Учет расходов в сельском хозяйстве

Содержание

1 Исходные данные	3
2 Журнал регистрации хозяйственных операций	6
Приложение 1	9
Приложение 2	10
Приложение 3	12
Приложение 4	13
Приложение 5	14
Приложение 6	15
Приложение 7	16
Список использованной литературы	17

1 Исходные данные

1. Остатки по аналитическому счету к синтетическому счету 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводство»

№п/п	Группировка затрат, виды продукции			Пшеница яровая, р.
Дебет
1	Материальные затраты в т. ч. семена и посадочный материал удобрения средства защиты растений работы и услуги			494900 208000 90000 37500 159400
2	Расходы на оплату труда			158900
3	Отчисления на социальные нужды			41473
4	Амортизация основных средств			98900
5	Прочие			28460
ИТОГО по дебету				822633
Кредит счета 20 Субсчет 1 (выход продукции)
6		Зерно яровой пщеницы (после доработки) 5800 ц по плановой себестоимости 130 р. за 1ц. на сумму	754000
7		Зерноотходы (содержание 60% зерна) 645 ц. по плановой себестоимости 78р. за 1ц на сумму	50310
8		Солома 1920 ц на сумму	66850
Итого по кредиту			871160

2. Остатки по аналитическому счету к синтетическому счету 20 «Основное производство»субсчет 2 «Животноводство»

№п/п	Группировка затрат, виды продукции	Основное молочное стадо, р.
дебет
1	Материальные затраты в т.ч. корма средства защиты животных работы и услуги	995330 902400 4530 88400
2	Расходы на оплату труда	390400
3	Отчисления на социальные нужды	101894
4	Потери от падежа животных	-
5	прочие	30900
ИТОГО по дебету		1518524
Кредит счета 20 Субсчет 2 (выход продукции)
6	Молоко 2600ц по плановой себестоимости 460р. за 1ц. на сумму	1196000
7	Приплод 110 голов по плановой себестоимости 1300р. за 1 голову на сумму	143000
8	Навоз 1250т. на сумму	150000
ИТОГО по кредиту		1489000

3. Остатки по синтетическому счету 23 «вспомогательное производство», субсчет «Автомобильный транспорт»

№п/п	Группировка затрат	Сумма, р.
Дебет
1	Материальные затраты в т.ч. топливо работы и услуги	381800 287000 94800
2	Расходы на оплату труда	381500
3	Отчисления на социальные нужды	99572
4	Содержание основных средств	94047
5	Прочие	15000
ИТОГО по дебету		971919

Распределение услуг автомобильного транспорта (с начала года)

Объект учета	Объем выполненных работ, т-км	Плановая себестоимость 1 т-км, р.	Сумма, р.
Пшеница яровая	79700	2	159400
Молочное стадо коров	44200	2	88400
Общепроизводственные расходы: растениеводство животноводство	15300 15800	2	30600 31600
Общепроизводственные расходы	25000	2	50000
Реализация: зерна молока	90000 210000	2	180000 420000
х	х	960000

4.Остатки по аналитическим счетам и синтетическому счету 25 «Общепроизводственные расходы»

№п/п	Группировка затрат	Общепроизводственные расходы, р.
		растениеводство	животноводство
Дебет
1	Расходы на оплату труда	32700	35140
2	Отчисления на социальные нужды	8535	9127
3	Амортизация основных средств	13220	8500
4	Содержание помещений: отопление электроснабжение	- 6200	16720 10700
5	Охрана труда и техника безопасности	4300	5300
6	Услуги по транспортировке работников	5700	4800
7	прочие	3845	3926
ИТОГО по дебету		74500	95350

5. Остатки на синтетическом счете 26 «Общехозяйственные расходы»

№п/п	Группировка затрат	Сумма, р.
1	Расходы на оплату труда	42000
2	Отчисления на социальные нужды	10962
3	Содержание основных средств	8350
4	Расходы на командировку	14700
5	Содержание сторожевой охраны	17200
6	Расходы на транспортное обеспечение	5000
7	Оплата информационных услуг	3500
8	Представительские расходы	4000
9	Прочие расходы	4288
ИТОГО по дебету		110000

