ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Г.Р. ДЕРЖАВИНА
Академия экономики и предпринимательства
ОТЧЕТ
ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДТВЕННОЙ ПРАКТИКИ
Ерохина Валерия Александровича
в Межрайонной ИФНС России № 1 по Тамбовской области
Руководитель практики:
от Академии экономики и предпринимательства:
к.э.н., доцент Дорожкина Н.И.
от Межрайонной ИФНС России № 1 по Тамбовской области:
начальник отдела выездных проверок Михин В.Ю.
ТАМБОВ 2010
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..............3
1. Организация работы налоговой инспекции, основные задачи и функции ФНС…….5
2. Принципы организации государственной службы и структурные подразделения ИФНС…………………………..............................................................................................8
3. Отдел выездных проверок……………………………………………………………...10
4. Взаимодействие ИФНС с различными государственными органам…..............................................................................................................................15
5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов………………………….16
Заключение………………………………………………………………………...............23
Список литературы………………………………………………………………………..24
Приложение………………………………………………………………………..............25
Введение
Мной, студентом 4 курса ТГУ им. Г.Р. Державина специальности ”Финансы и кредит” Ерохиным В.А. с 29 марта 2010 года по 11 апреля 2010 года пройдена практика в МИ ФНС России № 1 по Тамбовской области в Отделе выездных проверок, о чем составлен настоящий отчет.
Целью практики явилось приобретение навыков комплексного анализа состояния деятельности предприятия, знакомство с основными структурными подразделениями и организацией работы в них.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Тамбовской области (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС Российской Федерации по Тамбовской области и подконтрольна ФНС России и Управлению.
Инспекция имеет сокращенное наименование: ИФНС России по Тамбовскому району Тамбовской области.
Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения обязательных бюджетных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Цель прохождения практики:
ознакомиться с работой Инспекции.
Цель прохождения практики определила следующие задачи
:
· ознакомление со структурой и организацией работы Инспекции.
· ознакомление с практической реализацией функций Инспекции.
· ознакомление с нормативно-правовой базой, в рамках которой Инспекция осуществляет свои функции.
Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами с исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Юридический адрес инспекции МИ ФНС России № 1 по Тамбовской области: Тамбовская область, город Тамбов, улица З. Космодемьянской 12.
1. Организация работы налоговой инспекции, основные задачи и функции ФНС
Основными задачами Инспекции являются:
1. контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей.
2. контроль за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
3. организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов.
4. на Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамах предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.
Функции налоговых органов:
1. Инспекция организует и осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет.
2. Бесплатно информируют налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах. Проводит разъяснительные работы по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.
3. Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет раздел Единого государственного реестра налогоплательщиков по Тамбовскому району Тамбовской области.
4. Составляет, анализирует и представляет в установленном порядке в Управление отчетность по формам, утверждаемым Министерством. Контролирует своевременность предоставления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, устан6овленным законодательством РФ.
5. Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов.
6. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляют в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.
7. Осуществляет контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции.
8. Осуществляет работу по учету, оценке и реализации движимого бесхозного имущества, а также имущества, переходящего в собственность государства в порядке наследования и кладов.
9. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством РФ.
10. Выполняет функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом.
11. Информирует соответствующие органы исполнительной власти и местного самоуправления о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
12. Проводит работу по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществление мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации.
13. Осуществляет меры по внедрению информационных систем, автоматизации и компьютеризации работы Инспекции.
14. Осуществляет управление находящимся в ее ведении государственным имуществом.
15. Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.
Осуществляет иные функции, предусмотренные НК РФ, иными федеральными законами и другими нормативными актами.
2. Принципы организации государственной службы
Основные принципы организации государственной службы закрепляются в ст.5 Закона «О государственной службе». Принцип - центральное понятие, руководящая идея, основание системы; он обобщает и распространяет какое-либо положение на все реалии той области, из которой абстрагирован.
Закон предусматривает обязательность для государственных служащих решений, принятых вышестоящими государственными органами и руководителями в пределах их полномочий и в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном положении следует различать два аспекта. Во-первых
, речь идет об обязательности решений вышестоящих в порядке подчиненности государственных органов и должностных лиц, принятых в пределах их компетенции. Во-вторых
, речь идет об обязательности приказов, распоряжений и указаний вышестоящих руководителей, отданных в пределах их должностных полномочий. Условием обязательности решений является их соответствие законодательству.
