РефератыФинансыПоПодаткові відрахування

Податкові відрахування

Завдання 1


а) На підприємстві працює 29 особи, з них 7 за сумісництвом. Ставку комунального податку місцевим органом самоврядування встановлено на рівні граничної. Визначити розмір комунального податку за місяць і за квартал.


Рішення
:


Гранична ставка комунального податку встановлена на рівні 10%. Кількість осіб, які враховуються в розрахунку комунального податку – 22 (працюючі за сумісництвом не враховуються). Неоподаткований мінімум доходів громадян встановлено на рівні 17 грн.


Кількісний склад працівників за відповідний базовий податковий (звітний) період дорівнює показнику середньооблікової кількості штатних працівників, визначеному відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 N 286, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 30.11.2005 за N 1442/11722. При цьому, якщо рішенням органу місцевого самоврядування про встановлення комунального податку визначено базовий податковий (звітний) період календарний місяць, то указується середньооблікова кількість штатних працівників за такий місяць, якщо календарний квартал (півріччя, рік) - сума середньооблікової кількості штатних працівників за кожен місяць кварталу (півріччя, року).


Розмір комунального податку за місяць становитиме:


22 х 17 х 10% = 37,40 грн.


Розмір комунального податку за квартал становитиме:


22 х 3 х 17 х 10% = 112,20 грн.


б) За звітний місяць фонд оплати працівників підприємства становив 10 тис. грн. Визначити розмір відрахувань до Пенсійного фонду та Фондів соціального захисту населення.


Рішення:


Згідно Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» норми відрахувань до Пенсійного фонду та Фондів соціального захисту населення встановлено:


До Пенсійного фонду – 33,2%;


До Фонду соціального страхування на випадок безробіття – 1,3%;


До Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань – встановлюється виходячи з класу професійного ризику ≈ 1%


До Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 1,5%.


Розмір відрахувань на підприємстві за звітний місяць становить 3700,00 грн., у тому числі:


Пенсійний фонд – 3320,00 (10000 х 33,2%)грн.


Фонд безробіття – 130,00 (10000 х 1,3%) грн.


ФССНВПЗ – 100,00 (10000 х 1%)грн.


ФСС – 150,00 (10000 х 1,5%)грн.


Завдання 2


За даними господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит та податкове зобов’язання, суму сплати до бюджету ПДВ.






















































































































































































































































Зміст операцій


Бухгалтерський облік (2.1)


Податковий облік (2.1)


Дебет


Кредит


Сума


Валові


доходи


Валові витрати


Сума


Вхідні данні


Балансова вартість основних засобів на початок року:


Група 4


14300


Група 2, амортизуємих за старими нормами амортизації


7400


Залишок товарів на початок періоду


281


30500


Господарчі операції


1. Перерахована передплата за товари


371


311


18600


+


15500


2. Відбитий податковий кредит по ПДВ


641


644


3100


-


-


-


3. Оприбутковано товар, оплачений в попередньому періоді


281


631


12500


-


-


-


4. Сума ПДВ у складі податкового кредиту


644


631


2500


-


-


-


5. Затрати на транспортування товарів, включені в первісну вартість


281


631


300


-


+


300


6. Відбитий податковий кредит по ПДВ


641


631


60


-


-


-


7. Сплачені послуги по транспортуванню товарів


631


311


360


-


-


-


8. Реалізовані товари


361


702


60000


+


-


50000


9. Відбиті податкові зобов’язання по ПДВ


702


641


10000


-


-


-


10. Отримана оплата от покупця


311


361


60000


-


-


-


11. Нарахована з/плата працівникам


92


661


5000


-


+


5000


12. Зроблені нарахування на фонд оплати праці


92


65


1890


-


+


1890


13. Нараховані комунальний податок, податок на землю


92


641


300


-


+


300


14. Отримана безповоротна фінансова допомога


311


718


2500


+


-


2500


15. Реалізован комп’ютер


361


742


4800


-


-


-


742


641


800


-


-


-


131


104


1200


-


-


-


972


104


2150


+


-


650


16. Підписаний акт виконаних робіт і сплачена вартість послуг.