6. Данные аналитического учета по счету 90 «Продажи» (с начала года)

Наименование продукции, работ, услуг	Дебет счета 90 с кредита счетов				Кредит счета 90 с дебета счетов
					43		23		62		Стои- мость, р.
	количество	Стои- мость	количе ство т-км	Стои- мость, р.	количество
					в натуре	зачетная масса
	Зерно яровой пшеницы	500	650000	90000	180000	5000	4950	1237500
Молоко	2600	1196000	210000	420000	2600	2680	2680000
ВСЕГО	-	1846000	300000	600000	-	-	3917500

2 Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции		Сумма, р. 2-го варианта	Корреспонденции
				Дт		Кт
1	Начислена оплата труда: - механизаторам, работаю­щим на снегозадержании (отнести под урожай буду­щих лет);		10000	20-1		70
- работникам по обслужива­нию молочного стада коров;		25000	20-2		70
- работникам автомобильно­го транспорта;		12800	23		70
- работникам, занятым управлением: в растениеводстве в животноводстве организации в целом		9000 10000 8200	25-1 25-2 26		70 70 70
ИТОГО			75000
2	Произведены отчисления единого социального налога на социальные нужды от суммы, указанных в опера­ции 1: - механизаторам, работаю­щим на снегозадержании (отнести под урожай буду­щих лет);		2000	20-1		69
- работникам по обслужива­нию молочного стада коров;		5000	20-2		69
- работникам автомобильно­го транспорта;		2560	23		69
- работникам, занятым управлением: в растениеводстве в животноводстве организации в целом		1800 2000 1640	25-1 25-2 26		69 69 69
ИТОГО			15000
3		Израсходованы корма на содержание молочного ста­да коров	80500		20-2	02
4		Израсходовано топлива на работу автомобильного транспорта	18700		23	02
5		Начислена амортизация основных средств: зернотока	1700		20-1	02
молочного комплекса	16500		20-2	02
автогаража и грузовых автомобилей	13500		23	02
основных средств общепроизводственного назначения: растениеводства животноводства общехозяйственного назначения	950 2800 1700		25-1 25-2 26	02 02 02
ИТОГО			136350

Продолжение журнала регистрации хозяйственных операций

1	2		3	4
6		Распределены выполненные автомобильным транспор­том услуги в тонно - кило­метрах по плановой себе­стоимости 2,00 р. за 1 т-км: - молочное стадо коров	28400		20-2	23
- общепроизводственные расходы: растениеводства животноводства общехозяйственные расходы	7400 5600 9000		25-1 25-2 26	23 23 23
ИТОГО			50400
7		Определена фактическая себестоимость 1 тонно - ки­лометра услуг автомобиль­ного транспорта, произведена корректировка плановой себестоимости до фактиче­ской и отнести на - потребителей услуг: пшеница яровая молочное стадо коров	8767 6424		20-1 20-2	23 23
- реализация: зерна яровой пшеницы молока	9900 23100		90-1 90-2	23 23
- общепроизводственные расходы: растениеводства Животноводства общехозяйственные расходы	2090 2046 770		25-1 25-1 26	23 23 23
ИТОГО (сумму определена , соста­вив расчёт в приложении 7)			53097
8	Получена из производства и оприходована готовая про­дукция молочного стада ко­ров: - молоко, 290ц по 460р.		133400	43		20-2
- приплод, гол.		15600	11		20-2
- навоз 500 т на сумму, р.		60000	20-1		20-2
ИТОГО			209000
9	Продана продукция по пла­новой себестоимости: - молоко, 290ц		1514699	90		43-2
ИТОГО (сумму определить)			1514699
10	Начислено покупателю: - за проданное молоко в за­чётной массе, 372ц		409200	62		90-2
- сумма, р. в т. ч. НДС		37200	90		68
ИТОГО			409200
11	Поступила выручка на рас­чётный счёт за проданное молоко		409200	51		62
12	Распределены общепроизводственные расходы: - на яровую пшеницу - молочное стадо		95740 114126	20-1 20-2		25-1 25-2

