РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
САМАРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра «Анализа и аудита»
Контрольная работа
по дисциплине
«Анализ финансовой отчетности
»
Вариант №5
Выполнил: студент 5 курса
специальность 0801965
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
группы 15 Б
Казаева Ирина Викторовна
Научный руководитель:
Панова Ирина Владимировна
Самара 2010 г.
Задание №1.
На основе данных форм №1 за отчетный период и №3 организации:
1. Рассчитать и оценить в динамике величину чистых активов.
2. Определить долю чистых активов в валюте баланса и ее изменение в отчетном периоде.
Составить выводы и проиллюстрировать их графически. (для оформления задания использовать аналитическую таблицу 5 приложения 9)
Решение:
Таблица 1
Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
| Наименование показателя | Код строки | На начало года | На конец года | Изменения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Активы, принимаемые в расчет, всего в том числе
|
Х
|
100263
|
108622
|
8359
|
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 79 | 44 | -35 |
| 1.2. Основные средства | 120 | 45100 | 46926 | 1826 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 130 | 14190 | 15814 | 1624 |
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 90 | 59 | -31 |
| 1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140+250 | 10250 | 12506 | 2256 |
| 1.6. Прочие внеоборотные активы | 131+150+145 | 1938 | 3835 | 1897 |
| 1.7. Запасы | 210 | 14786 | 14841 | 55 |
| 1.8. Налог на добавленную стоимость | 220 | 4125 | 5102 | 977 |
| 1.9. Дебиторская задолженность | 230+240 | 8780 | 7481 | -1299 |
| 1.10. Денежные средства | 260 | 925 | 2014 | 1089 |
| 2.Пассивы, принимаемые к расчету, всего в том числе
|
Х
|
59637
|
62964
|
3327
|
| 2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 510 | 9888 | 10791 | 903 |
| 2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 515+520 | 18141 | 17658 | -483 |
| 2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 610 | 7063 | 8683 | 1620 |
| 2.4. Кредиторская задолженность | 620 | 23047 | 23401 | 354 |
| 2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 40 | 93 | 53 |
| 2.6. Резервы предстоящих расходов | 650 | 1137 | 2163 | 1026 |
| 2.7. Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 321 | 175 | -146 |
| 3. Стоимость чистых активов
|
Х
|
40626
|
45658
|
5032
|
| 4. Доля чистых активов в валюте баланса, %
|
Х
|
40,52
|
42,03
|
1,51
|
Вывод:
Расчет величины чистых активов совпал с величиной в приложении №3 справочно. Чистые активы больше величины уставного капитала и больше установленного минимума, а также больше суммы уставного капитала и резервного капитала. Согласно ГК РФ предприятие может выплачивать дивиденды, а также это позволяет организации существовать.
Рис. 1. Динамика изменения стоимости чистых активов
Задание №2.
На основе данных формы №2 проанализировать и оценить динамику рентабельности основных видов деятельности организации:
1. рассчитать показатели рентабельности продаж, расходов по основной деятельности (затрат на производство и продажу продукции), а также затраты на один рубль реализованной продукции (затратоемкость продукции);
2. определить влияние изменения рентабельности продаж и уровня ее затратоемкости на изменение рентабельности затрат (расходов по основной деятельности), используя приемы факторного анализа.
Составить выводы.
(для оформления задания использовать аналитические таблицы 10,11 приложения 9)
Решение:
Таблица 2
Динамика показателей рентабельности основной деятельности
| Наименование показателя | Код строки (алгоритм расчета) | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения (+,-) |
| 1. Выручка (нетто) от продажи | 010 | 107381 | 125976 | 18595 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | 020 | -97724 | -107364 | 13640 |
| 3. Коммерческий расходы | 030 | -3501 | -5197 | 1696 |
| 4. Управленческие расходы | 040 | |||
| 5. Полная себестоимость проданной продукции | 020+030 | -97225 | -112561 | 15336 |
| 6. Прибыль от продаж (от реализации) | 050 | 10156 | 13415 | 3259 |
| 7. Рентабельность продаж (реализованной продукции), % | 9,46 | 10,65 | 1,19 | |
| 8. Рентабельность расходов по основной деятельности (затрат), % | 10,45 | 11,92 | 1,47 | |
| 9. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. | 91 | 89 | -2 |
Вывод:
по организации расчет показателей рентабельности показывает улучшение деятельности организации, т.к. происходит рост показателей хоть и незначительный. Затраты на 1 руб. реализованной продукции в отчетном году сократились на 2 коп., что повлекло за собой рост прибыли.
