52	1566,6	35,36	2180,7	1635,5	+614,1	+68,9	+545,2
Смола (кг)	23067	21008	-2059	52,0	1199,5	83,2	1747,9	1092,4	+548,4	-107,1	+655,5
Калевка дверная (п/м)	317491	315962	-1529	10,86	3447,9	11,23	3548,3	3431,4	+100,4	-16,5	+116,9
Клей расплав. (кг)	16193	14906	-1287	83,72	1355,7	150,8	2247,8	1247,9	+892,1	-107,8	+999,9
Лак (кг)	31749	22987	-8762	75,92	2410,4	97,76	2247,2	1745,2	-163,2	-665,2	+502
Итого:					15438,5		17953,7	14084,4	+2515,2	-1354,1	+3869,3

Таблица 9 показывает, что по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2515,20 тыс. руб.

Анализ показал, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 3869,30 тыс. руб., а изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 1354,10 тыс. руб. Это произошло благодаря рациональному использованию сырья и материалов.

3.7.
Анализ затрат на заработную плату

Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.

Таблица 10

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Пред. год на факт. объем продукции
1.Объем ТП, тыс.руб.	119 206	231 866	198 167
2.ФОТ (фонд оплаты труда) ППП, тыс.руб. - т.ч. рабочих, тыс.руб.	9 724	18 928	20 592
	4 680	8 840	8 528
3.Число работников ППП, чел. - т.ч. рабочих, чел.	477	614	-
	187	278	-
4.Зарплатоемкость ППП, коп. - т.ч. рабочих, коп.	14,56	13,42	17,06
	5,93	6,34	6,86
5.Трудоемкость - т.ч. рабочих	4,16	2,76	-
	1,63	1,25	-

Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,14 коп. (13,42 - 14,56), а по рабочим увеличилась на 0,41 коп. (6,34 - 5,93).

Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,4 чел./руб. (2,76 – 4,16), в том числе по рабочим на 0,38 чел./руб. (1,25 – 1,63).

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1664 тыс.руб. (18928 -20592), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 312 тыс. руб.

Это могло произойти под влиянием двух факторов:

- в связи с изменением трудоемкости продукции;

- в связи с изменением средней з/платы.

Рассмотрим долю влияния каждого фактора:

Влияние трудоемкости:

- в целом по персоналу

20592 × 2,76 / 4,16 - 20592 = 14208 - 20592 = - 6384 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8528 × 1,25 / 1,63 - 8528 = 6539 - 8528 = - 1989 тыс. руб.

Влияние средней з/платы:

- в целом по персоналу

18928 - 13400 = + 5528 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8840 - 5699 = + 3141 тыс. руб.

Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 6384 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5528 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 856 тыс. руб. (- 6384 + 5528).

Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1989 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 3141 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 1152 тыс. руб. (-1989 + 3141).

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.

Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11.

Таблица 11

Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.

Показатели	Пред. год	Отчет. год	%
1.Среднегодовая выработка на 1-го работника ППП, тыс.руб. ТП/п.4	249,9	377,6	151,1
2.Среднегодовая з/плата на 1-го работника ППП, тыс.руб. п.3/п.4	20,3	30,8	151,7
3.ФОТ ППП, тыс.руб.	9 724	18 928	194,7
4.Численность ППП, чел.	477	590	128,7
5.Себестоимость ТП, тыс.руб.	112 529	215 953	191,9
6.Удельный вес ФОТ в себестоимости, %	8,64	8,76	+0,12

Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом:

151,7 / 151,1 × 8,64 = - 8,7 %.

3.8.
Анализ комплексных статей расходов

Комплексные статьи расходов в своем составе содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции эти статьи составляют от 15 до 30%, поэтому выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов относят:

- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

- Общепроизводственные расходы.

- Общехозяйственные расходы.

Анализ этих статей начинают с установления динамики этих расходов и сравнения их с объемом производства. Для анализа составим аналитическую таблицу 12.

Таблица 12

Анализ комплексных статей расходов

Показатели	Пред. год	Отчет. год	Отклонение
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс.руб. - в % к ТП	13 168	25 108	+11 940
	11,0	10,8	- 0,2
2.Общепроизводственные расходы, тыс.руб. - в % к ТП	8 171	14 748	+ 6577
	6,9	6,4	-0,5
3. Общехозяйственные расходы, тыс.руб. - в % к ТП	13 666	28 539	+14 873
	11,5	12,3	+0,8
4.Всего расходов на обслуживание производ-ства и управление, тыс.руб. в % к ТП	35 005	68 395	+33 390
	29,4	29,5	+0,1
5.Рост объема тыс. руб. производства, %	119 206 100	231 866 194,5	+112 660 +94,5

Из таблицы 12 видно, что в отчетном году произошло увеличение доли затрат расходов на обслуживание и управление производством на 0,1%, в т.ч. снизились затраты на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,2%; уменьшилась доля затрат общепроизводственного назначения на 0,5%; увеличилась доля затрат на общехозяйственные расходы на 0,8%.

Далее необходимо выяснить за счет чего произошло изменение затрат по этим статьям более детально.

Анализ данных таблицы 13 показывает, что затраты комплексных статей расхода прошлого года, пересчитанного на фактический выпуск отчетного года, оказались выше затрат отчетного года в действующих ценах. Объясняется это тем, что при низких объемах производства, которые были в предыдущем году, комплексные статьи затрат на единицу продукции были высоки и при пересчете на фактический выпуск отчетного года они дали значение выше фактических за анализируемый период.

Таблица 13

Наименование расходов	За пред. год в действ. ценах	За пред. год в перерасчете на факт. объем	За отчетный год	Отклоне-ние (+, -)
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Амортизация	1568	1666	1616	-32
Заработная плата	3500	5572	5415	-101
Электроэнергия и топливо	5558	9719	9499	-141
Материалы	2349	8279	8110	-108
Прочие расходы	193	374	468	+60
Итого	13168	25610	25108	-322
2.Общепроизводственные расходы
Амортизация	836	890	863	-18
З/плата + отчисления	2430	3798	3260	-134
Материалы	1925	4866	4662	-405
Электроэнергия и топливо	1629	3455	3335	-77
Прочие расходы	1351	2882	2628	-163
Итого	8171	15891	14748	-797
3.Общехозяйственные расходы
Амортизация	876	930	902	-18
З/плата + отчисления	4340	7142	6938	-131
Электроэнергия и топливо	1610	2895	2783	-72
Материалы	430	1014	983	-20
Налоги	5616	13032	12637	-253
Прочие расходы	794	4686	4296	-250
Итого	13666	29699	28539	-744

Таким образом, за счет увеличения объемов производства себестоимость продукции отчетного года снизилась по комплексным статьям расхода на 3,9%

[(25108 + 14747 + 28539) - (25610 + 15891 + 29699)]/71200 *100 =- 3,9%

Выводы

Анализ показал, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 51,3%; средняя з/плата – на 40,1%. Процент комплексных статей затрат к з/плате производственных рабочих снизился в отчетном году против прошлого года 6%.

Эти факторы положительно повлияли на повышение эффективности производства при этом, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 2 коп.

Б. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

Глава 4. Технико-экономическое обоснование проекта.

4.1
. Технологическое мероприятие

В заготовительном цехе предприятия, предназначенном для производства заготовок и готовых деталей для изготовления клееного бруса, применяются различные схемы раскроя пиломатериалов на заготовки.

Заготовками называются сухие чистообрезные пиломатериалы, перерезанные по сечению на соответствующие черновые размеры деталей какого-либо изделия столярно-механических производств. Черновыми называются размеры имеющими, по сравнению с размерами деталей, припуски на обработку, а для сырых заготовок также дополнительный припуск на усушку.

В данном цехе применяются две основные схемы раскроя пиломатериалов на заготовки: поперечно-продольная и продольно-поперечная.
Суть первой схемы (наиболее распространенный) состоит в том, что в начале пиломатериалы раскраиваются поперек на необходимой длины отрезки, а затем вдоль, в соответствии с шириной заготовок.

Для поперечной прирезки пиломатериалов применяют однопильные круглопильные станки. Для продольного распиливания используются однопильные и многопильные станки с механической подачей.

На данном предприятии в заготовительном цехе используются для первого реза по линии обзора круглопильный станок Ц-6, а затем отрезки досок поступают на прирезные станки, с гусеничной подачей ЦДК-4, где производится дальнейший раскрой досок по ширине, в соответствии с заданными размерами.

В дипломном проекте предлагается раскрой досок по ширине осуществлять на многопильном станке марки ЦДК5-3.

4.2.
Расчет годового выпуска продукции

Годовой выпуск по базовому варианту устанавливается по станку с наименьшей производительностью. Наименование станков, их марка, тип и количество приводятся в табл. 15. Результаты расчетов приводятся в табл.16. Для этого рассчитывают сменную производительность станков (гр. 3).

Сменная производительность станков рассчитывается по формуле:

П см = (V · Т см · Квр · Кст) / L,

Где V – скорость подачи, м/мин.;

Тсм – продолжительность смены, мин. (Тсм= 480 мин);

Квр – коэффициент использования рабочего времени;

Кст – коэффициент использования станка;

L – размер обработки деталей по длине (ширине, высоте).

Часовая производительность станков находится делением сменной производительности на продолжительность смены в часах определяемой режимом работы.