Продолжение журнала регистрации хозяйственных операций

1	2	3	4
13	Распределены общехозяйственные расходы: - на яровую пшеницу - молочное стадо	37515,27 93794,73	20-1 20-2	26 26
ИТОГО (расчёт произведен в табли­цах 4 и 5)		131310
13	Рассчитана фактическая се­бестоимость продукции рас­тениеводства зерно - плановая себестоимость - калькуляционная разница; зерноотходы - плановая себестоимость - калькуляционная разница;	754000 10730 50310 725,27	43-1 43-1 10 10	20-1 20-1 20-1 20-1
ИТОГО		815765,3
Рассчитана фактическая себестоимость продукции животноводства Списана калькуляционная разница Молоко Приплод		27676,7 -7813,7	43-2 11	20-2 20-2
ИТОГО		19863
Определить финансовый результат от продажи: Зерно яровой пшеницы молока		1047600 1040900	90 90	99 99
ИТОГО		2088500

Приложение 1

Таблица - 1 Лицевой счет по растениеводству (производственный отчет)

№ строки	Статьи и виды производственных затрат	Дебет счета 20-1
		Яровая пшеница
		С начало года до отчетного периода	За месяц	Итого по дебету
1	Оплата труда	158900,00	10000	168900
2	Отчисления на социальные нужды	41473,00	2000	43473
3	Семена	208000,00	208000
4	Средства защиты	37500,00	37500
5	Затраты на содержание основных средств: -амортизация; -нефтепродукты -ремонт основных средств	98900,00	1700	100600
6	Работы и услуги	159400,00 p>	8767	168167
7	Затраты по организации производства и управления	37515,27	37515,27
8	Прочие	118460	118460
Итого	822633	59982,27	882615,27
Наименование продукции		Кредит счета 20
9	Зерно ц на сумму,р.план.=130р	754000	10730	764730
10	Зерноотходы,ц на сумму,р.план=78р	50310	725,27	51035,27
11	Солома, ц на сумму, р.план	66850	66850
Итого	871160	11455,27	882615,27

Таблица 2- Исчисление фактической себестоимости продукции растениеводства

Вид продукции	Получено продукции, ц		Плановая себестоимость, р		Фактическая себестоимость, р		Калькуляционная разница, р.
	В нату-ре	В усл.ед.	1ц	Всей продукции	1ц	Всей продукции	1ц	Всей продукции
Зерно	5800	5800	130	754000	131,85	764730	1,85	10730
Зерноотходы	645	387	78	50310	79,12	51035,27	1,12	725,27
Итого	X	X	804310	X	815765,3	X	11455,27

Фактическая себестоимость продукции растениеводства составила 882615,27 р.

Из общей себестоимости вычтем стоимость соломы -882615,27-66850=815765,27 р.

Переведем зерноотходы в полноценное зерно, при условии, что процент содержания зерна в зерноотходах – 60 %

645*0,6=387ц.

Общее количество полноценного зерна составит 5800+387=6187 ц. Соответственно себестоимость 1 ц. полноценного зерна составит 81565,27/6187 =131,85 р.

Приложение 2

Таблица 1- Лицевой счет по животноводству

№ строки	Статьи и виды производственных затрат	Дебет счета 20-2
Молочное стадо
С начало года до отчетного периода	За месяц	Итого по дебету
1	Оплата труда	390400	25000	415400
2	Отчисления на социальные нужды	101894	5000	106894
3	Корма	902400	80500	982900
4	Средства защиты	4530	4530
5	Затраты на содержание основных средств: -амортизация; -нефтепродукты -ремонт основных средств	16500	16500
6	Работы и услуги	88400	34824	123224
7	Затраты по организации производства и управления	37515,27	37515,27
8	Прочие	30900	30900
Итого	1518524	199339,3	1717863
Наименование продукции		Кредит счета 20-2
9	Молоко, ц плановая себестоимость 1 ц-460р на сумму,р	2600 1196000	290 133400	2890 1329400
10	Приплод, гол. ц плановая себестоимость 1 гол. -1300р на сумму, р	110 143000	12 15600	122 158600
11	Навоз ,т На сумму, р.	1250 150000	500 60000	1750 210000
Итого	11853000	209000	12062000

