РОСЖЕЛДОР
Образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
(РГУПС)
Кафедра «Экономика и предпринимательство»
Дисциплина «Налоги и налоговая политика»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Выполнила
Студентка группы Э-5-610
Шифр 05-Э-5436 Купцова Е.В.
Принял
Доцент Ячник Н.С.
Ростов-на-Дону
2010
Содержание:
1.Законодательство о налогах и сборах РФ……………………………..3
2. Задачи…………………………………………………………………..7
Список использованных источников……………………………………15
Законодательство РФ о налогах и сборах.
Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.
Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами. Подтверждением этого служит то, что второе предложение ст. 57 Конституции РФ начинается со слов "законы, устанавливающие новые налоги...". Говоря иначе, установление налогов и сборов и порядка их взимания - прерогатива исключительно законодателя, а формой выражения его воли может быть только закон. Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»[1]
.
На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что «конституционное требование об установлении налогов и сборов только и исключительно в законодательном порядке представляет собой один из принципов правового демократического государства и имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти»[2]
.
Законодательная ветвь власти действует в рамках системы разграничения компетенции государственных органов. Эта система перестанет функционировать, если законодательный орган по какой-либо причине не будет выполнять свои функции. Этим будут подорваны гарантии реализации гражданских прав и свобод. Гарантией реализации прав налогоплательщика является реальное разделение права облагать налогом и взимать его. Поэтому законодатель не вправе отказаться от выполнения своих функций, в том числе путем широкого делегирования полномочий. С позиции Конституции РФ наделение законодательного органа правом устанавливать налоги означает также и установление обязанности законодательного органа самостоятельно реализовать это право.
Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил эту точку зрения и указал в Постановлении от 11 ноября 1997 г. № 16-П, что «наделение законодательного органа Российской Федерации конституционными полномочиями устанавливать налоги означает также обязанность самостоятельно реализовать эти полномочия».
Утверждение налогов законом является не только средством ограничения полномочий исполнительной власти, но и необходимым инструментом установления безусловной обязанности налогоплательщиков уплачивать налоги. Только закон в силу его стабильности, определенности, особого порядка принятия может предоставить налогоплательщику достоверные данные для исполнения им налоговой повинности. Если бы существенные элементы налога или сбора могли устанавливаться исполнительной властью, то принцип определенности налоговых обязательств подвергался бы угрозе, поскольку эти обязательства могли быть изменены в худшую для налогоплательщика сторону в упрощенном порядке. Только законодательная форма введения денежной повинности в максимальной степени исключает взаимосвязь уплаты налога с решением налогоплательщика о целесообразности такого шага.
Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Вопрос о налоговом законодательстве — это не только вопрос о видах нормативных правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти.
Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.
2. Задачи.
Задача 1
Рассчитайте средние и предельные налоговые ставки для табл. 1.1. и укажите, является ли налог прогрессивным, регрессивным или пропорциональным.
| Таблица 1.1. |
|||
| Налоговые ставки |
|||
| Доход |
Налог |
Средняя налоговая ставка (налог/доход) |
Предельная налоговая ставка |
| 0 |
0 |
0 |
0 |
| 15360 |
2610 |
0,17 |
0,17 |
| 70360 |
18010 |
0,26 |
0,28 |
| 150360 |
44410 |
0,30 |
0,33 |
| 250360 |
70360 |
0,28 |
0,26 |
Средняя налоговая ставка 1=3610/15360=0,17
Средняя налоговая ставка 2=18010/70360=0,26
Средняя налоговая ставка 3=444100/150360=0,30
Средняя налоговая ставка 4=70360/250360=0,28
Предельная налоговая ставка 1=(2610-0)/(158630-0)=0,17
Предельная налоговая ставка 2=(18010-2610)/(70360-15360)=0,28
Предельная налоговая ставка 3=(44410-18010)/(150360-70360)=0,33
Предельная налоговая ставка 4=(70360-44410)/(250360-150360)=0,26
Вывод: Первые четыре периода налог является прогрессивным, так как средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, в пятый период налог является регрессивным, так как ставка понижается по мере возрастания дохода.
