МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)
Кафедра экономики автомобильного транспорта
КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА»
Вариант №1
Выполнил:
группа
Проверил: Луковецкий М.. А.
Москва 2005 г.
Содержание
1. Цели курсовой работы.………………………………………3
2. 1 Часть
2.1 Основы налогового законодательства РФ..…………..4
3. Исходные данные для выполнения курсовой работы…..16
4. 2 Часть
4.1 Определение доходов предприятия…………………….18
4.2 Определение расходов предприятия…………………...20
4.3 Упрощенная система налогообложения……………….35
4.4 Единый налог на вмененный доход…………………….40
5. Заключение…………………………………………………….42
6.Сводные таблицы………………………………………….…..43
7. Список используемой литературы………………………….45
1.
Цели курсовой работы:
- ознакомление студентов экономической специальности с основными вопросами теории налогообложения;
- расчет годовой величины всех налогов и сборов, которые обязаны платить предприятия, занимающиеся оказанием транспортных услуг и выполнением работ по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей.
По условию курсовой работы предприятие имеет основные фонды (здание и оборудование для выполнения работ по ТО и ремонту автомобилей, крытую площадку для организации платной стоянки 15 легковых автомобилей. На предприятии имеется 2 грузовых автомобиля ГАЗ-33021 «Газель», используемые для перевозок грузов населению. На предприятии работают 10 человек (директор, бухгалтер, 2 - 3 водителя, 4 автослесаря, один из которых выполняет функции агента по снабжению, для чего использует свой личный автомобиль ВАЗ-2110 и уборщица).
Для приобретения автомобиля, компьютера и мобильного телефона был взят кредит на один год на условиях 20% годовых.
Доходы предприятия формируются из текущих доходов в виде выручки от реализации услуг по перевозке грузов, ТО и ремонту автомобилей, от аренды платных стоянок, а также из разовых доходов от продажи неиспользуемого оборудования и штрафов, полученных от клиентов за невыполнение договорных обязательств.
Расходы предприятия состоят из текущих расходов, связанных с реализацией продукции (работ по перевозкам и ТО), а также разовых расходов на приобретение грузового автомобиля, компьютера, мобильного телефона, оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования, штрафов, уплаченным клиентам за невыполнение договорных обязательств и оплату процентов за пользование краткосрочным кредитом.
2. Часть№1
Основы налогового законодательства РФ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За семь с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.
Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.
Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.
Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. (принцип равнонапряженности).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).
3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).
4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).
5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).
6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Объектами налогообложения
являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.
Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.
По налогам могут в законодательном порядке устанавливаться определенные льготы.
К их числу относятся:
• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового платежа за расчетный период;
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы.
Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан:
•
вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;
• в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.
Следует отметить еще одно обстоятельство. Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с Белоруссией, с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Государственной Думой Федерального Собрания. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.
Бюджетная система дополняется государственными внебюджетными фондами,
доходная часть которых формируется за счет обязательных целевых отчислений. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Каждый работодатель отчисляет от фонда оплаты труда 20% в Государственный пенсионный фонд, 3,2% — в Фонд социального страхования, 2,8% — в Фонд обязательного медицинского страхования.
Налоговая система Российской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. Самый крупный и значимый из них — Государственный пенсионный фонд. Обязательные платежи в эти фонды по своей социально-экономической сущности имеют характер налогов.
Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.
Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций
и физических
лиц.
• Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
• Второй уровень —налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Их именуют региональными налогами.
Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
• Третий уровень —местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.
Федеральные налоги взимаются по всей территории России.В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги :
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) налог на доходы банков;
г) налог на доходы от страховой деятельности;
д) налог от биржевой деятельности;
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж) таможенные пошлины;
з) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;
и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;
к) подоходный налог с физических лиц;
м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;
н) гербовый сбор;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;
с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.
Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.
Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “н” - “п” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом . Федеральные налоги ( в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.
Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с” зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.
Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:
а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;
б) местный доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами.
Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б” и “в” , устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.
Сборы, указанные в подпункте “г”, Зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.
К местным относятся следующие налоги :
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о Земле.
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.
Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.
По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:
- налоги с доходов ( выручки, прибыли, заработной платы );
- налоги с имущества ( предприятий и граждан );
- налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности ( налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ).
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.
Налогоплательщик должен знать меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.
