Влияние всех этих факторов в совокупности обеспечивает нам тот финансовый результат, который мы прочитали в отчетности.
Методика анализа финансовых результатов на базе российской отчетности.
Для того, чтобы провести такой анализ необходимо воспользоваться формой №2 “Отчет о финансовых результатах и их использовании”.
Этой формы недостаточно, поэтому мы воспользуемся дополнительной информацией, которая характеризовала бы в ассортиментном разрезе объем реализуемой продукции в отчетном периоде.
| Показатели, формирую-щие финансовый резуль-тат | Расчетный уровень пока- зателя (плановый) (тыс. руб.) | Расчетный уровень, скор-ректированный на фак-тический объем реали-зации (тыс. руб.) | Фактический уровень от-четного периода (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов) (объем продаж)*
может быть + товары отгружен-ные. |
10255 | 10700 | 10789 |
| 2. Затраты на про-изводство и реализацию продукции (калькули-рованные по полной себе-стоимости). | 8986 | 9451 | 9389 |
| 3. Прибыль от реализации (“1”-”2”=“3”). | 1269 | 1249 | 1400 |
*
Разница между выручкой и объемом продаж: выручк
а - все, что нам поступило на расчетный счет, валютный счет, кассу за реализацию продукции. Объем продаж
- то, что нам осталось после уплаты в бюджет (НДС+акцизы)=выручка-средства нам не принадлежащие.
DПрибыли от реализации=131=1400-1269
“1” - плановый объем продаж*плановую цену
“2” - плановая цена*объем реализации
“3” - цена реализации*объем реализации
Определяем влияние объема продаж (1)
(физический объем продаж).
Нам необходимо определить насколько изменился физический объем продаж по продукции. Изменение объема продаж может быть найдено в результате сопоставления показателей, в которых содержится объем продаж:
а). через цену:
б). через затраты:
Показатели получились разные, так как в себестоимости не сидит прибыль, а в цене обозначено изменение структуры.
а). 1269*1,0433-1269=55 тыс. руб.
Рост объема продаж на 4,33% должен был привести к росту прибыли на 55 тысяч рублей. В данном случае влияет два фактора.
б). 1269*1,0515-1269=66 тыс. руб.
Здесь влияет только один фактор, так как в показателе “б” прибыль очищена от влияния структуры.
Определяем влияние структуры (2).
а). (1,0433-1,0515)*1269= -11 тыс. руб.
Изменения в структуре снизили объем прибыли.
б). (1249-1269)=
1269*1,0433=1324
1249-1324= -75 (влияние структуры и затрат)
66-75-20= -1
Разница между 1269 и 1249 определяется двумя факторами:
- объемом 55
- структурой.
Определяем влияние цены (3).
Прибыль при прочих равных условиях выросла на 89 тыс. руб.
10789-10700=89 тыс. руб.
Определяем влияние затрат (4).
9389-9451= -62 но так как влияние обратное, то +62
Совокупность влияния всех четырех факторов, рассчитанная обособленно друг от друга дает следующий результат:
131=89+62+55-75, где
89 - влияние цены
62 - влияние затрат
55 - влияние объема
-75 - влияние структуры
Либо: 131=89+62+66-11-75
Вопрос 2. Особенности методики анализа финансовых результатов на основе концепции маржинального дохода.
Вторая методика определения финансового результата через показатель маржинального дохода.
На прибыль при данной концепции влияют те же факторы (отличие - не все затраты, а лишь те, которые попали в себестоимость):
* цена;
* структура;
* затраты;
* объем.
| Показатели | План | Гибкая смета | Фактически |
| 1. Объем продаж | 2500 | 2900 | 2750 |
| 2. Постоянные затраты | 500 | 500 | 530 |
| 3. Удельный вес маржинального дохода в выручке | 0,38 | 0,45 | 0,42 |
| 4. Прибыль (“1”*”3”-”2”=“4”) | 450 | 805 | 625 |
Изменение показателя (1) характеризует влияние структуры и цены.
Показатель (2) за два периода не изменился, так как не зависит от объема реализации, изменился в третьем периоде, так как по каким-либо причинам произошло превышение.
На показатель (3) влияет изменение структуры выпускаемых изделий.
1. Объем реализации.
DVреализации
=(2900-2500)*0,38= +152 тыс. руб., т.е. увеличение объема продаж.
2. Структура проданных изделий.
(0,45-0,38)*2900= +203, т.е. увеличение доли более рентабельных изделий.
3. Цена.
2750-2900= -150
Цена снизилась, что привело к снижению прибыли.
4. Затраты.
Себестоимость возросла, что привело к снижению прибыли.
530-500= +30 (-30)
152+203-150-30=175
Прибыль возросла за счет:
* увеличения объема;
* увеличения доли рентабельных изделий;
* снижения цены;
* увеличения себестоимости.