Контрольная работа по Налогам и налогообложению

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет»

Институт новых информационных технологий

ГОУВПО «КнАГТУ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Студент группы 9БУ 3а1: Л.Ю. Панова

Преподаватель Г.П. Парамонова

2011

Вариант 10

Определить сумму, подлежащую перечеслению в бюджет за 2 квартал отчетного года:

1) налога на добавленную стоимость (НДС);

2) взносы в государственные внебюджетные фонды;

3) налога на доходы физических лиц;

4) налога на имущество;

5) налога на прибыль;

6) транспортного налога.

Дано: ООО «Восток» за отчетный период имело выручку от продажи продукции:

Месяц	Выручка с НДС, тыс. р.
Апрель	5500
Май	5870
Июнь	5780

1. За отчетный период оприходованы и оплачены материалы, поступившие от поставщиков, на сумму 164,9 тыс. р., в том числе НДС;

2. Оплачена аренда цеха – 10,62 тыс. р., в том числе НДС;

3. Получен аванс в счет последующих поставок продукции – 147,2 тыс. р., в том числе НДС;

4. Продана торговая марка за 33 тыс. р., без НДС. Первоначальная стоимость 50 тыс. р. Амортизация за время эксплуатации 30 тыс. р.

5. Начислена заработная плата 26 работникам:

- за апрель – 245 тыс. р.;

- за май – 250 тыс. р.;

- за июнь – 255 тыс. р.

15 работников имеют по одному ребенку, 10 работников имеют двух дете в возрасте до 18 лет. Совокупный доход работников с начала года более 40 тыс. р.

6. За отчетный период были израсходованы материалы на производство продукции на сумму 105 тыс. р.

7. Оплачен счет подрядной организации за ремонт основных средств – 17,7 тыс. р., в том числе НДС.

8. На балансе организации числится автомобиль с мощностью двигателя 80 л. с.

9. Начислена амортизация на основные средства (исчислить по табл. п. 10).

10. Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составила:

Наименование	Отчетные данные за период, тыс. р.
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Здания	1120	1116	1112	1108	1104	1100	1960
Машины	190	188	186	184	182	180	178
Оборудование	70	68	66	64	62	60	58
Земельные участки	100	100	100	100	100	100	100

Решение:

1.Определим налог на добавленную стоимость (НДС):

Месяц	Выручка с НДС, тыс. р.
Апрель	5500
Май	5870
Июнь	5780
ИТОГО за 2 кв.	17150

Определим НДС:

17150 ÷ 1,18 × 18% = 2616,102 тыс. р.

Выручка оп продажи продукции за 2 кварталь составила 17150 тыс. р. в том числе НДС 2616,102 тыс. р.

Определим НДС к возмещению:

1. Рассчитаем НДС за оприходованые и оплаченые материалы:

164,9 ÷ 1,18 × 18% = 25,154 тыс. р.

2. Рассчитаем НДС за аренду цеха:

10,62 ÷ 1,18 × 18% = 1,62 тыс. р.

3. Рассчитаем НДС за ремонт основных средств:

17,7 ÷ 1,18 × 18% = 2,7 тыс. р.

Итого: 29,474 тыс. р.

За проданную торговую марку тоже должен быть уплачен НДС и перечислен в бюджет. Рассчитаем его:

33 × 18% = 5,94 тыс. р.

НДС подлежащий перечислению в бюджет, составит:

2616,102 – 29,474 + 5,94 = 2592,568 тыс. р.

2. Определим взносы в государственные внебюджетные фонды:

Начислена заработная плата 26 работникам:

- за апрель – 245 тыс. р.;

- за май – 250 тыс. р.;

- за июнь – 255 тыс. р.

Итого ФОТ: 750 тыс. р.

Фонд социального страхования:

750 × 2,9% = 21,75 тыс. р.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС):

750 × 2% = 15 тыс. р.

Федеральный ФОМС:

750 × 1,1% = 8,25 тыс.р.

Обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная часть трудовой пенсии):

750 × 14% = 105 тыс. р.

