РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИЛИАЛ В г.СУРГУТЕ
ОТЧЕТ
ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ
В ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО СУРГУТСКОМУ РАЙОНУ
Выполнил: студент 5 курса Специальность: «Налоги и налогообложение» Сургут 2010 |
Содержание:
Введение………………………………………………………………………....3
Глава 1. Общая характеристика ИФНС по Сургутскому району……………4
1.1 Историческая справка……………….……………………………….4
1.2 Организационная структура ИФНС по Сургутскому району……..5
Глава 2. Анализ эффективности работы ИФНС России по Сургутскому району………………………………………………………………………...…..12
2.1 Анализ показателей налоговых платежей…………………………....12
2.2 Анализ показателей налогового контроля…………………………...16
2.3 Анализ эффективности организации контрольной работы………....19
Заключение……………………………………………………………………….21
Приложения………………………………………………………………………24
Введение
В период с 28 мая 2009 года по 08 июля 2009 года была пройдена практика в ИФНС России по Сургутскому району, целью которой являлось закрепление имеющихся теоретических знаний, возможность их применения в области осуществления налоговой деятельности данной инспекции и изучение организационной структуры ИФНС по Сургутскому району.
Указанная цель достигается решением следующих задач:
- изучением истории создания ИФНС по Сургутскому району;
- ознакомиться со структуры ИФНС по Сургутскому району;
- проанализировать эффективность работы ИФНС по Сургутскому району.
В своей деятельности Инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.
ИФНС по Сургутскому району была создана 01 июля 1990 года. Основными задачами ИФНС являются: контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции.
На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Глава 1.Общая характеристика ИФНС по Сургутскому району
1.1 Историческая справка
Государственная налоговая инспекция по Сургутскому району образовалась 01 июля 1990 г. Приказ №8К от 04.06.1990 г.
Юридический адрес: 628412, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Тюменская область, г.Сургут, ул. Гагарина, д.86
Фактический адрес: 628412, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Тюменская область, г.Сургут, ул. Республики, д.73/1
Вышестоящая организация: Государственная налоговая инспекция по Ханты-Мансийскому округу.
В соответствии с Приказом Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ханты-Мансийскому автономному округу от 19.01.2000 №7-П преобразовалась Госналогинспекция в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Сургутскому району.
В соответствии с письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 22.08.2001 № БГ-6-15/640 (перечень полных и сокращенных наименований территориальных органов МНС России), разрешено использовать сокращенное наименование Инспекции – ИМНС России по Сургутскому району.
Действуя на основании Приказов МНС России от 27.03.2003 №2003 № БГ-3-15/142 «О порядке приема сдачи дел при назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов МНС России и при реорганизации налоговых оганов», УФНС России по ХМАО-Югре от 21.12.2004 №400-П «О преобразовании территориальных Инспекций МНС по ХМАО-Югре», комиссия по приему передаче документации Инспекции МНС по Сургутскому району в Инспекцию ФНС России по Сургутскому району.
1.2 Организационная структура ИФНС по Сургутскому району
Инспекция ФНС России по Сургутскому району является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В структуру Инспекции входят 12 отделов, каждый из которых имеет основные функции и задачи.
Структура ИФНС по Сургутскому району
| № п/п | Наименование отдела | ФИО начальника отдела |
| 01 | Руководство | Королькова Татьяна Викторовна |
| 02 | Отдел общего обеспечения | Ярмолюк Анна Викторовна |
| 03 | Юридический отдел | Маляр Татьяна Валерьевна |
| 04 | Отдел регистрации и учета налогоплательщиков | Борзова Раиса Васильевна |
| 05 | Отдел работы с налогоплательщиками | Султанова Гальзугира Сафуловна |
| 06 | Отдел информационных технологий | Захаркин Алексей Александрович |
| 07 | Отдел ввода и обработки данных | Шулаева Елена Владиславовна |
| 08 | Отдел учета, отчетности и анализа | Картавенко Галина Андреевна |
| 09 | Отдел урегулирования задолженности | Васюкова Екатерина Юрьевна |
| 10/1 | Отдел камеральных проверок юридических лиц | Шаяхметова Ляля Рифгатовна |
| 10/2 | Отдел камеральных проверок физических лиц | Лазарева Светлана Владимировна |
| 11 | Отдел выездных проверок | Берестовая Ольга Вениаминовна |
| 12 | Отдел финансового обеспечения | Гурьянова Наталья Владимировна |
Инспекцию ФНС России по Сургутскому району возглавляет руководитель, который имеет также три заместителя.