Номинальный и эффективный фонд времени работы оборудования определяется по следующим формулам:

Тнд
= Тк
– (Тп
+ Тв
), дн;

Тнч
= Тнд
× Ср
× Тсм
, ст.-час;

Тэф
= Тнч
– Трч
, ст. - час,

где Тнд
– номинальный фонд времени, дней (Тнд
= 260 дн.);

Тк
– календарный фонд времени, дней (Тк
= 365 дней)

Тп
– количество праздничных дней (Тп
= 8 дней);

Тв
– количество выходных дней (Тв
= 106 дней);

Тнч
– номинальный фонд времени, час;

Ср
– число смен (Ср
= 2);

Тсм
– продолжительность смены, час (Тсм
= 8 час);

Тэф
– эффективный фонд времени, час;

Трч
– планируемые потери времени на ремонт, час.

Тнд
= 260 дней

Тнч
= 260 × 2 × 8 = 4160 (станкочасов)

Потери времени на ремонт в дипломном проекте устанавливаются, укрупнено в пределах от 2 до 6% в зависимости от категории ремонтной сложности используемого оборудования.

Потери времени для каждой конкретной единицы оборудования определяются по формуле:

Трч
= ((2 + 0,15 × R) / 100) × Тнч
,

где (2 + 0,15 × R) – потери времени на ремонт (таб. 16 гр. 10) в процентном отношении;

2 – минимальный процент потери на ремонт оборудования, %;

0,15 – расчетный процент потери на единицу ремонтной сложности, %;

R – число единиц ремонтной сложности оборудования, ед.

Тогда потери составят:

для Ц - 6: Трч
= ((2 + 0,15 × 6,6) / 100) × 4160 = 124,8

для ЦДК - 4: Трч
= ((2 + 0,15 × 9,5) / 100) × 4160 = 145,6

для ЦДК 5-3 Трч
= ((2 + 0,15 × 20 ) / 100) × 4160 = 209,0

Годовая производительность станка получается умножением часовой производительности на эффективный фонд времени (гр.12*гр.4).

Процент загрузки оборудования рассчитывается делением годового выпуска на годовую производительность каждого станка.

Расчет годового выпуска продукции предлагаемого варианта производится аналогично.

Исходные данные по оборудованию

Таблица 14

Наименование оборудования	Марка оборуд.	Кол-во станков, ед.	Вес, кг.	Цена оборуд., тыс.руб.	Суммарная мощность, к Вт	Категория ремонтной сложности, ед.	Норма площади на единицу, м²
1. До внедрения
Станок круглопильный	Ц-6	1	320	200	2,8	6,6	12
Круглопильный прирезной станок	ЦДК- 4	2	1400	350	11,4	9,5	15
2. После внедрения
Многопильный станок	ЦДК5-3	1	2150	855	33,2	20	40

Расчет годового выпуска продукции

Таблица 15

Наименование оборудования		Марка тип	Производи-тельность станка, в шт.			Кол-во станков			Число смен			Номинальный фонд времени						Планируемые потери времени на ремонт							Эффективный фонд времени в станко-часах (гр.8-гр.9)		Годовая производит. станка в м3 (гр.11×гр.4)
			Смен-ная		Часовая							дни			станкочасы			станко- часы			%
1		2	3		4	5			6			7			8			9			10			11			12
а) до внедрения
Станок круглопильный	Ц-6		16,0	2,0			1			2			260			4160			125			3,0			4035			8070
Круглопильный прирезной станок	ЦДК-4		4,8	0,6			2			2			260			4160			146			3,5			4014			4817
б) после внедрения
Многопильный станок	ЦДК5-3		12,0		1,5			1			2			260			4160			209			5,0			3951			5927

Глава 5. Расчет экономической эффективности внедряемого мероприятия.

Мероприятие 1.

5.1. Исходные данные по определению экономической эффективности мероприятия

Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.

Оценка эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:

- затраты на осуществление мероприятия:

- финансовые ресурсы предприятия;

- источники финансирования мероприятия;

- экономический эффект;

- результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 16).

Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.

Таблица 16

Фактические данные

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателя
Цена 1м³ пиломатериалов < br />	руб.	3 640
Транспортные расходы по доставке 1м³ (2,5% к цене) пиломатериалов	руб.	92
Производственная программа цеха по изготовлению заготовок	м³	6 165
Норма расхода пиломатериалов для изготовления 1м³ заготовок	м³	1,3
Потребность пиломатериалов для выполнения производственного задания	м³	8 013
Цена 1 м3 заготовок	м3	4 472

5.2
. Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия

При внедрении мероприятий НТП можно встретиться с тремя случаями:

1) новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;

2) средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;

3) автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования.

В связи с этим принято различать:

а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;

б) новые капитальные вложения;

в) общие капитальные вложения.

Старые капитальные вложения (Кст
) – это ранее осуществленные капитальные вложения на участке внедрения (действующие основные фонды). Они принимаются по балансовой стоимости (по первоначальной или восстановительной в соответствии с последней переоценкой основных фондов). В дипломном проекте величина их определяется по ценам действующих прейскурантов, к которой добавляются транспортные расходы, затраты на монтаж и освоение оборудования. Старые капитальные вложения рассчитываются в табл.17.

Таблица 17

Расчет старых капитальных вложений

Наименование оборудования	Марка, тип	К–во, шт.	Прейскурантная цена за единицу, руб.	Расходы на доставку, монтаж и освоение единицы, руб.	Балансовая стоимость всего оборудования, руб.
1	2	3	4	5	6
Станок круглопильный	Ц-6	1	190 000	25 000	215 000
Круглопильный прирезной станок	ЦДК-4	2	335 000	40 000	375 000
Итого	3	525 000	65 000	590 000

Новые капитальные вложения (Кн
) – это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.

Они определяются по формуле:

Кн
= Кт
+ Кс + Км
+ Кп
± Ок
+ Кл
,

где Кт
– затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;

Кс
– затраты на строительство и реконструкцию зданий, необходимых

для осуществления автоматизации;

Км
– затраты на модернизацию действующего оборудования,

предусмотренного использованию;

Кп
– затраты на проектирование (конструкторские и опытные работы);

± Ок
– величина изменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.

Кл
- ликвидационное сальдо, рассчитывается в том случае, когда выбывает оборудование. Износ (остаточная стоимость) выбывающих станков принимается в размере 50%. Расходы на демонтаж выбывающего оборудования и переустановку используемого станка определяется в размере 10% от балансовой стоимости выбывающих станков. Доход от реализации выбывающих станков принимается на уровне 20% от остаточной стоимости.

Таблица 18

Расчет ликвидационного сальдо по выбывающему оборудованию

Марка станка	Стоимость, тыс.руб.	Остаточная стоимость, тыс.руб.	Расходы на демонтаж, тыс.руб. 10% от бал.	Доходы от реализации выбывающих станков, тыс.руб. 20% от остаточной	Итого ликвида-ционное сальдо, тыс.руб.
Ц - 6	190	95	19	19	95
ЦДК-4	335	167,5	33,5	33,5	167,5
Итого	525	262,5	52,5	52,5	262,5

Расчет балансовой стоимости нового оборудования приведен в табл. 19.

Таблица 19

Наименование оборудования	Марка	Кол - во	Цена, т.руб.	Расход на доставку и монтаж, тыс.руб.	Балансовая стоимость, тыс.руб.
Многопильный станок	ЦДК5-3	1	805	84	889

При определении Кт, следует учитывать, что часть технологических средств, необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Сумма используемых капитальных вложений (Кис
) устанавливается по данным табл.19. Для этого из гр.6 выбирается балансовая стоимость оборудования, которое включается в состав предлагаемых средств производства. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле:

Кт
= Кн
– Кис
,

Имеем: Кт
= 889 тыс. руб.

Затраты на реконструкцию зданий
(Кс
) учитываются в тех случаях, когда внедрение мероприятий ведет к изменению необходимой площади. Площадь цеха, занимаемая оборудованием базового варианта, определяется на основании существующих нормативов площади рабочих мест индивидуально обслуживаемого деревообрабатывающего оборудования. Площадь, занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.

Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.

Затраты на 1м² производственно площади устанавливаются по прейскурантам.

В случае недостатка производственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:

Кс
= ∆ П × Цс
;

где - ∆ П – недостаток производственной площади;

Цс
– затраты на 1м² производственной площади (Цс = 5000 руб.)

Недостаток производственной площади вычисляется по формуле:

∆П = (П2 - П1) × 1,67,

где П2 – площадь, необходимая для установки нового оборудования = 40м2
;

П1 – площадь, занимаемая оборудованием по базовому варианту = (12+15*2) = 42м2

1,67 – коэффициент, учитывающий долю площади на проходы и проезды.

Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. П1>П2. Кс
= 0 , т.е дополнительной площади не требуется.

Затраты на проектирование
определяем по следующей формуле:

Кп
= (Кт
+ Кс
) × 0,13 = 889 × 0,13 = 116 тыс. руб.

Тогда:

Кн
= Кт
+ Кс
+ Кп
= 889 + 116 = 1005 тыс. руб.

Общие капитальные вложения
Коб
– это капитальные вложения на участке до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту Коб
=Кст
. По предлагаемому варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.

Их можно определить по формуле:

Коб
= Кн
+ Кис
+ Рм
,

где Кис
– используемые при внедрении мероприятия старые капитальные

вложения.

В общие капитальные вложения по предлагаемому варианту должны также включаться затраты на перестановку используемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Рм
).

Расходы на демонтаж и монтаж используемого оборудования определяются процентом от величины Кис
, принятом в размере 15 %.

По базовому варианту:

Коб
= Кст
= 550 тыс. руб.;

По предлагаемому варианту: (200 + 350) * 15% = 83 тыс.руб.

Коб
= Кн
+ Кис
+ Рм
= 1005 + 84 = 1 089тыс.руб.

Результаты расчетов сведены в таблицу 20.

