Преддипломная производственная практика в АО «Казахстан темір жолы»

Капитальные вложения , реконструкция и модернизация в предприятиях РГП «Казақстан темір жолы» осуществляется за счет начисленной амортизации основных средств , чистого дохода , долгосрочных кредитов и оплачивается РГП «Казақстан темір жолы» в пределах средств инвестиционного бюджета. Объем капитальных вложений выполняется хозяйственным способом и подрядчиками . Учет капитальных вложений ведется на балансе основной деятельности .

Учет капитальных вложений ведется на счете 126 «Незавершенное строительство». На этом счете открываются необходимые субсчета для учета приобретенных основных средств , учета строительно-монтажных работ , выполняемых подрядными и хозяйственным способом , для учета затрат увеличивающих стоимость объектов .

По хозяйству пути

замена верхнего строения пути более тяжелыми типами рельс ;

смена стрелочных переводов на железобетонных брусьях;

замена деревянных шпал на железобетонные;

переустройство временных деревянных мостов на железобетонные трубы и тд.

По пассажирскому (вагонному) хозяйству

замена агрегатов и узлов на новые более высокой мощности (редукторы, электродвигатели и тд.);

переоборудование внутреннего и внешнего интерьера с изменением типа вагонов (пассажирских в багажные , пассажирских плацкартных в купировальные..)

Учет нематериальных активов

Нематериальные активы- это затраты на нематериальные объекты , используемые в течение долгосрочного периода .

В бухгалтерском учете нематериальные активы также относятся к долгосрочным активам( сроки службы более одного года).

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости , которая складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и проведение и приведение в состояние готовности к использованию:

цена приобретения ;

расходы по установке и накладке программного обеспечения и др.

Износ по нематериальным активам начисляют ежемесячно по установленным нормам. Нормы износа по каждому виду нематериальных активов определяется исходя из использования на предприятии.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется в зависимости от их вида ( лицензии, права пользования, патенты и тд.), который предусмотрен соответствующими договорами .

РГП «Казақстан темір жолы» самостоятельно устанавливает срок полезного пользования нематериальных активов : Программные подукты, бессрочные морально устаревшие патенты, технологии и тд.

При этом величина ежегодных амортизационных отчислений будеть зависеть от установленного срока полезного использования нематериальных активов.

Типы межведомственных форм:

Форма НОК- 1 «Акт приемки-педачи нематериальных активов»;

Форма НОК-2 « Инвентарная карточка учета нематериальных активов»

Учет товарно- материальных запасов

Учет товарно- материальных запасов в РГП «Казақстан темір жолы» осуществляется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета «Учет товарно-материальных запасов» ведется на складах в карточках или во вторых экземплярах машинограмм.

Учет в бухгалтерии сроится по одному из методов :

по оперативно- бухгалтерскому (сальдовому) методу, количественный учет бухгалтер не ведет;

автоматизированному методу , при котором в бухгалтерии ведется количественный суммовой учет.

В бухгалтерском учете товарно- материальные запасы группируются: «на складе», «в пути », «отклонение от учетных цен».

В учете всех видов товарно –материальных запасов применяется типовая документация и специализированные бланки применяющиеся на железнодорожных с индексом ФМУ.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты на приобретение запасов , транспортно-заготовительные расходы , связанные с их доставкой к их месту расположению в настоящее время и приведение в надлежащее состояние , затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг). Затраты на приобретение товано-материальных запасов включает в себя цену на покупку, пошлины на ввоз , комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим , посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы , прямо связанные с приобретением запасов .

На РГП «Казақстан темір жолы» товарно –материальные запасы оценивается и учитывается по средневзвешенной стоимости . Средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных и произведенных в течении данного периода . Методы ЛИФО и ФИФО не применяются .

Списание отпущенных в производство товарно-материальных запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально- ответственных лиц.

Для нормирования отпуска товарно- материальных запасов на производственные нужды в отдельных структурных подразделениях могут применяться «лимитно-заборные карты ». Основанием для списания материальных запасов на издержки производства является, соответствующим образом оформленное требование или лимтно-заборная карта, подписанная начальником цеха , мастером , бригадир и тп. Распоряжением по предприятию, структурному подразделению устанавливается перечень лиц, которым предоставляется право затребовать товарно- материальные запасы со склада для производственных нужд.

Инвентаризация товарно-материальных запасов раз в год , но не ранее 01 октября в установленном порядке по распоряжению руководителя субъекта(дочернего государственного предприятия, филиала, структурного подразделения). При смене материально –ответственных лиц производится инвентаризация товарно- материальных запасов на день приемки-передачи дел, а также при наличии обстоятельств, вызывающих сомнение в сохранности ценностей(взлома ,пожара и тп.)Переоценка товарно- материальных запасов производится в установленном порядке. В каждом отдельном случае издается распоряжение РГП «Казақстан темір жолы».

Приобретенные малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, инструменты , постельные принадлежности , специальная одежда , специальная обувь, предохранительные принадлежности, до передачи их в эксплуатацию учитываются на счете 206-«прочие материалы», субсчет 04-«предметы многократного использования на складе».

При выдаче указанных предметов со склада в эксплуатацию учет производится следующим образом :

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты срок службы которых менее одного года списываются с кредита счета 204.4 в дебет счетов издержек производства(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.)

В дальнейшем на них следует завести оперативный учет в инвентаризационных описях или книгах, для контроля за их сохранностью.

