1 Технико-экономическая характеристика государственного учреждения – ИФНС России по Центральному району г. Барнаул
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Барнаула является территориальным органом Федеральной налоговой службы России и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция имеет сокращенное наименование: ИФНС России по Центральному району г. Барнаула. Находится по адресу: 656010 Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина, 195.
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Алтайскому краю и подконтрольна ФНС России и Управлению.
В 1990 году в целях совершенствования системы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Исполнительным комитетом городского совета народных депутатов г. Барнаула было принято решение о создании Государственной налоговой инспекции по Центральному району г. Барнаула. Так, в соответствии с Положением о Государственной налоговой службе № 736 от 26.07.90 г., Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.90 г. № 76 была создана Инспекция по Центральному району г. Барнаула.
В соответствии с Указом Президента РФ от 23.12.98г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам», Постановлением Правительства РФ от 27.02.99г. №254 «Вопросы Министерства РФ по налогам и сборам» и приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.10.99г. №АП-2Б-20/514 «Об утверждении структуры Управления МНС России по Алтайскому краю» Управление МНС РФ по Алтайскому краю издало приказ от 30.11.99г. №307 о преобразовании государственной налоговой инспекции по Центральному району г. Барнаула в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам России по Центральному району г. Барнаула.
В декабре 2004 году в связи с административной реформой федеральных органов исполнительной власти ИМНС России по Центральному району г. Барнаула была преобразована в Инспекцию Федеральной налоговой службы г. Барнаула.
ИФНС России по Центральному району является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущий счет в банке, печать с изображением герба РФ и своим наименованием. Подчиняется инспекция руководителю ФНС России по Алтайскому краю и вышестоящим органам налоговой службы.
Юридический адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Мало-Олонская,21. ИНН инспекции 2225066710; КПП 222501001; ОКАТО 01401370000; ОГРН 1042202283562. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Главными задачами инспекции является контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полнота и своевременность внесения в соответствующий бюджет и во внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, органами государственной власти Алтайского края г. Барнаула.
К функциям инспекции относятся:
- контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
- соблюдение валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов;
- государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств;
- регистрация контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями;
- учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
- ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единый государственный реестр физических лиц и Единый государственный реестр налогоплательщиков;
- учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет;
- взыскание недоимок, пеней, штрафов по налогам и сборам;
- проверка деятельности юридических и физических лиц;
- представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Постановление от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе», Приказ от 9 августа 2005 г. N 101н «Об утверждении положений о территориальных органах федеральной налоговой службы», Налоговым Кодексом РФ, Указом и Распоряжением Президента РФ, Постановлениями высших органов представительской власти РФ, Постановлениями и Распоряжениями Правительства РФ, Решениями органами государственной власти Алтайского края г. Барнаула и Центрального района по вопросам, связанным с налогами и сборами, а также Положением об Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Барнаула. Именно эти документы устанавливают полномочия, права и обязанности инспекции.
Инспекцию возглавляет начальник – Лабеко Владимир Иванович, назначенный на должность руководителем ФНС России.
Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Начальник Инспекции имеет 4 заместителей, назначенных на должность руководителем Управления по представлению начальника Инспекции.
На начальника Инспекции возложены следующие обязанности:
- организует и осуществляет общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;
- распределяет обязанности между своими заместителями;
- представляет в Управление структуру, смету доходов и расходов Инспекции, отчеты о проделанной работе;
- издает приказы, распоряжения, дает указания по вопросам деятельности Инспекции;
- назначает на должность и освобождает от должности, привлекает к дисциплинарной ответственности за нарушения работников Инспекции.
ИФНС РФ по Центральному району г. Барнаула состоит из 16 отделов.
