БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РФ
шпаргалка
СОДЕРЖАНИЕ
1. Экономическая сущность
и содержание бюджета . . . . . . . . . . .1аб 2. Бюджетная система РФ. Формы государственного устройства: унитарное, федеративное,
конфедеративное . . . . . . . . . . . . . . . .2аб
3. Характеристика уровней
бюджетной системы . . . . . . . . . . . . . .3аб 4. Бюджетное устройство.
Межбюджетные отношения . . . . . . . .4аб
5. Федеральный бюджет . . . . . . . . . .5аб
6. Расходы, финансируемые
из федерального бюджета . . . . . . . . . .6аб
7. Региональные бюджеты . . . . . . . . . .7аб
8. Местный бюджет . . . . . . . . . . . . . . .8аб
9. Консолидированный бюджет . . . . . . .9аб
10. Принципы бюджетной
системы РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10аб
11. Бюджетная классификация . . . . .11аб12. Экономическая
классификация доходов . . . . . . . . . .12аб
13. Виды классификаций
расходов бюджетов . . . . . . . . . . . . .13аб
14. Бюджетное
законодательствоРФ . . . . . . . . . . . . . . . . .14аб
15. Понятие бюджетного
процесса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15аб
16. Система органов,обладающая бюджетными
полномочиями . . . . . . . . . . . . . . . . . .16аб
17. Полномочия участниковбюджетного процесса
федерального уровня . . . . . . . . . . . .17аб
18. Бюджетные полномочияфедеральных органов
государственной власти . . . . . . . . .18аб
19. Бюджетные полномочияорганов государственной
власти субъектов РФ . . . . . . . . . . . .19аб
20. Финансовое
планирование . . . . . . . . . . . . . . . . . .20аб
21. Составление проектов
бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21аб
22. Порядок составленияпроекта федерального
бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22аб
23. Документы, необходимыедля рассмотрения проекта федерального закона
о федеральном бюджете . . . . . . . . .23аб 24. Рассмотрение и утверждение проекта федерального закона
о федеральном бюджете . . . . . . . . .24аб
25. Исполнение бюджета . . . . . . . . .25аб
26. Бюджетное обязательство . . . .26аб
27. Понятия о доходах
бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27аб
28. Доходы федерального
бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28аб
29. Доходы бюджетов
субъектов РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29аб
30. Доходы местных бюджетов . . . .30аб
31. Налог на прибыль
организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31аб
32. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32аб
33. Налог на добавленную
стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33аб
34. Налог на доходы
физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34аб
35. Ответственность занарушение бюджетного
законодательства . . . . . . . . . . . . . . .35аб
36. Сборы за пользованиеобъектами животного мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36аб
37. Водный налог . . . . . . . . . . . . . . . .37аб
38. Земельный налог . . . . . . . . . . . .38аб
39. Налог на имущество
физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . .39аб
40. Понятие и классификация
бюджетных расходов . . . . . . . . . . . .40аб
41. Формы предоставления
бюджетных средств . . . . . . . . . . . . .41аб 42. Резервные фонды.
Возникновение расходных
обязательств . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42аб
43. Расходные обязательствасубъекта РФ и муниципального
образования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43аб
44. Государственныезаимствования РФ.
Дефицит бюджета . . . . . . . . . . . . . . .44аб
45. Источники финансирования
дефицита бюджета . . . . . . . . . . . . . . . .45аб
46. Стабилизационный
фонд РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46аб
47. Государственныевнебюджетные фонды . . . . . . . . . . .47аб 48. Понятия
государственного долга . . . . . . . . . .48аб 49. Государственный долг субъекта РФ.
Муниципальный долг . . . . . . . . . . . .49аб
50. Обслуживание
государственного долга . . . . . . . . . .50аб
51. Внешние и внутренние
заимствования . . . . . . . . . . . . . . . . . .51аб
52. Программагосударственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52аб
53. Государственныеи муниципальные гарантии . . . . . . .53аб
54. Основные задачи бюджетной
политики на 2007 г. . . . . . . . . . . . . . . . .54аб
55. Основные приоритеты
бюджетных расходов . . . . . . . . . . . .55аб
56. Совершенствованиемежбюджетных отношений . . . . . . .56аб
1а 1. Экономическая сущность и содержание бюджета
Государственный бюджет является механизмом, коA торый позволяет государству проводить социальную и экономическую политику в нашей стране.
Через государственный бюджет осуществляется влияA ние на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет
— это система образования и расходоваA ния денежных средств, которые предназначены для финансирования обеспечения задач и функций госуA дарства и местного самоуправления.
Государственный бюджет
— это финансовый план государства, с помощью которого органы власти полуA чают реальную экономическую возможность осуществA лять властные полномочия.
Задачи бюджета:
1) перераспределение ВВП;
2) финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуA ществление социальной политики государства;
3) государственное регулирование и стимулирование экономики;
4) контроль за образованием и использованием центA рализованных фондов денежных средств.
Через формирование и использование централизованA ных фондов денежных средств на уровнях государственA ной и территориальной власти проявляется распределиA тельная функция бюджета.
Государство с помощью государственного бюджета регулирует хозяйственную жизнь страны, экономичесA кие отношения, направляя средства бюджета на разA витие и восстановление отраслей, регионов.
3а 3. Характеристика уровней бюджетной системы
Согласно ст. 11 БК РФ, федеральный бюджет и бюдA жеты государственных внебюджетных фондов разраA батываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территоA риальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представиA тельных органов местного самоуправления либо в поA рядке, установленном уставами муниципальных обраA зований.
Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который равен календарному году и длится с 1 янA варя по 31 декабря.
Государственный внебюджетный фонд
— фонд денежных средств, образуется вне федерального бюдA жета и бюджетов субъектов РФ, предназначен для реаA лизации конституционных прав граждан на пенсионA ное обеспечение, социальное обеспечение в случае безработицы, социальное страхование, охрану здороA вья и медицинскую помощь. Расходы и доходы госуA дарственного внебюджетного фонда формируются в определенном порядке, который устанавливается федеральным законом или предусматривается БК РФ.
Каждое муниципальное образование имеет собственA ный бюджет.
Бюджет муниципального образования, т. е. местный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных
2а
2. Бюджетная система РФ.
Формы государственного устройства:
унитарное, федеративное, конфедеративное
Бюджетная система — это главное звено финансоA вой системы государства, является составляющей чаA стью бюджетного устройства.
Бюджетная система
— это совокупность бюджеA тов государств, административноAтерриториальных образований, государственных учреждений и фондов, которые самостоятельны в бюджетном отношении. Она основана на правовых нормах, экономических отношеA ниях и государственном устройстве. Бюджетная систеA ма — это совокупность всех бюджетов, которые существуют в стране
Построение бюджетной системы зависит от формы адA министративного и государственного устройства страA ны. Все государства подразделяются, в зависимости от степени распределения власти между центром и адмиA нистративноAтерриториальными образованиями на: униA тарные, федеративные и конфедеративные.
Унитарное государство
— форма государственноA го устройства, при котором административноAтерриA ториальные образования не имеют собственной госуA дарственности и автономии.
Бюджетная система унитарного государства состоит из государственного и местных бюджетов.
Федеративное государство
— это система госуA дарственного устройства, при которой государственные образования или административноAтерриториальные образования, входящие в государство, политически саA мостоятельны в рамках компетенций, распределенных между центром и ними, и имеют собственную государстA
4а
4. Бюджетное устройство.
Межбюджетные отношения
Бюджетное устройство
— это организационные принципы построения бюджетной системы, ее струкA туры, взаимодействие входящих в нее бюджетов.
Бюджетное устройство определяется государственA ным устройством. Бюджетная система в унитарных предприятиях включает два звена: государственный бюджет и местные бюджеты.
В соответствии с БК РФ, бюджетная система федераA тивных государств состоит из трех звеньев: государстA венный бюджет, бюджеты членов федерации, местные бюджеты.
Государственная бюджетная система состоит из трех звеньев и включает: республиканский (федеральный) бюджет; 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и СанктAПетербурга, 10 окружных бюджетов автоA номных округов, бюджет Еврейской автономной области; около 29 тыс. местных бюджетов.
Бюджетное устройство в РФ основывается на принA ципах единства, полноты, реальности, гласности и саA мостоятельности всех бюджетов, входящих в госуA дарственную бюджетную систему.
Сложной проблемой в бюджетном устройстве являетA ся бюджетный федерализм, т. е. бюджетные взаимоA отношения центра и регионов.
Межбюджетные отношения
— это отношения, коA торые возникают между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъекA тов РФ и органами местного самоуправления, котоA рые связаны с формированием и исполнением соотA ветствующих бюджетов (ст. 6 БК РФ).
2б
венность. Бюджетная система федеративного госуA дарства состоитиз федеративного бюджета, бюдA
жета членов федерации и местных бюджетов.
Конфедеративное государство
— это постоянный союз суверенных государств, преследующий достижеA ние политических или военных целей. Его бюджет форA мируется из взносов, входящих в конфедерацию. У госуA дарствAчленов конфедерации существуют свои бюджетные и налоговые системы.
Бюджетная система состоит из бюджетов следуюA щих уровней (ст. 10 БК РФ):
1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2) бюджеты субъектов РФ (РФ) и бюджеты территоA риальных государственных внебюджетных фондов; 3) местные бюджеты, в том числе:
а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты гоA родских округов, бюджеты внутригородских муниA ципальных образований городов федерального значения Москвы и СанктAПетербурга;
б) бюджеты городских и сельских поселений.
4б
Межбюджетные отношения основаны на следуюA щих принципах:
1) распределение и закрепление расходов бюджетов по уровням бюджетной системы РФ;
2) разграничение регулирующих доходов по опредеA ленным уровням бюджетной системы РФ;
3) равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенстA во бюджетных прав муниципальных образований;
4) равенство всех бюджетов во взаимоотношениях с феA деральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ;
5) выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.
Для совершенствования межбюджетных отношений
необходимо:
1) оказывать поддержку субъектам Федерации таA ким образом, чтобы оставить им стимулы к развиA тию собственных источников дохода;
2) сделать схему группировки территорий по эконоA мическим районам.
Доходную часть территориальных бюджетов составA ляют закрепленные и регулирующие доходы, дотации и субвенции, а также кредитные ресурсы.
1б
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две стадии.
1. Образование доходов бюджета.
В процессе образования доходов бюджета происхоA дит изъятие части ВВП в пользу государства. В связи с этим возникают финансовые взаимоотношения госуA дарства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналогоA вый характер. Источники налоговых доходов: прибыль, заработная плата, ссудный процент, рента, добавленA ная стоимость, накопления и др.
Неналоговые доходы бюджетов образуются в резульA тате экономической деятельности государства или при перераспределении уже полученных государством доA ходов по уровням бюджетной системы.
2. Использование (расход) бюджетных средств.
Расходы бюджета
— это денежные средства, котоA рые направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
За счет расходов бюджета происходит перераспредеA ление средств бюджета по уровням бюджетной систеA мы через дотации, бюджетные ссуды, субвенции и др. Структура расходов бюджета устанавливается в бюдA жетном плане и зависит от экономической и иной сиA туации в стране.
3б
для исполнения расходных обязательств соотA ветствующего муниципального образования.
Бюджет муниципального района, т. е. районный бюA джет, и свод бюджетов городских и сельских поселеA ний, входящих в состав муниципального района, обA разуют консолидированный бюджет муниципального района.
Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет.
Бюджет субъекта РФ, т. е. региональный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исA полнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальA ных образований, входящих в состав субъекта РФ, обA разуют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Федеральный бюджет — форма образования и расA ходования денежных средств в расчете на финансоA вый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.
Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровA ней бюджетной системы РФ образуют консолидироA ванный бюджет РФ.
Целевой бюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначеA ния или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соотA ветствующие назначению целевого бюджетного фонда (ст. 17 БК РФ).
5а 5. Федеральный бюджет
Федеральный бюджет является первым уровнем
бюджетной системы РФ.
