НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА
Заочный факультет экономики и права
КУРСОВАЯ РАБОТА
Студента Гусева Ксения Владимировна
курс 1
группа БСЗ - 8
, специальность бухгалтерский учет анализ и аудит
Дисциплина: Бухгалтерский финансовый учет
Тема: «
Учет заработной платы на примере ООО «Траст»»
Руководитель - консультант
к. э. н., доцент Никандрова Лариса
Константиновна
(фамилия, инициалы, ученая степень
и звание преподавателя)
«Рекомендовано к защите»
______________________________________
(Дата и подпись руководителя-консультанта)
Защищена
«____» _________________ 2009 г с оценкой «______________»
_______________________________________
(Дата и подпись руководителя-консультанта и
представителя деканата)
Москва 2009
Содержание
Введение. 3
Глава 1. Современное состояние бухгалтерского финансового учета оплаты труда и расчетов с персоналом.. 5
1.1 Задачи и принципы организации учета оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия. 5
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского финансового учета оплаты труда и расчетов с персоналом. 7
Глава 2. Анализ учета заработной платы в ООО «Траст». 14
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Траст». 14
2.2 Организация документального оформления аналитического учета оплаты труда и расчетов с персоналом на предприятии. 19
2.3 Организация синтетического учета оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО «Траст». 23
Заключение. 41
Список нормативно-правовых актов и использованной литературы.. 43
Приложение………………………………………………………………………45
ВВЕДЕНИЕ
Организация грамотного учета расчетов с персоналом в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.
Ввиду многообразия форм и систем оплаты труда, постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей расчетов с персоналом существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете оплаты труда и расчетов с персоналом. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом на предприятиях и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
¾ изучить теоретические и методические основы организации бухгалтерского учета оплаты труда и расчетов с персоналом;
¾ исследовать практику организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом в ООО «Траст»;
¾ разработать предложения по улучшению организации и ведению бухгалтерского учета и расчетов с персоналом.
Предметом исследования служит система бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
Экономическим субъектом исследования выступает ООО «Траст».
Методологической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Траст». В работе применялись общие методы исследования — системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
Разработанные в курсовой работе предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с персоналом позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Траст» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности бухгалтерского учета; получение объективной информации на счетах бухгалтерского учета в соответствии с конъюнктурой и рыночным спросом, снижение трудоемкости учетных работ и сокращение доли ручного труда.
ГЛАВА 1.
Современное состояние бухгалтерского ФИНАНСоВОГО учета оплаты труда и расчетов с персоналом
1.1 Задачи и принципы организации учета
оплаты труда и расчетов с персоналом
предприятия
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.
Заработная плата является основным источником дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Трудовое вознаграждение каждого работника, определяется его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами законодательно не ограничивается.
Задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:
―в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
―своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений по единому социальному налогу;
―собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Синтетическим счетом, в частности, является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» следует знать не только общую задолженность по оплате труда, но и конкретно задолженность перед каждым конкретным работником.
Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет.
В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д. К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.
В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.
1) Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.
2) Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета.
3) Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского финансового учета оплаты труда
и расчетов с персоналом
Заработная плата — основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления. Заработная плата — важнейший рычаг управления экономикой, а потому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда.
В Конституции РФ — главном законодательном документе России — имеются статьи, полностью посвященные труду в стране. Так, ст. 34 Конституции РФ определяет, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, но при этом не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.
Конституция утверждает, что труд свободен (ст. 37). Гражданин РФ может свободно распоряжаться своими трудовыми навыками и умениями, выбирать род деятельности или профессию. Принудительный труд запрещен. Каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального месячного размера оплаты труда, а также на защиту от безработицы.
Каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируются, установленные федеральным законом, продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, оплаченный ежегодный отпуск.
Конституция РФ (ст.39) определяет виды социальной защиты граждан страны: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законодательством.
Основным законодательным документом по вопросам организации и оплаты труда является вступивший в действие в феврале 2002 г. новый Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ). Выполнение установленных в его статьях правил обязательно для всех руководителей и работников в РФ независимо от форм собственности и вида деятельности. Нарушение любой статьи ТК РФ есть серьезное противозаконное действие, наказуемое в административном или уголовном порядке.
Существует также целый перечень документов, регламентирующих организацию оплаты труда, которые дополняют и расширяют ТК РФ. К таким документам можно отнести Гражданский кодекс РФ, некоторые статьи которого напрямую касаются отношений по договорам гражданско-правового характера как в юридической, так и в экономической части (ст.746,735,781 и т.д.).
Минимальный размер оплаты представляет собой низшую границу стоимости неквалифицированной рабочей силы, исчисляемой в виде денежных выплат в расчете на месяц, которые получают лица, работающие по найму, за выполнение простых работ в нормальных условиях труда. Минимальный размер оплаты определяется с учетом стоимости жизни и экономических возможностей государства. Минимальный размер оплаты определяется в размере 40% прожиточного минимума, рассчитанного на душу населения, что предполагает его периодически пересмотр с учетом имения индекса потребительских цен и тарифов на услуги. Федеральным законом РФ “ О повышении минимального размеров оплаты труда”, минимальный размер оплаты труда установлен: с 1 января 2009 г - 4330 руб[1]
.
Минимальная ставка заработной платы основывается на минимальном размере оплаты труда. Месячная минимальная заработная плата работника, выполнившего свои трудовые обязательства (нормы труда), не может быт ниже минимального размера оплаты труда. В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты. При определении минимальной ставки (оклада) работников предприятия работодатель обязан предусматривать их в более высоком размере, чем установленный Федеральным законом минимальный размер оплаты труда. На уровне минимального размера оплаты труда ставка работников устанавливается в случаях, если предприятие испытывает трудности экономического характера, либо в качестве специальной меры по предотвращению массового высвобождения работников. Но, это грозит частыми и серьезными проверками со стороны государства.
Оплата труда работников не бюджетной сферы (муниципальных, частных организаций, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и т.д.) определяется собственником предприятия, исходя из законодательно установленного минимального размера оплаты отраслевых и специальных соглашений, закрепленных в договорах и контрактах, и регулируется действующей системой налогообложения на прибыль (доход) предприятия.
В условиях рыночной экономики и расширения прав организации в области оплаты труда размеры ставок (окладов) системы премирования и условия выплаты вознаграждений за выслугу лет определяются в коллективном договоре. В трудовых договорах могут предусматриваться более высокие размеры оплаты, чем предусмотренные в коллективных договорах. Конкретные размеры поощрительных выплат определяются работодателем по результатам труда работника.