Деятельность по обеспечению исполнения полномочий государственных органов (государственную службу) следует считать высококвалифицированной профессией, имеющей значение для всего государства и требующей особого мастерства, приобретаемого и поддерживаемого в результате систематического и непрерывного образования. Вот почему в Законе (подп.8 ст.5) указывается, что государственная служба основана на принципе профессионализма и компетентности государственных служащих.
Этот принцип обязывает государственных служащих владеть процедурой деятельности органов государственной власти, знать свои права и обязанности; активно и в полной мере осуществлять функции и полномочия, предусмотренные законодательством и должностными положениями и инструкциями.
Закрепляя принцип профессионализма и компетентности, Закон признает, что положение государственных служащих в значительной степени зависит от них самих, и все они должны стремиться к достижению максимально высокого уровня своей деятельности.
В Межрайонной ИФНС Росси № 1 по Тамбовской области имеется следующие отделы:
· отдел финансового обеспечения;
· правовой отдел;
· отдел работы с налогоплательщиками;
· отдел информационных технологий;
· отдел ввода и обработки данных;
· отдел камеральных проверок №1, №2;
· отдел выездных проверок;
· отдел учета, отчетности и урегулирования задолженности;
· отдел обеспечения;
· отдел регистрации и учета налогоплательщиков;
· отдел налогового аудита;
Я рассмотрел общие положения об отделах. Каждый из выше перечисленных отделов является структурным подразделением Инспекции ФНС России по Тамбовскому району Тамбовской области. Отделы в своей деятельности руководствуются Конституцией России, Налоговым кодексом, другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента и Правительства. Положение об отделе утверждается руководителем Инспекции.
Примечания: инспекции МНС России межрайонного уровня могут создавать территориально-обособленные структурные подразделения и рабочие места в пределах штатной численности и фонда оплаты труда с возложением на них отдельных функций по работе с налогоплательщиками, государственной регистрации и учета налогоплательщиков. Допускается создание номерного отдела работы с налогоплательщиками.
3. Отдел выездных проверок
Отдел выездных проверок (далее - Отдел) является структурным подразделением Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 1 по Тамбовской области (далее - Инспекция).
Основные задачи Отдела
:
· контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов ииных обязательных платежей.
· планирование выездных налоговых проверок.
· организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок.
· осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.
Основные функции
:
· осуществление работы по планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
· проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке (в том числе косвенной информации об объемах потребления энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, водных и иных материальных ресурсов; информации, полученной от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России. Минтранса России, ГИБДД МВД России о крупных партиях товаров; информации о пользователях ресурсами, других данных);
· проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и осуществление оформления их результатов;
· осуществление передачи в юридический отдел материалов налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях;
· осуществление передачи в юридический отдел материалов для обеспечения - производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
· осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;
· участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);
· проведение встречных проверок, в том числе по запросам других налоговых органов;
· проведение проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины;
· проведение анализа материалов выездных налоговых проверок на предмет наличия схем уклонения от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;
· проведение анализа эффективности проведения выездных налоговых проверок;
· информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц;
· участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела;
· осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам проведенных выездных налоговых проверок;
· взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;
· работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.
· формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;
· подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела;
· участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию Отдела;
· ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов Отдела.
Полномочия Отдела:
Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:
· вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам отнесенным к компетенции Отдела;
· по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении;
· вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
· готовить проекты приказов и других документов по вопросам относящимся к компетенции Отдела;
· давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции;
· запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
· работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на Отдел задач;
· осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами МНС России и Управления.
Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления.
Структура Отдела и численность его сотрудников устанавливаются исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции.
Руководство Отделом
:
Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением.
Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности (далее - руководство Инспекции).
Начальник Отдела:
· разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;
· вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела;
· руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных: обязанностей и поручений;
· согласовывает представляемые на рассмотрение руководства Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся компетенции Отдела;
· планирует и контролирует деятельность Отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи выполнением возложенных на Отдел задач;
· обеспечивает соблюдение работниками Отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.
