Практическая задача №1
Торговая организация А согласно договору мены должна передать 6 мониторов производственному предприятию Б в обмен на 12 офисных столов, которые изготовлены непосредственно на предприятии. Обмен признан сторонами равноценным. Особых условий, предусматривающих переход права собственности, договор не содержит.
Организация А обычно продает мониторы по цене 11 000 руб./шт. без учета НДС, а организация Б столы по 5000 руб./шт. без учета НДС. Покупная цена 1 монитора составляет 8800 руб. Себестоимость изготовления стола составляет 4200 руб.
Порядок совершения операций следующий: организация А первой отгружает мониторы, предприятие Б принимает к учету мониторы и через 3 рабочих дня отгружает столы, организация А приходует столы. В соответствии с учетной политикой оба предприятия ведут учет выручки на счетах 90 и 91 без учета НДС, начисление НДС в бюджет осуществляется с использованием счета 62.
Отразить в учете организации Б операции, связанные с исполнением договора мены.
| № | Содержание хоз. операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Оприходованы мониторы (11000*6*18%) | 002 | 77880 | |
| Через 3 дня | ||||
| 2 | Списаны мониторы с забалансового счета после отгрузки столов | 002 | 77880 | |
| 3 | Отгружены столы и признана выручка 11000*6=66000 Сумма НДС = (5000*12)*18% (п2 ст 172 НК РФ)=10800 |
62 | 90 | 76800 |
| 4 | Начислен НДС в бюджет | 90-3 | 68 | 10800 |
| 5 | Списана с/с изготовления столов (4200*12=50400) | 90-2 | 41 | 50400 |
| 6 | Оприходованы мониторы (5000*12=60000) | 41 | 60 | 60000 |
| 7 | Принят к учету НДС, подлежащий оплате (66000*18%) | 19 | 60 | 11880 |
| 8 | Произведен зачет взаимных требований | 60 | 62 | 71880 |
| 9 | Списана на расходы сумма превышения дебиторской зад-ти над кредиторской (76800-(60000+11880)=4920 | 91-2 | 62 | 4920 |
| 10 | Оплаченный НДС предъявлен к вычету (п2 ст 172 НК РФ) (4200*12)*18%=9072 | 68 | 19 | 9072 |
| 11 | Сумма превышения НДС списана на расходы 11880-9072=2808 |
91-2 | 19 | 2808 |
| 12 | Выявлен финн. Результат от т/о операции: 1) прибыль от основной деятельности (76800-10800)-50400=15600 2) убыток от прочей деятельности 4290+2808=7098 |
90-9 99 |
99 91-9 |
15600 7098 |