Казначейская система исполнения бюджета 3

Зарождение казначейской службы произошло еще во времена Древней Руси, когда появилась должность казначея – должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. Роль казначеев возрастала и в XV веке в период царствования Ивана III появились казенные дворы.

В результате финансовых преобразований Петра I в 1710 году была создана Счетная или Казначейская контора, которая должна была следить за правильным поступлением налогов. Она просуществовала до 1742 года.

В 1775 году, в эпоху царствования Екатерины II вышел крупный правовой акт «Учреждения для управления губерний Российской империи» от 7 ноября 1775 г. Согласно данному документу, в каждой губернии создаются казенные палаты.

В составе каждой губернии выделились такие административные единицы, как уезды, и впервые была определена должность уездного казначея как основного финансового чиновника низшего звена.

Следующим этапом стали реформы Александра I. В 1802 году создается Министерство финансов. Управление финансами было распределено между тремя ведомствами – Министерством финансов, Государственным казначейством и Государственным контролером. Впоследствии Государственное казначейство становится подразделением Министерства финансов России.

После ряда структурных преобразований 15 февраля 1821 года резолюцией императора Александра I был создан Департамент Государственного казначейства в структуре Министерства финансов. Департаменту Государственного казначейства было определено ведомственное подчинение центральных и местных финансовых структур: Главного казначейства, губернских, окружных казначейств с состоящими в их ведомстве уездными казначействами.

Во второй половине XIX века, узакониваются и проводятся в жизнь принципы рационализации и единства бюджета. Государственная роспись доходов и расходов объявляется открытой и подлежит опубликованию. Происходит централизация государственного хозяйства. Вводится единство кассы.

С 1918 г. казначейство было расформировано, и его функции получили новые финансовые органы (организованная казначейская финансовая комиссия, впоследствии - Наркомат финансов и Народный банк РСФСР, а затем – Министерство финансов СССР и союзных республик, Государственный банк СССР и его территориальные органы). Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 г. № 1556 (в принципиальном плане) и постановлением Правительства России от 27августа 1993 года № 864 (в организационном плане) был решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации.1
С этого момента началось возрождение казначейства в России.

В середине 1999г. постановлением Правительства РФ принимается Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004гг. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами. Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000г. Бюджетного кодекса РФ.

Бюджетный Кодекс РФ решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации: - закрепил казначейское исполнение бюджетов в РФ; - обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год; - определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств; - установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета, за целевое использование выделяемых им средств. В течение 2000-2002 гг. было завершено создание вертикальной структуры органов федерального казначейства. В 2002 г. практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений, за исключением отдельных учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства. Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства.

Новым этапом в развитии системы органов федерального казначейства стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 г. Федеральное казначейство было выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации и преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации.

В соответствии с данными преобразованиями правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации к Федеральному казначейству, а также функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета РФ.[2]

1.2. Основы исполнения бюджета

Исполнение бюджета - одна из стадий бюджетного процесса каждого уровня бюджетной системы РФ, которая предусматривает обеспечение полного и своевременно поступления всех предусмотренных по бюджету доходов и финансирование всех запланированных бюджетных расходов.[3]

Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.[4]

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.2

Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.[5]
Финансовый орган устанавливает порядок составления и введения кассового плана, а также состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и введения кассового плана.

Для того, чтобы в процессе исполнения бюджета обеспечить правильное и экономически обоснованное распределение средств, составляется детальный оперативный план поступления доходов и осуществления расходов по отдельным статьям бюджетной классификации и периодам времени, называемый бюджетной росписью. Порядок составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей ( распорядителей) бюджетных средств, включая внесение изменений в них, устанавливается соответствующим финансовым органом.

Бюджетные росписи главных распорядителей бюджетных средств составляются в соответствии с бюджетными ассигнованиями, утвержденными сводной бюджетной росписью, и утвержденными финансовым органом лимита бюджетных обязательств.

Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи по расходам доводятся до главных распорядителей бюджетных средств до начала очередного финансового года, за исключением случаев предусмотренных ст.190 и 191 БК РФ. На основании росписей, подготовленных главными распорядителями бюджетных средств формируется сводная бюджетная роспись.

