Лизинг

Введение 4

1.Глава
1. Сущность
управления
банковскими
нормативами
в коммерческих
банках. 10

3.1.1.
Необходимость
и проблемы
бухгалтерской
отчетности
в коммерческих
банках; 10

5.1.2.
Виды отчетности
коммерческих
банков 11

6.Глава
2. Исследование
основной отчетности
коммерческих
банков, направленных
в Главное Управление
Центрального
Банка Российской
Федерации 15

8.2.1.
Методика составления
баланса 15

2.2.1
2.2. Анализ баланса
в форме оборотной
ведомости 15

10.Методика
составления
расшифровок
отдельных 18

11.
балансовых
счетов. 18

12.2.4.
Методика расчета
экономических
нормативов 19

2.2.5
2.5. Анализ экономических
нормативов 41

15.2.6.
Методика расчета
Фонда Обязательных
Резервов 45

16.2.7.
Методика составления
отчета о прибылях
и убытках кредитной
организации
(форма № 2) 51

19.2.8.
Методика составления
отчета об
использовании
53

20.прибыли
(форма №3) 53

21.2.9.
Методика отчета
о составе фондов
кредитной 55

22.организации; 55

24.2.10.
Методика составления
Общей Финансовой
отчетности
коммерческими
банками 58

2.2.10
2.11. Анализ Общей
Финансовой
отчетности 72

25.Глава
3. Совершенствование
отчетности
коммерческих
банков. 75

26.3.1.
Совершенствование
законодательной
базы об отчетности
и управлении
банковскими
нормативами 75

27.3.2.
Комплексный
подход к проблеме
отчетности
в коммерческих
банках 78

Заключение 84

Список
литературы 89

Приложение
№1 90

Приложение
№2 93

Приложение
№3 98

Введение

Основной
целью данной
работы является
самостоятельное
изучение темы
«Управление
банковскими
нормативами».
На основе изучения
темы велась
подготовка
выпускной
квалификационной
работы, с изложением
обоснованности
выводов и предложений
по совершенствованию
методики и
порядка формирования
отчетности
коммерческих
банков.

Поставленные
в данной работе
вопросы рассматривались
с точки зрения
методологии,
системного
и сравнительного
анализа, что
позволило в
заключении
отразить некоторые
предложения
и рекомендации
по совершенствованию
отчетности
коммерческого
банка.

также является
целью данной
работы.

Исходя из
поставленной
цели при написании
работы были
поставлены
и рассмотрены
следующие
задачи:

раскрытие
сущности отчетности
и проведение
анализа форм
бухгалтерской
и финансовой
отчетности;

изучение
основных видов
отчетности
и контроля;

сбор материала
по каждому
виду норматива;

построение
финансовой
отчетности
на основе
международных
требований.

Особенность
функционирования
банковской
системы в рыночной
экономике
определяет
необходимость
организации
контроля и
надзора за
деятельностью
коммерческих
банков. Банковская
система выполняет
жизненно важную
роль посредника.
Аккумулируя
сбережения
частных лиц
и предприятий
и предоставляя
их другим физическим
и юридическим
лицам, т. е. Банки
перераспределяют
мобилизованные
денежные средства
для наиболее
эффективного
и производительного
использования.
Поскольку банки
являются важнейшими
элементами
инфраструктуры
современного
общества, то
обеспечение
их устойчивого
функционирования
требует постоянного
надзора и контроля
за их работой.

Можно выделить
следующие виды
контроля за
деятельностью
коммерческих
банков: государственный,
ведомственный
и независимый
контроль.

Государственный
контроль за
деятельностью
коммерческих
банков выражается
действующей
системой банковского
законодательства.
Все банки
функционируют
в рамках принятых
законодательными
органами законов
регламентирующих
деятельность
Центрального
банка, коммерческих
банков и кредитных
учреждений.

Ведомственный
контроль включает
надзор за
деятельностью
коммерческих
банков со стороны
Центрального
банка страны.
Задачи, цели
и границы
ведомственного
контроля определены
соответствующими
законодательными
и нормативными
актами.

Независимый
контроль - это
контроль,
осуществляемый
независимыми
вневедомственными
организациями,
т. е. аудиторскими
фирмами.

Правовые
основы организации
контроля и
надзора определены
законами РФ
«О Центральном
банке Российской
Федерации»
и «О банках и
банковской
деятельности
в Российской
Федерации».
Закон о Центральном
банке Российской
Федерации
предусматривает
необходимость
осуществления
надзора за
соблюдением
банками установленных
экономических
нормативов
и контроля за
правильным
применением
ими законодательства
о банковской
деятельности,
назначать и
осуществлять
проверку выполняемых
банками операций,
поручать проведение
таких проверок
аудиторским
организациям.
В Законе о банках
и банковской
деятельности
в Российской
Федерации
указывается,
что, во-первых
надзор за
деятельностью
коммерческих
банков осуществляет
Банк России,
во-вторых,
предусматривается
обязательная
ежегодная
аудиторская
проверка.

Все существующие
виды контроля
за деятельностью
коммерческих
банков имеют
определенную
взаимосвязь,
которая обусловлена
единством целей
и задач - обеспечение
стабильной
и безубыточной
деятельности
коммерческих
банков и банковской
системы в целом
- при различии
способов
осуществления
контроля.

Организация
банковского
надзора основывается
на национальной
законодательной
базе и рекомендациях
международных
банковских
комитетов.
Система банковского
надзора обычно
включает:

типы банковских
учреждений,
подлежащих
надзору;

процедуру
выдачи лицензий
на совершение
банковских
операций;

стандарты
бухгалтерского
учета, банковской
и статистической
отчетности;

порядок
аннулирования
лицензий на
банковскую
деятельность
или ограничения
банковских
операций;

обязательность
аудиторских
проверок;

порядок
назначения
временной
администрации
по управлению
банком;

объявление
банков неплатежеспособными.

Организационная
структура
банковского
надзора характеризуется
значительным
разнообразием.
В таких странах,
как Великобритания,
Италия, Нидерланды
надзор за
деятельностью
коммерческих
банков осуществляют
национальные
центральные
банки. В Канаде
и Швейцарии
органы надзора
отделены от
центральных
банков. В Германии,
США и Японии
существует
смешанная
система, при
которой центральные
банки разделяют
обязанности
по надзору с
государственными
органами. В
отечественной
практике надзор
за деятельностью
коммерческих
банков и кредитных
учреждений
выполняет
Центральный
банк Российской
Федерации,
который имеет
три подразделения,
выполняющие
функции надзора:
Контрольно-ревизионное
управление,
осуществляющее
ревизии главных
территориальных
управлений
Центрального
банка, Департамент
банковского
надзора и Управление
инспектирования
коммерческих
банков.

Основными
сферами регулирования
Банка России
являются:
лицензирование
и регистрация
банков и кредитных
учреждений;
установление
экономических
нормативов,
которых должны
придерживаться
коммерческие
банки в своей
деятельности.

Введение
порядка лицензирования
банковской
деятельности
Банком России
означает, что
банковская
деятельность
признается
законной лишь
при наличии
специальной
лицензии, выдаваемой
Банком России.

Другим направлением
регулирования
банковской
деятельности
Банком России
является установление
экономических
нормативов
для банков и
кредитных
учреждений.
Их назначение
состоит в
регулировании
объемов риска,
которые берет
на себя банк,
и создание
системы безопасности
на случай
возникновения
убытков. В конечном
счете система
экономических
нормативов,
устанавливаемых
Банком России
для банков и
кредитных
учреждений,
направлена
на обеспечение
устойчивого
функционирования
каждого отдельного
банка и стабильности
всей банковской
системы.

К числу таких
экономических
нормативов
относятся:

требования,
ограничивающие
банковские
риски; к минимальному
объему уставного
капитала,
достаточности
собственного
капитала,
ликвидности
баланса, максимальному
риску на одного
заемщика, предельной
величине валютного
и кредитного
риска;

требования
к размеру
обязательных
резервов,
депонируемых
в Банке России,
как одному из
источников
покрытия убытков
банков и кредитных
учреждений
и восстановления
их платежеспособности.

С развитием
финансовых
операций банков
возникает
необходимость
их отражения
в банковской
отчетности
и предоставления
отчетной информации
для заинтересованных
пользователей.

Заинтересованными
пользователями
банковской
информации
являются:

акционеры
банка;

клиенты
банка;

банковские
работники;

налоговые
органы;

Центральный
Банк России.

Финансовая
отчетность
банка должна
быть доступной
и понятной
пользователям.
На основе
предоставляемой
банком отчетности
пользователи
составляют
мнение о надежности
банка и принимают
решения о вариантах
взаимодействия
с данным конкретным
банком. Банк,
в сворю очередь,
должен постоянно
поддерживать
доверие партнеров
и клиентов к
своей деятельности
и показывать
как он защищает
их интересы.

Для сопоставления
результатов
деятельности
банка с зарубежными
банками и
приобретения
доверия на
международном
уровне, финансовая
отчетность
банка должна
соответствовать
принятым в
международной
практике нормам
и стандартам.

Переход на
международные
стандарты
предоставления
банковской
информации
стал возможным
благодаря
государственной
программе «О
переходе Российской
Федерации на
принятую в
международной
практике систему
учета и статистики
в соответствии
с требованиями
рыночной экономики.

Международные
стандарты не
разрабатываются
только одной
какой-то организацией
- они плод работы
ассоциаций
профессионалов,
различных
комитетов и
комиссий.

Международные
стандарты
унифицируют
следующие
требования
бухгалтерского
учета банков:

содержание
отчетности;

критерии
внесения в
отчетность
разных ее элементов;

правила
оценки элементов
отчетности;

объем представляемой
в отчетности
информации.

При переходе
российскими
банками на
международные
стандарты
бухгалтерского
учета и отчетности
за основу принимаются
стандарты,
разработанные:

Международным
комитетом
стандартизации
бухгалтерского
учета, его стандарты
являются едиными
для основных
промышленно
развитых стран
мира;

путем согласования
законодательных
актов стран
- членов Европейского
Экономического
Сообщества
и выработки
Учетных директив.
Непосредственно
к банковской
отчетности
относится
Директива №
86/635 от 8 декабря
1986г. «О годовой
и консолидированной
отчетности
банков и кредитных
учреждений».

Первым этапом
перехода на
международные
стандарты
бухгалтерского
учета и отчетности
явилась «Временная
инструкция
по составлению
общей финансовой
отчетности
коммерческими
банками» Общая
финансовая
отчетность
определяется
как отчетность
банка, используемая
для ознакомления
и анализа его
деятельности
Центральным
Банком России.
Руководителями
банка и другими
заинтересованными
пользователями.

Новые формы
отчетности
не являются
новым планом
счетов или
обоснованием
для расчета
налога на доход.
Указанная
инструкция
содержит требования
по составлению
новых форм
бухгалтерской
отчетности,
исходя из
действующего
в банках России
Плана счетов
бухгалтерского
учета. Однако,
так как она
основана на
международных
нормах бухгалтерского
учета, составление
новых форм
отчетности
требует условного
исправления
нескольких
статей баланса.

Новые формы
отчетности
не заменяют
формы, ранее
установленные
Центральным
Банком России,
а действуют
одновременно
с ними. В формах
отчетности
обобщается
следующая
информация:

- о ликвидности
банка;

- о платежеспособности
банка;

- о рисках,
связанных с
активами и
пассивами.

Глава
1. Сущность
управления
банковскими
нормативами
в коммерческих
банках.

1.1.
Необходимость
и проблемы
бухгалтерской
отчетности
в коммерческих
банках;

Необходимость
составления
отчетности
по банковским
нормативам
связана с управлением
финансами
коммерческого
банка. Для управления
финансовой
деятельность
банка необходимо
уметь разрешать
следующие
проблемы:

знать сущность
и содержание
различных
финансовых
отношений и
операций;

уметь читать
и анализировать
финансовую
отчетность
предприятий,
банков и других
финансовых
учреждений;

уметь проводить
анализ влияния
различных
внешних и внутренних
факторов на
результаты
финансовой
деятельности;

уметь проводить
соответствующие
финансово-экономические
расчеты;

знать мировой
и отечественный
опыт управления
финансами и
известные
методы и приемы
управления
финансами в
различных
типовых ситуациях.