Оплата труда работников производится в первоочередном порядке по отношению к другим платежам предприятия.
Формы оплаты труда
Рисунок 1.1
При повременной форме оплаты труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада).
Под тарифной ставкой понимается размер вознаграждения за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц). Ее размер зависит от сложности выполняемых работ.
При повременной форме оплаты труда в основу расчета размера оплаты труда работника берется тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного работником времени. При этом если в течение месяца работник отработал все рабочие дни, то размер его заработка будет соответствовать его должностному окладу, если же отработано не все рабочее время, то оплата труда будет начислена лишь за фактически отработанное время (офисные работники).
Почасовая форма оплаты труда применяется организацией для начисления суммы заработной платы грузчикам. В этом случае заработок работника определяют путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов (дней).
При повременно - премиальной системе оплате труда предусматривается начисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) на основании разработанного в организации положения о премировании работников, коллективного договора или приказа (распоряжения) руководителя организации рассчитываются доплаты работникам отдела сбыта продукции.
При сдельно-премиальной системе оплаты труда, заработок зависит не только от оплаты по прямым сдельным расценкам, но и от выплачиваемой премии за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей.
Сумма заработка находится в прямой зависимости от объема выполненных работ и расценки на эти работы. Эта форма способствует росту производительности труда и повышению квалификации работника.
Сдельная форма оплаты труда применяется для начисления суммы заработной платы работникам основного производства. Количество сделанных ими деталей определяет заработанную им сумму, которая после умножается на коэффициент работника установленным в соответствии с нормами времени и нормой выработки (от 1 до 5).
При сдельной форме оплаты труда отпадает необходимость контроля за целесообразностью использования членами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работник заинтересован, как и работодатель, в производстве большего количества продукции. В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции.
Сдельная расценка определяется путем закрепления за определенной операцией стоимости ее выполнения, зависящей от сложности и продолжительности (нормой времени[2]
) с которой работник может ее произвести. Следовательно, сумма заработной плата работника зависит от выполнения нормы выработки[3]
установленной за месяц и от количества заказанных моделей.
Начислении заработной платы работника производится по высшему значению коэффициента, а затем распределяется по работникам в соответствии с их коэффициентом. Следовательно, max сумма показывает плановый бюджет на заработную плату, так как остаточная сумма идет в премиальный фонд.
Способ организации труда на предприятии для работников сдельной оплаты (производственников) - индивидуальный; а способ начисления заработной платы различается у постоянных работников и учеников, таким образом: у постоянных работников прямая сдельная, у учеников косвенно сдельная оплата труда.
Косвенная сдельная форма оплаты труда, как правило, применяется для рабочих, выполняющих вспомогательные работы при обслуживании работников основного производства но для организации удобен этот метод начисления для расчета заработной платы учеников (пир условии что 35% от наработанной суммы ученика идет его учителю).
Основная задача распределения заработка заключается в том, чтобы правильно учесть вклад каждого работника в общие результаты работы.
Применяются два основных метода распределения коллективного заработка между членами бригады.
Первый метод заключается в том, что заработок распределяется между членами коллектива пропорционально тарифным ставкам и отработанному времени.
Второй - с помощью “коэффициента трудового участия”
Аккордная форма оплаты труда предполагает, что для работника (бригады работников) размер вознаграждения устанавливается за комплекс работ, а не за конкретную производственную операцию. В организации такой метод не используется.
Кроме тарифной заработной платы действующим законодательством предусмотрены различные доплаты за отступления от нормальных условий труда. К таким доплатам относятся доплаты за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, руководство бригадой, за выполнение работ требующих более высокой квалификации, классность шоферам и другие. Порядок расчета различных доплат различен. Размеры и условия выплат определяются в коллективном договоре.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «Траст»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Траст»
Субъектом исследования производственной практики выступает общество с ограниченной ответственностью «Траст», образованное 26 июля 2005 г.
Юридический адрес ООО «Траст»: г. Краснодар, ул. Харьковская, 81/1.
Организационная структура управления ООО фирмы «Траст» представлена на рисунке 2.1.
Рис. 2.1 Организационная структура управления ООО фирмы «Траст»
Основным видом деятельности ООО фирмы «Траст» является производство и реализация продуктов питания, а также торговля замороженными полуфабрикатами.
В составе производственных мощностей ООО «Траст» 1 блинная и 5 пельменных линий.
ООО фирма «Траст» выпускает следующую продукцию:
пельмени «По-китайски» с добавлением грибов;
пельмени «Русские»;
пельмени «Крестьянские»;
пельмени «Южные» с добавлением растительного белка;
пельмени «Столовые» с добавлением растительного белка;
вареники с картофелем;
вареники с картофелем и грибами (шампиньонами);
вареники с творогом;
вареники с картофелем и квашеной капустой;
блинчики с мясом «Особые»;
блинчики с творогом «Диетические»;
котлеты «Пожарские»;
котлеты «Покровские»
фарш мясной домашний свиноговяжий.
Анализ объема производства продукции, имеющей наибольший удельный вес в общем объеме производства, представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Анализ объема производства продукции ООО фирмы «Траст»
| Наименование продукции | Годы | Темп роста, % | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |
| Пельмени "По-китайски", т | 20 | 29,5 | 44 | 147,50 | 149,15 |
| Пельмени "Русские", т | 119 | 159 | 233,5 | 133,61 | 146,86 |
| Блинчики с мясом "Особые", т | 70,5 | 82 | 103 | 116,31 | 125,61 |
| Фарш мясной "Домашний", т | 88 | 81,5 | 72 | 92,61 | 88,34 |
За анализируемый период произошло увеличение объемов выпуска продукции. В частности, объем выпуска пельменей «По-китайски» в 2007 г. увеличился на 47,5%, в 2008 г. – на 49,15%; пельменей «Русские» - в 2007 г. – на 33,61%, в 2008 г. – 46,86%, блинчиков с мясом «Особые» - в 2007 г. – на 16,31%, в 2008 г. – на 25,61. Только по продукции фарш мясной «Домашний» имеет место тенденция к снижению (в 2007 г. темп роста составил 92,61%, в 2008 г. он снизился до 88,34%).
Предприятие также реализует, благодаря своим трем холодильным мощностям, 67 наименований мороженого, различные сорта пиццы, замороженные овощи 35 наименований, морепродукты 25 наименований и картофель фри.
Собственная служба доставки, оснащенная низкотемпературным холодильным оборудованием, гарантирует сохранность качества поставляемой продукции и обеспечивает высокую эффективность взаимодействия с торговыми партнерами.
