.
(шпаргалка)
1.Учет операций по расчетному счету (51)
Все предпр-я, имеющие статус юр. лица, открывают в банке р/с. На р/с поступает выручка, полученные займы, кредиты, ср-ва из бюджета, депонир-ая зарплата и др.
Дебет:
Сальдо нач.- остаток ден. ср-в
09- поступл-я по долгосроч. аренде
46,47,48,62,76- выручка от реализации
50- выручка, депониров. з/п, возврат неиспользов. сумм
55- возврат неиспользов. аккредитива, чеков
63- поступления по претензиям
64- авансы
73- взнос наличными в погаш-е ссуды, полученн. у банка для сотрудников
75- вклад учредителей в устав. капитал
76- поступления от дебитор. задолжен-ти
80- получ. штрафы, пени, %, неустойки, дивиденды и т. д.
90,92- кредиты банков(краткосроч., долгосроч.)
93- кредиты банков для работников предприятия
94,95- поступл-я займов (краткосроч., долгосроч.)
96- целевые финансир-е и поступ-я
Кредит:
06,58- краткосроч. и долгосроч. финанс. влож-я
50- ср-ва, переданн. в кассу
55- открытие аккредитива, чековой книжки
60- оплата задол-ти поставщику
61- выдача авансов
63- удовлетв-е претензий
67- выплаты во внебюджет. фонды
68- уплата налогов (выплаты в бюджет)
69- выплаты в фонды
76- выплата кредитор. задолж-ти
78- выплаты дочер. предпр-ю
80- выплач. штрафы, неустойки, пени
90,92- погашение кредитор. задолж-ти (краткосроч., долгосроч.)
93- погашение кредитор. задолж-ти перед банком по выдаче кредита для сотрудников
94,95- погашение займов
97- погаш-е платежей по долгосроч. аренде
2. Учет кассовых операций(50)
Касса предприятия предназначена для приема, хранения и выдачи ден. наличных ср-в. Все операции по кассе регламентированы.
Дебет:
Сальдо нач.- остаток налич-ти в пределах лимита
46,48- реализация за наличные
51- поступление ден. ср-в с р/с
71- возврат неиспольз-х сумм подотчетными лицами
73- возврат денег работниками по кредитам банков
52- поступление валюты
Кредит:
51- возврат наличных из кассы на р/с (депонир. з/п)
57- передача сумм инкассатору
70- выдача з/п
71- выдача сумм подотчет. лицам
73- выдача сумм сотрудникам
3. Учет расчетов с подотчетными лицами(71)
Дебет:
Сальдо нач.- задолженность подотчет-х лиц предпр-ю
50-а)выдано под отчет подотчет-м лицам; б)возмещение перерасхода подотчет. лиц
Кредит:
Сальдо нач.- задолж-ть предпр-я подотчет. лицам
50- возврат неиспольз. подотчет. сумм
10,12,41- расход подотчет. сумм на приобрет-е товар.-матер. ценностей
20,26,44- командировоч. расходы в пределах норм(списание на себест-ть)
81,88- командировочные сверх установл. норм
4. Учет основных ср-в(01)
Дебет:
Сальбо нач.- первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в эксплуатации
03- включ. в состав собств. осн. ср-в выкупленных арендованных ранее
08- приобрет-е осн. ср-в, включ. все расходы по подготовке и эксплуатации осн. ср-в.
75- внесение учредителями вклада в устав. фонд в виде осн. ср-в
87- получение осн. ср-в безвозмездно
Кредит:
47- все выбытие осн. средств
5. Износ основных ср-в(02)
Дебет:
47- списание износа в связи с выбытием осн. ср-в
Кредит:
Сальдо нач.- начисленный износ
20,23,25,26,44- начисление износа
02(2)®02(1)- присоед-е начисленного износа по выкупленным ранее арендов. осн. ср-вам
6. Учет готовой продукции(40)
Дебет:
Сальдо нач.- остаток готов. прод-ции по фактич. себест-ти
20- поступл-е готов. прод-ции из произв-ва по фактич себест-ти
Кредит:
45- фактич. себест-ть отгруж. прод-ции
46- фактич. себест-ть реализзов. прод-ции
7.Учет материалов (использ. счета 10,15,16; в данн. случае- счет 10)
Дебет:
Сальдо нач.- фактич. себест-ть остатков материалов и сырья
60- фактич. себест-ть матер-лов, поступивш. от поставщика
71- фактич. себест-ть матер-лов, постуивш. от подотчет. лиц
50- фактич себест-ть матер-лов, приобретен. за наличные
20,23- возврат неиспольз-х материалов, которые могут быть использ. в др. качестве (для вторич. использ-я)
14- дооценка матер-ов
80- излишек материалов, обнаруженн. при инвент-и
Кредит:
20,23,25,
48- реализ-я непереработ. матер-лов
14- уценка материалов
84- недостача матер-лов
8. Учет НДС(использ. счета 19,46,47,48,69; на 19- учет НДС, относ. к приобретенн. ценностям; в данн. случае- 19)
Дебет:
Сальдо нач.- НДС по неиспольз. матер-лам
60,76- НДС по приобретенн. товар.-матер. ценностям
Сальдо кон.- НДС на оставш. материалы
Кредит:
68,31- списание НДС по использ. товар.-матер. ценностям
При реализ-и НДС по произведенной предприятием продукции относится в Д счетов реализации и в К 68 счета.