Практическую
деятельность,
связанную с
управлением
финансами,
можно разделить
на две основные
части: финансовый
анализ, включающий
проведение
необходимых
финансовых
расчетов, и
принятие финансовых
решений. Принятия
финансовых
решения во
многом зависит
от опыта и интуиции
лиц, принимающих
такие решения,
понимания ими
возможных
последствий
различных
вариантов и
связанных с
ними финансовых
рисков и готовности
принять на себя
при выборе
конкретного
варианта действий.
Содержание
финансового
анализа, связанного
с проведением
необходимых
расчетов, принципы
и методы, безусловно,
можно считать
научным направлением,
основанным
как на теоретических
предпосылках,
так и на обобщении
накопленного
опыта.

Цель управления
финансами банка
- получение
прибыли при
соблюдении
ограничений,
вводимых
регулирующими
органами, а
также дополнительных
внутренних
ограничений,
которые могут
устанавливаться
руководством
банка. При этом
следует учитывать,
что финансовые
операции практически
всегда связаны
с риском. Риск
означает, что
может быть
получена прибыль,
меньшая ожидаемой,
или что операция
приведет к
убыткам. Следовательно,
меры, принимаемые
для уменьшения
или полного
исключения
риска при проведении
той или иной
финансовой
операции, будут
способствовать
увеличению
возможной
прибыли. Таким
образом, неотъемлемой
частью управления
финансовыми
операциями
с целью обеспечения
их прибыльности
является принятие
мер, снижающих
степень связанного
с ними риска.

1.2.
Виды отчетности
коммерческих
банков

Основными
видами отчетности,
предоставляемой
всеми банками
(кредитными
учреждениями)
в Банк России,
являются ежемесячные
балансы и расчеты
установленных
экономических
нормативов.
В результате
Банк России
имеет систематическую
информацию
о выполнении
каждым банков
нормативов
достаточности
капитала, ликвидности
баланса и
максимального
риска на одного
заемщика.

Наличие
баланса банка,
сопровождаемого
необходимыми
расшифровками
по отдельным
статьям активов
и пассивов,
позволяет
сотрудникам
Банка России
проверять
правильность
проведенных
расчетов
экономических
нормативов.
Несвоевременное
предоставление
Банку России
установленной
отчетности,
невыполнение
обязательных
нормативов
служит основанием
для принятия
санкций к отдельным
банкам в виде
штрафа или
более жестких
мер. Одновременно
Банк России
письменно
обязывает
руководство
банка, допустившее
то или иное
нарушение,
срочно принять
меры к его
устранению.

Для определения
ликвидности
баланса и расчета
экономических
нормативов
также необходимо
составление
расшифровок
отдельных
балансовых
счетов.

Виды обязательных
экономических
нормативов,
установленные
Центральным
Банком России:

минимальный
размер уставного
капитала для
вновь создаваемых
кредитных
организаций,
минимальный
размер собственных
средств (капитала)
для действующих
кредитных
организаций;

нормативы
достаточности
капитала;

нормативы
ликвидности
кредитной
организации;

максимальный
размер риска
на одного заемщика
или группу
связанных
заемщиков;

максимальный
размер крупных
кредитных
рисков;

максимальный
размер риска
на одного кредитора
(вкладчика);

максимальный
размер кредитов,
гарантий и
поручительств,
предоставленных
кредитной
организацией
своим участникам
(акционерам,
пайщикам) и
инсайдерам;

максимальный
размер привлеченных
денежных вкладов
(депозитов)
населения;

нормативы
использования
собственных
средств кредитных
организаций
для приобретения
долей (акций)
других юридических
лиц.

Следующим
видом отчетности
является расчет
обязательных
резервов,
депонируемых
в Центральном
Банке России.
Резервные
требования
устанавливаются
в целях ограничения
кредитных
возможностей
кредитных
организаций
и поддержания
на определенном
уровне денежной
массы в обращении.

Расчет размера
средств, подлежащих
резервированию
на 1 число каждого
месяца, и другие
необходимые
документы
представляются
соответствующему
учреждению
Банка России
вместе с балансом
в срок, установленный
для представления
баланса кредитной
организации
на 1 число месяца,
следующего
за отчетным.

Покрытие
обязательных
резервов различными
видами приносящих
доход активов
не допускается.

Одним из
основных отчетов
является отчет
о прибылях и
убытках кредитной
организации
(форма №2), который
отражает доходы,
расходы кредитной
организации,
штрафы, пени,
неустойки
полученные
и уплаченные,
суммы, списанные
в убыток, порядок
учета которых
определен
Указаниями
по применению
Плана счетов
бухгалтерского
учета.

Этот отчет
включает:

вычисление
показателей,
характеризующих
прибыльность
деятельности
банка в целом;

качественный
и количественный
анализ структуры
доходов и расходов;

анализ прибыльности
отдельных
операций банка.

Следующим
видом отчета
является отчет
о распределении
прибыли (форма
№3).

Полученная
прибыль распределяется
по следующим
направлениям:

- налог на
прибыль

- другие налоги,
уплачиваемые
из прибыли

Другие направления
использования
прибыли

1. Отчисления
в фонд банка,
в том числе:

резервный
фонд

фонд производственного
и социального
развития

фонд материального
поощрения

фонд председателя

другие фонды
банка

2. На покрытие
убытков в том
числе:

филиалов
в отчетном году

прошлых
лет

3. На другие
цели, в том числе:

дивиденды
акционерам
(пайщикам)

благотворительность

прочие

Следующим
видом отчетности
является отчет
о составе фондов
кредитной
организации
(форма №5), который
должен быть
увязан с данными
балансов на
начало и конец
отчетного года,
а также с отчетом
об использовании
прибыли (форма
№3).

Отчет содержит
информацию
о движении
средств по
различным
фондам банка
в течение банка.

Более полный
финансовый
анализ деятельности
коммерческого
банка представляет
Общая Финансовая
Отчетность
по Инструкции
№17.

Финансовые
отчеты должны
быть достаточно
ясными и подробными,
чтобы правдоподобно
отражать операции
коммерческого
банка и их влияние
на его финансовое
положение с
необходимыми
пояснениями.

В финансовых
отчетах должна
отражаться
вся существенная
информация,
полезная для
принятия решений
руководителями
коммерческого
банка или
инвесторами.

Методики
расчетов всех
перечисленных
видов отчетности
приведены в
главе 2 данной
выпускной
работы.

Глава
2. Исследование
основной отчетности
коммерческих
банков, направленных
в Главное Управление
Центрального
Банка Российской
Федерации

2.1.
Методика составления
баланса

В отчетности
прилагается
баланс с входящими
остатками на
предыдущий
месяц, оборотами
за отчетный
период и исходящими
остатками на
следующий
месяц.

Баланс составляется
согласно плану
счетов бухгалтерского
учета в коммерческих
банках (кредитных
учреждениях)
Российской
Федерации, а
также согласно
указаниям
Центрального
Банка по применению
Плана счетов
бухгалтерского
учета.

Эти указания
содержат назначение
счета и характеристику
операций, проводимых
по отдельным
балансовым
и внебалансовым
счетам. В Указаниях
подробно описано
ведение аналитического
учета лицевых
счетов.

Выдержка
из плана счетов
бухгалтерского
учета в коммерческих
банках (кредитных
учреждениях)
Российской
Федерации
приведена в
приложении
№2 настоящей
выпускной
работы.

2.2.
Анализ баланса
в форме оборотной
ведомости

Анализ структуры
активных операций
банка может
быть качественным
и количественным.
При качественном
анализе можно
определить
перечень активных
операций (направлений
использования
средств банка)
на момент проведения
анализа, рассмотреть
изменения этого
перечня за
выбранный
интервал времени.

Статьи,
характеризующие
основные направления
размещения
средств банков:

касса;

средства
на резервном
счете Центрального
банка;

счета в банках
корреспондентах;

дебиторы
банка;

кредиты с
разбивкой по
срокам;

ценные бумаги,
паи и акции,
приобретенные
банком;

здания, сооружения
и другие основные
средства.

Остальные
направления
размещения
средств банков
проходят по
статье «Прочие
активы».

При использовании
для качественного
анализа структуры
активных операций
банка можно
определить
основные направления
использования
средств банка,
а также прочие
направления.
Для более детального
анализа (предоставление
кредитов отдельным
клиентам) следует
использовать
данные аналитического
учета.

В балансах
коммерческих
банков за истекший
период, как
правило, одновременно
приводятся
данные и на его
начало. Качественный
анализ такого
баланса, следовательно,
дает возможность
определить
новые направления
использования
средств банка.

В заключении
качественного
анализа активных
операций банка
следует провести
сравнение
перечня проводимых
им операций
с перечнями
активных операций,
проводимых
другими банками.

При количественном
анализе структуры
активных операций
следует прежде
всего определить
выполнение
норматива
минимального
размера обязательных
резервов,
депонируемых
в Центральном
банке.

Далее при
количественном
анализе структуры
активных операций
следует определить
относительные
веса различных
операций,
характеризующие
их значимость
в деятельности
банка. При этом
по анализу
баланса можно
определить
относительные
значения основных
направлений
использования
средств банка:
кассовые активы
(касса, средства
на резервном
счете в Центральном
банке, счета
банка в банках-корреспондентах),
кредиты, ценные
бумаги и паи,
основные средства.

Для более
детального
анализа активных
операций ( по
срокам кредитов,
группам клиентов
и т.д.) следует
использовать
бухгалтерский
баланс банка.

Для более
углубленного
анализа структуры
активных операций
банка (по конкретным
кредитам в
выбранной
группе) могут
быть использованы
другие отчетные
документы, а
также данные
аналитического
учета.

Анализ структуры
пассивных
операций банка,
как и анализ
структуры его
активных операций
может быть
качественным
и количественным
и включает в
себя анализ
структуры
собственных
средств, а также
анализ структуры
привлеченных
средств (обязательств).

Качественный
анализ структуры
пассивных
операций баланса
состоит из
собственных
средств коммерческого
банка и позволяет
выделить источники
их формирования.
Собственные
средства банков
включают уставный,
резервный и
другие фонды
и прибыль банка.
Другие фонды
банка включают
в себя следующие
фонды: специальные
(сч. 12), основных
средств (сч.
13), амортизации
(сч. 14) и экономического
стимулирования
(сч. 16).

Более детальный
качественный
анализ структуры
собственных
средств банка
может быть
проведен с
использованием
бухгалтерского
баланса и данных
аналитического
учета.

При количественном
анализе структуры
собственных
средств банка
вначале следует
определить
и проанализировать
относительные
веса собственных
средств банка.
Также при анализе
учитывается
прибыль банка,
которая приводится
в отчете об
операциях,
соответствующем
плану доходов,
расходов и
прибыли российских
банков.

При анализе
собственных
средств банка
учитывается
рост собственных
средств за счет
увеличения
уставного
фонда, что
характеризует
расширение
масштабов
деятельности
этого банка.

Привлеченные
средства банков
могут включать:

средства
на расчетных
и текущих счетах
предприятий,
организаций;

средства
на счетах
банков-корреспондентов;

срочные
вклады и депозиты
предприятий,
организаций;

вклады населения;

кредиты
полученные
у других банков;

средства,
полученные
у других кредиторов;

прочие пассивы.

Сравнительный
качественный
анализ структуры
привлеченных
средств за
некоторый
период позволяет
оценить работу
банка по привлечению
новых источников
средств.

Важным показателем
при анализе
структуры
привлеченных
средств считается
относительный
вес межбанковских
кредитов, поскольку
такие заемные
средства являются,
как правило,
более дорогими.