3.Исходные данные для выполнения курсовой работы
1.Месячные доходы
1.1. Доходы от выполнения перевозок – 600 тыс. руб. (+)
1.2. Доходы от работ по ТО – 370 тыс. руб. (-)
1.3. Доходы от аренды платных стоянок – 25 тыс. руб. (+)
2. Разовые доходы:
2.1. Разовые доходы от продажи оборудования – 400 тыс. руб. (+ , в мае)
2.2 Полученные штрафы – 25 тыс. руб. (+)
Текущие месячные расходы:
3.1. Материальные расходы – 335 тыс. руб. (-)
3.2. Месячный фонд оплаты труда-
а) директор – 28 тыс. руб.
б) бухгалтер – 25 тыс. руб.
в) 2 водителя по – 15 тыс. руб.
г) авторемонтники: слесарь – снабженец – 18 тыс. руб.
д) остальные 3 слесаря – по 14 тыс. руб.
е) уборщица – 7,5 тыс. руб.
3.3. На оплату телефона– 2 тыс. руб. (наличными)
3.4. На канцелярские нужды – 5 тыс. руб. (+)
4. Разовые расходы
4.1. На приобретение грузового автомобиля – 215 тыс. руб. (в ноябре, +)
4.2. На приобретение компьютера – 45 тыс.руб. (+ в январе)
4.3. На приобретение мобильного телефона – 7 тыс. руб. (+ в январе)
4.4 На рекламу 50 тыс. руб. (+)
4.5 На представительские цели 150 тыс. руб. (наличными)
4.6. На переподготовку кадров – 30 тыс. руб. (наличными)
4.7 Оплата услуг сторонней организации 290 тыс.руб. (+)
4.8 Материальный ущерб от пожара 450 тыс.руб.
4.9. На уплату штрафов (в год) – 15 тыс. руб.
5. Стоимость имущества на начало года:
5.1. — Здания и сооружения 11 млн. руб.
5.2. — Оборудование – 7 млн. руб.
5.3. — Грузовые автомобили – 2 шт. по 165 тыс. руб. за единицу
Примечание: знак (+) обозначает платеж-брутто, знак (-) — платеж-нетто.
4. Часть№2
4.1Определение доходов предприятия
Суммарный оборот по доходам предприятия складывается из доходов от реализации основной продукции (товаров, работ или услуг) и внереализационных доходов. К доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по ТО и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого оборудования. К внереализационным доходам относятся доходы в виде полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств.
Для определения суммарного оборота предприятия по доходам важна информация о том, учтена ли величина НДС в сумме соответствующего дохода. Если в задании доходы указаны с учетом НДС (доходы-брутто) то для расчета НДС нужно брать расчетную ставку 15.25 %. Если же в задании сумма доходов указана без учета НДС (доходы-нетто), то для расчета нужно брать основную ставку 18%.
Результаты расчета следует занести в «Таблицу доходов и расходов»
1) Доходы от перевозок по заданию составляют – 600 тыс. руб. в месяц БРУТТО, поэтому для расчета НДС нужно брать расчетную ставку 15.25 %
НДС в доходах составляет: 600000*0,1525= 91500 руб.
Доходы-НЕТТО составляют: 600000 - 91500 = 508500 руб.
2) Доходы от ТО по заданию составляют 370000 руб. в месяц НЕТТО, поэтому НДС считаем по ставке 18%.
НДС в доходах составляет: 370000*0,18 = 66600 руб.
Доходы-БРУТТО составляют:370000 + 66600 = 436600 руб.
3) Доходы от аренды платных стоянок – 25000 руб. в месяц БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15,25%.
НДС в доходах составляет: 25000*0,1525 = 3813 руб.
Доходы-БРУТТО составляют: 25000 - 3813 = 21187 руб.
4) Разовые доходы от продажи оборудования по заданию составляют 400000 руб БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15.25%
НДС в доходах составляет: 400000*0,1525=61000 руб.
Доходы-НЕТТО составляют: 400000 - 61000 = 339000 руб.
Рассчитаемостаточную стоимость
проданного имущества, которую следует принять в размере 80% от цены продажи проданного оборудования (нетто):
ОС=339000*0,8=271200руб.
5) Полученные штрафы по заданию составляют 25000 руб. БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15.25%
НДС в доходах составляет: 25000*0,1525 = 3813 руб.
Доходы-НЕТТО составляют: 25000 – 3813 = 21,187 руб.
Суммарные годовые доходы БРУТТО:
600000*12+436600*12+25000*12+400000+25000=13164200руб.
НДС в доходах за год
91500*12+66600*12+3813*12+61000+3813= 2007769
руб.
Суммарный годовой оборот доходов-нетто предприятия составляет
13164200-2007769 = 11156431руб.