Начальник Отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.
4. Взаимодействие ИФНС с различными государственными органами
Отношения налоговых органов с Органами Внутренних Дел
Полномочия органов внутренних дел:
1) по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках;
2) при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц:
· органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборо
· причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса, убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
· за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
Современная российская налоговая система сложилась на рубеже 1991 - 1992 гг., в период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Данная система осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. В соответствии со статьей 30 НК РФ к налоговым органам относятся Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения (налоговые инспекции субъектов РФ и налоговые инспекции районов, городов районного подчинения и районов городов). Нижестоящие налоговые инспекции непосредственно подчиняются ФНС РФ и вышестоящим налоговым инспекциям.
ФНС РФ – это централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства.
Все права, обязанности и ответственность налоговых органов перечислены в НК РФ, Законе “О налоговых органах”, Законе РФ “Об основах налоговой системы в РФ” (в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ), а также и в других нормативных актах, в частности в Указах президента РФ и Постановлениях Правительства РФ.
Права налоговых органов
1.
Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
· о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
· о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
· о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
· в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2.
Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3
. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
Обязанности налоговых органов
1.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
2.
Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3.
Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Обязанности должностных лиц налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Ответственность налоговых органов
1.
Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Заключение
В период практики ознакомился со структурой, задачами Инспекции, службами и персоналом управления, решаемыми им вопросами в процессе повседневной работы.
Основное время практики проводил в качестве студента–практиканта (помощника) начальника отдела. Изучал нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность Инспекции, ознакомился и непосредственно участвовал в выполнении расчетов по эффективности деятельности различных структур Инспекции.
В ходе прохождения практики в рамках теоретической работы я ознакомился с основными законами, нормативными актами и документами, которыми руководствуется в своей деятельности Инспекция.
Во время практики получил навыки применения законов и нормативных актов, изучаемых в теоретическом курсе, применительно к конкретным практическим ситуациям.
Анализируя работу в налоговой инспекции можно сказать, что работа трудная, но выполнимая. Чтобы увеличить результативность выездных налоговых проверок нужно исключительно безналичное денежное обращение, исключив бартер, переуступки прав требования, наличные расчеты, что приведет к значительному росту выручки, увеличению начисления всех налогов.
Для того чтобы налогоплательщики лучше знали свои обязанности по уплате налогов и понимали, для чего они их платят надо больше проводить передач по телевидению, радио.
Список литературы
1. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ с изменениями и дополнениями”.
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учеб, пособие для нач. проф. образования. – М.: Издательский центр «Академия», 2003.
3. Мамрукова О.И. налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебн. Пособие. Издание 3-е, доп. и испр. – М.: Омега – Л, 2003.
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Налоговый кодекс РФ.
6. Положение об Инспекции Федеральной налоговой службы по Тамбовскому району Тамбовской области.
7. www.r68.nalog.ru
Приложение 1
Информация о поступлении налогов и сборов
Информация о поступлении налогов и сборов в региональный бюджет в 2009 года
В консолидированный бюджет
области поступило 11 525,1 млн. рублей, что больше уровня 2008 года на 1 052,9 млн. рублей или на 10,1 %.
Поступления в бюджет обеспечены за счет:
· налога на доходы физических лиц – 5 438,2 млн. рублей или 47,2 % в общей сумме доходов бюджета;
· налога на прибыль организаций – 2 966,9 млн. рублей или 25,7 %;
· налога на имущество организаций – 906,2 млн. рублей или 7,9 %;
· налогов на совокупный доход – 831,6 млн. рублей или 7,2 %;
· транспортного налога – 369,2 млн. рублей или 3,2 %;
· акцизов на подакцизную продукцию – 334,3 млн. рублей или 2,9 %;
· прочих налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, поступления в счет погашения задолженности по отмененным налогам и др.) – 678,7 млн. рублей или 5,9 %.
Информация о поступлении налогов и сборов в региональный бюджет в январе-феврале 2010 года
В консолидированный бюджет области поступило 1 377,8 млн. рублей, что больше уровня января-февраля 2009 года на 233,1 млн. рублей или на 20,4 %.