93


631


3210


-


+


3210


641


631


642


-


-


-


631


311


3852


-


-


-


17. Списана собівартість реалізованого товару


902


281


31500


-


-


-


18. Нарахована амортизація у податковому обліку на:


-


-


-


- основні засоби групи 4


-


+


2145


- основні засоби групи 2 амортизуємих по старим нормам


-


+


462,50


19. Отриманий аванс від покупця


311


361


15000


+


-


12500


20. Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ


643


641


2500


-


-


-


21.Придбані акції підприємства А


143


371


3000


-


+


3000


22. Реалізовані акції підприємства А


681


741


4000


+


-


4000



Приймаємо період – квартал, виходячи з цього:


1. До складу валових доходів відносимо


а) стр.01.1 Декларації з податку на прибуток «Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)» (згідно пп 4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) – 63150 в тому числі:


Стр.8 – 50000 грн. (60000 – 10000)


Стр 19 – 12500 грн. (15000 – 2500)


Стр. 15 – 650 (4800 – 800 – 3350) грн. (У звязку з тим, що невідома балансова вартість комп’ютера в податковому обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350))


б) стр.01.4 Декларації з податку на прибуток «прибуток від операцій з цінними паперами» (додаток К3) (п.7.6 ст.7) - 1000 грн.


стр.22 (4000) - стр.21 (3000)


в) стр. 01.6 Декларації з податку на прибуток «Інші доходи» – 2500 грн.


стр. 14 – 2500


Разом валових доходів – 66650 грн.


2. До складу валових витрат відносимо:


а) стр. 04.1 Декларації з податку на прибуток «Витрати на придбання товарів» (ст.5) - 19010 у тому числі:


стр.1 – 15500 (18600-3100) грн.


стр.5 – 300 грн.


стр.16 – 3210 грн.


б) стр.04.2 Декларації з податку на прибуток «Убуток балансової вартості запасів» (додаток К1) (згідно п 5.9 ст.5):


30500 (залишок на початок періоду) - (30500 (залишок на початок періоду) + 12500 (стр. 3) + 300 (стр. 5) – 31500 (стр. 17)) = 18700


в) стр.04.3 Декларації з податку на прибуток «Витрати на оплату праці» (згідно п.5.6. ст.5)


стр.11 – 5000 грн.


г) стр. 04.4 Декларації з податку на прибуток «Сума страхового збору» (згідно п.5.7.1 ст.5)


стр.12 – 1890 грн


д) стр. 04.6 Декларації з податку на прибуток «Сума податків, зборів, обов’язкових платежів»
(зг. п.5.2.5 ст.5)
, у разі заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1


стр. 13. – 300 грн.


Разом валових витрат: 44900 грн


3. стр. 07 Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4 ст.7) – 2608 грн


Норма амортизації основних засобів групи 4 – 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за старими нормами 6,25 %.


Нараховано амортизацію 4 групи - 14300 х 0,15 = 2145 грн.


Нараховано амортизцію 2 групи – 7400 х 0,0625 = 462,50 = 463 грн.


4. стр.08 Декларації з податку на прибуток «Об’єкт оподаткування» (зг. п.3.1 ст.3) (по формулі стр.08 = стр.03 – 06 – 07) 19142 грн


5. стр.11 Декларації з податку на прибуток (по формулі стр.11 = 08 – 09 -10) 19142 грн.


6. стр. 12 Декларації з податку на прибуток (по формулі стр.11 х 25%) 4786 грн.


Заповнюємо декларацію


Приймаємо, що податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першому випадку.


1. Визначаємо суми податкового зобов’язання


Стр.9 – 10000 грн


Стр.15 – 800 грн.


стр.20 – 2500 грн.


Разом податкових зобов’язань 13300 грн.


2. Визначаємо суми податкового кредиту


Стр. 2 – 3100 грн.