Таблица доходов и расходов
| № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Доходы-брутто | 13164200 |
| 2 | Доходы-нетто | 11156431 |
Таблица уплаченных налогов
| № | Налоги | Сумма, руб. |
| 1 | НДС | 2007769
|
4.2.Определение расходов предприятия
Суммарный оборот по расходам складывается из расходов, связанных с производством и реализацией продукции и вне реализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией в курсовой работе относят все расходы, формирующие себестоимость, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К вне реализационным расходам относятся уплаченные штрафы и оплата процентов за пользование кредитом.
Для определения расходов организации, формирующих себестоимость, следует составить смету текущих расходов по форме, приведённой в табл. 3.
Материальные расходы.
В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 15.25% (если заданы расходы-брутто) или по основной ставке 18% (если заданы расходы-нетто). Сюда же следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 10 тыс.руб. (мобильный телефон). Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто).
Величина суммы материальных расходов в месяц по заданию составляет 335000 руб. НЕТТО . Поэтому НДС считаем по налоговой ставке 18%.
НДС в материальных расходах составляет: 335000*0,18 =60300 руб.
Материальные расходы-БРУТТО составят:
335000+60300=395300 руб.
По законодательству РФ на материальные расхода можно относить стоимость основных средств в случае, если она не превышает суммы 10 000 руб. с учётом НДС (брутто). Поэтому к материальным расходам относим стоимость мобильного телефона –7000 руб. БРУТТО .
БРУТТО : 7000руб.
НДС: 7000*0,1525=1068руб.
НЕТТО : 7000-1068= 5932руб.
Материальные расходы в год
БРУТТО: 395300*12+7000=4750600 руб.
НДС: 60300*12+1068= 724668руб.
НЕТТО : 4750600-724668=4025932 руб.
Расходы на оплату труда
По заданию месячный фонд оплаты труда составляет:
28000 + 25000 + 2*15000 + 18000 + 3*14000 + 7500 = 150500 руб.
В связи с тем, что в ноябре месяце был приобретён ещё один грузовой автомобиль, надо в ноябре принять на работу ещё одного водителя с заработной платой 15000 руб.
Фонд оплаты труда за год составит:
150500*12 + 15000*2 = 1836000 руб.
Амортизация
Амортизация в курсовой работе начисляется линейным способом. Норма амортизации Н = 1/Тпи, где Тпи – срок полезного использования объектов, учитывается в месяцах.
1) здания и сооружения стоимостью 11000000 руб.:
в соответствии с постановлением правительства РФ срок полезного использования зданий может быть принят равным 25 годам (300 мес.). Норма амортизации здания:
Н = 1/300*100% = 0.333% (в месяц)
Сумма амортизационных отчислений в месяц : 0.333*11000000/100=36630 руб.
Амортизация за год составит:
36630*12=439560 руб. в год.
2) оборудование стоимостью 7000000 руб.:
Тпи = 10 лет = 120 мес.
Н = 1/120*100% = 0.833% (в месяц)
Сумма амортизационных отчислений = 0.833*7000000/100=58310 руб. в месяц
По условию курсовой работы в мае было продано оборудование на сумму 400000 руб. брутто. Остаточная стоимость проданного оборудования была посчитана ранее и составляет 271200 руб.
По проданному имуществу амортизацию перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи (с июня).
(7000000-271200)*0.833/100=56051
Амортизация за год составит
58310*5+56051*7=683907 руб.
3) автомобили, 2 шт. стоимостью 165000 руб. Срок полезного использования автомобилей Тпи = 6 лет = 72 мес. Норма амортизации Н=1/72*100%=1.389%
Амортизация по 3-м автомобилям за месяц составит:
165000*2*1.389/100=4584 руб.
По заданию курсовой работы в ноябре месяце предприятие приобрело автомобиль стоимостью 215000 руб. брутто.
НДС=215000*15.25/100=32788 руб.
НЕТТО=215000-32788=182212 руб.
Амортизация по автомобилям, начиная с декабря составит:
(1650000*2+182212)*1.389%/100%=7115 руб.
Годовая амортизация составит
4584 *11+7115*1=57539 руб.
4) компьютер стоимостью 45000 руб. брутто приобретён в январе. Срок полезного использования компьютера Тпи = 4 года = 48 мес. Норма амортизации в месяц:
Н=1/48*100%=2.083%
НДС=45000*15.25/100=6863 руб.
НЕТТО=45000-6863=38137 руб.
Амортизационные отчисления
38137*2.083/100=795 руб.
Амортизация за год ( 11 месяцев, т.к.компьютер был приобретён в январе)
795*11=8745 руб.
Амортизация за январь
36630+58310+4584+0=99524 руб.
Аморт
36630+58310+4584+795=100319 руб.