В завершении
анализа структуры
привлеченных
средств банка
следует определить
темпы роста
их общей суммы
и отдельных
ее составляющих.

Пример оборотной
ведомости
балансовых
и внебалансовых
счетов вынесен
в приложение
№1 данной выпускной
работы.

Методика
составления
расшифровок
отдельных

балансовых
счетов.

Для расчета
экономических
нормативов
кредитной
организации
используются
расшифровки
отдельных
балансовых
счетов. Для
составления
расшифровок
необходимо
получить коды,
которые рассчитываются
на основе ведомости
остатков по
каждому отдельному
счету, учитывая
сроки.

Сами расшифровки
приведена в
приложении
№3 данной работы.

2.4.
Методика расчета
экономических
нормативов

Основной
задачей коммерческого
банка является
соблюдение
экономических
нормативов,
следовательно,
числовые значения
экономических
нормативов
являются важным
показателем
в отчетности
коммерческих
банков, представляемой
в ГУ ЦБ РФ.

Числовые
значения
экономических
нормативов,
рассчитываются
в соответствии
с инструкцией
№1 «О
порядке регулирования
деятельности
Кредитных
организаций»

В целях обеспечения
экономических
условий устойчивого
функционирования
банковской
системы Российской
Федерации,
защиты интересов
вкладчиков
и кредиторов
и в соответствии
с Федеральным
законом Российской
Федерации "О
Центральном
банке Российской
Федерации
(Банке России)"
от 26 апреля 1995
года Центральный
банк Российской
Федерации
устанавливает
следующие
обязательные
экономические
нормативы
деятельности
кредитных
организаций:

минимальный
размер уставного
капитала для
вновь создаваемых
кредитных
организаций,
минимальный
размер собственных
средств (капитала)
для действующих
кредитных
организаций;

нормативы
достаточности
капитала;

нормативы
ликвидности
кредитной
организации;

максимальный
размер риска
на одного заемщика
или группу
связанных
заемщиков;

максимальный
размер крупных
кредитных
рисков;

максимальный
размер риска
на одного кредитора
(вкладчика);

максимальный
размер кредитов,
гарантий и
поручительств,
предоставленных
кредитной
организацией
своим участникам
(акционерам,
пайщикам) и
инсайдерам;

максимальный
размер привлеченных
денежных вкладов
(депозитов)
населения;

нормативы
использования
собственных
средств кредитных
организаций
для приобретения
долей (акций)
других юридических
лиц.

Обязательные
нормативы -
предельный
размер неденежной
части уставного
капитала, минимальный
размер резервов,
создаваемых
под высоко-рисковые
активы, размеры
валютного,
процентного
и иных рисков
- устанавливаются
другими нормативными
актами Банка
России.

Собственные
средства (капитал)
кредитной
организации,
используемые
при расчете
обязательных
экономических
нормативов,
определяются
как сумма уставного
капитала, фондов
кредитной
организации
и нераспределенной
прибыли, уменьшенная
на затраты
капитального
характера,
допущенные
убытки, выкупленные
собственные
акции и дебиторскую
задолженность
длительностью
свыше 30 дней с
учетом результата
переоценки
драгоценных
металлов.

Собственные
средства (капитал)
кредитной
организации,
используемые
при расчете
обязательных
экономических
нормативов,
уменьшаются
на затраты
капитального
характера по
арендованным
банком зданиям
в части превышения
затрат над
источниками
на эти цели; на
расходы будущих
периодов по
начисленным,
но неуплаченным
процентам.

Собственные
средства (капитал)
рассчитываются
следующим
образом:

К = сч. 010
+ 011 + часть 012 + 014 (К - Д)
+ 016 + 018 + 017(К - Д) + 019(К - Д) +
662(К) + (часть 945 - 948) + 96 +
980(К) + 981(К) - 034 - часть
076(Д) - 662(Д) - 901 часть
904(Д) - часть 930 - часть
932(Д) - часть 933 - 950 - 951 97
- 980(Д) - 981(Д) - 923 - 660(Д).

Остатки по
балансовому
счету 010 для паевых
банков принимаются
в расчет исходя
из фактически
оплаченного
уставного
капитала, но
не выше зарегистрированного,
а для акционерных
банков - из
фактически
оплаченного
уставного
капитала (код
8965).

По балансовому
счету 010 учитываются
также фонды
основных средств,
не являющиеся
частью паевых
взносов в уставный
капитал банка
(код 8966).

Остатки по
балансовому
счету 012 принимаются
в расчет за
минусом средств
на отдельном
лицевом счете
"Износ МБП"
(код 8967).

Дебетовое
сальдо по балансовым
счетам 014, 017 и 019
уменьшает
капитал.

Остатки по
балансовому
счету 945 принимаются
в расчет исходя
из той их части,
которая сформирована
под ссуды 1 и
2 групп риска
(в соответствии
с письмом Банка
России от 20 декабря
1994 г. N 130а) (код 8968), за
минусом средств
на балансовом
счете 948, но в
пределах части
остатков средств
по балансовому
счету 945 под ссуды
1 и 2 группы риска
(код 8969).

Дебетовые
остатки по
балансовым
счетам 076 и 904
принимаются
в расчет по
всем лицевым
счетам в части
сумм, числящихся
на счетах более
30 дней с момента
отражения на
счете (т.е. уменьшают
размер капитала
на эту сумму).
При этом дебетовый
остаток по
счету 904 предварительно
уменьшается
на суммы переплат
налоговых
платежей в
бюджет и внебюджетные
фонды, а также
на сумму, перечисленную
на приобретение
ГКО и ОФЗ. Полученный
результат
отражается
в Расшифровках
отдельных
балансовых
счетов по вновь
вводимому коду
8963.

Дебетовые
остатки по
балансовым
счетам 930, 932 и 933
(суммарно)
принимаются
в расчет в части
сумм, превышающих
источники на
эти цели, числящиеся
на балансовом
счете 016 (код
8971).

Соответствующие
уточнения
имеются в
Расшифровках
отдельных
балансовых
счетов.

Норматив
достаточности
капитала определяется
как отношение
собственных
средств (капитала)
кредитной
организации
к суммарному
объему активов,
взвешенных
с учетом риска
контрагентов.

Для оценки
состояния
активов кредитных
организаций
они подразделяются
на 5 групп, исходя
из степени
риска вложений
и возможной
потери части
стоимости.

Устанавливаются
следующие
коэффициенты
риска по группам
активов:

Таблица 2.4

Взвешивание
активов по
степени риска
производится
путем умножения
остатка средств
на соответствующем
балансовом
счете (счетах)
или их части
на коэффициент
риска (в %), деленный
на 100%.

Расчет капитала
кредитной
организации,
расшифровок
отдельных
балансовых
счетов, коэффициентов
степени риска
по группам
активов - все
это позволяют
нам найти отношение
капитала кредитной
организации
к суммарному
объему активов,
взвешенных
с учетом риска:

Н1 = (К/Ар - 944 - (часть
945 - часть 948)) * 100%,

где
К - капитал
банка

Ар - активы
кредитной
организации,
взвешенные
с учетом риска.

В целях приведения
уровня достаточности
капитала в
соответствие
с международными
стандартами
минимально
допустимое
значение норматива
H1 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 5%

с баланса
на 01.02.97 - 6%

с баланса
на 01.02.98 - 7%

с баланса
на 01.02.99 - 8%.

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.07.96 значения
норматива, на
период до 01.07.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения норматива
H1 таким образом,
чтобы постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения на
01.07.96 (но не ниже
4%) привести значение
данного норматива
к 6% по балансу
на 01.07.97.

Нормативы
ликвидности
кредитной
организации

Под ликвидностью
понимается
способность
кредитной
организации
обеспечивать
своевременное
выполнение
своих обязательств.

В целях контроля
за состоянием
ликвидности
кредитной
организации
устанавливаются
нормативы
ликвидности
(текущей, мгновенной
и долгосрочной).

Нормативы
ликвидности
кредитных
организаций
определяются
как:

- соотношение
между активами
и пассивами
с учетом сроков,
сумм и типов
активов и пассивов
и других факторов;

- соотношение
ликвидных
активов (наличные
денежные средства,
требования
до востребования,
краткосрочные
ценные бумаги,
другие легко
реализуемые
активы) и суммарных
активов.

Норматив
текущей ликвидности
(H2) представляет
собой отношение
суммы ликвидных
активов банка
к сумме обязательств
банка по счетам
до востребования
и на срок до 30
дней:

Н2 = (Лат/Овт)*100%,

где
ЛАт
- ликвидные
активы - сч. 031 +
032 + 033 + 035 + 036 + 050 + 060 + 061 + 062 + 063 + 064 + 072 +
часть (049 + 050) (код
8951) + части (083 + 194) (код
8972) + 161 + 411 + 412 + 432 + 729(Д К) + 821 + 829 +
кредиты, выданные
кредитной
организацией
в рублях и
иностранной
валюте, со сроком
погашения в
течение ближайших
30 дней (исключая
пролонгированные
хотя бы один
раз и выданные
в погашение
ранее выданных
ссуд), а также
другие платежи
в пользу кредитной
организации,
подлежащие
перечислению
в эти сроки
(код 8989) - код 8990 + 046 + 047
+ 080 + 082 + 163 + 167 - 915 + код 8952.

Счета 411 и 412 не
принимаются
в расчет кода
8989 в этой части
балансового
счета первого
порядка 41.

Счет 432 не
принимается
в расчет кода
8989.

Балансовый
счет 60 принимается
в расчет за
минусом балансовых
счетов второго
порядка 604 "Кредиты
в рублях, полученные
от банков -
нерезидентов"
и 605 "Рублевые
счета физических
лиц нерезидентов".

Остатки по
балансовому
счету 161 принимаются
в расчет в полной
сумме, если на
корреспондентский
счет не наложен
арест. При наличии
ареста к
корреспондентскому
счету сумма
ареста отражается
по коду 8962, на
которую должны
быть уменьшены
остатки по
балансовому
счету 161.

При наличии
кредитового
сальдо по сч.
729 ликвидные
активы уменьшаются
на эту сумму.

ОВт
- обязательства
до востребования
и на срок до 30
дней: 071 + 073 + 076(К) + 078 + 079(К)
+ 081 + 087 + 090 + 100(К - Д) + 120(К - Д) +
13 + 141 + 142 + 144 + 145(К - Д) + 158 + 168 + (17 18) +
199 + 20 + 22 + 24 + 26 + 28 + 30 + 32 + 34 + 36 + 38 + 40 + 42 + 44
+ 46 + 48 + 50 + 52 + 54 + 56 + 58 + 60 (без сч.
604, 605) + 623 + 624 + 631 + 632 + 64 + 67(К - Д) + 69 +
70 + 634 + 686 + 710 + 711 + 713 + 714 + 715 + 717 + 718 + 720 + 722
+ 723 + 724 + 726 + 74 + 750 + 807 + вклады
и депозиты с
истекающим
сроком до одного
месяца и выпущенные
собственные
векселя со
сроками предъявления
до 30-ти дней (код
8991) + 810 + 811 + 812 + 817(К - Д) + 818 + 819 +
кредиты, полученные
от других кредитных
организаций
(включая кредиты
Центрального
банка РФ), а также
юридических
лиц - нерезидентов,
со сроком погашения
в течение ближайших
30-ти дней (код
8992) + 900 + 904(К) + 918 + 932(К) + 50% гарантий
и поручительств,
выданных кредитной
организацией,
со сроком исполнения
обязательств
в течение ближайших
30-ти дней (код
8993) - код 8994 + код 8956.

Минимально
допустимое
значение норматива
H2 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 20%

с баланса
на 01.02.97 - 30%

с баланса
на 01.02.98 - 50%

с баланса
на 01.02.99 - 70%.