9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда(70)
Дебет:
68- удержание подоход. налога
69- удерж-е налога (выплаты) в пенсионн. фонд (1%)
76- депонирование з/п; удерж-е алиментов, перевод денег работника на лицевой счет его банка
73- суммы, вычит. из з/п для погашения ссуды банка для работника; удерж-е сумм для покрытия ущерба
71- возврат неиспольз. подотчет. сумм
50- выдача з/п
Кредит:
Сальдо нач.- начисленн., но не выплаченн. з/п
20,23,25,26,44- начисление з/п
69- пособия по временн. нетрудоспособности
89- начисл-е отпускных
88- начисл-е премий
Сумма з/п, начисл. работникам предпр-я, явл. очень важным показателем, т. к. эта сумма служит базой для исчисления многих налогов. При этом начисл. сумма налога не вычит. из з/п и к счету 70 не имеет никакого отношения. Эти налоги показыв. по Д счетов производства (вкл. в себест-ть) и по К счетов 68,69. Как % от з/п исчисл.: страх. взносы- 5,4%; взносы в пенсионн. фонд- 28%; медицин. страх-е- 3,6%; фонд занятости- 1,5% и т. д.
10. Учет затрат на произв-во(20)
Итоговая опер-я, связ. с определ-ем фактич. производств. затрат (или себест-ти), от правильного определ-я которых зависит сумма получ. прибыли.
Дебет:
Сальдо нач.- остаток незавершенн. произ-ва
10,12- израсход. на произв-во товар.-матер. ценности
70- начисл-е з/п и ряда премий
69- различ. выплаты по соц. страх-ю и обеспечению
02,05,13- включение износа в себест-ть
23,25,26- включ-е в себест-ть затрат вспомогат. произв-ва, общепроизводств. и общехоз. расходов
Кредит:
40- выпуск готов. прод-ции
11. Учет реализации (использ. счета 46,47,48; в данн. случае- счет 46)
Дебет:
40- фактич. себест-ть реализ. прод-ции
43- коммерч. расходы
68- НДС
Кредит:
62,(76)- выручка за реализ. прод-цию
По дебету счетов реализации показыв., во что нам обошлась реализ-я, по кредиту- выручка (сколько получено), затем Д сравнив. с К и разница будет явл. прибылью или убытком.
12. Учет прибылей и убытков(80)
Дебет:
62,63,76,(51)- нереализац. расходы
10,12,41- потери товар.-матер. ценностей в рез-те стихий. бедствий
73- убытки предпр-я из-за неплатежеспособ-ти дебитора
68- уплата налогов (на образ-е, имущ-во и т. д.)
46,47,48- убытки от реализ-и
82- образов-е резерва по сомнит. долгам
Кредит:
62,63,76- внереализац. прибыль, штрафы, пени, неустойки полученн., дивиденды
83- доходы, получ. ранее, но относ. к настоящ. периоду
10,12,41- излишки товар.-матер. ценностей
При реформации баланса дел. проводка Д80К81 на сумму неиспользов. прибыли; после данн. опер-и: сравнивается оборот по Д и К на счете 80; если оборот по К больше оборота по Д, т. е. остается прибыль (для нового года она будет явл. прибылью прошлых лет), то в этом случае дел. проводка Д80К88 на сумму оставш. нераспредел. прибыли: перенос прибыли на счет 88 (т. е. прибыль прошлых лет) для закрытия счета 80. Если оборот по Д больше оборота по К на счете 80, то в этом случае дел. проводка Д88К80 на сумму непокрыт. убытка.
13. Использование прибыли(81)
Дебет:
Сумма использ. прибыли с начала года (в конце года списыв. на счет 80)
68- налог на прибыль
73- выплаты работникам за счет прибыли
76- процент за кредит сверх ставки ЦБ
71- оплата командировочных расходов сверх норм
68,76- различ. штрафы, пени
41,50- оказание помощи, благотворит-ти
50,51,76- представительские расходы сверх норм
75- выплата доходов учредителям
86- прибыль, направл. в резерв. капитал
88- отчисления в фонды
96- прибыль, направл. на целевое финансир-е
Кредит:
80- при наличии прибыли- списание использ. за год прибыли
[В случае, если на 80 счете прибыли недостаточно, дел. слож. проводка:
80- прибыль, нах. на счете 80
88- недостающая сумма прибыли]
Если на 80 счете вообще нет прибыли, то 81 счет покрыв. только за счет 88-го.