Амортизация за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь
36630+56051+4584+795=98060 руб.
Амортизация за декабрь
36630+56051+7115+795=100591 руб.
Амортизация за год составит:
99524+4*100319+6*98060+100591=1189751 руб.
Прочие расходы
Расчёт налогов, включаемых в себестоимость
1) Единый социальный налог (ЕСН):
С 2001 г. в России введена регрессивная шкала налоговых ставок, по которым взимается ЕСН. С 1.01.2005г. шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб. — ставка ЕСН — 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб. (до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН — 78 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.
Расчет ЕСН проводят по каждому работнику раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом превысит 280 тыс.руб., при расчете ЕСН следует учесть сколько месяцев этот налог берут по ставке 26% и сколько месяцев — по ставке 10%. У остальных работников ЕСН берут по ставке 26%.
а) ЕСН директора:
Определим количество месяцев, когда ЕСН взимается по ставке 26%
280000/28000=10мес.
28000*0,26*10+28000*0,1*2= 77600 руб.
б) ЕСН бухгалтера:
280000/25000=11,2=11мес.
25000*0,26*11+(5000*0,26+20000*0,1)=74800 руб.
в) ЕСН 3-х водителей и 1-ого принятого:
15000*0.26*12*2+15000*0.26*2*1=101400 руб.
г) ЕСН слесаря - снабженца:
18000*0,26*12= 56160 руб.
д) ЕСН 3-х слесарей:
14000*0.26*12*3=131040 руб.
е) ЕСН уборщицы:
7500*0.26*12=23400 руб.
Итого ЕСН всех работников предприятия:
77600 +74800+101400+ 56160+131040+23400=464200 руб.
2) Транспортный налог
Пусть имеется базовый автомобиль ГАЗель с мощностью двигателя 110 л.с. Ставка налога = 10 рублей за 1 л.с и сумма этого налога зависит от времени пребывания автомобиля на предприятии в течение года.
ТН=НБ*НС*К
НБ- налоговая база, суммарная мощность двигателей всех автомобилей по типам и маркам подвижного состава
НС- налоговая ставка= 10 руб. за 1 л.с
К=Nполных месяцев
/12
Т.Н = 2*110*10* (12/12)+1*110*10*(2/12)= 2383 руб.
3) Налог на имущество.
Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств (здание, оборудование, автомобили).
Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:
СИ год = (СИ 1.01 + СИ 1.02 + …+ СИ 1.12 + СИ 1.01*)/13
где СИ i.oi – стоимость имущества на 1 число каждого месяца.
Значение стоимости имущества на начало года дано в задании.
Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. покупаем его в январе)
Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.
СИ 1.02 = СИ 1.01 - А мес(январь)+Скомп
Факт покупки компьютера увеличивает значение стоимости имущества на 1.02 Скомп определяют как цену покупки без НДС.
Аналогично определяют стоимость имущества на конец 2-гo, 3-го кварталов и на конец года.
Определяя остаточную стоимость оборудования следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. В этом месяце из первоначальной стоимости имущества следует не только вычесть сумму амортизационных отчислений за все предшествующие кварталы, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 80% от цены продажи оборудования).
Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего квартала нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).
Ставка налога на имущество — 2.2%.
Стоимость имущества на 1 января расчетного года составит:
- здание – 11000000 руб.
- оборудование – 7000000 руб.
- автомобили – 165000*2 = 330000 руб.
- компьютер – 0 руб.
Итого на 1 января: 17330000 руб.
Стоимость имущества на 1 февраля расчетного года составит:
17330000-99524+38137 = 17268613 руб.
Стоимость имущества на 1 марта расчетного года составит:
17268613-100319=17168294 руб.
Стоимость имущества на 1апреля расчетного года составит:
17168294-100319= 17067975 руб
Стоимость имущества на 1мая составит:
17067975-100319=16967230
Стоимость имущества на 1 июня расчетного года с учётом продажи оборудования с остаточной стоимостью составит составит:
16967230 – 100319-271200= 16595711руб.
Стоимость имущества на 1 июля расчетного года составит
16595711-98060= 16497651 руб.
Стоимость имущества на 1 августа расчетного года составит
16497651-98060= 16399591 руб.
Стоимость имущества на 1 сентября расчетного года составит
16399591-98060=16301531 руб.
Стоимость имущества на 1 октября расчетного года составит
16301531-98060=16203471 руб.
Стоимость имущества на 1 ноября расчетного года составит
16203471-98060= 16105411 руб.
Стоимость имущества на 1 декабря расчетного года составит
16105411-98060= 16007351 руб.
Стоимость имущества на 1января будущего года составит
16007351-100591=15906760 руб.