02 - отдел общего обеспечения является структурным подразделением ИФНС по Сургутскому району ХМАО. Отдел создается и ликвидируется приказом Руководителя Инспекции.
Задачи этого отдела включают в себя: обеспечение общего делопроизводства, приема, передачи корреспонденции; совершенствование форм и методов работы отдела: организует единую действенную систему делопроизводства в тесном взаимодействии со всеми структурными подразделениями Инспекции; получает, проверяет и регистрирует документы; передает документы с реестром в отдел приема налог с документами; материальное и техническое обеспечение деятельности Инспекции и другие.
Основные функции :
- организация единой действенной системы делопроизводства в тесном взаимодействии со всеми структурными подразделениями;
- получение, проверка и регистрация документов с сопроводительными реестрами от корреспондентов;
- передача документов с реестром в отдел приема налоговой отчетности, либо – руководителю не рассмотрение;
- осуществление контроля за исполнительной дисциплиной (своевременностью исполнения структурными подразделениями указаний руководителя);
- регистрация и отправка исходящих документов;
- принимает на хранение, комплектацию, регистрацию архивных документов;
- выдача дел, хранящихся в архиве;
- составление описи дел;
- осуществление контроля за проведением хозяйственных операций;
- формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности Инспекции в Управлении, ее имущественном положении, доходах и расходах;
- осуществление расчетов по начислению заработной платы сотрудникам Инспекции;
- обеспечение своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
03 - юридический отдел. В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в Инспекции; оказание правовой помощи отделам Инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
04, 05 – отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета. К задачам этих отделов относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).
К функциям отделов следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.
06 – отдел информационных технологий. Задачами выступают: внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.
В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.
07 – отдел ввода и обработки данных осуществляетввод данных документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде. Основными функциями выступают: ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ, бухгалтерской отчетности.
08, 09 – отдел учета, отчетности и анализа и отдел урегулирования задолженности. Задачами этих отделов являются: мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени; организация контроля в связи с изменением срока уплаты юридическими и физическими лицами налога и сбора, а также пени, штрафов; реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц; проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков.
К функциям относятся: открытие и закрытие карточек расчетов с бюджетом местного уровня после изменения места постановки на учет, завершения мероприятий по реорганизации или ликвидации организаций и внесении изменений и дополнений в Классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; работа с невыясненными поступлениями и разрешение проблемных ситуаций с начислением пени; взыскание налога и сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах в кредитных организациях налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации и имущества налогоплательщика; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц, признанных банкротами.
10/1, 10/2 – отдел камеральных проверок юридических и физических лиц. К задачам отделов относятся: проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.
Основными функциями выступают: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованность применения налогоплательщиками налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и др. лиц, в том числе сдающих имущество в аренду; исчисление имущественных налогов, налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.
11 – отдел выездных проверок. Основными задачами являются: проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; планирование выездных налоговых проверок; осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.
К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; подготовка и проведение проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), оформление ее результатов; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
12 – отдел финансового обеспечения. Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей.
Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания Инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание Инспекции из федерального бюджета; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание Инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в Инспекции.
Таким образом, современная структура ИФНС России по Сургутскому району состоит из руководителя, трех заместителей и 11 отделов, на каждый из которых возложены определенные задачи и функции.
Глава 2. Анализ эффективности работы ИФНС России по Сургутскому району
2.1 Анализ показателей налоговых платежей
Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2007-2008гг. в ИФНС России по Сургутскому району в федеральный, консолидированный и местный бюджеты РФ. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблицах 1, 2, 3.
За январь-сентябрь 2008 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками Ханты-Мансийского автономного округа-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.
Структурный состав доходов федерального бюджета за отчетный период текущего года складывается следующим образом:
- налог на добычу полезных ископаемых 85,8%
- налог на добавленную стоимость 8,1%
- налог на прибыль организаций 4,3%
- единый социальный налог в федеральный бюджет 1,5%.