Таблица 3
Факторный анализ рентабельности основной деятельности
| Показатели | Код строки (алгоритм расчета) | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Исходные данные, млн. руб.
|
||||
| 1. Выручка (нетто) от продажи | 010 | 107381 | 125976 | 18595 |
| 2. Полная себестоимость проданной продукции | 020+030 | -97225 | -112561 | 15336 |
| 3. Прибыль от продаж (реализации) | 050 | 10156 | 13415 | 3259 |
| Обобщающий показатель
|
||||
| 4. Рентабельность расходов по основной деятельности,% | 10,45 | 11,92 | 1,47 | |
| Факторы
|
||||
| 5. Рентабельность продаж,% | 9,46 | 10,65 | 1,19 | |
| 6. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп. | 91 | 89 | -2 | |
| Влияние факторов
|
||||
| 7. Рентабельности продаж | Х | Х | ||
| 8. Затрат на 1 рубль реализованной продукции | Х | Х |
Задание №3.
На основе данных формы №3 организации требуется оценить:
1. величину, состав и движение добавочного капитала;
2. изменение доли добавочного капитала в общей величине собственного капитала.
Составить выводы.
(для оформления задания использовать аналитическую таблицу 15 приложения 9)
Решение:
Таблица 4
Анализ изменения величины добавочного капитала
| Показатели | Код строки | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения (+,-) | Темп роста, % |
| 1. Величина добавочного капитала на конец года, предшествующего анализируемому | 080 | 41330 | 36130 | -5200 | 87,42 |
| 2. Результат переоценки объектов основных средств | 091 | -1928 | 1928 | 0 | |
| 3.Величина добавочного капитала на начало года | 100 | 39402 | 36130 | -3272 | 91,70 |
| 4. Результат от пересчета иностранных валют | 101 | -120 | -120 | 0 | |
| 5. Прочие | 104 | -3272 | -346 | 2926 | 10,57 |
| 6. Величина добавочного капитала на конец года | 140 | 36130 | 35664 | -466 | 98,71 |
| 7. Величина собственного капитала на конец года | 140 | 40558 | 45526 | 120 | 100,75 |
| 8. До
ля добавочного капитала в общей величине собственного капитала, % |
89 | 78 | -11 | 97,98 |
Вывод:
по организации на конец отчетного года наблюдается снижение добавочного капитала, это произошло за счет пересчета иностранных валют и прочих операций, но величина собственного капитала хоть незначительно, но увеличилась.
Задание №4.
На основе данных формы №4 требуется:
1. проанализировать движение денежных средств организации по финансовой деятельности;
2. рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в динамике;
3. оценить динамику поступления и расхода денежных средств.
Составить выводы.
(для оформления задания использовать аналитическую таблицу 20 приложения 9)
Решение:
Таблица 5
Анализ движения средств по финансовой деятельности
| Показатели | Код строки | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения (+,-) | Темп роста, % |
| 1. Поступление денежных средств, всего
|
360
|
94901
|
79039
|
-15862
|
83,29
|
| в том числе | |||||
| от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 361 | 69005 | 36017 | -32988 | 52,19 |
| с депозитного счета | 362 | 1556 | 2721 | 1165 | 174,87 |
| выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 363 | 24289 | 40249 | 15960 | 165,71 |
| проценты | 364 | 51 | 52 | 1 | 101,96 |
| 2. Расходование денежных средств, всего
|
370 | -54904 | -37771 | 17133 | 68,79 |
| на погашение займов и кредитов (без процнентов) | 371 | -26576 | -9010 | 17566 | 33,90 |
| на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 373 | -26778 | -25699 | 1079 | 95,97 |
| на депозитный счет | 374 | -1550 | -3062 | -1512 | 197,55 |
| 3. Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от финансовой деятельности
|
380
|
39997
|
41268
|
1271
|
103,18
|
Вывод:
для организации основным источником поступления денежных средств являются средства полученные от финансовой деятельности. Основную часть составляют кредиты и займы полученные от других организаций, а также выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений.
Задание №5.
На основе данных форм №5 проанализировать состояние и движение основных средств организации:
1. рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, износа, годности основных средств;
2. оценить прогрессивность структуры основных средств;
3. оценить эффективность использования основных средств, сравнив их относительный прирост и прирост выручки от продаж (или прибыли).
