Формирование и использование местного бюджета муниципального образования

Тема:

«Формирование и использование местного бюджета

МО города Петродворец
»

Содержание:

Введение
…………………………………………………………………………3

Глава № 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы

местного самоуправления.

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе Р Ф ………….9

1.2. Правовые основы муниципальных налогов в Российской

Федерации…………………………..………………………………….15

1.3. Финансовые основы местного самоуправления………………………27

Глава 2. Бюджетный процесс и межбюджетные отношения.

2.1. Генезис местных бюджетов…………………………………………….42

2.2. Бюджетный процесс и бюджет муниципального образования в настоящее время…………………………………………………………50

2.3. Межбюджетные отношения………………………………….…………66

Глава 3. Бюджет г. Петродворца и организация его исполнения.

3.1. Формирование бюджетов муниципальных образований г. Санкт-Петербурга……………………………………………………………….80

3.2. Организация формирования и исполнения местного бюджета г. Петродворца……………………………………………………………..85

Заключение
…………………………………………………………………...101

Список литературы
………………………………………………………….113

Введение.

Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. Принципиальным отличием бюджетной политики Санкт-Петербурга в 1998 году является переход на двухуровневую систему формирования бюджета и возникновение новой ситуации в связи с появлением новых выборных органов муниципальных образований города Санкт-Петербурга.

Актуальность темы исследования дипломной работы заключается в необходимости решения проблем формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований, через муниципальную составляющую закона Санкт-Петербурга «О местном самоуправлении», дать обоснования расходам и доходам местного бюджета. Объектом исследования является местный бюджет муниципального образования города Петергофа. Предметом исследования является выявление тенденций и закономерностей формирования и использования местного бюджета.

Цель, которая преследовалась при выполнении настоящей работы состояла в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть механизм формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований, вскрыть основные проблемы местных бюджетов и сформулировать некоторые предложения по их разрешению. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:

· Определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления;

· Детально рассмотреть основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с органами государственной власти Российской Федерации и с органами власти субъектов Российской Федерации.

· На практике рассмотреть местный бюджет муниципального образования города Петергофа.

Анализ специальной литературы, проведенный в процессе подготовки дипломной работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и исполнения муниципальных бюджетов вот уже несколько лет находится в центре внимания как российских, так и зарубежных специалистов в сфере местного самоуправления.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Изучая проблемы формирования бюджетов муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых - с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Принятые за годы реформ законы не создали меха­низма гарантий местному самоуправлению финансо­вой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантиру­ют. Сегодня Россия в этом вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего ущемления прав местного самоуправления. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основ­ном не за счет собственных доходов, а путем отчисле­ния от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофи­чески не хватает и в доходной части местных бюдже­тов, несмотря на принятые законы, не снижается удель­ный вес средств, поступающих в виде финансовой по­мощи из бюджетов субъектов Федерации.

В современной экономической обстановке реформа бюджетной системы актуальна как в целом для государства, так и для субъектов Федерации, и для муниципальных образований. Поэтому большое значение имеет теоретическое и методическое обоснование дальнейшей стратегии и тактики в сфере бюджета и межбюджетных отношений. После принятия Закона Российской Федерации "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" не утихают дискуссии о средствах и методах обеспечения финансовой самостоя­тельности органов местного самоуправления (МСУ). В известном смысле принятие этого Закона совпало по времени с процессом снижения бюджетной обеспеченности муниципальных образований (МО). После кризиса в августе 1998 года положение с наполнением доходной части местных бюджетов еще более осложнилось, несмотря на внешние признаки оживления в российской экономике. Данные обстоятельства застав­ляют руководителей органов МСУ обращать пристальное внимание на средства нормализации положения с местными финансами.

Конгрессом муниципальных образований РФ и региональными ассоциациями муниципальных обра­зований предпринимаются шаги по созданию нормативно-правовой базы межбюджетных отношений ор­ганов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов МСУ. Эта работа наталкивается на ряд препятствий, в первую очередь связанных с отсутствием на федеральном уровне законодательного оформления деятельности органов государственной власти регионов. Но вне зависимости оттого, урегули­рованы те или иные отношения соответствующими законами или нет, органам МСУ приходится ежедневно решать многочисленные вопросы на основе местных традиций, сложившихся человеческих отношений, а также того общего понимания проблем, которое складывается по мере формирования местной финансово экономической политики. Следует подчеркнуть, что ее содержание сильно варьируется в зависимости от типа МО и региона.

Говоря о финансовых ресурсах, подразумевается, что финансовые ресурсы наряду с человеческими, природными, средо­выми, инфраструктурными ресурсами, составляют совокупность оперативных стратегических ресурсов МСУ. И успех деятельности органов МСУ многом зависит от того, насколько удается превратить их в объекты политической и управленческой работы. Важной задачей, связанной с нормализацией расходов местных бюджетов, является успешное проведение жилищно-коммунальной реформы. Совокупные расходы органов МСУ на коммунальные услуги достигают во многих городах 60% бюджета. Не лучше обстоят дела и с мобилизацией собственных доходов местных бюджетов. Особую роль в повышении эффективности использования местных финансов играют представительные органы МСУ. Пока приходится констатировать, что муниципальная представительная власть находится прямо-таки в зачаточном состоянии. Такое положение дел вступает в явное противоречие с духом МСУ, являющегося, во-первых, самостоятельной формой народовластия, а во-вторых, путем и средством разви­тия гражданского общества (и гражданско-правовой государственности). МСУ вряд ли возможно без сильной и ответственной представительной власти. В отличие от других форм участия населения в процессе МСУ, представительные органы местной власти обладают целым рядом законодательно закрепленных полномо­чий и действуют на постоянной основе, что дает им возможность влиять на положение дел в МО и деятель­ность органов исполнительной власти. И этот ресурс МСУ в настоящее время задействован крайне слабо и фактически выведен за пределы политического поля.

При подготовке данной дипломной работы была использована как методическая, так и специальная экономическая литература, нормативные и законодательные акты.

теоретическая часть
Дипломная работа 061000 шифр
				Изм	Лист	№ докум.	Подпись	Дата
				Разработал		Звезда Л.В.	Теоретическая часть	Литер	Лист	Листов
Проверил		Шмельков Н.Н.
СПбГИСЭ ФЭУСС
			Н. Контроль		Каракадько Т.В.
			Утвердил

Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления»[1]
. Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере эко­номического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочислен­ные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образ­но говоря, представляют собой ее фундамент, от укреп­ления которого зависит прочность и надежность всей сис­темы. В настоящее время около 60% всех бюджетных рас­ходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

Государственная бюджетная система Российской Федерации включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

С 1991 года Российская Федерация начала переход к принятому в большинстве стран бюджетному устройству, предусматривающему независимость местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Это, как предполагалось, создаст базу для самостоятельности местных органов управления. Реорганизация местного финансирования на основе новых принципов сама по себе очень сложна. Сложность перехода заключается, прежде всего, в том, что невозможно механически перенести бюджетные расходы, не финансировавшиеся территориальным бюджетом в рамках унитарной системы, на новые, независимые бюджеты. Необходимо учитывать специфику, ранее существовавшей бюджетной системы, состоящую в том, что значительная часть расходов на социально-культурные мероприятия финансировалась в пределах унитарной системы отраслями материального производства из соответствующих фондов предприятий. Этот аспект проблемы практически не нашел отражения при определении новых источников формирования доходов местных бюджетов.

Реформы, проводимые с 1992 года привели к тому, что произошел массовый отказ от финансирования социальной сферы предприятиями и отраслями. Ведомственные жилье, транспорт, учреждения медицины и пионерские лагеря оказались без финансовых средств. Часть объектов этой сферы в 1992-1993 годах были переданы территориальным органам управления. Значительная их часть реализована для использования в других целях. Особенно актуальной стала проблема организации инвестиционного процесса в социально-культурной сфере, поскольку в местных бюджетах соответствующие средства предусмотрены не были, а другие формы финансирования были еще не найдены или не апробированы.

В целом система из многоканальной перешла в двухуровневый принцип организации: бюджет на региональном уровне; местный бюджет на районном (городском) уровне.

Параллельно осуществлялся поиск новых источников на замену отраслевого финансирования объектов непроизводственной сферы. В этот период была осуществлена малая приватизация в торговле и общественном питании, введена система медицинского страхования в здравоохранении, платности услуг учебных заведений в системе образования. Однако эти и другие меры не позволили найти адекватную замену источников финансирования.

Проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и особенно местных органов самоуправления остается исключительно актуальной. За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов.

Однако их доходная база была расширена. Об этом свидетельствуют следующие данные, характеризующие удельный вес доходов каждого звена бюджетной системы. В 1992 году из общей суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в федеральный бюджет поступило 15,9% , в региональные –16,5% и в местные бюджеты – 27% , по данным на начало 1995 года соответственно 49%, 26,4% и 1,6 % , т.е. произошло повышение доходов бюджетов субъектов Федерации и снижение доходов местных бюджетов. В конце 1994 года собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9%, поселков –11,9%, сельских районов –11,8% и сельских поселений –5,8%.Эти цифры убедительно свидетельствуют о необходимости резкого укрепления доходной базы местных бюджетов[2]
.

Если проанализировать финансово-экономическое состояние муниципальных образований за 1992-1998 годы, то можно увидеть, что на протяжении данного периода происходило неуклонное падение уровня их бюджетной обеспеченности. Бюджеты развития муниципальных образований за этот период снизилось с 22 % до нуля. Объем доходной части местных бюджетов с 1993 года упал ниже объема минимально необходимых расходов. Это привело к возникновению кредиторской задолженности в крупных объемах, погашение которой в бюджете не планировалось, а также отрицательно отразилось на фактическом финансировании обновления и капитального ремонта жилищного фонда и объектов социальной сферы. В этот период органы местного самоуправления вынуждены были обращаться за коммерческими кредитами. При этом, улучшив положение в текущем году, на следующий год они несли потери из-за уплаты высоких процентов.

Сегодня наиболее остро стоит вопрос недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований, формирования муниципальной собственности на землю и средств местных бюджетов. Чтобы осуществить этап социально-экономического развития местного самоуправления и формирование его финансовой базы, необходимо реально обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся фундаментом бюджетной системы страны.

Проанализировав тенденции развития бюджетных систем разных стран, можно отметить следующее: сначала преобладала макроэкономическая концепция регулирования социально-экономических процессов, затем повышалась роль центральных бюджетов, где концентрировался основной объем бюджетных средств.

Следует также отметить, что в Великобритании расходы местных бюджетов на школьные и профессиональное образование превышает 40% общих затрат на эти цели, во Франции и Японии – 30% .Муниципалитет Хельсинки направляет на нужды образования свыше 15% своего бюджета, а муниципалитет Токио – до 25% . Высшее образование в США почти на 70% финансируется за счет бюджетов тех штатов, где располагаются университеты и институты. Эти соотношения особенно важны для понимания сути функционирования социальной сферы в странах с развитой рыночной экономикой. Такое финансирование с явным превышением удельного веса финансируется из местного бюджета.

Значительная доля местных бюджетов приходится на помощь нуждающимся и малообеспеченным слоям населения. Эта помощь оказывается в виде выплаты определенной денежной суммы, либо через финансирование бесплатных услуг социальной сферы. В целом роль местных бюджетов в настоящее время существенно возрастает.

Во Франции и Великобритании удельный вес местных финансов в общих финансовых ресурсах государства составляет более 30%, в США, Германии, Японии 50-60%, в России в начале 1990-х годов 24%.

Итак, видно, что местные бюджеты включают в себя совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования[3]
.

В 1995 году в РФ на местном уровне произошли серьезные изменения, которые обусловлены принятием Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.1995 года № 154-ФЗ. Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия: его правовые, экономические и финансовые основы. Указанный акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование». Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляют органы местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с:

-решением вопросов местного значения установленные законодательством Российской Федерации;

- осуществлением отдельных государственных полномочий, переданы органам местного самоуправления;

- обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.

Можно сделать вывод что, местное самоуправление является одной из основ конституционного строя Российской Федерации. В качестве власти, наиболее приближенной к населению, местное самоуправление обеспечивает защиту тех интересов граждан, которые основаны на совместном их проживании на определенной территории, на неизбежном взаимодействии жителей этой территории. В то же время местное самоуправление признается и гарантируется государством как форма самоорганизации граждан для решения вопросов местного значения, обеспечения повседневных потребностей каждого человека в отдельности и населения муниципального образования в целом.

1.2 Правовые основы муниципальных налогов в Российской Федерации.

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (далее — ВВП) в виде обязательного платежа. ВВП является всеобщим исходным источником налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Социально-экономическая сущность налогов проявляется в двух основных функциях, фи­скальной и экономической.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ):

под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж организа­ций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;

под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государст­венными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными ли­цами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

За счет налоговых платежей и сборов формируются финансовые ресурсы государства и МО, обеспечивается формирование доходов бюджетной системы, которые используются орга­нами государственной власти и МСУ для финансирования необходимых расходов. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Налоги имеют решающее значение в доходах бюджетов всех уровней, но при этом следует различать местное налогообложение и государственное. Если государственному нало­гообложению присущ упор на фискальную функцию, то местное налогообложение во главу угла ставит функцию регулирования развития местного сообщества.

Классификация налогов.
Федеративная форма государственного устройства РФ предопределяет иерархическую структуру законодательно установленных групп налогов (называемую «статусной классифика­цией»):

1. федеральных;

2. региональных (субъектов РФ);

3. местных.

Исходя из степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг, на­логи классифицируются на прямые и косвенные.

Прямые налоги
взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика (заработная плата, прибыль, процент и др.) или со стоимости его имущества (земля, дома, оборудование и т.п.). К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество.

Косвенные налоги
вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). В России на долю косвенных налогов приходится более 70% (для сравнения: в США — менее 10%, в Англии — менее 50%, в Японии — менее 30%, в ФРГ — менее 60%). При этом не лишним будет отметить, что прямое налогообложение, как правило, имеет прогрессивный характер и изымает часть достояния налогоплательщика. Кос­венное налогообложение не подразумевает прямого изъятия достояния налогоплательщика, оно затрагивает его нужды. По этой причине все косвенные налоги воспринимаются как «несправедливые». Тем не менее, косвенные налоги легче собирать, чем прямые, особенно в ус­ловиях инфляции, поэтому их доля в бюджетной системе РФ так велика. Налоги, как источники доходной части бюджетной системы, классифицируются также в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бюджетной классификации Российской федерации».

Классификация доходов бюджетов РФ является их группировкой, которая основывается на федеральных законодательных актах, определяющих источники формирования доходов бю­джетов всех уровней. Бюджетная классификация доходов подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Классификация доходов предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения:

1. налоговые доходы (код 1000000);

2. неналоговые доходы (код 2000000);

3. безвозмездные перечисления (код 3000000);

4. доходы целевых бюджетных фондов (код 4000000).

По информации налоговых органов во многих городах и районах РФ (за период 1992—2000 гг.) определилась достаточно устойчивая и эффективная система местных нало­гов и сборов, вводимых органами МСУ на подведомственных им территориях (в МО). Эти налоги и сборы заняли свое место в доходной части местных бюджетов и гарантируют фи­нансовое обеспечение (поддержку) при реализации важнейших муниципальных программ (социальная защита, благоустройство территории, содержание жилищного фонда и объек­тов социально-культурной сферы, содержание муниципальной милиции и пожарной охра­ны и т. п.)

Характеристики основных источников доходов местных бюджетов.
Рассмотрим основные налоги, формирующие доходную часть местных бюджетов, соот­ветственно их месту в бюджетной классификации доходов (установленной Приказом Минфина РФ от 25.05.99 № 38). Перед наименованием каждого доходного источника указан его группировочный код. При этом нужно различать два понятия:

• «налоговые полномочия» — право вводить те или иные налоги, устанавливать их ставки,

• «разделение налоговых доходов» — собственно налоговые поступления.

Как можно заметить, в этом смысле налоговое законодательство входит в противоречие с бюджетной классификацией.

1010000 Налоги на прибыль.

1010100 Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций.

Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога на прибыль являются пред­приятия и организации, являющиеся юридическими лицами и осуществляющие предпринима­тельскую деятельность. Объектом налогообложения является валовая прибыль с учетом льгот. Ставка налога оп­ределяется федеральным законодательством. Налог на прибыль исчисляется исходя из объема прогнозируемой прибыли. Налог является регулирующим доходным источником. Суммы отчислений по нему зачис­ляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ, и местные бюджеты определяются при ут­верждении бюджетов субъектов РФ (в пределах не менее 5% в среднем по субъек­ту РФ).

1010200 Подоходный налог с физических лиц.

Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются физические лица. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году в де­нежной и натуральной форме. Налог является регулирующим доходным источником. Суммы отчислений по нему зачисляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ, и местные бюджеты определяются при ут­верждении бюджетов субъектов РФ (в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ).

Подоходный налог подразделяется на:

а) 1010201 Подоходный налог, удерживаемый предприятиями, учреждениями и организа­циями.

Налог исчисляется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда (ФОТ). Сам ФОТ уменьшается на сумму льгот и отчислений в Пенсионный фонд. При исчислении льгот приме­няется действующий минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Для бюджетных расчетов ис­пользуется средняя ставка подоходного налога.