Основными поставщиками сырья являются: ЗАО «Колос» (ст. Каневская) – мука, мясо, яйца, творог, колхоз «Родина» (ст. Бесскордная) – картофель, лук, чеснок и т.д., оптовая база ООО «Ювикс» - специи.
Поставщиком замороженных полуфабрикатов является компания «Мультифрост» (г. Москва).
Продукция реализуется через магазины г. Краснодара и Краснодарского края, а также со склада предприятия за наличный расчет.
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Траст» представлены в таблице 2.2.
Анализ основных технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Траст» показал, что за период 2006-2008 гг. произошли некоторые изменения. Так, имелась тенденция роста выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг: в 2007 г. она возросла на 2795,3% (или на 7743 тыс. руб.), в 2008 г. – на 92,9% (или на 7450 тыс. руб.). Аналогичным образом повышалась и себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг: в 2007 г. - на 3183,8% (или на 7062 тыс. руб.), в 2008 г. – на 81,8% (или на 5964 тыс. руб.).
При этом необходимо заметить, что темпы роста себестоимости реализации в 2007 г. были выше темпов роста выручки от реализации, а в 2008 г. – наоборот: темпы роста выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг почти на 10% превышали темпы роста себестоимости. Это в свою очередь не преминуло сказаться на динамике прибыли.
Таблица 2.2
Основные технико-экономические показатели работы ООО «Траст» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Годы | Абсолютное отклонение | Темп роста, % | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |
| 1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 277,00 | 8 020,00 | 15 470,00 | 7 743,00 | 7 450,00 | 2895,3 | 192,9 |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 229,00 | 7 291,00 | 13 255,00 | 7 062,00 | 5 964,00 | 3183,8 | 181,8 |
| 3. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 48,00 | 729,00 | 2 215,00 | 681,00 | 1 486,00 | 1518,8 | 303,8 |
| 4. Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб. | -3 197,00 | 1 512,00 | 2 611,00 | 4 709,00 | 1 099,00 | -47,3 | 172,7 |
| 5. Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб. | 907,50 | 1 265,00 | 1 827,50 | 357,50 | 562,50 | 139,4 | 144,5 |
| 6. Численность, чел. | 42 | 49 | 47 | 7 | -2 | 116,7 | 95,9 |
| 7. Средняя заработная плата, руб. | 1800,60 | 2151,36 | 3240,25 | 350,77 | 1 088,89 | 119,5 | 150,6 |
| 8. Стоимость основных средств, тыс. руб. | 1747,00 | 6715,00 | 7859,00 | 4 968,00 | 1 144,00 | 384,4 | 117,0 |
| 9. Отдача основных средств, руб. | 0,159 | 1,194 | 1,968 | 1,036 | 0,774 | 753,3 | 164,8 |
| 10.Валюта баланса, тыс. руб. | 77352,00 | 89296,00 | 96405,00 | 11 944,00 | 7 109,00 | 115,4 | 108,0 |
| 11. Экономическая рентабельность, % | -4,13 | 1,69 | 2,71 | 5,83 | 1,02 | -41,0 | 160,0 |
Так, прибыль от продаж в 2007 г. возросла на 681 тыс. руб. (или на 1518,8%), а в 2008 г. возросла на 1486 тыс. руб. (темп роста 303,9%). Чистая прибыль отчетного года согласно Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в 2006 г. имела знак минус (-3197,00 тыс. руб.), в 2007 г. она составляла 1512 тыс. руб., что на 4709 тыс. руб. больше, а в 2008 г. она возросла еще на 1099 тыс. руб. (или 172,7%).
Проанализируем фонд оплаты труда, численность работников и среднюю заработную плату. За период 2006-2008 гг. годовой фонд оплаты труда постоянно возрастал: в 2007 г. на – 357,5 тыс. руб. (или на 39,4%), в 2008 г. – на 562,5 тыс. руб. (или на 44,5%). Численность работников при этом сначала росла (за период 2006-2007 гг. с 42 до 49 человек, или на 16,7%), а затем снижалась (за период 2007-2008 гг. с 49 до 47 человек, или на 4,1%). Два этих фактора в свою очередь определили тенденцию роста размера среднемесячной заработной платы: в 2007 г. заработная плата возросла на 350,77 руб. (или на 19,5%), в 2008 г. – на 1088,89 руб. (или на 50,6%).
Также немаловажное значение для характеристики положения предприятия имеет величина основных производственных фондов: в 2007 г. их стоимость резко возросла с 1747 тыс. руб. до 6715 тыс. руб. (т.е. темп роста 384,4%), а в 2008 г. - на 1144 тыс. руб. (т.е. темп роста 117,0%).
Если рассматривать качественный показатель, характеризующий использование основных фондов, - их отдачу, то можно говорить об улучшении ситуации: в 2006 г. она равнялась 0,159, а в 2007 г. составила уже 1,194 (темп роста 753,3%), а в 2008 г. – 1,968 (темп роста 164,8%).
И, наконец, о некотором улучшении можно судить по показателю экономической рентабельности как отношению величины прибыли отчетного года к валюте баланса: в 2006 г. она имела отрицательный знак, в 2007 г. была равна 1,69%, а в 2008 г. - уже 2,71%.
2.2 Организация документального оформления аналитического учета оплаты труда
и расчетов с персоналом на предприятии
Все финансово-хозяйственные операции организации, в том числе и начисление заработной платы, должны быть документально оформлены и обоснованы. Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплате труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России.
Первичный учет численности персонала в ООО «Траст» осуществляется на основании следующих документов:
―приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1), который является основанием для приема на работу. Лицо, ответственное за учет личного состава работников организации, в соответствии с приказом о приеме на работу заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;
―личная карточка (ф. № Т-2) заполняется на каждого работника; в ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения;
―приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5) применяется при оформлении перевода работника из одного структурного подразделения в другое;
―приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с КЗоТ РФ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;
―приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8) издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия производит расчет с работником;
―табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) фиксируют использование рабочего времени всех работающих в данной организации. Табель по ф. № Т-13 используется в условиях автоматизированной обработки данных. Табель ф. № Т-12 заполняется вручную работником бухгалтерии. Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе ф. № Т-12, применяются и при заполнении ф. № Т-13.
Эти табели составляются в одном экземпляре и передаются в бухгалтерию. Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табелей рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду.
Учет использования рабочего времени ведется в табелях или методом сплошной (каждодневной) регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.). Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы должны вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспособности, справки, приказы о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.).
Учет времени, потраченного на сверхурочные работы, может осуществляться и на основании списков лиц, выполнявших эти работы. Списки составляются и подписываются начальником структурного подразделения; руководитель сверхурочных работ делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой вносятся данные в табель.