СИ= (17330000 +17268613 + 17168294 + 17067975 +16967230+ 16595711 +16497651 + 16399591 +16301531 +16203471 + 16105411 + 16007351 +15906760)/13 =16601507 руб.
Налог на имущество (2.2 %) = 16601507*0.022=365233руб.
ВСЕГО налогов = ΣЕСН +ТН + Нна имущ. = 464200+2383+ 365233
= 831816 руб.
Таблица налогов в себестоимости (Таблица 4)
| № № | Вид налога | Сумма, руб. |
| 1 | ЕСН | 464200
|
| 2 | Транспортный налог | 2383
|
| 3 | Налог на имущество | 365233
|
| Всего налогов | 831816
|
Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев.
Размер платежей в Фонд Социального Страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (10 класс) страховой тариф = 1.1% от расходов на оплату труда.
1836000*0.011= 20196 руб.
Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в постановлении Правительства РФ № 263. Для владельцев грузовых автомобилей грузоподъёмностью до 10 т., которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 4050 руб.
Для 3-х автомобилей = 2025*2*2*1+2025*2*1*0,4=9720руб
.
Услуги сторонних организаций
Они по заданию составляют 290000 руб. БРУТТО
НДС=290000*0.1525 = 44225 руб.
НЕТТО= 290000-44225= 245775 руб.
Расходы на рекламу
По заданию составляют 50000 БРУТТО
НДС = 50000*0.1525= 7625
НЕТТО = 50000- 7625= 42375 руб.
Представительские расходы
Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами. Сумма указанная в задании включает НДС. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса сумма НДС в наличных платежах не может быть принята бухгалтерией к зачету, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.
Для целей налогового учета представительские расходы признаются только в пределах норматива, равного 4% от расходов на оплату труда. Для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в полном объеме фактических расходов. Разница между фактической суммой и нормативом будет учтена при расчете остатка чистой прибыли предприятия.
Норматив = 1836000*0.04= 73440 руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров
По заданию эти расходы производятся наличными и равны 30000 руб.
Расходы на оплату мобильного телефона
Они равны 2000руб. в месяц наличными.
В год = 2000*12= 24000 руб.
Канцелярские расходы
Канцелярские расходы – 5000 руб. в месяц БРУТТО
НДС= 5000*0,1525=763 руб.
НЕТТО = 5000-763= 4237 руб.
В год:
БРУТТО =5000*12=60000
НДС= 763*12=9156
НЕТТО = 60000-9156=50844руб.
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль, а в год:
1200*12 = 144000 руб.
Другие прочие расходы
К ним относятся расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег, они приняты в размере 1% от расходов на оплату труда.
1836000*0.01= 18360 руб.
Таблица прочих расходов (Таблица 5)
| № № | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Брутто | НДС | Нетто | ||
| 1 | Налоги | 831816
|
831816
|
|
| 2 | Страх. от травм | 20196
|
20196
|
|
| 3 | ОСАГО | 9720 | 9720 | |
| 4 | Реклама | 50000 | 7625 | 42375 |
| 5 | Представит. | 73440 | 73440 | |
| 6 | Кадры | 30000 | 30000 | |
| 7 | Телефон | 24000 | 24000 | |
| 8 | Канцелярские | 60000 | 9156 | 50844 |
| 9 | Компенсация | 144000 | 144000 | |
| 10 | Усл. сторон. орган. | 290000 | 44225 | 245775 |
| 11 | Другие проч. | 18360 | 18360 | |
| Всего | 1551532 | 61006 | 1490526 | |
Расчет внерелизационных расходов
Внереализационные расходы в курсовой работе складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.
В уплаченных штрафах следует рассчитать расходы брутто, нетто и сумму НДС.
По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2005 г. эта ставка равнялась 13%.
Сумма взятого кредита определяется стоимостью компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит 13 * 1,1 = 14.3 %. С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете. Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете.
Сумма кредита определяется стоимостью купленного имущества (компьютера, телефона, автомобиля) в БРУТТО = 215000+45000+7000= 267000 руб.
Оплата процентов по норме = 267000*0.143 = 38181 руб.
Фактически уплаченные проценты по ставке 20% годовых составляют = 267000*0.2= 53400 руб.
Уплаченные штрафы составляют по заданию 15000 руб., а материальный ущерб = 450000 руб., т.е
Внереализационные расходы составят = 38181+15000+450000= 503181 руб.