В местный бюджет отчисляется часть подоходного налога.

б) 1010202 Подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами.

Налог исчисляется исходя из фактически начисленного налога в предыдущем году. Очень важ­но, что этот налог взимается с граждан по месту их постоянного местожительства.

1020000 Налоги на товары и услуги.

1020100 Налог на добавленную стоимость (НДС).

Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются предприятия и ор­ганизации, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и услуг, а также стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ Ставки НДС устанав­ливаются федеральным законодательством. Нормативы отчислений НДС в ме­стные бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными законами и законами субъ­ектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ).

1020200 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации.

Относятся к федеральным налогам. Плательщиками акцизов являются соответствую­щие предприятия-производители подакцизных товаров (спиртосодержащих растворов, ликероводочных изделий, пива и др.). Ставки акцизов устанавливаются федеральным законода­тельством. Нормативы отчислений акцизов в местные бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными законами и законами субъектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ). Например, в структуре доходов бюджета Санкт-Петербурга на 2000 г., акцизы составляли 9,8% (2850100 тыс. руб.).

1020400 Лицензионные и регистрационные сборы

1020700 Налог с продаж.

Относится к региональным налогам. Плательщиками налога с продаж являются юриди­ческие лица, а также предприниматели, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (облагаемый розничный товарооборот). Ставка налога с продаж установлена в размере 5%. Из-под налогообложения выводятся некоторые товары и продукты питания первой необ­ходимости. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Фе­дерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и должны направляться на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

В Санкт-Петербурге налог с продаж введен с 01.01.99 г. С его введением отменено семь налогов и сборов. В результате произошло реальное снижение налоговой нагрузки на промыш­ленность города (она сократилась на 6%). В Санкт-Петербурге в местные бюджеты налог с продаж в 1999 г. зачислялся по ставке 0,15%, в 2000г. и 2001 г. - 0,4%, с 2002 г. – для каждого муниципального образования своя ставка.

1030000 Налоги на совокупный доход.

1030100 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогооб­ложения, учета и отчетности.

Единый налог на совокупный доход распространяется на индивидуальных предпринима­телей и организации с предельной численностью до 15 человек, которые перешли на упрощен­ную систему налогообложения. Объектом налогообложения является совокупный доход или валовая выручка. Ставки налога устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ (в настоящее время — 10%).

Норматив отчислений в федеральный бюджет для юридических лиц — 6,67% (остальная сумма делится между региональным и местным бюджетов), для физических лиц 100% зачисляет­ся в местные бюджеты.

1030200 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Налог вводится законом субъекта РФ. Плательщиками данного налога являются юриди­ческие и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: ремонтно-строительные услуги; оказание бытовых услуг; оказание парикмахерских услуг; общественное питание; розничная торговля; транспортные услуги; услуги платных стоянок и гаражей.

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Ставка налога устанавливается в размере 20%. Сумма налога рассчитывается исходя из значе­ний базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предприни­мательской деятельности. Единый налог рассчитывается раздельно:

· на вмененный доход для юридических лиц;

· на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица.

1040000 Налоги на имущество.

1040100 Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками по данному налогу являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объек­тов налогообложения с выпиской платежного поручения. Ставка налога зависит от инвентарной стоимости имущества. Многие категории плательщиков имеют по этому налогу льготы.

1040200 Налог на имущество предприятий.

Плательщиками налога являются юридические лица, их филиалы, структурные подразде­ления. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предпри­ятия. Максимальная ставка установлена в размере 2%. МО распределяется не менее 50%.

1040300 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Плательщиками по данному налогу являются физические лица, которые становятся соб­ственниками имущества, переходящего к ним в порядке наследования или дарения. Ставки налога установлены Законом РФ исходя из минимального размера оплаты труда.

1050000 Платежи за пользование природными ресурсами.

1050100 Платежи за пользование недрами.

Платежи за право пользования недрами производят предприятия и организации, осуще­ствляющие поиск, разведку, добычу полезных ископаемых по утвержденному перечню (песок, глина, гравий, минеральная вода и др.).

1050500 Плата за пользование водными объектами.

Плательщиками являются юридические лица и предприниматели, непосредственно осуще­ствляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств, подлежащих лицензированию. Ставки платы устанавливаются законом субъекта РФ по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами.

1050700 Земельный налог.

Регулируется Законом РФ от 11.10.91 №1738-1 «О плате за землю». Налог расщепляется для зачисления в бюджеты: федеральный — 30%, субъекта РФ — 20%, местный — 50%. Ставка земельного налога зависит от градостроительной ценности земли. Его доля в местных бюджетах доходит до 10% от суммы всех доходов, причем наблюдается ежегодный рост.

1400000 Прочие налоги, пошлины, сборы.

1400100 Государственная пошлина.

Государственная пошлина взимается за совершение нотариальных действий, за государ­ственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или с вы­ходом из гражданства РФ. Госпошлина устанавливается в кратном размере от минимального размера оплаты труда на день уплаты пошлины. Планируется исходя из фактического поступления за прошлый год с поправкой на коэффициент роста. Доля этого налога, как правило, не превышает 1% от доход­ной части местных бюджетов.

1400400 Налоги субъектов Российской Федерации.

1400500 Местные налоги и сборы.

1400502 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержа­ние милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели

Сборы данного вида, устанавливаемые согласно подпункту «ж» пункта 1 статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», имеют целевой характер. Благодаря их поступлениям органы местного самоуправления получают возможность решать социально-экономические проблемы на подведомственной им территории, дополни­тельно финансировать деятельность тех или иных служб. Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации лю­бых организационно-правовых форм — юридические лица, осуществляющие свою деятель­ность на территории, подведомственной местному органу самоуправления, а также граждане, проживающие на соответствующей территории.

Законодательством определено, что предельный размер ставки целевых сборов не может превышать для юридических лиц 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанных исхо­дя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а для физических лиц — 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда. При этом предельный размер ставки всех целевых сборов по совокупности, независимо от их общего количества на данной территории, не должен превышать установленного предела.

Конкретные размеры ставок по каждому из установленных целевых сборов, сроки упла­ты, перечень плательщиков и предоставляемых льгот по ним определяются органами МСУ. Характерной особенностью целевых сборов является то, что Закон не ставит их взимание в зависимость от результатов хозяйственной деятельности предприятия. Также неважно, осуще­ствлял ли плательщик вообще какую-либо деятельность в отчетном периоде.

1400503 Налог на рекламу.

Налог уплачивается юридическими лицами, независимо от форм собственности, и физи­ческими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность и рекламирующих свою продукцию, работы, услуги на территории муниципаль­ного образования. Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие инфор­мацию с коммерческой целью. Объектом обложения налога на рекламу является стоимость услуг по изготовлению и рас­пространению рекламы, т.е. рекламные расходы без налога на добавленную стоимость, включая расходы, которые несет организация при изготовлении рекламы хозяйственным способом. Уплата налога и представление расчетов производится в порядке и в сроки, определенные органами местного самоуправления.

1400504 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Этот налог является в настоящее время одним из основных источников целевого финан­сирования жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся в веде­нии органов местного самоуправления Налог введен в соответствии с подпунктом «ч» пунк­та 1 статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» осенью 1992 г в условиях происходящей тогда приватизации предприятий, имеющих на своем содержании социальную сферу. Целью введения налога являлось предотвращение сброса предприятиями социальной нагрузки.

Плательщики налога — это предприятия, организации, учреждения, являющиеся юриди­ческими лицами, осуществляющие деятельность на территории МО. Став­ки, порядок исчисления и уплаты налога, сроки представления расчетов в налоговую инспек­цию устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Под объектом налогообложения подразумевается объем реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическим лицом, расположенным на соответствующей территории. Ставка этого налога составляла от 0,5 до 1,5%.

При исчислении суммы налога исключаются расходы предприятий и организаций, рас­считанные исходя из норм, устанавливаемых органами МСУ на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и органи­заций или финансируемых ими в порядке долевого участия. Таким образом, это не столько на­лог, сколько схема финансирования социальных объектов. В настоящее время этот налог во многом утратил свое первоначальное назначение.

1400505 Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом Объектом обложения лицензионным сбором является право юридического и физического лица на торговлю винно-водочными изделиями.

Плательщиками лицензионного сбора являются юридические лица-предприятия всех ор­ганизационно-правовых форм, а также граждане, реализующие винно-водочные изделия насе­лению. При этом физические лица, изъявившие желание заниматься торговлей винно-водочными изделиями, должны зарегистрироваться в качестве предпринимателей в соответст­вии с действующим законодательством. Действие лицензии распространяется только на территории того МО, где она приоб­ретена.

При принятии решения об установлении лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями органы МСУ устанавливают льготы для отдельных категорий пла­тельщиков.

1.3. Финансовые основы местного самоуправления.

Переход от административно-командных методов управления к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы Российской Федерации и ее основного звена – бюджетной системы. В 1998 году были приняты нормативные документы регламентирующие экономические отношения всей бюджетной системы страны. К ним следует отнести: Налоговый и Бюджетный кодексы. Кроме того утверждена концепция реформирования межбюджетных отношений на 1999-2001 год, принят и воплощается в жизнь Закон РФ «О финансовых основах местного самоуправления».

Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы РФ. Вместе с тем они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив которой нельзя улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

Федеральный закон «О финансовых основах в РФ» с изменениями на 27 декабря 2000года. Закон определяет основные принципы организации местных финансов, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления. Местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.

Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Формирование и использование местных финансов осуществляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

Положения названного закона распространяются на все муниципальные образования. В отношении закрытых административно-территориальных образований настоящий Федеральный закон действует в части, не противоречащей закону Российской Федерации "О закрытом административно-территориальном образовании". Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации содействуют развитию местных финансов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. В этих целях указанные органы соответственно:

1) регулируют отношения между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, а также между федеральным бюджетом и местными бюджетами - в рамках федеральных целевых программ;

2) участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения федеральных целевых программ и региональных программ;

3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и региональных программ и иных мероприятий, между муниципальными образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;

4) разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, устанавливают социальные нормы;

5) оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

6) осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства субъектов Российской Федерации;

7) осуществляют другие функции в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

При наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации и отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий. Увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшие в результате решений, принятых органами государственной власти Российской Федерации или органами государственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируются органами, принявшими указанные решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Органы местного самоуправления вправе принять к исполнению решения органов государственной власти, влекущие увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, в пределах средств, переданных им в качестве компенсации.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Органы государственной власти гарантируют: право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов; право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов; компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти. Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований. Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);

9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.

К указанным доходам относятся: часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации; часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации; часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации; часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации; часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе в соответствии с пунктом 4, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта Российской Федерации. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе (полностью или частично) собственные налоги и сборы, другие местные доходы. Представительные органы местного самоуправления вправе:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования. Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации. Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах: взаимной ответственности; применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности выравнивания доходов муниципальных образований максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков: компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти; повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов; гласности межбюджетных отношений.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

1) нормативные отчисления от регулирующих доходов;

2) дотации и субвенции местным бюджетам;

3) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

4) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих доходов, а также доли (в процентах) средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, устанавливаются путем применения единой методологии, разрабатываемой органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти. Указанные органы осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств. Фактическое увеличение собственных доходов местных бюджетов в текущем финансовом году, явившееся результатом финансово-хозяйственной деятельности на территории муниципального образования, не может служить основанием для снижения на следующий финансовый год органами государственной власти субъекта Российской Федерации нормативов отчислений (в процентах) от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также долей (в процентах) средств муниципальных образований, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований. При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления финансовой помощи, а после принятия положительного решения проверять достаточность мер по увеличению доходов местных бюджетов, соблюдению законодательства Российской Федерации по расходованию средств местных бюджетов, включая их целевое использование. Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, выделенных ими муниципальным образованиям на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта Российской Федерации. Средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации. Распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Российской Федерации. Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации. Перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь. Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации. Решение о целях, формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает представительный орган местного самоуправления в порядке, установленном уставом муниципального образования. В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов. Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год. Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет Российской Федерации по статистике.

Расходная часть местных бюджетов включает:

4) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации:

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

Органы местного самоуправления выполняют функции по организации местных финансов во взаимодействии с финансово-кредитными организациями, действующими как на территории соответствующего муниципального образования, так и за ее пределами. Органы местного самоуправления содействуют развитию рынка местных финансов, местных финансово-кредитных организаций. Органы местного самоуправления в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, вправе: выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса; осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов.

Органы местного самоуправления не вправе передавать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные фонды (капиталы) банков и других кредитных организаций.

Взаимодействие органов местного самоуправления с территориальными органами Государственной налоговой службы Российской Федерации основано на: координации и объединении усилий по контролю за своевременным и полным поступлением в соответствующие бюджеты налоговых платежей всех видов, в том числе местных налогов и сборов; взаимном предоставлении необходимой информации.

Представительный орган местного самоуправления вправе за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. Деятельность органов муниципальной налоговой службы осуществляется в соответствии с Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» в части, относящейся к предметам ведения местного самоуправления. Муниципальная налоговая служба объединяет и координирует с территориальными органами МНС налоговой службы Российской Федерации усилия по контролю за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации. Муниципальная налоговая служба обязана предоставлять Государственной налоговой службе Российской Федерации всю необходимую информацию. Органы местного самоуправления взаимодействуют с территориальными органами Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на основе соблюдения государственных интересов и взаимного предоставления информации. Органы местного самоуправления вправе заключать соглашения с территориальными органами Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации об обслуживании исполнения местных бюджетов. В этом случае полномочия территориальных органов Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. Территориальные органы Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации не вправе отказывать органам местного самоуправления в заключении таких соглашений. В целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительный орган местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета.

Органы местного самоуправления через территориальные органы Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и в соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:

1. кассовое исполнение местного бюджета;

2. кассовое обслуживание органов местного самоуправления;

3. размещение (инвестирование) свободных остатков средств местного

бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет;

4. размещение муниципальных облигаций и билетов муниципальных

денежно-вещевых лотереи.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российская Федерации и на условиях, устанавливаемых договором.

В соответствия с законодательством Российской Федерации органы местного самоуправления вправе: выдавать предусмотренные местным бюджетом ссуды юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной части местных бюджетов; получать в банках и других кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных с представительными органами местного самоуправления.

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпушенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций. Муниципальные облигации выпускаются исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством Российской Федерации. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год. Размещение, обращение, распространение (продажа и покупка) муниципальных облигаций осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

аналитическая часть
Дипломная работа 061000 шифр
				Изм	Лист	№ докум.	Подпись	Дата
				Разработал		Звезда Л.В.	Аналитическая часть	Литер	Лист	Листов
Проверил		Шмельков Н.Н.
СПбГИСЭ ФЭУСС
			Н. Контроль		Каракадько Т.В.
			Утвердил

Глава 2. Бюджетный процесс и межбюджетные отношения.

2.1.
Генезис местных бюджетов.

Бюджетная система России просуществовала более шестидесяти лет. За это время она прошла несколько этапов развития. После установления Советской власти в России первые полугодовые и годовые бюджеты составлялись как единые. Такая централизация бюджетной системы была вызвана крайне тяжелой экономической и политической ситуацией в стране.

Образование в 1922 году Союза Советских Социалистических Республик послужило основанием для создания новой бюджетной системы государства. В нее вошла широко разветвленная сеть бюджетов местных Советов, которая была наделена собственными источниками доходов. Организация различных видов бюджетов и порядок их составления регулировались законодательными актами государства.

Бюджетное устройство, состоящие из союзного бюджета, финансирующие общегосударственные потребности, бюджетов союзных республик и местных бюджетов было коренным образом изменено только в 1991году. Особое значение в тот период имели взаимоотношения между союзным бюджетом и бюджетами союзных республик. Для придания устойчивости бюджетам союзных республик закреплялось 99% доходов от сельскохозяйственного, промыслового и подоходных налогов, поступивших на территории данной республики. За союзными республиками были также закреплены: доходы от недр; 50% доходов от прибылей предприятий общесоюзного значения; 50% доходы от реализации всех государственных фондов (кроме госфондов местного значения доходы от которых принадлежали местным бюджетам).

Такое распределение доходных источников повысило заинтересованность республик в поступлении общесоюзных доходов и способствовало росту их собственных доходов. Союзные республики имели право устанавливать минимальный перечень доходов и расходов, включаемые в местные бюджеты, а также порядок их составления, рассмотрения и утверждения.

Основными доходными источниками того периода были поступления от общественного хозяйства и привлеченные средства населения, которые поступали через систему налогообложения и покупку займов.

Основными статьями расходов бюджета были расходы на народное хозяйство и социально-культурные мероприятия. Эта тенденция в развитии расходов сохранилась и в дальнейшем.

Крупным мероприятием в перестройке финансовой работы была налоговая реформа 1930 года, которая привела к изменению системы платежей предприятий в бюджет. Одновременно с налоговой проводились кредитная реформа и перестройка управления промышленностью.

