Налоговая система Франции 5

постановлением от 15 сентября 1981 г. Кроме того, вопросы налогообложения регулируются многочисленными нормативными актами, не вошедшими в Генеральный налоговый кодекс.

Среди стран – членов ЕС Франция занимает второе после Великобритании место по числу международных налоговых соглашений. Рассматривая налоговые соглашения в территориальном аспекте, можно выделить три региона основных экономико-политических интересов страны. Прежде всего это развитые страны Европы, США и Япония. Всего Франция ратифицировала более 900 налоговых соглашений. В отношении этих соглашений действует принцип превосходства норм европейского права над внутренним законодательством. Этот принцип, называемый принципом Nikolo, установлен 20 октября 1989 г. К Конституции Франции он применяется следующим образом. Если Конституционный совет, запрошенный президентом республики, премьер-министром или одним из председателей палат парламента, заявит, что какое-либо международное обязательство содержит положение, противоречащее Конституции, то разрешение на его ратификацию или одобрение может быть дано только после пересмотра Конституции. В Конституции Франции также содержится норма о том, что международные договоры или соглашения, должным образом ратифицированные или одобренные, имеют силу, превышающую силу законов, с момента их опубликования при условии применения каждого соглашения или договора другой стороной.

В связи с образованием в 1992 г. единого внутреннего рынка ЕС в рамках программы модернизации французской экономики правительство осуществило реформу налоговой системы страны, направленную на улучшение финансового положения промышленных компаний и повышение уровня их конкурентоспособности.

Реформа предусматривает уменьшение уровня налогообложения промышленных предприятий и стимулирование с помощью налоговых льгот инвестиций.

Налоги во Франции подразделяются на три группы:

♦ подоходные налоги, которые взимаются в момент получения дохода;

♦ налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится;

♦ налоги на капитал, взимаемые с собственности, т. е. овеществленного дохода.

Преобладают налоги на потребление
– их удельный вес больше доли налогов на доходы.

Главным элементом налоговой системы Франции является налог на добавленную стоимость

.
Франция – родина НДС. Он был разработан здесь в начале 1950‑х гг. и взимается с 1954 г. В доходной части центрального бюджета НДС составляет 41,4 %, он приносит государству 669 962 млн франков (2000 г.). НДС взимается методом частных платежей. Существует четыре вида ставок НДС:

♦ 18,6 % – основная ставка на все виды товаров и услуг;

♦ 22 % (раньше 33,33 %) – предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

♦ 7 % – сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

♦ 5,5 % – на товары и услуги первой необходимости (продукты питания, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

В последнее время происходит снижение ставок и переход к двум из них: 18,6 и 5,5 %. Законами страны предусмотрено два вида освобождения от НДС:

♦ полное: компенсация НДС по экспортной деятельности и в результате различных ставок при покупке и продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности: медицина и медицинское обслуживание; образование; общественная и благотворительная деятельность. Также от НДС освобождаются все виды страхования, лотереи, казино;

по выбору, т. е. есть виды деятельности, где предусмотрен выбор между НДС и подоходным налогом. Это сдача в аренду помещений для любого вида экономической практики; финансы и банковское дело; литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство. Во Франции три миллиона плательщиков НДС. Расчет налога ведут сами предприятия, при упрощенном учете – налоговая служба. Мелкие предприятия (с товарооборотом меньше 3 млн франков и меньше 0,9 млн франков в сфере 007

♦ услуг) могут заполнять декларацию в течение года, но НДС вносится в бюджет ежемесячно на основе декларации. Эти предприятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зависимости от объема товарооборота. Компенсация НДС в случае экспорта производится ежемесячно, для других видов деятельности – ежеквартально.

Порядок взимания этого налога достаточно гибкий. Существует целая система скидок и льгот. Помимо экспортной деятельности, медицины, страхования, от него освобождаются предприятия с незначительным оборотом, предусмотрены льготы мелким ремесленникам. Так, если предприятие имеет товарооборот меньше 300 тыс. франков, в бюджет вносится постоянная сумма. Если сумма НДС меньше 1350 франков, то предприятие освобождается от его уплаты. Скидка предоставляется мелким ремесленникам, если НДС меньше 20 тыс. франков. Предприятия, делающие инвестиции, имеют льготы: из НДС вычитаются суммы, направляемые на инвестиции. Это важная особенность французского НДС. При всей своей гибкости НДС обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений Франции, что говорит о его эффективности. Рассматривая этот налог с точки зрения мировой налоговой гармонизации, нужно отметить положительную тенденцию к его снижению и переход от использования четырех ставок к двум.

К налогам на потребление относятся и таможенные пошлины

.
Основной целью таможенных пошлин во Франции является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства. Таможенные пошлины как инструмент государственной экономической политики должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. Таможенные пошлины взимаются с цены товара.

Кроме НДС и таможенных пошлин, косвенными налогами являются акцизы

, часть доходов от которых перечисляется в бюджеты местных органов управления. К подакцизным товарам относятся алкогольные напитки, табак, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар, кондитерские изделия, пиво, минеральная вода, некоторые виды транспортных средств.

Важнейшее место в группе налогов на доходы
занимает подоходный налог с физических

лиц
, который и приносит бюджету около 20 % налоговых доходов. Исторически сложилось так, что правительство использует подоходный налог для проведения социальной политики: при неразвитых общественных фондах потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, предоставления льгот малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и многочисленных льгот и вычетов.

Налог взимается ежегодно с дохода, полученного во Франции и декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Если иностранный гражданин проживает в стране более шести месяцев в году, он обязан подавать декларацию. Налогообложению подлежит фискальная единица – семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фискальной единицей является один человек. Налог платят с 18‑летнего возраста. Под доходами понимаются все денежные поступления в течение отчетного года: зарплата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, прибыль от операций с ценными бумагами.

Доходы налогоплательщиков делятся на семь категорий:

♦ плата по труду при работе по найму;

♦ земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий);

♦ доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);

♦ доходы от перепродажи (зданий, ценных бумаг);

♦ доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся акционерными обществами;

♦ некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий);

♦ сельскохозяйственные доходы.

te2.ru

@2007