Таблица 1
Поступление налогов и сборов в федеральный бюджет РФ в январе-сентябре 2008 года (с учетом крупнейших налогоплательщиков, администрируемых на федеральном уровне).
| Налоги | Январь-сентябрь 2008 в млн.руб. |
Январь-сентябрь 2007 в млн.руб. |
Темп роста, % |
| Всего | 860 379 | 528 911 | 163 |
| в том числе: | |||
| Налог на прибыль организаций | 37 209 | 20 284 | 183 |
| ЕСН в федеральный бюджет | 12 674 | 10 677 | 119 |
| НДС | 69 932 | 68 492 | 102 |
| НДПИ | 738 400 | 427 699 | 173 |
Уровень поступления налогов и сборов за отчетный период текущего года относительно индикативных показателей поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет (68 446 млн.руб.) составляет 112%.
| Налог | Индикативные показатели (млн.руб.) | Фактические поступления (млн.руб.) | % выполнения |
| Всего в федеральный бюджет | 68 446 | 76 637 | 112 |
| Налог на прибыль организаций | 4 544 | 5 526 | 122 |
| НДС | 22 535 | 25 546 | 113 |
| НДПИ | 30 279 | 34 455 | 113 |
| ЕСН в части федерального бюджета | 8 903 | 9 392 | 105 |
В консолидированный бюджет субъектов РФ (Тюменская область, ХМАО-Югра, муниципальные образования ХМАО-Югры, Смоленская область) в январе – сентябре 2008 года уплачено налогоплательщиками 183 025 млн.руб., что на 56% больше поступлений за аналогичный период 2007 года.
Около 95,8% доходов бюджетов субъекта РФ сформированы за счет следующих видов налогов:
- налог на добычу полезных ископаемых 21,5%
- налог на доходы физических лиц 20,1%
- налог на прибыль организаций 46,3%
- налог на имущество организаций 7,9%
Таблица 2
Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет субъектов РФ в январе-сентябре 2008 года
| Налоги | Январь-сентябрь 2008 в млн.руб. | Январь-сентябрь 2007 в млн.руб. | Темп роста, % |
| Всего | 183 025 | 117 429 | 156 |
| в том числе | |||
| Налог на прибыль организаций | 84 805 | 46 939 | 181 |
| НДФЛ | 36 802 | 29 982 | 123 |
| НДПИ | 39 260 | 22 747 | 173 |
| Налог на имущество организаций | 14 411 | 11 712 | 123 |
В местный бюджет в отчетном периоде 2008 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2007 года.
Структурный состав доходов местного бюджета складывается следующим образом:
- налог на доходы физических лиц 82,4%
- транспортный налог 6,2%
- земельный налог 1,9%
- единый налог, взимаемый в связи с применением УСН – 4,5%
- единый налог на вмененный доход – 4,5%
Таблица 3
Поступление налогов и сборов в местный бюджет РФ в январе-сентябре 2008 года
| Налоги | Январь-сентябрь 2008 в млн.руб. |
Январь-сентябрь 2007 в млн.руб. | Темп роста, % |
| Всего | 20 859 | 17 627 | 118 |
| в том числе | |||
| НДФЛ | 17 178 | 14 131 | 122 |
| Транспортный налог | 1 299 | 997 | 130 |
| Земельный налог | 389 | 393 | 99 |
| Единый налог, взимаемый в связи с применением УСН | 935 | 661 | 141 |
| ЕНВД | 929 | 827 | 112 |
Таким образом, в местный бюджет в отчетном периоде 2008 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2007 года.
За январь – сентябрь 2008 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками ХМАО-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.
Анализируя статистику поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней за 2007-2008 гг., можно сделать вывод о том, что размер этих поступлений растет.Динамику роста можно проследить в следующих диаграммах:
Диаграмма поступления налогов и сборов в Федеральный бюджет
Диаграмма поступления налогов и сборов в Консолидирова
Диаграмма поступления налогов и сборов в Местный бюджет
2.2 Анализ показателей налогового контроля
В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной работы налогового органа.
Таблица 4
Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.
| наименование | Количество лиц, состоящих на учете | Темп роста,% | Темп прироста, % |
|
| 2007 | 2008 | 2007/2008 | 2006/2005 | |
| Всего: | 144430 | 146581 | 101 | 1 |
| В т. ч.: Физические лица | 61984 | 63881 | 103 | 3 |
| Индивидуальные предприниматели | 924 | 938 | 102 | 2 |
| Нотариусы, детективы, охранники | 4 | 4 | 100 | 0 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту их нахождения | 867 | 896 | 103 | 3 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения обособленного подразделения | 620 | 638 | 102 | 2 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения имущества | 2836 | 2967 | 105 | 5 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения транспорта | 1682 | 1758 | 105 | 5 |
В соответствии с данными таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции наблюдается тенденция роста количества налогоплательщиков состоящих на учете в налоговом органе к 2008 году. Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 5.
