Введение
В настоящее время большое количество людей ведет активный образ жизни, огромное внимание уделяется здоровью, здоровому питанию, экологически чистым продуктам, натуральным сокам и напиткам.
В такой обстановке развивается рынок соковой продукции и газированных напитков.
После изучения рынка соковой продукции и газированных напитков принимается решение о создании ОАО «Бинго», которое будет производить:
· Натуральные соки (100%): яблочный, томатный, морковный.
· Нектары: вишневый, мультифруктовый, ананасовый и т.д.
· Соки с экзотических фруктов.
· Газированные напитки.
Вся продукция будет в удобной упаковке по 0,5 л, 1 л, 2л по приемлемой цене.
Соки и газированные напитки всегда пользовалась высоким спросом, т.ч. при удачном маркетинге предприятие сможет занять высокие конкурентные позиции.
При надлежащей организации производства и рациональной финансовой деятельности предприятие сможет достичь высоких показателей рентабельности.
Для достижения поставленных целей планируется организовать хозяйственную деятельность с численностью работников – 20 человек согласно штатному расписанию.
Линии производства соков и газированных напитков предоставит ООО «Агротех», поставщик сырья ЗАО «Эрлан».
Продукт будет изготавливаться в асептических условиях с использованием новейших мировых технологий.
ОАО «Бинго» - акционерное общество, которое будет выплачивать дивиденды в размере 25% годовых 2раза в год.
Для наиболее полного прогнозирования деятельности предприятия необходимо произвести прогнозные расчеты.
1.
Определение затрат на производство продукции и ее цены
1.1.Расчет прямых затрат на производство продукции
1.1.1.Расчет затрат сырья и материалов
Согласно рецептуре производства соков и газированных напитков расчет сырья и материалов будет приведен в таблице1.
Таблица 1.
Расчет затрат сырья и материалов на производство
1000л продукции.
| Наименование сырья и материалов | Количество потребленных кг | Цена, грн./кг | Сумма, грн. |
| Сок «Ананасовый» | |||
| 1. концентрированный ананасовый сок | 500 | 3,5 | 1750 |
| 2. сахар | 50 | 2,5 | 125 |
| 3. подготовленная вода | 500 | 0,2 | 100 |
| 4. витамин С | 10 | 3 | 30 |
| 5. тара | 1000 | 0,2 | 200 |
| 6. пробка | 1000 | 0,05 | 50 |
| Итого: | 2255 | ||
| Возвратные отходы (1%) | 22,55 | ||
| Всего: | 2232,45 | ||
| Газированный напиток «Ананас» | |||
| 1. подготовленная вода | 1000 | 0,2 | 200 |
| 2. сахар | 50 | 2,5 | 125 |
| 3. двуокись углерода | 1 | 1,5 | 1,5 |
| 4. концентрированный ананасовый сок | 100 | 3,5 | 350 |
| 5. лимонная кислота | 1 | 7 | 7 |
| 6. аскорбиновая кислота | 2 | 4,5 | 9 |
| 7. ароматическая эмульсия «Ананас» (натуральный ароматизатор, стабилизаторы Е 414, Е 445, натуральный краситель) | 10 | 5,5 | 55 |
| 8. тара | 1000 | 0,2 | 200 |
| 9. пробка | 1000 | 0,05 | 50 |
| Итого: | 997,5 | ||
| Возвратные отходы (1%) | 9,98 | ||
Как видно из таблиц, материальные затраты на изготовление 1000 кг. сока составили 2232,45 грн., а на производство газированных напитков – 987,52 грн. Как видно, возвратные отходы составляют 1%. В данном случае возвратные отходы не оказывают большого влияния на материальные затраты.
1.1.2.Расчет заработной платы основных рабочих
Предприятие работает каждый день по 8 часов в день и имеет 2 технологические линии (производство соков, производство газированных напитков).
Потребность в производственных рабочих на каждую линию составляет по 10 человек. А всего производственный процесс в день обслуживает 20 человек. Проведем расчет основной з/п. Предполагается, что начисления на заработную плату составят 37,5 % от основной з/п :
1. На государственное социальное страхование 4%
2. Пенсионный фонд 32%
3. Государственный фонд содействия занятости населения 1.5%
Форма оплаты – повременная.
Таблица 2.
Расчет заработной платы основных рабочих
| Рабочие | Численность рабочих, чел. | Заработная плата в месяц, грн. | Сумма заработной платы в месяц, грн. |
| 1. Основные рабочие по производству соков | 10 | 500 | 5000 |
| 2. Основные рабочие по производству газированных напитков | 10 | 500 | 5000 |
| Итого: | 10000 | ||
| Начисление на з/п (37,5%) | 3750 | ||
| Всего: | 13750 |
Из таблицы, видно, что фонд заработной платы основных производственных рабочих составляет 13750 грн. в месяц. А в год это составляет 13750*12=165000 грн.
