1. Н Д С
Ставка 20%.
Платят фирмы зарегистрированные плательщиками с оборота за последние 12 месяцев более 75000 лв. Экспортеры могут по желанию зарегистрироваться по НДС при обороте 50000 лв.
НДС не распространяется на фирмы, оплачивающие окончательный годовой (патентный) налог, для чего производится регистрация в налоговой службе .
2. Единый(вмененный) годовой (патентный) налог.
Облагаются фирмы имеющие оборот за последние 12 мес. менее 75000 лв. и занимающиеся определенными законом видами деятельности (около 50 видов):
-отели;
-рестораны;
-магазины;
-оптовые склады;
-производство продуктов питания;
-строительство;
-компьютерные игры;
-интернет услуги;
-транспортные услуги и т.д.
Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца работы, т.е. за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 14 января. Какого - либо патента получать не нужно.
Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или тремя равными частями до 31 января, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного места, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.). Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога.
Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое имущество, таксу на бытовые отходы, налог на транспортные средства, подоходный налог с зарплаты персонала и социальные и пенсионные отчисления. НДС на данные фирмы не распространяется.
3. Налог на прибыль.
Облагается прибыль фирм, не попадающих под единый налог.
Вносится в республиканский и местный бюджет.
*Ставка налога в республиканский бюджет зависит от размера годовой прибыли:
- прибыль до 50000 лв. - ставка 15% (до 31 декабря 2000г. была 20%)
- прибыль свыше 50000 лв. - ставка 20% (до 31 декабря 2000г. была 25%)
*В местный бюджет ставка 10% независимо от размера годовой прибыли.
Налогооблагаемая база для начисления налога в республиканский бюджет образуется путем уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму налога в местный бюджет.
Пример 1:
1. Годовая прибыль - 30000 лв. (т.е. меньше 50000 лв.)
2. Налог в местный бюджет - 30000 х 0,1 = 3000 лв.
3. Налогооблагаемая база для начисления налога в республиканский бюджет - 40000 - 3000 = 37000 лв.
4. Налог в республиканский бюджет - 37000 х 0,15 = 5550 лв.
5. Общая сумма налога - 3000 + 5550 = 8550 лв.
6. Общая фактическая ставка налога на прибыль - (8550: 30000)х 100 = 28,5%
Пример 2:
1. 90000 лв. (т.е. свыше 50000 лв.)
2. 90000 х 0,1 = 9000 лв.
3. 90000 - 9000 = 81000 лв.
4. 81000 х 0,20 = 16200 лв.
5. 9000 + 16200 = 25200 лв.
6. (25200: 90000)х 100 = 28,0%
Налог вносится авансом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 от прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция: <
- если прибыль больше прошлогодней - вносится разница;
- если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке национального банка. Если в предыдущем году фирма имела убытки, то ежемесячные отчисления производятся на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.
4. Налог на недвижимое имущество.
Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Налогооблагаемой базой является балансовая стоимость недвижимости.
Ставка налога 0,15%.
Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.
5. Налог на бытовой мусор.
Размер налога устанавливается местными властями.
*На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов.
*На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов.
*В случае, когда на каждое отдельное здание не возможно определить вид и количество контейнеров, налог устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания.
В среднем по городам плата составляет 0,3 - 0,5% от балансовой стоимости зданий. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.
6. Налог на транспортные средства.
Облагаются автомобили, автобусы, трактора, корабли и др.
Оплачивают фирмы - владельцы транспортных средств по установленной твердой шкале.
Например, шкала на легковые автомобили выглядит следующим образом и прямо зависит от мощности двигателя.
1. до 50 л.с. (37кW) вкл – 0,10лв. за л.с.
2. до 75 л.с. (55кW) вкл. - 0,20 лв. за л.с.
3. до 100 л.с. (74кW) вкл. - по 0,30 лв. за л.с.
4. до 150 л.с. (110кW) вкл. - по 1,00 лв. за л.с.
5. свыше 150 л.с. (110кW) - по 2,00 лв. за л.с.
Налог вносится двумя равными частями до 31 марта и до 30 сентября. Уплатившие всю сумму налога в первый срок, получают скидку 5%.
7. Подоходный налог с зарплаты персонала.
Необлагаемый месячный минимум - 100 лв.
100 лв. - 135 лв. - 20% от суммы свыше 100 лв.
135 лв. - 400 лв. - 7 лв. + 26% от суммы свыше 135 лв.
400 лв. - 1400 лв. - 75,90 + 32% от суммы свыше 400 лв.
более 1400 лв. -395,90 лв. + 38% от суммы свыше 1400 лв.
8. Социальные и пенсионные отчисления.
- пенсионный фонд - 29.00% (до 31 декабря 2000г. была 32%);
- заболевание и материнство - 3,00%;
- трудовые увечья - 0,70%;
- 6% в фонд здравоохранения;
- 4% в фонд переквалификации и безработицы.
Всего отчислений: 29,0+3,0+0,7+ 6,0 + 4,0 = 42,7% от начисленной зарплаты наемного работника.
Самообеспечивающиеся: собственники фирм / т.е. учредители /, предприниматели обязаны отчислять только в пенсионный фонд 29% от зарплаты, но на сумму не менее 2-х минимальных зарплат / 79лв. х 2 = 158 лв. / По желанию они могут отчислять все виды социального обеспечения, перечисленные выше. В этом случае, общий размер отчислений составляет 32%, включая и в пенсионный фонд.