Таблица 20

Результаты расчетов новых капитальных вложений

№	Наименование показателей	Ед. изм.	Сумма, тыс. руб.
1.	Затраты на приобретение нового оборудования, освоение	тыс. руб.	805
2.	Затраты на производственное строительство	тыс. руб.	-
3.	Затраты на проектирование (13% от балансовой стоимости)	тыс. руб.	116
4.	Затраты на монтаж (84 + 83 т.руб.)	тыс. руб.	167
5.	Ликвидационное сальдо	тыс. руб.	- 262,5
6.	Общие затраты	тыс. руб.	825,5

5.3. Расчет показателей, характеризующих формирование

финансовых ресурсов.

Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2007 год нормативы отчислений из прибыли составили:

- в фонд развития производства – 50 %

- в фонд социального развития – 40 %

- финансовый резерв – 10 %

- нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда – 50 %.

Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники приводятся в табл. 21.

Таблица 21

Фонд развития производства, науки и техники

Показатели	Ед. изм.	Величина показателя
Объем товарной продукции	тыс. руб.	231 866
Полная себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	215 953
Амортизация на полное восстановление	тыс. руб.	3 381
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	17 210
Налоговые отчисления	тыс. руб.	6 124
Финансовый резерв (резервный фонд) 10% от П - налоги	тыс. руб.	1 109
Расчетная прибыль на пополнение собственных фондов	тыс. руб.	9 978
В том числе: ФРП 50% от П - налоги ФСР 40% от П - налоги	5 543 4 435
Отчисления из амортизационного фонда	тыс. руб.	1 691
ФРПНТ, всего (стр.8 + стр.10)	тыс. руб.	7 234

После определения суммы собственных финансовых средств, которые могут быть использованы на проведение мероприятий организационно-технического характера, необходимо провести расчет размера собственных и заемных средств, необходимых для финансирования предлагаемого мероприятия. Для выявления необходимости в заемных средствах составляем табл.22.

Таблица 22

Потребность в заемных средствах

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Сумма
1.	ФРПНТ	тыс. руб.	17 210
2.	Средства для финансирования предлагаемого мероприятия	тыс. руб.	825,5
3.	Затраты на осуществление мероприятия	тыс. руб.	825,5
4.	Потребность в заемных средствах	тыс. руб.	-

Таким образом, предлагаемое мероприятие может быть полностью профинансировано из собственных источников, что избавляет ОАО от поиска кредитов и облегчает внедрение нового оборудования.

5.4
. Определение изменений себестоимости продукции

Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:

1) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

2) себестоимость годового выпуска продукции;

3) снижение себестоимости единицы на участке внедрения автоматизации;

4) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.

При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ. Если же внедрение мероприятия отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

Чтобы расчеты были сопоставимы, себестоимость в базовых и новых условиях должна определяться по единой методике и при одинаковых исходных данных, например, при одинаковых ценах на сырье, материалы, тарифах на электроэнергию, часовых тарифных ставках, одинаковых процентах доплат к заработной плате и др.

При определении себестоимости наиболее сложным является расчет затрат по комплексным статьям, в первую очередь по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Эти затраты должны исчисляться пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, с прямым счетом по отдельным статьям расхода.

Следовательно, цеховая себестоимость
единицы продукции (S) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

S = Л + М + Э + З + Д + О + А + Р + И + П + Цр + Т,

где Л – затраты на сырье (лесоматериалы);

М – затраты на основные материалы;

Э – затраты на энергию для технологических целей (электроэнергия,

сжатый воздух, теплоэнергия и др.)

З – основная заработная плата производственных рабочих;

Д – дополнительная заработная плата производственных рабочих;

О – отчисления на социальные нужды;

А – амортизация оборудования;

Р – затраты на текущий ремонт оборудования;

Т – расходы, связанные с внутрицеховым транспортам;

И – затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;

П – прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Цр – цеховые расходы.

В составе себестоимости продукции имеется ряд статей затрат, относимых к «прямым» (условно - переменным)
:

- сырье и материалы;

- затраты на электроэнергию для технологических целей;

- заработная плата основных производственных рабочих:

- отчисления во внебюджетные фонды;

- затраты на текущий ремонт оборудования;

- затраты на капитальный ремонт.

Затраты на сырье (Л)
.
Затраты на сырье, а также на основные материалы рассчитываются в тех случаях, когда автоматизация их изменяет. Это происходит, если предъявляются повышенные требования к качеству сырья и материала и их предварительной обработке, если изменяются припуски на обработку, снижается процент брака или затраты на ремонт после обработки и т.п.

Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:

Л = V × Ц,

Л = 1,3 (3640 + 92) = 4852 руб.

где V –количество пиломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м3
;

Ц – цена пиломатериалов с учетом доставки, руб.

Цены на сырье принимаются по действующим прейскурантам с добавлением транспортно-заготовительных расходов, которые складываются из затрат на доставку сырья от поставщика к потребителю, на приемку, выгрузку, хранение и подачу сырья в цех. Транспортно-заготовительные расходы обычно находятся в процентном отношении к прейскурантной цене. Процент определяется исходя из сметы транспортно-заготовительных расходов и суммы затрат на все виды сырья по действующим прейскурантам.

Затраты на сырье (пиломатериалы) с учетом сушки составят: 4300 руб. на изготовление 1 м3
заготовок.

Затраты на электроэнергию для технологических целей (Ээ)
.
Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт·ч электроэнергии по формуле:

Э = (Асил
× Рэ
) / Q,

где Асил
– расход силовой электроэнергии в кВт·ч;

Рэ
– цена 1 кВт·ч силовой электроэнергии;

Q – часовой выпуск продукции в натуральном выражении.

В свою очередь m

Асил = ∑ Ni × Kci × T

i

Где Ni
- установленная мощность электродвигателя или другой силовой

установки в кВт;

Kci
-коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный

произведению коэффициента использования оборудования по

мощности (Км
) и коэффициента использования оборудования по

времени (Кв
);

Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в

данном случае равной одному часу,

m – количество видов токоприемников.

Мощность электродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

Цена 1 кВт·ч электроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р = 1,86 руб.).

Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

Имеем

Асил баз
= 25,6 × 0,8 × 1 = 20,5 кВтч

Асил пр
= 33,2 × 0,8 × 1 = 26,6 кВтч

Тогда

Ээ баз
= (Асил баз
× Рэ
) / Qбаз
= 20,5 × 1,86 / 1,2 = 31,8 руб.,

Ээ пр
= (Асил пр
× Рэ
) / Qпр
= 26,6 × 1,86 / 1,5 = 33 руб.

Основная заработная плата производственных рабочих (З)
определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт
), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по

формуле:

где Sо
– часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

Sn
– часовая тарифная ставка помощника оператора (подручного)

соответствующего разряда;

Qч
– часовой выпуск продукции;

Кn
– коэффициент перевыполнения установленных норм (0,05)

Коф
– коэффициент доплат до основного фонда (0,15)

к - количество операций по вариантам.

Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).

Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.

По базовому варианту:

- на станок Ц-6 - оператор IV разряда (Sо
= 14,5 руб.);

- на станок ЦДК-4– оператор V разряда (Sо
=14,5 руб.).

-помощник III разряда (Sп
= 13,1руб.)

По предлагаемому варианту:

- на станок ЦДК5-3 – оператор V разряда (Sо
=17,0 руб.);

- помощник оператора IV разряда (Sп
=13,1 руб.)

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:

Збаз
= [(14,5 + (14,5 + 13,1) × 2) / 1,2] × (1 + 0,15) (1 + 0,05) = 72,9руб.

Зпр
= [(14,5 + 17,0 + 13,1) / 1,5] × (1 + 0,15) (1 + 0,05) = 37,3руб.

Дополнительная заработная плата (Д)
.
В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

Дополнительная заработная плата устанавливается в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле:

Д = Кд
× З,

где Кд
– коэффициент доплат за непроработанное время (Кд=15 % от

основной заработной платы).

Тогда имеем:

Дбаз
= Кд
× Збаз
= 0,15 × 72,9 = 10,9 руб.;

Дпр
= Кд
× Зпр
= 0,15 × 37,3 = 5,6 руб.

Определение затрат на ремонт оборудования (Р)
.
Расчет затрат на

ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой:

где Кр
– коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;

Цб
– балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, руб.;

Qг
– годовой выпуск продукции, шт.

Имеем:

Рбаз
= (0,05 × 563000) / 5010 = 5,62 руб.

Рпр
= (0,05 × 889000) /6164 = 7,21 руб.

Затраты на внутрицеховой транспорт (Т)
.
Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения:

где Квт
– коэффициент затрат на внутрицеховой транспорт, равный 0,006.

Имеем:

Тбаз
= (0,006 × 563000) / 5010 = 0,67 руб.

Тпр
= (0,006 × 889000) / 6164 = 0,86 руб.

Общие затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений (И)
.

Данные расходы рассчитываются по формуле:

где Ки
– коэффициент затрат на режущий инструмент и приспособления,

равный 0,002.

Имеем:

Ибаз
= (0,002 × 563000) / 5010 = 0,23 руб.

Ипр
= (0,002 × 889000) / 6164 = 0,30 руб.