Время простоев также может учитываться в табеле. Соответствующие данные вносятся в табель на основании листков о простое, выписанных руководителем структурного подразделения;
―расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) применяется для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работающих. Рекомендована для средних и малых организаций. При составлении этой формы допускается не заполнять другие расчетные и платежные ведомости;
―расчетная ведомость (ф. № Т-51) используется при расчете заработной платы всем категориям работающих. Рекомендована для применения в крупных организациях;
―платежная ведомость (ф. № Т-53) применяется для учета выплат заработной платы;
―лицевой счет (ф. № Т-54 и № Т-54а) — бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет на каждого работника лицевой счет, в котором указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; цех, отдел организации; категория персонала; табельный номер работника; количество детей (для определения льгот при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу. Лицевой счет заполняется в течение года; в нем помесячно отражаются все виды начислений и удержаний, которые произведены. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.
Важнейшими показателями, отражающими затраты труда, являются нормы труда, которые устанавливаются для работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда.
Законодательством о труде предусмотрены следующие виды норм труда:
―норма выработки — количество продукции, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу рабочего времени;
―норма времени — количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (работ, услуг);
―норма обслуживания — количество объектов (единиц оборудования, производственных площадей, рабочих мест и т.д.), которые работник (группа работников) должен обслужить в единицу времени (за час, рабочий день, рабочую смену, рабочий месяц);
―норма численности — количество работников соответствующей квалификации для выполнения определенного объема работ (производственной, управленческой функции).
В зависимости от характера производства для учета выработки продукции применяются различные первичные документы: наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.
На ООО «Траст» для учета выработки применяется наряд на сдельную работу.
В условиях массово-поточного производства выработка учитывается по приемке готовой продукции. Выработка каждого члена бригады устанавливается на основании рапортов о выработке, заполняемых мастером.
При серийном производстве выработка учитывается при помощи маршрутных листов в сочетании с рапортом бригадира или мастера, где фиксируется приемка работ (их объем) за смену. При индивидуальном или мелкосерийном характере производства выработка учитывается, как правило, при помощи нарядов на сдельную работу Их выписывают на основании технологических карт. Наряды могут выписываться на одну смену или на более продолжительный срок (до одного месяца) в зависимости от времени, необходимого для выполнения производственного задания.
После приемки продукции от рабочих мастер подписывает наряд и передает его в бухгалтерию.
В организациях, различных отраслей материального производства применяются различные специфические системы учета использованного времени.
К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.
На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.
Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку.
В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.
2.3 Организация синтетического учета оплаты труда
и расчетов с персоналом в ООО «Траст»
Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «Траст», по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».
По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.
Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры.
В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.
При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.
Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.
К таким счетам относятся:
счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);
счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);
счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);
счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала);
счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);
счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);
другие счета издержек.
Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:
Д-т 69/1 «Расчеты по социальному страхованию »
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской записью:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 50 «Касса» — выдана из кассы заработная плата наличными;
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 51 «Расчетные счета» — перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в Сбербанке.
Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.
На ООО «Траст» аналитический учет депонированной заработной платы ведется на депонентских карточках.
Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 50 «Касса».
Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:
Д-т 50 «Касса»
К-т 51 «Расчетные счета».
Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:
Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами », субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
К-т 50 «Касса».
Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Все вышеперечисленные бухгалтерские записи, осуществляемые на ООО «Траст» представим в виде таблицы 2.3.
Таблица 2.3
Корреспонденция счетов по начислению заработной платы
| Содержание хозяйственной операции | бухгалтерская проводка |
| Начислена заработная плата | Д-т 20, 23, 25, 26 29, 44 К-т 70 |
| Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений | Д-т 07, 08, 10 К-т 70 |
| Начисление пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам | Д-т 69/1 К-т 70 |
| Выдача заработной платы и пособий: | |
| из кассы наличными деньгами | Д-т 70 К-т 50 |
| перечислена с расчетного счета предприятия на лицевой счет работника в Сбербанке | Д-т 70 К-т 51 |
| Депонирование невыданной заработной платы | Д-т 70 К-т 76 |
| Перечисление депонированной заработной платы на расчетный счет предприятия | Д-т 51 К-т 50 |
| Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов | Д-т 50 К-т 51 |
| Выдается депонированная заработная плата из кассы организации | Д-т 76 К-т 50 |
| Неполученные в течение 3 лет суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации | Д-т 76 К-т 91 |
Таким образом, организация учета единого социального налога соответствует принятым нормативным документам и ведется в строгом их соответствии.
Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.
В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.
Удержанный из заработной платы налог отражается проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога в бюджет:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета».
Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:
1) Удержаны суммы по исполнительным листам:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»;
2) Алименты выданы взыскателю наличными из кассы организации:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»
К-т 50 «Касса»;
3) Алименты перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение Сбербанка:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»
К-т 51 «Расчетные счета»;
Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:
1) Удержано с виновников брака;
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 28 «Брак в производстве»;
2) Взыскано с работника в возмещение материального ущерба:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
3) Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).
Организации также ведут учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут открываться отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту — списание этой задолженности. Аналитический учет ведут по работникам организации.
Например, на субсчете «Расчеты по предоставленным займам», открытом к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», отражаются расчеты с работниками по выданным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и пр.). Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»). При погашении займа (частичном или полном) дебетуют счета учета денежных средств.
По письменному заявлению работника задолженность по займу можно погашать частями путем удержаний из заработной платы. Такая операция отражается следующим образом:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.
Подотчетные лица — это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.
Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту — расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый — задолженность организации перед работником (кредиторскую). При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету «Расчеты с подотчетными лицами» могут открываться субсчета. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
При выдаче аванса подотчетному лицу производится бухгалтерская запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 «Касса».
После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:
Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается запись:
Д-т 50 «Касса»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя), израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Указанные расходы относятся к нормируемым, т.е. при определении налогооблагаемой прибыли расходы на командировки принимаются только в пределах норм, установленных Министерством финансов РФ. В связи с ростом инфляции они повышаются. Нужно заметить, что нормы оплаты командировочных расходов установлены раздельно для командировок внутри страны, в страны СНГ и в другие зарубежные страны.
Руководитель организации может разрешить оплату командировочных расходов сверх установленных норм. Но в этом случае сумма превышения суточных расходов по сравнению с нормативными, выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда (рассматривается как беспроцентная ссуда) и облагается подоходным налогом с физических лиц. На эту сумму начисляются и страховые взносы.
Таким образом, организация учета единого социального налога соответствует принятым нормативным документам и ведется в строгом их соответствии.