Основная доля государственных расходов того периода приходилась на союзный бюджет, второе место занимали расходы местного бюджета, третье - расходы республиканских бюджетов. Была произведена перегруппировка доходов между государственным и местным бюджетами с целью обеспечения более равномерного распределения поступающих доходов местных бюджетов. В местные бюджеты полностью был передан культжилсбор на селе, до 50% были повышены отчисления в местные бюджеты от государственных займов. Постановлением СНК СССР от 4 января 1936 года «О расширении доходных источников сельских бюджетов» за сельскими бюджетами был закреплен полностью ряд доходных источников и установлены минимальные обязательные процентные отчисления в сельские бюджеты от государственных доходов и налогов. Это позволило увеличить расходы местных и республиканских бюджетов на финансирование народного хозяйства, однако большая часть средств на финансирование крупной промышленности в союзных республиках направлялась из союзного бюджета.

Формирование бюджетной системы СССР завершилось в 1938 году, когда местные бюджеты были официально включены в состав единого государственного бюджета, расширение функций местных Советов и их бюджетных прав сопровождалось неуклонным ростом расходов .Государственные расходы, т.е. расходы по союзному, республиканским и местным бюджетам на просвещение, здравоохранение, физкультуру и социальное обеспечение увеличились за вторую пятилетку в 3,7 раза.

В годы Великой Отечественной войны в финансовой системе принципиальных изменений не было. Отдельные изменения были внесены в финансовую политику, что было неизбежно, так как перед финансовой системой СССР стояли задачи: максимальной мобилизации ресурсов страны для полного и бесперебойного финансирования потребностей фронта. Обеспечение бесперебойного финансирования для нужд тыла. Одновременного обеспечения потребностей социально-культурного характера. Осуществления строгого, жесткого контроля за производством, распределением и использованием материальных , трудовых ресурсов.

Решение этих задач вызвало усиление централизации финансовых ресурсов государства, через финансово-кредитную систему производилось перераспределение национального дохода в пользу военных расходов. В результате временной потери ряда важнейших промышленных районов сократилась хозяйственная деятельность, что неизбежно отразилось на структуре государственных доходов. Резко понизились доходы от налога с оборота и отчислений от прибыли.

По мере восстановления и развития производства доходы бюджета от народного хозяйства стали постепенно возрастать, и в 1945 году поступления от налога с оборота и отчисления от прибыли составили почти половину всех доходов государственного бюджета. Во время войны были введены новые налоги, пересмотрены и изменены существующие. Рост налоговых поступлений в начале войны был обеспечен за счет введенной в 1941 году 100% - ной надбавки к сельскохозяйственному и подоходному налогам. С введением в 1942 году военного налога эта надбавка была отменена. В основу военного налога был положен принцип подушного обложения. За период 1942-1945 гг. поступления военного налога в бюджет составили свыше 72 млрд. рублей, что сыграло важную роль в финансировании военных расходов. Был также введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

Для увеличения местных бюджетов в качестве обязательных платежей были введены налог со строений, земельная рента, разовый сбор на колхозных рынках. Местным Советам на своей территории в городах разрешилось вводить сбор с владельцев скота.

Существенным доходным источником государственного бюджета были поступления от государственных займов и денежно-вещевых лотерей. Благодаря всем указанным поступлениям удалось обеспечить своевременное и бесперебойное финансирование военных расходов .

В послевоенные годы государственный бюджет был подчинен решению важнейшей задачи – ликвидации последствий войны и восстановлению разрушенного хозяйства страны. С 1 января 1946 года был отменен военный налог .

Расширялись бюджетные права союзных республик. С 1955 года доходы и расходы республик в законе о Государственном бюджете СССР стали предусматриваться только в общих объемах. Распределение их между республиканским и местным бюджетами осуществлялось самой республикой. Уделялось особое внимание экономическим методам управления народным хозяйством. Хозяйственная реформа 1965 года была направлена на усиление стимулирующего воздействия прибыли на развитие производства. На каждом предприятии за счет прибыли образовывались три фонда: фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства и фонд развития производства.

На развитии Государственного бюджета СССР в 70-е годы отразилось нарастающее общее расстройство финансового хозяйства страны. Материальные затраты в народном хозяйстве росли быстрее, чем национальный доход. Заметно снизились темпы роста промышленности и сельского хозяйства . Доля государственного бюджета в финансовых ресурсах страны заметно снизилась. Главной причиной такого положения было изменение состава финансовых ресурсов. Для того чтобы изменить сложившееся в экономике страны положение, в конце 70-х годов была разработана экономическая модель отраслевого хозрасчета. В соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 12 июля 1979 года «Об улучшении планирования и усилении воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы» вводился нормативный метод распределения прибыли[4]
.

Постановлением вносились изменения и в финансовое планирование. Было установлено, что сводный финансовый баланс государства должен составляться на пять лет с распределением доходов и расходов по годам, обеспечивать финансовыми ресурсами все мероприятия, установленные в государственных планах. Предусматривались существенные изменения и в финансировании строительства. Все эти меры были направлены на повышение стабильности экономического развития страны. Мероприятия по

реформированию хозяйственных отношений в промышленности, в сельском хозяйстве и других отраслях, сопровождавшиеся значительным увеличением затрат из общегосударственного денежного фонда, не привели к соответствующему росту финансовых ресурсов страны. Доходы росли медленнее расходов, возник дефицит государственного бюджета.

Ознакомимся с принципами бюджетного устройства:

Принципы бюджетного устройства в РФ заключается в следующем:

1) Единство бюджетной системы РФ – это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

2) Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

3) Самостоятельность бюджетов – это наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ, и самостоятельное определение направления расходования средств соответствующих бюджетов.

К собственным источникам доходов относится: закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета; отчисления по регулирующим доходам; дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти в составе РФ, местными органами управления.

4) Полнота отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в их полном объеме.

5) Сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

6) Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств.

7) Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

8) Гласность - обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении. Достоверность бюджета - реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

9) Адресность и целевой характер бюджетных средств выделяются в распоряжение конкретных получателей с установлением направления их на финансирование конкретных целей. С началом развития в нашей стране местного самоуправления как одной из основ формирования демократического политико-правового режима, естественным является вопрос о развитии системы местных финансов, как одной из важнейших составляющих функционирования системы местного самоуправления. Первостепенное место в системе местных финансов имеет конечно же местный бюджет.

В Санкт-Петербурге становление местного самоуправления происходило следующим образом. В 1994 году была введена одноуровневая бюджетная система. В результате этой инновации бюджеты административных территориальных единиц в Санкт-Петербурге были переведены на сметное финансирование. С введением в 1995 году закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» встал вопрос о возобновлении функционирования в Санкт-Петербурге второго уровня бюджетной системы.

Принципиальным отличием бюджетной политики Санкт-Петербурга в 1998 году является переход на двухуровневую систему формирования бюджета и возникновение новой ситуации в связи с появлением новых выборных органов-муниципальных образований Санкт-Петербурга.

Изучая проблемы формирования бюджетов муниципальных образований выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во-вторых, с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей, стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача, стоящая перед вышестоящими органами власти это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов.

В настоящее время на территории Санкт-Петербурга действуют 111 самостоятельных выборных органов местного самоуправления, наделенных в соответствии с законодательством большими полномочиями и имеющих собственные бюджеты. При выборе способа формирования местных бюджетов предпочтение, следует отдать нормативному способу. Доходы бюджетов муниципального образования при нормативной бюджетной системе определяются на основе налоговых нормативов и нормативов трансфертов, а расходы - на основании нормативов минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимальные финансовые нормативы должны быть увязаны с минимальными государственными социальными стандартами.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляют органы местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

2.2. Бюджетный процесс и бюджет муниципального образования в настоящее время.

Цель формирования и исполнения бюджета муниципального образования (в дальнейшем «МО») - содействие разви­тию МО путем проведения обоснованной налоговой политики и финансирования бюджетных расходов. Для содействия развитию МО и в целях усиления стимулирующей функции местного бю­джета могут предприниматься, в частности, следующие меры:

• увеличение объема капитальных расходов в общем объеме расходов бюджета;

• увеличение расходов на адресные программы капитальных вложений, за счет которых финансируются важнейшие мероприятия муниципального развития;

• сокращение реальной налоговой нагрузки на производителей.

Важнейшими принципами формирования муниципального бюджета являются:

• выбор приоритетов на основе учета общественного мнения, научный подход к плани­рованию муниципального развития;

• перспективное бюджетное планирование на основе обновляемого финансового 3—4 летнего плана-прогноза, согласно которому устанавливаются основные финансовые соот­ношения бюджета, позволяющие определить возможность МО самостоятельно обеспечить те­кущие расходы бюджета, а также обслужить муниципальный долг;

• повышение устойчивости бюджета, обеспечивающее бездефицитность бюджета, его прозрачность, оптимизацию исполнения бюджета.

Участники бюджетного процесса.
Участники бюджетного процесса осуществляют свою деятельность в соответствии с бюд­жетным и налоговым законодательством РФ, субъекта РФ, уставом МО и Положением о бюд­жетном процессе в МО.

Состав участников бюджетного процесса в МО и их функции.

Представительные органы МСУ.
Рассматривают и утверждают местные бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением местных бюджетов, формируют и определяют правовой статус муниципальных органов, осуществляющих контроль 3d исполнением местного бюджета, осуществляют другие полномочия в соо1ветствии с бюджетным законодательством и правовыми актами органов МСУ. Под представительными органами МСУ в данной работе понимаются муниципальные советы.

Исполнительные органы МСУ. Вносят проект местного бюджета с необходимыми доку­ментами и материалами на утверждение представитель­ного органа МСУ; утверждают поквартальное (помесячное) распределение доходов, расходов и источ­ников финансирования дефицита местного бюджета, исполняют местный бюджет, осуществляют ведомствен­ный контроль за исполнением местного бюджета, со­ставляют и представляют на утверждение представи­тельного органа МСУ отчет об исполнении бюджета; осуществляют другие полномочия в соответствии с бю­джетным законодательством и правовыми актами орга­нов МСУ. Под исполнительными органами МСУ в данной работе понимаются мест­ные администрации.

Финансовые органы МСУ (входят в состав исполнительных орга­нов).
Осуществляют составление проекта местного бюджета; организуют исполнение местного бюджета, утверждают сводную бюджетную роспись; управляют муниципальным долгом, осуществляют другие полномо­чия в соответствии с бюджетным законодательством и правовыми актами органов МСУ. Под финансовыми органами МСУ в данной работе по­нимаются органы, уполно­моченные муниципальными советами для составления и исполнения бюджета.

Налоговые органы.
Организуют сбор доходов местного бюджета, осуществляют другие полномочия в соответствии с бю­джетным законодательством и правовыми актами орга­нов МСУ. Под налоговыми органами в данной работе понимают­ся территориальные органы Государственной налоговой службы РФ (Министерства по налогам и сборам) либо муниципальная налоговая служба.

Главный распорядитель бюджетных средств.
Определяет задания по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получа­телей средств из местного бюджета с учетом нормативов финансовых затрат; утверждает сметы доходов и расхо­дов подведомственных муниципальных бюджетных учреждений, составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по под ведомственным распорядителям и получателям бюджет­ных средств и исполняет соответствующую часть местного бюджета, вносит изменения в утвержденную смету доходов и рас­ходов бюджетного учреждения в части распределения средств между ее статьями с уведомлением органа, исполняющего местный бюджет, осуществляет контроль получателей бюджетных средств в части обеспечения целевого их использования, свое­временного возврата, предоставления отчетности, вы­полнения заданий по предоставлению муниципальных услуг, осуществляет контроль за использованием бюджетных средств распорядителями бюджетных средств, бюджет­ными учреждениями и другими получателями бюджет­ных средств, муниципальными унитарными предприяти­ями, которым передана на праве хозяйственного ведения или в оперативное управление муниципальная собствен­ность, готовит и представляет органу, ответственному за кон­троль исполнения местного бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам, свод­ную смету доходов и расходов, а также отчет о выполне­нии задания по предоставлению муниципальных услуг.

Главный распорядитель средств местного бюдже­та — орган МСУ, бюджетное учреждение, имеющие право распреде­лять бюджетные средства по подведомственным рас­порядителям и получателям средств местного бюджета, определенные ведомствен­ной классификацией расходов местного бюджета.

Распорядитель бюджет­ных средств.
Составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по под­ведомственным получателям бюджетных средств и на­правляет их в орган, исполняющий бюджет, определяет задания по предоставлению муниципальных услуг для получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат; утверждает сметы доходов и расходов подведомствен­ных учреждений; осуществляет контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств — орган МСУ, имеющий право распреде­лять бюджетные средства по подведомственным по­лучателям бюджетных средств.

Получатели бюджетных средств
. Подают бюджетные заявки или иные документы, под­тверждающие право на получение бюджетных средств, используют бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением, своевременно и в полном объеме возвращают бюджет­ные средства, предоставленные на возвратной основе, представляют отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств распорядителю, осуществляют другие функции в соответствии с Поло-жением о бюджетном процессе. К получателям бюджетных средств относятся бюджетные учреждения, государственные и муници­пальные предприятия и иные организации, име­ющие право на получение бюджетных средств в соот­ветствии с бюджетной рос­писью.

Органы денежно-кредитного регулирования.
В соответствии с действующим законодательством о банках, кредитные организации могут привлекаться для осуществления операции по предоставлению средств бюджета на возвратной основе.

Органы государствен­ного (муниципального) финансового контроля, аудиторы.
Осуществляют контроль за исполнением местных бюд-жетов, проводят экспертизы проектов местных бюдже-тов, муниципальных целевых программ, правовых актов органов МСУ, осуществляют предварительный, текущий и последую­щий контроль за исполнением местных бюджетов. Органы муниципального финансового контроля, создаются органами МСУ, полномочия этих органов определяются норматив ными правовыми актами представительных органов МСУ.

Иные органы.
На эти органы могут быть возложены бюджетные, нало­говые и иные полномочия по осуществлению бюджетно­го процесса в МО в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ.

Примечание: на практике органы МСУ зачастую достаточно формально подходят к разработке и ут­верждению. Положения о бюджетном процессе в МО «Роли» участников бюджетного процесса во многих МО распределяются неправильно либо вообще не распределяются, функции и полномочия участников не соответствуют уставу МО и иным правовым, актам органов МСУ Следствием такой ситуации является бессистемность «организации деятельности самих органов МСУ, нарушения бюджетного законодательства, несвоевременность утверждения местных бюджетов, ошибки при исполнении бюджетов.

Бюджетный процесс в МО.

Можно выделить следующие основные стадии (этапы) бюджетного процесса в МО:

а) разработка плана-прогноза социально-экономического развития МО;

б) составление местного бюджета;

в) внесение проекта постановления о местном бюджете на рассмотрение муниципального совета;

г) рассмотрение проекта постановления о местном бюджете муниципальным советом,

д) утверждение местного бюджета постановлением муниципального совета;

е) опубликование постановления муниципального совета об утверждении местного бюд­жета;

ж) исполнение местного бюджета;

з) внесение изменений и дополнений в местный бюджет в процессе его исполнения,

и) составление отчета об исполнении местного бюджета,

к) рассмотрение проекта постановления муниципального совета об отчете об исполнении местного бюджета;

л) утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

м) опубликование отчета об исполнении местного бюджета;

н) бюджетный контроль (практически осуществляется на всех этапах).

Технология бюджетного процесса должна предусматривать строгую последовательность действий от этапа к этапу в соответствии с Положением о бюджетном процессе. Нарушение этапности бюджетного процесса является недопустимым, виновные в таком нарушении должны нести ответственность.

Рассмотрим каждую из указанных стадий бюджетного процесса более подробно.

Разработка плана-прогноза.

План-прогноз социально-экономического развития МО должен разрабатываться на ос­нове статистических и иных данных за последний отчетный период.

Одновременно должен составляться перспективный (среднесрочный) финансовый план (на три года), содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета Исходной базой для формирования финансового плана является бюджет 1екущего года (с уче­том кассового исполнения бюджета предыдущего года) План составляеся по укрупненным показателям бюджетной классификации и ежегодно корректируется.

Составной частью плана-прогноза является план развития муниципального сектора эко­номики, который включает перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий, программу приватизации (продажи) муниципального имущества и приобретения имущества в муниципальную собственность, сведения о предельной численности муниципальных служащих по главным распорядителям. Органы МСУ вправе раз­работать долгосрочные целевые программы.

На практике органы МСУ зачастую пренебрегают необходимостью разработки плана-прогноза социально-экономического развития МО, хотя разработка такого плана должна явиться основой для текущего и перспективного бюджетного планирования.

Составление бюджета.

Составление бюджета является ключевым этапом бюджетного процесса. Эта работа должна основываться на плане-прогнозе социально-экономического развития МО на очеред­ной финансовый год, плане развития муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год, а также основных направлениях бюджетной и нало­говой политики на планируемый период. Непосредственное составление проекта местного бюджета должен осуществлять финансо­вый орган МО.

В процессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распорядителю бю­джетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются задания по предоставлению му­ниципальных услуг. Выделение средств конкретному главному распорядителю, распорядителю, бюджетному учреждению определяется с учетом нормативов финансовых затрат на единицу муниципальных услуг и задания на предоставление услуг. Следует учитывать, что разработка и утверждение нормативов финансовых затрат отнесены к компетенции федеральных органов.