Смета текущих расходов
| № | Элементы расходов | БРУТТО | НДС | НЕТТО |
| 1 | Материальные расходы | 4750600
|
724668
|
4025932
|
| 2 | Расходы на оплату труда | 1836000 | 0 | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1189751 | 0 | 1189751 |
| 4 | Прочие расходы | 1551532 | 61006 | 1490526 |
| Всего расходов по смете | 9327883 | 785674 | 8542209 |
Суммарный оборот по расходам
БРУТТО составит:
9327883
+
503181 = 9831064 руб.
НДС в расходах =
785674
руб.
НЕТТО расходы =
9831064 -
675130 =
9155934 руб.
Расчет НДС
НДС, подлежащий внесению в бюджет, определяют как разность между НДС в доходах и НДС в расходах. НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, НДС в расходах мы определили при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона:
НДС в доходах был посчитан ранее: 2007769
НДС в расходах = НДСпо смете+НДС пок.авт + НДСпок.комп. =785674+32788+6863= 825325 руб.
НДС в бюджет = 2007769- 825325 = 1182444 руб.
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто, увеличенных на величину остаточной стоимости:
11156431
- (9155934
+271200)= 1729297
руб.
Налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%:
1729297
*0,24 =415031 руб.
Расчет чистой прибыли
Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться от налогового учета на сумму:
1) превышения фактических представительских расходов над нормативом=150000-73440= 76560 руб.
2) превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитами над оплатой в пределах нормы = 53400-38181= 15219 руб.
Расходы НЕТТО по данным бухучета составят: 9155934
+76560+15219=9247713
руб.
После этого определяют финансовый результат как разность между доходами-нетто и расходами-нетто с учётом остаточной стоимости, полученными по данным бухгалтерского учета:
ФР = 11156431-(9247713
+271200) =1637518 руб.
Остаток ЧП после уплаты налога на прибыль и возвращения кредита :
1637518-619092- 267000= 751426 руб.
Таблица уплаченных налогов (Табл. 2)
| №№ | Налоги | Сумма, руб |
| 1 | НДС | 2007769
|
| 2 | Налог на прибыль | 415031
|
| 3 | Налоги в себестоимости | 831816
|
| Всего уплачено налогов | 3254616 |
Определение налоговой нагрузки на предприятие
Налоговая нагрузка: (Нсум/Дбр)*100% = 3254616*100%/13164200=24,7 %
Нсум – сумма всех налоговых платежей = 2007769+415031
+831816
=3254616руб.
Дбр – доход брутто=13164200руб
Упрощенная система налогообложения
Объектом налогообложения при упрощенной системе может быть либо прибыль (ставка налога 6%), либо доход предприятия (ставка налога — 15%). Доходы предприятия принимаем равными доходам, рассчитанными для обычной системы налогообложения.
Следует проверить, выполняется ли требование о том, что бы выручка от реализации БРУТТО за 9 месяцев не превышала 11млн. руб.
Выручка: 600000*9+436600*9+25000*9+400000=9954400руб. Требование выполняется.
Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. в данном случае нам придется все расчеты проводить без учета НДС (ведь продавцов товаров или услуг не волнует вопрос о том, являемся ли мы плательщиками НДС или нет).
Предприятия, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х до 15 лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (без учета НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью. Базой начисления при упрощённой системе считаем разницу между доходами и расходами – прибыль.
Доходы от реализации берём равное доходам НЕТТО (для повышения конкурентоспособности): 11156431.
Для определения расходов составляется смета:
| №п/п | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Матер.расходы | 4750600 |
| 2 | ФОТ | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1178471 |
| 4 | Прочие расходы | |
| Итого | 8610580 |
1) Материальные расходы-брутто: 4750600 руб.
Предприятия, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х до 15 лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (с учетом НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью.
НДС при покупке автомобиля = 32788 руб.
НДС при покупке компьютера = 6863 руб.
НДС при покупке телефона = 1068 руб.
Срок службы автомобиля 6 лет, значит, в первый год мы имеем право списать 50% стоимости покупки НЕТТО : 182212*0,5=91106 руб.
Компьютер: 38137* 0,5= 19069 руб.
Телефон был списан ранее.
Тогда сумма материальных расходов: 4750600
+32788+6863+91106+19069= 4900426 руб.
2) ФОТ остается постоянным = 1836000 руб.
3) При расчете амортизации следует учесть, что на новый автомобиль и на компьютер амортизацию рассчитывать не нужно (т.к. мы списали их на затраты). Для расчета остальной части амортизации можно воспользоваться прежними расчетами: здания = 439560 руб., оборудование = 683907 руб., 2 автомобиля = 2*165000*1,389*12/100=55005 руб.
Амортизация: 439560+683907 +55005 = 1178471 руб.