Поступления в бюджет обеспечены за счет:
· налога на доходы физических лиц – 702,8 млн. рублей или 51 % в общей сумме доходов бюджета;
· налогов на совокупный доход – 151,3 млн. рублей или 11 %;
· налога на прибыль организаций – 125,7 млн. рублей или 9,1 %;
· акцизов на подакцизную продукцию – 85,3 млн. рублей или 6,2 %;
· транспортного налога – 184,9 млн. рублей или 13,4 %;
· земельного налога (с учетом поступлений по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) – 86,3 млн. рублей или 6,3 %;
· прочих налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, поступления в счет погашения задолженности по отмененным налогам и др.) – 41,5 млн. рублей или 3 %.
Информация о поступлении налогов и сборов в местные бюджеты в 2009 года
В местные бюджеты
поступило 3 329,5 млн. рублей, что выше уровня 2008 года на 223,9 млн. рублей или на 7,2 %.
Структура доходов местных бюджетов:
· налог на доходы физических лиц – 2 224,4 млн. рублей или 66,8 % в общей сумме доходов местных бюджетов;
· налоги на совокупный доход – 431,2 млн. рублей или 13 %;
· земельный налог (с учетом поступлений по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) – 496,7 млн. рублей или 14,9 %;
· налог на имущество физических лиц – 131,4 млн. рублей или 3,9 %;
· прочие налоги и сборы (госпошлина, поступления в счет погашения задолженности по отмененным налогам и неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами) – 45,8 млн. рублей или 1,4 %.
Для оценки налогового потенциала региона поступления представлены с учетом платежей предприятий, переданных на налоговый учет в Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Информация о поступлении налогов и сборов в местные бюджеты в январе-феврале 2010 года
В местные бюджеты
в январе-феврале т.г. поступило 477,0 млн. рублей, что выше уровня аналогичного периода прошлого года на 53,0 млн. рублей или на 12,5 %.
Структура доходов местных бюджетов:
- налог на доходы физических лиц – 281,3 млн. рублей или 59 % в общей сумме доходов местных бюджетов;
- налоги на совокупный доход – 98,8 млн. рублей или 20,7 %;
- земельный налог (с учетом поступлений по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) – 86,2 млн. рублей или 18,1 %;
- налог на имущество физических лиц – 3,6 млн. рублей или 0,8 %;
- прочие налоги и сборы (госпошлина, поступления в счет погашения задолженности по отмененным налогам и неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами) – 7,1 млн. рублей или 1,4 %.
Информация о поступлении налогов и сборов в федеральный бюджет в 2009 года
В 2009 году в бюджетную систему Российской Федерации поступило 22 323,9 млн. рублей доходов, администрируемых ФНС России, что на 1 311,9 млн. рублей или на 6,2 % больше уровня 2008 года.
В федеральный бюджет
(включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) поступило 4 533,8 млн. рублей, что ниже уровня 2008 года на 76,4 млн. рублей или на 1,7 %.
Основные доходные источники федерального бюджета: налог на добавленную стоимость (45,9 % от поступлений в федеральный бюджет); единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (40,4 %); акцизы на подакцизную продукцию (8,2 %) и налог на прибыль организаций (4 %).
Информация о поступлении налогов и сборов в федеральный бюджет в январе-феврале 2010 года
В январе-феврале 2010 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 2 343,4 млн. рублей доходов, администрируемых ФНС России, что на 260,9 млн. рублей или на 10 % меньше уровня аналогичного периода 2009 года. Основная причина снижения поступлений платежей – отмена с 2010 года единого социального налога и переход обязанности администрирования страховых взносов на ОПС на органы Пенсионного фонда Российской Федерации. В сопоставимых условиях (без учета единого социального налога и страховых взносов на ОПС) поступления в бюджетную систему за январь-февраль т.г. возросли на 339,8 млн. рублей или на 20,5 %.
В федеральный бюджет
(включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) поступило 676,7 млн. рублей, что ниже уровня января-февраля прошлого года на 28,4 млн. рублей или на 4 %.
Основные доходные источники федерального бюджета: налог на добавленную стоимость (72,8 % от поступлений в федеральный бюджет); акцизы на подакцизную продукцию (13,2 %) и единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (11,3 %).
Без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, поступления в бюджет возросли на 104,8 млн. рублей или на 21,2 %.