Таблица 5
Структура налоговых проверок, проводимых за 2007-2008 гг.
| наименование | Количество, ед | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||
| 2007 | 2008 | 2007/2008 | 2007/2008 | ||
| Всего проведено проверок | 18999 | 21416 | 129 | 29 | |
| в т. ч. камеральных | 18923 | 21336 | 113 | 13 | |
| выездных | 76 | 80 | 105 | 5 | |
| в т. ч. – комплексные | 68 | 78 | 115 | 15 | |
| - тематические | 8 | 2 | 25 | -75 | |
| Налог на прибыль | 2763 | 1976 | 72 | -28 | |
| Налог на доходы с ФЛ | 80 | 148 | 185 | 85 | |
| Налог на добавленную стоимость | 1973 | 2797 | 142 | 42 | |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 213 | 296 | 139 | 39 | |
| Земельный налог | 353 | 1891 | 536 | 436 | |
| Единый социальный налог | 2204 | 2676 | 121 | 21 | |
| Транспорный налог | 758 | 1303 | 172 | 72 | |
Согласно приведенным данным таблицы 5 наибольший удельный вес в структуре проведенных проверок занимают камеральные налоговые проверки, количество, темп роста и, следовательно, темп прироста по которым увеличивается в течение всего анализируемого периода.
Соотношение результативных и безрезультатных проверок по камеральным и выездным проверкам представлено соответственно в таблицах 6 и 7.
Таблица №6
Камеральные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего камеральные проверки.
| Наименование | Количество, ед. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |
| 2007 | 2008 | 2007/2008 | 2007/2008 | |
| Всего проведено проверок | 21336 | 34137 | 160 | 60 |
| безрезультативные | 2904 | 2023 | 70 | -30 |
| результативные | 18432 | 30676 | 166 | 66 |
По отчётным данным за весь анализируемый период, общее количество проведенных камеральных проверок на одного налогового инспектора увеличивается.Данная тенденция сложилась и по результативным налоговым проверкам, причем показатели увеличиваются.Число безрезультативных показателей на одного проверяющего в 2008 году заметно уменьшается по сравнению с 2007 годом и составляет 2023 в результате чего темп прироста за 2008 год имеет отрицательное значение. Такая динамика свидетельствует об улучшении контрольной работы инспекции по итогам анализируемого периода.
Таблица №7
Выездные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные проверки.
| наименование | Количество, ед. | Темп роста,% | Темп прироста,% | |
| 2007 | 2008 | 2006/2005 | 2006/2005 | |
| Всего проведено проверок | 80 | 96 | 105 | 5 |
| безрезультативные | 3 | 0 | 0 | -100 |
| результативные | 77 | 83 | 102 | 8 |
В таблице 7 представлено соотношение результативных и безрезультатных проверок по выездным проверкам, из которого следует, что безрезультатных проверок было проведено намного меньше, чем результативных. Высокая результативность выездных проверок связана с тщательной работой инспекторов не только во время проверок, но и на этапе их планирования. Необходимо отметить, что результативность выездных проверок значительно ниже камеральных. Так, например в 2008 году вообще не было безрезультатных проверок. Это, прежде всего, связано с тем, что в соответствии со ст. 88 НК РФ сущность камеральной проверки состоит в проверке налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С 1.01.2007 года правом налогового инспектора является возможность истребовать у налогоплательщика ограниченный НК РФ перечень документов, что не даёт возможности инспектору выявить нарушения.
Таблица №8
Эффективность контрольной работы налоговых органов за 2007-2008 гг.
| Наименование | Общая эффективность,% | |
| 2007 | 2008 | |
| Всего по налогам и сборам | 26 | 57 |
| В т. ч. - налог на прибыль | 5 | 25 |
| - НДС | 58 | 81 |
| - Платежи за пользование природными ресурсами | 94 | 31 |
| - Земельный налог | 34 | 1 |
| - ЕСН | 43 | 20 |
| - Транспортный налог | 15 | 5 |
Таким образом, были рассмотрены показатели налогового контроля, характеризующие эффективность работы ФНС России по Сургутскому району в отношении камеральных и выездных проверок.
2.3 Анализ эффективности организации контрольной работы.