Федеральный бюджет
— это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет — это основное средство перераспределения наA ционального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономичеA ского и социального развития нашей страны и реализаA ции ее политики. Его функцией является финансироваA ние общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деяA тельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных спеA циалистов для РФ.
Средства федерального бюджета — это основной источA ник для финансирования перестройки экономики, развиA тия прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, освоения новых комплексов для произA водства.
В развитии искусства, средств массовой информаA ции, культуры и других сфер человеческой деятельA ности федеральный бюджет играет основную роль.
Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоA говыми доходами, поступлениями от целевых бюджетA ных фондов.
Статьей доходов федерального бюджета являются налоговые доходы, к которым относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки указаны в налоговом законодательстве РФ, а проA порции их перераспределения в различных уровA
7а 7. Региональные бюджеты
Региональные бюджеты
— центральное звено терA риториальных бюджетов, которые служат для финансоA вого обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.
Целью региональных органов власти является обесA печение развития регионов, а также производственA ной и непроизводственной сфер на подведомственA ных территориях.
В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов.
Роль региональных бюджетов усиливается.
С помощью региональных бюджетов государство провоA дит экономическую политику, выравнивая уровни эконоA мического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.
В соответствии с БК РФ, доходы региональных бюдA жетов формируются за счет собственных и регулируюA щих доходов.
Собственные доходы включают следующие региоA нальные налоги и сборы: 1) налог на имущество предприятий;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы.
6а 6. Расходы, финансируемые из федерального бюджета
В соответствии с законодательством РФ, из федеA рального бюджета финансируются следующие расхоA ды:
1) обеспечение деятельности Президента РФ, ЦентA ральной избирательной комиссии РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных орA ганов исполнительной власти и их территориальных органов;
2) национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
3) функционирование федеральной судебной системы;
4) осуществление международной деятельности в обA щефедеральных интересах;
5) фундаментальные исследования и содействие научA ноAтехническому прогрессу;
6) государственная поддержка транспорта: железноA дорожного, воздушного и морского;
7) государственная поддержка атомной энергетики;
8) ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стиA хийных бедствий федерального масштаба;
9) исследование и использование космического простA ранства;
10) содержание учреждений, находящихся в федеA ральной собственности или в ведении органов гоA сударственной власти РФ;
11) финансовая поддержка субъектов РФ;
12) статистический учет;
13) формирование федеральной собственности; обслуA живание и погашение государственного долга РФ;
8а 8. Местный бюджет
Местный бюджет
— это третий уровень бюджетной системы РФ.
Местный бюджет является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмеA там ведения местного самоуправления.
Местное самоуправление осуществляется самим наA селением через свободно избранные им представительA ные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и фиA нансовоAбюджетными правами.
Местные бюджеты — один из главных каналов довеA дения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распреA деляются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производA ственной сферы.
Местные бюджеты выполняют следующие функции:
1) формируют денежные фонды, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
2) распределяют и используют эти фонды между отрасA лями хозяйства;
3) контролируют финансовоAхозяйственную деятельA ность предприятий, учреждений, которые подвеA домственны этим органам власти.
Местные бюджеты в осуществлении общегосударA ственных экономических и социальных задач имеют большое значение, поскольку они распределяют госуA дарственные средства на содержание и развитие соA циальной инфраструктуры общества.
6б
14) компенсация государственным внебюджетA ным фондам расходов на выплату государственA ных пенсий и других социальных выплат, подлежаA щих финансированию за счет средств федерального бюджета;
15) пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
16) проведение выборов и референдумов в РФ;
17) федеральная инвестиционная программа; обеспеA чение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней.
Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местA ного назначения.
Спецификой федерального бюджета является финанA сирование за счет себя общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, научные исA следования. Федеральный бюджет финансирует 100% общегосударственных расходов на оборону и междунаA родную деятельность, 93% — на научные исследования, 76% — на правоохранительную деятельность, 89% — на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.
Федеральный бюджет — это инструмент межрегиоA нального перераспределения общегосударственных средств.
8б
В состав собственных доходов местных бюдA жетов входят:
1) местные налоги и сборы:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц;
в) налог на рекламу;
г) налог на наследство или дарение;
д) местные лицензионные сборы;
2) доходы от приватизации, в том числе:
а) доходы от приватизации объектов государстA венной и муниципальной собственности; б) доходы от продажи земли;
в) доходы от продажи квартир гражданам;
3) средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.
В главные регулирующие доходы местных бюджеA тов входят отчисления:
1) от налога на добавленную стоимость;
2) от акцизов; 3) от налога на прибыль предприятий; 4) от подоходного налога с физических лиц.
Основным направлением использования средств местA ных бюджетов является покрытие расходов, связанных с жизнеобеспечением человека.
5б
нях бюджетной системы РФ утверждаются ФеA деральным законом о федеральном бюджете на
определенный финансовый год;
2) государственная пошлина в соответствии с закоA нодательством РФ;
3) таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д.
Основным источником доходов федерального бюдA жета (около 76%) являются налоговые доходы. В феA деральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляюA щие около 40% от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10%), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8%) (основA ное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физиA ческих лиц, налог на имущество, платежи за пользоваA ние природными ресурсами.
Неналоговые доходы составляют около 12%. Это доA ходы от государственной собственности, от внешнеэкоA номической деятельности, от продажи имущества, коA торое принадлежит государству, от продажи запасов государства.
Поступления от целевых бюджетных фондов — это около 11% (Федеральный экологический фонд, ФеA деральный дорожный фонд и т. д.).
7б Основные направления использования средств региональных бюджетов:
1) обеспечение функционирования органов законоA дательной и исполнительной власти субъектов РФ; 2) обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
3) обеспечение реализации региональных целевых программ;
4) формирование государственной собственности субъектов РФ;
5) осуществление международных и внешнеэкономиA ческих связей субъектов РФ;
6) обеспечение деятельности средств массовой инA формации субъектов РФ;
7) оказание финансовой помощи местным бюджетам;
8) обеспечение осуществления отдельных государственA ных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
Первое место в расходах занимают ассигноваA ния на народное хозяйство (промышленность, строиA тельство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).
Второе место — расходы на социальноAкультурA ные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) — свыше 25%; расходы на упA равление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.
9а 9. Консолидированный бюджет
Бюджет субъкта РФ и свод бюджетов муниципальA ныйх образований, которые входят в состав субъекта РФ, и образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ также образуют конA солидированный бюджет РФ.
В соответствии со статьей 6 БК РФ, консолидироA ванный бюджет
— это свод бюджетов всех уровней, который включает в себя федеральный бюджет и консоA лидированные бюджеты субъектов РФ. КонсолидированA ный бюджет субъекта РФ включает региональный бюдA жет, т. е. бюджет субъекта РФ, и местные бюджеты.
Термин «консолидированный бюджет» был включен также в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устA ройства и бюджетного процесса РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением Государственного бюджеA та РФ, в который входили все звенья бюджетной систеA мы России. Вышеуказанный закон в настоящее время не действует.
В бюджетном планировании используются показатеA ли консолидированных бюджетов. Объемы консолидиA рованных бюджетов административноAтерриториальных преобразований принимаются в расчет при определении размеров дотаций и величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ.
Роль консолидированных показателей важна при проA ведении анализа формирования и использования центA рализованного финансового фонда страны.
Сводное финансовое планирование невозможно без расчета показателей консолидированных бюджетов. Из консолидированных бюджетов берутся показатели сводного финансового баланса государства и территоA
11а 11. Бюджетная классификация
Бюджетная классификация
— это группировка доA ходов, расходов и источников финансирования дефиA цитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ видов государственного (муниципального) долга и гоA сударственных (муниципальных) активов, используемых для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и обеспечивающих сопоставиA мость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Бюджетные доходы и расходы по своему составу, источA никам, направлениям использования и иным признакам разнообразны.
Обязательным условием функционирования и эффекA тивности всего бюджетного процесса является реглаA ментация источников доходов и определение целей бюA джетных затрат.
В основе бюджетной классификации лежит группировA ка показателей, дающая возможность представить в соA циальноAэкономическом, ведомственном и территориA альном разрезе формирование доходов и направление средств, их состав и структуру.
Ясность, четкость являются основными важнейшиA ми требованиями, которые предъявляются к бюджетA ной классификации.
Умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет увиA деть реальную картину движения бюджетных ресурсов и тем самым повлиять на ход экономических и социальA ных процессов.
Сопоставление плановых и отчетных данных, сравнеA ние и анализ соответствующих показателей помогают
10а 10. Принципы бюджетной системы РФ
Принципами бюджетной системы РФ являются.
1. Принцип единства бюджетной системы РФ — этоединство бюджетного законодательства РФ, форм бюдA жетной документации и отчетности, принципов оргаA низации и функционирования бюджетной системы, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательстA ва, единый порядок установления и исполнения расA ходных обязательств, формирования доходов и осуA ществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и отчетности бюджеA тов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждеA ний, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетA ной системы РФ;
2. Принцип разграничения доходов и расходов межAду бюджетами разных уровней — это закрепление в соA ответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, определение полномочий органов государственной власти по форA мированию доходов, установлению и исполнению расA ходных обязательств;
3. Принцип самостоятельности бюджетов означает:
1) право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления: обеспечивать саA мостоятельно сбалансированность бюджетов и эфA фективность использования бюджетных средств;
2) самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; 3) самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов и др.;
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов
12а 12. Экономическая классификация доходов
Согласно БК РФ, бюджетная классификация вклюA чает:
1) классификация доходов бюджетов РФ — это группиA ровка доходов бюджетов всех уровней бюджетной сиA стемы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источникиформирования доходов бюдA жетов всех уровней бюджетной системы РФ;
2) классификация доходов бюджетов РФ включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификаA ции доходов.
Экономическая классификация доходов — это групA пировка операций сектора государственного управлеA ния по их экономическому содержанию.
Группы доходов состоят из статей доходов, которые объединяют виды доходов по источникам и способам их получения.
Все бюджетные доходы объединены в четыре группы:
1) «налоговые доходы» включают подгруппы: налоги, взимаемые от фонда оплаты труда, прямые налоги, прирост капитала, платежи за пользование природныA ми ресурсами, налоги на имущество, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, наA логи на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и иные виды налогов, пошлин;
2) «неналоговые доходы» включают: доходы от имуA щества, которое находится в собственности мунициA пальной или государственной; административные плаA тежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; доходы от реализации имущества, которое находилось 10б
РФ, муниципальных образований — это определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, форA мирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, и др.;
5. Принцип полноты отражения доходов и расходовбюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме;
6. Принцип сбалансированности бюджета означает, чтообъем предусмотренных бюджетом расходов должен соA ответствовать суммарному объему доходов бюджета и посA туплений из источников финансирования его дефицита;
7. Принцип эффективности и экономности использоAвания бюджетных средств;
8. Принцип общего покрытия расходов означает,что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источниA ков финансирования его дефицита;
9. Принцип гласности;
10. Принцип достоверности бюджета;
11. Принцип адресности и целевого характера бюджетAных средств означает, что бюджетные средства выделяютA ся в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансироA вание конкретных целей.
12б
в муниципальной или государственной собственA ности; доходы от продажи земли и нематериальA ных активов; доходы от внешнеэкономической деяA тельности; поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников и др.;
3) «безвозмездные перечисления» — перечисления от государственных предприятий, от государственных внебюджетных фондов, от нерезидентов, от бюджетов других уровней, от наднациональных организаций;
4) «перечисления от государственных бюджетных фондов» — дорожный и экологический фонды.
Администраторы поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ — это органы государственной власти, Центральный банк РФ, органы местного самоупA равления, органы управления государственных внебюдA жетных фондов, а также бюджетные учреждения, созданA ные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими в установленном поA рядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате излишне уплаченных плаA тежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
9б
риальных сводных финансовых балансов. В доA ходной части баланса используются данные: наA лог на добавленную стоимость и акцизы, налог на имуA щество, подоходный налог, налоги на внешнюю торговлю, средства бюджетных целевых фондов и т. д.