Данные о численности работников, занятых в каждом отделе инспекции на 1 января 2008 года представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Структура ИФНС России по Центральному району г. Барнаула на 01.01.2008 года.
| № п/п |
Наименование структурных подразделений, должностей |
Численность (без персонала по охране и обслуживанию зданий) |
% к общему числу работников |
| 1 |
Руководство |
5 |
3,09 |
| 1.1 |
Начальник |
1 |
0,62 |
| 1.2 |
Заместитель начальника |
3 |
1,85 |
| 1.3 |
Заместитель начальника – начальник отдела информационных технологий |
1 |
0,62 |
| 2 |
Отдел общего и хозяйственного обеспечения |
11 |
6,79 |
| 3 |
Отдел финансового обеспечения |
5 |
3,09 |
| 4 |
Отдел кадрового обеспечения и безопасности |
5 |
3,09 |
| 5 |
Юридический отдел |
6 |
3,7 |
| 6 |
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков |
8 |
4,94 |
| 7 |
Отдел работы с налогоплательщиками |
10 |
6,17 |
| 8 |
Отдел информационных технологий |
6 |
3,7 |
| 9 |
Отдел ввода и обработки данных |
12 |
7,41 |
| 10 |
Отдел учета, отчетности и анализа |
5 |
3,09 |
| 11 |
Отдел урегулирования задолженности |
12 |
7,41 |
| 12 |
Отдел выездных проверок №1 |
15 |
9,26 |
| 13 |
Отдел выездных проверок №2 |
13 |
8,02 |
| 14 |
Отдел камеральных проверок №1 |
18 |
11,1 |
| 15 |
Отдел камеральных проверок №2 |
19 |
11,73 |
| 16 |
Отдел оперативного контроля |
7 |
4,32 |
| 17 |
Отдел налогового аудита |
5 |
3,09 |
| ИТОГО: |
162 |
100 |
За каждым из отделов закреплены определенные права и обязанности, полномочия. Все отделы связаны между собой. Ошибки, совершенные одним отделом влияют на работу других отделов. Только слаженная работа всех отделов и каждого работника Инспекции приведет к положительному результату.
1 Отдел общего и хозяйственного обеспечения и отдел финансового обеспечения.
Осуществляет полномочия получателя бюджетных средств, определенные бюджетным кодексом РФ.
На данные отделы возложены функции эффективного использования средств бюджетов, выделяемых на содержание ИФНС РФ по Центральному району г. Барнаула. Осуществляют перспективное и оперативное планирование расходов на содержание Инспекции. Так же обязаны вести бухгалтерский учет финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций и обязательств в Инспекции в целях формирования полной и достоверной информации о финансово-экономической деятельности Инспекции.
2 Юридический отдел.
Главной задачей этого отдела является осуществление контроля за соответствием требований действующего законодательства на территории РФ законодательства, приказам, инструкциям и указаниям ФНС РФ, другим нормативным актам, решениям и постановлениям органов государственной власти по вопросам налогообложения, актов нормативного и распорядительного характера, издаваемых ИФНС России по Центральному району г. Барнаула. Защита прав и законных интересов Инспекции.
Функции отдела:
- Представительство и защита прав и интересов Инспекции в судах;
- Участие в рассмотрении поступивших в Инспекцию жалоб юридических и физических лиц на решения и действия должностных лиц, в подготовке ответов на эти жалобы;
- Анализ и обобщение практики рассмотрения споров в суде общей юрисдикции, в мировых судах, результатов рассмотрения судебных арбитражных дел;
- Оказание помощи отделам Инспекции при подготовке правовых актов и документов, в претензионной работе, передаче исковых материалов и других процессуальных документов в судебные органы.
- Предоставление консультаций, заключений, справок по правовым вопросам, возникающим в деятельности работников Инспекции по правовым вопросам.
3 Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
Обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков.
На данный отдел возложены функции:
- Постановка на учет, переучет и снятие с учета налогоплательщиков;
- Присвоение идентификационного номера налогоплательщикам;
- Учет сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях;
- Подготовка дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков;
- Формирование и ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков.
4 Отдел работы с налогоплательщиками
В обязанности отдела входит обеспечение единого порядка документирования, организация работы с документами, построение поисковых систем, контроль исполнения и подготовки документов к передаче в центральный архив в соответствии с действующими нормативами.
Функции отдела:
- Организация ведения, отправки и учета входящих и исходящих документов, писем, обращений поступающих и исходящих из Инспекции в Управление ФНС России, органы исполнительной и законодательной власти.