Таблица 23

Расчет прямых (условно-переменных) затрат и их изменения в

процессе осуществления мероприятия

Наименование показателей	Ед.изм.	Базовый вариант	Предлага-емый вариант	Изменения +, -
1	2	3	4	5
Затраты на сырье и материалы	руб.	4 852	4 852	0
Затраты на электроэнергию для технологических целей	руб.	31,8	33	+1,2
Основная заработная плата производственных рабочих	руб.	72,9	37,3	-35,6
Затраты на текущий ремонт оборудования	руб.	5,62	7,21	+1,59
Затраты на внутрицеховой транспорт	руб.	0,67	0,86	+0,19
Затраты на режущий инструмент	руб.	0,23	0,30	+0,07
Итого условно-переменные затраты на участке внедрения	руб.	4 960	4 929	-31

Условно - постоянные затраты

К «условно - постоянным» статьям относятся:

- прочие расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- коммерческие расходы.

Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (П)
включают в себя затраты на вспомогательные материалы (смазочные, промывочные, обтирочные и др.), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии: основную и дополнительную заработную плату вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, шорников, электромонтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных рабочих) с отчислениями на социальное страхование и другие расходы, не перечисленные в предыдущих статьях. Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:

П = (А + Р + Т + И) × Кпр

где Кпр
– коэффициент прочих расходов (Кпр
= 0,5)

Пбаз
=(Абаз
+Рбаз
+Тбаз
+Ибаз
) ×Кпр
=(9,67+5,84+0,69+0,23) × 0,5=8,22 руб.;

Ппр
=(Апр
+Рпр
+Тпр
+Ипр
) ×Кпр
=(15,40+7,49+0,89+0,30) × 0,5= 12,04 руб.

Для расчета «прочих затрат по содержанию и эксплуатации оборудования» определяем амортизацию оборудования.

Амортизация оборудования (А)
,
приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:

где Ц – цена единицы оборудования в руб.;

а -норма амортизационных отчислений соответствующего

оборудования в процентах;

Qг
– годовой выпуск продукции в натуральном выражении;

К – коэффициент, учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение

данного оборудования;

n - количество видов оборудования.

Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта апр
=8,3).

Тогда получим:

Абаз
= (563000 × 8,3) / (100 × 5010) = 9,32 руб.

Апр
= (889000 + 206960) × 8,3) / (100 × 6164) = 14,76 руб.

Объемы общепроизводственных
(ОПР), общехозяйственных
(ОХР) и коммерческих
(КР) расходов определяется на основании плановых смет. При проектировании рекомендуется определять:

ОПР баз
= 0,6 × ЗППРбаз

ОХРбаз
= 0,7 × ЗППРбаз

КР баз
= 0,2 × ЗППРбаз

где ЗППР - заработная плата производственных рабочих при базовом объеме производства, руб.

ОПРбаз
= 0,6 × 72,90 = 43,74 руб.

ОХРбаз
= 0,7 × 72,90 = 51,03 руб.

КРбаз
= 0,2 × 72,90 = 14,58 руб.

ОПРпр = 0,6 × 37,30 = 22,38 руб.

ОХРпр = 0,7 × 37,30 = 26,11 руб.

КРпр = 0,2 × 37,30 = 7,46 руб.

Дальнейшее изменение общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов оценивается через изменения объема выпуска с учетом доли условно-переменных затрат в составе данных расходов. Доля условно-переменных затрат в общепроизводственных расходах составляет 0,5 относит.ед. Следовательно, конкретная величина общественных расходов для Qj
определяется по формуле:

ОПР = ОПРбаз
+ 0,5 × ОПРбаз
× Qj
- Q
баз

Qбаз

ОПРбаз
= 43,74 + 0,5 × 43,74 × 6164 - 5010
= 48,78

5010

ОПРпр = 22,38 + 0,5 × 22,38 × 6164 - 5010
= 24,96

5010

Доля условно-переменных затрат в общехозяйственных расходах составляет 0,4 относительных единиц. Следовательно, конкретная величина общехозяйственных расходов для Qj
определяется по формуле:

ОХР = ОХРбаз
+ 0,4 × ОХРбаз
× Qj
- Q
баз

Qбаз

ОХРбаз
= 51,03+ 0,4 × 51,03 × 6164-5010
= 55,73

5010

ОХРпр
= 26,11 + 0,4 × 26,11 × 6164- 5010
= 28,52

5010

Доля условно-переменных затрат в коммерческих расходах составляет 0,7 относительных единиц. Следовательно, конкретная величина коммерческих расходов для Qj
определяется по формуле:

КР = КРбаз
+ 0,7 × КРбаз
× Qj
- Q
баз

Qбаз

КРбаз
= 14,58 + 0,7 × 14,58 × 6164 - 5010
= 16,9

5010

КРпр
= 7,46 + 0,7 × 7,46 × 6164 - 5010
= 8,66

5010

Итого условно-постоянные затраты (З):

З = ПР + ОПР + ОХР + КР

Збаз
= 8,22 + 48,78 + 55,73 + 16,9 = 129,63 руб.

Зпр
= 12,04 + 24,96+ 28,52+8,66 = 74,18руб.

Таблица 24

Расчет условно-постоянных затрат

Наименование показателей	Ед. изм.	Базовый вариант	Предлага-емый вариант	Изменения +, -
1	2	3	4	5
Амортизационные отчисления	руб.	9,67	15,39	+5,72
Прочие расходы по содер-жанию и эксплуатации оборудования	руб.	8,22	12,04	+3,82
Общепроизводственные расходы	руб.	48,78	24,96	-23,82
Общехозяйственные расходы	руб.	55,73	28,52	-27,21
Коммерческие расходы	руб.	16,9	8,66	-8,24
Итого условно-постоянные затраты	руб.	129,63	74,18	-55,45

Расчет налоговых отчислений, входящих в себестоимость продукции:

Отчисления на социальные нужды (О)
складываются из взносов предприятия:

а) в пенсионный фонд РФ в размере 20%;

б) в фонд социального страхования в размере 2,9%

в) в фонд территориальный в размере 2 %;

г) в фонд федеральный в размере 1,1%

всего в размере 26% к полной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материального поощрения по следующей формуле:

О = Ко
× (З + Д + М),

где Ко
– коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по

сумме установленных законодательными органами процентов

(Ко
=0,26);

М – сумма выплат из фонда материального поощрения, принимаемая к

основной заработной плате в соответствии с положением о

премировании (М=20 % от основной заработной платы).

Имеем:

Обаз
= Ко
× (Збаз
+Дбаз
+М)=0,26 × (72,9 + 10,9 + (0,2 × 72,9)) = 25,58 руб;

Опр
.=Ко
× (Зпр
+ Дпр
+ М) = 0,26 × (37,3 + 5,6 + (0,2 × 37,3)) = 13,09 руб.

5.5. Расчет показателей, характеризующих экономический

эффект от предлагаемых мероприятий

Расчет изменения себестоимости и объемов выпуска товарной продукции на участке внедрения.

После внедрения мероприятия выпуск товарной продукции в натуральном измерении увеличится с 4817 м3
до 5927 м3
то есть на 1110 м 3
заготовок.

За счет снижения эксплуатационных расходов цеховая себестоимость выпуска продукции снизится на 2 970 тыс. руб.

Затраты на сырье (пиломатериалы) с учетом сушки составят: 4472 руб. на изготовление 1 м3
заготовок, следовательно, себестоимость возрастет за счет увеличения объемов изготовления продукции на:

(4472× 1110) = 4 964 тыс.руб.

Товарная продукция по предприятию в целом определяется по формуле:

ТПп
= ТПб
+ ∆ ТП

ТПп
= 231 866 + 4 964 = 236 830 тыс. руб.

Себестоимость продукции составит:

Сп
= Сб
+ ∆ С

Сп
= 215 953 + 2 970 = 218 923 тыс. руб.

Рентабельность продукции определяется по формуле:

Рп
= (Пп
/ Сп
) × 100;

Рп = (17 907 / 218 923) × 100 = 8,18%

Таблица 25

Движение себестоимости товарной продукции

в связи с проведением 1 мероприятия.

Наименование продукции	Базовый вариант год, тыс. руб.	Предлагаемый вариант год, тыс. руб.	Изменения ± год, тыс. руб.
1.	2.	3.	4.
Товарная продукция	231 866	236 830	+4 964
Себестоимость ТП из них: - условно-переменные - условно-постоянные затраты	215 953 145 715 62450	218 923 148 712 64 341	+2 970 +2 997 +1 891
Налоговые отчисления	7 788	5 871	-1 917
Затраты на 1 рубль ТП, руб. /руб.	0,93	0,91	-0,02

5.6. Определение прибыли по предприятию

Прибыль предприятия рассчитывается из разности объема выпуска продукции и себестоимости:

П = ТП - СБ,

где ТП - товарная продукция базового и предлагаемого варианта,

тыс.руб.

СБ - себестоимость ТП базового и предлагаемого варианта,

тыс.руб.

Пбаз
= 231 866 – 215 953 = 15 913 тыс.руб.

Пп
= 236 830 – 218 923 = 17 907 тыс.руб.

Налог на прибыль

определяется как прибыль предприятия, умноженная на ставку налога:

Нприб
= П × Снал
.,

где П - прибыль предприятия базового и предлагаемого варианта;

Снал
- ставка налога на прибыль - 0,24

Нприб.баз
. = 15 913 × 0,24 = 3 819 тыс.руб.

Нприб.п.
= 17 907 × 0,24 = 4 297 тыс.руб.

Налог на имущество,

определяется как облагаемые налогом основных производственных фондов предприятия умножением на ставку налога:

Ним.
= ОПФ × Снал

где ОПФ - основные производственные фонды предприятия базового и

предлагаемого варианта, тыс.руб.

Снал
- ставка налога - 0,02

Ним.баз
= 112 659 × 0,02 = 2 254 тыс.руб.

Ним.п
= 113 495 × 0,02 = 2 270 тыс.руб.