Расходная часть включает: расходы на социальноAкульA турные мероприятия, которые финансируются за счет бюджета, затраты на государственные инвестиции, госуA дарственные дотации, расходы на науку из бюджета, на оборону, расходы на содержание правоохранительных органов, органов власти, судов прокуратуры и др.
Показатели консолидированного бюджета играют большую роль в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частноA сти. Финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов, используютA ся при разработке прогнозов экономического и социальA ного развития государства и территорий.
Показатели консолидированных бюджетов испольA зуются при расчетах, которые характеризуют различA ные виды обеспеченности жителей страны и ее терA риторий.
11б
делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных
фондов.
Группировка расходов и доходов облегчает проверA ку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, определение динамики поступA лений и удельного веса различных доходов и расхоA дов или степени удовлетворения какихAлибо потребA ностей.
Классификация помогает создать условия для объединеA ния смет и бюджетов в общие своды, облегчает их эконоA мический анализ, упрощает контроль за исполнением бюдA жета, за полной и своевременной аккумуляцией средств, за использованием их по целевому назначению.
Классификация помогает сопоставлять доходы с расA ходами по отчетам об исполнении бюджета, что споA собствует экономному расходованию средств, контроA лю за соблюдением финансовых планов.
В условиях самостоятельности всех звеньев бюдA жетной системы классификация становится базой для единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджетных показателей в территориальном, отраслеA вом разрезе.
Бюджетная классификация является обязательной для всех учреждений и организаций и строится в соотA ветствии с требованиями, которые определяются бюдA жетным законодательством РФ.
13а 13. Виды классификаций расходов бюджетов
Функциональная классификация расходов бюдA жетов РФ
является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения.
Ее первым уровнем являются разделы, которые опA ределяют расходование бюджетных средств на выполA нение функций государства.
Вторым уровнем классификации являются подраздеA лы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разA делов.
Классификация целевых статей расходов федеральA ного бюджета — это третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ, отражающий финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных расA порядителей средств федерального бюджета в предеA лах подразделов функциональной классификации расA ходов бюджетов РФ.
Классификация видов расходов бюджета — это четA вертый уровень функциональной классификации расхоA дов бюджетов РФ, детализирующий направления фиA нансирования расходов бюджета по целевым статьям.
Экономическая классификация расходов бюджеA тов РФ
является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию (текущие, капитальные и другие расходы).
Классификация источников внутреннего финанA сирования дефицитов бюджетов РФ
включает в сеA бя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, проA
15а 15. Понятие бюджетного процесса
Бюджетный процесс
— это совокупность действий органов представительной и исполнительной власти по разработке и осуществлению финансовоAбюджетной сиA стемы.
Бюджетным процессом является регламентированA ная законодательная деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению федерального и региональных бюджетов.
Содержание бюджетного процесса определяется государственным и бюджетным устройствами страны.
«Бюджетный процесс — это регламентируемая нормаA ми права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетA ного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюдA жетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением».
Задачами бюджетного процесса являются выявление всех материальных и финансовых резервов для достиA жения прогресса на пути к развитию рыночного хозяйA ства, определение доходов бюджета по налогам и плаA тежам, установление расходов бюджета по целевому назначению; сокращение и ликвидация бюджетного деA фицита, повышение роли перспективного бюджетного планирования, усиление контроля за финансовой деяA тельностью юридических лиц и доходами физических лиц при выполнении ими налоговых обязательств и др.
14а 14. Бюджетное законодательство РФ
Бюджетное законодательство РФ
состоит из БюдA жетного Кодекса, федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствуюA щий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления.
Закон о бюджете принимается на финансовый год, вступает в силу со дня подписания и подлежит опубA ликованию после его принятия.
Нормативные правовые акты не могут противореA чить БК РФ.
К бюджетным правоотношениям относятся:
1) отношения, которые возникают между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формироваA ния доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государA ственных внебюджетных фондов, осуществления госуA дарственных и муниципальных заимствований, регулиA рования государственного и муниципального долга;
2) отношения, которые возникают между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составлеA ния и рассмотрения проектов бюджетов всех уровA ней бюджетной системы РФ, утверждения и исполA нения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.
БК РФ устанавливает правовой статус участников бюдA жетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетA ного законодательства РФ.
16а 16. Система органов, обладающая бюджетными полномочиями
Полномочия органов власти
заключаются в слеA дующем:
1) законодательные органы рассматривают и утвержA дают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуA ществляют контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус оргаA нов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов, осуществляют иные полномочия;
2) органы исполнительной власти, органы местного самоуправления составляют проект бюджета, вносят на утверждение законодательного органа, предстаA вительного органа местного самоуправления исполA нение бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных органов, представительных органов местного самоуправлеA ния, осуществляют иные полномочия;
3) бюджетные полномочия Банка России — Банк России совместно с Правительством РФ разрабатыA вает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежноAкредитной поA литики, обслуживает счета бюджетов, осуществляA ет функции генерального агента по государственA ным ценным бумагам РФ;
4) кредитные организации могут участвовать в осуA ществлении операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе;
5) органы государственного, муниципального финанA сового контроля осуществляют контроль за исполA нением бюджетов и бюджетов государственных внеA бюджетных фондов и проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, федеральных и региональных цеA левых программ и иных нормативных правовых актов. 14б
Президент РФ издает указы, регулирующие бюдA жетные правоотношения. Указы Президента РФ не
могут противоречить БК РФ и иным актам.
Правительство РФ принимает нормативные правоA вые акты, которые будут регулировать бюджетные правоA отношения.
Федеральные органы исполнительной власти приниA мают акты, которые в дальнейшем будут регулировать бюджетные правоотношения. Органы государственной власти субъектов РФ принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в преA делах своей компетенции.
Органы местного самоуправления принимают нормаA тивные правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения в пределах своей компетенции.
Международные договоры РФ применяются к бюдA жетным правоотношениям непосредственно, за исклюA чением случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется издание внуA тригосударственных актов.
16б
Органы государственного, муниципального финансового контроля осуществляют предвариA тельный, текущий и последующий контроль за исполнеA нием бюджетов и бюджетов государственных внебюдA жетных фондов.
Счетная палата РФ, Федеральная служба финансоA воAбюджетного надзора проводит проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Контрольный орган, финансовый орган субъекта РФ, уполномоченный органом исполнительной власти субъекта РФ, проводит проверки местных бюджетов.
Главным распорядителем средств федерального бюджета является орган государственной власти РФ, который имеет право распределять средства федеA рального бюджета по подведомственным распорядиA телям и получателям бюджетных средств.
Главным распорядителем средств бюджета субъекA та РФ, средств местного бюджета является орган гоA сударственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение.
Главным распорядителем бюджетных средств явA ляется Правительство РФ.
13б
граммы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансироA вания дефицитов бюджетов, код администратора источA ников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов. Классификация источников внешнего финансиA рования дефицитов федерального бюджета и бюдA жетов субъектов РФ
включает в себя группы, подA группы, статьи, подстатьи, элементы, программы и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администA ратора источников внешнего финансирования дефициA тов бюджетов.
Ведомственная классификация расходов федеA рального бюджета
является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главA ным распорядителям средств федерального бюджета.
Ведомственная классификация расходов бюдA жетов субъектов РФ
отражает распределение бюдA жетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ, разделам и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.
Ведомственная классификация расходов местA ных бюджетов
отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местA ных бюджетов, разделам и видам расходов функциоA нальной классификации расходов бюджетов РФ.
15б Бюджетный период
— это время совершения процесса исполнения бюджета. Он установлен
с 1 января по 31 декабря, т. е. календарный год.
Продолжительность бюджетного процесса гораздо больше, чем бюджетного периода, потому что в бюдA жетный процесс включается время, которое потребуют бюджетное планирование, бюджетный контроль и иные действия.
Организация бюджетного процесса включает в себя
следующие элементы:
1) составление проектов бюджетов и представление их на рассмотрение в законодательные органы;
2) аудит и оценка бюджета;
3) рассмотрение бюджетов органами законодательA ной власти и утверждение их в форме принятия опA ределенного законодательного акта;
4) исполнение утвержденных бюджетов;
5) составление отчетов об исполнении бюджетов;
6) утверждение отчетов об исполнении бюджетов в форме принятия законодательных актов;
7) составление сводов об исполнении консолидироA ванных бюджетов и представление их в вышестоящие органы исполнительной государственной власти для последующего представления в Правительство РФ.
17а 17. Полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня
Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются: 1) Президент РФ;
2) Государственная Дума Федерального Собрания РФ;
3) Совет Федерации Федерального Собрания РФ;
4) Правительство РФ;
5) Министерство финансов РФ;
6) Федеральное казначейство;
7) органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;
8) Банк России;
9) Счетная палата РФ;
10) Федеральная служба финансовоAбюджетного надA зора;
11) государственные внебюджетные фонды;
12) главные распорядители и распорядители бюджетA ных средств;
13) иные органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полноA мочия.
Министерство финансов обладает следующими бюдA
жетными полномочиями:
1) составляет проект федерального бюджета, предстаA вляет его в Правительство, принимает участие в разA работке проектов бюджетов государственных внеA бюджетных фондов;
2) составляет и ведет сводную бюджетную роспись феA дерального бюджета и представляет ее в Федеральное казначейство;
3) разрабатывает программу внутренних государстA венных заимствований РФ;
19а 19. Бюджетные полномочия органов государственной власти субъектов РФ
Органы государственной власти субъектов РФ осуA
ществляют следующие полномочия:
1) установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территоA риальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внеA бюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
2) составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государA ственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составлеA ние отчетов об исполнении консолидированного бюA джета субъекта РФ;
3) установление и исполнение расходных обязаA тельств субъекта РФ;
4) определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образоваA ний, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;
5) установление нормативов отчислений в местные бюдA жеты от федеральных и (или) региональных налогов
18а 18. Бюджетные полномочия федеральных органов государственной власти
Федеральные органы государственной власти осуA
ществляют бюджетные полномочия:
1) устанавливают общие принципы организации и функA ционирования бюджетной системы РФ, основы бюдA жетного процесса и межбюджетных отношений;
2) определяют основы составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утвержA дения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения отчетов об их исполнении и осуA ществления контроля за их исполнением;
3) устанавливают порядок составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов госуA дарственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов гоA сударственных внебюджетных фондов;
4) составляют и рассматривают проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетA ных фондов, утверждение и исполнение федеральA ного бюджета и бюджетов государственных внебюдA жетных фондов;
5) устанавливают порядок составления и представлеA ния в федеральные органы исполнительной власти сводов, утвержденных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на очередной финансовый год, отчетов об исполнении консолидированных бюджеA тов субъектов РФ и иной бюджетной отчетности;
6) устанавливают порядок разграничения расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных обA разований;
7) определяют порядок установления и исполнения расходных обязательств РФ;
20а 20. Финансовое планирование
С помощью финансового планирования осуществA ляется управление процессами создания, распредеA ления, перераспределения и потребления финансовых ресурсов, объектом которого являются фонды денежных средств.
С помощью финансового планирования достигается сбалансированность народнохозяйственных, межотA раслевых пропорций, определяются пути рациональноA го использования трудовых, материальных и финансоA вых ресурсов.
Финансовое планирование обеспечивается систеA мой финансовых планов, которые увязываются с маA териальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении.
Любой финансовый план решает задачи по организаA ции управления финансами в определенном звене управления.
В систему финансовых планов входят перспективные финансовые планы и сводные финансовые балансы, коA торые создаются на общегосударственном и территоA риальных уровнях управления.
На всех уровнях власти перспективное финансовое планирование осуществляется в целях:
1) обеспечения координации экономического и соA циального развития и финансовой политики;
2) прогнозирования объемов финансовых ресурсов;
3) прогнозирования финансовых последствий прогA рамм;
4) определения возможности реализации различных мер в области финансов.