- Организация учета, обращения и хранения документов, содержащих несекретные сведения, подлежащие защите в органах ФНС России, обеспечение защиты информации.
- Организация работы по жалобам, предложениям, заявлениям граждан, предприятий, учреждений, организаций по вопросам налогообложения и жалобам по действию должностных лиц.
- Ведение в установленном порядке делопроизводства и обеспечение сохранности номенклатуры дел в отделе.
5 Отдел информационных технологий
Осуществляет прием информации от налогоплательщиков в электронном виде на системных носителях, производит обработку данной информации. А также поддерживает программное обеспечение инспекции.
От работы данного отдела зависит работа всей Инспекции. Сбой или ошибка в программном обеспечении останавливает работу всех отделов. Работники отдела должны оперативно сработать при появлении каких-либо неполадок в системе.
6 Отдел ввода и обработки данных
Осуществляет подготовку и комплектацию документов, ввод информации в автоматизированную систему налоговых органов.
7 Отдел учета, отчетности и анализа
Проводит анализ полученных сведений на полноту и своевременность предоставления. Привлекает к налоговой ответственности налогоплательщиков, не уплативших в бюджет суммы налога и соответствующие им пени и штрафы. Осуществляют налоговый контроль за исчислением налогоплательщиками – физическими лицами налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налог на добавленную стоимость.
8 Отдел урегулирования задолженности
На отдел возложены обязанности по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам; взысканию зачетов и возвратов, излишне уплаченных или взысканных сумм налога, сбора, пени.
9 Отделы камеральных проверок
Обязаны осуществлять камеральный контроль:
- за соблюдением налогоплательщиками - организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;
- за правильностью исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и сборов;
- за правильностью и полнотой формирования совокупного годового дохода физических лиц;
- за правильностью заполнения налоговых карточек №7 и 2-НДФЛ;
- за обоснованностью применения льгот и вычетов по налогам;
- за полнотой зачисления в бюджет перечисленных сумм налогов и сборов;
- за выполнением налогового законодательства по вопросам местных налогов и сборов.
Так же отдел камеральных проверок осуществляет организационные мероприятия по обеспечению полного и своевременного учета плательщиков налога на имущество физических и юридических лиц, земельного налога, транспортного налога; вручение налоговых уведомлений на уплату данных налогов; контроль за полнотой и своевременностью поступления исчисленных сумм налогов в бюджет.
10 Отделы выездных проверок
Осуществляют проведение проверок:
- по контролю за исполнением Федерального Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
- по контролю за производством и оборотом алкогольной и табачной продукции;
- за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;
- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов.
Бухгалтерский учет в ИФНС России по Центральному району г. Барнаула осуществляется по плану счетов бюджетного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.2006г. №25н.
Бухгалтерский учет осуществляется отделом финансового обеспечения, возглавляемый начальником отдела – Трофимовой Л.Н.
Обработка учетных данных производится на программном продукте 1-С: Предприятие 7.7 конференция «Бухгалтерия для бюджетных учреждений». До этого применялась компьютерная обработка на программном продукте «Парус». В целях бухгалтерского учета ведутся журналы операций, список которых утвержден в учетной политике ИФНС России по Центральному району г. Барнаула и Главная книга. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах, законодательно утвержденных. Все учетные документы хранятся в инспекции в электронной форме и на бюджетных носителях.
ИФНС России по Центральному району г. Барнаула подлежит налогообложению по общей системе налогообложения. Инспекция обязана уплачивать налоги, установленные частью II Налогового кодекса РФ. Перечень налогов, уплачиваемых ИФНС России по Центральному району г. Барнаула представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Налоговые обязательства ИФНС России по Центральному району г. Барнаула.