Предметы , при сроке службы более одного года признаются основными средствами и стоимость относят дебет 125-«прочие основные средства», субсчета 01-«инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь».

Инструменты, постельные принадлежности , специальная одежда, спец. обувь, предохранительные принадлежности по мере отпуска в эксплуатацию списываются с кредита 206.04-«предметы многократного использования в эксплуатации».

По мере выбытия этих предметов из эксплуатации по износу их стоимость списывается с кредита 206.05 в дебет счетов издержек производства (126,811,821,900,904,920,924,930 и др.) с составлением соответствующих документов на списание.

При выполнении различных видов ремонта возвратную часть капиталов приходуют по ценам возможного использования на дебет счетов учета материалов в уменьшение фактических затрат, соответствующего вида ремонта , т.е с кредит счетов учета производственных затрат – 900,920 или

821.05. Оприходование материалов , полученных при ликвидации основных средств, производится также по ценам возможного использования на дебет счета материалов с кредит 722.01-«доход от реализации основных средств.

Учет денежных средств

РГП «Казақстан темір жолы» имеет расчетный валютный и другие счета в банках , операции по которым совершаются в установленном законном порядке. В учете денежных средств РГП «Казақстан темір жолы» и его предприятия строго руководствуются действующими законодательными и нормативными актами , формирующими учетную политику . По учету денежных средств в кассе материально - ответственным лицом является кассир , в обязательности которого входит :

проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров , наличие и подлинности подписей , приложений , перечисленных в ордерах;

принятие и выдача денежных средств;

регистрация кассовых операций в кассовой книге;

сдача наличных денежных средств в банк .

Если для выдачи заработной платы и других выплат привлекаются по письменному приказу другие лица, то с ними также заключается договора о их полной материальной ответственности .

В РГП «Казақстан темір жолы» , дочерних предприятиях и структурных подразделениях раз в месяц производится внезапная ревизия хранящихся в кассе денежных средств и др. ценностей . Ее проводит комиссия в следующем составе:

главный бухгалтер;

бухгалтер;

представитель отдела внутреннего аудита и контроля.

Налогообложение

В соответствии с действующим налоговым законодательством и со Стандартом бухгалтерского учета «Учет подоходного налога » структурные подразделения и дочерние предприятия РГП «Казақстан темір жолы» организуют налоговый учет и ведут вспомогательные аналитические таблицы для налоговых расчетов .

Подоходный налог с юридических лиц исчисляется в целом по РГП «Казақстан темір жолы» по консолидированному балансу и консолидированной «Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица ». Уплата в бюджет подоходного налога с юридических лиц производится согласно действующего налогового законодательства .

Дочерние предприятия и структурные подразделения на основании баланса , данных аналитического учета и налоговых расчетов составляют «Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица », и представляют в РГП «Казақстан темір жолы» .

При расчетах с дочерними предприятиями и структурными подразделениями эта операция находит следующее отражение:

в балансе дочернего предприятия и структурного подразделения : дебет 851-«расчеты по подоходному налогу», кредит 641.02- «задоженность дочерним товариществам по удержанию подоходного налога с юридических лиц»;

в балансе РГП «Казақстан темір жолы» : дебет 321.02-«задолженность дочерних товариществ по удержанию подоходного налога с юридических лиц», кредит 631.01-«текущий подоходный налог к выплате».

Расчеты с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество с юридических лиц, налогу на транспортные средства , социальному налогу, сборы на социальное обеспечение ведут дочерние предприятия и структурные подразделения по месту объектов налогообложения.

Учет затрат на оплату труда

Перечень профессий и должностей , затраты на оплату труда учитываются в составе себестоимости и расходов периода.

Производственный персонал (затраты на оплату труда учитывается на счету «основное производство»):

работники, связанные с движением поездов (эксплуатационная деятельность):

локомативные бригады , обслуживающие локомативы(электро возы , тепловозы) и моторвагонный подвижной состав (электропоезда и дизель-поезда);

рабочие по ремонту и накладке основного технологического оборудования , подвижного состава; устройства сигнализации, централизации, блокировки и связи; контактной сети , электро оборудования , машин, механизмов и тд.

Рабочие занятые на подготовке вагонов к перевозкам, текущем содержании пути , искусственных сооружений, других технических средств;

Машинисты , занятые управлением мощными и особо сложными самоходными путевыми машинами и механизмами .

работники структурных вспомогательных подразделений и цехов(эксплуатационная и прочая хозяйственная деятельность ):

рабочие на станочных работах по обработке металла и др. материалов , изготовление и ремонту инструмента и технологической оснастки;

рабочие выполняющие погрузочные – разгрузочные работы ;

телеграфисты, телефонисты междугородней связи ;

работники по ремонту оборудования, электровычислительной техники, контрольно измерительных приборов и тд.;

рабочие в производственных цехах и подразделениях , связанные с ремонтом и накладкой основного технологического , электрического и энергетического , экспериментального оборудования и тп.;

Персонал, затраты на оплату труда которого учитываются на счете «Общие и административные расходы», приведен в разделе один «перечня должностей работников ,относящихся к аппарату управления», утвержденного приказом Генерального директора РГП «Казақстан темір жолы» от 25 января 2001 года, № 40-Ц. Персонал, затраты на оплату труда которого учитывается по счету «Накладные расходы» и др. счетах в соответствии с характером выполняемой работы, приведен в Разделе 2 «Перечня должностей работников, не относящихся к аппарату управления » указанного приказа.