Норматив
мгновенной
ликвидности
(H3) представляет
собой отношение
суммы высоколиквидных
активов банка
к сумме обязательств
банка по счетам
до востребования:

Н3 = (ЛАм/ОВм)*100%,

где
ЛАм
- высоколиквидные
активы - сч. 031 +
032 + 033 + 035 + 036 + 050 + 060 + 061 + 062 + 063 + 064 + часть
072 (код 8976) + + части
(083 + 194) (код 8972) + 161 + 411 + 412 + 729(Д
- К) + 821 + 829 - код 8990 + 163 - 915 + код
8952.

Остатки по
балансовому
счету 161 принимаются
в расчет в полной
сумме, если на
корреспондентский
счет не наложен
арест. При наличии
ареста к
корреспондентскому
счету сумма
ареста отражается
по коду 8962, на
которую должны
быть уменьшены
остатки по
балансовому
счету 161.

При наличии
кредитового
сальдо по сч.
729 ликвидные
активы уменьшаются
на эту сумму.

ОВм -
обязательства
до востребования
- 20% от (071 + 073 + 076(К) + 078 + 079(К) +
081 + 087 + 090 + 100(К - Д) + 120(К - Д)+ 13
+ 141 + 142 + 144 + 145(К - Д) + 158 + 168 + 20 + 22 + 24
+ 26 + 28 + 30 + 32 + 34 + 36 + 38 + 40 + 42 + 44 + 46 + 48 + 50 + 52
+ 54 + 56 + 58 + 60 (без сч. 605) + 623
+ 624 + 631 + 632 + 634 + 686 + 64 + 67(К - Д) + 69 + 70
+ 715 + 717 + 718 + 720 + 722 + 723 + 724 + 726 + 74 + 750 + 807 +
810 + 811 + 812 + 817(К - Д) + 818 + 819 + 904(К) +
918 + 932(К)) + вклады и
депозиты до
востребования
и выпущенные
кредитной
организацией
собственные
векселя до
востребования
(код 8995) - код 8994 + код
8956.

Установлено,
что при определении
норматива H3
в обязательствах
до востребования
(ОВм) принимается
в расчет 20% от
сумм, отражаемых
по коду 8994.

Минимально
допустимое
значение норматива
H3 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 10%

с баланса
на 01.02.97 - 20%.

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.07.96 значения
норматива, на
период до 01.07.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения норматива
H3 таким образом,
чтобы постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.07.96 привести
значение данного
норматива к
20% по балансу
на 01.07.97.

Норматив
долгосрочной
ликвидности
(H4) представляет
собой отношение
выданных кредитной
организацией
кредитов, займов
и депозитов
в драгоценных
металлах сроком
погашения свыше
года к капиталу
кредитной
организации,
а также обязательствам
кредитной
организации
по депозитным
счетам, полученным
кредитам и
другим долговым
обязательствам
на срок свыше
года и рассчитывается
по следующей
формуле:

Н4 = (Крд / К + ОД)
* 100%,

где
Крд
- кредиты, выданные
кредитной
организацией,
в рублях и
иностранной
валюте, займы
в драгоценных
металлах, выданные
кредитной
организацией,
и депозиты в
драгоценных
металлах, размещенные
кредитной
организацией,
с оставшимся
сроком до погашения
свыше года, а
также 50% гарантий
и поручительств,
выданных кредитной
организацией
сроком действия
свыше года
(часть внебалансового
сч. 9925) (код 8996);

ОД -
обязательства
кредитной
организации
по депозитным
счетам, кредитам,
полученным
кредитной
организацией,
и обращающиеся
на рынке долговые
обязательства
сроком погашения
свыше года (в
рублях и иностранной
валюте) (код
8997).

Максимально
допустимое
значение норматива
H4 устанавливается
в размере 120%.

Соотношение
ликвидных
активов и суммарных
активов кредитной
организации
(H5).

Н5 = (Лат / А) * 100%,

где
А
- общая сумма
всех активов
по балансу
кредитной
организации
за минусом
дебетовых
остатков балансовых
счетов: 014, 019, 145, 18, 681,
816, 817, 820, 89, 948, 950, 951, 970, 971, 979, 980, 981, 089, 100,
120, счета XX раздела,
по балансу на
1 января 130 134, 017, 057, 058,
части 049 и 050 (код
8950), 086 и 197 (код 8961), 626, 628, 662,
781.

Минимально
допустимое
значение норматива
H5 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 10%

с баланса
на 01.02.97 - 20%.

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.07.96 значения
норматива, на
период до 01.07.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения норматива
H5 таким образом,
чтобы постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.07.96 привести
значение данного
норматива к
20% по балансу
на 01.07.97.

Максимальный
размер риска
на одного заемщика
или группу
связанных
заемщиков (H6)

Максимальный
размер риска
на одного заемщика
или группу
связанных
заемщиков
устанавливается
в процентах
от собственных
средств (капитала)
кредитной
организации.

Норматив
H6 не
рассчитывается
на акционера
(пайщика) как
юридическое,
так и физическое
лицо. Для этой
категории
(заемщик акционер
(пайщик)) рассчитывается
норматив H9.
- Письмо ЦБ РФ
от 30.07.96 N 310.

В расчете
максимального
размера риска
на одного заемщика
или группу
связанных
заемщиков
норматива H6
счет 829 "Средства,
размещенные
в Банке России
на депозитном
счете" не включается.

При определении
размера риска
учитывается
совокупная
сумма кредитов
и займов, выданных
кредитной
организацией
данному заемщику
или группе
связанных
заемщиков, а
также гарантий
и поручительств,
предоставленных
кредитной
организацией
одному заемщику
(группе связанных
заемщиков). При
расчете используется
следующая
формула:

Н6 = (Крз / К) * 100%,

где
Крз
- совокупная
сумма требований
кредитной
организации
к заемщику или
группе взаимосвязанных
заемщиков по
кредитам в
рублях и иностранной
валюте, по займам
в драгоценных
металлах и
суммы, не взысканные
по банковским
гарантиям (сч.
728), а также забалансовых
требований
(гарантий,
поручительств)
кредитной
организации
в отношении
данного заемщика
(заемщиков),
предусматривающих
исполнение
в денежной
форме (внебалансовый
счет 9925). Эти требования,
т.е. активы,
взвешиваются
по степени
риска (рассчитывается
по методике
определения
Ар).

Настоящий
норматив
рассчитывается
также по совокупной
сумме требований
в рублях и
иностранной
валюте, а также
в драгоценных
металлах (в том
числе и 50% забалансовых
требований
- гарантий,
поручительств)
к кредитной
организации,
выступающей
заемщиком по
межбанковским
кредитам.

Норматив
рассчитывается
и в случае, если
кредитная
организация
выступает
только гарантом
или поручителем
(в размере 50%) в
отношении
какого-либо
юридического
или физического
лица.

Примечания:

В совокупную
сумму требований
кредитной
организации
к заемщику
(заемщикам)
входят также
просроченные
ссуды, учитываемые
по дебету: сч.
055, 056, 620, 627, 780 (без учета
начисленных
и просроченных
процентов),
код 8955.

В совокупную
сумму требований
кредитной
организации
к заемщику
(заемщикам)
входят также
приобретенные
долговые
обязательства
заемщика: сч.
083, 085, 086 (без учета
процентов по
векселям), 193, 195,
197 (кроме процентов
по векселям).

Под взаимосвязанными
заемщиками
понимаются
юридические
и физические
лица - заемщики,
связанные
между собой
экономически
и юридически
(т.е. имеющие
общую собственность,
и/или взаимные
гарантии, и/или
обязательства,
и/или контролирующие
имущество друг
друга, а также
совмещение
одним физическим
лицом руководящих
должностей),
таким образом,
что финансовые
трудности
одного из заемщиков
обуславливают
или делают
вероятным
возникновение
финансовых
трудностей
другого (других)
заемщика
(заемщиков).
Под контролем
понимается
прямое или
косвенное
(через дочерние
предприятия)
владение более
50% голосов у
стороны (лица)
или способность
контролировать
больше половины
голосов по
специальной
договоренности
с другими его
акционерами
или согласно
его уставу,
т.е. одна сторона
(лицо) способна
контролировать
другую и может
существенно
повлиять на
ее финансовые
и оперативные
решения.

Максимально
допустимое
значение норматива
H6 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 60%

с баланса
на 01.02.97 - 40%

с баланса
на 01.02.98 - 25%.

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.07.96 значения
норматива, на
период до 01.07.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения норматива
H6 таким
образом, чтобы
постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.07.96 (но не выше
ранее действовавших
значений прежней
инструкции)
привести значение
данного норматива
к 40% по балансу
на 01.07.97.

Максимальный
размер крупных
кредитных
рисков (H7)

Максимальный
размер крупных
кредитных
рисков устанавливается
как процентное
соотношение
совокупной
величины крупных
кредитных
рисков и собственных
средств (капитала)
кредитной
организации.

Совокупная
сумма требований,
взвешенных
с учетом риска,
к одному заемщику
(или группе
связанных
заемщиков)
кредитной
организации
по кредитам
с учетом 50% сумм
забалансовых
требований
(гарантий,
поручительств),
имеющихся у
кредитной
организации
в отношении
одного заемщика
(или группы
связанных
заемщиков),
превышающая
5% капитала кредитной
организации,
рассматривается
в качестве
крупного кредита.

Решение о
выдаче крупных
кредитов и
займов должно
в обязательном
порядке приниматься
Правлением
банка либо его
кредитным
комитетом с
учетом заключения
кредитного
отдела банка.
Решение о выдаче
должно быть
оформлено
соответствующими
документами.

Сведения
о крупных кредитах
и займах ежемесячно
представляются
в Главное управление
(Национальный
банк) Центрального
банка РФ по
месту нахождения
корреспондентского
счета одновременно
с представлением
баланса и расчетами
экономических
нормативов.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
обобщают информацию
по крупным
кредитам и
займам и формируют
базу данных
для осуществления
контроля за
концентрацией
рисков в банковской
системе путем
анализа займов
одним юридическим
или физическим
лицом в различных
кредитных
организациях.
Одновременно
указанные
сведения направляются
в Главный центр
информатизации
Банка России
в электронном
виде по системе
БАНКОМ для
формирования
реестра крупных
кредитных
рисков банковской
системы. Порядок
и дата начала
передачи информации
по системе
БАНКОМ будут
сообщены
дополнительно.

В случае
возникновения
у кредитной
организации
отрицательного
(или нулевого)
капитала форма
Приложения
2 не заполняется.
В Департамент
банковского
надзора Главные
управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ в
составе аналитической
записки сообщают
о мерах, принимаемых
по выходу кредитных
организаций
из критического
положения, и
перспективах
их дальнейшей
деятельности.

Устанавливается,
что совокупная
величина крупных
кредитов и
займов, выданных
кредитной
организацией,
включая взаимосвязанных
заемщиков, с
учетом 50% забалансовых
требований
(гарантий,
поручительств)
не может превышать
размер капитала
кредитной
организации
более, чем:

Н7 = S
Кркр / К

1996 г. - в 12 раз

1997 г. - в 10 раз

1998 г. - в 8 раз

где S Кркр
- совокупная
величина крупных
кредитов, выданных
кредитной
организацией
(код 8998).

Письмом ЦБ
РФ от 28.03.96 N 263 установлено,
что при расчете
крупных кредитных
рисков (H7)
все ранее выданные
кредиты подлежат
перерасчету
в соответствии
с требованиями
Инструкции
ЦБ РФ от 30.01.96 N 1, исходя
из остатков
по счетам заемщиков
(или группы
связанных
заемщиков) по
балансу на
01.04.96. В дальнейшем
перерасчет
крупных кредитных
рисков производится
исходя из размера
капитала и
остатков по
счетам на каждую
отчетную дату.