| Налог
|
Код налога |
Порядок представления отчетности |
| ЕСН, зачисляемый в ТФОМС
|
18210201400090000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| ЕСН, зачисляемый в ФБ |
18210201010010000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ |
18210201020070000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| ЕСН, зачисляемый в ФФОМС |
18210201030080000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| Налог на имущество организаций |
18210602010020000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ |
18210101011010000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| Налог на прибыль организаций, зачисляемый в КБ |
18210101012020000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
| Налог на доходы физических лиц |
18210102021010000110 |
квартальный |
| НДС на товары, производимые на территории РФ |
18210301000010000110 |
квартальный |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
18210202020060000160 |
квартальный с нарастающим итогом |
| Транспортный налог |
18210604011020000110 |
квартальный с нарастающим итогом |
Инспекция является бюджетной организацией, ей запрещено заниматься какой-либо дополнительной коммерческой деятельностью. Инспекция не имеет дохода, прибыли. Поэтому декларации по налогу на прибыль организаций и НДС являются нулевыми, т.е. сумма налога равна нулю.
2 Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц закреплен главой 23 частью II Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 13 главы 2 части I НК РФ, по уровню взимания НДФЛ относится к федеральным налогам, т.е. взимается на всей территории России. По способу взимания – прямой, так как уплачивается налогоплательщиком самостоятельно исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.
Согласно статье 207 главы 23 части II НК РФ, «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».
При этом налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Объект налогообложения установлен статьей 209 НК РФ. Объектом признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для расчета суммы налога необходимо правильно определить налоговую базу и применить налоговую ставку. Порядок определения налоговой базы закреплен статьями 210 и 211 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 224 установлены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.
Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования;
- процентных доходов по вкладам в банках;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
В размере 30 процентов налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка равна 9 процентам.
Пунктом 3 статьи 210 главы 23 части II НК РФ предусмотрено, что «для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка равная 13 процентам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов». При этом для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.
Налоговые вычеты установлены статьями 218-221 Налогового кодекса РФ:
1) Стандартные налоговые вычеты (статья 218)
Налоговый вычет в размере 3 000 рублей применяется в отношении следующих налогоплательщиков:
а) лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
б) инвалиды Великой Отечественной войны;
в) инвалиды из числа военнослужащих.
Налоговый вычет в размере 500 рублей распространяется на категории налогоплательщиков, список которых установлен пп 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
В отношении остальных категорий налогоплательщиков налоговый вычет применяется в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей.
Налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; и на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
2) Социальный налоговый вычет (статья 219).
3) Имущественные налоговые вычеты (статья 220).
4) Профессиональные налоговые вычеты.
Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год.
Но не все доходы, полученные налогоплательщиком, подлежат налогообложению. Статьей 217 Налогового кодекса РФ установлен список доходов, освобожденных от налогообложения.
Инспекция ФНС по Центральному району г. Барнаула осуществляет выплаты в пользу физических лиц, которые являются работниками инспекции, поэтому ИФНС обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исчисление сумм и уплата налога производится инспекцией в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является инспекция.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Инспекция удерживает начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисляется сумма исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходная информация для расчета суммы налога на доходы физических ли
1 Симокин Олег Петрович является начальником отдела учета, отчетности и анализа.
Дата рождения Симокина 21 июня 1963 год.
ИНН 222471396012.
Серия и номер паспорта 0103 697132.
Адрес местожительства: 656010 г. Барнаул, ул. Тимуровская, 46 кв. 12.
В 2007 году Симокин получил следующие доходы:
| Месяц |
Наименование дохода |
Сумма дохода, руб |
| январь |
заработная плата |
17 650 |
| февраль |
заработная плата |
17 650 |
| февраль |
подарок |
1 100 |
| март |
заработная плата |
17 650 |
| март |
премия по результатам работы за квартал |
5 295 |
| апрель |
заработная плата |
17 650 |
| апрель |
материальная помощь |
2 500 |
| май |
сумма отпускных выплат |
19 000 |
| июнь |
заработная плата |
17 650 |
| июнь |
премия по результатам работы за квартал |
4 413 |
| июль |
заработная плата |
18 100 |
| июль |
пособие по временной нетрудоспособности |
725 |
| август |
заработная плата |
18 100 |
| август |
премия |
1 810 |
| сентябрь |
заработная плата |
18 100 |
| сентябрь |
премия по результатам работы за квартал |
6 335 |
| октябрь |
заработная плата |
18 100 |
| ноябрь |
заработная плата |
18 100 |
| ноябрь |
пособие по временной нетрудоспособности |
1 036 |
| декабрь |
заработная плата |
18 100 |
| декабрь |
премия по результатам работы за квартал |
4 430 |
| декабрь |
премия по результатам работы за год |
7 240 |
| декабрь |
подарок |
1 850 |
| ИТОГО |
252 584 |
В марте 2007 года Симокин Олег Петрович приобрел квартиру стоимостью 450 000 рублей. Документом, подтверждающем расчеты между продавцом и покупателем является передаточный акт, в котором указано, что 15 марта 2007 года от Симокина О.П. получено 450 000 руб. В апреле 2007 года получено свидетельство о государственной регистрации права собственности квартиры.
