Административно-хозяйственная деятельность предприятия

e border="1">№ п/п
Показатели
По плану
Фактически

1
Объем выпуска продукции, усл. ед.
200
190

2
Сумма постоянных затрат на выпуск продукции, тыс. руб.
24000
28500

3
Сумма переменных затрат на весь выпуск продукции, тыс. руб.
50000
53200

4
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
250
280

5
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
370
430

Решение:

Себестоимость отдельного вида продукции можно рассчитать по формуле:

,

где ЗПОСТ
- сумма постоянных затрат на выпуск продукции,

N- объем выпуска продукции,

З’ПЕР
- сумма переменных затрат на единицу продукции.

Мы получили смешанную модель, поэтому используем для анализа метод цепных подстановок.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

тыс. руб.

В том числе за счет изменения

1) объема выпуска:

2) постоянных затрат:

3) удельных переменных затрат:

Выводы: общее изменение себестоимости единицы продукции фактически по сравнению с плановым значением составило 60 тыс. руб., в том числе увеличение произошло за счет снижения объема выпуска - на 6,3 тыс. руб., увеличения постоянных затрат - на 23,7 тыс. руб., увеличения удельных переменных затрат - на 30 тыс. руб.

Задание 8

Используя данные, приведенные в таблице 7 и 8, проанализировать влияние факторов на изменение суммы прибыли отдельного вида продукции по международным стандартам. Сформулировать выводы.

Таблица 8

Исходные данные

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	Уровень товарности продукции, %	60	65
2	Объем реализации продукции, усл. ед.	120	124
3	Цена реализации единицы продукции, тыс. руб.	470	450
4	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	12000	2555

Решение:

Так как объем выпуска продукции нам известен, учитывая уровень товарности продукции, можем рассчитать объем реализации по формуле:

.

Так как полностью вся выпущенная продукция не реализована, необходимо скорректировать суммарные постоянные затраты на уровень товарности продукции:

по плану:

фактически:

Прибыль от реализации рассчитывается:

.

Общее изменение прибыли от реализации составило:

в том числе за счет изменения:

1) объема реализации продукции:

2) цены реализации единицы продукции:

3) удельных переменных затрат:

4) суммы постоянных затрат:

Вывод: фактически за анализируемый период предприятие получило прибыль в размере 2555 тыс. руб., при запланированном уровне прибыли от реализации 12000 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации составило 9445 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации произошло за счет снижения цены реализации - на 2480 тыс. руб., за счет увеличения удельных переменных затрат - на 3720 тыс. руб., за счет увеличения суммы постоянных затрат - на 4125 тыс. руб. Только увеличение объема реализации (на 4 усл. ед.) повлияло на увеличение прибыли от реализации на 880 тыс. руб.

Задание 9

Используя данные, приведенные в таблице 9, рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства в целом по предприятию способом цепных подстановок. Сформулировать выводы.

Таблица 9

Исходные данные

№ п/п	Показатели	Значение
1	Сумма затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.
а	по плану (Зпл)	300 000
б	фактически по плановой себестоимости (Зусл)	326 000
в	фактически (Зфакт)	360 000
2	Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
а	по плану (Ппл)	96 000
б	фактически по плановым ценам и плановой себестоимости (Пусл2)	97 800
в	фактически по фактическим ценам при плановой себестоимости (Пусл3)	146 700
г	фактически (Пфакт)	144 000

Решение:

Рентабельность производства исчисляется следующим образом:

,

Используем метод цепных подстановок, рассчитаем условные показатели:

Общее изменение уровня рентабельности составит:

в том числе за счет изменения:

1) структуры реализованной продукции:

2) средних цен реализации:

3) себестоимости реализованной продукции:

Выводы: в целом фактический уровень рентабельности производства превысил плановый на 8 %. Изменение структуры реализованной продукции привело к снижению уровня рентабельности на 2 %. Изменение средних цен реализации привело к увеличению уровня рентабельности на 15 %. Изменение себестоимости реализованной продукции привело к снижению уровня рентабельности производства на 5 %.

Задание 10

По данным бухгалтерского баланса на примере предприятия:

1) рассчитать коэффициенты ликвидности на начало и конец года, сравнить их с нормативами и сделать вывод о платежеспособности предприятия;

2) рассчитать показатели финансовой устойчивости на начало и конец года и сделать выводы об их изменении.