Стр.4 - 2500 грн. враховано в складі податкового кредиту минулого періоду


Стр. 6 – 60 грн.


Стр.16 – 642 грн.


Разом податкового кредиту 3802 грн.


3. Сума ПДВ до сплати 11800 – 3664 = 9498 грн.


Заповнюємо декларацію


Різниця між рядком 01.1 Декларації з податку на прибуток підприємства та рядком 1 Декларації з податку на додану вартість виникла за рахунок реалізації комп’ютеру.


































































































































































































































































































































































































































































УЗГОДЖЕНО


рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 31 березня 2003р. № 06-10/239


ЗАТВЕРДЖЕНО


наказом ДПАУ


від 29 березня 2003р. №143


(із змінами, згідно з наказом ДПАУ


від 10.12.2003 р. №593


від 12.10.2005 р. №448)


Відмітка про одержання (штамп ДПІ)


1


Декларація з податку на прибуток підприємства


х


Звітна


Повна декларація - надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "Р" та "К"


Звітна консолідована


Спрощена декларація - надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "К"


Звітна нова


2


Звітний рік


2


0


0


7


х


1 квартал


Півріччя


Х


3 квартали


Рік


3


Повна назва платника податку:


X


Юридична особа


Інша категорія платника


4


Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ


8


4


6


2


4


5


5


6


Код виду економічної діяльності (КВЕД)


5


2


.


3


1


.


0


5


Місцезнаходження платника податку:


Поштовий індекс


м.Запоріжжя,вул.Іванова


Телефон:


Факс*


Е-mail*


6


До державної податкової інспекції (адміністрації) в


7


Відмітка про застосування платником податку спеціальних режимів оподаткування


Підприємство, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції (пункт 16.4 Закону)


Суб'єкт космічної діяльності (пункт 22.24 Закону)


*За бажанням платника податку.


Одиниця виміру: грн., без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (починаючи с податкового периоду - перший квартал 2006 року)


Показники


Код рядка


Сума


1


2


3


Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:


01


66650


доходи від продажу товарів (робіт, послуг)


01.1


63150


приріст балансової вартості запасів


01.2


К1


-


доходи від виконання довгострокових договорів


01.3


К2


-


прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами


01.4


К3


1000


прибуток від операцій з землею


01.5


К1


-


інші доходи, крім визначених у 01.1-01.5


01.6


2500


Коригування валових доходів,


у тому числі: (+- 02.1 +- 02.2 + 02.3)


02


-


зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)


02.1


-


самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів


02.2


-


врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості


02.3


К4


-


Скоригований валовий дохід


(01 +- 02)


03


66650


Валові витрати, у тому числі:


04


44900


витрати на придбання товарів (робіт, послуг),крім визначених у 04.11


04.1


19010


убуток балансової вартості запасів


04.2


К1


18700


витрати на оплату праці


04.3


5000


сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування


04.4


1890


сума внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення


04.5


-


сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4


04.6


Р1


300


витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів


04.7


К2


-


добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)


04.8


Р2


-


від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року


04.9


-


витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин


04.10


К1


-


85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів


04.11


Р3


-


сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації )


04.12


К1/1


-


інші витрати, крім визначених у 04.1-04.12


04.13


-


Коригування валових витрат,


у тому числі: (+- 05.1 +- 05.2 + 05.3)


05


-


зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)


05.1


-


самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів


05.2


-


врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості


05.3


К4


-


Скориговані валові витрати (04 +- 05)


06


44900


Сума амортизаційних відрахувань


07


К1


2608


Об'єкт оподаткування


позитивний (+) від'ємний (-) (+- 03 - (+- 06) - 07)


08


19142


Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003


09


-


Прибуток, звільнений від оподаткування


10


К5


-


Прибуток, що підлягає оподаткуванню,


у тому числі за: (08-09-10)


11


19142


за базовою ставкою


11.1


19142


за пільговою ставкою *


%


11.2


-


Нарахована сума податку**,


у тому числі


12


4786


за базовою ставкою


12.1


4786


за пільговою ставкою


12.2


-


Зменшення нарахованої суми податку


13


К6

r />

-


Податкове зобов'язання звітного періоду**


(12-13)


14


4786


Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року


15


-


Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)***


16


-


Сума податку до сплати**


(позитивне значеняя 14-15 -16)


17


4786


*Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.**У разі позитивного значення.***Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації


Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті


18


-


Додаткові показники.


Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі :


19


-


з доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів


19.1


К7


-


з нерезидентів (крім 19.3)


19.2


-


з фрахту


19.3


-


Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів


20


-


Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами


21


-


Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок


22


-


Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості


23


К4


-


До декларації додаються (потрібне позначити):


Додатки до рядків


К1/1


К1/2


К2


К3


К4


К5


К6


К7


Р1


Р2


Р3


Р4


х


х


Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності на


аркушах


Інформація, наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях), є достовірною.


.


.


2


0


0


7


р.


Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)


Керівник підприємства


1


0


0


1


0


0


1


0


0


6


ініціали та прізвище


підпис


М. П.


Ідентифікаційний номер


Головний бухгалтер


2


0


0


0


2


0


2


0


0


7


ініціали та прізвище


підпис


Ідентифікаційний номер


Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)


Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності


"


"


200


року


службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)


За результатами камеральної перевірки декларації (потрібне позначити):


порушень (помилок) не виявлено


складено акт від


"


"


200


року



"


"


200


року


Службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)

















































































































































































































































































































































































































































Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації


ЗАТВЕРДЖЕНО


наказом ДПАУ від 29 березня 2003р. №143 (із змінами, згідно з наказом ДПАУ від 12.10.2005 р. №448)


Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ


Податковий період 2007 року


2


2


2


2


2


2


2


2


х


1 квартал


Півріччя


Х


3 квартали


Рік


Таблиця 1.


Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів


Показники


Код рядка


На початок звітного року


Запаси, використані не у господарській діяльності


На кінець звітного періоду


Приріст "-"


Убуток "+"


(3 - 4 - 5 )


1


2


3


4


5


6


Балансова вартість запасів усього, у тому числі: (сума рядків А1 - А7 відповідної графи)


А


30500


-


11800


18700


на складах (місцях зберігання)


А1


30500


-


11800


18700


у незавершеному виробництві


А2


-


-


-


-


у готовій продукції


А3


-


-


-


-


малоцінні та швидкозношувані предмети на складах


А4


-


-


-


-


на оптових складах (місцях зберігання)


А5


-


-


-


-


у роздрібній торгівлі


А6


-


-


-


-


матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності більше 365 календарних днів та вартість яких не перевищує 1000 грн.


А7


-


-


-


-


Метод оцінки убутку запасів (потрібне позначити):


Ідентифікованої вартості відповідної одиниці запасів


Вартості запасів перших за часом надходжень (ФІФО)


Середньозваженої вартості однорідних запасів


Нормативних затрат


Ціни продажу запасів


Таблиця 2.


Розрахунок амортизаційних відрахувань


Код рядка


Показники


Балансова вартість на початок розрахункового кварталу


Амортизаційні відрахування


Розрахунковий квартал


Звітний період наростаючим підсумком


1


2


3


4


5


Б1


Основні фонди групи 1 з нормою амортизації 2 відсотки


-


-


-


Б2


Основні фонди групи 2 з нормою амортизації 10 відсотків


-


-


-


Б3


Основні фонди групи 3 з нормою амортизації 6 відсотків


-


-


-


Б4


Основні фонди групи 4 з нормою амортизації 15 відсотків


-


-


-


Б5


Основні фонди групи 1 з нормою амортизації нижче 2 відсотків


-


-


-


Б6


Основні фонди групи 2 з нормою амортизації нижче 10 відсотків


14300


2145


2145


Б7


Основні фонди групи 3 з нормою амортизації нижче 6 відсотків


-


-


-


Б8


Основні фонди групи 4 з нормою амортизації нижче 15 відсотків


7400


463


463


В


Нематеріальні активи


-


-


-


07


Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації (Сума рядків з Б1 до Б8 та рядку В графи 5)


2608


Таблиця 3.


Витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат


Об'єкти поліпшення


Код рядка


Сукупна балансова вартість на початок звітного року


Сума на звітний рік(ліміт)


Фактичні обсяги поліпшень наростаючим підсумком


1 квартал


Півріччя


3 квартали


Рік


1


2


3


4


5


6


7


8


Основні фонди


4.10


21700


2170


-


-


-


-


Таблиця 4.


Прибуток від продажу землі


Показники


Код рядка


Сума


1


2


3


Прибуток від продажу землі, у тому числі: ( 01.5.1 - 01.5.2 х 01.5.3)


01.5


-


сума доходу, отримана при продажу землі


01.5.1


-


сума витрат, пов'язана iз купiвлею землі


01.5.2


-


коефiцiєнт iндексацiї витрат, визначений за нормами підпункту 8.3.3 Закону


01.5.3


Таблиця 5.


Витрати зі страхування


Показники


Код рядка


Сума


1


2


3


Сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації), у тому числі:


04.12


-


сума витрат за обов'язковими видами страхування


04.12.1


-


сума витрат за іншими видами страхування, що включаються до складу валових витрат платника (не більше значення рядка 06 декларації за звітний період, обчисленого без урахування значення рядка 04.12.2 цієї таблиці х 5/95)


04.12.2


-


Наведена інформація є достовірною


Керівник підприємства


підпис


прізвище


Головний бухгалтер


підпис


прізвище


Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ


Податковий період 2007 року


2


2


2


2


2


2


2


2


х


1 квартал


Півріччя


Х


3 квартали


Рік


Розрахунок фінансових результатів операцій з цінними паперами, корпоративними правами та деривативами


Показники


Код рядка


Сума


Прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами, у тому числі: (сума позитивних значень рядків 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)


01.4


1000


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з акціями та іншими корпоративнимиправами, у тому числі: (1 .1 - 1.2 - 1.3)


1


-


доходи звітного періоду


1.1


-


витрати звітного періоду


1.2


-


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


1.3


-


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з облігаціями, у тому числі: (2.1 - 2.2 - 2.3)


2


-


доходи звітного періоду


2.1


-


витрати звітного періоду


2.2


-


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


2.3


-


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з векселями, у тому числі: (3.1 - 3.2 - 3.3)


3


-


доходи звітного періоду


3.1


-


витрати звітного періоду


3.2


-


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


3.3


-


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з деривативами, у тому числі: (4.1 - 4.2 - 4.3)


4


-


доходи звітного періоду


4.1


-


витрати звітного періоду


4.2


-


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


4.3


-


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з іпотечними сертифікатами (іпотечними сертифікатами участі та іпотечними сертифікатами з фіксованою дохідністю), у тому числі: (5.1 - 5.2 - 5.3)


5


-


доходи звітного періоду


5.1


-


витрати звітного періоду


5.2


-


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


5.3


-


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій із сертифікатами фондів операцій з нерухомістю, у тому числі: (6.1 - 6.2 - 6.3)


6


-


доходи звітного періоду


6.1


-


витрати звітного періоду


6.2


-


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


6.3


-


Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з іншими цінними паперами, у тому числі: (7.1 - 7.2 - 7.3)


7


1000


доходи звітного періоду


7.1


4000


витрати звітного періоду


7.2


3000


від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року


7.3


-


Наведена інформація є достовірною.


Керівник підприємства


підпис


прізвище


Головний бухгалтер


підпис


прізвище


Сохранить в соц. сетях:
Обсуждение:
comments powered by Disqus

Название реферата: Податкові відрахування

Слов:5842
Символов:57679
Размер:112.65 Кб.