Максимальный
размер риска
на одного кредитора
(вкладчика)
(H8)

Устанавливается
как процентное
соотношение
величины вклада
или полученного
кредита, полученных
гарантий и
поручительств
данной кредитной
организацией,
остатков по
счетам одного
или связанных
между собой
кредиторов
(вкладчиков)
и собственных
средств кредитной
организации:

Н8 = (Овкл / К) *
100%,

где Овкл
- совокупная
сумма обязательств
кредитной
организации
в рублях и
иностранной
валюте, в драгоценных
металлах по
вкладам, полученным
кредитам и
займам, гарантиям
и поручительствам
(50%) и остаткам
по расчетным,
текущим счетам
и счетам по
операциям с
ценными бумагами
одного или
взаимосвязанных
кредиторов
(вкладчиков).
Остатки по
бюджетным
счетам в расчет
не принимаются.

Письмом ЦБ
РФ от 28.03.96 N 263 установлено,
что при расчете
норматива H8
в совокупную
сумму обязательств
кредитной
организации
в отношении
одного или
группы взаимосвязанных
кредиторов
(вкладчиков)
(Овкл) включаются
и депозитные
счета.

Письмом ЦБ
РФ от 10.11.96 N 358 установлено,
что:

при расчете
норматива H8
по кредитным
организациям
со 100%-ным участием
иностранных
инвестиций
в подсчет совокупной
суммы обязательств
(Овкл) пассивный
остаток балансового
счета 075 не включаются;

для банков
со 100%-ным участием
иностранного
капитала
максимальный
размер риска
на одного кредитора
в отношении
материнских
компаний стран
- членов ОЭСР
не рассчитывается;

суммы выпущенных
банком векселей,
учитываемых
на счете 196 "Банковские
акцепты и
собственные
векселя", не
включаются
в подсчет совокупной
суммы обязательств
(Овкл) норматива
H8.

Настоящий
норматив
рассчитывается
также по совокупной
сумме обязательств
перед другой
кредитной
организацией,
выступающей
кредитором
(вкладчиком)
по отношению
к данной кредитной
организации.

Максимально
допустимое
значение норматива
H8 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 60%

с баланса
на 01.02.97 - 40%

с баланса
на 01.02.98 - 25%.

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.07.96 значения
норматива, на
период до 01.07.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения норматива
H8 таким образом,
чтобы постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.07.96 привести
значение данного
норматива к
40% по балансу
на 01.07.97.

Суммы выпущенных
банком векселей,
учитываемых
на счете 084 "Банковские
акцепты и собственные
векселя в иностранной
валюте", не
включаются
в подсчет совокупной
суммы обязательств
(Овкл) норматива
H8.

По кредитным
организациям,
являющимся
дочерними
банками иностранных
компаний стран
- членов ОЭСР,
максимальный
размер риска
на одного кредитора
(H8) в отношении
материнских
компаний не
рассчитывается.

Максимальный
размер кредитов,
гарантий и
поручительств,
предоставленных
банком своим
участникам
(акционерам)
(H9)

Максимальный
размер риска
на одного заемщика
- акционера
(пайщика) банка:

Н9 = ( Кра / К ) *
100%,

где Кра
- совокупная
сумма всех
требований
банка (включая
внебалансовые
требования),
взвешенных
с учетом риска,
в рублях и
иностранной
валюте и драгоценных
металлах в
отношении
одного акционера
(участника)
банка, юридического
или физического
лица или группы
взаимосвязанных
акционеров
(участников)
банка, юридических
или физических
лиц.

Максимально
допустимое
значение норматива
H9 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 60%

с баланса
на 01.10.96 - 40%

с баланса
на 01.01.97 - 20%.

При этом
совокупная
величина кредитов
и займов (H9.1), выданных
акционерам
(пайщикам) кредитной
организации,
не может превышать
с 1 января 1998 года
50% собственных
средств (капитала)
банка.

Максимальный
размер кредитов
и займов, гарантий
и поручительств,
предоставленных
кредитной
организацией
своим инсайдерам.

Н10 = (Кри / К ) *
100%,

где Кри
- совокупная
сумма требований
(в том числе,
забалансовых
требований
- 50% гарантий и
поручительств)
кредитной
организации
в рублях и
иностранной
валюте, в драгоценных
металлах в
отношении
инсайдера
кредитной
организации
и связанных
с ним лиц.

В соответствии
с международной
практикой к
категории
инсайдеров
относятся
физические
лица: акционеры,
имеющие более
5% акций, директора
(президенты,
председатели
и их заместители),
члены Совета,
члены кредитного
совета (комитета),
руководители
дочерних и
материнских
структур и
другие лица,
которые могут
повлиять на
решение о выдаче
кредита, а также
родственники
инсайдеров,
бывшие инсайдеры
и другие лица,
участвующие
в сторонних
структурах,
в которых также
участвуют
инсайдеры.

Максимально
допустимое
значение H10
на одного инсайдера
и связанного
с ним лица
устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 10%

с баланса
на 01.07.97 - 2%.

При этом
совокупная
величина кредитов
и займов, выданных
инсайдерам,
начиная с баланса
на 1 июля 1997 г. не
может превышать
3% собственных
средств (капитала)
кредитной
организации.

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.07.96 значения
норматива, на
период до 01.07.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения норматива
H10 таким образом,
чтобы постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.07.96 привести
значение данного
норматива к
2% по балансу
на 01.07.97.

Максимальный
размер привлеченных
денежных вкладов
(депозитов)
населения (H11)

Устанавливается
как процентное
соотношение
общей суммы
денежных вкладов
(депозитов)
граждан и величины
собственных
средств (капитала)
банка.

Н11 = ( Вкл нас.
/ К ) * 100%,

где Вкл
нас. - совокупная
сумма вкладов
населения в
рублях и иностранной
валюте (сч. 605 + 710
+ 711 + 718 + 732 + 733 + 734 + 735 + код 8999
(части сч. 070 + 084 + 088
+ 196 + 199 + 730 + 731)).

Максимально
допустимое
значение норматива
H11 устанавливается
в размере 100%.

При этом для
кредитных
организаций,
превышающих
данное соотношение,
Главные управления
(Национальные
банки) ЦБ РФ
устанавливают
квартальные
значения данного
норматива таким
образом, чтобы
постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.04.96 привести
значение данного
норматива к
100% по балансу
на 1 января 1999
года.

Норматив
использования
собственных
средств кредитных
организаций
для приобретения
долей (акций)
других юридических
лиц (H12)
устанавливается
в форме процентного
соотношения
размеров
инвестируемых
и собственных
средств кредитной
организации.

Н12 = ( Кин / К )*
100%,

где Кин
- собственные
средства кредитной
организации,
инвестируемые
на приобретение
долей (акций)
других юридических
лиц (сч. 059 + 191 + 825).

Примечание:
Внесенные
кредитной
организацией
средства в паи
и акции других
банков - резидентов
в иностранной
валюте должны
учитываться
на балансовых
счетах 825 и 191
соответственно.

Максимально
допустимое
значение норматива
H12 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.07.96 - 45%

с баланса
на 01.10.96 - 35%

с баланса
на 01.01.97 - 25%.

При этом
устанавливается,
что собственные
средства кредитной
организации,
инвестируемые
на приобретение
долей (акций)
одного юридического
лица (H12.1) не могут
превышать с
баланса на 1
января 1997 года
10% собственных
средств (капитала)
банка (данные
представляются
кредитными
организациями
в Главные управления
ЦБ РФ по форме
Приложения
3).

10.1. Норматив
риска собственных
вексельных
обязательств
(H13).

Н13 = ( ВО /К ) * 100%,

где ВО
- выпущенные
кредитными
организациями
векселя и банковские
акцепты в рублях
и в иностранной
валюте (сч. 196 +
084) + 50% забалансовых
обязательств
кредитной
организации
из индоссамента
векселей, авалей
и вексельного
посредничества
(лицевые счета
(в рублях и валюте)
"Обязательства
банка из индоссамента
векселей, авали,
вексельное
посредничество"
забалансового
счета 9925) (код
8960).

К -
собственные
средства (капитал)
кредитной
организации,
используемые
при расчете
обязательных
экономических
нормативов.

Максимально
допустимое
значение норматива
H13 устанавливается
в размере:

с баланса
на 01.10.96 - 200%

с баланса
на 01.03.97 - 100%

Вместе с тем,
для кредитных
организаций,
не обеспечивших
выполнение
установленного
на 01.10.96 значения
норматива, на
период до 01.03.97
определяется
следующий
порядок регулирования
их деятельности.
Главные управления
(Национальные
банки) Центрального
банка РФ устанавливают
ежемесячные
значения норматива
H13 таким образом,
чтобы постепенно
(равными долями)
от фактически
сложившегося
значения по
балансу на
01.10.96 привести
значение данного
норматива к
100% по балансу
на 01.03.97.

Для вновь
создаваемых
кредитных
организаций,
отработавших
шесть месяцев
с момента
регистрации,
устанавливаются
следующие
значения обязательных
экономических
нормативов:

H1 - минимально
8% H8 - максимально
25%

H2 - минимально
70% H9 - максимально
20%

H3 - минимально
20% H9.1 - максимально
50%

H4 - максимально
120% H10 - максимально
2%

H5 - минимально
20% H11 - максимально
100%

H6 - максимально
25% H12 - максимально
25%

H7 - 8 раз H12.1 - максимально
10%

H13 - максимально
100%.

Отчетность
по выполнению
обязательных
нормативов
H6, H8, H9, H10 и H12.1 кредитные
организации
представляют
по форме, предложенной
региональным
Главным управлением
(Национальным
банком) ЦБ РФ,
которое в Департамент
банковского
надзора по
системе РЕМАРТ
направляет
сводную справку
по форме Приложения
4 по каждой кредитной
организации,
нарушившей
указанные
нормативы.

О контроле
за соблюдением
экономических
нормативов

Контроль
за соблюдением
кредитными
организациями
обязательных
экономических
нормативов
возлагается
на Главные
управления
(Национальные
банки) Центрального
банка РФ по
месту нахождения
корреспондентского
счета кредитной
организации.

Контроль
осуществляется
на основании
месячных балансов
кредитных
организаций,
к которым прилагаются
справки с расчетами
фактических
значений обязательных
экономических
нормативов
и расшифровками
отдельных
балансовых
счетов, подписанные
руководителем
кредитной
организации
и главным
бухгалтером.
По результатам
рассмотрения
месячных балансов
и справок в
течение 10 дней
после представления
их в Главное
управление
(Национальный
банк) последнее
составляет
соответствующее
заключение,
которое рассматривается
руководителем
Главного управления
(Национального
банка) Центрального
банка РФ с принятием
соответствующего
решения.

Кредитные
организации,
у которых отозвана
лицензия на
совершение
банковских
операций,
обязательные
экономические
нормативы не
рассчитывают.

В случае
нарушения
кредитной
организацией
обязательных
экономических
нормативов
Главное управление
(Национальный
банк) ЦБ РФ применяет
меры воздействия
к кредитной
организации
в соответствии
со статьей 75
Федерального
закона "О Центральном
банке Российской
Федерации
(Банке России)"
и адекватных
указаний Банка
России.

При этом в
целях предотвращения
ухудшения
финансового
положения
кредитных
организаций,
утративших
собственные
средства (капитал),
такая мера
воздействия
как взыскание
штрафа не
применяется.

Учитывая
особенности
действия данной
Инструкции
в 1996 1997 годах, на
указанный
период устанавливается
следующий
порядок контроля
за выполнением
обязательных
экономических
нормативов:

- в течение
II квартала 1996 г.
кредитные
организации
не имеют права
допускать
ухудшение
фактически
сложившихся
по балансу на
01.04.96 значений
нормативов.
В противном
случае к кредитным
организациям
применяются
санкции в
установленном
порядке;

- к кредитным
организациям,
не обеспечившим
выполнение
поквартальных
значений обязательных
нормативов,
установленных
Главным управлением
(Национальным
банком) ЦБ РФ,
также применяются
санкции, начиная
с результата
по балансу на
01.08.96. Контроль
осуществляется
ежемесячно.