4) «Прочие расходы». ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе от 280000 до 600000 руб. платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 39200 руб. + 5,5 % от суммы, превышающей 280000.руб..
1. Налоги:
а) ЕСН:
- директор: 28000*10*0,14+28000*2*0,055 = 42280 руб.
- бухгалтер: 25000*11*0,14+5000*0,14+20000*0,055= 40300 руб.
- снабженец: 18000*12*0,14=30240 руб.
- 2 водителя + 1 вновь принятый водитель: 2*15000*12*0,14+1*15000*2*0,14=54600руб.
- 3 слесаря: 3*14000*12*0,14= 70560 руб.
- уборщица: 7500*12*0,14= 12600 руб.
Итого в ПФ: 250580 руб.
б) Транспортный налог.
Следует учесть необходимость уплаты транспортного налога (2383 руб.).
в) Налог на имущество платить не нужно, т.к. стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.
Сумма налогов на себестоимость: 250580+2383+0= 252963 руб.
2.Страхование от травматизма : 20196 руб.
3. ОСАГО: 12150 руб.
4. Реклама: 50000 руб.
5. Представительские расходы: 73440 руб.
6. Кадры : 30000 руб.
7. Телефон: 24000 руб.
8. Канцелярские товары : 60000 руб.
9. Компенсации : 14400 руб.
10. Услуги стор. организаций: 290000 руб.
11. Др. прочие. 18360 руб.
Итого прочие расходы : 845509 руб.
Таблица прочих расходов при упрощенной системе (Таблица 7)
| № № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Налоги | 252963 |
| 2 | Страхование от травматизма | 20196 |
| 3 | ОСАГО | 12150 |
| 4 | Реклама | 50000 |
| 5 | Представитель | 73440 |
| 6 | Кадры | 30000 |
| 7 | Телефон | 24000 |
| 8 | Канцелярские | 60000 |
| 9 | Компенсация | 14400 |
| 10 | Услуги сторонних организаций | 290000 |
| 11 | Другие прочие расходы | 18360 |
| Всего | 845509 |
Внереализационные расходы по данным бух.учета , т.е.
1) Проценты по пользованию кредитом: 53400 руб.
2) Штраф 15000 руб.
3) Ущерб: 450000 руб.
Итого: 53400+15000+ 450000=518400 руб.
Тогда суммарные расходы составят:
8610580+518400=9128980 руб.
Налогооблагаемая прибыль:
11156431-9128980 - 271200=1756251 руб.
Налог на прибыль по ставке 15%:
1756251*0,15=263438 руб.
При упрощённой системе налогообложения необходимо провести проверку на минимальный налог -1% от суммы доходов.
11156431*0,01=111564 руб. Следовательно, уплата налога в бюджет составит 111564 руб.
Остаток чистой прибыли с учётом кредита:
1756251-111564-267000=1377687 руб
Итого уплаченных налогов:
252963+111564=364527 руб.
Следовательно налоговая нагрузка:
364527*100/11156431=3,28%
Единый налог на вмененный доход
Налог на вмененный доход рассчитывают по формуле:
ВД = БД * N* К1 * К2 * К3
где БД – базовая доходность: для транспортных услуг БД = 6 тыс.руб в месяц на 1 автомобиль, для услуг по автосервису – БД = 12 тыс.руб. в месяц на 1 работника, для услуг по аренде платных стоянок – 50 руб.в месяц за 1 кв. площади
К1, К2, К3 – коэффициенты, учитывающие влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значения этих коэффициентов принимаем равными 1. Ставка единого налога – 15%.
Т.к. упрощённая система то вмененный доход рассчитывается отдельно для каждой категории.
1) Автомобили
ВД1=(2*6000*12+1*6000*2)*1*1*1=156000 руб.
2) Автосервис (расчёт ведётся по 7 работникам, 3 водителей не учитываем)
ВД2=7*12000*128*1*1*1=1008000руб.
4) Аренда
Площадь стоянки 250м2
ВД3= 250*50(руб./ м2
)*12*1*1*1=150000 руб.
Итого ВД: 156000+1008000+150000=1314000 руб.
Налог по ставке 15%, следовательно, 1314000*0,15=197100 руб.
Транспортный налог = 2383 руб.
Платёж в пенсионный фонд: 250580 руб.
По действующему законодательству сумма единого налога может быть уменьшена на сумму платежа в пенсионный фонд, но не меньше, чем 50%.
Платёж в пенсионный фонд: 250580 руб.
50% налога: 197100*05=98550 руб.
Тогда сумма налогов :
98550+2383+250580=351513 руб.