Задача 2
В течение налогового периода АО «ЛМН» имело следующие доходы и поступления:
| - выручка от реализации продукции составила |
950360 |
руб. |
| - доходы от реализации имущества (выбывшее оборудование) составили |
75360 |
руб. |
| - доходы от реализации ценных бумаг (с учетом требований к цене сделки) составили |
260360 |
руб. |
| - получено дивидендов на сумму |
74830 |
руб. |
| - получено процентов по облигациям коммерческого банка в сумме |
120360 |
руб. |
| - доходы от участия в простом товариществе, причитающиеся АО "ЛМН" в соответствии с договором, составили |
95360 |
руб. |
| - получено штрафов за нарушение условий договора поставки в сумме |
45360 |
руб. |
| - стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества составила |
27360 |
руб. |
| - поступили средства на капитальные вложения от головного предприятия (в его собственности находится 51 % акций АО "ЛМН") в сумме |
250360 |
руб. |
| В течение данного налогового периода были осуществлены следующие расходы: |
||
| - материальные затраты составили |
570360 |
руб. |
| - расходы на оплату труда составили |
150360 |
руб. |
| - амортизационные отчисления начислены в сумме |
278360 |
руб. |
| - капитальные вложения были профинансированы в сумме |
380360 |
руб. |
| - расходы на рекламу составили |
9360 |
руб. |
| - представительские расходы составили |
45360 |
руб. |
| - прочие расходы составили |
120360 |
руб. |
| - выплачены дивиденды (дивиденды выплачивались налоговым резидентам РФ) |
150360 |
руб. |
Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджетную систему России. Налоговая ставка, установленная субъектом Федерации для данной категории налогоплательщиков, составляет 15%
| Доходы от реализации |
Внереализационные |
Доходы, не учитывае- |
|||||
| продукции, товаров, ра- |
доходы (ст. 250 НК РФ) |
мые при определении |
|||||
| бот, услуг (ст. 249 НК РФ) |
(75360+260360+74360+120360+ |
налоговой базы (ст |
|||||
| 950360 |
95360+45360+27360)= |
698520 |
251 НК РФ) |
250360 |
|||
| Расходы, связанные с |
Облагаемые доходы |
||||||
| производством и реали- |
(950360+699360) = |
1649720 |
Расходы, не учитывае- |
||||
| зацией (ст. 253 НК РФ) |
мые в целях налогооб- |
||||||
| (570360+150360+ 278360)= |
999080 |
ложения (ст. 270 НК РФ) |
|||||
| (380360+150360) = |
5307200 |
||||||
| Внереализационные |
|||||||
| расходы (ст. 265 НК РФ) |
|||||||
| (9360+120360+(0,04*1503600)= |
189864 |
||||||
| Налоговая база |
|||||||
| (ст. 274 НК РФ) |
|||||||
| (1649720-999080-189864)= |
460776 |
||||||
| Налоговые скидки: пере- |
Налог на прибыль по |
||||||
| нос убытков на будущее |
ставке 2,0% в доход |
||||||
| (ст. 283 НК РФ) |
Федерального бюджета |
||||||
| 0 |
Прибыль, подлежащая |
(460776*0,02)= |
9215,52 |
||||
| налогообложению |
|||||||
| (ст. 284 НК РФ) |
Налог на прибыль по |
||||||
| 460776 |
ставке не выше 18% |
||||||
| в доход бюджета субъ- |
|||||||
| екта РФ |
82939,68 |
||||||
| Прибыль, распределяе- |
|||||||
| мая между собствен- |
|||||||
| никами |
368620,8 |
||||||
| Дивиденды, причитаю- |
Дивиденды, причитаю- |
||||||
| щиеся российским юри- |
щиеся иностранным
|
||||||
| дическим и физическим |
лицам |
||||||
| лицам |
|||||||
| (150360-74360) = |
76000 |
||||||
| Налог у источника дохо- |
Налог у источника дохо- |
||||||
| дов по ставке 9% |
дов по ставке 15% |
||||||
| 6840 |
|||||||
| Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль |
|||||||
Задача 2.2
АО «АВС» имеет два обособленных подразделения (филиал) – «А» и «Б» в двух различных субъектах федерации. Общая сумма налогооблагаемой прибыли АО по итогам налогового периода (года) составила 250360 тыс.руб. Общая численность занятых составляет1800 человек, стоимость основных фондов – 89860 тыс. руб.
В филиале «А» численность работников составляет 350 человек, а стоимость основных фондов 15 560 тыс. руб. В филиале «Б» численность работников составляет 550 человек, а стоимость фондов 20 060 тыс. руб. Ставка налога на прибыль для данной категории налогоплательщиков в субъекте Федерации, где расположен филиал «А», составляет 14%, а в субъекте Федерации, где расположен филиал «Б» - 15%. Ставка налога на прибыль в субъекте Федерации, где расположено головное подразделение ОА, составляет 17%. Определить суммы налога на прибыль, которые налогоплательщик (АО «АВС») должен уплатить за филиалы в бюджеты субъектов федерации, а так же всю сумму налога на прибыль, подлежащею уплате в бюджеты по АО «АВС».
Решение:
Считаем численность в филиалах:
«А» 350/1800=19,44%
«Б» 550/1800=30,5%
В филиале «А» налогооблагаемая прибыль
250360*0,1944= 48,67 тыс. руб.
В филиале «Б» налогооблагаемая прибыль
250360-0,3055=76,5 тыс. руб.
Ставки налога «А»=14%=6,81 тыс. руб.
«А»=2%=0,97 тыс. руб.
«Б»=15%=11,47 тыс. руб.
«Б»=2%=1,53 тыс. руб.
Головное АО «АВС» = 17%= 125180 *17%=21,280 тыс. руб.
АО «АВС» = 2%= 125180 *2%=2,504 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль Пр. = 5,004 тыс. руб.