В случае
нарушения
кредитными
организациями
обязательных
экономических
нормативов,
предусмотренных
настоящей
Инструкцией,
Главное управление
(Национальный
банк) ЦБ РФ не
должно поддерживать
их просьбы об
открытии филиалов
(дополнительных
филиалов), о
расширении
круга операций.
Банк России
не рассматривает
ходатайства
кредитных
организаций
на получение
аккредитации
для участия
в международных
программах
Мирового банка
реконструкции
и развития и
Европейского
банка реконструкции
и развития, в
случае нарушения
ими обязательных
экономических
нормативов.

Кредитные
организации
в соответствии
с законодательством
несут ответственность
за достоверное
и правильное
составление
расчетов обязательных
экономических
нормативов
и расшифровок
отдельных
балансовых
счетов для
расчета нормативов.
Главные управления
(Национальные
банки) Центрального
банка РФ имеют
право проводить
проверки кредитных
организаций
по вопросам
правильности
и достоверности
представляемых
кредитными
организациями
сведений для
расчетов обязательных
экономических
нормативов.

2.5.
Анализ экономических
нормативов

В инструктивных
материалах
ЦБ РФ содержится
перечень
экономических
нормативов,
методика их
расчета и предельные
значения каждого
показателя.
В процессе
анализа экономических
нормативов
выясняется
правильности
расчетов
установленных
показателей,
соответствие
их фактических
уровней предельным
значениям, а
также выясняются
причины, вызвавшие
нарушения
нормативных
уровней.

Оценка достаточности
капитала
коммерческого
банка производится
на основе главного
показателя
Н1, характеризующего
соотношение
совокупного
капитала банка
и активов, взвешенных
с учетом риска.

Совокупный
капитал банка
включает уставной
капитал (в сумме
зарегистрированного)
плюс прочие
фонды, плюс
прибыль, плюс
доходы будущих
периодов, плюс
текущие доходы,
минус текущие
расходы, минус
использование
прибыли, минус
дебиторская
задолженность,
минус приобретенные
банком ценные
бумаги акционерных
обществ и
предприятий,
минус убытки,
минус права
участия, приобретенные
банком.

Следовательно
объем совокупного
капитала зависит
от:

величины
уставного и
других фондов
банка;

результатов
финансовой
деятельности
(прибыли, доходов
и расходов за
истекший и
текущий периоды);

объема
иммобилизации
собственных
средств в
дебиторской
задолженности
и приобретения
банком права
участия, а также
от суммы средств,
вложенных в
ценные бумаги
акционерных
обществ и
предприятий.

Для определения
величины совокупного
риска активов
в соответствии
с действующей
инструкцией
ЦБ РФ №1 выделяется
5 групп в зависимости
от степени
риска активных
операций.

Совокупный
риск активов
банка зависит
от объема и
структуры
активов.

Оценка коэффициента
достаточности
капитала конкретного
банка осуществляется
на основе сравнения
фактического
уровня с нормативным.

Одновременно
в процессе
анализа данного
экономического
норматива
необходимо
выявить тенденцию
этого показателя
в текущем году,
для чего следует
проанализировать
его ежемесячную
динамику с
начала года.
Важно установить
стабильную
картину, касающуюся
достаточного
капитала. Для
этого целесообразно
провести анализ
динамики факторов,
влияющих на
уровень коэффициента
достаточности
капитала.

В качестве
отрицательных
тенденций,
выявленных
в настоящее
время в части
формирования
показателя
достаточности
капитала следует
выделить:

наличие
значительных
сумм доходов
будущих периодов,
в том числе
просроченных
процентов по
ссудам, в составе
совокупного
капитала банка,
что снижает
качество капитальной
базы банка;

наличие
значительных
сумм дебиторской
задолженности,
уменьшающих
реальную величину
собственного
капитала банка;

наличие
незначительных
сумм резервных
фондов, предназначенных
для покрытия
возможных
убытков в условиях
высокой рискованности
активов;

снижение
качества активов
банков, выражающихся
в увеличении
доли активов
с высокой степенью
риска.

Другим направлением
анализа соблюдения
экономических
нормативов
является оценка
ликвидности
баланса банка
на основе показателей
Н3,
Н6,
Н7
и Н8.
Указанные
показатели
характеризуют
соотношения
между отдельными
видами активов
и пассивов
коммерческого
банка.

Показатель
Н3 определяет
зависимость
между объемом
совокупного
капитала и
величиной
обязательств
банка. К обязательствам
относятся все
виды депозитов
(остатки на
расчетных и
текущих счетах,
срочные депозиты
и вклады физических
лиц), задолженность
по полученному
межбанковскому
кредиту, кредиторскую
задолженность,
а также выданные
гарантии. Предельный
уровень этого
показателя
дифференцирован
по разным видам
банков.

Для банков,
созданных на
базе упраздненных
специализированных
банков минимально
допустимое
значение установлено
в размере 1:25; для
банков, действующих
в виде обществ
с ограниченной
ответственностью
либо акционерных
обществ закрытого
типа - в размере
1:20; по прочим
коммерческим
банкам - в размере
1:15.

К числу наиболее
распространенных
замечаний,
касающихся
расчета рассматриваемого
показателя
относятся: не
включение в
состав обязательств
кредитового
остатка средств
на расчетах,
остатков средств
на валютных
счетах клиентов,
на корреспондентских
счетах других
банков в данном
банке, гарантийных
обязательств,
выданных банком.

Показатель
Н6
характеризует
долю ликвидных
активов в общей
сумме активов.

Важное значение
для оценки
ликвидности
коммерческих
банков имеют
показатели
и Н8,
характеризующие
сопряженность
обязательств
банка и его
активам по
суммам и срокам.

Показатель
Н7 отражает
в какой мере
краткосрочным
обязательствам
( до 1 года ) соответствуют
краткосрочные
активы; показатель
Н8 отражает в
какой мере
долгосрочным
обязательствам
( свыше 1 года
) соответствуют
долгосрочные
активы.

Для расчета
указанных
показателей
банки обязаны
делать расшифровки
по строкам
статьи баланса,
показывающие
их обязательства
и активы. Необходимо
проверять
правильность
осуществления
таких расшифровок
а, следовательно,
состояние
аналитического
учета. Учет по
строкам должен
быть организован
по следующим
статьям:

- срочные
депозиты и
вклады граждан;

- межбанковские
кредиты, полученные
банком;

- гарантии
и поручительства,
выданные банком;

- кредиторская
задолженность;

- кредиты,
выданные клиентам;

- межбанковские
кредиты, выданные
банком.

Особое внимание
следует обратить
на соблюдение
нормативов
по максимальному
риску на одного
заемщика и
совокупному
риску по «крупным
кредитам».
Соблюдение
указанных
нормативов
является важным
фактором обеспечения
надежности
коммерческого
банка.

Оценка риска
банка на одного
заемщика
осуществляется
на основе расчета
показателя
Н9,
характеризующего
соотношение
между величиной
выданного
«крупного»
кредита одному
клиенту и объемом
совокупного
капитала банка.

К «крупным»
кредитам относятся
ссуды, превышающие
20% капитала банка.
При этом, если
одному клиенту
выдано несколько
ссуд. Они суммируются.
Величина риска
по «крупному»
кредиту одного
заемщика зависит
от объема всех
выданных ссуд
и наличия
обеспеченности
их залогом
имущества,
страхованием
или гарантией
третьих лиц.

Поскольку
величина риска
по «крупному»
кредиту уменьшается
на сумму обеспечения
его залоговым
обязательством,
страховым
полисом или
гарантийным
письмом, проверяется
реальность
такого обеспечения.
Для этого по
всем «крупным
кредитам»
необходимо
рассмотреть
качество обеспечения
и правильность
его правового
оформления.
Критерием
качества предметов
залога является
их высокая
ликвидность,
позволяющая
при необходимости
превратить
соответствующее
имущество
(товарно-материальные
ценности, ценные
бумаги, недвижимость)
в денежные
средства для
погашения ссуды
и процентов
по ней. По отношению
к движимому
имуществу,
являющемуся
предметом
залога, важно
проверить
организацию
контроля за
их сохранностью.

2.6.
Методика расчета
Фонда Обязательных
Резервов

Не менее
важным показателем
деятельности
коммерческого
банка является
правильный
расчет Фонда
Обязательных
Резервов (ФОР).
Фонд создается
коммерческими
банками для
защиты и обеспечения
устойчивости
российского
рубля.

Обязательные
резервы (резервные
требования)
- один из основных
инструментов
осуществления
денежно-кредитной
политики Банка
России - представляют
собой механизм
регулирования
общей ликвидности
банковской
системы, используемый
для контроля
денежных агрегатов
посредством
снижения денежного
мультипликатора.
Резервные
требования
устанавливаются
в целях ограничения
кредитных
возможностей
кредитных
организаций
и поддержания
на определенном
уровне денежной
массы в обращении.

В соответствии
со статьей 25
Федерального
закона "О банках
и банковской
деятельности"
кредитная
организация
обязана выполнять
нормативы
обязательных
резервов,
депонируемых
в Банке России.

Обязанность
выполнения
резервных
требований
возникает с
момента получения
лицензии Банка
России на право
совершения
соответствующих
банковских
операций и
является необходимым
условием их
осуществления.
Кредитная
организация
несет ответственность
за соблюдение
порядка депонирования
обязательных
резервов в
Банке России.
Обязательства
кредитной
организации
перед третьими
лицами не являются
основанием
освобождения
от обязанностей
по депонированию
обязательных
резервов в
Банке России.

Порядок
депонирования
обязательных
резервов
осуществляется
исключительно
на основании
настоящего
Положения. При
осуществлении
депонирования
правила расчетов
и других банковских
операций применяются
в случаях, прямо
указанных
настоящим
Положением.

В соответствии
со статьей 38
Федерального
закона "О Центральном
банке Российской
Федерации
(Банке России)"
размер обязательных
резервов в
процентном
отношении к
обязательствам
кредитной
организации,
а также порядок
их депонирования
в Банке России
устанавливаются
Советом директоров
Банка России.
Нормативы
обязательных
резервов не
могут превышать
20 процентов
обязательств
кредитной
организации.

Нормативы
обязательных
резервов
устанавливаются
Советом директоров
Банка России
в зависимости
от сроков и
видов привлечения
кредитными
организациями
денежных средств
юридических
и физических
лиц.

Порядок
депонирования
части привлеченных
денежных средств,
установленный
настоящим
Положением,
распространяется
на все кредитные
организации,
действующие
на территории
Российской
Федерации на
основании
лицензии (разрешения)
Банка России
с правом совершения
соответствующих
банковских
операций.

Регулирование
размера обязательных
резервов, подлежащих
депонированию
кредитными
организациями,
производится
учреждением
Банка России
по месту нахождения
головной кредитной
организации
в целом по кредитной
организации,
включая филиалы,
находящиеся
на территории
России.

Если кредитные
организации,
расположенные
на территории
Российской
Федерации,
имеют свои
филиалы, открытые
в установленном
порядке за
границей (в
странах ближнего
зарубежья либо
на территориях
государств
дальнего зарубежья),
то указанные
филиалы самостоятельно
депонируют
часть привлеченных
ими средств
в национальном
банке того
государства,
на территории
которого открыт
филиал, в порядке
и по нормативам
обязательных
резервов,
установленным
национальным
банком соответствующего
государства.

В этом случае
кредитная
организация,
расположенная
на территории
Российской
Федерации,
представляет
в соответствующее
учреждение
Банка России,
кроме сводного
баланса в целом
по кредитной
организации,
включая все
ее филиалы,
также баланс
без включения
в него филиалов,
расположенных
на территории
зарубежных
государств.

Регулирование
размера обязательных
резервов, подлежащих
депонированию,
производится
всеми кредитными
организациями
ежемесячно
(по состоянию
на 1 число месяца,
следующего
за отчетным)
путем сверки
сумм фактически
внесенных
средств и подлежащих
внесению, исходя
из остатков
на счетах
привлеченных
средств и действующих
нормативов
резервных
требований.