На основе показателей прогноза экономического и социального развития государства разрабатываетA 18б
8) определяют порядок установления и исполнеA ния расходных обязательств субъектов РФ и муA ниципальных образований, подлежащих исполнеA нию за счет субвенций из федерального бюджета;
9) определяют основы формирования доходов и осуA ществления расходов бюджетов бюджетной систеA мы РФ;
10) определяют порядок установления нормативов отчислений от федеральных, региональных и местA ных налогов и сборов;
11) устанавливают нормативы отчислений от федеральA ных налогов и сборов;
12) определяют общие принципы предоставления и формы межбюджетных трансфертов;
13) устанавливают порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюдA жета;
14) устанавливают порядок осуществления заимствоA ваний РФ;
15) осуществляют государственные заимствования РФ и предоставление кредитов иностранным государA ствам, управление государственным долгом РФ;
16) устанавливают единый порядок ведения бюджетноA го учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений; 17) иные бюджетные полномочия.
20б
ся перспективный финансовый план, в котором содержатся данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Составляется перспективный финанA совый план на три года по показателям бюджета, на каждый год он корректируется на показатели уточненA ного прогноза социальноAэкономического развития гоA сударства.
Сводный финансовый баланс — баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Он охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, которые расположены на опA ределенной территории.
Составление сводного финансового баланса — это подготовительный этап разработки бюджета, котоA рый позволяет связать материальные и финансовые пропорции в хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансовоAкредитной системы; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов на определенные мероприятия по развитию государстA ва; произвести прогнозные финансовые расчеты; разA работать направления финансовой политики.
Сводный финансовый баланс государства разраA батывается Министерством экономики РФ совместно с Министерством финансов РФ на основе макроэкоA номических показателей.
17б
4) разрабатывает программу внешних государA ственных заимствований РФ;
5) осуществляет руководство по бухгалтерскому учеA ту и отчетности юридических лиц;
6) организует исполнение федерального бюджета;
Федеральное казначейство обладает следующими бюджетными полномочиями:
1) производит распределение доходов и иных поступлеA ний между бюджетами бюджетной системы РФ;
2) открывает в Банке России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств, устанавливает режим этих счетов;
3) устанавливает порядок кассового обслуживания исA полнения бюджетов бюджетной системы РФ;
4) устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
5) составляет и представляет в Министерство финансовРФ отчет об исполнении консолидированного бюдA жета РФ на основании отчета об исполнении федеA рального бюджета;
6) осуществляет иные полномочия.
19б
и сборов, налогов, предусмотренных специальныA ми налоговыми режимами, подлежащих зачислеA нию в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ;
6) установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекA та РФ;
7) предоставление межбюджетных трансфертов из бюдA жета субъекта РФ;
8) установление общего порядка и условий предоставA ления межбюджетных трансфертов из местных бюдA жетов;
9) осуществление государственных заимствований субъекта РФ, управление государственным долгом субъекта РФ;
10) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету соответствующеA го субъекта РФ;
11) временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;
12) в случае и порядке, предусмотренных БК РФ, федеA ральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов РФ, установление ответA ственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений; 12) иные бюджетные полномочия.
21а 21. Составление проектов бюджетов
Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социальноAэкономического разA вития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительA ной власти осуществляют разработку проектов бюдA жетов.
В Бюджетном послании Президента РФ опредеA ляется бюджетная политика РФ на очередной финанA совый год.
Составление проектов бюджетов является исключиA тельной прерогативой Правительства РФ, соответстA вующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Составление проектов бюджетов осуществляют МиниA стерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Для своевременного и качественного составления проектов бюджетов финансовые органы получают необходимые сведения от финансовых органов друA гого уровня бюджетной системы РФ и от иных госуA дарственных органов, органов местного самоуправA ления и юридических лиц.
Сведения, необходимые для составления проектов бюджетов — это сведения о действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом закоA нодательстве, о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровA ней бюджетной системы; о видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы на другой; о нормативах финансовых затрат на предосA тавление государственных или муниципальных услуг.
23а
23. Документы, необходимые для рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете
Порядок рассмотрения проекта закона о бюджете и его утверждения должен обеспечивать рассмотреA ние и утверждение указанного проекта закона до наA чала очередного финансового года, а также утвержA дение в процессе рассмотрения этого проекта закона определенных показателей.
Правительство РФ вносит на рассмотрение ГосуA дарственной Думы проект федерального закона о феA деральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 26 августа текущего года одновременно со слеA дующими документами и материалами:
1) предварительными итогами социальноAэкономиA ческого развития РФ за истекший период текущего года;
2) прогнозом социальноAэкономического развития РФ на очередной финансовый год;
3) основными направлениями бюджетной и налогоA вой политики на очередной финансовый год;
4) планом развития государственного и муниципальA ного секторов экономики;
5) прогнозом Сводного финансового баланса по терA ритории РФ на очередной финансовый год;
6) прогнозом консолидированного бюджета РФ на очеA редной финансовый год;
7) основными принципами и расчетами по взаимоотA ношениям федерального бюджета и консолидироA ванных бюджетов субъектов РФ в очередном фиA нансовом году;
8) проектами федеральных целевых программ и феA деральных программ развития регионов;
22а 22. Порядок составления проекта федерального бюджета
Составление проекта федерального бюджета
осуществляется Правительством РФ и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного фиA нансового года.
Уполномоченный орган исполнительной власти орA ганизовывает разработку прогноза социальноAэконоA мического развития РФ на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноA за социальноAэкономического развития РФ, полоA женного в основу перспективного финансового плана. Министерство финансов РФ организует разработку:
1) проектировок основных показателей федеральноA го бюджета на среднесрочную перспективу;
2) проекта Федерального закона о федеральном бюдA жете на очередной финансовый год.
Первый этап формирования федерального бюджета — это разработка федеральными органами исполнительA ной власти и выбор Правительством РФ планаAпрогноза функционирования экономики РФ на очередной финанA совый год, содержащего основные макроэкономичеA ские показатели, характеризующие состояние эконоA мики.
Министерство финансов осуществляет разработку характеристик федерального бюджета на финансовый год и распределение расходов федерального бюджета. Министерство финансов в двухнедельный срок со дня принятия Правительством РФ характеристик федеральA ного бюджета на финансовый год и распределения расA ходов федерального бюджета в соответствии с функA циональной классификацией расходов бюджетов РФ:
1) направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения
24а 24. Рассмотрение и утверждение проекта федерального закона о федеральном бюджете
Государственная Дума рассматривает проект федеA рального закона о федеральном бюджете на очередA ной финансовый год в четырех чтениях.
При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очеA редной финансовый год в первом чтении обсуждается его концепция и прогноз социальноAэкономического разA вития РФ на очередной финансовый год, основные наA правления бюджетной и налоговой политики на очередA ной финансовый год, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджеA тов субъектов РФ, проект программы государственных внешних заимствований РФ в части источников внеA шнего финансирования дефицита федерального бюдA жета.
Государственная Дума заслушивает доклад ПравиA тельства РФ, содоклады Комитета по бюджету и второA го профильного комитета, ответственного за рассмотA рение предмета первого чтения, доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта.
При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очеA редной финансовый год во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциоA нальной классификации расходов бюджетов РФ в предеA лах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер ФедеральA ного фонда финансовой поддержки субъектов РФ. 22б
по конкретным получателям средств федеральноA го бюджета;
2) уведомляет органы исполнительной власти субъекA тов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на очередной финанA совый год и на среднесрочную перспективу, опредеA ленную законодательством РФ.
Второй этап формирования федерального бюдA жета — это распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетA ного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической класA сификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и орA ганизационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюдA жетных средств, не обеспеченное реальными источниA ками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.
24б
При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в третьем чтеA нии утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расхоA дов бюджетов РФ и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функA циональной классификации расходов бюджетов РФ, распределение средств Федерального фонда финанA совой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, расA ходы федерального бюджета на финансирование феA деральных целевых программ, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансоA вый год, Программа государственных внешних и внутренних заимствований РФ на очередной финанA совый год, Программа предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранA ным государствам на очередной финансовый год.
При рассмотрении в четвертом чтении указанный заA конопроект голосуется в целом. Внесение в него попA равок не допускается.
Принятый Государственной Думой федеральный заA кон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.
21б
Составление бюджета основано на:
1) Бюджетном послании Президента РФ;
2) прогнозе социальноAэкономического развития терA ритории на финансовый год;
3) основных направлениях бюджетной и налоговой поA литики территории на финансовый год;
4) прогнозе сводного финансового баланса по терриA тории на финансовый год;
5) плане развития государственного или муниципальA ного сектора экономики соответствующей территоA рии на очередной финансовый год.
К основным характеристикам бюджета относятся: общий объем доходов бюджета, общий объем расхоA дов бюджета и дефицит бюджета.
Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются объем ваA лового внутреннего продукта на очередной финансоA вый год, темп роста валового внутреннего продукта в очередном финансовом году и уровень инфляции
(темп роста цен).
Перспективный финансовый план
— документ, форA мируемый одновременно с проектом бюджета на финанA совый год.
23б
9) проектом федеральной адресной инвестиционA ной программы на очередной финансовый год;
10) проектом государственной программы вооружеA ния на очередной финансовый год;
11) проектом программы приватизации государстA венных и муниципальных предприятий на очередA ной финансовый год;
12) расчетами по статьям классификации доходов феA дерального бюджета, разделам и подразделам функA циональной классификации расходов бюджетов РФ и дефициту федерального бюджета на очередной фиA нансовый год;
13) международными договорами РФ, вступившими в силу для РФ и содержащими ее финансовые обяA зательства на очередной финансовый год;
14) проектом программы государственных внешних заA имствований РФ на очередной финансовый год;
15) проектом структуры государственного внутреннего долга РФ и проектом программы внутренних заимстA вований, предусмотренных на очередной финансоA вый год;
16) перечнем законодательных актов, действие котоA рых отменяется или приостанавливается на очеA редной финансовый год в связи с тем, что федеA ральным бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию и др.
25а 25. Исполнение бюджета
Исполнение бюджета
— это важнейший этап бюдA жетного процесса по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансоA вые и налоговые органы, кредитные учреждения, юриA дические и физические лица — плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств.
Исполнение федерального бюджета, бюджета госуA дарственного внебюджетного фонда, бюджета субъекA та РФ, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечиA вается Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.
В России устанавливается казначейское исполнеA ние бюджетов. На органы исполнительной власти возA лагаются организация исполнения и исполнение бюдA жетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.
Бюджет исполняется на основе единства кассы и подA ведомственности расходов.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюдA жетной системы РФ осуществляется Федеральным казA начейством.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в ЦентA ральном банке РФ.
Принцип единства кассы — это зачисление всех поA ступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуA ществление всех расходов с единого счета бюджета.
27а 27. Понятия о доходах бюджетов
В доходах бюджетов могут быть частично централиA зованы доходы, зачисляемые в бюджеты для целевого финансирования централизованных мероприятий, и безA возмездные перечисления.
К собственным доходам бюджетов относятся:
1) налоговые доходы. К налоговым доходам относятA ся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. Размер налоговых кредиA тов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов в бюдA жет учитывается в доходах соответствующего бюдA жета;
2) неналоговые доходы. К неналоговым доходам отA носятся доходы от использования имущества, наA ходящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов.
В доходах бюджетов учитываются:
1) средства, получаемые за сдачу во временное влаA дение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственA ности;
2) средства, получаемые в виде процентов по остатA кам бюджетных средств на счетах в кредитных орA ганизациях;
3) средства, получаемые от передачи находящегося в государственной или муниципальной собственA ности имущества под залог или в доверительное управление;
4) плата за пользование бюджетными средствами, преA доставленными другим бюджетам, иностранным гоA сударствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
5) доходы в виде прибыли;
26а 26. Бюджетное обязательство
Бюджетное обязательство
— признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расхоA дование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с заA коном о бюджете и со сводной бюджетной росписью.