В сводную бюджетную роспись включаются бюджетные ассигнования по источникам финансирования дефицита бюджета. Сводная бюджетная роспись устанавливается финансовым органом. Утверждение сводной бюджетной росписи и внесение изменений в нее осуществляется руководителем финансового органа. Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджетов государственных внебюджетных фондов устанавливается органом управления государственного внебюджетного фонда. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи должны соответствовать закону (решению) о бюджете.

Помимо бюджетных росписей на практике составляются кассовые планы – прогнозы кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.

Принцип единства кассы предусматривает, что орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджета (Федеральное казначейство), открывает в учреждении Банка России единый счет, на который зачисляются все поступающие доходы бюджета и поступления из источников финансирования дефицита бюджета и производятся все предусмотренные бюджетом расходы.

Принцип подведомственности означает, что распорядитель и получатель бюджетных средств могут получать показатели бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования только от главного распорядителя бюджетных средств того бюджета, в ведении которого они находятся, т.е. оплата бюджетных обязательств может производиться за счет средств только одного бюджета.1

Исполнение бюджетов включает в себя:

- исполнение по доходам;

- исполнение по расходам;

- по источникам финансирования дефицита бюджета.

Основы исполнения бюджетов по доходам идентичны исполнению бюджета Казначейством России.

Исполнение бюджетов по расходам осуществляется в порядке, установленном соответствующим финансовым органом с соблюдением требований БК РФ в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете соответствующего бюджета и предусматривает:

- принятие бюджетных обязательств;

- подтверждение денежных обязательств;

-санкционирование оплаты денежных обязательств, подтверждение исполнения денежных обязательств.

Исполнение по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджетов в соответствии со сводной бюджетной росписью в порядке, установленном финансовым органом.1

В течение финансового года должны составляться отчеты об исполнении бюджета. Функции по сбору, своду, составлению и представлению отчетности об исполнении бюджета возложены законодательством на уполномо­ченные органы исполнительной власти, которые представляют ежек­вартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в соответствующий представительный орган и соответствующий конт­рольный орган, а также в Федеральное казначейство. Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об ис­полнении местных бюджетов в Госкомстат РФ. Единая методология от­четности об исполнении бюджета устанавливается Правительством РФ.

1.3. Исполнение бюджета Казначейством России

Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.2

Федеральное казначейство находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. В своей деятельности казначейство руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральном казначействе (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2006 N 669).

Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской Федерации, общественными объединениями и иными организациями.

Система органов казначейства
в России создана по территориальному принципу и включает три уровня:

- Главное управление Федерального казначейства. Оно осуществляет свою деятельность на федеральном уровне. Его главной задачей является сводный учет доходов и расходов федерального бюджета, управление бюджетными средствами на счетах казначейства, а также информирование высших органов власти о ходе исполнения федерального бюджета. Главное управление федерального казначейства руководит работой нижестоящих подразделений, обеспечивает исполнение ими принятого закона о бюджете и получает от них оперативную информацию о ходе выполнения доходной и расходной части бюджета;

- Отделения Федерального казначейства по городам, районам и районам в городах (кроме городов районного подчинения). Они осуществляют формирование доходной части бюджета на соответствующих территориях, обеспечивают целевое финансирование расходов по отдельным бюджетополучателям, а также информируют вышестоящие органы о ходе исполнения федерального бюджета на данной территории.

Целесообразность создания трехуровневой системы казначейских органов обосновывается, прежде всего, тем, что Казначейство России как центральный орган, состоящий из ряда управлений, в состав которых входят соответствующие отделы, отвечающие за выполнение основных казначейских функций, УФК, отвечающих за операции казначейства в регионах, и сети отделений Федерального казначейства (ОФК), непосредственно работающих с бюджетополучателями и налогоплательщиками. 1

Эффективное функционирование казначейства основывается на полной подчиненности и подотчетности ОФК УФК, которые в свою очередь непосредственно подчиняются Казначейству России.

Основная стратегия построения системы казначейства - создание Казначейства России и обеспечение ему возможности наблюдения и контроля за расходами и доходами бюджета через систему балансовых счетов, централизация выплат прочих средств с тем, чтобы они проходили через казначейство.

В настоящее время Федеральное казначейство выполняет следующие функции:

- доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;

- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

- открывает в Центральном РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

- открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- составляет и предоставляет в Министерство финансов РФ оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета;

- осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ;

- осуществление управление операциями на едином счете федерального бюджета;

- осуществляет в установленном порядке кассового обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ и др.

- осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета.1

Бюджетным кодексом РФ установлено, что исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. При использовании единого счета бюджета финансовые органы обладают ежедневной информацией об объемах поступлений в бюджеты всех уровней и об операциях по их расходованию распорядителями бюджетных средств и получателями. Введение единого счета бюджета повышает управляемость финансовых ресурсов за счет более гибкого перераспределения бюджетных средств между участниками бюджетного процесса.

Регламентация исполнения федерального бюджета по доходам, процедуры санкционирования и финансирования расходов, сокращение расходов, использование дополнительно полученных доходов, регламентируется Бюджетным кодексом РФ. Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых в едином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета.

Рассмотрим исполнение бюджетов по доходам и расходам Казначейством России.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным Бюджетным кодексом РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ.1

Администраторами доходов бюджета являются органы государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, бюджетное учреждение. Они осуществляют контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, перечисление, учет, взыскание, принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканий) платежей пени и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ. В рамках бюджетного процесса администраторы доходов бюджета осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений, представляют проектировки на очередной финансовый год.

Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов. Порядок открытия и ведения лицевых счетов бюджетополучателей установлен в приказе Минфина РФ от 31.12.2002г. №142н «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Минфина РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета».1

Для учета операций по исполнению расходов бюджетов в органах Федерального казначейства открывается и ведется ряд лицевых счетов. Лицевые счета открываются учреждениям, включенным в Реестр получателей средств бюджетов, который ведется по каждому уровню бюджетной системы. Лицевые счета открываются по месту нахождения учреждений. Каждому учреждению может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджетов. При этом в лицевом счете в разрезе кодов классификации расходов отражаются:

- лимиты бюджетных обязательств на год;

- принятые бюджетные обязательства с начала года (учтенные и исполненные);

- объем финансирования расходов (получено с начала года и остаток с начала года);

- кассовые расходы (в том числе восстановленные);

- остаток лимитов бюджетных обязательств для принятия обязательств.

Процедура предоставления кассовых расходов за счет средств бюджета состоит в передаче органом Федерального казначейства, в учреждение банка представленных и оформленных в надлежащем порядке получателями средств расчетно-денежных документов. Расчетно - денежные документы на осуществление кассовых расходов принимаются от получателей средств только в пределах объемов финансирования.

Казначейство обладает правом приостанавливать операции по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств, взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по целевому назначению. В пределах своей компетенции оно может налагать штрафы.

Таким образом, можно сделать вывод, что Казначейская система исполнения бюджета позволяет повысить эффективность использования бюджетных средств в части обеспечения целевой направленности, своевременности и рациональности их расходования, снизить стоимость обслуживания внутреннего долга путем увеличения точности прогнозирования доходов, расходов на базе оперативного учета и контроля и ускорить оборачиваемость бюджетных средств за счет сокращения пробега средств от распорядителя до конечных получателей.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО

БЮДЖЕТА ЗА 2008-2010 гг.

В основу формирования федерального бюджета на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. положены стратегические цели развития страны, определенные в посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ. Закон о бюджете на 2008 - 2010 гг. опирается на достигнутые в 2000-е гг. в бюджетной сфере результаты и тенденции, направлен на реализацию приоритетов государственной политики. Во исполнение поручения Президента РФ, данного в Бюджетном послании «О бюджетной политике в 2007 году», разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период - 2008 - 2010 гг. Среднесрочный горизонт бюджетного планирования закрепляется в новой редакции БК РФ. Проектировки федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. разработаны на базе перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007-2009 гг., утвержденного распоряжением Правительства РФ от 30.12.2006 г. № 1860-р.

За основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 г. и на период до 2010 г. и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 г. и на период до 2010 г.

Проанализируем данные исполнения федерального бюджета за три года

( 2008г,2009г,2010г).

По предварительной оценке федеральный бюджет за январь-июнь 2008 года исполнен:

ГЛАВА3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА.

На протяжении всего существования казначейской системы Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета является ключевым направлением деятельности Казначейства России. Для

более качественного и эффективного управления бюджетными средствами необходимо постоянное развитие процессов и процедур управления операциями на едином казначейском счете федерального бюджета.

Ключевым направлением совершенствования деятельности Федерального казначейства явля­ется развитие процессов и процедур управления операциями на едином казначейском счете фе­дерального бюджета. Единый казначейский счет (ЕКС) федерального бюджета представляет собой совокупность счетов, открытых на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета»: Казначейству России - в Центральном банке Рос­сийской Федерации (далее - Корневой счет ЕКС), а также управлениям Федерального казначейства по субъектам РФ (далее - УФ К) в территориальных учреждениях Банка России.