Для учета начисленных и подлежащих перечислению (возмещению, зачету) сумм единого социального налога организациями применяется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому открываются соответствующие субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Таким образом, организация учета единого социального налога соответствует принятым нормативным документам и ведется в строгом их соответствии.
Правильное распределение сумм начисленного единого социального налога по направлениям затрат имеет важное значение. Действительно, если, например, единый социальный налог с суммы оплаты труда, начисленной работникам за перемещение материалов, включается в состав затрат основного производства, то занижается налогооблагаемая прибыль организации, а также недостоверно отражается себестоимость заготавливаемых материалов.
По дебету счета 69 отражаются суммы перечисленных платежей в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета", а также суммы, использованные организацией на социальное страхование работников (кредит счетов 50, 70).
Синтетический и аналитический учет.
Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета сумм начисленной оплаты труда сотрудников.
В январе 2008 г. работникам организации начислена оплата труда.
Акимова Л.В. - является работником швейного цеха.
Парий И.Н. - распиловщик.
Землянкина А.Н. - менеджер отдела продаж.
Акимовой Л.В. начисления по заработной плате производятся по сдельной системе начисления.Т.е. за фактическое количество сшитых и оверлоченных комплектов в соответствии с установленными расценками и ее профессиональным коэффициентом.
Парий И.Н. - является работником распиловки, начисления по заработной плате у него производятся аналогичным образом.
У менеджера Землянкиной А.Н. - существует должностной оклад в соответствии со штатным расписанием и равный 12 000 руб., плюс процент за выполнении плана равный 20%
Оплата труда работников составляет:
Акимова Л. В - 25000 руб.
Парий И.Н. - 30000 руб.
Землянкина А.Н. - 55000 руб.
Работникам основного производства - 55 000 руб.; администрации организации - 55 000 руб.
Работники организации имеют детей: Акимова Л. В - одного ребенка;
На основании распоряжения руководителя с доходов Парий И.Н. производятся ежемесячные удержания за причиненный организации материальный ущерб в размере 300 руб.
В январе с Землянкиной А.Н. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб.
Оплата труда работникам организации производится: вариант 1 - из кассы организации; вариант 2 - 30% путем зачисления на личный счет работника, 70% наличными из кассы.
Синтетический и аналитический учет ведется следующим образом.
Аналитический учет
Таблица №2.4 Начисляется оплата труда по направлениям затрат:
| Фамилия, имя, отчество работника | Направление затрат (руб) | ||
| основное производство | общепроизводст- венные расходы | общехозяйственные расходы | |
| Акимова Л.В. | 25 000,00 | ||
| Парий И.Н. | 30 000,00 | ||
| Землянкина А.Н. | 55 000,00 | ||
| ИТОГО | 55 000,00 | 55 000,00 | |
2. Начисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) - Федеральный и территориальные:
Таблица 2.5 Начисления по Единому социальному налогу:
| Направление затрат | Государственные внебюджетные фонды (руб) | |||
| ПФР (20%) | ФСС (2,9%) | ФОМС (3,1%) | ||
| ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | |||
| Основное производство | 11 000,00 | 1 595,00 | 605,00 | 1 100,00 |
| Общепроизводственные расходы | ||||
| Общехозяйственные расходы | 11 000,00 | 1 595,00 | 605,00 | 1 100,00 |
| ИТОГО | 22 000,00 | 3 190,00 | 1 210,00 | 2 200,00 |
Таблица 2.6 Производятся удержания с доходов работников:
| Фамилия, имя, отчество работника | Удержано (руб) | |||
| налог на доходы физических лиц | алименты | за мате- риальный ущерб |
невозвра-щен ные подотчетные суммы |
|
| Акимова Л.В. | 3172,00 | - | ||
| Парий И.Н. | 3861,00 | - | 300,00 | |
| Землянкина А.Н. | 7090, 20 | - | 460,00 | |
| ИТОГО | 14123, 20 | - | 300,00 | 460,00 |
Налог на доходы физичес
Акимова Л.В. - 3172 руб. [(25000 руб. - 600 руб) x 13%] ;
Парий И.Н. - 3861 руб. [(30000 руб. - 300 руб) x 13%] ;
Землянкина А.Н. - 7090,20 руб. [(55000 руб. - 460 руб) x 13%] ;
Таблица 2.7 Составляется расчетная ведомость за январь 2008 г. (извлечение):
| Фамилия, имя, отчество работника | Начислено (руб) | Удержано (руб) | К выдаче (руб) | ||||
| налог на доходы физических лиц | али - менты | за ма- териа- льный ущерб | невозвра - щенные подотчетные суммы | всего | |||
| Акимова Л.В. | 25 000,00 | 3172,00 | 3172,00 | 21828,00 | |||
| Парий И.Н. | 30 000,00 | 3861,00 | 300,00 | 4161,00 | 25839,00 | ||
| Землянкина А.Н. | 55 000,00 | 7090, 20 | 460,00 | 7550, 20 | 47449,80 | ||
| ИТОГО | 110 000,00 | 14123, 20 | 300,00 | 460,00 | 14779, 20 | 95 116,80 | |
Таблица 2.8 Выплачивается оплата труда:
| Фамилия, имя, отчество работника | Сумма (руб) | Роспись |
| Акимова Л.В. | 21828,00 | |
| Парий И.Н. | 25839,00 | |
| Землянкина А.Н. | 47449,80 | |
| ИТОГО | 95 116,80 |
Таблица 2.9 Отражение операций по оплате труда на счетах синтетического учета
| Основное производство: Акимова Л.В. и Парий И.Н. | |||
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Начисление оплаты труда | 20 | 70 | 55000-00 |
| Начислен ЕСН с заработной платы | 20 | 69-1/2/3 | 19580-00 |
| Перечислен ЕСН | 69-1/2/3 | 51 | 19580-00 |
Удержано из заработной платы: НДФЛ |
70 |
68/1 |
6929-00 |
| Причиненный материальный ущерб | 70 | 73/2 | 300-00 |
| Перечислен НДФЛ | 68/1 | 51 | 6929-00 |
Выдана заработная плата: Акимова Л.В. Парий И.Н. |
70 70 70 |
50(51) 50(51) 50(51) |
48162-00 21880-00 26282-00 |
| Администрация организации: Землянкина А.М. | |||
| Начисление оплаты труда | 26 | 70 | 55000-00 |
| Начислен ЕСН с заработной платы | 20 | 69-1/2/3 | 19580-00 |
| Перечислен ЕСН | 69-1/2/3 | 51 | 19580-00 |
Удержано из заработной платы: НДФЛ |
70 |
68/1 |
7090-20 |
| Не возвращенные своевременно подотчетные суммы | 70 |
94 |
460-00 |
| Перечислен НДФЛ | 68/1 | 51 | 7090-20 |
| Выдана заработная плата. | 70 | 50(51) | 56142-00 |
В зависимости от направления расходов суммы начисленной работникам организации оплаты труда и иных выплат можно классифицировать следующим образом.