Лимит бюджетных обязательств — объем бюджетA ных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превыA шающий трех месяцев.
Лимиты бюджетных обязательств для распорядитеA лей и получателей бюджетных средств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядиA телями бюджетных средств.
Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за пять дней до начала периода их действия.
Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств по всем распорядителям и получателям бюджетных средств представляетсяуполномоченным исполнительA ным органом в контрольный орган, созданный законоA дательным (представительным) органом.
Изменение лимитов бюджетных обязательств возA можно в случае изменения бюджетных ассигнований, в случае блокировки расходов. Изменение лимитов бюA джетных обязательств возможно.
Получатели бюджетных средств могут принимать деA нежные обязательства по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных докуA ментов, необходимыхдлясовершениярасходов и платеA
28а 28. Доходы федерального бюджета
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доA ходы от следующих федеральных налогов и сборов:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на прибыль организаций;
3) налога на добавленную стоимость;
4) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;
5) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;
6) акцизов на спиртосодержащую продукцию;
7) акцизов на табачную продукцию;
8) акцизов на автомобильный бензин, дизельное топA ливо;
9) акцизов на легковые автомобили и мотоциклы;
10) акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввоA зимым на территорию РФ;
11) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
12) налога на добычу полезных ископаемых;
13) регулярных платежей за добычу полезных ископаеA мых при выполнении соглашений о разделе проA дукции в виде углеводородного сырья;
14) регулярных платежей за добычу полезных ископаеA мых на континентальном шельфе, в исключительA ной экономической зоне РФ, за пределами терриA тории РФ при выполнении соглашений о разделе
продукции;
15) сбора за пользование объектами водных биологиA ческих ресурсов;
16) водного налога; 17) единого социального налога; 18) государственной пошлины и др. 26б
жей, в пределах доведенных до них лимитов бюA джетных обязательств и сметы доходов и расходов. Орган, исполняющий бюджет, совершает расходоваA ние бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходиA мых для совершения расходов, требованиям БюджетA ного кодекса, утвержденным сметам доходов и расхоA дов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.
Перечень и формы документов, представляемых в орA ган, исполняющий бюджет, для подтверждения денежA ных обязательств, утверждаются правовым актом оргаA на исполнительной власти.
Орган, исполняющий бюджет, осуществляет процедуA ру подтверждения исполнения денежных обязательств и не позднее трех дней с момента представления плаA тежных документов совершает разрешительную надA пись.
Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.
28б
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платA ных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;
2) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и обороA том этилового спирта, алкогольной и спиртосодерA жащей продукции;
3) таможенных пошлин и таможенных сборов;
4) платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаеA мую на корню;
5) платы за пользование водными объектами;
6) платы за пользование водными биологическими реA сурсами по межправительственным соглашениям;
7) платы за негативное воздействие на окружающую среду;
8) консульских сборов;
9) патентных пошлин;
10) платежей за предоставление информации о зарегиA стрированных правах на недвижимое имущество и др. 25б
Исп
основе бюджетной росписи.
Бюджетная роспись составляется главным распоA рядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утверA жденного бюджета в соответствии с функциональA ной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и предстаA вляется в орган исполнительной власти, ответственA ный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:
1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;
2) распределение в соответствии с утвержденным бюдA жетом регулирующих доходов;
3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; 4) учет доходов бюджета и составление отчетности о доA ходах соответствующего бюджета.
Бюджеты по расходам исполняются в пределах факA тического наличия бюджетных средств на едином счеA те бюджета с соблюдением обязательных последоваA тельно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.
Процедура финансирования заключается в расходоA вании бюджетных средств.
27б
6) часть прибыли государственных и муниципальA ных унитарных предприятий, остающаяся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей;
7) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральA ных органов исполнительной власти, органов исполA нительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
8) средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в бюджеты в полном объеме;
9) средства, полученные в результате применения мер гражданскоAправовой, административной и уголовA ной ответственности;
10) безвозмездные и безвозвратные перечисления:
а) финансовая помощь из бюджетов других уровA ней в форме дотаций и субсидий;
б) субвенции из Федерального фонда компенсаA ций и (или) из региональных фондов компенсаций;
в) субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;
г) иные безвозмездные и безвозвратные переA числения.
29а 29. Доходы бюджетов субъектов РФ
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению наA логовые доходы от следующих региональных налогов:
1) налога на имущество организаций; 2) налога на игорный бизнес; 3) транспортного налога.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению наA логовые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:
1) налога на прибыль организаций по ставке, установA ленной для зачисления указанного налога в бюдA жеты субъектов РФ;
2) налога на доходы физических лиц;
3) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;
4) акцизов на спиртосодержащую продукцию;
5) акцизов на алкогольную продукцию;
6) акцизов на пиво;
7) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеA водородного сырья;
8) налога на добычу общераспространенных полезA ных ископаемых;
9) налога на добычу полезных ископаемых;
10) сбора за пользование объектами водных биологиA ческих ресурсов;
11) сбора за пользование объектами животного мира;
12) единого налога, взимаемого в связи с применеA нием упрощенной системы налогообложения; 13) единого сельскохозяйственного налога.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доA ходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию:
1) 20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
31а 31. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль
— это важный источник формиA рования доходной части бюджетов разных уровней.
Налог на прибыль — это прямой, федеральный и реA гулирующий налог.
Налогоплательщиками налога на прибыль органиA
заций являются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительA ства или получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения — прибыль, полученная наA логоплательщиком.
Прибылью признается: для российских организаA ций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуA щественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных доA кументов и других документов, подтверждающих полуA ченные налогоплательщиком доходы, и документов наA логового учета.
Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расхоA дами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогопA лательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются эконоA мически оправданные затраты, оценка которых выA ражена в денежной форме.
30а 30. Доходы местных бюджетов
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доA ходы от следующих налогов: 1) от местных налогов:
а) земельного налога;
б) налога на имущество физических лиц; 2) от федеральных налогов и сборов:
а) налога на доходы физических лиц;
б) единого сельскохозяйственного налога;
3) от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным оргаA нами государственной власти субъектов РФ в соA ответствии с Бюджетным кодексом;
4) в бюджеты поселений зачисляются налоговые дохоA ды от федеральных, региональных и местных налоA гов и сборов, налогов, предусмотренных специальA ными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачиA слению налоговые доходы от:
1) местных налогов:
а) земельного налога, взимаемого на межселенA ных территориях;
б) налога на имущество физических лиц, взимаеA мого на межселенных территориях; 2) федеральных налогов и сборов:
а) налога на доходы физических лиц;
б) единого налога на вмененный доход для отдельA ных видов деятельности;
в) единого сельскохозяйственного налога;
г) государственной пошлины.
32а 32. Акцизы
Акцизы
— вид косвенных налогов на товары, вклюA чаемых в цену или тариф.
Налогоплательщиками акциза являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в свяA зи с перемещением товаров через таможенную граA ницу РФ, определяемые в соответствии с ТаможенA ным кодексом РФ.
Подакцизными товарами являются:
1) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
2) алкогольная продукция;
3) табачная продукция;
4) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); 5) автомобильный бензин.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенA ных ими подакцизных товаров, реализация предмеA тов залога и передача подакцизных товаров по соглаA шению о предоставлении отступного или новации;
2) получение на территории РФ нефтепродуктов орA ганизацией или индивидуальным предприниматеA лем, имеющими свидетельство;
3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производстA ва неподакцизных товаров;
4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территоA рию РФ.
30б
Неналоговые доходы местных бюджетов форA мируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты наA логов и иных обязательных платежей, в размерах, устаA навливаемых правовыми актами органов местного саA моуправления.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты гоA родских округов подлежит зачислению плата за негаA тивное воздействие на окружающую среду.
В бюджеты городских округов и муниципальных райоA нов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваеA мых органами местного самоуправления.
В бюджеты поселений, городских округов до разгA раничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду наA ходящихся в государственной собственности земельA ных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жиA лищного строительства.
32б
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных налоA гоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товаA рам, в отношении которых установлены твердые наA логовые ставки;
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых без учеA та акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых устаA новлены адвалорные налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых устаA новлены адвалорные налоговые ставки.
29б
2) 80% указанных доходов распределяется межA ду бюджетами субъектов РФ.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ форA мируются за счет:
1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов;
2) платы за негативное воздействие на окружающую среду;
3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за дреA весину, отпускаемую на корню;
4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и обороA том этилового спирта.
В бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и СанктAПетербурга подлежит зачисA лению 80% платы за негативное воздействие на окруA жающую среду.
Законодательные органы субъектов РФ вводят реA гиональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым закоA нодательством РФ.
31б
Расходы в зависимости от их характера, услоA вий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, свяA занные с производством и реализацией, и внереалиA зационные расходы.
Налоговой базой признается денежное выражение
прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размеA ре 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма наA лога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговым периодом по налогу признается календарA ный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарA ного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исA числяющих ежемесячные авансовые платежи.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленA ного для подачи налоговых деклараций за соответстA вующий налоговый период.
33а 33. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является регулиA рующим федеральным налогом.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяеA мой как разница между стоимостью реализованных товаA ров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отA несенных на издержки производства и обращения.
НДС взимается со всех товаров, работ и услуг в теA чение всего производственного цикла. НДС является стабильным и регулярным источником доходов для бюджета.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоиA мость являются: 1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещеA нием товаров через таможенную границу РФ
Объектом налогообложения являются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передаA ча товаров по соглашению о предоставлении отступA ного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительноAмонтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
35а 35. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
К числу острейших проблем функционирования бюдA жетной системы относится проблема повышения отA ветственности за нарушение бюджетного законодательA ства.
Ежегодно на уровне закона принимается бюджет и ежегодно он не исполняется. Ответственность при этом никто не несет. Допускаются случаи произвольноA го финансирования отдельных видов расходов и предA метных статей, когда деньги выделяются на одни цели, а затем перепрофилируются на другие задачи.
Заслуга Бюджетного кодекса в том, что в нем сделана попытка определить систему мер юридической ответA ственности за нарушение положений бюджетного закоA нодательства. Речь идет о специальных санкциях, доA полняющих действующие меры административного, уголовного, материального характера.
Нарушение бюджетного законодательства — это неисполнение либо ненадлежащее исполнение поA рядка составления и рассмотрения проектов бюджеA тов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Статья 283 БК РФ дает подробный переA чень разновидностей бюджетных правонарушений, которые являются основанием для применения мер государственного принуждения, в том числе: неисполA нение закона о бюджете, нецелевое использование бюджетных средств, неперечисление или неполное перечисление бюджетных средств получателям бюдA жетных средств, несвоевременное представление отA четов и других сведений, связанных с исполнением
34а 34. Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог — один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охA ватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.
Налогоплательщиками налога на доходы физичеA ских лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, полуA чающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
2) доходы, полученные от использования в РФ авторA ских или иных смежных прав;
3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; 4) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося в РФ;
б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в) иного имущества, находящегося в РФ и принадA лежащего физическому лицу;
5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выпA латы;
6) доходы, полученные от использования любых трансA портных средств; 7) иные доходы.
Объектом налогообложения является доход, полуA ченный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
36а 36. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лиA ца, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территоA рии РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами водA ных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предA приниматели, получающие в установленном порядке лиA цензию на пользование объектами водных биологичеA ских ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительA ной экономической зоне РФ, а также в Азовском, КасA пийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения признаются:
1) объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдаваеA мой в соответствии с законодательством РФ;
2) объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соA ответствии с законодательством РФ.
34б
2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежA ной, так и в натуральной формах.
Сумма налога при определении налоговой базы исA числяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, поA лученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогоA вого периода применительно ко всем доходам налоA гоплательщика, дата получения которых относится к соA ответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях.
36б
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в определенных размерах. НапA ример, ставка сбора в рублях за одно животное: овцеA бык — гибрид зубра с домашним скотом, установлен в 15 тыс. руб., а фазан, тетерев, водяной пастушок — 20 руб.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта жиA вотного мира как произведение соответствующего коA личества объектов животного мира и ставки сбора, устаA новленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объекA тов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.