Налог на рекламу,

определяется как затраты на рекламу предприятия умноженные на ставку налога:

Нр
= Р × Ср
,

где Р - затраты на рекламу;

Ср
- ставка налога - 0,05

Нр = 6 478 ×0,05 = 323 тыс.руб.

Прочие налоги

в целом по предприятию составляют 2%

Нпр.баз
= 6 436 × 0,02 = 129 тыс.руб.

Нпр.п
= 6 811 × 0,02 = 136 тыс.руб

Таблица 26

Изменение прибыли по предприятию

Наименование показателей	Ед.изм.	Базовый вариант	Предлагаемый вариант	Изменение +, -
1	2	3	4	5
1.Прибыль по предприятию	тыс.руб.	15 913	17 907	+1 994
2.Налог на прибыль	тыс.руб.	3 819	4 297	+478
3.Налог на имущество	тыс.руб.	2 254	2 270	+16
4.Налог на рекламу	тыс.руб.	323	323	-
5.Прочие налоги	тыс.руб.	129	136	+7
6.Всего налог в отно-симых на прибыль	тыс.руб.	6 525	7 027	+502
7.Прибыль после уплаты налогов	тыс.руб.	9 388	10 879	+1 491

Расчет экономического эффекта в результате

проведенного мероприятия

Таблица 27

Показатели, характеризующие эффект от проведения мероприятия

Наименование показателей	Ед.изм.	Базовый вариант	Предлагае-мый вариант	Изм-е «+», «-»
1	2	3	4	5
1.Товарная продукция	тыс.руб.	231 866	236 830	4 964
2. Себестоимость ТП	тыс.руб.	215 953	218 923	2 970
3.Амортизация	тыс.руб.	3 381	3 392	11
4.Себестоимость ТП без учета амортизации	тыс.руб.	212 572	215 531	2 959
5.Сумма налогов относи мых на прибыль (∑Н)	тыс.руб.	6 525	7 027	502
6.Затраты собственных средств для финансирова- ния мероприятия (∑К)	тыс.руб.	-	825,5	825,5
7.Сумма инвестиционных затрат (∑З) п.4+п.5+п.6	тыс.руб.	219 097	223 384	4 287
8.Поток реальных денег (экономический эффект ТП - ∑З)	тыс.руб.	12 769	13 446	677

Сумма инвестиционных затрат (∑З) определяется:

∑З = С/б (без аморт.) + ∑Н + ∑К

где С/б - (без учета амортизационных отчислений);

∑Н - сумма налогов, относимых на прибыль;

∑К - затраты собственных средств для финансирования

внедряемого мероприятия (капитальные вложения).

∑Збаз
= 212 572 + 6 525 = 219 097 тыс.руб

∑Зпр
= 215 531 + 7 027 + 825,5=223 384 тыс.руб.

Поток реальных денег (Пэк.эф
)

Пэк.эф
. = ТП - ∑З,

где ТП - товарная продукция предприятия;

∑З - сумма инвестиционных затрат.

Пэк.эф.баз.
= 231 866 – 219 097 = 12 769 тыс.руб

Пэк.эф.пр.
= 236 830 – 223 384= 13 446 тыс.руб.

Срок окупаемости
-
это период времени, начиная с которого первоначальные вложения и др.затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления. Срок окупаемости рекомендуется определять с учетом дисконтирования.

Ток
= К
,

ЧП

Ток
= 825,5 / 10879=0,08 года,

т.е. окупаемость проекта будет достигнута уже в первый месяц.

Данный проект имеет высокую эффективность, короткий срок окупаемости и большую рентабельность, что делает его привлекательным для финансирования.

Влияние предлагаемого мероприятия на экономические

показатели работы предприятия

Изменение основных ТЭП работы предприятия до и после внедрения мероприятия проводится по основным технико-экономическим показателям, характеризующим работу предприятия в целом.

Таблица 28

Влияние предлагаемого мероприятия на экономические

показатели работы предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателя		Отклонения «+», «- »
		До внедрения	После внедрения
1.	Объем ТП, тыс. руб.	231 866	236 830	+4 964
2.	Полная себестоимость, тыс. руб.	215 953	218 923	+2 970
3.	Прибыль по ТП, (п.1-п.2), тыс. руб.	15 913	17 907	+1 994
4.	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	112 659	113 495	+825,5
5.	Фондоотдача, руб./руб. п.1/п.4	2,06	2,09	+0,03
6.	Численность ППП, чел.	614	608	-6
7.	Выработка на 1 ППП, тыс. руб. п.1/п.6	377,6	389,5	+11,9
8.	Затраты на 1 рубль ТП, п.2/п.1, руб.	0,93	0,91	-0,02
9	Рентабельность продукции, % п3/п2	7,37	7,56	+0,19

Мероприятие 2.

Направлено на повышение экономической эффективности работы

предприятия.

В дипломной работе был проведен анализ себестоимости ООО «Специнвтехника», в котором были рассмотрены вопросы оценки эффективности использования производственных ресурсов, анализ результатов деятельности предприятия.

В целом, финансовое положение предприятия по основным показателям его деятельности на конец 2009 года можно оценить как удовлетворительное. Положительным моментом является получение в 2009 году максимальной прибыли по сравнению с предыдущими годами. Повышение прибыли и рентабельности ООО «Специнвтехника» возможно путем использования внутрипроизводственных резервов, к которым можно отнести:

поиск путей снижения себестоимости продукции;

Для повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «Специнвтехника» мы предлагаем просчитать экономический эффект от следующих мероприятий:

сокращение расходов на водопотребление – приведет к снижению себестоимости продукции;

Снижение себестоимости продукции за счет сокращения расходов на водопотребление.

Для выработки пара в котельной ООО «Специнвтехника» используется вода, забираемая из городского водопровода. Значительное количество пара используется в пропарочных бассейнах биржи сырья фанерного цеха в целях гидротермической обработки фанерного кряжа, подаваемого в цех для производства фанеры. В этих целях предприятие несет большие затраты за забор воды. Это влияет на себестоимость выпускаемой продукции, а, следовательно, на конечные финансовые результаты деятельности предприятия.

Предложенное мной мероприятие по снижению себестоимости – строительство скважины для забора воды на территории предприятия.

Для реализации этого мероприятия заключаем договор с подрядной организацией ОАО «Бурводстрой». Стоимость подрядных работ по бурению скважины и ее устройству по проекту (с учетом дополнительных затрат предприятия) составляет 185900 рублей.

Предельный размер потребления воды из скважины, ограниченный мощностью одного насоса, который будет использоваться для забора воды, составит 100 м3
в сутки или 3000 м3
в месяц.

По данным Департамента природных ресурсов стоимость 1000 м3 воды, забираемых из скважины составит 231 рубль.

Стоимость 1000 м3
воды из городского водопровода (по фактическим данным ООО «Кировгорводоканал») составляет 10800 рублей.

Стоимость 3000 м3
воды из скважины составит:

231 * 3 = 693 руб.

Стоимость 3000 м3
воды при заборе из городского водопровода:

10800 * 3 = 32400 руб.

Затраты на электроэнергию (один насос мощностью 4 кВт/час) составят:

4 кВт/час * 24 часа * 30 дней *2,07 руб. = 5961,6 руб.

Стоимость 1 кВт/час электроэнергии складывается из стоимости потребленной электроэнергии по данным ОАО «Вологдаоблкомунэнэрго».

Экономия в месяц от введения в действие скважины составит:

32400 – 693 – 5961,6 = 25745,4 руб. в месяц.

25745,4 х 12 = 308945 руб. в год.

Срок окупаемости затрат на строительство скважины, при условии максимального забора воды, составит:

185900 / 25745,4 = 7,3 месяца

Планируемый срок службы скважины – 20 лет. Таким образом, при использовании скважины на полную мощность в течение всего срока службы, экономия от строительства скважины (с учетом затрат на электроэнергию) за 20 лет составит:

(25745,20 * 12 * 20) – 191500 = 5987348 руб.

В результате сокращения расходов на водопотребление, величина резерва снижения себестоимости единицы продукции (Р↓С) может быть определена по формуле:

, (4.1)

где С1 и СВ - фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции соответственно;

З1 - фактические затраты на производство продукции;

Р↓ З - резерв сокращения затрат на производство продукции:

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВВ1 - фактический объем выпуска продукции.

Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции в год составит: Р↓ С = ((215953-308,9) / 231866) – (215953 / 231866) = -1,70 руб.

В результате снижения себестоимости товарной продукции, выручка от ее реализации также вырастет в связи со снижением себестоимости

реализованной продукции. Возможные результаты финансовой деятельности от данного мероприятия представим в виде таблицы 4.1.

Изменение прибыли после проведенного мероприятия

Таблица 29

Показатели	Результаты		Изменение
	до мероприятия	после мероприятия
Объем товарной продукции тыс. руб.	231866	231866	-
Себестоимость ТП тыс.руб.	215953	215654	-309
Прибыль от производства тыс. руб.	15913	16212	309
Чистая прибыль	3819,1	3890,9	71,8

В результате данного мероприятия увеличилась прибыль от производства на 309 тыс. руб. в год, соответственно чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов увеличится на 71,8 тыс. руб.

В результате роста прибыли, произойдет увеличение показателей рентабельности, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, а также доходность различных направлений его деятельности.

Так как период окупаемости данного мероприятия менее года, этот проект можно считать реальным для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности .

Глава 6. Безопасность жизнедеятельности.

6.1
. Условия труда

Охрана труда – это система технических, санитарно-гигиенических и правовых мероприятий, непосредственно направленных на обеспечение безопасных для жизни человека условий труда.