1. Выплаты, относимые на фактическую стоимость приобретаемых активов. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" основные средства, приобретаемые организацией, должны приниматься к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.
К числу фактических затрат относятся суммы начисленной оплаты труда работникам организации, осуществляющим операции по приобретению объектов основных средств, включая их погрузку, разгрузку, монтаж производственного оборудования.
Суммы начисленной оплаты труда работников общепроизводственного и общехозяйственного назначения не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.
Оплата труда работников, занятых погрузкой, разгрузкой и перемещением приобретенных материально - производственных запасов, и начисленная с нее сумма единого социального налога включаются в фактическую себестоимость заготавливаемых материально - производственных запасов (дебет счета 10, кредит счетов 69, 70).
Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания и т.д., осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве время;
оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально - технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;
оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
разница в окладах при временном заместительстве;
оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием;
другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).
В зависимости от направления расходов суммы начисленной оплаты труда подлежат включению в затраты:
основного производства (дебет счета 20);
вспомогательного производства (дебет счета 23);
общепроизводственного характера (дебет счета 25);
общехозяйственного характера (дебет счета 26);
связанные с исправлением брака (дебет счета 28).
2. Выплаты, производимые за счет собственных средств работодателя:
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;
материальная помощь;
беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;
оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам организации (сверх предусмотренных законодательством);
другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.
Указанные выплаты в составе средств, направленных на оплату труда, в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 50, 70.
Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
На основании документов по учету выработки, которые группируются по подразделениям организации, а в разрезе подразделений - по носителям затрат, бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты труда работников.
Форму ведомостей бухгалтерия разрабатывает самостоятельно исходя из структуры организации.
Таблица 2.10 Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
| Направление расходов | Дебит счета | Начислено сумма руб. | Сумма ЕСН, руб. | Итого, руб. 26% |
||
ПФР 20% |
ФСС 2,9% |
ФОМС 3,1% |
||||
| Основное производство | 20 | 70 000 | 14000 | 2030 | 2170 | 88200 |
| Вспомогательное производство | 23 | 15 000 | 3000 | 435 | 465 | 18900 |
| Общепроизводственные расходы | 25 | 15 000 | 3000 | 435 | 465 | 18900 |
| Общехозяйственные расходы | 26 | 20 000 | 4000 | 580 | 620 | 25200 |
| Исправление брака | 28 | 5 000 | 1000 | 145 | 155 | 6300 |
Заключение
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Экономическим субъектом исследования в курсовой работе выступает ООО «Траст».
В курсовой работе проведен анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Траст», выявлены основные тенденции развития. Также проведен анализ финансового состояния ООО «Траст».
На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что за 2006-2007 гг. произошел рост прибыли отчетного года. Данное увеличение произошло под влиянием возрастания величины выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В свою очередь себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг росла немного меньшими темпами. За 2007-2008 гг. прибыль отчетного года снизилась на 22,8 %. Еще более стремительными темпами снижалась прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В тоже время себестоимость реализации резко возросла. Все это говорит об ухудшении ситуации на предприятии за последний год.
Во второй главе курсовой работы также дана оценка организации бухгалтерского учета на предприятии: описана принятая учетная политика, описан документооборот, определены основные положения по проведению инвентаризации.
Исследование организационно-методических основ позволяет заключить, что бухгалтерский учет расчетов с персоналом осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документов Российской Федерации.
По материалам ООО «Траст» проведен анализ состояния расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами. В ходе проверки были выявлены некоторые нарушения: неправильное оформление ряда документов, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).
В качестве направлений по улучшению организации и ведения бухгалтерского учета предложено следующее:
―совершенствование учетной политики;
―организация службы внутреннего аудита.
Список НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ и использованной литературы
1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года. //РГ от 25 декабря 1993 года
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. // СЗ РФ, 1998, № 31, ст. 3824; 12.07.99, № 28, ст.3487; 10.01.2000, № 2, ст.134.
3. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000. //СЗ РФ, 2000, № 32, ст. 3340
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г., № 129-ФЗ. //СЗ РФ, 1996, № 48, ст.5369
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г., № 32н.. // Экономика и жизнь, 1999, № 24
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01» от 2 августа 2001г., № 60н. // Экономика и жизнь, 2001, № 38
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» от 10 декабря 2002 г., № 126н. // Российская газета, 2003, № 2
8. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. — М.: ПРИОР, 2008. — 671 с.
9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практ. Пособие.. — М.: КноРус, 2008. — 684 с.
10. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие / Под ред. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 320 с.
11. Захарьин В.Р.Учет расчетов с персоналом // Консультант Бухгалтера, 2007, N 7
12. Капустин А. Зрелый аудит против "черного" // Российская Газета, 18.12.2007
13. Криксунова Н. Единый социальный налог: порядок исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями // Финансовая газета, 2007, N 31
14. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. – М. Бухгалтерский учет, 2007
15. Лытнева Н.А.Учет расчетов по единому социальному налогу. // Бухгалтерский учет, 2007, N 12
16. Нидлз Б., Андерсон, Д. Принципы бухгалтерского учета / Пер. с англ. А.В. Чмеля, Д.Н. Исламгулова; Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 496 с.
17. Подстригич Г.Б. Методологические и организационные основы бухгалтерского учета. — М., 2006. — 33 с.
18. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Авт. коммент. и сост. Е.М. Гутцайт. — М.: Соврем. экономика и право: Юрайт-М, 2006. — 327с.
19. Рогуленко Т.М. Основы аудита (вопросы теории и практики): Учеб. пособие. — М.., Моск. экон.-правовой ин-т. 2006.
20. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учеб. — М.: Финстатинформ, 2006. — 238 с.
21. Сотникова Л.В. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. // Бухгалтерский учет, 2007, N 9
22. Трофимова Л.Н. Аудит: Учеб. пособие. — Новосибирск, Сиб. ун-т потреб. кооперации, 2006. — 98 с.