Задача 3
Осуществите схему расчета НДС по двум связанным по технологической цепочке предприятиям фабрикам.
| № п./п. |
Наименование показателя |
Ткацкая (поставщик) |
Швейная |
| 1 |
Стоимость сырья без НДС |
85360 |
110360 |
| 2 |
НДС по приобретенному сырью (85830 * 18/118) |
13021 |
16835 |
| 3 |
Приобретение оборудования |
- |
890360 |
| 4 |
НДС по приобретенному оборудованию (890830*18/118) |
- |
135818 |
| 5 |
Цена реализованной продукции без НДС |
110360 |
230360 |
| 6 |
НДС по реализованной продукции (18%) |
19865 |
41465 |
| 7 |
Общая сумма реализации (цена без НДС + НДС) |
130225 |
271825 |
| 8 |
Доля НДС в цене продукции для покупателя (19949/130779) |
0,15 |
0,15 |
| 9 |
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (19949-13093) |
6844 |
-111188 |
Задача 4
Рассчитать сумму ЕСН для работника фирмы «Х». Условные данные о месячном облагаемом доходе работника приведены в таблице. Организация выполняет все необходимые условия и может применять регрессивную шкалу.
| Расчет суммы ЕСН |
|||||
| Месяц |
Заработная плата и иные выплаты, формирую-щие облагаемую базу в месяц |
Заработная плата и иные выплаты, формирую-щие облагаемую базу в месяц с нарастаю-щим итогом |
Исчислен-ная сумма налога нарастаю-щим итогом с начала года |
Сумма налога, подлежащая уплате в текущем месяце (разность между начисленным по нарастающему итогу налогом и суммой налога, выплаченной в предшествующие месяцы |
Отношение суммы налога, выплаченного в данном месяце, к сумме полученных доходов этого месяца, % |
| Январь |
6860 |
6860 |
1784 |
1784 |
26 |
| Февраль |
9060 |
15920 |
4139 |
2355 |
26 |
| Март |
9760 |
25680 |
6677 |
2538 |
26 |
| Апрель |
6860 |
32540 |
8460 |
1783 |
26 |
| Май |
5860 |
38400 |
9984 |
1524 |
26 |
| Июнь |
6860 |
45260 |
11768 |
1784 |
26 |
| Июль |
5860 |
51120 |
13291 |
1523 |
26 |
| Август |
9560 |
60680 |
15777 |
2486 |
26 |
| Сентябрь |
6310 |
66990 |
17417 |
1640 |
26 |
| Октябрь |
8860 |
75850 |
19721 |
2304 |
26 |
| Ноябрь |
9860 |
85710 |
22285 |
2564 |
26 |
| Декабрь |
5560 |
91270 |
23730 |
1445 |
26 |
Задача 5
Гр-н Д. получал в первом полугодии 2009г. заработную плату в размере 6500 руб. (ежемесячно). Кроме того, в марте им была получена премия в размере 5000 руб., а в феврале – ценный подарок в связи с его юбилеем (стоимостью 6500 руб.). Гр-н Д. получает стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Определить сумму налога на доходы гр-на Д. по месяцам, тыс. руб.
| Месяц |
Доход(заработная плата + иные доходы) |
Доход нарастающим итогом |
Стандартные вычеты, руб. |
Итого облагаемая сумма, руб. |
Удержа-но13% |
|||||
| Январь |
6860 |
6860 |
400 |
300 |
300 |
1000 |
5860 |
762 |
||
| Февраль |
9360 |
16220 |
400 |
300 |
300 |
1000 |
8360 |
1087 |
||
| Март |
11860 |
28080 |
0 |
300 |
300 |
600 |
11260 |
1464 |
||
| Апрель |
6860 |
34940 |
0 |
300 |
300 |
600 |
6260 |
814 |
||
| Май |
6860 |
41800 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6860 |
892 |
||
| Июнь |
6860 |
48660 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6860 |
892 |
||
Задача 6
На балансе организации имеются следующие объекты основных средств (тыс.руб.)
| на 1-е января |
на 1-е февраля |
на 1-е марта |
на 1-е апреля |
(ст2+ст3+ст4+ст5)/4*2,2% |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Основные средства |
13920 |
16142 |
18212 |
16614 |
357 |
| Здания и сооружения |
4236 |
4736 |
4936 |
5436 |
106 |
| Оборудование |
4536 |
4046 |
5236 |
6136 |
110 |
| Траснпортные средства |
816 |
926 |
881 |
926 |
20 |
| Компьютеры и оргтехника |
616 |
620 |
686 |
688 |
14 |
| Прочее имущество |
3536 |
5634 |
6293 |
3248 |
103 |
| Итого: |
710 |
В регионе, где расположена данная организация, установлена максимально допустимая ставка 2,2%. Определить сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате в бюджет.
Список используемых источников
1. Налоги и налогообложение, Перов А.В, Толкушин А.В Учебное пособие 2005 5-е изд -720с, Издательство «Юрайт»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. Н23 М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
3. Консультант Плюс
[1]
Постановление КС РФ от 4 апреля 1996г.№9-П
[2]
Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П.