Расчет размера
средств, подлежащих
резервированию
на 1 число каждого
месяца, и другие
необходимые
документы
представляются
соответствующему
учреждению
Банка России
вместе с балансом
в срок, установленный
для представления
баланса кредитной
организации
на 1 число месяца,
следующего
за отчетным.

Покрытие
обязательных
резервов различными
видами приносящих
доход активов
не допускается.

На обязательные
резервы, депонированные
кредитными
организациями
в Банке России,
проценты не
начисляются.

Порядок
расчета обязательных
резервов,

депонируемых
в Банке России

В состав
обязательств
кредитной
организации
включаются
средства в
валюте Российской
Федерации и
в иностранной
валюте, учитываемые
на расчетных,
текущих и депозитных
счетах, счетах
бюджетов различных
уровней и
внебюджетных
фондов - пассивные
остатки по
балансовым
счетам №№ 070, 071,
078, 079, 084, 088, 090, 100 (за минусом
активных остатков
по счету №100), 120
(за минусом
активных остатков
по счету №120), 130 -
134, 141, 142, 144, 145 (за минусом
активных остатков
по счету №145), 157,
158, 17, кроме счета
№170 (за минусом
активных остатков
по сч. №18, кроме
счета №180), 196, 199, 20, 22,
24, 26, 28, 30, 32, 34, 36, 38, 40, 42, 44, 46, 48, 50, 52, 54, 56,
58, 60 (кроме счета
№602), 605, 614, 631, 64, 671, 672 (за минусом
активных остатков
по счету №672), 673,
690, 691, 692, 693, 694, 695, 696, 697, 698, 699, 70, 710, 711
(включая зачисленные
во вклады проценты
и компенсации),
713, 714, 715, 717, 718, 720, 722, 723, 724, 726, 730, 731, 732, 733,
734, 735, 736, 737, 738, 739, 74, 750, 751 (за минусом
кредитов, полученных
от иностранных
банков), 807, 809 (за
минусом активных
остатков по
счету №808), 810 (за
исключением
средств, выделенных
Министерством
финансов Российской
Федерации в
1992 году по решениям
Правительства
Российской
Федерации для
финансирования
инвестиционных
и конверсионных
программ), 811, 812
(за минусом
активных остатков
по б/сч. №411 и №412
в сумме, не
превышающей
пассивных
остатков по
отдельным
лицевым счетам,
открытым для
брокерских
операций на
ОРЦБ, б/сч. №812),
817 (за минусом
активных остатков
по счету №817), 818,
819, 900, 907 (за минусом
активных остатков
по счету №907), 915.

Сумма остатков
привлеченных
средств, используемых
при расчете
обязательных
резервов,
рассчитывается
по формуле
средней хронологической
за отчетный
период (месяц).

Средняя
хронологическая
ежедневных
балансовых
остатков привлеченных
за отчетный
месяц средств,
учитываемых
на счетах,
участвующих
в расчете
обязательных
резервов,
рассчитывается
по следующей
формуле:

Ld
= (L1/2 + L2 + L3 + ... + Ln/2)/(n-1),
где

Ld -
средние остатки
привлеченных
средств, используемых
при расчете
обязательных
резервов, за
отчетный период
(месяц);

L1 -
сумма остатков
привлеченных
средств, используемых
при расчете
обязательных
резервов, на
первое число
отчетного
периода (месяца);

Ln -
сумма остатков
привлеченных
средств, используемых
при расчете
обязательных
резервов, за
последний
календарный
день отчетного
периода (на
первое число
месяца, следующего
за отчетным);

n -
число календарных
дней в расчетном
периоде (с первого
числа отчетного
месяца по первое
число месяца,
следующего
за отчетным,
включительно),
равное "31".

При расчете
обязательных
резервов количество
дней в месяце
условно принимается
за 30. В месяцах,
имеющих 31 день,
остатки привлеченных
средств на 31
число в расчет
не принимаются,
а в феврале
остаток на
последнее число
месяца повторяется
столько раз,
сколько дней
недостает до
30.

Расчет размера
обязательных
резервов, подлежащих
депонированию
в Центральном
банке Российской
Федерации,
составляется
по форме Приложения
№1 к настоящему
Положению с
указанием
фактически
зарезервированной
суммы на счетах
обязательных
резервов и
приложением
(в случае необходимости
доперечисления
средств на
указанные
счета) платежных
поручений с
отметкой
"перечисление
недовзноса
в счет обязательных
резервов"
(выписанных
в соответствии
с банковскими
правилами) на
сумму недовзноса,
а также Расшифровок
по балансовым
счетам №№ 079, 731,
751, 810, 812.

Расчет должен
содержать
данные об остатках
по каждому
счету на каждый
календарный
день отчетного
периода (кроме
остатков на
31 число) по форме
Приложения
№2 к настоящему
Положению. При
этом сумма
средств, подлежащих
депонированию
по счетам в
валюте Российской
Федерации,
уменьшается
на среднюю
хронологическую
величину наличных
денежных средств
в кассе кредитной
организации,
учитываемых
на балансовых
счетах №№ 031, 033,
035, 036 - в пределах
установленного
учреждениями
Банка России
лимита (включая
лимиты, установленные
филиалам данной
кредитной
организации
по месту их
нахождения).

При расчете
средней хронологической
величины наличных
денежных средств
в кассе кредитной
организации
количество
дней в месяце
условно принимается
за 30. В месяцах,
имеющих 31 день,
остатки средств,
учитываемые
на балансовых
счетах №№ 031, 033,
035, 036, на 31 число в
расчет не
принимаются,
а в феврале
остатки на
последнее число
месяца повторяются
столько раз,
сколько дней
недостает до
30. Учреждения
Банка России,
устанавливающие
филиалам кредитных
организаций
лимит кассы,
должны сообщать
Главным управлениям
(Национальным
банкам) Банка
России по месту
нахождения
головных кредитных
организаций
размеры установленного
лимита.

Учреждение
Банка России
сверяет данные
Расчета с размером
фактически
зарезервированных
средств по
соответствующей
кредитной
организации
с учетом установленных
нормативов
обязательных
резервов. При
их соответствии
требования
считаются
выполненными
кредитной
организацией.
В случае их
несоответствия
учреждение
Банка России
в течение двух
рабочих дней,
не считая дня
представления
Расчета, производит
соответствующий
перерасчет
с кредитной
организацией.

При недовзносе
средств кредитная
организация
производит
доперечисление
обязательных
резервов с
корреспондентского
счета, открытого
в учреждении
Банка России,
на основании
платежного
поручения с
отметкой
"перечисление
недовзноса
в счет обязательных
резервов"
(выписанного
в соответствии
с банковскими
правилами).
Включение сумм
обязательных
резервов в
сводные платежные
поручения
запрещается.

В случае
перевзноса
средств учреждение
Банка России
возвращает
кредитной
организации
излишне внесенную
сумму обязательных
резервов на
основании
соответствующего
распоряжения.

2.7.
Методика составления
отчета о прибылях
и убытках кредитной
организации
(форма № 2)

Отчет о прибылях
и убытках отражает
доходы, расходы
кредитной
организации,
штрафы, пени,
неустойки
полученные
и уплаченные,
суммы, списанные
в убыток, порядок
учета которых
определен
Указаниями
по применению
Плана счетов
бухгалтерского
учета (письмо
Госбанка СССР
от 18.11.87 №1027 с учетом
последующих
дополнений).

Непосредственно
на финансовые
результаты
деятельности
кредитной
организации,
то есть в дебет
балансового
счета №980 относятся
расходы, перечисленные
в Отчете о прибылях
и убытках кредитной
организации
(форма №2) по
лицевому счету
"Суммы, списанные
в убыток" и
перечисленные
в характеристике
балансового
счета №980.

Кроме этого,
необходимо
иметь в виду
следующее:

Суммы кредиторской
и депонентской
задолженности,
числящейся
в балансах
кредитных
организаций
на балансовом
счете №904, после
истечения
срока исковой
давности подлежат
зачислению
на балансовый
счет №960 по статье
"Прочие доходы".

Суммы, поступившие
кредитной
организации
из бюджета в
виде платы за
пользование
ее средствами
при перевзносе
авансовых
платежей в
бюджет, исчисляемой
по ставке
рефинансирования
Банка России,
подлежат зачислению
на балансовый
счет №960 и должны
отражаться
в форме №2, а суммы,
уплачиваемые
кредитными
организациями
в виде платы
за пользование
бюджетными
средствами
при занижении
авансовых
платежей, подлежат
отнесению на
балансовый
счет №970.

Штрафы,
уплачиваемые
кредитными
организациями
по требованию
Банка России
в соответствии
со ст. ст. 38 и 75
Федерального
закона "О Центральном
банке Российской
Федерации
(Банке России)",
подлежат отнесению
на балансовый
счет №979.

Пени, штрафы,
уплачиваемые
по актам проверок
налоговых
органов и
внебюджетных
фондов, также
подлежат отнесению
на балансовый
счет №979.

Списанные
с баланса кредитной
организации
безнадежные
ссуды при отсутствии
или недостаточности
залога, гарантий,
поручительств,
резерва на
возможные
потери под эти
ссуды в порядке,
а также расходы,
связанные с
выбытием не
полностью
амортизированных
основных средств,
подлежат отнесению
на убытки кредитной
организации.

По строке
"Результаты
счета №980" отражается
только один
результат
деятельности
кредитной
организации
- прибыль или
убыток, независимо
от того, что у
входящих в ее
состав филиалов
могли сложиться
разные финансовые
результаты
(у одних - прибыль,
у других - убыток),
поскольку
кредитная
организация,
как юридическое
лицо, отчитывается
за свою деятельность
в целом. Результат
балансового
счета №980, отраженные
в форме №2, должен
соответствовать
балансовому
счету №980 в балансе
кредитной
организации.

Результат
балансового
счета №980 определяется
как разница
между доходами
кредитной
организации
(балансовые
счета №96), увеличенными
на символ 450, и
расходами
кредитной
организации
(балансовые
счета №97 (включая
балансовый
счет №971), увеличенными
на суммы, списанные
в убыток (символ
999 лицевого счета
"Суммы, списанные
в убыток" балансового
счета №980 и символа
460 данной формы)
и уменьшенными
на символ 440 (убытки
филиалов, покрытые
общей прибылью
кредитной
организации).

Территориальные
учреждения
Банка России
при составлении
сводного Отчета
о прибылях и
убытках по
региону в целом
результаты
деятельности
кредитных
организаций
показывают
развернуто,
то есть отдельно
суммируется
прибыль кредитных
организаций
и отдельно
убыток. При
этом, разница
между доходами
и расходами
кредитных
организаций
с учетом сумм,
списанных в
убыток, должна
быть равна
сумме результатов
балансового
счета №980 по всем
кредитным
организациям,
то есть сумма
балансовых
счетов №96, увеличенная
на символ 450, минус
результат
балансовых
счетов №97 (включая
балансовый
счет №971), суммы,
списанные в
убыток и отраженные
на символах
999, 460 и плюс символ
440 равняется
балансовому
счету №980 (прибыль
минус убыток).

Сумма по
строке 2 справки
определяется
путем вычитания
из результатов
балансового
счета №980 "Прибыль"
или "Убыток",
отраженных
в форме №2, сумм
балансового
счета №969 "Штрафы,
пени, неустойки
полученные"
(символ 119 формы
№2), символов
440 и 450 и прибавления
сумм по счету
№979 "Штрафы, пени,
неустойки
уплаченные"
(символ 219 формы
№2) и по символам
999 "Итого списано
в убыток" и 460.

2.8.
Методика составления
отчета об
использовании

прибыли
(форма №3)

При рассмотрении
вопроса о
распределении
прибыли отчетного
года после
уплаты налогов
и других обязательных
платежей, кредитным
организациям
рекомендуется
прежде всего
направить ее
на покрытие
убытков прошлых
лет с отражением
по строке №016
указанной формы
(в случае недостаточности
средств резервного
и других специально
созданных для
этих целей
фондов кредитной
организации),
а также на
формирование
резервного
фонда до достижения
его размера
не менее 15% от
оплаченного
уставного
фонда.