Симокин Олег Петрович предоставил в ИФНС по Центральному району г. Барнаула следующие документы:
- заявление на предоставление имущественного налогового вычета;
- договор купли-продажи;
- документ о праве собственности на квартиру;
- передаточный акт;
- справку о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ);
- копию паспорта;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ).
На основе данных документов ИФНС России выдало Симокину Уведомление, подтверждавшее его право на использование имущественного вычета в размере 450 000 рублей. ПРИЛОЖЕНИЕ
Доход за 2007 год = 252 584 рублей.
Согласно пункту 28 статье 217 не подлежат налогообложению:
«Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».
Налогооблагаемый доход = 17 650х5 + 18 100х6 + 19 000 + 5 295 + 4 413 + 1 810 + 6 335 + 1 036 + 4 430 + 7 240 = 246 409 руб.
Социальный налоговый вычет = 400 руб.
Имущественный налоговый вычет = 450 000 руб.
Налоговая база = 246 409 – 400 – 450 000 = 0 руб.
Согласно п. 3 статьи 210 НК РФ «Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю».
2 Чернова Ирина Александровна является заместителем начальника отдела учета, отчетности и анализа.
Дата рождения Черновой 5 июня 1971 год.
ИНН 222561397401.
Серия и номер паспорта 0104 297634.
Адрес местожительства: 656008 г. Барнаул, ул. Интернациональная, 226 кв. 57.
В 2007 году Чернова получила следующие доходы:
| Месяц |
Наименование дохода |
Сумма дохода, руб |
| январь |
заработная плата |
14 250 |
| февраль |
заработная плата |
14 250 |
| февраль |
пособие по временной нетрудоспособности |
652 |
| март |
заработная плата |
14 250 |
| март |
подарок |
1 050 |
| март |
премия по результатам работы за квартал |
3 563 |
| апрель |
сумма выпускных выплат |
14 600 |
| май |
заработная плата |
14 250 |
| июнь |
заработная плата |
14 250 |
| июнь |
премия по результатам работы за квартал |
3 563 |
| июль |
заработная плата |
15 200 |
| июль |
премия |
2 650 |
| август |
заработная плата |
15 200 |
| сентябрь |
заработная плата |
15 200 |
| сентябрь |
премия по результатам работы за квартал |
3 800 |
| октябрь |
заработная плата |
15 200 |
| октябрь |
пособие по временной нетрудоспособности |
890 |
| ноябрь |
заработная плата |
15 200 |
| декабрь |
заработная плата |
15 200 |
| декабрь |
подарок |
950 |
| декабрь |
премия по результатам работы за квартал |
2 280 |
| декабрь |
премия по результатам работы за год |
4 560 |
| ИТОГО |
201 008 |
Чернова Ирина Александровна не замужем, имеет двух детей:
Чернов Сергей Владимирович; дата рождения 12 апреля 1994 год.
Чернова Арина Владимировна; дата рождения 5 мая 2000 год.
Согласно п. 4 статьи 218 НК РФ Чернова Ирина Александровна имеет право на налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Чернова Ирина Александровна с целью использования вычета предоставила документы:
- заявление;
- копию паспорта;
- копию свидетельств о рождении детей.
Доход за 2007 год = 201 008 рублей.
Налогооблагаемый доход = 14 250х5 + 15 200х6 + 14 600 + 652 + 3 563 + 3 563 + 2 650 + 3 800 + 890 + 4 560 + 2 280 = 199 008 руб.