Решение:

Для анализа ликвидности ООО «Евроторг» по методике Министерства финансов Республики Беларусь (данные Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности) на основании данных бухгалтерских балансов (приложение) рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 1 января 2008-2009 гг. (таблица 1).

Таблица 1

Коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «Евроторг»

Наименование показателя	На 01.01.2008 г.	На 01.01.2009 г.	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.690 - стр.640)	0,93	1,153	К1 ³1,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.490 - стр.190 + стр.640) / стр.290	-0,091	-0,212	К2 ³0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = (стр.590 + стр.690 - стр.640) / стр.300	0,829	0,885	К3 £0,85
Коэффициент абсолютной ликвидности Кабс = (стр.260 + стр. 270) / (стр.690 - стр.640)	0,083	0,066	Кабс ³0,2

Коэффициент текущей ликвидности:

На 01.01.2008 г.:

30915 / 33254 = 0,93

На 01.01.2009 г.:

55122 / 47794 = 1,153

На 01.01.2008 г. значение данного коэффициента ниже нормативного, а на 01.01.2009 г. соответствует нормативу, что свидетельствует о том, что на 01.01.2009 г. ООО «Евроторг» обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

На 01.01.2008 г.:

(6940 - 9751) / 30915 = -0,091

На 01.01.2009 г.:

(8646 - 20331) / 55122 = -0,212

Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. не соответствует нормативу, это говорит о том, что у ООО «Евроторг» не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

На 01.01.2008 г.:

(472 + 33254) / 40666 = 0,829

На 01.01.2009 г.:

(19013 + 47794) / 75453 = 0,885

Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами на 01.01.2008 г. соответствует нормативу, а на 01.01.2009 г. - не соответствует нормативу, то есть ООО «Евроторг» на 01.01.2009 г. не способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

На 01.01.2008 г.:

2772 / 33254 = 0,083

На 01.01.2009 г.:

(1953 + 1200) / 47794 = 0,066

Значения коэффициента абсолютной ликвидности на 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. для ООО «Евроторг» ниже норматива, это говорит о том, что у анализируемой организации нет гарантии погашения долгов.

Таким образом, финансовое состояние ООО «Евроторг» можно охарактеризовать как неустойчивое. У ООО «Евроторг» не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости, а также нет гарантии погашения долгов. На 01.01.2008 г. анализируемая организация не была обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, однако на 01.01.2009 г. коэффициент текущей ликвидности принял значение выше нормативного, однако как отрицательный момент следует также отметить, что на 01.01.2009 г. ООО «Евроторг» не способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Евроторг» также проанализируем следующие коэффициенты:

1) коэффициент автономии (Ка
):

Ка
= СК / ВБ,

где СК - собственный капитал;

BБ - валюта баланса;

На 01.01.2008 г.:

6940 / 40666 = 0,171

На 01.01.2009 г.:

8646 / 75453 = 0,115

2) коэффициент финансовой напряженности (Кф.н
):

Кф.н
= 1 - Ка
;

На 01.01.2008 г.:

1 - 0,171 = 0,829

На 01.01.2009 г.:

1 - 0,115 = 0,885

3) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К):

К = ЗС / СК,

где ЗС - заемные средства (долгосрочные и краткосрочные обязательства);

На 01.01.2008 г.:

(472 + 33254) / 6940 = 4,86

На 01.01.2009 г.:

(19013 + 47794) / 8646 = 7,727

4) коэффициент платежеспособности (Кпл
):

Кпл
= ОА / ЗС,

где ОА - оборотные активы;

На 01.01.2008 г.:

30915 / (472 + 33254) = 0,917

На 01.01.2009 г.:

55122 / (19013 + 47794) = 0,825

5) коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К):

К = КЗ / ДЗ,

где КЗ - кредиторская задолженность;

ДЗ - дебиторская задолженность;

На 01.01.2008 г.:

17569 / 4922 = 3,569

На 01.01.2009 г.:

33861 / 8923 = 3,795

6) коэффициент покрытия (Кп
):

Кп
= СК / ЗС;

На 01.01.2008 г.:

6940 / (472 + 33254) = 0,206

На 01.01.2009 г.:

8646 / (19013 + 47794) = 0,129

7) коэффициент промежуточной ликвидности (Кпл
):

Кпл
= (ДС - КФВ + ДЗ) / КО,

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства;

На 01.01.2008 г.:

(2772 + 4922) / 33254 = 0,231

На 01.01.2009 г.:

(1953 - 1200 + 8923) / 47794 = 0,202

8) коэффициент общей ликвидности (Кол
):

Кол
= ОА / КО;

На 01.01.2008 г.:

30915 / 33254 = 0,93

На 01.01.2009 г.:

55122 / 47794 = 1,153

9) коэффициент банкротства (Кб
):

Кб
= ЗС / ВБ;

На 01.01.2008 г.:

(472 + 33254) / 40666 = 0,829

На 01.01.2009 г.:

(19013 + 47794) / 75453 = 0,885

Результаты расчетов приведены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Евроторг»

Наименование показателя	На 01.01.2008 г.	На 01.01.2009 г.	Норматив
Коэффициент автономии	0,171	0,115	Ка > 0,5
Коэффициент финансовой напряженности	0,829	0,885	Кф.н < 0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	4,86	7,727	К < 1
Коэффициент платежеспособности	0,917	0,825	Кпл ≥ 1
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	3,569	3,795	К < 2
Коэффициент покрытия	0,206	0,129	Кп > 4
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,231	0,202	Кпл > 0,5
Коэффициент общей ликвидности	0,93	1,153	Кол > 1
Коэффициент банкротства	0,829	0,885	Кб < 0,5

Данные таблицы 2 свидетельствую о том, что для ООО «Евроторг» на 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. значение коэффициента автономии не соответствует предъявляемым требованиям и в 2009 г. по сравнению с 2008 г. следует отметить его снижение на 0,056 (0,115 - 0,171), соответственно, вырос коэффициент финансовой напряженности на 0,056 (0,885 - 0,829), однако их значения также не соответствуют нормативу.

Из проведенных расчетов также видно, что на 01.01.2008 г. коэффициент соотношения заемных и собственных средств составлял 4,86, а на 01.01.2009 г. - 7,727. Таким образом, зависимость ООО «Евроторг» от внешних источников достаточно высокая и она увеличилась по сравнению с 2008 г. на 2,867 (7,727 - 4,86), что также отрицательно для предприятия. По проведенным расчетам показатель платежеспособности за анализируемый период для ООО «Евроторг» всегда был ниже 1, что свидетельствует о том, что на 1 января 2008-2009 гг. организация является неплатежеспособной, также необходимо отметить, что наметилась неблагоприятная тенденция снижения данного коэффициента на 0,092 (0,825 - 0,917).

Из проведенных расчетов также видно, что на 01.01.2008 г. величина коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности не соответствует нормативу (3,569) и на 01.01.2009 г. величина данного коэффициента также является критической (3,795), что является отрицательным фактором для предприятия. На 01.01.2008 г. величина коэффициента покрытия задолженности ООО «Евроторг» не соответствует нормативу и на 01.01.2009 г. также находится ниже допустимого уровня (меньше 4), также следует отметить неблагоприятную тенденцию снижения данного коэффициента на 0,077 (0,129 - 0,206).

Платежеспособность организации характеризуют также коэффициенты ликвидности. Коэффициент общей ликвидности ООО «Евроторг» фактически за анализируемый период вырос с 0,93 до 1,153 и на 01.01.2009 г. соответствует нормативу (должен быть больше 1). Коэффициент промежуточной ликвидности должен быть больше 0,5, а его значение изменилось с 0,231 до 0,202, что характеризует финансовое состояние организации как неустойчивое.

Коэффициента банкротства определяется отношением всех обязательств организации к общей стоимости имущества. Если этот показатель превышает 0,5, то организация находится на грани банкротства. Для ООО «Евроторг» следует отметить тенденцию его увеличения на 0,056 (0,885 - 0,829), что неприемлемо для организации.

Подводя итог анализа финансовой устойчивости ООО «Евроторг» (таблица 2) можно заключить, что на 01.01.2008 г. из 9 показателей финансовой устойчивости все 9 имеют неблагоприятное значение для финансовой устойчивости, а на 01.01.2009 г. из 9 показателей финансовой устойчивости только 1 имеет благоприятное значение для финансовой устойчивости. Следовательно, ООО «Евроторг» незначительно улучшило свое финансовое состояние за счет одного коэффициента, соответствующего нормативу, однако в целом на 1 января 2008-2009 гг. финансовое состояние анализируемой организации является неустойчивым.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.

4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.

Приложение