Необходимо
также иметь
в виду, что на
годовом собрании
акционеров
(пайщиков) кредитные
организации
должны рассмотреть
необходимость
увеличения
своего уставного
капитала, в том
числе и за счет
капитализации
начисленных,
но не выплаченных
дивидендов
таким образом,
чтобы обеспечить
к 1 января 1999 года
увеличение
собственных
средств до 5
млн. ЭКЮ, как
это предусмотрено
Инструкцией
Центрального
банка РФ от
30.01.96 N 1.

Временно
нераспределенная
прибыль подлежит
полному распределению
после проведения
общего годового
собрания акционеров
(пайщиков).

При положительном
финансовом
результате
деятельности
кредитной
организации
за отчетный
год и отсутствии
превышения
балансового
счета №950 над
пассивом балансового
счета №980 строки
022, 023 и 026 не заполняются.

Данные по
строке 008 заполняются
на основе
суммирования
строк 009, 010, 011, 012 и 013
этого же отчета,
данные по строке
014 складываются
из суммы строк
015, 016, по строке
017 - из суммы строк
018, 019, 020.

Строка 021 "Итого
распределено"
определяется
путем суммирования
строк 002, 003 графы
3 (причитается
по расчету), а
также строк
008, 014 и 017 и должна
быть равна
сумме, отраженной
в балансе (формы
№1) на балансовом
счете №950. По
строкам 002 и 003
колонки 4 "Фактически
внесено" отражаются
суммы, проведенные
кредитной
организацией
через корреспондентский
счет.

Если производилась
корректировка
балансового
счета №950 "Отвлеченные
средства за
счет прибыли
банков" в сторону
уменьшения
начисленных,
но не использованных
в текущем году
сумм (дебет
балансовых
счетов №№ 011, 016,
904, кредит балансового
счета №950), то форма
№3 заполняется
только на оставшуюся
величину балансового
счета №950. Аналогично,
при заполнении
отчета по форме
№5 кредитные
организации
не должны показывать
в графах 2 и 4
обороты, связанные
с корректировкой
в сторону уменьшения
отвлеченных
средств за счет
прибыли (балансовый
счет №950).

Строка 025 "Прибыль
кредитной
организации
за отчетный
год" определяется
путем суммирования
строк 021 и 024 и должна
быть равна
величине пассивного
остатка балансового
счета №980 (форма
№1).

2.9.
Методика отчета
о составе фондов
кредитной

организации;

Справка о
составе фондов
кредитной
организации,
разных средств
и фондов специального
назначения
(форма №5)

Отчет по форме
№5 составляется
на основании
данных балансов
кредитной
организации
на начало и
конец отчетного
года, оборотных
ведомостей,
других отчетных
данных, характеризующих
остатки фондов
и средств на
начало отчетного
года, поступление
и расходование
их в течение
отчетного года
и остатки на
конец отчетного
года.

Отчет по форме
№5 должен быть
увязан с данными
балансов на
начало и конец
отчетного года,
а также с отчетом
об использовании
прибыли (форма
№3).

а.
Остатки по
символам 5001, 5002,
5010, 5011, 5050, 5055, 5060, 5070 графы
1 формы №5 отчетного
года должны
соответствовать
остаткам, отраженным
в графе 6 формы
№5 на конец
предыдущего
года. При наличии
расхождений
должны быть
даны пояснения
в прилагаемой
к отчету записке.

б.
По символу 5001
"Уставный фонд"
графа №2 "Начислено
(зачислено)"
должны отражаться
средства, поступившие
от акционеров
(пайщиков) банка
в уплату акций
(паевых взносов)
в соответствии
с очередной
проведенной
эмиссией акций
(объявленным
и зарегистрированным
увеличением
уставного
капитала).

в.
В графе 3 формы
№5 "Поступило
в порядке
перераспределения"
должны отражаться:

- фонды и средства
принятых в
состав кредитной
организации
филиалов;

- по символам
5002, 5030 - 5050 - сумма переоценки
фондов в иностранной
валюте до ввода
в действие
нового порядка
учета иностранной
валюты в соответствии
с Указаниями
Банка России
от 10.06.96 №290;

- по символам
5030 - 5050 - средства
фондов экономического
стимулирования,
перераспределяемые
внутри кредитной
организации
и между подведомственными
филиалами;

- по символам
5002 и 5030 - 5050 - сумма
прибыли, направленной
на увеличение
фондов кредитной
организации
по итогам годового
собрания акционеров
(пайщиков), ранее
отраженной
по строке 020 отчета
по форме N 3 как
временно
нераспределенная
прибыль до
годового собрания
акционеров
(пайщиков).

г.
В графе 4 формы
№5 "Израсходовано
(списано)" отражается
расходование
фондов и средств,
а также - по символам
5002, 5003, 5030 - 5050, 5055 графы 4 -
средства фондов,
направленные
в установленном
порядке на
капитализацию.

При этом
необходимо
иметь в виду,
что резервный
фонд предназначен
для покрытия
убытков кредитных
организаций,
а также для
погашения
собственных
облигаций и
акций при отсутствии
иных средств.

Дивиденды
акционерам
(пайщикам), в
том числе и
акционерам
привилегированных
акций, выплачиваются
из прибыли,
оставшейся
после уплаты
всех налогов
и других обязательных
платежей, которая
подлежит разделу
между акционерами
(пайщиками) в
соответствии
с долей их участия
в уставном
капитале.

д.
В графе 5 "Перечислено
в порядке
перераспределения"
отражаются
фонды и средства,
переданные
кредитной
организацией
при передаче
филиалов в
другие кредитные
организации
и/или выделении
их в самостоятельные
кредитные
организации,
а также перераспределение
фондов внутри
кредитной
организации.

Данные по
символу 5010 "Итого
по счету №012"
определяются
путем суммирования
символов 5003, 5004,
5005 и 5006, а по символу
5050 "Итого по счету
№016" путем суммирования
символов 5030, 5033,
5035, 5038 и 5039.

Данные по
символу 5888 "Всего
по символам
5001 - 5070" определяются
путем суммирования
символов 5001, 5002,
5010, 5011, 5050, 5055, 5060 и 5070.

При заполнении
справки к форме
№5 необходимо
иметь в виду,
что:

- кредитные
организации,
которые не
имеют в составе
балансового
счета №010 остатков
ранее закрытого
балансового
счета №013, по строке
1а повторяют
сумму, отраженную
по строке 1 и
соответствующую
символу 5001 графы
№6;

- расчет процентной
доли каждой
статьи в уставном
фонде производится
путем отнесения
этой строки
к строке 1а;

- часть уставного
фонда, сформированного
за счет капитализации
средств фондов
экономического
стимулирования,
направленных
на производственное
и социальное
развитие (дебет
балансового
счета №018, кредит
балансового
счета №010), а также
за счет капитализации
фонда переоценки
основных средств
(балансовый
счет №012) следует
отразить по
строке 3 "Основные
средства" и
по строке 3а
"Из них банковские
здания и помещения"
(в части балансового
счета №920).

2.10.
Методика составления
Общей Финансовой
отчетности
коммерческими
банками

Методика
составления
Общей Финансовой
отчетности
дает возможность
составлять,
как правило,
финансовую
отчетность,
представляющую
правдивую и
ясную картину
экономическо-финансовой
деятельности
коммерческого
банка. Представление
такой картины
должно пониматься
как общий основной
принцип, от
которого зависят
другие принципы,
или логичным
следствием
которого они
являются.

Непрерывность
деятельности.

Предполагается,
что коммерческий
банк будет
непрерывно
осуществлять
свою деятельность,
т.е. продолжит
ее в предполагаемом
будущем. Он не
намерен ликвидировать
или значительно
сокращать свои
операции и не
нуждается в
этом.

В случае
предполагаемой
ликвидации
одного или
некоторых
филиалов или
продажи активов
в следующем
отчетном периоде
следует учитывать
данные активы
по их реальной
продажной
стоимости. Если
реальная продажная
стоимость
меньше остаточной
стоимости
(первоначальной
стоимости за
минусом износа),
коммерческому
банку необходимо
учесть скрытый
убыток и отразить
его по отчету
о прибылях и
убытках.

Постоянство
правил бухгалтерского
учета

Правила оценки
активов и пассивов
должны применяться
последовательно
из года в год,
т.е. коммерческий
банк должен
постоянно
руководствоваться
одними и теми
же правилами
бухгалтерского
учета, кроме
случаев существенных
перемен в своей
деятельности
или в правовом
механизме.

В этих случаях
банк должен
обеспечивать
сопоставимость
данных бухгалтерского
учета и отчетности
путем пересчета
данных предыдущего
года в соответствии
с новыми правилами.
Сами же изменения
правил учета,
а также результат
их влияния на
прибыль банка
(на его собственные
средства) должны
разъясняться
в отдельной
пояснительной
записке к отчетности
(см. п. 333).

Например,
изменение в
отчетном периоде
норм износа
основных средств
сообщается
в отдельной
записке, где
его обоснование
и сущность, а
также результат
его влияния
на прибыль
периода должны
быть ясно изложены.

Осторожность

Активы и
пассивы должны
быть оценены
и отражены в
отчетах разумно
с достаточной
степенью
осторожности,
чтобы не переносить
уже существующие,
потенциально
угрожающие
финансовому
положению
банка, риски
на следующие
периоды.

Как указано
в Директиве
N 78/660 Совета Европейских
Сообществ:

а) только
доходы, реально
заработанные
до конца отчетного
периода, отражаются
в отчетности;

б) все ожидаемые
обязательства
(пассивы) и
потенциальные
потери, выявившиеся
в течение отчетного
или предшествующих
периодов, должны
быть отражены
в резерве на
покрытие рисков,
даже если они
возникают после
конца отчетного
периода, до
даты составления
отчетности.

В международном
учете проводки
по всем видам
резервов делаются
по возникновению
соответствующих
рисков независимо
от достаточности
или наличия
прибыли.

Предусматривается,
в частности,
создание условного
резерва под
кредитный риск
("резерв на
возможные
потери по ссудам")
по методологии,
изложенной
в Приложении
6. Однако принцип
осторожности
не может оправдывать
создание скрытых,
необоснованных
резервов.

Наращивание
доходов и расходов

В отчетности
должны отражаться
доходы и расходы,
относящиеся
исключительно
к отчетному
периоду по мере
их осуществления
в нем, независимо
от времени
поступления
платежей или
средств по ним.

Вследствие
этого доходы
и расходы,
наращенные,
но не полученные
или не выплаченные
до конца отчетного
периода, или
расчет по которым
переносится
на будущие
периоды, должны
учитываться
в отчетности
того периода,
в котором они
выявлены.

Например,
в случае выдачи
ссуды, по которой
клиент уплачивает
проценты на
каждое двадцатое
число, банк
должен учесть
на конец отчетного
года в своих
доходах оставшуюся
часть процентов
с 20-го декабря.

Раздельное
отражение
активов и пассивов

Статьи активов
и пассивов
должны быть
оценены отдельно
и отражаются
в развернутом
виде.

В международном
учете только
расчетные
(текущие) счета
могут оказаться
активными или
пассивными
по остатку,
если существует
право их сальдирования.
Другие счета
являются
исключительно
пассивными
или активными
в зависимости
от их назначения
(например, остатки
кредиторской
и дебиторской
задолженности
в балансе должны
отражаться
отдельно); их
остатки не
должны сальдироваться.

Незыблемость
входящего
баланса

Остатки на
начало текущего
отчетного
периода должны
соответствовать
остаткам на
конец предшествующего
периода, поэтому
все изменения
в собственных
средствах банка
производятся
за счет прибылей
и убытков отчетного
периода (см.
Приложение
8.2).