Одновременно с составлением бюджета выполняется расчет (оценка) потерь местного бю­джета от предоставленных налоговых льгот, а также оценивается ожидаемое исполнение бюд­жета за текущий финансовый год. Исходными макроэкономическими показателями для состав­ления бюджета любого уровня являю юя: объем валового внутреннего продукта (ВВП) на очередной финансовый год и темп роста ВВП в очередном финансовом году, а также уровень инфляции. К основным характеристикам бюджета любого уровня относятся, общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета.

В проекте постановления о местном бюджете на очередной финансовый год должны со­держаться:

• прогнозируемые доходы местного бюджета по группам, подгруппам и сщтьям бюд­жетной классификации;

• расходы местного бюджета по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации расходов;

• расходы местного бюджета по статьям экономической бюджетной классификации с указанием общего объема текущих и капитальных расходов местного бюджета;

• распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов местного бюджета;

• расходы и доходы целевых бюджетных фондов;

• источники финансирования дефицита бюджета,

• иные показатели, определенные законодательством и правовыми актами органов ме­стного самоуправления о бюджетном устройстве и бюджетном процессе.

Муниципальные бюджеты должны составляться и исполняться на основе принципа приоритетно­го финансирования расходов, связанных с обеспечением утвержденных нормативов минималь­ной бюджетной обеспеченности по предметам ведения МО при безусловном выполнении дол­говых обязательств. Пока не обеспечено финансирование предметов ведения МО, в проект местного бюджета не должны включаться расходы (а при исполнении бюджета не могут финан­сироваться расходы), не связанные с предметами ведения. Не должно допускаться также финан­сирование отдельных предметов ведения выше уровня норматива минимальной обеспеченности при недофинансировании других.

Рассмотрение и утверждение проекта бюджета.

Рассмотрение проекта постановления о местном бюджете муниципальным советом. Проект постановления вносит глава МО (глава местной администрации) в сроки, установленные По­ложением о бюджетном процессе в МО. К проекту постановления должны быть приложены следующие материалы и документы:

• итоги социально-экономического развития МО за предыдущий финансовый год;

• предварительные итоги социально-экономического развития МО за б месяцев текуще­го финансового года;

• основные положения прогноза социально-экономического развития МО;

• прогноз взаимоотношений местного бюджета с бюджетом субъекта РФ;

• перечень целевых адресных программ, финансирование которых заявлено из бюджета субъекта РФ (при наличии);

• расчеты и обоснования по всем статьям доходов и расходов проекта местного бюджета.

Дата официального внесения проекта постановления о бюджете устанавливается Поло­жением о бюджетном процессе в МО. Рассмотрение проекта постановления о местном бюджете организует муниципальный со­вет, который рассматривает проект постановления, как правило, в трех чтениях. До рассмотрения проекта постановления в первом чтении муниципальный совет при не­обходимости рассматривает и принимает постановление о налогах, сборах, иных обязательных платежах в местный бюджет, в том числе в части льгот по платежам в местный бюджет.

Муниципальный совет рассматривает проект постановления в первом чтении не позднее 10 дней с момента официального внесения проекта. Представленный проект постановления до рассмотрения его в первом чтении подлежит рассмотрению комиссиями муниципального сове­та, заключения которых представляются в бюджетный орган муниципального совета (постоянную комиссию по бюджету). На основании полученных предложений и заключений бюджетный орган готовит сводное заключение по проекту местного бюджета.

Принимая проект постановления о местном бюджете в первом чтении (за основу), муни­ципальный совет утверждает основные показатели местного бюджета, к которым относятся:

• общий объем доходов местного бюджета;

• общий объем расходов местного бюджета;

• дефицит местного бюджета и его предельный процент по отношению к расходам;

• источники покрытия дефицита местного бюджета;

• предельный размер внутренних и внешних заимствований;

• предельный размер муниципального долга;

• объем резервного фонда местного бюджета;

• объем оборотной кассовой наличности на 1 января следующего финансового года.

В случае отклонения проекта постановления о местном бюджете муниципальный совет пе­редает отклоненный проект в согласительную комиссию по уточнению основных показателей ме­стного бюджета. Состав согласительной комиссии определяет муниципальный совет. Согласи­тельная комиссия в течение определенного срока разрабатывает согласованный вариант местного бюджета, после чего глава МО (глава местной администрации) вновь представляет уточненный проект постановления о местном бюджете на рассмотрение муниципального совета. В случае принятия в первом чтении (за основу) проекта постановления о местном бюдже­те на следующий финансовый год депутаты муниципального совета подают в бюджетный орган поправки к проекту местного бюджета.

Поправки, предусматривающие увеличение бюджетных назначений получателям бюд­жетных средств и увеличение расходов по целевым статьям, должны содержать указание на ис­точники их финансирования, которыми могут стать либо снижение бюджетных назначений другим получателям бюджетных средств и снижение расходов по другим целевым статьям, ли­бо наличие дополнительных источников доходов. Поправки должны соответствовать бюджет­ной классификации. Далее бюджетный орган проводит экспертизу поправок и готовит сводные таблицы поправок с рекомендациями о принятии или отклонении их муниципальным советом во втором чтении.

Второе чтение включает в себя голосование поправок. При рассмотрении поправок во втором чтении не могут быть изменены утвержденные в первом чтении основные показатели местного бюджета. Утверждение местного бюджета. Третье чтение проекта постановления о местном бюджете включает в себя голосование проекта постановления о местном бюджете в целом со всеми ранее принятыми поправками.

Следует отметить, что согласно п.7 статьи 16 Закона Санкт-Петербурга «О местном само­управлении в Санкт-Петербурге» местный бюджет считается утвержденным, если за проект по­становления о местном бюджете при третьем чтении открыто и поименно проголосовало не ме­нее двух третей депутатов, присутствующих на момент голосования, при наличии не менее двух третей от числа избранных депутатов. Местный бюджет должен быть сбалансирован. Если в процессе составления или рассмот­рения проекта бюджета обнаруживается профицит (превышение доходов над расходами бюд­жета), то до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета (вплоть до передачи части доходов бюджетам других уровней). Если бюджет на очередной фи­нансовый год принимается с дефицитом, то должны быть определены и утверждены источники финансирования дефицита бюджета.

Постановление совета о местном бюджете на очередной финансовый год подлежит обяза­тельному опубликованию в средствах массовой информации и вступает в силу после его опуб­ликования в порядке, определенном уставом МО.

Исполнение бюджета.

Исполнение бюджета любого уровня осуществляется на основе сводной бюджетной росписи, под которой понимается документ о поквартальном распределении доходов и рас­ходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавли­вающей распределение бюджетных ассигнований между главными распорядителями, распо­рядителями и получателями бюджетных средств, и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией.

Сводную роспись местного бюджета утверждает руководитель исполнительного органа местного самоуправления. Под бюджетными ассигнованиями следует понимать бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю.

Исполнение местных бюджетов должно осуществляться в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 17 02.99 № 15-н (и введенной вместо т.н. «49-ой» Инструкции от 16.05.75)[5]
.

Бюджеты всех уровней исполняются на основе принципа единства кассы, что предусмат­ривает зачисление всех поступающих доходов и поступление от источников финансирования на единый счет бюджета и финансирование всех предусмотренных расходов с единого счета бюд­жета. Порядок открытия и закрытия счетов местного бюджета и определение их режима уста­навливается Положением о бюджетном процессе в МО.

Исполнение местного бюджета по доходам предусматривает перечисление и зачисление доходов на единый счет местного бюджета, возврат излишне уплаченных в местный бюджет сумм доходов, учет доходов и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Исполнение местного бюджета по расходам осуществляется в пределах фактического на­личия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последова­тельно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования в строгом соответст­вии с бюджетным законодательством и Положением о бюджетном процессе в МО.

Под санкционированием, в частности, понимается обязательность составления и утверж­дения бюджетной росписи, составл

ения и утверждения смет доходов и расходов распорядите­лями бюджетных средств и бюджетными учреждениями.

Под финансированием расходов местного бюджета понимаются последовательно совер­шаемые действия и включает в себя разрешение (распоряжение) на осуществление платежа и сам платеж. В случае, если постановление о местном бюджете не вступило в силу до начала нового финансового года, финансирование расходов до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов за предшествующий финансовый год с учетом индекса потребительских цен.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных поста­новлением о бюджете, направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в постановление о местном бюджете, но при этом необходимо подготовить и утвердить дополнительную бюджетную роспись. Если возникла необходимость на­править дополнительные доходы на иные цели, то финансирование расходов сверх утвержден­ных ассигнований можно осуществлять после внесения изменений и дополнений в постановление о бюджете по итогам исполнения бюджета за квартал (полугодие), в котором превышение было получено.

Главный распорядитель и распорядители бюджетных средств в пределах своей компетенции в соответствии с положением о бюджетном процессе могут перемещать бюджетные ассиг­нования между получателями бюджетных средств.

Все доходы местного бюджета, источники финансирования, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету на основе единого плана счетов, который устанавливается Правительством РФ Бюджетный учет организуется органом, исполняющим местный бюджет.

Финансовый год завершается 31 декабря. До этого дня включительно орган, исполняю­щий местный бюджет, обязан оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства, и в этот же день прекращают свое действие лимиты бюджетных обязательств. Если постановление о местном бюджете вступает в силу после начала финансового года, то в течение недели со дня вступления в силу указанного постановления глава муниципального образования (глава местной администрации) представляет на рассмотрение и утверждение му­ниципального совета проект постановления о внесении изменении и дополнений в постановление о местном бюджете, уточняющий показатели местного бюджета с учетом исполнения местного бюджета за период временного исполнения местного бюджета Если в процессе исполнения местного бюджета происходит снижение объема поступлений доходов или поступление из источ­ников финансирования, что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов, то руководитель финансового органа самостоятельно принимает решение о временном введении режима сокращения расходов местного бюджета и одновремен­но вносит на рассмотрение муниципального совета проект постановления о внесении измене­нии и дополнений в постановление о местном бюджете. В том случае, если указанный проект постановления не принимается в сроки, установленные Положением о бюджетном процессе в МО, исполнительный орган принимает решение о пропорциональном сокращении расходов впредь до принятия постановления муниципального совета по данному вопросу.

Бюджетная отчетность.

Единая методология отчетности об исполнении бюджетов всех уровней усчанавливается Правительством РФ. Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, месячной, ежеквартальной и годовой. Сбор, свод, сопоставление и представление отчстносги об исполне­нии местного бюджета осуществляется исполнительным органом местного самоуправления. В порядке, установленном Положением о бюджетном процессе в МО, исполнительный орган, ис­полняющий бюджет, обязан составлять и представлять в муниципальный совет и соответству­ющий контрольный орган местного самоуправления месячные, ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета. Отчет об исполнении бюджета гоч овит орган, испол­няющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядш елей и получате­лей бюджетных средств. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета муниципальным советом может быть назначена внутренняя проверка указанного отчета.

Отчет об исполнении местного бюджета, представляемый на утверждение муниципаль­ным советом, должен быть составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной класси­фикацией, которые применялись при утверждении бюджета, а также в соответствии с требова­ниями, устанавливаемыми Министерством финансов РФ. До начала рассмотрения отчета контрольным органом МСУ осуществляется внешняя проверка отчета. Муниципальный совет вправе обратиться в органы прокуратуры РФ для проверки обстоятельств несоответствия ис­полнения бюджета принятому постановлению о бюджете в случае превышения прав, предо­ставленных органу, исполняющему бюджет.

Годовой отчет об исполнении местного бюджета подлежит утверждению муниципальным советом и последующему опубликованию в порядке, установленном Положением о бюджетном процессе в МО. Если отчет об исполнении бюджета отклонен, то в соответствии с уставом МО орган МСУ вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующему исполни­тельному органу и его должностным лицам.

В соответствии с действующим законодательством МО представляют сведения об испол­нении местных бюджетов в финансовые органы и в Государственный комитет по статистике.

Государственный и муниципальный финансовый контроль.

Бюджетный (финансовый) контроль является особой и важнейшей составляющей бюд­жетного процесса на всех его стадиях. Вместе с тем, следует отметить, что процедура организа­ции и проведения бюджетного контроля в настоящее время законодательно не урегулирована, как не урегулирована и ответственность за бюджетные правонарушения.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 4 Федерального Закона «О финансовых осно­вах МСУ в РФ» на органы государственной власти РФ и субъектов РФ возложены функции контроля за соблюдением органами МСУ налогового и бюджетного законодательства, а в соответствии с пунктом 5 статьи 11 того же Закона контроль за исполнением местных бюд-жетов осуществляют представительные органы МСУ, которые вправе привлекать для этой цели аудиторов[6]
.

Функции и полномочия контролирующих органов.

Представительные органы МСУ через специально создаваемые контрольные органы (счетную палату, контрольно-счетную группу и др.) осуществляют бюджетный контроль в со­ответствии с Положением о бюджетном процессе в МО в следующих формах:

• предварительный контроль — в ходе обсуждения и утверждения проектов постанов­лений о местном бюджете и иных проектов постановлений по бюджетно-финансовьш во­просам;

• текущий контроль — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения местного бюджета на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп представительного органа, в ходе депутатских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

• последующий контроль — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении местного бюджета.

При осуществлении бюджетного контроля представительные и контрольные органы МСУ вправе получать от исполнительных органов необходимые сопроводительные материалы при утверждении местного бюджета, а также оперативную информацию о его исполнении.

Представительные органы в Положении о бюджетном процессе в МО своими правовыми актами устанавливают формы и порядок бюджетного (финансового) контроля, осуществляемо­го исполнительными органами МО, финансовыми органами, главными распорядителями, распо­рядителями бюджетных средств.

Финансовые органы МО осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджет­ными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей средств из местного бюджета, а также других участников бюджетного процесса.

2.3.
Межбюджетные отношения.

В России пока нет системы межбюджетных отношений, а есть «разрозненные куски прежнего централизма, элементы пол­ной бюджетной вольницы и лишь слабые ростки реального бюджетного федерализма»[7]
. Нет еще настоящей заинтересованности регионов и муниципальных образований в увеличении бюджет­ного потенциала и росте собственных бюджетных доходов.

Межбюджетные отношения внутри субъектов РФ (отношения «регионального центра» и МО) не менее проблемны, чем взаимоотношения федерального центра и субъектов РФ. Как в «центре», так и «на местах» фиксируются факты принятия законов и правовых актов без опре­деления источников финансирования. Сложившаяся ситуация в области межбюджетных отношений не устраивает никого ни «центр», ни регионы, ни МО. Не устраивает эта ситуация и большинство граждан, которые не могут получить как нужной им бюджетной услуги, так и зарплаты из бюджета за сделанную работу.

Реформа межбюджетных отношений необходима для оздоровления всей системы государ­ственных финансов, создания условий для четкого выполнения бюджежых обязательств всеми уровнями власти.

Основные принципы межбюджетных отношении.
Межбюджетные отношения производны от государственного устройства. Как различают унитарные и федеративные государства, так различают унитарные и федеративные бюджетные системы.

При бюджетном федерализме:

• расходы бюджетов должны быть распределены и закреплены по определенным уров­ням бюджетной системы;

• регулирующие доходы должны быть разграничены (закреплены) и распределены по временным нормативам по уровням бюджетной системы;

• бюджетные права субъектов РФ и бюджетные права МО должны быть равны,

• уровень минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и МО должен быть выровнен;

• соблюдается равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюд­жетом, а местных бюджетов — во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ[8]
.

Бюджетным кодексом РФ предусмотрен определенный порядок передачи отдельных ви­дов расходов из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а также отдельных видов расходов бюджетов субъектов РФ — местным бюджетам.

Также Бюджетным кодексом РФ установлен порядок передачи доходов из бюджета одно­го уровня бюджетной системы бюджету другого уровня, в т ч средств, передаваемых в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий.

Финансовая помощь бюджетам других уровней.
Поскольку все бюджеты имеют свои особенности, весьма важным является оказание фи­нансовой помощи. С этой целью в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ создаются фонды финансовой поддержки «нижних» бюджетов.

Финансовая помощь может быть оказана в следующих формах:

• предоставление дотаций из фондов финансовой поддержки бюджетов «верхнего уров­ня» на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджетов «нижнего уровня»,

• предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов,

• предоставление бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, возни­кающих при исполнении бюджетов.

В последнее время наметился переход от индивидуального согласования объемов фи­нансовой помощи субъектам РФ к единым правилам распределения ее на формализованной основе.

Финансовая помощь из фондов финансовой поддержки предоставляется при соблюдении получателем этой помощи условий, определенных Бюджетным кодексом РФ. В Бюджетном кодексе РФ содержится норма, устанавливающая, что все бюджеты состав­ляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связан­ных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов. Вместе с тем, необ­ходимо отметить, что в настоящее время не удается внедрить в бюджетную практику систему стандартов и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности вследствие недостаточных возможностей бюджетов.

Объем оказываемой финансовой помощи (величина трансфертов) является показателем вертикальной несбалансированности бюджетной системы и характеризует степень зависимости «нижних» уровней власти от властей более высокого уровня. Чем выше в расходах первых доля трансфертных поступлений, тем сильнее контроль за их действиями со стороны последних и тем меньше свобода субъектов РФ и муниципальных образований в решении бюджетных вопросов на своей территории.