Таблица 2- Исчисление фактической себестоимости продукции животноводства

Вид продукции	Получено продукции, ц		Плановая себестоимость ,р		Фактическая себестоимость, р		Калькуляционная разница, р.
			1ц	Всей продукции	1ц	Всей продукции	1ц	Всей продукции
Молоко, ц	2890	460	1329400	469,5767	1357077	9,576713	27676,7
Приплод, гол.	122	1300	158600	1235,953	150786,3	-64,0467	-7813,7
Итого	X	X	X	1488000	X	1507863	19863

Затраты – стоимость навоза =

90 % - молоко

10% - приплод

В молочном скотоводстве по калькулированию себестоимости себестоимость 1 ц молока и 1 головы приплода определяется затратами на содержание молочных коров и быков - производителей за исключением затрат, отнесенных на другие виды продукции (побочная продукция): навоз.

12062000 -210000= 1507863р.

После исключения из общей суммы затрат в молочном скотоводстве стоимости навоза, оставшиеся затраты распределяются в соответствии с расходом обменной энергии кормов:

на молоко - 90 процентов-1357077 р.

на приплод - 10 процентов- 150786,3 р.

В конец плановая себестоимость скорректирована до фактической по стоимости молока:

Дт 43 Кт 20 -2 на сумму 27676,7 р.

- стоимость приплода –

Данная проводка осуществляется дополнительной записью, потому что фактическая себестоимость больше плановой.

Сторно -Дт 11 Кт 20-2 на сумму -7813,7.

Приложение 3

Таблица 1- Лицевой счет по вспомогательным производствам

№ строки	Статьи и виды производственных затрат	Дебет счета 23
Молочное стадо
С начало года до отчетного периода	За месяц	Итого по дебету
1	Оплата труда	381500	12800	394300
2	Отчисления на социальные нужды	99572	2560	102132
3	Затраты на содержание основных средств: -амортизация; -нефтепродукты -ремонт основных средств	94047 287000	13500 18700	107547 305700
4	Работы и услуги	94800	94800
5	Прочие	15000	15000
Итого	971919	47560	1019479
Наименование продукции		Кредит счета 23
6	Выполнено, т-км на сумму по плановой себестоимости 2р.,р (план сб)	480000 960000	25200 50400	505200 1010400
Итого	960000	50400	1010400

Таблица 2- Распределение услуг по потребителям

№	Объект учета	Объем выполненных работ			Плановая с/б
		С начало года	За месяц	Итого
1	Пшеница яровая	79700	79700	159400
2	Молочное стадо	44200	14200	58400	116800
3	Общепроизводственные расходы
4	- растениеводство	15300	7400	22700	45400
- животноводство	15800	5600	21400	42800
Общехозяйственные расходы	25000	9000	34000	68000
5	Реализация
- зерна	90 000	90000	180000
- молока	210000	210000	420000
Итог о	480000	36200	516200	1032400

Приложение 4

Таблица – Лицевой счет по общепроизводственным расходам

№ строки	Статьи и виды производственных затрат	Дебет счета 25-1			Дебет счета 25-2
		Растениеводство			Животноводство
		С начало года до отчетного периода	За месяц	Итого по дебету	С начало года до отчетного периода	За месяц	Итого по кредиту
1	Оплата труда	32700	9000	41700	35140	10000	45140
2	Отчисления на социальные нужды	8535	1800	10335	9172	2000	11172
3	Амортизация ОС	13220	950	14170	8500	2800	11300
4	Содержание помещений: -Отопление -Электроснабжение	6200	6200	16720 10700	16720 10700
5	Охрана труда	4300	4300	5300	5300
6	Прочее	9545	9490	19035	8726	7646	16372
Итого		74500	21240	95740	91680	22446	114126
7	Списано по кредиту счета 25	95740	114126

Таблица – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

№ п/п	Объект учета	База распределения	Общепроизводственные расходы
			%	Сумма, р.	Дебет счета
1	Яровая пшеница	45,62	95740	20-1
2	Молочное стадо коров	54,38	114126	20-2
Итого
3	Кредит счета	100%	209866