Ответственность за состояние охраны труда возложена на главного инженера. На предприятии обеспечивается соблюдение законов, норм, правил и инструкций по охране труда. В отделе охраны труда работают инженеры по техники безопасности и пожарной безопасности, кроме того, на предприятии имеется санитарная лаборатория, которая осуществляет постоянный контроль над соблюдением санитарно-гигиенических норм.

На предприятии действует административно-общественный контроль охраны труда. В каждом цехе на каждом участке производства имеются журналы контроля, в которых постоянно ведутся записи и отметки о выполнении работ по созданию безопасных условий труда.

Условия труда определяются технологией производства, его организацией и трудовым процессом с одной стороны, и окружающей рабочего санитарно-гигиенической обстановкой, с другой. К санитарно-гигиеническим условиям труда относятся метеорологические условия и факторы, степень загрязнения воздуха парами, пылью, газами, а также шумы и вибрации.

В 2007году был принят коллективный договор, где в разделе <<Условия и охрана труда>> администрация обязуется;

1) Выполнять 33 мероприятия по улучшению условий труда, предусмотренных соглашением к договору на сумму 762 тыс. руб.

2) Обеспечить строгое соблюдение должностными лицами законодательства об охране труда.

3) Организовать контроль над соблюдением воздуха рабочей зоны в соответствии с требованиями ГОСТа 121005 – 88.

4) Содержать промышленные и вспомогательные здания и сооружения, территорию и агрегаты в соответствии с требованиями «Правил охраны труда» и санитарных норм СН и ПП – 92.76 и обеспечить культуру производства.

5) Обеспечить организацию и проведение обучения, стажировку рабочих и специалистов, с последующей проверкой знаний правил инструкций по охране труда.

6) Обеспечить безопасные условия ведения работ на всех фазах производства, не допускать к эксплуатации машины, механизмы и оборудование, не соответствующие требованиям охраны труда, обеспечить строгое соблюдение должностными лицами технологической дисциплины и графиков планово-предупредительных ремонтов.

7) Ежемесячно возмещать рабочим затраты на приобретение молока, из расчета 0,5 литра на рабочую смену, в дни фактической занятости на работах, связанных с применением химических веществ, при работе с которыми рекомендуется применение молока или других равноценных продуктов, согласно утвержденному списку профессий и работ.

8) Систематически обновлять и пополнять учебные пособия, средства агитации и пропаганды для кабинета охраны труда.

9) Своевременно выдавать работникам спецодежду, спецобувь и защитные приспособления надлежащего качества, количества и размеров в соответствии с нормами.

10) Контролировать исправность и обязательное ношение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты.

11) Иметь во всех подразделениях и цехах аптечки с необходимым количеством медикаментов и перевязочных средств по установленной норме на одного работающего.

12) Соблюдать трудовое обязательство в части условий труда женщин и подростков.

13) Обеспечить при поступлении на работу проведение предварительных, а так же, периодических медицинских осмотров трудящихся в соответствии с приказом Минздрава РФ № 55.

14) Производить возмещение труда в соответствии с «Правилами возмещения работодателями вреда, причиненному работнику увечьем, профессиональным заболеванием, иными повреждениям здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей», утвержденными постановлением Верховного Совета РФ от 24.12.92 года № 4214 – 1.

15) Администрация ежеквартально проводит анализ заболеваемости, медицинского обслуживания, производственного травматизма и условий труда.

6.2
. Анализ состояния охраны труда

Исходные данные для расчета потерь, связанных с травматизмом и заболеваниями на предприятии за период 2007-2009г.г. приведены в таблице 33.

Таблица 33

№ п/п	Наименование исходных данных	Ед. изм.	2007г.	2008г.	2009г.
1.	Общее списочное число работающих, Nр	Чел.	448	477	614
2.	Годовой фонд календарного рабочего времени, Дк	Дней	260	260	260
3.	Потеряно всеми травмированными, Дm	Дней	209	199	81
4.	Потеряно всеми больными, Дз	Час	576	448	502
5.	Число травмированных, Nm	Чел.	4	3	2
6.	Число не работавших в результате заболеваний, Nз	Чел.	157	146	151
7.	Средняя дневная фактическая выработка на 1 раб. (выработка годовая / годовой фонд календарного времени), Вm	Руб.	837	998	1 511
8.	Среднедневная выплата по б/л, связанная с заболеваниями., Бm	Руб.	137,7	99,0	65,3
9.	Израсходовано средств на улучшение условий, Пm	Тыс. руб.	792	944	988
10.	Продолжительность рабочего дня, Т	Час	8	8	8
11.	Стоимость всей изготовленной продукции за год, Сn	Тыс. руб.	93 845	119 206	231 866

Данные взяты в бухгалтерии, отделе охраны труда, у инженеров по техники безопасности, в планово-экономическом отделе.

6.3. Определение показателей травматизма

Для того чтобы произвести расчет потерь, связанных с травматизмом, воспользуемся следующими документами: ведомости о зарплате, больничные листы, отчеты о несчастных случаях. Данные для расчета сводятся в таблицу 34

Таблица 34

Показатели травматизма

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	2007г.	2008г.	2009г.
1.	Среднесписочное число работающих	Чел.	448	477	614
2.	Число несчастных случаев	Ед.	4	3	2
3.	Потеряно всеми травмированными	Дн.	209	199	81
4.	Показатель частоты травматизма	Ед.	8,9	6,3	3,3
5.	Показатель нетрудоспособности	Дн. На 1000чел	466	417	132
6.	Показатель экономической тяжести травматизма	Тыс. руб.	47,1	72,7	66,7
7.	Показатель тяжести травматизма	Дн.	52,0	66,0	40,0
8.	Количество профессиональных заболеваний	Ед.	-	-	-

На основе данных, представленных в таблице, рассчитаем следующие показатели:

показатель частоты травматизма:

Пч
= Nm
/ Nр
× 1000

Nm
-число несчастных случаев,

Nр
-среднесписочное число работающих

Пч1
= 4 / 448 × 1000 = 8,9

Пч2
= 3 / 477 × 1000 = 6,3

Пч3
= 2 / 614 × 1000 = 3,3

показатель тяжести травматизма:

Пm
= Дm
/ Nm
дн

Дm
-потеряно всеми травмированными рабочих дней Nm
-число несчастных случаев

Пт1
= 209 / 4=52 дн

Пт2
= 199 / 3=66 дн

Пт3
= 81 / 2=40 дн

показатель нетрудоспособности травматизма:

Пн
= Дm
/ Nр
× 1000

Дm
- потеряно всеми травмированными рабочих дней

Nр
-среднесписочное число работающих

Пн1
= 209 / 448 ×1000 = 466

Пн2
= 199 / 477 × 1000 = 417

Пн3
= 81 / 614 × 1000 = 132

показатель экономической тяжести травматизма:

Пэт
= Дm
(Вm
+ Бm
)/ Nm
, руб

Вm
– средняя дневная выработка на одного работающего,

Бm
– средний размер выплат по больничным листам, пострадавшим от травм.

Пэт1
= 209(837+137,7)/4 = 47 145руб.

Пэт2
= 199(998+99)/3 = 72 768руб.

Пэт3
= 81(1511+65,3)/2 = 66 772руб.

6.4.Определение экономических потерь, связанных с травматизмом

1.Размеры ущерба от травматизма определяются по формуле:

Му.т
. = Дm
(Вm
+ Бm
) руб, где

Му.т
. – материальный ущерб, который наносится в связи с тем, что работники, получившие травму, не участвуют в производстве материальных ценностей, руб.

Дm
– общее число рабочих дней, потерянных всеми травмированными;

Вm
– средняя дневная выработка на одного работающего

Бm
– средний размер выплат по больничным листам, пострадавшим от травм.

Му.т.1
= 209 (837+137,7) = 188 581руб.

Му.т.2
= 199 (998+99) = 218 303руб.

Му.т.3
=81 (1511+65,3) = 133 545руб.

2.Показатель материальных потерь:

Кмп
m
= Му.т
.* Вn
/ Cn

Вn
–1000000 руб.валовой продукции

Cn
-стоимость всей выпущенной продукции за год

Кмп
m
1
=188581*106
/94*106
=2006

Кмп
m
2
=218303*106
/119*106
= 1834

Кмп
m
3
=133545*106
/232*106
=576

3.Показатель материальной тяжести травм:

Куп
= Му.т
./ Nm

Му.т
. – материальный ущерб

Nm
-число несчастных случаев

Куп1
= 188 581/4= 47 145

Куп2
= 218 303/3= 72 767

Куп3
= 133 545/2= 66 772

4.Среднее число часов, потерянных в результате травматизма, приходящихся на одного работающего:

Nчм
= Дm
* Т / Nр

Дm
– общее число рабочих дней, потерянных всеми травмированными

Т- продолжительность рабочего дня

Nр
-среднесписочное число работающих

Nчм1
= 209*8/448 = 3,7

Nчм2
= 199*8/ 477= 3,3

Nч
м3
= 81*8/614 = 1,1

5.Среднее число часов, потерянных в результате заболеваний, приходящихся на одного работающего:

Nчз
= Дз
* Т / Nр

Дз
–потеряно всеми больными рабочих дней

Nчз1
= 576*8/448= 10,2

Nчз2
= 448*8/477= 7,5

Nчз3
= 502*8/614= 6,5

6.Общее число часов, которое необходимо доработать каждому работающему, чтобы возместить потери от травматизма и заболеваний:

Nчобщ
= Nчм
+ Nчз

Nчобщ1
= 3,7+10,2= 13,9

Nчобщ2
= 3,3+7,5= 10,8

Nчобщ3
= 1,1+6,5= 7,6

7.Показатель потерь, %, от неполного использования фонда календарного времени:

Кв
m
= Дм
*100/Дк
*Nm

Дm
– общее число рабочих дней, потерянных всеми травмированными

Дк
– календарный фонд времени

Nm
-число несчастных случаев

Кв
m
1
= 209*100/260*4= 20,1

Кв
m
2
= 199*100/260*3= 25,5

Кв
m
3
= 81*100/260*2= 15,6

8.Показатель возможного повышения производительности труда, %, за счет ликвидации потерь времени, связанных с травматизмом:

Мnm
= Кв
m
*100/100- Кв
m

Мnm1
=20,1*100/100-20,1= 25,2

Мnm2
=25,5*100/100-25,5= 34,2

Мnm3
= 15,6*100/100-15,6= 18,5

9.Показатель потерь, %, от неполного использования фонда календарного времени в результате заболеваний:

Квз
= Дз
*100/Дк
*Nз

Дз
–потеряно всеми больными рабочих дней

Nз
-число не работавших в результате заболеваний

Квз1
= 576*100/260*157= 1,4

Квз2
= 448*100/260*146= 1,2

Квз3
= 502*100/260*151= 1,3

10. Показатель возможного повышения производительности труда, %, за счет ликвидации потерь времени из-за общей заболеваемости:

Мn
з
= Квз
*100/100- Квз

Мn
з1
= 1,4*100/100-1,4= 1,4

Мn
з2
= 1,2*100/100-1,2= 1,2

Мn
з3
= 1,3*100/100-1,3= 1,3

11. Показатель возможного повышения производительности труда, %, за счет ликвидации потерь времени из-за общей заболеваемости травматизма:

Мn
общ
= Мnm
+ Мn
з

Мn
общ1
= 25,2+1,4= 26,6

Мn
общ2
= 34,2+1,2= 35,4

Мn
общ3
= 18,5+1,3= 19,8

12.Прирост годового объема производства ТП за отчетный год по сравнению с прошлым годом за счет проведения мероприятий по предупреждению травматизма:

Qm
= (Дmn
г
* Впг
)-( Дm
* Вm
)

Дmn
г
–потеряно всеми травмированными рабочих дней за прошедший год

Вm
– средняя дневная выработка на одного работающего

Qm2
=(209*837)-(199*998)= 23 669

Qm3
(199*837)-(81*1511)= 44172

13.Годовой экономический эффект, полученный от уменьшения теряемых рабочих дней из-за травматизма за прошедший и отчетный годы, руб.:

Эm
=( Дmn
г
- Дм
)* Бm

Дmn
г
–потеряно всеми травмированными рабочих дней за прошедший

Дm
– общее число рабочих дней, потерянных всеми травмированными

Бm
– средний размер выплат по больничным листам, пострадавшим от травм.

Эm
2
=(209-199)*99= 990

Эm
3
=(199-81)*65,3= 7705

14. Годовой экономический эффект от уменьшения затрат на оплату больничных листов по нетрудоспособности из-за травматизма за прошедший и отчетные годы:

Эз
=( Бmn
г
- Бм
)* Дm

Э2
=( 137,7-99)*199= 7701

Э3
=( 99-65,3)*81= 2729

6.5.Мероприятия по предупреждению травматизма

В целях обеспечения наиболее безопасных условий труда, снижения числа случаев травматизма, а так же в целях предупреждения травматизма, было решено провести следующие мероприятия:

- улучшить контроль над выполнением требований и инструкций по технике безопасности;

- улучшить организацию рабочих мест, укомплектовать их технологической отметкой;

- уделить особое внимание и провести курсовое обучение по охране труда и техники безопасности с рабочими;

- провести проверку знаний техники безопасности персонала, обслуживающего электроустановки, грузоподъемные машины;

- устранить в оборудовании конструктивные недостатки, последствия которых могут привести к травмам;

- выполнить работы по повышению надежности оградительной и предохранительной техники оборудования;

- обеспечить обязательное испытание для грузоподъемных машин;

- осуществить контроль над выполнением графиков планово-предупредительного ремонта оборудования электроустановок;

- провести измерения сопротивления заземляющих устройств оборудования, изоляции электроустановок, аппаратов, электросети предприятия с оформлением документов в сроки и нормы согласно ТЭП и ПТБ;

- немедленно сообщать обо всех выявленных недостатках главному инженеру и принимать срочные меры по их устранению.

Заключение

Проведенный анализ производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности ООО «Специнвтехника» показал, что рентабельность производства составила в 2009 году 7,37%, а прибыль 15 913 тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов и других платежей недостаточна для дальнейшего развития предприятия. Снижение всех видов затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом повышения прибыли.

В дипломном проекте предложено заменить имеющееся оборудования на более современное и производительное, а также предложено строительство скважины, что сократит расходы на водопотребление.

Внедрение многопильного круглопильного станка и строительство скважины позволят улучшить технико-экономические показатели работы предприятия. Расчеты показали, что они могут измениться следующим образом:

- товарная продукция возрастет на 4964 тыс. руб.;

- прибыль увеличится на 1994 тыс. руб.;

- численность работающих уменьшится на 6 чел.;

- затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшатся на 2 коп.;

- рентабельность продукции повысится на 0,19 %

- выработка на 1 работающего увеличится на 11,9 тыс.руб.

Осуществив предложенный проект, предприятие сможет увеличить свою прибыль и повысить свою конкурентоспособность.

Список используемой литературы

1. Г.Е. Давыдов, Н.И. Попов, Е.И. Химич «Методы определения экономической эффективности хозяйственных мероприятий в дипломном и курсовом проектировании» (Учебное пособие изд. 2-е). – М; МГУЛ, 1996 – 137 с.

2. Н.И. Новицкий «Организация производства на предприятиях» - М, 1998- 285с.

3. Бизнес – планирование. Учебник/Под.ред. В.М. Попова –М, 2001- 625с.

4. Справочник директора предприятия/ Под. ред. М.Г. Ланусты – М, 1996 –704 с.

5. Н.И. Новицкий «Организация производства на предприятиях» - М, 199 8- 285с.

6. Щербаков А.С., Никитин Л.И., Бабков Н.Г. «Охрана труда в М: МГУЛ. 1990 – лесной и деревообрабатывающей промышленности». – 287 с. 7. Савицкая ГВ. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ИНФРА-М, 2001.-336 с.

Уважаемый председатель, уважаемые члены аттестационной комиссии

Вашему вниманию предлагается доклад на тему: Повышение эффективности производства на ООО «Специнвтехника».

Выбранная мною тема является актуальной, так как рассматривает вопросы, связанные со снижением себестоимости производства продукции за счет внутренних резервов предприятия.

Целью дипломного проекта является получение экономического эффекта за счет предложенных мероприятий.

Анализируемое мною предприятие находится в г. Кирове, занимается производством следующих видов продукции: оконных блоков, дверных блоков, домов из клееного бруса, строганных и погонажных изделий.

Основные технико-экономические показатели работы предприятия за последние 3 года представлены в таблице 1 раздаточного материала, из которого видно, что объем товарной и объем реализованной продукции увеличился, прибыль до налогообложения увеличилась, общая рентабельность увеличилась, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились.

Для выявления внутренних резервов предприятия мною в главе 3 сделан углубленный анализ основных показателей себестоимости.

Данные этого анализа представлены в таблице 2. Из расчетов, произведенных мною в дипломном проекте видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 2 коп(93-95).

На основе сделанного анализа можно сделать следующие выводы: за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом, производительность труда возросла на 51,3%; средняя з/плата- на 40,1%. Процент комплексных статей затрат к з/плате производственных рабочих снизился в отчетном году против прошлого года на 6%. Эти факторы положительно повлияли на повышение эффективности производства при этом, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 2 коп.

На основе выводов в главе 4 дипломного проекта я предлагаю следующие мероприятия:

1 мероприятие:
в дипломном проекте предлагается раскрой досок по ширине осуществлять на многопильном станке марки ЦДК5-3.

В заготовительном цехе предприятия, предназначенном для производства заготовок и готовых деталей для изготовления клееного бруса, применяются различные схемы раскроя пиломатериалов на заготовки.

Заготовками называются сухие чистообрезные пиломатериалы, перерезанные по сечению на соответствующие черновые размеры деталей какого-либо изделия столярно-механических производств. Черновыми называются размеры имеющими, по сравнению с размерами деталей, припуски на обработку, а для сырых заготовок также дополнительный припуск на усушку.

В данном цехе применяются две основные схемы раскроя пиломатериалов на заготовки: поперечно-продольная и продольно-поперечная.
Суть первой схемы (наиболее распространенный) состоит в том, что в начале пиломатериалы раскраиваются поперек на необходимой длины отрезки, а затем вдоль, в соответствии с шириной заготовок.

Для поперечной прирезки пиломатериалов применяют однопильные круглопильные станки. Для продольного распиливания используются однопильные и многопильные станки с механической подачей.

На данном предприятии в заготовительном цехе используются для первого реза по линии обзора круглопильный станок Ц-6, а затем отрезки досок поступают на прирезные станки, с гусеничной подачей ЦДК-4, где производится дальнейший раскрой досок по ширине, в соответствии с заданными размерами.

Для осуществления этого мероприятия требуются капитальные вложения ,которые представлены в таблице 3 раздаточного материала. С учетом ликвидационного сальдо они составят 825,5 тыс.руб.

В таблице 4 представлен расчет потребности в заемных средствах, из которого видно, что источниками финансирования капитальных вложений является чистая прибыль и амортизационный фонд.