Перспективы реформирования межбюджетных отношений в РФ.

Если коротко, то Правительство РФ предлагало:

• во-первых, четко разделить расходные полномочия так, чтобы всем было предельно ясно, кто и за что отвечает;

• во-вторых, закрепить стабильные доходные источники, отвечающие расходным пол­номочиям;

• в-третьих, обеспечить объективное и «прозрачное» бюджетное выравнивание, пере­распределение ресурсов между регионами.[9]

Во исполнение указанных документов Минфином РФ завершена инвентаризация норма­тивно-правовых актов, устанавливающих разграничение расходных полномочий и ответствен­ности между уровнями бюджетной системы. На ее основе дана оценка потребности бюджетов разных уровней в финансовых ресурсах, которая положена в основу разделения доходных ис­точников.

Известно, что в настоящее время региональные и местные бюджеты перегружены так на­зываемыми «нефинансируемыми мандатами» — финансовыми обязательствами, возложенными на них решениями вышестоящих властей без предоставления источников финансирования. Не­обходимо упорядочить и даже сократить значительную часть этих «мандатов», прежде всего — в части различных малообоснованных льгот.

Ставится задача провести так называемое «вертикальное выравнивание» с тем, чтобы обеспечить каждому уровню бюджетной системы источники финансирования, отвечающие их ответственности и функциям. А для этого необходимо оценить объективные потребности каж­дого уровня бюджетной системы (в целом) в финансовых ресурсах, откорректировать разгра­ничение налоговых полномочий. Планируется откорректировать систему «горизонтального выравнивания» (распределе­ние финансовой помощи между дотационными регионами и муниципалитетами из бюджетов «верхнего уровня»).

Начиная с 2000 г. финансовая помощь субъектам РФ согласно правительственной Кон­цепции распределяется через три фонда:

• Фонд финансовой поддержки (текущая помощь);

• Фонд регионального развития (инвестиции и выравнивание обеспеченности объекта­ми инфраструктуры);

• Фонд развития региональных финансов (поддержка бюджетных реформ на местах).

Методика бюджетного выравнивания

Опыт показывает, что даже частичное восполнение «расчетного дефицита» за счет финан­совой помощи из бюджетов «верхнего уровня» задает искаженные стимулы для бюджетной по­литики. Этот путь ведет в тупик, поскольку те, кто повышает собираемость налогов и сокраща­ет нерациональные расходы, теряют в трансфертах и наоборот.

Поэтому разработана новая федеральная методика бюджетного выравнивания, которая ориентирована на отказ от «расчетного дефицита». Основные принципы федеральной методи­ки вполне пригодны для бюджетного выравнивания МО («внутри» конкретного субъекта РФ).

В условиях, когда трудно оценить обоснованность тех или иных потребностей региональ­ных или местных бюджетов, когда нет готовых к применению нормагивов, единственно реаль­ной возможностью повысить объективность распределения финансовой помощи является груп­пирование регионов (МО) со сходными условиями финансирования бюджетных расходов Вместе с тем, следует отметить, что существующие группировки территорий, в том числе по экономическим районам, не вполне отвечают задачам бюджетного выравнивания (особенно там, где велика внутренняя неоднородность территорий или в «переходных» зонах)

Новая методика строится на оценке бюджетных потребностей территорий.

Так, финансовая помощь выделяется регионам с наиболее низкими бюджетными дохода­ми на душу населения с учетом объективных факторов удорожания. При этом после получения помощи, ни у одного дотационного региона («реципиента») уровень этих доходов не может быть выше, чем у регионов-доноров». Однако при этом доходы регионов, как и прежде, оце­нивались на основе фактических поступлений в «базовом» или «отчетном» году, что подрываег стимулы повышать собираемость налогов. Поэтому необходим переход к оценке налогового потенциала территорий.

Расчет размера финансовой помощи территориям (трансфертов) производится на основе сопоставления среднедушевых налоговых доходов субъектов РФ (МО), скорректированных с учетом объективно сложившегося уровня удорожания бюджетных расходов. Право на получение трансфертов предоставлено субъектам РФ (МО), среднедушевые налоговые доходы которых не достигают установленного минимального уровня. Расчетные трансферты должны обеспечивать для всех дотационных субъектов РФ (МО) одинаковое значение скорректированных душевых налоговых доходов.

Уровень налоговых доходов субъектов РФ (муниципальных образований), до которого будет проводиться выравнивание, устанавливается исходя из возможностей бюджета и плани­руемого объема Фонда финансовой поддержки (ФФП).

Вместе с тем, необходимо отметить некоторые недостатки Закона, осложняющие межбю­джетные отношения.

Так, в разделе «Финансовая помощь бюджетам других уровней» Закона не выделяется строка о компенсации расходов на содержание объектов социальной сферы и жилого фонда, переданных МО. Соответствующие средства предусмотрены, но они «растворены» в трансфер­тах регионов.

Кроме того, на органы МСУ в настоящее время возложено обеспечение свыше 80-ти льгот более чем для 30 категорий граждан (выплата пособий на детей, дотации ЖКХ и др.). Эти льго­ты возникли в результате решений, принятых органами государственной власти, но в наруше­ние действующего законодательства о МСУ средства на компенсацию расходов на льготы в фе­деральном бюджете не предусмотрены.

Не предусмотрено выделение целевых средств для финансирования отдельных государст­венных полномочий, которыми «де-факто» наделены органы МСУ.

Положение о порядке предоставления субвенций местным бюджетам муниципальных образований, расположенных на территории Санкт-Петербурга разработано в соответствии с нормами федерального законодательства и законодательства Санкт-Петербурга, регулирующими бюджетные и финансовые вопросы местного самоуправления ответственного исполнителя по целевым статьям бюджета Санкт-Петербурга.

Главный распорядитель осуществляет финансирование целевых субвенций из бюджета Санкт-Петербурга местным бюджетам муниципальных образований по казначейской системе. Исполнение расходов по субвенциям учитывается на специальных лицевых счетах. Главный распорядитель доводит до сведения каждого распорядителя поквартальное распределение средств бюджета Санкт-Петербурга на 2001 год в части средств, подлежащих перечислению из бюджета Санкт-Петербурга в местный бюджет данного муниципального образования в виде субвенции.

Местный бюджет муниципального образования подлежит уточнению согласно действующей бюджетной классификации по доходам и расходам на сумму средств, предусмотренных в виде субвенции с учетом поквартального распределения этих средств. Распорядитель открывает специальный лицевой счет в Комитете финансов. Средства субвенций носят единовременный и целевой характер и не могут быть использованы для создания новых муниципальных образований и иных организаций. Рассмотрение вопроса о перечислении средств субвенции производится отделом бюджетов или территориальным финансовым управлением на основании следующих документов:

А) письменного обращения представительного органа местного самоуправления, направленного в адрес главного распорядителя , о перечислении указанных средств.

Б) целевой программы со сметой расходов, утвержденной представительным органом местного самоуправления.

В) договора между распорядителем и получателем о выполнении работ, предусмотренных целевой статьей бюджета Санкт-Петербурга.

Управление казначейства открывает специальный лицевой счет каждому распорядителю. Специальный лицевой счет формируется не позднее, чем за один месяц до перевода распорядителя на проведение расходов. При открытии специального лицевого счета ему присваивается семизначный номер.

Распорядители составляют поручения на оплату расходов за поставленные товары, выполненные работы, в соответствии с заключенными договорами, счетами - фактурами, являющимися основанием для финансирования. Распорядитель заключает договоры в пределах сумм, предусмотренных целевыми статьями бюджета Санкт–Петербурга, контролирует целевое использование, наличие остатка ассигнований, соблюдение установленных правил расчетов, правильность указания реквизитов.

Главный распорядитель на основании представленных распорядителем на бумажном носителе поручений на оплату расходов составляет поручения на оплату расходов в электронной форме по программе «Автоматизированная система исполнения бюджетного процесса – электронное казначейство» и формирует сводный реестр в электронной форме и на бумажном носителе. Подписанный начальником отдела местных бюджетов сводный реестр поручений на оплату расходов передается в двух экземплярах в управление казначейства для утверждения. Управление казначейства после проверки соблюдения установленных правил расчетов и правильности указания реквизитов заверяет своим штампом два экземпляра сводного реестра поручений на оплату расходов и возвращает один из них в отдел местных бюджетов. Второй экземпляр сводного реестра поручений на оплату расходов остается в управлении казначейства. На основании проверенных сводных реестров поручений на оплату расходов, а также с учетом даты платежа, указанной в поручении на оплату расходов, и остатка денежных средств на счете по исполнению бюджета Санкт-Петербурга, управление казначейства составляет реестр финансирования по оплате расходов, и передает его в управление учета и отчетности. Управление учета и отчетности – главная бухгалтерия формирует платежные поручения и реестры проведенных банком платежных поручений с указанием ИНН и наименования распорядителя, номера специального лицевого счета, кодов бюджетной классификации. Платежные поручения подписываются начальником управления учета и отчетности – главным бухгалтером его заместителем , а затем председателем Комитета финансов. Реестры финансирования на оплату расходов остаются в управлении учета и отчетности – главной бухгалтерии. Управление учета и отчетности – главная бухгалтерия ежедневно получает из банка выписки и проведенные банком платежные поручения. При обнаружении распорядителям ошибочных записей в поручениях на оплату расходов, оплата по которым уже произведена, отдел местных бюджетов на основании письменного обращения распорядителя формирует реестр вносимых исправлений в поручение на оплату расходов. Данный реестр передается в управление учета и отчетности – главную бухгалтерию для осуществления записей по специальному лицевому счету.

Распорядители ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации по бухгалтерскому учету, в том числе в соответствии с инструкциями и приказами Министерства финансов Российской Федерации, на основании выписок по лицевым счетам и реестров проведенных банком платежных поручений. Распорядители несут ответственность за:

· правильность составления документов к оплате;

· целевое использование бюджетных средств;

· эффективное использование бюджетных средств;

· достоверность и своевременность представления отчетов и других сведений,

связанных с использованием бюджетных средств.

Главный распорядитель осуществляет контроль за расходованием средств, предоставленных местным бюджетам муниципальных образований, расположенных на территории Санкт-Петербурга. При использовании муниципальными образованиями субвенций, должен соблюдаться принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. В случае выявления факторов нецелевого использования средств субвенций к нарушителям бюджетного законодательства применяются меры, предусмотренные действующим законодательством.

Средства финансовой помощи предоставляются муниципальным образованиям Санкт-Петербурга на безвозмездной основе в размере разницы между минимально необходимыми расходами местных бюджетов муниципальных образований Санкт-Петербурга и полученными за отчетный период собственными доходами с учетом средств, перечисленных муниципальному образованию из Фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований. Полученные муниципальными образованиями средства финансовой помощи отражаются в доходной части местного бюджета по группе классификации доходов 3000000 «Безвозмездные перечисления». Рассмотрение вопроса о предоставлении местному бюджету муниципального образования Санкт-Петербурга средств финансовой помощи производится на основании письменного обращения. Прилагаются следующие документы:

Справка о реквизитах текущего счета по исполнению местного бюджета.

Заверенные копии принятых органами местного самоуправления решений об отмене, снижении ставок и установленных льгот или отсрочек по местным налогам и сборам, зачисляемыми в местный бюджет.

Отчет об исполнении местного бюджета по состоянию на 01.12.2000 года, заверенный финансовым органом.

Справка о результатах сверки поступлений налогов и неналоговых платежей в бюджет данного муниципального образования по состоянию на 01.12.2000 года.

Прогноз поступления доходов в бюджет муниципального образования в декабре 2000 года.

Справка ТФУ, подтверждающая целевое использование выданных данному муниципальному образованию средств финансовой поддержки из Фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований Санкт-Петербурга.

Средства финансовой помощи должны быть направлены в первую очередь на погашение ранее выданных местному бюджету бюджетных ссуд из бюджета Санкт- Петербурга.

Расчет сумм средств финансовой помощи производится по следующей формуле:

СФП = Р-(Д+П+Т )

где:

СФП
–Сумма средств финансовой помощи, предоставляемых местному бюджету для покрытия минимально необходимых расходов

Р
-сумма минимально необходимых расходов местного бюджета

Д
-сумма фактических доходов местного бюджета

П
-прогнозируемая сумма доходов местного бюджета без учета трасфертов и субвенций

Т
-сумма трасфертов из фонда финансовой поддержки местных бюджетов

Если в результате расчета величина суммы средств финансовой помощи окажется отрицательной величиной, финансовая помощь местному бюджету данного муниципального образования не предоставляется. Перечисление средств финансовой помощи производится Управлением казначейства Комитета финансов с текущего счета по исполнению бюджета Санкт-Петербурга на текущие счета по исполнению местных бюджетов в соответствии с распоряжением председателя Комитета финансов на основании расчета, подготовленного отделом местных бюджетов. Реальность и эффективность местного самоуправления определяется прежде всего материально-финансовыми ресурсами, имеющимися в распоряжении муниципальных образований и составляющими в своей совокупности финансово-экономические основы местного самоуправления. Мы уже отмечали выше, что финансово-экономические основы местного самоуправления составляют:

А) муниципальная собственность;

Б) местные бюджеты и иные финансовые ресурсы местного самоуправления;

В) имущество, находящееся в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления.

Из этих пунктов на практике реализуется только один: муниципальное образования формируют, утверждают и исполняют местные бюджеты. Реальное отсутствие прав на владение имуществом, жилищного и нежилого фондов на территории муниципальных округов тормозит их финансово-экономическое развитие , доходы от использования имущества не поступают в муниципальные бюджеты.

Практическая часть
Дипломная работа 061000 шифр
				Изм	Лист	№ докум.	Подпись	Дата
				Разработал		Звезда Л.В.	Практическая часть	Литер	Лист	Листов
Проверил		Шмельков Н.Н.
СПбГИСЭ ФЭУСС
			Н. Контроль		Каракадько Т.В.
			Утвердил

Глава 3. Бюджет г. Петродворца и организация его исполнения.

3.1. Формирование бюджетов муниципальных образований

г. Санкт-Петербурга.

Планирование расходов местных бюджетов.

В декабре 2000 года Законодательным Собранием Санкт-Петербурга был принят Закон Санкт-Петербурга «О бюджете Санкт-Петербурга на 2001 год». Таким образом, для местных бюджетов муниципальных образований законодательно определены:

· источники доходов местных бюджетов муниципальных образований Санкт-Петербурга в 2001 году;

· нормативы минимальной бюджетной обеспеченности местных бюджетов;

· минимально необходимые расходы местных бюджетов;

· доля дотационных муниципальных образований в Фонде финансовой поддержки;

· порядок перечисления средств из фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований, сформированного в бюджете Санкт-Петербурга.

Обратим внимание на планирование расходной части местных бюджетов. В расходную часть местного бюджета в обязательном порядке должны быть включены минимально необходимые расходы муниципального образования, утвержденные «Законом Санкт –Петербурга на 2001 год». Направление средств на другие расходы, не предусмотренные нормативами минимальной бюджетной обеспеченности, возможно только при наличии дополнительных доходов местных бюджетов и обеспечении финансирования минимально необходимых расходов.

В проекте ведомственной структуры расходов местного бюджета расходы, предусмотренные нормативами минимальной бюджетной обеспеченности местных бюджетов в соответствии с бюджетом Санкт-Петербурга на 2001 год, учтены и расписаны по кодам бюджетной классификации. Количество и перечень целевых статей, а также их экономические элементы в ведомственной структуре расходов местного бюджета могут изменяться в зависимости от решений, принимаемых муниципальным советом. При принятии решений о новых видах расходов следует руководствоваться требованиями статьи 69 и 70 Бюджетного кодекса РФ. При выделении новых целевых статей должны быть использованы коды функциональной и экономической классификации расходов[10]
. Ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по распорядителем бюджетных средств, а в рамках их бюджетов - по целевым статья и видам расходов. Целевые статьи расходов следует кодировать, используя трехзначный код, утвержденный в Законе и двухзначный порядковый номер, соответствующий конкретной целевой статье. Детализация кодов, соответствующая конкретным целевым статья, утверждается решениями представительного органа местного самоуправления.

Объем расходов в «Ведомственной структуре расходов местного бюджета на 2001 год» должен совпадать с объемом расходов в «Функциональной структуре расходов местного бюджета на 2001 год» в разрезе расходов, подразделов и экономических статей. Изменения и дополнения в местный бюджет муниципального образования могут быть внесены только на основании постановления муниципального совета.

Рассмотрим нормативно-целевой метод
формирования расходов бюджетов муниципальных образований.

Определим перечень целевых статей бюджетных расходов, относящихся к разделу (подразделу) функциональной бюджетной классификации (например, к подразделу 1402 «Общее образование»). Для каждой целевой статьи определяется контингент - численный показатель, выражающий назначение и в наибольшей степени определяющий величину необходимых расходов по данной целевой статье (например, для целевой статьи «Расходы на содержание школ – это количество учащихся).