Приложение 5

Таблица – 1 Лицевой счет по общехозяйственным расходам

№ строки	Статьи и виды производственных затрат	Дебет счета 26
		С начало года до отчетного периода	За месяц	Итого по дебету
1	Оплата труда	42000	8200	50200
2	Отчисления на социальные нужды	10962	1640	12602
3	Содержание основных средств	8350	1700	10050
4	Расходы на командировки	14700	14700
5	Содержание сторожевой охраны	17200	17200
6	Оплата информационных услуг	3500	3500
7	Представительные расходы	4000	4000
8	Прочие расходы	9288	9770	19058
Итого		110000	21310	131310
9	Списано по кредиту счета 26

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

№ п/п	Объект учета	База распределения (заработная плата основных производствен-ных рабочих)	Общепроизводственные расходы
			%	Сумма, р.	Дебет счета
1	Яровая пшеница	10000	28,57	37515,27	20-1
2	Молочное стадо коров	25000	71,43	93794,73	20-2
Итого		35000	1000	131310
3	Кредит счета	26

№ п/п	Наименование продукции, работ, услуг	Ед. изм.	Дебет счета 90 с кредита счетов					Кредит счета 90 в дебет счетов
			«Готовая продукция»		23 «Вспомогательные производства»		Итого по дебету	62 «расчеты с покупателями и заказчиками»			Итого по кредиту
			Кол-во	Стоимость, р	Кол-во	Стоимость, р.		количество
								1	Зерно яровой пшеницы
С начала месяца	Ц	5000	650 000	90000	180000	925 000	5000	4950	1237500	1237500
За месяц	Ц	9900	9900
Итого		5000	5000	650 000	90 000	189 900	934 900	5 000	4 950	1 237 500
Молоко
С начала месяца	2600	1196000	210000	420 000	1 828 600	2600	2680	2680000	2680000
За месяц	Ц	372	409200	23100	432300	290	372	409200	409200
Итого	Ц	2972	1605200	210000	443100	2048300	3089200	3089200

Приложение 6

Ведомость

учета продукции, работ и услуг

Таблица 2 – Расчет на определение результата от реализации

№п/п	Вид продукции	Количество реализованной продукции	Оборот за год		Финансовый результат
			дебет	кредит	прибыль	убыток
1	Зерно яровой пшеницы	5000	189900	1237500	1047600
2	Молоко	2972	2048300	3089200	1040900
ИТОГО		х	2238200	4326700	2088500

Приложение 7

Бухгалтерская справка

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости от плановой по автомобильному транспорту

1. Плановая себестоимость 1 т-км – 2 р.;

2. Списано за год затрат 1019479 р;

3. Фактическая себестоимость 1 т-км -2,11 р.

4. Разница между фактической и плановой себестоимостью -0,11 р.

5. Подлежит дополнительному списанию – 0,11р.

№	Объект учета	Количество Т-км	Сумма разниц , р	Дебетуемый счет
					1	Пшеница яровая	79700	8767	20-1
2	Молочное стадо	58400	6424	20-2
3	Общепроизводственные расходы	-	-
4	- растениеводство	19000	2090	25-1
- животноводство	18600	2046	25-2
Общехозяйственные расходы	7000	770	26
5	Реализация
- зерна	90000	9900	90-1
- молока	210000	23100	90-2
Итог о	482700	53097	-

Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

2. Воронова Е.Ю., Улина Г.В., Управленческий учет на предприятии: / Воронова Е.Ю., Улина Г.В.// учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 248с.

3.Стоцкий В.И. Основы калькуляции и экономического анализа себестоимости. - М. - Л.: Соцэкгиз, 2004. - 479 с.

4. Прокофьев И.М. Основы калькуляции сельскохозяйственной продукции в совхозе. - М.: Сельхозгиз, 1992. - 172 с.

5.Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства: Учебник. - 5-е изд. перераб. - М.: Финансы, 2003. - 456 с.

6.Бухгалтерский учет: учеб. / под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 476 с.

7.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, - 2009. – 716 с. – (Серия «Высшее образование»).