Значение функционирования ЕКС для эффективной деятельности казначейской системы в России определяется не только возможностью концентрации и централизации на нем бюджетных ресурсов и, как следствие, ускорением процесса и повышением оборачиваемости бюджетных средств, эффективности их использования, но и доступ­ностью информации о кассовых поступлениях и кассовых выплатах за счет средств федерального бюджета.

Технически функционирование ЕКС в России осуществляется по следующей модели, соответс­твующей трехуровневой иерархии организации системы Казначейства России.

Ежедневно плательщики налогов и сборов перечисляют все бюджетные поступления на со­ответствующий счет УФК в субъекте Российской Федерации (№ 40101) по учету доходов, распре­деляемых органами Федерального казначейства, открытый в учреждении Банка России. В свою оче­редь каждое УФК, в соответствии с действующим законодательством, распределяет поступления по уровням соответствующих бюджетов и перечисляет доходы на счета по учету средств бюджета субъ­екта Федерации, муниципальных бюджетов, а в части федерального бюджета - на Корневой счет ЕКС (№ 40105), открытый Казначейству России в ОПЕРУ Банка России (г. Москва). С него же через счета УФК (№ 40101) осуществляются возвраты плательщикам излишне и (или) ошибочно уплачен­ных федеральных налогов и сборов.

Таким образом, в на­шей стране функционирует система ЕКС, при которой потоки средств федераль­ного бюджета концентри­руются на Корневом счете ЕКС путем ежедневного «обнуления» счетов УФК и подчиненных им ОФК в конце операционного дня и их ежедневного центра­лизованного подкрепления для совершения расходных (возвратных) операций.

К сожалению, ожида­емое абсолютное «обну­ление» счетов № 40105, отрытых УФК в субъектах РФ, не всегда достигается. Более всего среди причин, вызывающих образование кассового остатка на счетах УФК, занимают возвраты по неправильно указанным клиентами реквизитам. Так­же на этот процесс оказы­вают влияние следующие факторы: поступления на возмещение расходов из государственного внебюджетного Фонда соци­ального страхования на лицевые счета клиентов; суммы, ошибочно поступившие на счета № 40105; перечисления со счета № 40116 и т. п.

Однако синхронизация времени перечисления неиспользованных остатков средств Федерального казначейства с завершением операционного дня Банка России, а также периодически проводимая работа по разъяснению и доведению до клиентов, кредитных учреждений и других организаций по­рядка осуществления платежей из федерального бюджета позволила существенно сократить объемы кассовых остатков на счетах УФК.

Использование ЕКС смогло решить важней­шую задачу развития казначейских технологий ­внедрить систему оперативного управления опе­рациями со средствами федерального бюджета и перейти к новому этапу их осуществления - цен­трализованному управлению ликвидностью Кор­невого счета ЕКС.

Ликвидность Корневого счета ЕКС можно определить как способность в определенный вре­менной период произвести своевременную оплату денежных обязательств за счет средств федераль­ного бюджета.

В зависимости от соотношения кассовых поступлений и выбытий состояние платежеспо­собности Корневого счета ЕКС в конкретный момент времени может быть охарактеризовано как недостаточностью денежных средств, так и напол­нением его условно избыточными бюджетными средствами.

При недостатке денежных средств возника­ет ситуация временного кассового разрыва, для устранения которого, как правило, используется привлечение заемных финансовых ресурсов.

При наличии условно избыточных денежных средств на Корневом счете ЕКС в краткосрочной перспективе образуются временно свободные денежные средства, появившиеся вследствие раз­ницы в сроках и объемах кассовых поступлений в федеральный бюджет, а также осуществления кассовых выплат за счет его средств.

С введением в действие СТ. 236 Бюджетного кодекса Российской Федерации Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство и Банк России получили возможность управления ликвид­ностью Корневого счета ЕКС, размещая средства федерального бюджета на депозитах в коммер­ческих банках. Для этого были сформированы основные подходы к управлению ликвидностью Корневого счета ЕКС, в соответствии с которыми установлены приоритеты по направлениям разме­щения остатков средств федерального бюджета. В первую очередь эти средства направлялись на сокращение долговых обязательств федерального бюджета. Если по объективным обстоятельствам отсутствовала возможность либо необходимость произвести сокращение долговых обязательств бюджета, оставшаяся его часть направлялась в ликвидные активы путем заключения (на осно­вании результатов проводимых Банком России «электронных» аукционов) депозитных договоров с отобранными по установленным критериям и на основании соответствующего конкурсного отбора кредитными организациями.