Для каждой целевой статьи вводится понятие объекта бюджетного финансирования – учреждения или организации, финансируемых из соответствующего бюджета для непосредственного оказания целевых услуг населению (например, для целевой статьи «Расходы на содержание школ» таким объектом является школа). Устанавливаются финансовые нормативы бюджетных расходов на содержание различных специализированных учреждений и организаций, характеризуемых определенным значением обслуживаемого ими контингента, а также с учетом их специфических особенностей и территориального расположения.

Расчитываются минимальные нормативные расходы местного бюджета по финансированию целевой статьи, характеризуемой определенной величиной контингента по данному муниципальному округу, с учетом его специфических особенностей в осуществлении целевых услуг населению посредством сети специализированных учреждений и организаций. Устанавливается % долевого участия бюджета Санкт-Петербурга, бюджетов муниципальных округов в Санкт-Петербурге в финансировании целевой статьи. Изложенный метод представляет собой расчет суммарных бюджетных расходов на обеспечение деятельности существующей сети бюджетных учреждений по действующим нормативам.

Одним из существенных достоинств данного метода является возможность его применения как для расчета нормативов минимальной бюджетной обеспеченности местных бюджетов, так и непосредственно при формировании расходов местных бюджетов. Наряду с объектами бюджетного финансирования, предлагается создать социально-технические паспорта для муниципальных округов, отражающие информацию, необходимую для расчета расходов местных бюджетов.

На основе нормативно - целевого метода формирования расходов местных бюджетов разработаны следующие частные методики:

А) Методика расчета нормативной сметы расходов на содержание образовательных школ.

Б) Методика расчета нормативной сметы расходов на содержание детских дошкольных учреждений.

Расходы бюджетов муниципального округа формируются на основе нормативов утвержденных Законом Санкт-Петербурга.

Нормативы минимальной бюджетной обеспеченности местных бюджетов муниципальных образований в Санкт-Петербурге.

Норматив минимальной бюджетной обеспеченности – это гарантируемый бюджетом Санкт-Петербурга расчетный показатель минимально необходимой потребности в средствах из местного бюджета на одного жителя муниципального образования по текущим расходам для финансирования решения вопросов местного значения и учитываемый по разделам функциональной структуры расходов местных бюджетов.

Ремонт и озеленение придомовых и внутридворовых территорий.

1. Норматив минимальной бюджетной обеспеченности на текущее содержание и ремонт зеленых насаждений придомовых и внутридворовых территорий муниципального образования для муниципальных образований .

Расходы на одного жителя –13,32 рубля.

Обеспечение санитарного благополучия населения муниципального образования, осуществление мероприятий по охране окружающей среды на территории муниципального образования.

2. Норматив минимальной бюджетной обеспеченности по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия и охраны окружающей среды муниципальных образований (уборка территорий ).

Расходы на одного жителя-5,55 рублей.

3. Норматив минимальной бюджетной обеспеченности на выплату денежных средств на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря на детей.

Расходы на одного жителя –1000 рублей в месяц.

4. Норматив минимальной бюджетной обеспеченности на предупреждение чрезвычайных ситуаций и защиту населения от чрезвычайных ситуаций.

Расходы на одного жителя –3,70 рублей

5. Дворцы и дома культуры.

Расходы на одно учреждение-750 тыс. рублей

6. Спортивные объекты.

Расходы на одно учреждение-465 тыс. рублей

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

· содержание органов местного самоуправления;

· формирование муниципальной собственности и управлению ею;

· организация, содержание и развитие муниципального жилищно - коммунального хозяйства;

· муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

· благоустройство и озеленение территорий;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· охрана окружающей природной среды.

Финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяются представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Расходы местного бюджета в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

При введении системы нормативов минимальной бюджетной обеспеченности на уровне муниципальных образований используются следующие принципы:

Логика планирования и реализации социально - экономических изменений.

Ориентация на улучшение режима функционирования и повышение способности выживания социальных общностей и групп в быстро меняющихся условиях при минимизации риска осуществляемых изменений.

Использование традиций и образов, которые прижились на местном уровне жизнедеятельности и доказала свою эффективность в данной местности.

Прошлое социально-экономическое развитие данного муниципального образования.

Таким образом получается, что рассчитать нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, основываясь на прошлом опыте нельзя. Следовательно необходимо использовать метод экспертных оценок. Основная цель в этом случае – выявление уровня минимально необходимого социально-экономического обеспечения населения той или иной группы муниципальных образований и определение величин нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Объект исследования – экспертные оценки уровня социально-экономического обеспечения потребностей населения. Предмет исследования- уровень минимально необходимых расходов бюджетов муниципальных образований с целью обеспечения социально-экономических потребностей населения.

3.2. Организация формирования и исполнения бюджета

г. Петродворца.

«Муниципальным образованиям в соответствии с федеральными законами и законами Санкт-Петербурга обеспечивается минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов».[11]
В приложении 8 Закона о бюджете содержится перечень источников доходов местных бюджетов из 22 наименований, разбитых согласно бюджетной классификации по группам (налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления). Эти доходные источники предлагается именовать закрепленными сроком на три года. В Комитете финансов г. Санкт-Петербурга существует оценка суммарных поступлений в местные бюджеты доходов от этих источников в 2001 году (по данным Комитета финансов).

В Комитете финансов г. Санкт-Петербурга существует оценка суммарных поступлений в местные бюджеты доходов от этих источников в 2001 году ( по данным Комитета финансов).

Как и на всех уровнях бюджета создан фонд финансовой поддержки, если у муниципальных образований имеется «расчетный дефицит», т.е. прогнозируемые суммы поступления доходов в местные бюджеты меньше расчетной суммы минимально необходимых расходов, от муниципальные образования получают в 2001 году средства из фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований. Перечисление денежных средств из фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований планируется в 2001 году производить с 15 по 20 число текущего месяца, исходя из процента каждого муниципального образования в фонде финансовой поддержки, согласно приложению 12 Закона о бюджете и в соответствии с фактическим поступлением доходов в предшествующем месяце в бюджет Санкт-Петербурга за счет ежемесячных поступлений от сумм доходных источников. Фонд финансовой поддержки местных бюджетов согласно статье 10 Закона формируется за счет 55 процентов от сумм доходных источников, а именно:

· Налога на рекламу;

· Госпошлины.

В отличие от 1998-1999 года, когда применялся индивидуально-заявительный порядок оказания финансовой помощи местным бюджетам, в 2000 г. в соответствии со статьей 10 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», распределение средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований в Санкт-Петербурге будет осуществляться по фиксированной формуле.

Регулирование бюджетных правоотношений происходит на основании статьи 12 Закона «О бюджете Санкт-Петербурга на 2000 г.», с рекомендацией органам местного самоуправления: в целях увеличения доходов местных бюджетов и сохранения заинтересованности органов, налагающих штрафные санкции за административные правонарушения, в повышении собираемости штрафов, предусмотреть в местных бюджетах направление средств на укрепление материально-технической базы указанных органов.

В отличие от прошлых лет, в Закон введена норма,[12]
устанавливающая, что орган финансового контроля Администрации Санкт-Петербурга или контрольный орган Законодательного Собрания вправе осуществлять ревизию местного бюджета муниципального образования, получающего финансовую помощь из бюджета Санкт-Петербурга, а также осуществлять контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из бюджета Санкт-Петербурга. Как и в прошлые годы, муниципальное образование вправе получать из бюджета Санкт-Петербург беспроцентные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих в ходе исполнения местных бюджетов. Бюджетные ссуды предоставляются за счет поступлений в бюджет Санкт-Петербурга от доходных источников, указанных в приложении 11 к Закону.

В дипломной работе рассмотрен опыт работы муниципального образования г. Петергофа.

Административный район города Петродворца включает в себя два муниципальных образования: МО города Стрельны и МО города Петергофа.В дипломной работе рассмотрен опыт работы муниципального образования г. Петергофа.

Устав муниципального образования г. Петергофа.

Муниципальное образование г. Петергофа является муниципальным образованием, на территории которого в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, Уставом Санкт-Петербурга, законами Санкт-Петербурга и настоящим Уставом осуществляется местное самоуправление.

Территория муниципального образования г. Петергофа проходит от пересечения ул. Крылова г.Петродворца с урезом воды Финского залива, далее по оси границы с поселком Стрельна на юг до пересечения с границей Ломоносовского района Ленинградской области, далее на запад по границе Санкт-Петербурга с Ломоносовским районом Ленинградской области до пересечения с границей г. Ломоносова, далее вдоль границы с г. Ломоносовым до пересечения с урезом воды Финского залива и далее на восток по урезу воды Финского залива до пересечения с осью ул.Крылова.

Муниципальное образование вправе иметь собственный герб, эмблему, гимн и флаг. Форма, содержание, порядок принятия символики утверждаются муниципальным советом муниципального округа. В ведении муниципального образования находятся вопросы местного значения .

Вопросами местного значения являются:

Принятие и изменение Устава муниципального образования, контроль за его исполнением. Владение, пользование, распоряжение имуществом, находящимся в собственности муниципальных образований. Формирование, и исполнение местного бюджета. Принятие планов и программ развития муниципального образования. Обеспечение санитарного благополучия населения муниципального образования, осуществление мероприятий по охране окружающей среды на территории муниципального образования. Ремонт и озеленение внутридворовых территорий. Обеспечение предоставления социальных услуг населению муниципального образования за счет средств местных бюджетов.

Каждый житель муниципального образования, обладающий избирательным правом, имеет право на беспрепятственное получение информации о положении дел на территории муниципального образования, о вопросах обсуждаемых в органах местного самоуправления.

Систему органов местного самоуправления образуют :

1. представительный орган;

2. исполнительный орган.

Муниципальный совет является юридическим лицом, действует в соответствии с настоящим Уставом имеет свои печати и штампы. Администрация не является юридическим лицом, действует в соответствии с настоящим Уставом, имеет свои печати и штампы. Муниципальный совет является постоянно действующим представительным и единственным выборным органом местного самоуправления. Депутаты муниципального совета избираются на четыре года населением муниципального образования, обладающим избирательным правом, на основе всеобщего, прямого и равного избирательного права при тайном голосовании. Депутатом муниципального совета может быть избран гражданин Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. Муниципальный совет состоит из 10 депутатов. Председатель муниципального совета и его заместитель осуществляют свои полномочия на постоянной основе.

Председатель муниципального совета (глава муниципального образования) осуществляет общее руководство и планирование деятельности муниципального совета, организует контроль по осуществлению местного самоуправления на территории муниципального образования, подписывает договоры и соглашения от имени муниципального совета и т. д.

Экономическую основу местного самоуправления муниципального образования составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящееся в государственной собственности. В состав муниципальной собственности входят средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, объекты, переданные муниципальному образованию Санкт-Петербурга.

Местным бюджетом является бюджет муниципального образования. В доходы местного бюджета зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов Санкт-Петербурга в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами Санкт-Петербурга. Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местного бюджета. Сумма превышения доходов над расходами местного бюджета по результатам отчетного года не подлежит изъятию органами государственной власти Санкт-Петербурга.

Постановление муниципального совета МО Петергофа № 45 от 18 января 2001 года «Об утверждении местного бюджета на 2001 год»

Статья 1. Утвердить бюджет муниципального образования города Петергофа на 2001 год:

· по доходам в сумме 16070,0 тысяч рублей;

· по расходам в сумме 16070,0 тысяч рублей.

Статья 2. Установить, что администрация муниципального образования города Петергофа

вправе привлекать кредиты коммерческих банков и других кредитных организаций, выпускать облигационные займы и другие ценные бумаги в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке и на условиях, устанавливаемых законом Санкт-Петербурга.

Статья 3. Учесть в бюджете муниципального образования города Петергофа на 2001 год поступление доходов по закрепленным источникам в соответствии с Законом Санкт-Петербурга «О бюджете Санкт-Петербурга на 2001 год». Утвердить смету расходов на 2001 год.

Статья 4. Утвердить оборотную кассовую наличность по местному бюджету на 1 января 2002 года в сумме 60 тысяч рублей.

Статья 5. Утвердить следующий перечень защищенных расходов бюджета муниципального образования города Петергофа в соответствии с экономической классификацией, подлежащих финансированию в полном объеме:

· оплата труда;

· начисления на оплату труда;

· оплата коммунальных услуг;

· выплата пособий опекаемым детям.

Статья 6.

1. Муниципальное образование города Петергофа вправе получить средства из фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований бюджета Санкт-Петербурга на покрытие разницы между прогнозируемой суммой доходных источников и суммой минимально необходимых расходов.

2. Сведения об общем объеме средств Фонда финансовой поддержки местных бюджетов муниципальных образований подлежат ежемесячному доведению до органов местного самоуправления через территориальные финансовые управления.

3. В случае, если собственные доходы бюджета муниципального образования города Петергофа, включая перечисления из Фонда финансовой поддержки муниципальных образований Санкт-Петербурга, не покрывают минимально необходимые расходы, недостающие средства перечисляются в бюджет муниципального образования города Петергофа за счет целевой статьи бюджета Санкт-Петербурга по коду 27301 «Средства на компенсацию минимально необходимых расходов местным бюджетам муниципальных образований Санкт-Петербурга в связи с неисполнением доходной части».

Статья 7. Изменение распределения средств между статьями экономической классификации в пределах утвержденной суммы целевой статьи расходов осуществляется администрацией муниципального образования города Петергофа на основании мотивированного представления главного распорядителя бюджетных средств. Распределение средств между целевыми статьями расходов оформляется Постановлением муниципального совета города Петергофа по представлению главы администрации.

Статья 8. Муниципальное образование города Петергофа вправе получить из бюджета Санкт-Петербурга беспроцентные бюджетные ссуды в пределах финансового года на покрытие временных кассовых разрывов по местному бюджету, возникающих в ходе исполнения местного бюджета.

Статья 9. По решению муниципального совета муниципального образования города Петергофа и при условии финансирования плановых расходов, временно свободные бюджетные средства в установленном порядке могут быть размещены в депозиты банка и иных кредитных организаций на условиях дополнительной выгоды для бюджета. Доходы, полученные от использования временно свободных бюджетных средств, подлежат зачислению в бюджет муниципального образования города Петергофа.

Статья 10. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления, влекущие дополнительные расходы за счет средств местного бюджета в 2001 году, а также сокращающие его доходную базу, реализуются только при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет муниципального образования города Петергофа и (или) сокращения расходов по конкретным статьям местного бюджета.

Статья 11. В составе бюджета муниципального образования города Петергофа главе администрации совместно с комиссией муниципального совета по городскому хозяйству представить адресную программу капитальных вложений по объектам городского хозяйства за счет средств бюджета муниципального образования города Петергофа на 2001 год в срок до 01.04.2001 г. Установить, что заключение договоров на выполнение работ по объектам адресной программы капитальных вложений в 2001 году должно производиться исключительно в пределах бюджетных средств, предусмотренных по отдельным объектам адресной программы капитальных вложений.

Статья 12. В целях увеличения доходов бюджета муниципального образования города Петергофа и сохранения заинтересованности органов, налагающих штрафные санкции за административные правонарушения, в повышении собираемости штрафных санкций за административные правонарушения, рекомендуется предусмотреть в бюджете муниципального образования города Петергофа на 2001 год направление средств на укрепление материально-технической базы указанных органов.

Статья 13. Порядок отчислений части прибыли муниципальных учреждений и предприятий в бюджет муниципального образования города Петергофа определяется главой администрации муниципального образования города Петергофа по согласованию с муниципальным советом.

Статья 14. Муниципальное образование города Петергофа имеет право получать дотации и целевые субвенции из бюджетов других уровней.

Статья 15. Разрешить администрации муниципального образования города Петергофа направлять дополнительно полученные в бюджет муниципального образования города Петергофа доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой муниципальными учреждениями, финансируемыми из бюджета муниципального образования города Петергофа, на финансирование расходов этих же муниципальных учреждений на основании мотивированного представления главного распорядителя бюджетных средств.

Статья 16. Нормативы минимальной бюджетной обеспеченности местного бюджета муниципального образования города Петергофа установлены Законом Санкт-Петербурга «О бюджете Санкт-Петербурга на 2001 год».

Нормативы минимально необходимых расходов местного бюджета муниципального образования города Петергофа установлены Законом Санкт-Петербурга «О бюджете Санкт-Петербурга на 2001 год».

Под минимально необходимыми расходами местного бюджета понимается минимальный уровень гарантированного бюджетом Санкт-Петербурга объема расходов местного бюджета, связанного с финансированием решения вопросов местного значения, установленных подпунктами 1, 3, 4, 5, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 22,24 пункта 2 статьи 8 Закона «О местном самоуправлении в Санкт-Петербурге».

Статья 17. Финансирование расходов из бюджета муниципального образования города Петергофа, не связанных с предметами ведения муниципального образования, не допускать.

Статья 18. Решение органов государственной власти Санкт-Петербурга, влекущие дополнительные расходы муниципального образования города Петергофа, реализуются органами местного самоуправления в пределах, переданных им в качестве компенсации средств.

Статья 19. Органы муниципального образования города Петергофа вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации.

Статья 20. Администрация муниципального образования города Петергофа представляет отчетность об исполнении местного бюджета в установленном порядке.

Статья 21. Опубликовать данное постановление в средствах массовой информации.