Составить выводы.
(для оформления задания использовать аналитическую таблицу 23 приложения 9)
Решение:
| Показатели | Код строки (алгоритм расчета) | На начало года | Поступило | Выбыло | На конец года | Изменения (+,-) | |||
| Млн. руб. | Удельный вес,% | Млн. руб. | Удельный вес,% | Млн. руб. | Удельный вес,% | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Основные средства, всего
|
130
|
159158
|
100
|
6304
|
1674
|
163788
|
100
|
4630
|
0
|
| В том числе | |||||||||
| Здания | 060 | 30960 | 19,45 | 1554 | 136 | 32378 | 19,77 | 1418 | 0,32 |
| Другие виды основных средств | 100 | 130 | 0,08 | 19 | 3 | 146 | 0,09 | 16 | 0,01 |
| 2. Активная часть основных средств
|
|
95494,8
|
60
|
3782,4
|
1004,4
|
98272,8
|
60
|
2778
|
0,00
|
| 3. Амортизация основных средств
|
140
|
114058
|
116862
|
2804
|
|||||
| 4. Коэффициент износа,%
|
|||||||||
| 5. Коэффициент поступления,%
|
3,85
|
||||||||
| 6. Коэффициент выбытия,%
|
1,05
|
||||||||
| 7. Коэффициент годности основных средств, %
|
|||||||||
Задание №6.
На основе данных формы №1 за отчетный период требуется оценить уровень финансовой устойчивости организации:
1. рассчитать относительные коэффициенты: автономии (собственности), заемных средств (привлечения), финансовой устойчивости, финансирования (соотношение заемных и собственных средств), маневренности.
2. сравнить полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями, оценить их динамику.
Составить выводы.
(для оформления задания использовать аналитическую таблицу 30 приложения 9)
Решение:
Таблица 7
Анализ финансовой устойчивости
| Показатели | Код строки (Алгоритм расчета) | Оптимальное значение | На начало года | На конец года | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Исходные данные, млн.руб. | |||||
| 1. Собственный капитал, всего
|
490+640+650
|
Х
|
41763
|
47821
|
6058
|
| В том числе | |||||
| 1.1. Капитал и резервы | 490 | 40558 | 45526 | 4968 | |
| 1.2. Доходы будущих периодов | 640 | 68 | 132 | 64 | |
| 1.3. Резервы предстоящих расходов | 650 | 1137 | 2163 | 1026 | |
| 2. Долгосрочные обязательства, всего
|
590
|
28029
|
28449
|
420
|
|
| В том числе | |||||
| 2.1. Долгосрочные кредиты и займы | 510 | 9888 | 10791 | 903 | |
| 3. Краткосрочные обязательства, всего
|
610-640-650
|
30471
|
32352
|
1881
|
|
| В том числе | 0 | ||||
| 3.1. Краткосрочные кредиты и займы | 610 | 7063 | 8683 | 1620 | |
| 3.2. Кредиторская задолженность | 620 | 23047 | 23401 | 354 | |
| 4. Валюта баланса
|
300
|
100263
|
108622
|
8359
|
|
| 5. Внеоборотные активы, всего
|
190+216
|
66566
|
72211
|
5645
|
|
| В том числе | 0 | ||||
| 5.1. Расходы будущих периодов | 216 | 603 | 305 | -298 | |
| Аналитические коэффициенты, %
|
|||||
| 6. Коэффициент автономии (независимости)
|
|
≥
0,6 |
0,42
|
0,44
|
0,02
|
| 7. Коэффициент заемных средств (привлечения)
|
|
≤
0,4 |
0,58
|
0,56
|
-0,02
|
| 8. Коэффициент финансовой устойчивости
|
|
≥
0,6 |
0,69
|
0,7
|
0,01
|
| 9. Коэффициент финансирования
|
|
>
1 |
0,71
|
0,79
|
0,08
|
| 10. Коэффициент долга ( плечо финансового рычага)
|
|
<
1 |
1,4
|
1,27
|
-0,13
|
| 11. Коэффициент маневренности собственного капитала
|
|
≥
0,6 |
-0,59
|
-0,51
|
0,08
|
Вывод:
из произведенных расчетов следует, что лишь один показатель, коэффициент финансовой устойчивости, соответствует оптимальному значению, но по последней динамике наблюдается улучшение в финансовой устойчивости организации.