С 2008 г. в федеральный бюджет поступают до­полнительные доходы, полученные за счет разме­щения временно свободных бюджетных средств на финансовом рынке в виде банковских депозитов. Если в 2008 г. прямой доход от размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты в кредитных организациях составил 6,2 млрд руб., то в 2009 г - около 9 млрд руб.

В то же время следует отметить целый ряд весь­ма важных проблем, оказывающих существенное влияние, как на формирование, так и на эффектив­ное функционирование ЕКС.

Так, важнейшей проблемой, которая значитель­но актуализировалась в период мирового финансового кризиса, являются поиск и мобилизация внутренних резервов бюджетных средств, учтенных на ЕКС, а следова­тельно, и сохранение ресурсов Резервного фонда РФ. В этой связи представляется целе­сообразным осуществление поэтапного перевода на обслу­живание через ЕКС расход­ных операций государствен­ных внебюджетных фондов и обособленно учитываемых средств для операций по сбору доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой.

Важным резервом по­полнения средств ЕКС пред­ставляется модернизация процесса «обнуления» счетов территориальных органов Федерального казначейства при завершении ежедневно совершаемых операций. В настоящее время перечисление остатков денежных средств на Корневой счет ЕКС осуществляется всеми территориальными УФК в «ручном режиме», т. е. путем прямых перечислений на основании соот­ветствующих платежных документов.

В условиях многорейсовой обработки расчетно-платежных документов подразделениями Банка России это создает предпосылки для несвоевременного пос­тупления указанных средств на Корневой счет ЕКС. В этой связи представляется оправданным переход к системе автоматизированного сальдирования соответствующих счетов УФК (№ 40105) в установленное (различное для всех часовых по­ясов) время силами территориальных учреждений Банка России по субъектам Российской Федера­ции. Подобные системы с успехом применяются в ряде зарубежных стран, в частности, в ФРГ, где она называется «CASH CONCENTRAТIONS». Внедрение подобной технологии в нашей стране могло бы пополнить ежедневные остатки средств на Корневом счете ЕКС в объеме не менее чем на 5 млрд руб.

Еще одним направлением работы по попол­нению ресурсной базы Корневого счета ЕКС (№ 40105) на компенсационной основе могло бы стать внедрение технологии ежедневного «подъема» остатков на единые казначейские счета внебюджетных ресурсов федеральных бюджетополучателей и средств, находящихся в их временном распоряжении (балансовые счета № 40503 и 40302 соответственно). Функционирование в режиме ЕКС каждого из указанных счетов позволило бы (при наличии адекватной законодательной и нор­мативной правовой базы) осуществлять в периоды «кассовых разрывов» подкрепление Корневого счета ЕКС (№ 40105). В этом случае может быть сформирован дополнительный резерв беспроцен­тных краткосрочных заимствований для целей сбалансированности федерального бюджета в объеме 60-80 млрд руб.

Важнейшим элементом, влияющим на эф­фективность функционирования ЕКС, является повышение оборачиваемости бюджетных средств. Существенную роль в этом процессе играет мо­дернизация расчетно-платежной системы Банка России и Федерального казначейства. В качестве основных ее направлений можно отметить следу­ющие:

- развитие системы «электронных, платежей в связке «Банк России - Федеральное казначейство». Представляется важным переход Казначейства России от порейсовой отправки платежей на более прогрессивную модель межрегиональных расчетов Центрального банка Российской Федерации - сис­тему банковских электронных срочных платежей (БЭСП).