Статья 22. Постановление вступает в силу со дня его принятия.

Статья 23. Контроль за выполнением настоящего постановления возлагается на председателя планово-бюджетной комиссии депутата Крюкова В.Д.[13]

Временно исполняющий обязанности председателя муниципального совета муниципального образования города Петергофа Н. А. Савицкий.

Глава администрации муниципального образования города Петергофа М. И. Барышников.

Рассмотрим планируемые доходы местного бюджета муниципального образования города Петергофа на 2001 год.

Таблица 1.1.

Код статьи	Источники доходов	Сумма тыс.руб	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.
1000000	Налоговые доходы . Всего	2820,0	704	700	706	710
1020000	Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы	950,0	230	210	225	285
1020700	Налог с продаж ( ставка 0,4 % )	950,0	230	210	225	285
1030000	Налог на совокупный доход	250,0	60	90	50	50
1030100	Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности	250,0	60	90	50	50
1040000	Налоги на имущество	1100,0	280	262	271	287
1040100	Налог на имущество физических лиц	800,0	210	190	200	200
1040300	Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения	300,0	70	72	71	87
1050000	Платежи за исп. прир. рес.	520,0	110	115	140	155
1050700	Земельный налог за земли городов и поселков	520,0	110	115	140	155
2000000	Неналоговые доходы, всего	688,5	172	174	160	182,5
2010000	Доходы от имущества, находящегося в гос.и мун. Собс-ти	390,0	100	95	97	98
2010300	Проценты , полученные от размещения в банках временно свободных средств	10,0	2	2,5	2,5	3
2010400	Арендная плата за земли городов и поселков	380,0	98	92,5	187	95
2070000	Штрафные санкции, возмещение ущерба	298,5	74,5	78	72	74
2070300	Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения	48,5	12,1	12	12	12,4
2070301	Административные штрафы за нарушение правил благоустройства	7,0	1,75	1,75	1,75	1,75
2070305	Административные штрафы за нарушение правил торговли	40,0	10	10	10	10
2070306	Штрафы за нарушение сан.эпид.режима	1,5	0,35	0,25	0,25	0,65
2070400	Штрафы, взыскиваемые органами Министерства РФ по налогам и сборам	250,0	60	65	62	63
2070401	Штрафные санкции за нарушение привал применения контрольно-кассовых машин	250,0	60	65	62	63
2090000	Прочие неналоговые доходы	-
3000000	Безвозмездные перечисления	12561,5	3140	3135	3280	3006,5
3020000	От бюджетов других уровней	12561,5	3140	3135	3280	3006,5
3020200	Субвенции, полученные из бюджета Санкт-Петербурга	7623,0	1800	1802	2521	1500
3020300	Дотации, полученные из бюджета Санкт-Петербурга	-
3020400	Средства, получаемые по взаимным расчетам, в т.ч. компенсации доп расходов, возникших в рез-те решений, принятых органами государственной власти	2348,5	582	589	700	477,5
3020500	Средства фонда финансовой поддержки местных бюджетов МО	2590,0	758	744	59	1029
Итого доходов	16070,0	-	-	-	-
0121	Переход.остат.ср-в на нач.года	-

Планируемые доходы местного бюджета муниципального образования города Петергофа были опубликованы в газете «Петергофский вестник» № 7 от 15.02.2001 года.

Исполнение расходов бюджета муниципального образования

г. Петергофа.

Формирование расходов местного бюджета базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых нормативными актами Российской Федерации и Санкт-Петербурга. Расходы местного бюджета в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Закон Санкт-Петербурга о бюджете на очередной финансовый год определяет минимально необходимые расходы местных бюджетов, которые рассчитываются на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Минимально необходимые расходы определяются в проекте как минимальный уровень гарантированного бюджетом Санкт-Петербурга расчетного объема расходов местных бюджетов, связанного с финансированием вопросов местного значения. В сумму минимально необходимых расходов также включаются расходы на содержание объектов, принятых муниципальными образованиями в собственность во исполнение статьи 104 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Законом предусматривается, что расходы местных бюджетов могут быть отнесены к минимально необходимым расходам местных бюджетов с внесением соответствующих изменений в Закон о бюджете после передачи в собственность муниципальных образований объектов, ранее находившихся в государственной собственности Санкт-Петербурга. Минимально необходимые расходы местных бюджетов рассчитываются по каждому муниципальному образованию как сумма произведений соответствующего норматива на контингент по данному виду расходов.

Приведем извлечение из Закона Санкт-Петербурга от 23.06.97 года № 111-35 «О местном самоуправлении в Санкт-Петербурге» статья 8, которая поможет разобраться что же относится к предметам ведения ОМСУ. В ведении муниципальных образований находятся вопросы местного значения, установленные настоящим Законом, а также отдельные государственные полномочия, которыми могут наделяться органы местного самоуправления.

Вопросами местного значения являются:

1. Принятие и изменение устава муниципального образования, контроль за его соблюдением (выше в работе был рассмотрен устав муниципального образования г. Петергофа);

2. Владение, пользование, распоряжение имуществом, находящимся в собственности муниципальных образований, в соответствии с действующим законодательством;

3. Формирование, утверждение и исполнение местного бюджета;

4. Принятие планов и программ развития муниципального образования;

5. Организация, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного и основного общего образования;

6. Организация, содержание и развитие муниципальных учреждений социальной защиты населения, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения;

7. Организация и осуществление опеки и попечительства, в том числе над детьми, оставшимися без попечения родителей, в соответствии с федеральными законами и законами Санкт-Петербурга;

8. Ремонт и озеленение придомовых и внутридворовых территорий;

9. Организация и содержание муниципальных архивов;

10. Обеспечение деятельности средств массовой информации муниципального образования;

11. Организация снабжения топливом населения муниципального образования и муниципальных учреждений;

12. Содержание и развитие муниципального транспорта.

Установленный настоящей статьей перечень предметов ведения муниципальных образований является исчерпывающим и может быть расширен только законом Санкт-Петербурга.

Иные вопросы обеспечения жизнедеятельности населения муниципальных образований, не отнесенные федеральным законодательством к ведению органов государственной власти РФ и законодательством СПб к ведению муниципальных образований, относятся к ведению органов государственной власти Санкт-Петербурга. Исполнение бюджета заключается в обеспечении полного и своевременного поступления доходов и финансирования расходов, предусмотренных бюджетом, а также осуществлении отчетности по доходам и расходам местного бюджета, по предоставлении гарантий и поручительств, иных обязательств местного бюджета.

Ознакомимся с приложениями к постановлению муниципального Совета муниципального образования г. Петергофа. (Таблицы 1.1, 1.2, 1.3).

Ведомственная структура расходов местного бюджета на 2001 год.

Таблица 1.1.

№ п/п	Наименование статей	Код раздела и подраздела	Код целевой статьи	Код вида расходов	Код экономической статьи	Сумма Тыс. руб.
1.	Содержание исполнительного органа м/о.	0100	02601	1589,7
1.1.	Оплата труда муниципальных служащих	0106	02601	027	110100	907,2
1.2.	Начисление на оплату труда	0106	02601	027	110200	323,2
1.3.	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	0106	02701	029	110300	96,7
1.4.	Командировки и служебные разъезды	0106	02701	029	110400	4,08
1.5.	Транспортные услуги	0106	02701	029	110500	41,0
1.6.	Оплата услуг связи	0106	02701	029	110600	22,4
1.7.	Оплата коммунальных услуг	0106	02701	029	110700	119,6
1.8.	Прочие тек.рас.	0106	02701	029	111000	75,5
2.	Благоустройство и озеленение территории МО	1202	31103	2226,0
6.	Текущее содержание дорог	1202	31103	443	1477,0
4.	Организация и осуществление мероприятий по защите населения от чрезвычайных митуаций	1300	229,0
10.	Финансирование проведения мероприятий по военно-патриотическому воспитанию населения	1303	90,0
7.	Приобретение школьной формы многодетным семьям	1402	40101	258,0
8.	Трансферты населению	1407	40701	272	130300	100,0
9.	Выплата пособий опекаемым	1407	40701	1320,0
13.	Целевая субвенция на выполнение социально – культурных программ «Фонда содействия социальному развитию города Петергофа»	1503	130100	1423,0
11.	Расходы на текущее содержание мест захоронения, нах-ся на тер-рии МО	1503	224,0
12.	Обеспечение деятельности средств массовой информации	1603	42401	50,0
14.	Целевая субвенция на подготовку печати муниципальной газеты	1603	42401	130100	600,0
3.	Обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения МО	1700	343,0
15.	Содержание МУ «Спортивно-оздоровительный центр»	1700	43401	6065,0
5.	Резервный фонд	1800	75,3
Итого расходов	16070,0

Функциональная структура расходов местного бюджета муниципального образования г. Петергофа на 2001 год.

Таблица 1.2.

№ п/п	Наименование разделов и подразделов	Код раздела и подраздела	Сумма Тыс.руб.
1	Государственное управление и местное самоуправление	0100	1589,7
1.1.	Функционирование органов местного самоуправления	0106	1689,7
2.	Жилищно-коммунальное хозяйство	1200	3703,0
2.1.	Коммунальное хозяйство	1202	3703,0
3.	Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций.	1300	319,0
3.1.	Гражданская оборона	1303	319,0
4.	Образование	1400	1678,0
4.1.	Общее образование	1402	258,0
4.2.	Прочие расходы в области образования	1407	1420,0
5.	Культура, искусство	1500	1647,0
5.1.	Прочие мероприятия в области культуры и искусства	1503	1647,0
6.	Средства массовой информации	1600	650,0
6.1.	Прочие средства массовой информации	1603	650,0
7.	Здравоохранение и физическая культура	1700	6408,0
8.	Прочие расходы	1800	75,3
Итого расходов:	16070,0

Экономическая структура расходов местного бюджета муниципального образования г. Петергофа на 2001 год.

Таблица 1.3.

№ п/п	Наименование экономических статей	Код экономической статьи	Сумма тыс. руб
1.	Текущие расходы	100000
1.1.	Закупки товаров и услуг	110000	-
1.1.1.	Оплата труда муниципальных служащих	110100	907,2
1.1.2.	Начисления на оплату труда	110200	323,2
1.1.3.	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	110300	96,7
1.1.4.	Командировки и служебные разъезды	110400	4,08
1.1.5.	Оплата транспортных услуг	110500	41,0
1.1.6.	Оплата услуг связи	110600	22,4
1.1.7.	Оплата коммунальных услуг	110700	119,6
1.1.8.	Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг	111000	-
1.2.	Субсидии, субвенции и текущие трансферты	130000	1423,0
1.2.1.	Субсидии и субвенции	130100	1423,0
Итого расходов	16070,0

Заключение.

Местные финансы продолжают оставаться болезненной и до сих пор нерешенной проблемой бюд­жетной политики в России. Переход к новой системе власти, совершившийся после принятия Конституции 1993 года, был недостаточно продуманным и рискованным процессом. С одной стороны, местное самоуправление было определено в Конституции и федеральных законах как институт, не входящий в систему государственной власти. С другой стороны, на этот институт теми же законами были возложены важнейшие и весь­ма дорогостоящие полномочия по жизнеобеспечению населения. При этом резко осложнившим отно­шения между государственным и муниципальным уровнями управления обстоятельством стало то, что сама государственная власть была разделена также на два уровня – федеральный, с достаточно ясно очерченными полномочиями - и уровень субъектов РФ (региональный), чьи полномочия до сих пор законодательно не определены.

При сопоставлении перечней задач, возлагаемых Бюджетным кодексом на региональные и местные бюджеты, этот «парадокс» отчетливо проявляется. В то время как в статье о муниципальных расходах пре­обладают содержательные задачи, связанные с предоставлением конкретных услуг (образовательных, ме­дицинских, коммунальных и многих других) населению, статья, касающаяся расходов региональных, по­священа в основном обслуживанию властных и околовластных структур субъектов РФ, а также задач, сфор­мулированных абстрактно (целевые программы, международные связи и т п). Это обстоятельство свиде­тельствует о том, что федеральный законодатель до сего момента весьма смутно представляет себе, какие содержательные функции, кроме оказания финансовой помощи местным бюджетам, оправдывают суще­ствование субъектов РФ как самостоятельного уровня власти.

Вместе с тем именно на регионы была возложена функция финансового выравнивания муници­пальных образований, особенно болезненная для последних ввиду унаследованных от советского пе­риода крайне резких перепадов финансового потенциала между территориями. В 1998 году соотношение между муниципальными и региональными расходами на важнейшие сферы жизнеобеспечения в среднем по России выглядело следующим образом:

Отрасли Муниципалитеты % Регионы,
ЖКХ	70	30
Образование	79	21
Здравоохранение	62	38
Социальная политика	57	43
Транспорт	48	52
Культура	55	45

Из приведенных данных с очевидностью следует, что именно местные бюджеты, на которые ло­жится бремя финансирования основного набора жизненно важных потребностей, представляют собой фундамент всей бюджетной пирамиды. В полном противоречии с этим обстоятельством сегодня выстроена система принятия финансо­вых решений, которая представляет собой перевернутую пирамиду, чем ниже уровень бюджетной иерархии, тем меньше он имеет прав по формированию собственных доходных источников. И наиболее бесправны как раз местные бюджеты.

В условиях, когда большинство субъектов РФ являются получателями федеральной финансовой помощи, федеральное законодательство не определяет, какая часть этих трансфертов должна идти в муниципальные бюджеты. Это решение полностью отдано на усмотрение региональных органов влас­ти, которые, естественно, не заинтересованы в том, чтобы делиться с муниципалитетами свободными финансовыми ресурсами. То же самое происходит с федеральными налогами, расщепляемыми между уровнями бюджетной системы в порядке так называемого "регулирования".

В большинстве стран с развитым местным самоуправлением главным источником обеспечения местной общины являются имущество и доходы ее граждан. В современной России эти источники способны покрыть не более 20 - 25% минимальных финансовых потребностей муниципальных образований. В том числе и по той причине, что местные бюджеты несут львиную долю расходов по обслужи­ванию жилищно-коммунального сектора. В этих условиях главными источниками доходов для подав­ляющего большинства местных сообществ являются федеральные налоги, в числе которых, помимо подоходного, решающую роль играют налоги на прибыль предприятий и на добавленную стоимость. Но что данная "подпитка" не контролируется муниципалитетами: руку на "рубильнике" держит адми­нистрация региона. Именно она определяет, в каких размерах отчисления от общегосударственных налогов поступают в города и районы, и может изменять эти доли произвольно из года в год. В услови­ях, когда региональные элиты лишились прямого административного контроля за местными властями, финансовые рычаги оказываются единственным доступным им средством для того, чтобы держать в повиновении муниципалитеты. Это гораздо легче и привычнее, чем осваивать более цивилизованные способы контроля, например судебно-правовые.

В результате местные власти, как правило, не имеют представления о том, на какую финансовую базу они могут рассчитывать не только в отдаленном, но и в самом ближайшем будущем. На местном уровне отсутствует финансовая стабильность — важнейшее условие социально-экономического разви­тия территорий. Множество российских муниципалитетов сегодня располагают хорошим и средним эко­номическим потенциалом, но не в силах реализовать его, поскольку, до предела урезанные в финансо­вых правах, они не имеют возможности планировать свое социально-экономическое развитие, осуществлять даже самые минимальные инвестиции и в большинстве своем вынуждены перебиваться от од­ного финансового года к другому на подаяние, именуемое региональными трансфертами.

Попытка ограничить этот произвол была предпринята в Законе "О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Основная идея Закона заключается в том, что определенные "дозы" централи­зованной финансовой "подпитки" (то есть доли отчислений от федеральных налогов) закрепляются за местными бюджетами на постоянной основе. Каждому субъекту Федерации предлагается в соответ­ствии с объективной методикой и с использованием фиксированной формулы закрепить за муници­палитетами в среднем по его территории не менее 50% подоходного налога с физических лиц, не ме­нее 5% налога на прибыль, 10% НДС и 10% акцизов. По замыслу разработчиков Закона, закрепление должно осуществляться дифференцированно; богатое муниципальное образование может получить в постоянное пользование меньшую часть отчисления от федерального налога, нежели бедный сельс­кий район. Сверх этих долей субъекту РФ предоставлено право устанавливать отчисления на времен­ной основе. Это означает, что сверх своего "кровного" процента богатый город получит на следующий год, допустим, 10% от того же налога на прибыль, а еще через год эта величина изменится в большую или меньшую сторону. Полностью избежать такого рода регулирования невозможно до тех пор, пока между территориями сохраняются резкие перепады экономических потенциалов. Но ограничить объем средств, подлежащих регулированию, сузить возможность манипуляций со стороны региональных администраций — и сделать все это за счет увеличения собственной доходной базы местных бюджетов — в этом и состоял замысел авторов Закона.