Социальный налоговый вычет = 400 руб.
Социальный налоговый вычет на детей = 1 200х2х2 = 4 800 руб.
Налоговая база = 199 008 – 400 – 4 800 = 193 808 руб.
Ставка = 13%.
Сумма НДФЛ = 193 808 х 13% = 25 195 руб.
3 Белоградова Нина Ивановна является работником отдела учета, отчетности и анализа.
Дата рождения Белоградовой 18 марта 1969 год.
ИНН 222175301891.
Серия и номер паспорта 0105 734916.
Адрес местожительства: 656052 г. Барнаул, ул. Исакова, 111 кв. 7.
В 2007 году Белоградова получила следующие доходы:
| Месяц |
Наименование дохода |
Сумма дохода, руб |
| январь |
заработная плата |
6 120 |
| февраль |
заработная плата |
6 120 |
| март |
заработная плата |
6 120 |
| март |
подарок |
750 |
| март |
премия по результатам работы за квартал |
1 836 |
| апрель |
заработная плата |
6 120 |
| апрель |
компенсация за неиспользованный отпуск |
7 200 |
| май |
заработная плата |
6 120 |
| май |
пособие по временной нетрудоспособности |
612 |
| июнь |
заработная плата |
7 530 |
| июнь |
премия по результатам работы за квартал |
1 883 |
| июль |
заработная плата |
7 530 |
| июль |
премия |
1 560 |
| август |
заработная плата |
7 530 |
| сентябрь |
заработная плата |
7 530 |
| сентябрь |
премия по результатам работы за квартал |
1 890 |
| октябрь |
заработная плата |
7 530 |
| ноябрь |
заработная плата |
7 530 |
| ноябрь |
материальная помощь |
1 700 |
| декабрь |
заработная плата |
7 530 |
| декабрь |
премия по результатам работы за квартал |
1 890 |
| декабрь |
подарок |
850 |
| ИТОГО |
103 481 |
Доход за 2007 год = 103 481 рублей.
Налогооблагаемый доход = 6 120х5 + 7 530х7 + 7 200 + 1 836 + 612 + 1 883 + 1 560 + 1 890 + 1 890 = 100 181 руб.
Социальный налоговый вычет = 400х2 = 800 руб.
Налоговая база = 100 181 – 800 = 99 381руб.
Ставка = 13%.
Сумма НДФЛ = 99 381х 13% = 12 920 руб.
Удержании НДФЛ Инспекция ФНС по Центральному району г. Барнаула в бухгалтерском учете делает проводки:
Удержание НДФЛ
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Выплачены деньги из кассы
Дебет 70 Кредит 50
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций взимается в соответствии с главой 30 части II Налогового кодекса РФ и Законом Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края».
Статьей 373 НК РФ установлены налогоплательщики налога на имущество организаций.
«Налогоплательщиками налога признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации».
Объектом налогообложения для российских организаций, согласно статья 374 НК РФ «Объект налогообложения», признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения не признаются земельные участки и иные объекты природопользования; а так же имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.
Статьей 375 определена налоговая база по налогу на имущество организаций.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Статьей 376 установлен порядок определения налоговой базы.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации.
Налоговая база определяется налогоплательщиками.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Т.е. расчет среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетные и налоговый период можно представить в виде следующих формул:
СрГСт I
квартал
= ( ОстСт на 1 января
+ ОстСт на 1 февраля
+ ОстСт на 1 марта
+ ОстСт на 1 апреля
) : 4
СрГСт полугодие
= ( ОстСт на 1 января
+ ОстСт на 1 февраля
+ ОстСт на 1 марта
+ ОстСт на 1 апреля
+
+ ОстСт на 1 мая
+ ОстСт на 1 июня
+ ОстСт на 1 июля
) : 7
СрГСт 9 месяцев
= ( ОстСт на 1 января
+ ОстСт на 1 февраля
+ ОстСт на 1 марта
+ ОстСт на 1 апреля
+
+ ОстСт на 1 мая
+ ОстСт на 1 июня
+ ОстСт на 1 июля
+ ОстСт на 1 августа
+ ОстСт на 1 сентября
ОстСт на 1 октябрь
) : 10
СрГСт год
= ( ОстСт на 1 января
+ ОстСт на 1 февраля
+ ОстСт на 1 марта
+ ОстСт на 1 апреля
+
+ ОстСт на 1 мая
+ ОстСт на 1 июня
+ ОстСт на 1 июля
+ ОстСт на 1 августа
+ ОстСт на 1 сентября
ОстСт на 1 октябрь
+ ОстСт на 1 ноября
+ ОстСт на 1 декабря
+ ОстСт на 1 января следующего года
) : 13
где, СрГСт – среднегодовая стоимость имущества (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
ОстСт – остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка установлена статьей 1 Закона Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» в размере 2,2%.