Уплата сборов производится плательщикамиAфизиA ческими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, по местонахождению органа, выA давшего лицензию; плательщикамиAорганизациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.
Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета оргаA нов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодаA тельством РФ.
33б
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставA ке 0%
при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме эксA порта;
2) работ (услуг), выполняемых в космическом простA ранстве и др.
Налогообложение производится по налоговой ставA
ке 10%
при реализации:
1) следующих продовольственных товаров: мяса и мясA опродуктов; молока и молокопродуктов; соли; зерна, комбикормов; хлеба; крупы; муки; макаронных издеA лий; рыбы живой; продуктов детского и диабетичеA ского питания; овощей; 2) товаров для детей:
3) периодических печатных изданий;
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Налогообложение производится по налоговой ставA ке 18%
в остальных случаях.
Моментом определения налоговой базы является: 1) день отгрузки; 2) день оплаты.
35б
бюджета, несоответствие бюджетной росписи заA кону о бюджете и др.
За вышеуказанные нарушения предусмотрены слеA дующие меры юридической ответственности:
1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюдA жетного процесса;
2) блокировка расходов;
3) изъятие бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; 4) наложение штрафа;
5) начисление пени (ст. 282 БК РФ).
Часто встречается нарушение — нецелевое испольA зование бюджетных средств, предполагающее направA ление и использование денежных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, что влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесA спорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления — уголовные наказания, предусмотренA ные Уголовным кодексом РФ.
Невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, влечет налоA жение штрафов на руководителей — получателей бюдA жетных средств в административном порядке.
37а 37. Водный налог
Налогоплательщиками водного налога являются орA ганизации и физические лица, осуществляющие спеA циальное или особое водопользование в соответстA вии с законодательством РФ.
Объектами налогообложения водным налогом призA наются следующие виды пользования водными объекA тами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за искA лючением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесоспA лава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяетA ся налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Если в отношении водного объекта установлены разA личные налоговые ставки, налоговая база определяетA ся налогоплательщиком применительно к каждой наA логовой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налогоA вый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налогоA вая база определяется как площадь предоставленноA го водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воA ды для целей гидроэнергетики налоговая база опреA
39а 39. Налог на имущество физических лиц
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имуA щества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, которое является объектом налогоA обложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком этого имущества признается каждое из этих физичеA ских лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольA ких физических лиц, они несут равную ответственA ность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этA их лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоиA мости. Представительные органы местного самоуправA ления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
1) при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — ставка до 0,1%;
2) при стоимости имущества от 300 тыс. руб. — ставка от 0,1% до 0,3%;
38а 38. Земельный налог
Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участкаA ми на праве собственности, праве постоянного пользоA вания или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельA ные участки, расположенные в пределах муниципальA ного образования (городов федерального значения Москвы и СанктAПетербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоиA мость земельных участков, признаваемых объектом наA логообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный учаA сток, в отношении которых налогоплательщиками призA наются разные лица либо установлены различные налоA говые ставки.
НалогоплательщикиAорганизации определяют налоA говую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом зеA мельном участке, принадлежащем им на праве собстA венности или праве постоянного пользования.
НалогоплательщикиAфизические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют наA логовую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, приA
40а 40. Понятие и классификация бюджетных расходов
Финансовое обеспечение выполнения функций, котоA рые возложены на органы государственной власти, явA ляется главным фактором для всех звеньев бюджетной системы РФ. Система бюджетных расходов формируетA ся в зависимости от характера данных функций.
Согласно БК РФ, формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловA ленными установленным законодательством РФ разграA ничением полномочий федеральных органов государA ственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исA полнение которых, согласно законодательству РФ, межA дународным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономичеA ского содержания делятся на текущие и капитальные расходы.
Капитальные расходы бюджетов
— это часть расхоA дов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инA вестиционную деятельность, включающая статьи расхоA дов, которые предназначены для инвестиций во вновь создаваемые или уже существующие (действующие) юридические лица в соответствии с утвержденной инA вестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цеA ли юридическим лицам, расходы на проведение капиA тального ремонта и другие расходы, связанные с расшиA ренным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, нахоA 38б
надлежащем им на праве собственности, праве поA стоянного (бессрочного) пользования или праве поA
жизненного наследуемого владения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиковAорA ганизаций и физических лиц, являющихся индивидуальA ными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назA начения или к землям в составе зон сельскохозяйA ственного использования в поселениях и используеA мых для сельскохозяйственного производства;
б) занятых жилищным фондом и объектами инжеA нерной инфраструктуры жилищноAкоммунального комплекса или предоставленных для жилищного строA ительства;
в) предоставленных для личного подсобного хозяйA ства, садоводства, огородничества или животноводA ства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных наA логовых ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка.
40б
дящееся в собственности у РФ, субъектов РФ и других, а также иные расходы бюджета, котоA рые включаются в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.
В составе капитальных расходов бюджетов формиA руется бюджет развития. Его порядок и условия форA мирования определяются федеральным законом.
Текущие расходы бюджетов
— это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функциоA нирование органов: государственной власти, местноA го самоуправления; бюджетных учреждений, оказаA ние государственной поддержки иным бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и иные расходы бюджетов, которые не включаются в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, а также средства, получаемые от продажи имущества и иного обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим оргаA нам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государстA венным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус». 37б
деляется как количество произведенной за наA логовый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесоA сплава в плотах и кошелях налоговая база определяетA ся как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выA раженного в километрах, деленного на 100.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следуюA щих размерах:
1) при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных кварA тальных (годовых) лимитов водопользования;
2) при заборе воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования налоговые ставки в чаA сти такого превышения устанавливаются в пятиA кратном размере налоговых ставок;
3) ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавлиA вается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самоA стоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соотA ветствующей ей налоговой ставки.
39б
3) при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. — ставка от 0,3% до 2,0%.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту реA гистрации объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
1) герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;
4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВоенноAМорского Флота и др.;
5) потерявшие кормильца члены семей военнослуA жащих.
Исчисление налогов производится налоговоми орA ганами.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недA вижимое имущество и сделок с ним, а также органы техA нической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходиA мые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
41а 41. Формы предоставления бюджетных средств
Предоставление бюджетных средств осуществляетA ся в следующих формах:
1) ассигнования на содержание бюджетных учрежA дений. Согласно БК РФ, бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на: а) оплату труда;
б) перечисление страховых взносов в государственA ные внебюджетные фонды;
в) трансферты населению и др.;
2) cредства на оплату товаров, работ и услуг, выполA няемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуA ществляются на основе государственных или муA ниципальных контрактов;
3) трансферты населению — бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других соA циальных выплат;
4) ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ;
5) ассигнования на осуществление отдельных госуA дарственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
6) ассигнования на компенсацию дополнительных расA ходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
43а 43. Расходные обязательства субъекта РФ и муниципального образования
Расходные обязательства субъекта РФ
возникаA ют в результате:
1) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров при осуA ществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ;
2) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров (соглашеA ний) при осуществлении органами государственA ной власти субъектов РФ полномочий по предмеA там совместного ведения;
3) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предостаA вление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренA ных Бюджетным кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обяA зательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ;
4) принятия нормативных правовых актов субъекта РФ при осуществлении органами государственA ной власти субъекта РФ полномочий, которые подлежат финансовому обеспечению за счет субA венций из федерального бюджета.
42а
42. Резервные фонды.
Возникновение расходных обязательств
Средства резервных фондов расходуются на фиA нансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийноAвосстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и друA гих чрезвычайных ситуаций, имевших место в текуA щем финансовом году.
Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления. Органы исполнительной власти и местного самоуправA ления ежеквартально информируют орган законодательA ной власти и представительный орган местного саA моуправления о расходовании средств резервного фонда.
Резервный фонд Президента РФ
Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.
Средства резервного фонда Президента РФ расхоA дуются на финансирование непредвиденных расходов и дополнительных расходов, предусмотренных указаA ми Президента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ.
Расходные обязательства РФ возникают в результате:
1) принятия федеральных законов или нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами госуA
44а 44. Государственные заимствования РФ. Дефицит бюджета
Государственные заимствования РФ
— это зайA мы и кредиты, которые привлекаются от физических и юридических лиц, иностранных государств, междуA народных финансовых организаций, по ним возниA кают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками.
Государственные внешние заимствования РФ — зайA мы и кредиты, привлекаемые от физических и юридиA ческих лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долA говые обязательства РФ как заемщика или гаранта поA гашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.
Государственные внутренние заимствования РФ — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юриA дических лиц, иностранных государств, международA ных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте РФ.
Государственные заимствования субъектов РФ, муниA ципальные заимствования — займы и кредиты, привлеA каемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответственно субъекта РФ или муниципального образования как заемщика или гаранта погашения займов другими заемA щиками, выраженные в валюте обязательств.
Дефицит бюджета
В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, соответствующим законом о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита 42б
дарственной власти полномочий по предметам ведения РФ или полномочий по предметам совA
местного ведения;
2) заключения Российской Федерацией или от имени РФ договоров при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения РФ или полномочий по предA метам совместного ведения;
3) принятия федеральных законов или нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федеA рального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных БюджетA ным кодексом, в том числе:
а) субвенций бюджетам субъектов РФ на исполнеA ние расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной влаA сти субъектов РФ полномочий, подлежащих фиA нансовому обеспечению за счет субвенций из феA дерального бюджета;
б) субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образоA ваний в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями РФ.
Расходные обязательства РФ исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита федерального бюджета.
44б
бюджета, а в случае принятия бюджета на очередA ной финансовый год без дефицита, соответствуюA щим законом о бюджете может быть предусмотрено приA влечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюдA жета в пределах расходов на погашение долга.
Текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета, утвержденные законом о бюджете субъекта РФ или нормативным актом представительного оргаA на местного самоуправления, не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объем доходов местного бюджета, утвержденные законом о бюджеA те субъекта РФ или нормативным актом представиA тельного органа местного самоуправления.
Размер дефицита федерального бюджета, утвержA денный федеральным законом о федеральном бюджеA те, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственA ного долга РФ в соответствующем финансовом году.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ, утвержденA ный законом субъекта РФ о бюджете на соответствуюA щий год, не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.
41б
7) бюджетные кредиты юридическим лицам;
8) субвенции и субсидии физическим и юридиA ческим лицам;
9) инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; 10) межбюджетные трансферты.
Межбюджетные трансферты из федерального бюдA жета предоставляются в форме:
а) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ;
б) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральA ными законами;
в) иных безвозмездных и безвозвратных перечиA слений;
г) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ;
11) кредиты и займы внутри страны за счет государстA венных внешних заимствований;
12) кредиты иностранным государствам;
13) средства на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
В законе о бюджете определяются обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренA ных законом о бюджете.
43б
Расходные обязательства субъекта РФ по предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальA ных образований в связи с наделением органов местA ного самоуправления отдельными государственныA ми полномочиями субъектов РФ исполняются путем предоставления местным бюджетам субвенций из реA гионального фонда компенсаций.
Органы государственной власти субъекта РФ самоA стоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъекA та РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ.
Расходные обязательства муниципального образования
возникают в результате:
1) принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения;
2) принятия нормативных правовых актов органов меA стного самоуправления при осуществлении органаA ми местного самоуправления отдельных государA ственных полномочий.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов. Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств.
Реестр расходных обязательств — это свод нормаA тивных правовых актов и заключенных органами госуA дарственной власти договоров и соглашений, предуA сматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствуюA щих бюджетов.
45а 45. Источники финансирования дефицита бюджета
Источники финансирования дефицита бюджета
утверждаются органами законодательной власти в заA коне о бюджете на очередной финансовый год по осA новным видам привлеченных средств.
Кредиты Банка России, приобретение Банком РосA сии долговых обязательств РФ, субъектов РФ, мунициA пальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.