Законом задается целый ряд стратегических направлений развития института местных финансов. Са­мым важным из них, безусловно, является ограничение возможности коррупции и финансовых злоупот­реблений на местном уровне. Разработчики Закона сознательно исходили из следующей установки: орга­ны местного самоуправления не должны заниматься предпринимательской деятельностью, их энергия дол­жна быть направлена на то, чтобы создавать условия для развития предпринимательства на своих террито­риях. В соответствии с этой установкой Закон дает муниципалитетам больше прав для осуществления соб­ственно властных функций, например, предоставляя им право создавать налоговую службу для сбора местных налогов, местное казначейство для более четкого исполнения своих бюджетов и т.п. Но в то же время он отнимает у местных властей целый ряд прав коммерческого характера. Наступление на коррупцию осу­ществляется в законопроекте по следующим основным направлениям.

1. Существенно урезаны возможности нецелевого использования средств местными властями. С этой целью проводится курс на полный отказ от использования внебюджетных фондов, которые сегодня являются самым бесконтрольным сегментом финансовой системы страны. Ограничены возможно­сти участия местных властей во всевозможных финансовых рисках — от игры на фондовых рынках до вхождения средствами местной казны в уставные капиталы банков. Установлены предельно до­пустимые размеры муниципальных займов.

2. В Законе содержится требование размещать муниципальный заказ исключительно на основе открытого конкурса. Данное положение не только возводит дополнительный заслон против муниципальной корруп­ции, но и закладывает законодательную базу под коммунальную реформу. В настоящее время, в развитие данного положения Государственная Дума приняла Закон «О муниципальном заказе».

3. Расширяются возможности контроля за финансовой деятельностью местных властей. Государство вправе контролировать соблюдение ими налогового и бюджетного законодательства, проверять обоснованность предоставления муниципалитетам финансовой помощи, следить за надлежащим использованием суб­венций. Но усиливается не только государственный контроль. Депутаты местных собраний получают бо­лее широкие права по контролю за финансовой деятельностью администраций.

Закон «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» был принят 27 сентября 1997 г. В настоящее время уже можно сде­лать ряд выводов о его реальном исполнении.

Во-первых, разработчики заложили в Закон слишком сложную технологию работы с местными фи­нансами. Практически ни в одном регионе не была сформирована методика закрепления за муниципа­литетами долей федеральных налогов и распределения между ними трансфертов. Впрочем, предста­вить себе такую методику было бы крайне сложно в условиях отсутствия федерального закона о мини­мальных социальных стандартах, к которому отсылает не только Закон "О финансовых основах местного самоуправления в РФ», но и базисный Закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ".

Во-вторых, ошибкой разработчиков была недооценка крайне негативного отношения региональ­ных органов власти к местному самоуправлению вообще и к его конкретным представителям в особен­ности. Эта недоброжелательность выразилась, например, в том, что финансовые органы многих субъек­тов РФ решили оставить муниципалитетам-донорам отчисления от федеральных налогов в соответ­ствии с минимальными размерами, указанными в Законе, одновременно лишив их отчислений в по­рядке регулирования. В этих и во многих других случаях требования Закона просто игнорировались региональными властя­ми. Ведь наряду с долями федеральных налогов, закрепляемыми за местными бюджетами на постоянной основе, Закон предполагает традиционную практику ежегодного установления нормативов отчислений в местные бюджеты по тем же самым федеральным налогам. То, что администрации и законодательные со­брания регионов неожиданно "забывают" об этой практике, свидетельствует о крайне низкой готовности региональных властей к кооперации с муниципалитетами. Примеры недоброжелательности и нежелания сотрудничать с органами местного самоуправления можно продолжить.

Реакция федерального законодателя на трудности, связанные с реализацией Закона "О финансо­вых основах местного самоуправления", была неоднозначной и противоречивой. С одной стороны, комитет Государственной Думы по вопросам местного самоуправления подготовил поправки в Закон, призванные устранить наи­более очевидные его несовершенства. С другой стороны, комитетом Государственной Думы по бюдже­ту совместно с правительством был разработан Бюджетный кодекс, который не решает ни одной из специфических и болезненных проблем местных финансов.

Однако самый болезненный удар по местным финансам был нанесен летом 1998 года, когда по инициативе правительства Кириенко был принят ряд налоговых законов и общая часть Налогового кодекса. Эта недружественная по отношению к местному самоуправлению акция правительства при­вела к следующим результатам:

· сократились общие поступления от местных налогов;

· была практически ликвидирована налоговая инициатива местных властей;

· резко возросла зависимость местного самоуправления от финансовых решений региональных вла­стей.

Все это означает, что местная доходная база стала еще менее стабильной. Наиболее опасной с точки зрения самостоятельности местных бюджетов явилась инициатива по внесению изменений в Закон «Об основах налоговой системы», предусматривающих введение налога с продажи отмену в связи с этим большинства местных налогов, в числе которых были существенно важные, например, сбор за право торговли и ряд других. Они служили очень серьезным пополнением местных бюджетов. Поступления от налога с продаж распределяются по этому Закону в пропорции 40% (региональный бюджет) к 60% (местный). Экспертами уже подсчитано, что убытие местных налогов далеко не везде компенсируется введением налога с продаж. На многих территориях, особенно сельс­ких, большой объем продаж совершается на розничных рынках, т.е. проходит мимо кассовых аппара­тов. Таким образом, местные бюджеты, на которых лежит основное бремя расходов по финансирова­нию социальной сферы (школы, зарплаты учителям, врачам и т.д.), резко теряют свои привычные фи­нансовые поступления.

Другим опасным следствием принятия поправки о налоге с продаж является лишение местных властей налоговой инициативы, поскольку и ставки этого налога, и перечни товаров, освобождаемых от обложения этим налогом, устанавливаются региональными властями. Таким образом, основные ры­чаги налоговой политики переходят в руки регионов, что, в свою очередь, означает, что данные налоги будут собираться и использоваться крайне неэффективно.

Примерно то же самое можно сказать об инициативе правительства РФ по введению единого на­лога на вмененный доход с малого бизнеса. Все основные рычаги управления данным налогом (в том числе и оценка дохода, и определение категорий его плательщиков) были отданы в управление субъек­тов РФ. Местная власть, которая по самой своей природе больше, нежели какая-нибудь другая, ин­формирована о реальных доходах предпринимателей и способах уклонения их от уплаты налогов, фак­тически была лишена возможности проводить политику по их налогообложению.

Для местного самоуправления наступают тяжелые времена — ему буквально приходится бороться за выживание. Обостряется противостояние между субъектами Федерации и местными властями в борь­бе за раздел финансовых ресурсов. Субъекты Федерации на самом деле от этого мало что выиграют, хотя и получат дополнительные возможности по распределению финансов. Но понижение стабильности местных бюджетов повлечет за собой ухудшение уровня жизни населения в регионах. Граждане недополучат причитающийся им объем услуг в области образования, коммунального обслуживания, здравоохранения.

В этих условиях резко возрастает роль муниципальных деятелей (депутатов, мэров, менеджеров), от которых зависит организация бюджетного процесса и управление местными финансами. Крайняя ограниченность ресурсов, находящихся в ведении муниципальных властей, вынуждает использовать их в высшей степени рационально Несмотря на все негативные изменения в налоговом законодательстве, в полном объеме сохраняются возможности и инструменты, гарантированные местным сообще­ствам законами о местном самоуправлении. Шансы на выживание и перспективное развитие обретут те муниципалитеты, которым удастся ис­пользовать эти возможности для реализации следующих целей: максимально полная мобилизация доходов от местных налогов и неналоговых платежей, получение максимально возможного объема от федеральных налогов, максимальное сокращение нерациональных расходов, обеспечение прозрачности бюджета для населения и контроля за его исполнением со стороны представительного органа местного самоуправлениия, сокращение до предельного минимума доли в бюджете взаимозачетов и денежных суррогатов, сведение к уровню, близкому к себестоимости, тарифов ЖКХ, проведение через процедуру конкурса максимально возможного количества контрактов на постав­ки товаров и услуг, оплачиваемых из бюджета, определение нескольких инвестиционных проектов, способных принести быструю отдачу в виде роста поступлений в муниципальный бюджет.

Анализ проведенный в дипломной работе показал, что организация местного самоуправления в России сыграла немаловажную роль в переходе страны на демократические, рыночные принципы организации и функционирования общества и государства. Вместе с тем составление системы местного самоуправления породило множество проблем и вопросов.

Бюджетная система страны представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность республиканского бюджета РФ, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований и местных бюджетов.

Принцип бюджетного устройства заключается в следующем – единство, разграничение доходов и расходов, всех звеньев бюджетной системы, сбалансированность бюджетов, эффективность и экономичность использования бюджетных средств, общее покрытие расходов бюджетов, гласность, достоверность, адресность, целевой характер бюджетных средств.

Бюджетный процесс - это регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению центрального и местных бюджетов. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетным правами соответствующих органов и юридических лиц. Бюджет муниципального образования является одним из элементов бюджетной системы РФ, муниципальная составляющая в составе бюджета Санкт-Петербурга это та часть, в которой содержатся нормы, регулирующие правоотношения, связанные с составлением и исполнением местных бюджетов, а также межбюджетные отношения в Санкт-Петербурге.

Муниципальные образования, в соответствии с федеральным законом и законом Санкт-Петербурга, обеспечиваются доходами путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Расходы местных бюджетов должны производится по 24 предметам ведения, но на современном этапе механизм передачи предметов ведения в Санкт-Петербурге еще не разработан.

В зарубежных странах накоплен немалый опыт по взаимодействию органов государственной власти с органами местного самоуправления в дипломной работе рассмотрен отечественный и зарубежный материал по этим вопросам. Анализируя практику формирования доходов местных бюджетов в зарубежных странах, можно сделать вывод о том, что бюджеты в зарубежных странах, значительно различаются по структуре, но проблема дефицита местных бюджетов затрагивает большинство стран. Постоянное субсидирование присуще многим местным бюджетам, но при этом оно должно быть прозрачным, справедливым, а также способствовать социально-экономическому развитию муниципальных образований. Расширение или изыскание дополнительных источников доходов, а также поиск наиболее рациональных путей расходования бюджетных средств, также остается важной задачей местного самоуправления.

Изучение положений нормативного регулирования местных бюджетов в Санкт-Петербурге выявило, что в Законе «О местном самоуправлении в Санкт –Петербурге» не регламентируются положения об организации муниципального бюджетного процесса; не определены вопросы формирования муниципальной собственности; отсутствует механизм финансирования передаваемых органам местного самоуправления полномочий. Экономическим последствием нарушения этих вопросов может явиться отягощение регионального бюджета дополнительными расходами на местное самоуправление, вопреки тому, что одной из очевидных задач реформы местного самоуправления как раз является облегчение финансовой нагрузки на региональные структуры за счет постепенного перехода к финансированию вопросов местного значения непосредственно из средств местных бюджетов.

Рекомендации по совершенствованию бюджетного процесса, управленческого аппарата, а также финансово-экономические мероприятия необходимые для совершенствования работы муниципалитета считаем своевременными и актуальными на данном этапе развития муниципального образования г. Петергофа. Они включают следующее:

· разработать и принять положение о бюджетном процессе;

· при формировании бюджета руководствоваться муниципальной составляющей бюджета Санкт-Петербурга;

· пересмотреть структуру расходов бюджета в сторону увеличения социальных программ.

Все изложенное выше предопределило структуру работы, которая включает в себя три главы, заключение и список используемой литературы. В первой главе всесторонне исследуются основные понятия и определения муниципальных бюджетов, как фундамента бюджетной базы страны. Здесь же рассмотрены финансовые основы местного самоуправления, и детально рассмотрены основные источники доходной части местных бюджетов. Вторая глава посвящена анализу бюджетного процесса, а также генезису местных бюджетов в России. В третьей главе рассмотрен бюджет муниципального образования города Петродворца. В заключении подведены итоги исследования и формулируются обобщающие выводы.

Список литературы.

1. Федеральный Закон от 12.12.93 «Конституция Российской Федерации» (в ред. Указов президента РФ от 09.01.96 № 20; от 10.02.96 № 173).

2. Федеральный закон от 31.07.98 № 145-ФЗ. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 № 116-ФЗ).

3. Федеральный закон от 09.07.99 № 159-ФЗ «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 09.07.99 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ).

5. Федеральный Закон от 28.08.95 № 145-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в ред. федеральных законов от 22.04.96 № 38-ФЗ, от 26.11.96 № 141-ФЗ, от 17.03.97 № 55-ФЗ, от 04.08.2000 № 107-ФЗ).

6. Федеральный Закон от 25.09.97 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», (ред. от 09.07.99 № 159-ФЗ).

7. Федеральный закон от 15.08.96 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в Российской Федерации».

8. Закон Российской Федерации от 27.12.91 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

9. Закон Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 (ред. от 28.06.97). «О подоходном налоге с физических лиц».

10. Закон Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 (ред. от 28.04.97). «О налоге на добавленную стоимость».

11. Закон Санкт-Петербурга от 23.06.97 года № 111-35 «О местном самоуправлении в Санкт-Петербурге»

12. Закон Санкт-Петербурга от 05.01.96 года № 155-26 «Об основах бюджетного процесса в Санкт-Петербурге».

13. Закон Санкт-Петербурга от 29.12.99 № 267-33 « О бюджете Санкт-Петербурга на 2001 год».

14. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. Мин. фин. РФ № 107-Н от 30.12.1999г..

15. Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов № 15-Н от 22.04.1999г..

16. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. проф. Поляка. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 1999год.

17. Устав муниципального образования г. Петергофа.

18. Ясюнас В. Л. Основы местного самоуправления – М , 1998 года.

19. Кутафин О. Е. Муниципальное право Российской Федерации – М. 1997 год.

20. Поляк Г. Б. Финансы местных Советов – М Финансы и статистика 1991год, 336с.

21. Позднякова Т.А. Местные бюджеты в системе финансового регулирования экономики СПб ун-т Экономики и финансов.

22. Мороз Т А Формирование расходов местных бюджетов на основании нормативно-целевого метода 2000г.

23. Сергеев Л. С. Государственные и территориальные финансы 2000г.

24. Сергеев Л. И. Региональные финансы и кредит 1998год.

25. Бабич А. М. Финансы и денежное обращение, Кредит 2000г.

26. Российская газета №3 от 17.02.2001г.

27. Газета «Петергофский Вестник» № 7 от 15.02.2001 г.

28. Хурсевич С., Сибиряков С. Активная региональная финансовая политика. Проблемы формирования и инструменты реализации М , 1998 С 53

29. Местное самоуправление: технологии социально-экономического роста. Под ред А. Г. Воронина и В.Н Ивановой. – СПб., Изд-во СПб ун-та, 1999, 465 с.

30. Основы муниципальной экономики. М. Б. Горный, А. Т. Ошурков, Н. И. Скрябина. Весь Мир. 2000 г.

31. Местное самоуправление в современной России. Научные доклады. М.: МОНФ, 1998

32. Барский А., Данков А., Микулин М. Финансовая база местного самоуправления. Вопросы экономики. М., 1999. № 3.

33. Алексеев О.Б, Лапшев П.И. Местное самоуправление в России: эффективное управление муниципальными финансами. Практические рекомендации. Издательство ИГПИ, М. 1999.

34. Налоговая система России: учеб. Пособие/под ред. Д.Г. Черника и А.З.Дадашева. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999 год, 296с.

35. Местные власти и рыночная экономика: уроки западноевропейского опыта. Под. ред. д.э.н. Гринчеля Б.М. – СПб, 1996 год, 295 с.

36. Местное самоуправление: проблемы и перспективы. Под ред. М.Б. Горного. СПб., 1997

37. Зуев В.М., Кузнецов С.С. Финансовые основы местного самоуправления в Российской Федерации: правовой аспект. – М., 1999, 151 с.

38. Местное самоуправление в современной России: аналитический доклад «Реализация законодательства Российской Федерации по вопросам местного самоуправления и основные проблемы его развития». – М., Моск. общест. научн. фонд, 1999 год, 240 с.

[1]
Бюджетный Кодекс РФ, ст. 14

[2]
Местное самоуправление: технологии социально-экономического роста. Под ред А. Г. Воронина и В.Н Ивановой. – СПб., Изд-во СПб ун-та, 1999, 465 с.

[3]
Местное самоуправление: технологии социально-экономического роста. Под ред А. Г. Воронина и В.Н Ивановой. – СПб., Изд-во СПб ун-та, 1999, 465 с.

[4]
Местное самоуправление: проблемы и перспективы. Под ред. М.Б. Горного. СПб., 1997

[5]
Алексеев О.Б, Лапшев П.И. Местное самоуправление в России: эффективное управление муниципальными финансами. Практические рекомендации. Издательство ИГПИ, М. 1999.

[6]
Алексеев О.Б, Лапшев П.И. Местное самоуправление в России: эффективное управление муниципальными финансами. Практические рекомендации. Издательство ИГПИ, М. 1999.

[7]
Хурсевич С., Сибиряков С. Активная региональная финансовая политика. Проблемы формирования и инструменты реализации М , 1998 С 53

[8]
Бюджетный кодекс РФ, ст. 129

[9]
Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999—2001 гг. (Постановление от 30.07.98 № 862) и план-график мер по ее реали­зации (распоряжение от 04.12.98 № 1718-р)

[10]
Федеральный Закон от 05.08.2000 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

[11]
Федеральный Закон «О местном самоуправлении в Санкт–Петербурге» ст. 37

[12]
Закон «О бюджете СПб 2000г.», ст. 13.

[13]
Российская газета №3 от 17.02.2001г.