Пенсионное страхование федеральный бюджет:

750 × 6% = 45 тыс. р.

Итого взносы в государственные внебюджетные фонды:

21,75 + 15 + 8,25 + 105 + 45 = 195 тыс. р. или

ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет, составит:

750 × 26% = 195 тыс. р.

3. Определим налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

ФОТ за 2 квартал составил 750 тыс. р.

С 2009 года, если доход работника не превышает 280 тыс. р. предоставляется социальный налоговый вычет в сумме 1000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Предположим, что в данном случае суммарный доход каждого работника за 6 месяцев не превышает 280 тыс. р. Колличество детей по условию задачи: 15 + 10×2 = 35 человек.

35 × 1000 руб. × 3 мес. = 105 тыс.р.

НДФЛ подлежащий перечислению в бюджет, составит:

(750 – 105) × 13% = 83,85 т

ыс. р.

4. Определим налог на имущество.

Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую стоимость имущества предприятия (ССИ). Она определяется за налоговый (отчетный год) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нологового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенном не единицу. Налоговая ставка на имущество 2,2%.

Наименование	Отчетные данные за период, тыс. р.
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Здания	1120	1116	1112	1108	1104	1100	1960
Машины	190	188	186	184	182	180	178
Оборудование	70	68	66	64	62	60	58
Итого	1380	1372	1364	1356	1348	1340	2196

Земельные участки не входят в расчет налога на имущество.

ССИ = (1380+1372+1364+1356+1348+1340+2196) ÷ 7 = 1479,429 тыс. р.

Налог на имущество за 2 квартал, подлежащий перечислению в бюджет, составит: 32,547 ÷ 4 = 8,137 тыс. р.

5. Определим транспортный налог.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадинных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадинную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, определенных в НК РФ.

Автомобиль, числящийся на балансе организации имеет мощность двигателя 80 л. с. Ставка налога автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 11 руб. за 1 л.с.

80 × 11 = 880 руб (за год)

Транспортный налог, подлежащий перечислению в бюджет за 2 квартал составит: 880 ÷ 4 = 220 руб.

6. Определим налог на прибыль.

Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком – дохлды, уменьшенные на величину производственных расходов.

Амортизациооные отчисления определим из таблицы

Наименование	Отчетные данные за период, тыс. р.
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Здания	1120	1116	1112	1108	1104	1100	1960
Машины	190	188	186	184	182	180	178
Оборудование	70	68	66	64	62	60	58
Итого	1380	1372	1364	1356	1348	1340	2196

Амортизация за апрель: 1356 – 1348 = 8 тыс. р.

Амортизация за май: 1348 – 1340 = 8 тыс. р.

На первое июля текущего года произошло увеличение по счету 01 остаточной стоимости основных средств, значит были введены здания. В связи с этим примем сумму амортизации по предыдущему месяцу.

Амортизаци за июнь: 8 тыс. р.

Рассчитаем налог на прибыль в таблице:

Показатель	Расчет	Сумма в тыс. р., без НДС
ФОТ	245+250+255	750
Материальные затраты	105	105
Прочие расходы (ремонт основных средств, аренда, транспортные налог)	17,7 ÷1,18 + 10,62÷1,18 + 0,22	24,22
Взносы в государственные внебюджетные фонды	195	195
Амортизация	8 + 8 + 8	24
Себестоимость	750 + 105 + 24,22 + 195 + 24	1098,22
Выручка	(5500 + 5870 + 5780) ÷ 1,18	14533,898
Прочие доходы (продажа торговой марки)	33	33
Прочие расходы: Налог на имущество Продажа торговой марки	8,137 50 – 30	8,137 20
Прибыль до налогообложения	14533,898 – 1098,22 + 33 – 8,137 - 20	13440,541
Налог на прибыль	13440,541 × 20%	2688,108

Налог на прибыль подлежащий перечислению в бюджет за 2 квартал составит 2688,108 тыс. р.

Список используемой литературы

1. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А.З. Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

3. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М., 2001.

4. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М., 2001.

5. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2003.

6. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Юрайт – М, 2002.