С июля 2009г. Казначейством России в ежедневном режиме осуществляются пробные подкрепления счетов ЕКС в УФК по субъектам Российской Федера­ции по новой техно­логии. Опыт подоб­ной пилотной экс­плуатации показал, с одной стороны, высокую эффектив­ность и надежность технологии БЭСП для межрегиональ­ных срочных расче­тов (время платежа в любой из центров субъектов Российс­кой Федерации, как правило, не превы­шает пяти минут), с другой - необхо­димость некоторой модернизации самой этой системы, в частности, в плане реализации пакетной технологии обработ­ки расходных доку­ментов Казначейс­тва России. Тем не менее, после устра­нения подобных тех­нических проблем станет возможным осуществление про­цесса подкрепления счетов ЕКС в УФК, расположенных в европейской части страны в режиме текущего операционного дня, что, в свою очередь, позволит минимизировать объемы отвлечения средств с Корневого счета ЕКС, ускорив их оборачиваемость, а также приведет к су­щественному повышению оперативности осущест­вления выплат за счет федерального бюджета;

- совершенствование системы информаци­онного взаимодействия Казначейства России с его клиентами - распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Внедренческими аспектами этого процесса являются следующие элементы: осуществление «безбумажной» технологии информационного обмена между Операционным управлением Федерального казначейства и главны­ми распорядителями бюджетных средств - ГРБС (главным образом в части передачи казначейских уведомлений и расходных расписаний). Однако эта работа со всеми ГРБС в части передачи данных, не содержащих сведения ограниченного распростра­нения, должна быть завершена в первом полугодии 2010г. Это позволит предоставлять указанным ГРБС бюджетные данные и осуществлять разассиг­нование средств по подведомственным учреждениям в течение одного операционного дня; внедрение системы «электронного документо­оборота» между органами Федерального казначейс­тва по субъектам Российской Федерации и нижес­тоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Важнейшими элементами этой работы, в частности, являются: передача по «электронным» каналам связи с использованием электронной цифровой подписи документов на оп­лату бюджетных обязательств и получение соответс­твующих выписок; доведение и (или) распределение бюджетных показателей; «электронное» санкци­онирование выплат за счет средств федерального бюджета (на основе так называемых «сканкопий», т. е. отсканированных образов первичных доку­ментов, служащих основанием для производства соответствующего платежа); развитие технологий получения бюджетными учреждениями наличных денежных средств посредством эмитированных им корпоративных пластиковых карт и т. п.

Безусловно, нуждается в существенном совер­шенствовании и технология активного управления ликвидностью Корневого счета ЕКС. Важнейшим инструментом этого процесса является внедрение механизма достоверного, своевременного и полно­го кассового прогнозирования движения средств федерального бюджета. 1

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для оздоровления финансового состояния страны, защищенности финансовых ресурсов, целевого использования средств государства созданы органы федерального казначейства, которые пройдя стадию становления, находятся в настоящее время в стадии развития и нуждаются в методологических и практических рекомендациях по оптимизации государственных финансовых потоков и выполнении предназначенных им функций.

Проведенный анализ позволил выявить преимущества казначейской системы исполнения бюджета и обосновать необходимость дальнейшего развития федерального казначейства как института регулирования и контроля финансовых отношений. В этих целях необходимо создание соответствующих организационно-правовых стандартов, предпосылок, бюджетных технологий, позволяющих повысить оперативность исполнения бюджетов и оптимизировать финансовые потоки бюджета.

В работе на основе системного анализа детализированы задачи, структурообразующие подсистемы, основные формирующие казначейства функции и принципы.

Приоритетным инструментом оптимального кругооборота финансовых потоков в казначействе является технология осуществления контроля и исполнения федерального и территориальных бюджетов. Основными направлениями ее развития являются: совершенствование системы зачисления доходов федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов на Единый счет федерального казначейства и финансирование расходов бюджетных организаций. Функционирование системы органов федерального казначейства в условиях использования ЕКС является качественно новой технологией исполнения федерального бюджета.

Получаемая информация о движении средств на лицевых счетах органов федерального казначейства по финансированию и кассовому расходу средств федерального бюджета позволит Правительству Российской Федерации сделать объективную оценку объемов средств, что создает предпосылки для более точного прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета. У Правительства Российской Федерации появится возможность эффективного управления средствами федерального бюджета. Сокращается необходимость в краткосрочных заимствованиях на внутренних и внешних финансовых рынках, что, в конечном счете, приведет к сокращению расходов федерального бюджета, направляемых на обслуживание государственного долга.

Все вышеперечисленные преимущества, которые появляются с введением ЕКС, в совокупности с возможностями предварительного и текущего контроля над целевым использованием средств, создают реальные предпосылки эффективного управления и целевого использования средств федерального бюджета всеми участниками бюджетного процесса.

Таким образом, для эффективного управления государственными финансовыми ресурсами требуется более интенсивное развитие сист