1. Источниками финансирования дефицита федеA рального бюджета являются:
1) внутренние источники в следующих формах:
а) кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ;
б) государственные займы, осуществляемые пуA тем выпусAка ценных бумаг от имени РФ;
в) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
г) поступления от продажи имущества, находяA щегося в государственной собственности;
д) сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
е) изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
2) внешние источники в следующих формах:
а) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
б) кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых оргаA
47а 47. Государственные внебюджетные фонды
Вне федерального бюджета образуются государстA венные фонды денежных средств, управляемые органаA ми государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на: 1) социальное обеспечение по возрасту;
2) социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законоA дательством РФ о социальном обеспечении;
3) социальное обеспечение в случае безработицы;
4) охрану здоровья и получение бесплатной медицинA ской помощи.
Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Государственными внебюджетными фондами РФ
являются:
1) Пенсионный фонд РФ;
2) Фонд социального страхования РФ;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страA хования;
4) Государственный фонд занятости населения РФ.
Доходы государственных внебюджетных фонA
дов
формируются за счет:
1) обязательных платежей, установленных законодаA тельством РФ;
2) добровольных взносов физических и юридичесA ких лиц;
3) других доходов, предусмотренных законодательстA вом РФ.
В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами ФедеA
46а 46. Стабилизационный фонд РФ
Стабилизационный фонд РФ
— часть средств федеA рального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.
Источниками формирования Стабилизационного фонда
являются:
1) дополнительные доходы федерального бюджета, образуемые расчетным путем за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;
2) остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, включая доA ходы, полученные от размещения средств СтабиA лизационного фонда.
Дополнительные доходы федерального бюджета, подлежащие зачислению в Стабилизационный фонд в текущем месяце, определяются как сумма:
1) фактических поступлений в федеральный бюджет средств вывозной таможенной пошлины на нефть сыA рую в текущем месяце, умноженная на отношение разности действующей в текущем месяце ставки выA возной таможенной пошлины на нефть сырую и расA четной ставки указанной пошлины при базовой цене на нефть к действующей в текущем месяце ставке выA возной таможенной пошлины на нефть сырую;
2) фактических поступлений в федеральный бюджет средств налога на добычу полезных ископаемых (нефть) в текущем месяце, умноженная на отношеA ние разности действующей в текущем месяце ставA ки налога на добычу полезных ископаемых (нефть) и расчетной ставки указанного налога при базовой
48а 48. Понятия государственного долга
Государственный долг РФ
— это долговые обязаA тельства РФ перед физическими и юридическими лицаA ми, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гаA рантиям, предоставленным Российской Федерацией.
Государственный долг РФ полностью обеспечиваетA ся всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.
Федеральные органы государственной власти исA пользуют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обяA зательств РФ и обслуживания государственного долA га РФ.
Долговые обязательства РФ могут существовать в форме:
1) кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика с кредитными организаA циями, иностранными государствами и междунаA родными финансовыми организациями;
2) государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
3) договоров и соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов друA гих уровней бюджетной системы РФ;
4) договоров о предоставлении Российской ФедераA цией государственных гарантий;
5) соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструкA туризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
46б
цене на нефть к действующей в текущем месяце ставке налога на добычу полезных ископаемых (нефть).
Средства Стабилизационного фонда используются для финансирования дефицита федерального бюдA жета при снижении цены на нефть ниже базовой и на иные цели в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд руб.
Объемы использования средств Стабилизационного фонда определяются федеральным законом о федеA ральном бюджете на соответствующий финансовый год, проект которого вносится Правительством РФ. Средства Стабилизационного фонда могут размещатьA ся в долговые обязательства иностранных государств.
Управление средствами Стабилизационного фонда
осуществляется Министерством финансов РФ.
Операции со средствами Стабилизационного фонA да отражаются на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке РФ.
Министерство финансов РФ ежемесячно опубликовыA вает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств в Стабилизационный фонд и использовании средств Стабилизационного фонда в отчетном месяце.
48б
Долговые обязательства РФ могут быть краткосA рочными (до 1 года), среднесрочными (свыше одA ного года до 5 лет) и долгосрочными (свыше 5 до 30 лет).
Долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями зайA ма и не могут превышать 30 лет.
В объем государственного внутреннего долга РФ вклюA чаются:
1) основная номинальная сумма долга по государстA венным ценным бумагам РФ;
2) объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;
3) объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней;
4) объем обязательств по государственным гаранA тиям, предоставленным Российской Федерацией.
В объем государственного внешнего долга РФ вклюA чаются:
1) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией;
2) объем основного долга по полученным Российской Федерацией кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и межA дународных финансовых организаций.
45б
низаций, предоставленные в иностранной валюA те, привлеченные Российской Федерацией.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть внутренние источники в слеA дующих формах:
1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
2) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
3) кредиты, полученные от кредитных организаций;
4) поступления от продажи имущества, находящегоA ся в государственной собственности субъекта РФ; 5) изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следуюA щих формах:
1) муниципальные займы;
2) кредиты, полученные от кредитных организаций;
3) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
4) поступления от продажи имущества, находящегоA ся в муниципальной собственности.
47б
рального казначейства по уровням бюджетной системы РФ налоговые доходы от следующих налогов:
1) единого налога, взимаемого в связи с применеA нием упрощенной системы налогообложения:
2) минимального налога в связи с применением упA рощенной системы налогообложения:
3) единого налога на вмененный доход для отдельA ных видов деятельности:
4) единого сельскохозяйственного налога/
Расходование средств государственных внебюджетA ных фондов осуществляется только на цели, определенA ные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентиA рующим их деятельность в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными заA конами, законами субъектов РФ.
Исполнение бюджетов государственных внебюдA жетных фондов осуществляется Федеральным казнаA чейством.
Отчет об исполнении бюджета государственноговнеA бюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на расA смотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.
49а
49. Государственный долг субъекта РФ.
Муниципальный долг
Государственный долг субъекта РФ
— совокупA ность долговых обязательств субъекта РФ; он полноA стью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта РФ имуществом, составляюA щим казну субъекта РФ.
Долговые обязательства субъекта РФ могут существоA вать в форме:
1) кредитных соглашений и договоров;
2) государственных займов субъекта РФ, осуществA ляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта РФ;
3) договоров и соглашений о получении субъектом РФ бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
4) договоров о предоставлении государственных гаA рантий субъекта РФ;
5) соглашений и договоров, в том числе международA ных, заключенных от имени субъекта РФ, о пролонA гации и реструктуризации долговых обязательств субъектов РФ прошлых лет.
В объем государственного долга субъектов РФ вклюA чаются:
1) основная номинальная сумма долга по государственA ным ценным бумагам субъектов РФ;
2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом РФ;
3) объем основного долга по бюджетным кредитам, поA лученным субъектом РФ от бюджетов других уровней; 4) объем обязательств по государственным гаранA тиям, предоставленным субъектом РФ.
51а 51. Внешние и внутренние заимствования
Государственные внешние заимствования РФ
используются для покрытия дефицита федерального бюджета и для погашения государственных долговых обязательств РФ.
Право осуществления государственных внешних заA имствований РФ и заключения договоров о предоставA лении государственных гарантий для привлечения внешних кредитов принадлежит РФ. От имени РФ осуA ществлять внешние заимствования может ПравиA тельство РФ либо уполномоченный Правительством РФ ответственный федеральный орган исполнительA ной власти.
Государственные и муниципальные внутренние заA имствования
используются для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансироваA ния расходов соответствующих бюджетов в пределах расходов на погашение государственных и муниципальA ных долговых обязательств. От имени РФ право осущестA вления государственных внутренних заимствований и выдачи государственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов (займов) принадлежит ПраA вительству РФ либо уполномоченному Правительством РФ ответственному федеральному органу исполнительA ной власти. От имени субъекта РФ право осуществления государственных внутренних заимствований и выдачи государственных гарантий другим заемщикам для привA лечения кредитов (займов) принадлежит единственA ному уполномоченному органу исполнительной власти субъекта РФ.
От имени муниципального образования право осуA ществления муниципальных внутренних заимствоваA
50а 50. Обслуживание государственного долга
Обслуживание государственного внутреннего долга РФ
производится Банком России и его учрежA дениями путем осуществления операций по размещеA нию долговых обязательств РФ, их погашению и выплаA те доходов в виде процентов по ним или в иной форме. Выполнение Банком России функций генерального агента Правительства РФ по размещению долговых обязательств, их погашению и выплате доходов в виA де процентов по ним осуществляется на основе спеA циальных соглашений, заключаемых с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ выполнять функции эмитента гоA сударственных ценных бумаг.
Банк России осуществляет функции генерального агента по обслуживанию государственного внутреннего долга безвозмездно.
Оплата услуг агентов по размещению и обслуживаA нию государственного долга осуществляется за счет средств федерального бюджета, выделенных на обсA луживание государственного долга.
Обслуживание государственного внутреннего долга субъекта РФ, муниципального долга производится в соответствии с федеральными законами, законами субъекта РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.
Информация о долговых обязательствах вносится уполномоченными органами в Государственную долгоA вую книгу РФ, государственную долговую книгу субъекта РФ или муниципальную долговую книгу в срок, не превыA шающий 3 дня с момента возникновения обязательства.
52а 52. Программа государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований
Программа государственных внутренних заимA ствований РФ, субъектов РФ, муниципальных обA разований
— это перечень внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований на очеA редной финансовый год по видам заимствований, обA щий объем заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета и погашение государственных, муA ниципальных долговых обязательств.
В случае выпуска долговых обязательств РФ, субъекA тов РФ, муниципальных образований с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имуA щества, программа государственных внутренних заимA ствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образоA ваний должна содержать количественные данные об эмиссии указанных обязательств, выраженные в валюте РФ, а также перечень имущества, которое может служить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования.
Данная программа представляется федеральным орA ганом исполнительной власти, органом исполнительA ной власти субъекта РФ соответствующему законодаA тельному органу в виде приложения к проекту закона о бюджете на очередной финансовый год, в которую в обязательном порядке включаются соглашения о зайA мах, заключенные в предыдущие годы.
Поступления в бюджет средств от заимствований и других долговых обязательств отражаются в бюджеA те как источники финансирования дефицита бюджета. Все расходы на обслуживание долговых обязаA тельств, включая дисконт, или разницу между ценой размещения и ценой погашения (выкупа) по государA ственным или муниципальным ценным бумагам, отраA 50б
Информация, внесенная в муниципальную долA говую книгу, подлежит обязательной передаче орA гану, ведущему государственную долговую книгу соотA ветствующего субъекта РФ, затем данная информация передается органу, ведущему Государственную долгоA вую книгу РФ, в порядке и в сроки, которые установлены этим органом. В Государственную долговую книгу РФ вносятся сведения об объеме долговых обязательств РФ, о дате возникновения обязательств, формах обеспеA чения обязательств, об исполнении указанных обязаA тельств полностью или частично и другая информация.
В государственную долговую книгу субъекта РФ вносятся сведения об объеме долговых обязательств субъекта РФ по всем государственным заимствованиям субъекта РФ, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении укаA занных обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается органом исполнительной власти субъекта РФ.
В муниципальную долговую книгу вносятся сведения об объеме долговых обязательств муниципальных обраA зований, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая инA формация, состав которой устанавливается представиA тельным органом местного самоуправления.
52б
жаются в бюджете как расходы на обслуживание государственного или муниципального долга.
Доходы, полученные от размещения государственA ных или муниципальных ценных бумаг в сумме, преA вышающей номинальную стоимость, доходы, полуA ченные в качестве накопленного купонного дохода, доходы, полученные в случае выкупа ценных бумаг по цене ниже цены размещения, относятся на уменьA шение фактических расходов на обслуживание госуA дарственного или муниципального долга в текущем году.
Погашение основной суммы долга РФ, долга субъекта РФ, муниципального долга, возникшего из государA ственных или муниципальных заимствований, учитываA ется в источниках финансирования дефицита соответA ствующего бюджета путем уменьшения объема источников финансирования дефицита соответствуюA щего бюджета.