Для анализа эффективности организации контрольной работы используются следующие показатели: коэффициент сокрытия налогов, коэффициент начисления пеней, коэффициент выявления ошибок при заполнении налоговых деклараций, коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства. Для вычисления данных коэффициентов используются данные таблицы 9.
Таблица 9
Дополнительно начисленные платежи в 2007-2008 гг.
| Наименование показателя
|
2007 тыс.руб.
|
2008 тыс.руб.
|
| Дополнительно начисленные налоги по результатам выездных проверок | 33660 | 39081 |
| Начисленная пеня (по лицевому счету) | 3818 | 17067 |
| Дополнительно начисленные налоги по результатам камеральных проверок | 33788 | 62262 |
| Штрафы (общая сумма по выездным и камеральным проверкам) | 5259 | 8299 |
Значение коэффициента сокрытия (занижения) налогов можно охарактеризовать как усилия налоговых органов по выявлению заниженных (неучтенных) объектов налогообложения. Он рассчитывается по формуле: Ксн
= , где Нв
- дополнительно начисленные налоги по результатам выездных налоговых проверок,НН – начисленные налоги согласно поданным декларациям налогоплательщиков. Исчисленный таким образом коэффициент сокрытия налогов равен:
- в 2007 году: 33660/362509*100% = 9,2%;
- в 2008 году: 39081/204929*100% = 19%.
Как видим, в 2008 году данный коэффициент имел самое высокое значение в сравнение с 2007, что положительно характеризует деятельность инспекции. В 2007 году данный показатель сократился почти в 1,5 раза, показывая тем самым снижение усилий налоговых органов по выявлению заниженных объектов налогообложения.
Коэффициент начисления пеней характеризует, насколько своевременно налогоплательщики перечисляют обязательные платежи в бюджет. Он рассчитывается по формуле: Кнп
= , где
Пк
– начисленная пеня за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. Исчисленный таким образом коэффициент равен:
- в 2007 году: 3818/362509*100% = 1,1%;
- в 2008 году: 17067/204929*100% = 8%.
Таким образом, в 2008 году налогоплательщики более несвоевременно перечисляли платежи в бюджет, а в 2007 году налогоплательщики вовремя перечисляли налоги и сборы в бюджет.
Коэффициент выявленных ошибок при заполнении налоговых деклараций характеризует усилия налогового органа по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. Данный показатель рассчитывается по формуле: Конд
= , где
Нк
– начисленные налоги по результатам камеральных проверок.
Исчисленный таким образом коэффициент равен:
- в 2007 году: 33788/362509*100% = 9,3%;
- в 2008 году: 62262/204929*100% = 30%.
Таким образом, в 2008 году усилия налогового органа по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций возросли с предыдущим годом.
Коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства характеризует степень (уровень) привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Он рассчитывается по формуле: Кш
= , где
Шв
и Шк
– примененные в виде штрафов налоговые санкции;
Нв
- дополнительно начисленные налоги по результатам выездных проверок;
Нк
– начисленные налоги по результатам камеральных проверок.
Исчисленный таким образом коэффициент равен:
- в 2007 году: 5259/67448*100% = 8%;
- в 2008 году: 8299/66836*100% = 13%.
Таким образом, в 2008 году отмечается повышение уровеня привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, в предыдущем году данный показатель был ниже (2007г. – 8%). Это можно объяснить сложностью в сборе доказательной базы для привлечения налогоплательщиков к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Таким образом, проведя анализ эффективности организации контрольной работы, мы пришли к выводу, что деятельность налогового органа, исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в период 2007-2008 годов, растет.
Заключение
ИФНС России по Сургутскому району была образована 01 июля 1990 года. Данная Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
ИФНС по Сургутскому району является координирующим налоговым органом по вопросам поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти.
Современная структура ИФНС России по Сургутскому району состоит из руководителя, трех заместителей и 11 отделов, на каждый из которых возложены определенные задачи и функции:
1. Отдел общего обеспечения.
2. Юридический отдел.
3. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.
4. Отдел работы с налогоплательщиками.
5. Отдел информационных технологий.
6. Отдел ввода и обработки данных.
7. Отдел учета, отчетности и анализа.
8. Отдел урегулирования задолженности.
9. Отдел камеральных проверок:
- юридических лиц;
- физических лиц.
10. Отдел финансового обеспечения.
11. Отдел выездных проверок.