Изменения себестоимости от проведенного мероприятия представлены в таблице 5, из которой видно, что затраты на 1 рубль ТП снизились на 2 коп, это говорит об эффективности предложенного мероприятия.

Изменение прибыли представлено в таблице 6, из которой видно, что после уплаты всех налогов прибыль увеличилась почти на 1500 тыс.руб.

Показатели, характеризующие экономический эффект представлены в таблице 7, из которой видно, что с учетом капитальных вложений, которые окупаются в течение года экономический эффект составляет 677 тыс.руб., значит цель дипломного проекта достигнута.

Изменения в ТЭП представлены в таблице 8, из которой видно, что все показатели изменились в лучшую сторону: фондоотдача возросла, выработка на 1 ППП возросла, затраты на 1 рубль ТП снизились, рентабельность увеличилась.

2 мероприятие:
снижение себестоимости производства продукции за
счет сокращения расходов на водопотребление.

Для выработки пара в котельной ООО «Специнвтехника» используется вода, забираемая из городского водопровода. Значительное количество пара используется в пропарочных бассейнах биржи сырья фанерного цеха в целях гидротермической обработки фанерного кряжа, подаваемого в цех для производства фанеры. В этих целях предприятие несет большие затраты за забор воды. Это влияет на себестоимость выпускаемой продукции, а, следовательно, на конечные финансовые результаты деятельности предприятия.

Для снижения себестоимости я предлагаю строительство скважины для забора воды на территории предприятия.

Для реализации этого мероприятия заключаем договор с подрядной организацией ОАО «Бурводстрой». Стоимость подрядных работ по бурению скважины и ее устройству по проекту (с учетом дополнительных затрат предприятия) составляет 185900 рублей.

Предельный размер потребления воды из скважины, ограниченный мощностью одного насоса, который будет использоваться для забора воды, составит 100 м3
в сутки или 3000 м3
в месяц.

По данным Департамента природных ресурсов стоимость 1000 м3 воды, забираемых из скважины составит 231 рубль.

Стоимость 1000 м3
воды из городского водопровода (по фактическим данным ООО «Кировгорводоканал») составляет 10800 рублей.

Из расчетов, сделанных мною в дипломном проекте видно, что экономия от введения скважины составит 308945 руб. в год.

Планируемый срок службы скважины – 20 лет. Таким образом, при использовании скважины на полную мощность в течение всего срока службы, экономия от строительства скважины (с учетом затрат на электроэнергию) за 20 лет составит 5987348 руб.

В результате внедрения мероприятия расходы на водопотребление сократились, себестоимость снизилась, прибыль увеличилась, это видно из данных, представленных в таблице 9 раздаточного материала.

Так как период окупаемости данного мероприятия менее года, этот проект можно считать реальным для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 1

Основные
ТЭП работы предприятия

Показатели	Ед. изм.	2007г.	2008г.	2009г.
1	2	3	4	5
1.Объем товарной продукции - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	93 845	119 206	231 866
	%	100	127	247
	%	100	195
2.Объем реализованной продукции - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	67 341	114 303	242 604
	%	100	169	360
	%	100	212
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	31 668	32 760	33 649
	%	100	103	106
	%	100	102
4.Фондоотдача (п.1/п.3) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	руб./руб.	2,96	3,64	6,89
	%	100	130	233
	%	100	188
5.Стоимость оборотных средств - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	26 052	29 952	41 808
	%	100	115	160
	%	100	140
6.Оборачиваемость оборотных средств (п.2/п.5) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	оборотов	2,6	3,8	5,8
	%	100	66	92
	%	100	153
7.Численность ППП - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	чел.	448	477	614
	%	100	106	137
	%	100	129
8.Производительность труда (п.1/п.7) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	209,5	249,9	377,6
	%	100	119	180
	%	100	151
9.Прибыль до налогообложе- ния (ф.2 стр.140) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	6 090	6 951	17 210
	%	100	114	283
	%	100	248
10.Общая рентабельность (п.9/п.с-ст.) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	%	8,0	6,1	7,9
	%	100	78	99
	%	100	129
11. Полная себестоимость продукции (ф.2 стр.20+30+40) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	тыс.руб.	75 791	112 529	215 953
	%	100	149	285
	%	100	192
12.Затраты на 1 рубль товар-ной продукции (п.11/п.1) - темп роста к 2007г. - темп роста к 2008г.	руб.	0,81	0,95	0,93
	%	100	117	115
	%	100	98

Таблица 2

Затраты на 1 рубль товарной продукции.

Показатели	За предыдущий год в среднегод. ценах предыд. года	За отчетный год в среднегод. ценах предыд. года	За отчетный год в фактически действующих ценах
1.Фактическая себестоимость ТП, тыс.руб.	112 529	185 492	215 953
2.Факт. выпуск ТП в отпускных ценах, тыс.руб.	119 206	198 167	231 866
3.Затраты на 1 рубль ТП (п1:п2), коп.	95	94	93
4.Изменение затрат на 1 рубль ТП в отчет.году, в % к пред. году	-	-0,9	-1,4

Таблица 3

Результаты расчетов новых капитальных вложений

№	Наименование показателей	Ед. изм.	Сумма, тыс. руб.
1.	Затраты на приобретение нового оборудования, освоение	тыс. руб.	805
2.	Затраты на производственное строительство	тыс. руб.	-
3.	Затраты на проектирование (13% от балансовой стоимости)	тыс. руб.	116
4.	Затраты на монтаж (84 + 83 т.руб.)	тыс. руб.	167
5.	Ликвидационное сальдо	тыс. руб.	- 262,5
6.	Общие затраты	тыс. руб.	825,5

Таблица 4

Потребность в заемных средствах

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Сумма
1.	ФРПНТ	тыс. руб.	17 210
2.	Средства для финансирования предлагаемого мероприятия	тыс. руб.	825,5
3.	Затраты на осуществление мероприятия	тыс. руб.	825,5
4.	Потребность в заемных средствах	тыс. руб.	-

Таблица 5

Движение себестоимости товарной продукции

в связи с проведением 1 мероприятия.

Наименование продукции	Базовый вариант год, тыс. руб.	Предлагаемый вариант год, тыс. руб.	Изменения ± год, тыс. руб.
1.	2.	3.	4.
Товарная продукция	231 866	236 830	+4 964
Себестоимость ТП из них: - условно-переменные - условно-постоянные затраты	215 953 145 715 62450	218 923 148 712 64 341	+2 970 +2 997 +1 891
Налоговые отчисления	7 788	5 871	-1 917
Затраты на 1 рубль ТП, руб. /руб.	0,93	0,91	-0,02

Таблица 6

Изменение прибыли по предприятию

Наименование показателей	Ед.изм.	Базовый вариант	Предлагаемый вариант	Изменение +, -
1	2	3	4	5
1.Прибыль по предприятию	тыс.руб.	15 913	17 907	+1 994
2.Налог на прибыль	тыс.руб.	3 819	4 297	+478
3.Налог на имущество	тыс.руб.	2 254	2 270	+16
4.Налог на рекламу	тыс.руб.	323	323	-
5.Прочие налоги	тыс.руб.	129	136	+7
6.Всего налог в отно-симых на прибыль	тыс.руб.	6 525	7 027	+502
7.Прибыль после уплаты налогов	тыс.руб.	9 388	10 879	+1 491

Расчет экономического эффекта в результате

проведенного мероприятия

Таблица 7

Показатели, характеризующие эффект от проведения мероприятия

Наименование показателей	Ед.изм.	Базовый вариант	Предлагае-мый вариант	Изм-е «+», «-»
1	2	3	4	5
1.Товарная продукция	тыс.руб.	231 866	236 830	4 964
2. Себестоимость ТП	тыс.руб.	215 953	218 923	2 970
3.Амортизация	тыс.руб.	3 381	3 392	11
4.Себестоимость ТП без учета амортизации	тыс.руб.	212 572	215 531	2 959
5.Сумма налогов относи мых на прибыль (∑Н)	тыс.руб.	6 525	7 027	502
6.Затраты собственных средств для финансирова- ния мероприятия (∑К)	тыс.руб.	-	825,5	825,5
7.Сумма инвестиционных затрат (∑З) п.4+п.5+п.6	тыс.руб.	219 097	223 384	4 287
8.Поток реальных денег (экономический эффект ТП - ∑З)	тыс.руб.	12 769	13 446	677

Таблица 8

Влияние предлагаемого мероприятия на экономические

показатели работы предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателя		Отклонения «+», «- »
		До внедрения	После внедрения
1.	Объем ТП, тыс. руб.	231 866	236 830	+4 964
2.	Полная себестоимость, тыс. руб.	215 953	218 923	+2 970
3.	Прибыль по ТП, (п.1-п.2), тыс. руб.	15 913	17 907	+1 994
4.	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	112 659	113 495	+825,5
5.	Фондоотдача, руб./руб. п.1/п.4	2,06	2,09	+0,03
6.	Численность ППП, чел.	614	608	-6
7.	Выработка на 1 ППП, тыс. руб. п.1/п.6	377,6	389,5	+11,9
8.	Затраты на 1 рубль ТП, п.2/п.1, руб.	0,93	0,91	-0,02
9	Рентабельность продукции, % п3/п2	7,37	7,56	+0,19

Таблица 9

Изменение прибыли после второго проведенного мероприятия

Показатели	Результаты		Изменение
	до мероприятия	после мероприятия
Объем товарной продукции тыс. руб.	231866	231866	-
Себестоимость ТП тыс.руб.	215953	215654	-309
Прибыль от производства тыс. руб.	15913	16212	309
Чистая прибыль	3819,1	3890,9	71,8