Характеристика налогов

Вид налога

Плательщики

Объект налогообложения

Ставка налога

Отнесение налога

Характеристика налога и его распределение по бюджетам

( Ф – федеральный,

Р- региональный

М – местный)

1

2

3

4

5

6

Налог на прибыль

Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Прибыль как разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с 25 главой НК.

Доходы в виде дивидендов российских организаций, полученные от российских организаций

24%

в т.ч.

в фед. бюджет - 6,5 %

в регион. бюджет – 17,5%

На прибыль (финансовые результаты деятельности)

Ф

Распределение:

в ФБ – по ставке 6,5%

в РБ – по ставке 17,5%

Налог на добавленную стоимость

Организации – юрид, лица по законодат. РФ; иностранные юрид. лица; международ. организации, созданные на территории РФ; юр. лица, ввозящие товары на территорию РФ

· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

· передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия, расходы на которые не включаются в себестоимость продукции;

· выполнение строит.-монт. работ для собственного потребления

· ввоз товаров таможенную территорию РФ

· реализация товаров (работ, услуг) на экспорт

- 18% (18/118%)

- 10% (10/110%)

- 0%

в цену продукции (работы, услуги)

Ф

Распределение:

ФБ – 100%

Акцизы

- организации, совершающие операции с подакцизными товарами и подакцизными минеральным сырьем;

- организации, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РФ

операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем

ставки установлены по видам подакцизных товаров в процентах к их стоимости или в твердых ставках.

в цену товара

Ф

Распределение:

пропорции в распределении акцизных сборов определяются видами подакцизных товаров.

Например,

· акцизы на нефть и природный газ полностью поступают в Ф:

Гос. пошлина

Все хозяйствующие субъекты

Совершение юридически значимых действий в отношении хозяйствующего субъекта

Ставки дифференцированы в зависимости от совершаемых действий

На расходы

Ф

Распределение:

ФБ – 100%

Импортная таможенная пошлина

Организации - импортеры

Таможенная стоимость или масса импортируемых товаров

Ставки дифференцированы по видам товаров

На расходы

Ф

Распределение:

ФБ – 100%

Экспортная таможенная пошлина

Организации - экспортеры

Таможенная стоимость или масса экспортируемых товаров

Ставки дифференцированы по видам товаров

На расходы

Ф

Распределение:

ФБ – 100%

Водный налог

Организации, использующие водные объекты

· забор воды из водных объектов;

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Ставки устанавливаются по видам объектов

На расходы

Ф

Налог на добычу полезных ископаемых

Пользователи недр

Добытые полезные ископаемые полезных ископаемых

Ставки устанавливаются по видам полезных ископаемых

На расходы

Ф

Земельный налог

Организации и физические лица, имеющие земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельные участки

- До 0,3 % по с/х землям, землям, занятым жилфондом и предоставленным для личного подсобного хозяйства,

- до 1,5 % по прочим земельным участкам.

На расходы

М

Налог на имущество

- организации – юрид. лица по законодат. РФ;

- иностр. юрид. лица, их филиалы и представит., созданные на территор. РФ

Движимое и недвижимое имущество, учитваемое на балансе в качестве основных средств

До 2,2%

На расходы

Р

Единый социальный налог

Организации-работодатели

Выплаты, вознаграждение и иные доходы, начисленные работодателями работникам (за исключением выплат, осуществляемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)

Базовая ставка 26 %

(регрессивная шкала)

На расходы

Внебюджетные фонды:

Федеральный бюджет - 20%

Фонд социального страхования – 3,2%

Фонд обязательного медицинского страхования – 2,8%