Также, в организации существует Архив и Канцелярия. В архиве хранятся все документы, касающиеся налогоплательщиков, как в огромной базе данных.
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.
Таким образом, получено довольно четкое представление об организационной структуре ИФНС России по Сургутскому району, которая была раскрыта в первой главе.
ИФНС по Сургутскому району достаточно оснащена компьютерной и периферийной техникой, которую обслуживают высококвалифицированные специалисты. Для всех инспекций специально разрабатывается комплекс программного обеспечения, который достаточно часто обновляется, что зависит от получаемой информации от налогоплательщиков, а также от изменений Налогового Кодекса РФ.
Во второй главе, проанализирована эффективность работы ИФНС России по Сургутскому району (анализ показателей налоговых платежей, показателей налогового контроля и эффективности организации контрольной работы). Исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в 2007 и в 2008 годах, можно увидеть возрастание результатов деятельности налогового органа.
Итак, можно сделать вывод о том, что за период с 2007 по 2008 год Инспекция показывает хорошие результаты работы в области поступления налогов и сборов. За январь – сентябрь 2008 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками ХМАО-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%. В консолидированный бюджет субъектов РФ (Тюменская область, ХМАО-Югра, муниципальные образования ХМАО-Югры, Смоленская область) в январе – сентябре 2008 года уплачено налогоплательщиками 183 025 млн.руб., что на 56% больше поступлений за аналогичный период 2007 года. В местный бюджет в отчетном периоде 2008 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2007 года.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
| ИФНС России по Сургутскому району | Иванов Иван Иванович |
| (наименование налогового органа) | (Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) |
| г.Сургут, Республики, 73/1 | 8600… |
| (адрес налогового органа) | (ИНН и адрес налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) |
| Требование №
|
1
|
об уплате налога, сбора, пени, штрафа
| по состоянию на “
|
24
|
”
|
сентября
|
200
|
8
|
г.
|
ИФНС России по Сургутскому району
(наименование налогового органа)
ставит в известность Иванова Ивана Ивановича
(фамилия, имя, отчество налогоплательщика (плательщика сборов) –
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)
о том, что за Вами числится (выявлена) задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам. На основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах Вы обязаны уплатить:
| № | Наименование налога (сбора) | Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) | Недоимка, рублей *
|
Пени, рублей | Штрафы, рублей | Код бюджетной классификации | ОКАТО |
| 1 | Транспортный налог | 15.09.08 | 425 | 29 | |||
| Итого | Х | 425 | 29 | Х | Х |
Справочно:
| По состоянию на “ | 24 | ” | сентября | 200 | 8 | г. за Вами числится общая задолженность в сумме | |||
| 429 | рублей, в том числе по налогам (сборам) | 425 | рублей. | ||||||
ИФНС России по Сургутскому району
(наименование налогового органа)
предлагает числящуюся за Ивановым Иваном Ивановичем
(Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)
задолженность погасить.
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1
Основания взимания налогов (сборов) невыполнение обязанности по уплате налога в срок,
установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика (иного обязанного лица) уплатить
(указать подробные данные об основаниях взимания налогов (сборов), пеней, штрафов,
указанные налоги (сборы) установлена п.1 ст. 23; п.1 ст.45 НК РФ.
норму законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
устанавливающую обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) –
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,
уплатить налог, сбор, пени, штрафы; реквизиты решения налогового органа,
вынесенного по результатам налоговой проверки)
При наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.
В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, в срок
| до “ | 4 | ” | октября | 200 | 8 | года | ИФНС России по Сургутскому району |
(наименование налогового органа)
примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных платежей.
В связи с тем, что обязанность **
(Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) –
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)
по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась после направления требования об уплате налога,
| сбора, пени, штрафа от “ | ” | 200 | г. № | , требование от “ | ” | 200 | г. |
№ отзывается.
Руководитель (заместитель руководителя)
ИФНС России по Сургутскому району
(наименование налогового органа)
| Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса | Иванов И.И. | |
| (классный чин) | (подпись) | (Ф.И.О.) |
| М.П. | “ | 24 | ” | сентября | 200 | 8 | г. |
| Исполнитель | Сидоров С.С. | Телефон |
| (Ф.И.О.) |
Получено
| Иванов Иван Иванович | 25.09.2008 | |
| (подпись) | (Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, законного или уполномоченного представителя) | (дата получения) |
*
При формировании требования только об уплате соответствующих сумм пеней данное поле заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.
**
Данная часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сборов) – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.