23. Хоружий Л.И.Подготовка и аттестация бухгалтерско-аудиторских кадров: проблемы и пути решения. // Аудиторские ведомости, 2007, N 3
24. Шелемех Н.Н.Практика исчисления и уплаты единого социального налога. // Налоговый вестник, 2007, N 7
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учеб. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 351 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
КОДЫ |
|||||||||
|
Форма №1 по ОКУД |
0710001
|
|||||||||
| на
“ 1 ” Января 2009 г. |
Дата (год, месяц, число)
|
01 | 01 | 02 | ||||||
| Организация
ООО «Траст» |
по ОКПО
|
51378036 | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН
|
2309076665
|
||||||||
| Вид деятельности _______________________________________________ | по ОКДП
|
|||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________ | 65
|
16
|
||||||||
| ________________________________________________________ | по ОКОПФ/ОКФС
|
|||||||||
| Единица измерения: руб./ руб. (ненужное зачеркнуть)
|
по ОКЕИ
|
384/385
|
||||||||
| Адрес __________________________________________________________ | ||||||||||
| _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||
| Дата отправки (принятия)
|
||||||||||
| АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
||||
| I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
| Нематериальные активы | 110
|
||||||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111
|
||||||
| организационные расходы | 112
|
||||||
| деловая репутация организации | 113
|
||||||
| Основные средства | 120
|
847430 | 846590 | ||||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121
|
||||||
| здания, машины и оборудование | 122
|
847430 | 846590 | ||||
| Незавершенное строительство | 130
|
||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135
|
||||||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136
|
||||||
| Продолжение приложения 1
|
|||||||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137
|
||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140
|
||||||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141
|
||||||
| инвестиции в зависимые общества | 142
|
||||||
| инвестиции в другие организации | 143
|
||||||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144
|
||||||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145
|
||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150
|
||||||
| ИТОГО по разделу
I |
190
|
847430
|
846590
|
||||
| АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
||||
| II
. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
| Запасы | 210
|
576880 | 980576 | ||||
| в том числе: сырье, материалы и др. Аналогичные ценности | 211
|
200000 | 200000 | ||||
| животные на выращивании и откорме | 212
|
||||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213
|
55899 | 73204 | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214
|
320981 | 707372 | ||||
| товары отгруженные | 215
|
||||||
| расходы будущих периодов | 216
|
||||||
| прочие запасы и затраты | 217
|
||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220
|
52107 | 92551 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230
|
||||||
| в том числе: покупатели и заказчики | 231
|
||||||
| векселя к получению | 232
|
||||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233
|
||||||
| авансы выданные | 234
|
||||||
| прочие дебиторы | 235
|
||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240
|
111685 | 44786 | ||||
| в том числе: покупатели и заказчики | 241
|
93045 | 27536 | ||||
| векселя к получению | 242
|
||||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243
|
||||||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | 244
|
||||||
| авансы выданные | 245
|
||||||
| прочие дебиторы | 246
|
18640 | 17250 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250
|
||||||
| в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев | 251
|
||||||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252
|
||||||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253
|
||||||
| Денежные средства | 260
|
326051 | 325869 | ||||
| Продолжение приложения 1
|
|||||||
| в том числе: касса | 261
|
7986 | 8919 | ||||
| расчетные счета | 262
|
318065 | 316950 | ||||
| валютные счета | 263
|
||||||
| прочие денежные средства | 264
|
||||||
| Прочие оборотные активы | 270
|
||||||
| ИТОГО по разделу
II |
290
|
1066723 | 1443782 | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
1914153
|
2290372
|
||||
| ПАССИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
||||
| III
. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||
| Уставный капитал | 410
|
12400 | 12400 | ||||
| Добавочный капитал | 420
|
||||||
| Резервный капитал | 430
|
||||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431
|
||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432
|
||||||
| Фонд социальной сферы | 440
|
||||||
| Целевые финансирование и поступления | 450
|
||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460
|
||||||
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465
|
(150483) | |||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470
|
15841 | |||||
| Непокрытый убыток отчетного года | 475
|
||||||
| ИТОГО по разделу
III |
490
|
(122242) | 12400 | ||||
| IV
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
| Займы и кредиты | 510
|
||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511
|
||||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512
|
||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520
|
||||||
| ИТОГО по разделу
IV |
590
|
||||||
| V
. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
| Займы и кредиты | 610
|
985614 | 1004900 | ||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611
|
985614 | 1004900 | ||||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612
|
||||||
| Кредиторская задолженность | 620
|
1050781 | 1372982 | ||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621
|
1015043 | 1324793 | ||||
| векселя к уплате | 622
|
||||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623
|
||||||
| задолженность перед персоналом организации | 624
|
10292 | |||||
| Продолжение приложения 1
|
|||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625
|
560 | |||||
| задолженность перед бюджетом | 626
|
21151 | 29757 | ||||
| авансы полученные | 627
|
||||||
| прочие кредиторы | 628
|
14587 | 7580 | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630
|
||||||
| Доходы будущих периодов | 640
|
||||||
| Резервы предстоящих расходов | 650
|
||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660
|
||||||
| ИТОГО по разделу
V |
690
|
2036395 | 2377882 | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
1914153
|
2290372
|
||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
| Наименование показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Арендованные основные средства | 910
|
||
| в том числе по лизингу | 911
|
||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920
|
||
| Товары, принятые на комиссию | 930
|
||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940
|
||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950
|
||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960
|
||
| Износ жилищного фонда | 970
|
||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980
|
||
| 990
|
| Руководитель
|
___________ | Главный бухгалтер
|
__________ |
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “___” _________ 200__ г. | (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от “____” _____________ 200__ г. №____) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
КОДЫ |
|||||||||
|
Форма №1 по ОКУД |
0710001
|
|||||||||
| на
“ 1 ” января 2008 г. |
Дата (год, месяц, число)
|
01
|
01
|
02
|
||||||
| Организация
_ООО «ТРАСТ» ______________________ |
по ОКПО
|
51378036 | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН
|
2309076665
|
||||||||
| Вид деятельности _______________________________________________ | по ОКДП
|
|||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________ | 65
|
16
|
||||||||
| ________________________________________________________ | по ОКОПФ/ОКФС
|
|||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
|
по ОКЕИ
|
384/385
|
||||||||
| Адрес _________________________________________________________ | ||||||||||
| _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||
| Дата отправки (принятия)
|
||||||||||
| АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
||||
| I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110
|
||||||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111
|
||||||
| организационные расходы | 112
|
||||||
| деловая репутация организации | 113
|
||||||
| Основные средства (01, 02, 03) | 120
|
839450 | 847430 | ||||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121
|
||||||
| Продолжение приложения 3
|
|||||||
| здания, машины и оборудование | 122
|
839450 | 847430 | ||||
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130
|
||||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135
|
||||||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136
|
||||||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137
|
||||||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140
|
||||||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141
|
||||||
| инвестиции в зависимые общества | 142
|
||||||
| инвестиции в другие организации | 143