Инспекция ФНС РФ по Центральному району г. Барнаула не имеет права на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, перечисленные в статье 381 части II НК РФ.
В Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» отчетные периоды, по итогам которых налогоплательщики обязаны уплатить авансовые платежи.
За I квартал – не позднее 30 апреля;
За полугодие – 30 июля;
За 9 месяцев – 30 октября.
Срок уплаты налога установлен не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формой отчетности по авансовым платежам является налоговый расчет по авансовому платежу; по налогу – налоговая декларация.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Инспекция ФНС России по Центральному району г. Барнаула в течение 2007 года имело на балансе имущество, остаточная стоимость которого представлена в таблице ?
Таблица ? – Остаточная стоимость основных средств, находящегося на балансе ИФНС по Центральному району г. Барнаула за 2007 год.
| По состоянию на |
Остаточная стоимость основных средств, руб |
| 1 января 2007 |
5 560 754 |
| 1 февраля 2007 |
5 390 558 |
| 1 марта 2007 |
5 220 361 |
| 1 апреля 2007 |
5 085 168 |
| 1 мая 2007 |
4 915 929 |
| 1 июня 2007 |
4 746 083 |
| 1 июля 2007 |
4 632 213 |
| 1 августа 2007 |
4 680 013 |
| 1 сентября 2007 |
4 605 812 |
| 1 октября 2007 |
4 635 510 |
| 1 ноября 2007 |
4 698 511 |
| 1 декабря 2007 |
4 786 375 |
| 1 января 2007 |
4 956 071 |
В течение 2007 года за отчетные периоды Инспекция уплатила авансовые платежи:
Авансовый платеж за
I
квартал
= ¼ СрГСт за
I
квартал
* Ставку.
СрГСт за
I
квартал
= (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168) : 4 = 5 314 210 руб.
Ставка = 2,2 %
Авансовый платеж за
I
квартал
= ¼ * 5 314 210 * 2,2% = 29 228 руб.
Авансовый платеж за полугодие
= ¼ СрГСт за полугодие
* Ставку.
СрГСт за полугодие
= (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213) : 7 = 5 078 724 руб.
Ставка = 2,2 %
Авансовый платеж за полугодие
= ¼ * 5 078 724 * 2,2% = 27 933 руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев
= ¼ СрГСт за 9 месяцев
* Ставку.
СрГСт за 9 месяцев
= (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213 + 4680013 + 4605812 + 4635510) : 10 = 4 947 240 руб.
Ставка = 2,2 %
Авансовый платеж за 9 месяцев
= ¼ * 4 947 240 * 2,2% = 27 210 руб.
Сумма налога на имущество организаций за 2007 год составила:
СрГСт за год
= (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213 + 4680013 + 4605812 + 4635510 + 4698511 + 4786375 + 4956071) : 12 = 63 913 358 : 12 = 4 916 412 руб.
Сумма налога = 4 916 412 * 2,2% = 108 161 руб.
Сумма налога к уплате в бюджет = Сумма налога за год – Ав.пл.за
I
квартал
– Ав.пл за полугодие
– Ав.плза 9 месяцев.
Сумма налога к уплате в бюджет = 108161 - 29228 - 27933- 27210 = 23 790 руб.
На основе данных расчетов была заполнена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2007 год, которая была предоставлена в налоговый орган 30 января 2008 года. Уплачена сумма налога была 31 марта 2008 года.