Налоговая нагрузка:
351513*100%/11156431=3,15%
Остаток чистой прибыли:
1756251-98550-267000=1390701 руб.
| Показатели за год | Обычная система | Упрощенная система | Налог на вмененный доход |
| Чистая прибыль, остающаяся на предприятии после налогообложения, тыс.руб | 751426 | 1377687 | 1390701 |
| Сумма уплаченных налогов, тыс.руб. | 3254616 | 364527 | 351513 |
| Показатель налоговой нагрузки, % | 24,7 | 3,28 | 3,15 |
Заключение
По результатам расчетов видно, что наиболее целесообразной системой налогообложения для данного предприятия является налог на вмененный доход, так как показатель налоговой нагрузки при такой системе минимальный, а чистая прибыли , остающаяся на предприятии после налогообложения максимальна. Но это специальная система и она связанная с упрощенной и не может функционировать без нее. Таким образом, предприятию нужно будет платить налоги также и по упрощенной системе.
Сводные таблицы
Таблица доходов и расходов (Табл.1)
| №№ | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Доходы-брутто | 13164200 |
| 2 | Доходы-нетто | 11156431 |
| 3 | Расходы-брутто | 9831064 |
| 4 | Расходы-нетто | 9155934 |
| 5 | Налогооблагаемая прибыль | 1729297 |
| 6 | Финансовый результат | 1637518 |
| 7 | Чистая прибыль | 751426 |
Таблица уплаченных налогов (Табл. 2)
| №№ | Налоги | Сумма, руб |
| 1 | НДС | 2007769 |
| 2 | Налог на прибыль | 415031 |
| 3 | Налоги в себестоимости | 831816 |
| Всего уплачено налогов | 3254616 |
Смета текущих расходов (Таблица 3)
| № № | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Брутто | НДС | Нетто | ||
| 1 | Матер.расходы | 4750600 | 724668 | 4025932 |
| 2 | ФОТ | 1836000 | 0 | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1189751 | 0 | 1189751 |
| 4 | Прочие | 1551532 | 61006 | 1490526 |
| Всего | 9327883 | 785674 | 8542209 | |
Таблица налогов в себестоимости (Таблица 4)
| № № | Вид налога | Сумма, руб. |
| 1 | ЕСН | 464200 |
| 2 | Транспортный налог | 2383 |
| 3 | Налог на имущество | 365233 |
| Всего налогов | 831816 |
Таблица прочих расходов (Таблица 5)
| № № | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Брутто | НДС | Нетто | ||
| 1 | Налоги | 831816 | 831816 | |
| 2 | Страх. от травм | 20196 | 20196 | |
| 3 | ОСАГО | 9720 | 9720 | |
| 4 | Реклама | 50000 | 7625 | 42375 |
| 5 | Представит. | 73440 | 73440 | |
| 6 | Кадры | 30000 | 30000 | |
| 7 | Телефон | 24000 | 24000 | |
| 8 | Канцелярские | 60000 | 9156 |
50844 |
| 9 | Компенсация | 144000 | 144000 | |
| 10 | Усл. сторон. орган. | 290000 | 44225 | 245775 |
| 11 | Другие проч. | 18360 | 18360 | |
| Всего | 1551532 | 61006 | 1490526 | |
Смета расходов при упрощенной системе (Таблица 6)
| №№ | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Матер. расходы | 4750600
|
| 2 | ФОТ | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1178471 |
| 4 | Прочие расходы | |
| Всего по смете | 8610580 |
Таблица прочих расходов при упрощенной системе (Таблица 7)
| № № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Налоги | 252963 |
| 2 | Страхование от травматизма | 20196 |
| 3 | ОСАГО | 12150 |
| 4 | Реклама | 50000 |
| 5 | Представитель | 73440 |
| 6 | Кадры | 30000 |
| 7 | Телефон | 24000 |
| 8 | Канцелярские | 60000 |
| 9 | Компенсация | 14400 |
| 10 | Услуги сторонних организаций | 290000 |
| 11 | Другие прочие расходы | 18360 |
| Всего | 845509 |
7. Список используемой литературы
1. Луковецкий М.А., Казицкая Н.В. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоговая система» - М.:МАДИ,2005г.
2. Луковецкий М.А., Жидкова М.А. Основы налоговой системы России. Часть1. Федеральные налоги – М.:МАДИ, 2003г.
3. Луковецкий М.А., Жидкова М.А. Основы налоговой системы России. Часть2. Региональные налоги – М.:МАДИ, 2003г
4. Журнал «Налоговый вестник» №2-1997
5.Черняк Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник», - М.: ИНФРА-М, 2001 г.