В случае выпуска государственных или муниципальA ных ценных бумаг, гарантией исполнения обязательств по которым является обособленное имущество, нахоA дящееся в государственной или муниципальной собстA венности, в соответствии с условиями эмиссии исполA нение обязательств по таким ценным бумагам может осуществляться путем передачи в собственность влаA дельцев этих государственных или муниципальных ценA ных бумаг, имущества, явившегося обеспечением выпусA ка указанных государственных или муниципальных ценных бумаг.
При исполнении обязательств по государственA ным или муниципальным ценным бумагам, гарантией исполнения обязательств по которым является обоA собленное имущество, путем передачи кредиторам указанного имущества размер государственного или муниципального долга уменьшается на величину осA новного долга по погашаемым таким образом обязаA тельствам.
49б Муниципальный долг
— совокупность долгоA вых обязательств муниципального образования, которые полностью и без условий обеспечиваются всем муниципальным имуществом, составляющим мунициA пальную казну.
Долговые обязательства муниципального образоA вания могут существовать в форме:
1) кредитных соглашений и договоров;
2) займов, осуществляемых путем выпуска мунициA пальных ценных бумаг;
3) договоров и соглашений о получении муниципальA ным образованием бюджетных кредитов от бюдA жетов других уровней бюджетной системы РФ;
4) договоров о предоставлении муниципальных гаA рантий.
В объем муниципального долга включаются:
1) основная номинальная сумма долга по мунициA пальным ценным бумагам;
2) объем основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;
3) объем основного долга по бюджетным кредитам, поA лученным муниципальным образованием от бюдA жетов других уровней;
4) объем обязательств по муниципальным гарантиям, предоставленным муниципальным образованием.
51б
ний и выдачи муниципальных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов принадA лежит уполномоченному органу местного самоуправA ления в соответствии с уставом муниципального обA разования.
Реструктуризация долга
— это основанное на соглаA шении прекращение долговых обязательств, составляюA щих государственный или муниципальный долг, с замеA ной указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.
Предельные объемы государственного внутреннего и внешнего долга, пределы внешних заимствований РФ на очередной финансовый год утверждаются феA деральным законом о федеральном бюджете на очеA редной финансовый год с разбивкой долга по формам обеспечения обязательств.
В РФ действует единая система учета и регистрации государственных заимствований РФ. Субъекты РФ, муA ниципальные образования регистрируют свои заимA ствования в Министерстве финансов РФ.
Министерство финансов РФ ведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ.
Программа государственных внешних заимствоваA ний РФ — это перечень внешних заимствований РФ на очередной финансовый год с разделением на неA связанные (финансовые) и целевые иностранные заA имствования.
53а 53. Государственные и муниципальные гарантии
Государственной или муниципальной гарантией явA ляется способ обеспечения гражданскоAправовых обяA зательств, в силу которого соответственно РФ, субъект РФ или муниципальное образование — гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или мунициA пальная гарантия, обязательства перед третьими лиA цами полностью или частично.
Письменная форма государственной или мунициA пальной гарантии обязательна.
Несоблюдение письменной формы государственA ной или муниципальной гарантии влечет ее ничтожA ность.
В государственной или муниципальной гарантии укаA зываются:
1) сведения о гаранте, включающие его наименование (РФ, субъект РФ, муниципальное образование) и наименование органа, выдавшего гарантию от имеA ни указанного гаранта;
2) определение объема обязательств по гарантии.
Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия.
Гарантии в основном предоставляются на конкурсA ной основе.
Гарант по государственной или муниципальной гаA рантии несет субсидиарную ответственность дополA нительно к ответственности должника по гарантироA ванному им обязательству, а обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, соответствующей объему обязательств по гарантии.
55а 55. Основные приоритеты бюджетных расходов
Правительство РФ при формировании перспективноA го финансового плана РФ на 2007—2009 г г. и проекта федерального бюджета на 2007 г. предусматривает средства на выполнение принятых решений по повышеA нию заработной платы в бюджетной сфере, денежного содержания военнослужащих и сотрудников правоохA ранительных органов.
Особое внимание следует уделить решению задачи повышения жизненного уровня пенсионеров. В частA ности, необходимо обеспечить выполнение ранее принятого решения о доведении размеров социальA ных пенсий до уровня не ниже прожиточного минимуA ма пенсионера.
В Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ поставлены задачи по качественному улучшению системы поддержки материнства и детства в целях сущеA ственного повышения рождаемости. Необходимые для их реализации средства должны быть учтены при формиA ровании федерального бюджета на 2007 г. и в последуюA щие годы.
Федеральные законы, направленные на решение таких задач, следует принять до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на 2007 г., а нормаA тивноAправовые акты, определяющие механизмы осуA ществления соответствующих выплат, должны быть приA няты до конца текущего года.
В 2007—2008 гг. следует обеспечить выделение средств на реализацию приоритетных национальных проектов. С учетом опыта работы за истекший период 2006 г., необходимо уточнить отдельные параметры и механизмы проектов с целью повышения их эффекA
54а 54. Основные задачи
бюджетной политики на 2007 г.
Бюджетная политика должна формироваться исхоA дя из необходимости улучшения качества жизни насеA ления, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбаA лансированности, повышения эффективности и прозA рачности управления общественными финансами.
Последовательное снижение темпов инфляции должA но оставаться в центре внимания Правительства РФ. Акцент в антиинфляционных мерах должен быть переA несен с подавления уже возникших инфляционных всплеA сков на устранение причин, обуславливающих сохранеA ние относительно высокой инфляции.
При формировании и реализации бюджетной политиA ки Правительству РФ надлежит предпринять дейстA вия по следующим направлениям.
1. Обеспечение сбалансированности бюджетнойсистемы РФ в долгосрочном периоде. Прежде всего это касается выполнения обязательств государства в сфере пенсионного и других видов государственноA го социального страхования.
2. Должна быть продолжена политика аккумулироAвания «конъюнктурных» доходов бюджета в СтабилиA зационном фонде. Средства Стабилизационного фонA да сверх базового объема должны направляться исключительно на замещение источников внешнего фиA нансирования дефицита бюджета и (или) досрочное поA гашение государственного внешнего долга.
3. Повышение результативности бюджетных расходов.Расходы бюджетов всех уровней должны быть ориентиA рованы на конечный результат, который, в свою очередь,
56а 56. Совершенствование межбюджетных отношений
Разграничение полномочий между уровнями публичA ной власти в основном завершено. Теперь следует обеспечить неукоснительное соблюдение принципа разграничения ответственности за принимаемые реA шения и безусловного исполнения закрепленных за соответствующими бюджетами расходных обязаA тельств.
Необходимо ввести ограничения по срокам приняA тия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступA ление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты.
Такие законы должны приниматься не позднее чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.
Налоговая отчетность должна формироваться по кажA дому муниципальному образованию, включая поселения. Следует усовершенствовать методику распределеA ния дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ с тем, чтобы снизить иждиA венческие настроения и повысить мотивацию региоA нов к развитию собственной налоговой базы.
Следует также разработать формализованную метоA дику оценки состояния бюджетной дисциплины и регA ламент действий по отношению к ее нарушителям, включая уменьшение объемов перечисления им отдельA ных видов межбюджетных трансфертов.
Целесообразно пересмотреть порядок предоA ставления регионам финансовой помощи на развитие социальной и инженерной инфраструктуры.
54б
должен быть достигнут наиболее эффективным способом.
4. Повышение роли среднесрочного финансового плаAнирования.
5. Обеспечение прозрачности и эффективности заAкупок для государственных и муниципальных нужд.
6. Совершенствование управления государственAной собственностью.
Неукоснительное соблюдение законодательно опреA деленных сроков установления регулируемых тариA фов на услуги организаций жилищноAкоммунального комплекса и естественных монополий, а именно — до внесения проектов бюджетов в законодательные орA ганы.
8. Эффективное участие России в инициативах миAрового сообщества по облегчению долгового бремеA ни беднейших стран.
9. Реорганизация и увеличение капитализации спеAциализированных государственных инвестиционных институтов в целях поддержки экспорта товаров и имA порта технологий, долгосрочного финансирования крупных инвестиционных проектов.
Использование механизмов Инвестиционного фонA да, венчурных фондов, промышленноAпроизводственA ных, техникоAвнедренческих и туристскоAрекреаA ционных особых экономических зон, концессионных соглашений, технопарков в сфере высоких технологий в целях расширения частных инвестиций.
56б
Распыленные в настоящее время по различным каналам средства инвестиционного характера, а также иные трансферты субъектам РФ, предоставляеA мые на условиях софинансирования, следует объедиA нить в Федеральном фонде софинансирования расхоA дов, установив единые и прозрачные принципы его распределения, в первую очередь учитывающие бюдA жетную обеспеченность регионов.
В рамках реализации данного предложения необходиA мо, в частности, предусмотреть в 2007 г. дополнительные субсидии регионам в размере не менее 35 млрд руб. на строительство и модернизацию автомобильных дорог, включая и дороги в поселениях, в том числе, на обеспечеA ние автомобильными дорогами новых микрорайонов массовой малоэтажной и многоквартирной застройки. Актуальной задачей остается создание долгосрочных стимулов для повышения качества управления региоA нальными и муниципальными финансами, распростA ранения на региональный и местный уровень реформы бюджетного процесса и реструктуризации бюджетного сектора.
Необходимо также реализовать на практике принA ципы прозрачности региональных и муниципальных финансов. Минимальный перечень информации об их состоянии, публикуемой в открытом доступе, должен быть единым для всей страны.
Муниципалитетам должна быть также оказана методоA логическая помощь и содействие в подготовке кадров финансовых органов.
53б
Гарант, исполнивший обязательство получаA теля гарантии, имеет право потребовать от посA леднего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по государственной или муниципальной гарантии, в полном объеме в порядке, предусмотренном гражA данским законодательством РФ.
Исполнение государственных и муниципальных гаA рантий подлежит отражению в составе расходов бюдA жетов как предоставление кредитов.
Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в валюте РФ включается в состав государственного внутреннеA го долга РФ как вид долгового обязательства.
Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в иностA ранной валюте включается в состав государственного внешнего долга РФ как вид долгового обязательства.
Государственные гарантии субъектов РФ и мунициA пальные гарантии предоставляются субъектам РФ, муA ниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьиA ми лицами. В договоре о предоставлении государстA венной или муниципальной гарантии должно быть укаA зано обязательство, которое ею обеспечивается.
Общая сумма предоставленных гарантий включаетA ся в состав долга субъекта РФ, муниципального долга как вид долгового обязательства.
При исполнении получателем гарантии своих обязаA тельств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается долг субъекта РФ, муниципальный долг, что отражается в отчете об исполнении бюджета.
55б
тивности. При планировании работы на 2007 г. должны учитываться средства бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов и средства из иных источников, направляемые на реаA лизацию проектных мероприятий. Необходимо обеспеA чить большую прозрачность расходования бюджетных средств. Все указанные средства должны быть особо отражены в бюджетной классификации.
Требуется обеспечить согласованное осуществлеA ние проектов по образованию и здравоохранению и мер структурной модернизации соответствующих отраслей.
В агропромышленной сфере необходимо обеспечить доступность и адресный характер мер государственA ной поддержки, расширение ее форм. Особое внимаA ние следует уделять внедрению современных технолоA гий, дальнейшему развитию кредитования, в том числе ипотечного, сельхозстрахования и иных механизмов, стимулирующих деловую активность граждан и повыA шение уровня жизни на селе. Развитие лизинга должно стимулировать применение наиболее экономичных в эксплуатации сельскохозяйственных машин и оборуA дования.
В расходной части бюджета должны быть также преA дусмотрены средства на развитие индустрии нанотехA нологий и создание элементной базы.
Н. М. Бурханова
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ
шпаргалка
Завредакцией бухгалтерской литературы: Е. В. Максименко
Корректор: Ю. В. Долбилова
Технический редактор: Т. И. Федорова
Формат: 60×90 1/16
Гарнитура: «Прагматика»