|
||||||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144
|
||||||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145
|
||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150
|
||||||
| ИТОГО по разделу
I |
190
|
839450 | 847430
|
||||
| АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
||||
| II
. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
| Запасы | 210
|
446196 | 576880 | ||||
| в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211
|
208400 | 200000 | ||||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212
|
||||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213
|
||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214
|
45692 | 55899 | ||||
| товары отгруженные (45) | 215
|
192104 | 320981 | ||||
| расходы будущих периодов (31) | 216
|
||||||
| прочие запасы и затраты | 217
|
||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220
|
36401 | 52107 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230
|
||||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231
|
||||||
| векселя к получению (62) | 232
|
||||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233
|
||||||
| авансы выданные (61) | 234
|
||||||
| прочие дебиторы | 235
|
||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240
|
61097 | 111685 | ||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241
|
42462 | 93045 | ||||
| векселя к получению (62) | 242
|
||||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243
|
||||||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244
|
||||||
| авансы выданные (61) | 245
|
||||||
| прочие дебиторы | 246
|
18635 | 18640 | ||||
| Продолжение приложения 3
|
|||||||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250
|
||||||
| в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев | 251
|
||||||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252
|
||||||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253
|
||||||
| Денежные средства | 260
|
322893 | 326051 | ||||
| в том числе: касса (50) | 261
|
6005 | 7986 | ||||
| расчетные счета (51) | 262
|
316888 | 318065 | ||||
| валютные счета (52) | 263
|
||||||
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264
|
||||||
| Прочие оборотные активы | 270
|
||||||
| ИТОГО по разделу
II |
290
|
866587
|
1066723
|
||||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
1706037
|
1914153
|
||||
| ПАССИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
||||
| III
. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||
| Уставный капитал (85) | 410
|
12400 | 12400 | ||||
| Добавочный капитал (97) | 420
|
||||||
| Резервный капитал (86) | 430
|
||||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431
|
||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432
|
||||||
| Фонд социальной сферы (88) | 440
|
||||||
| Целевые финансирование и поступления (96) | 450
|
||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460
|
||||||
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465
|
(150483) | (150483) | ||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470
|
Х | 15841 | ||||
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475
|
Х | |||||
| ИТОГО по разделу
III |
490
|
(138083) | (122242) | ||||
| IV
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
| Займы и кредиты (92, 95) | 510
|
||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511
|
||||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512
|
||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520
|
||||||
| ИТОГО по разделу
IV |
590
|
||||||
| V
. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
| Займы и кредиты (90, 94) | 610
|
808400 | 985614 | ||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611
|
808400 | 985614 | ||||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612
|
||||||
| Продолжение приложения 3
|
|||||||
| Кредиторская задолженность | 620
|
1035720 | 1050781 | ||||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621
|
1007080 | 1015043 | ||||
| векселя к уплате (60) | 622
|
||||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623
|
||||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624
|
||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625
|
||||||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626
|
14053 | 21151 | ||||
| авансы полученные (64) | 627
|
- | |||||
| прочие кредиторы | 628
|
14587 | 14587 | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630
|
||||||
| Доходы будущих периодов (83) | 640
|
||||||
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650
|
||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660
|
||||||
| ИТОГО по разделу
V |
690
|
1844120
|
2036395
|
||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
1706037
|
1914153
|
||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
| Наименование показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Арендованные основные средства (001) | 910
|
||
| в том числе по лизингу | 911
|
||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920
|
||
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930
|
||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 940
|
||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | 950
|
||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 960
|
||
| Износ жилищного фонда (014) | 970
|
||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) | 980
|
||
| 990
|
| Руководитель
|
___________ | ______________ | Главный бухгалтер
|
__________ | _____________ |
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “___” _________ 200__ г. | (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от “____” _____________ 200__ г. №____) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
КОДЫ
|
||||||||
| Форма №2 по ОКУД
|
0710002 | ||||||||
| за год 2008 г. | Дата (год, месяц, число) | 01 | 01 | 02 | |||||
| Организация ООО «Траст» | по ОКПО | 51378036 | |||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 2309076665 | |||||||
| Вид деятельности | по ОКДП | 7499090 | |||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________ | 65 | 16 | |||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||
| Единица измерения: руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
| Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный период
|
За аналогич- ный период предыдущего года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| I
. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010
|
2459827 | 654440 |
| в том числе от продажи: | 011
|
||
| 012
|
|||
| 013
|
|||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020
|
2384784 | 621904 |
| в том числе проданных: | 021
|
||
| 022
|
|||
| 023
|
|||
| Валовая прибыль | 029
|
||
| Коммерческие расходы | 030
|
||
| Управленческие расходы | 040
|
||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040) | 050
|
75043 | 32536 |
| II
. Операционные доходы и расходы |
|||
| Проценты к получению | 060
|
||
| Проценты к уплате | 070
|
||
| Доходы от участия в других организациях | 080
|
||
| Прочие операционные доходы | 090
|
||
| Прочие операционные расходы | 100
|
||
| III
. Внереализационные доходы и расходы |
|||
Продолжение приложения 5
|
|||
| Внереализационные доходы | 120
|
||
| Внереализационные расходы | 130
|
||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130) | 140
|
75043 | 32536 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150
|
40311 | 16695 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160
|
34732 | 15841 |
| IV
. Чрезвычайные доходы и расходы |
|||
| Чрезвычайные доходы | 170
|
||
| Чрезвычайные расходы | 180
|
||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160 + 170 – 180)) | 190
|
||
| Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный период
|
За аналогич- ный период предыдущего года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| СПРАВОЧНО | |||
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию *: по привилегированным |
201
|
||
| по обычным | 202
|
||
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию *: по привилегированным |
20
3 |
||
| по обычным | 204
|
||
* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
||||||||
| прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
||||||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||||||
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210
|
- | - | - | - | ||||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 220
|
||||||||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 230
|
- | - | - | - | ||||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 240
|
- | - | - | - | ||||||
| Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода | 250
|
- | - | - | - | ||||||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260
|
- | - | - | - | ||||||
| 270
|
|||||||||||
| Руководитель
|
___________ | Главный бухгалтер
|
__________ | ||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||
| “01” января 2009 г. | |||||||||||
[1]
Ст.1 Федерального Закона от 24.06.08г. №91-ФЗ.
[2]
Норма времени - это количество рабочего времени, выраженное в часах; необходимое для изготовления (выполнения) работником единицы продукции в определенных технических условиях.
[3]
Норма выработки - это объем продукции, который должен быть произведен работником определенной квалификации в единицу рабочего времени в определенных технических условиях.