1.2. Расчет косвенных затрат
1.2.1. Расчет затрат на МБП и инвентарь
К МБП и инвентарю относятся предметы, стоимость которых составляет менее 500 грн., и срок их службы не менее 1 года. Составим таблицу для расчета затрат на МБП и инвентарь.
Таблица 3.
Расчет затрат на МБП и инвентарь.
| Вид МБП и инвентаря | Количество, шт. | Цена, грн. | Общая стоимость, грн. |
| Тара для соков | 70 | 5 | 350 |
| Тара для газированных напитков | 70 | 5 | 350 |
| Емкость для хранения концентрированных соков | 50 | 15 | 750 |
| Прочий производственный инвентарь | 20 | 15 | 300 |
| Спецодежда | 30 | 10 | 300 |
| Итого | 2050 |
Как видно из таблицы затраты на приобретение МБП и инвентаря составили 2050 грн.
Списание затрат на МБП, согласно с правилами:
1. Списание затрат сразу же при приобретении (срок службы 1 год.)
2. Списание 50% в момент приобретения и 50% в момент ликвидации (срок службы около 2 лет)
3. Равномерный метод списания.
Далее рассчитаем износ МБП и инвентаря:
Таблица 4.
Расчет износа МБП и инвентаря.
| Вид МБП и инвентаря | Срок службы, лет | Метод списания затрат | Износ ед. за год, грн. | Общая сумма износа за год, грн. |
| Тара для соков | 3 | Равномерный метод списания 20% | 1 | 116,7 |
| Тара для напитков | 3 | Равномерный метод списания 20% | 1 | 116,7 |
| Емкость для хранения концентрирован. Соков | 6 | Равномерный метод списания 20% | 3 | 125 |
| Прочий производственный инвентарь | 4 | 50% в момент приобретения 50% в момент ликвидации | 10 | 75 |
| Спецодежда | 1 | Сразу при приобретении | 10 | 300 |
| Итого | 733,4 |
Из таблицы видно, что сумма износа МБП и инвентаря составляет в год 733,4 грн. или 73312=61,2грн. в месяц.
1.2.2.Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования
Соки и газированные напитки ОАО «Бинго» изготавливаются так: натуральный концентрированный сок доставляется на предприятие, где он проходит различные виды контроля. Затем при помощи современного высокотехнологичного оборудования разливают соки в пластиковые тары.
В соответствии с данным способом производства мы приобретаем 2 линии производства: для соков и для газированных напитков с пластиковой тарой объемом 0,5л, 1л и 2л.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) – сложная статья, включающая в себя затраты:
1. на силовую энергию
2. амортизация,
3. сырье и материалы для обслуживания и ремонта ОПФ; запасные части и заработную плату ремонтным рабочим.
В соответствии со всем выше перечисленным, стоимость оборудования примем 6% от первоначальной, а затраты на сырье и материалы, запасные части и заработную плату ремонтных рабочих за 10% от первоначальной стоимости ОПФ.
Рассмотрим таблицы, в которых приведен расчет амортизации оборудования, расчет затрат на электроэнергию.
Таблица 5.
Расчет амортизации оборудования.
| Вид оборудования | Первонача-льная стоимость, грн. | Ликвидацион-ная стоимость, грн. | Срок службы лет | Амортизация, грн. год |
Коли-чество, шт. | Общая сумма амортизации грн. |
| Линия по производству соков 2000 лсмена | 140000 | 8400 | 10 | 13160 | 2 | 26320 |
| Линия по производству газированных напитков 2000л/смена | 140000 | 8400 | 10 | 13160 | 2 | 26320 |
| Итого | 280000 | 52640 |
Расчет амортизации в нашем случае производится прямым методом по формуле:
А год = (Первоначальная стоимость - Ликвидационная) Срок службы.
А год линии = (140000-8400) 10 =13160 грн.
Расчет затрат на электроэнергию.
Исходя из среднемесячного планового объема производства (работать по 8 часов в день, 22 дня в месяц), в день используется 220кВт. Тариф на электроэнергию составляет на 1кВт 0,52 грн.
Затраты электроэнергии на каждую технологическую линию составляют: 3500*0,52=1820 грн./мес.
Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) составляют:
(140000*2+140000*2)*0,1=(280000+280000)*0,1=56000 грн/год
Всего РСЭО за год:
221520+56000+52640=330160 грн./год
1.2.3.Расчет общепроизводственных и общехозяйственных затрат
1.2.3.1.Расчет заработной платы персонала общепроизводственного и общехозяйственного назначения
Согласно штатному расписанию к персоналу, обслуживающему производственный процесс относятся:
· мастер-технолог
· кладовщик
· водитель
· грузчик
· охранник
· уборщик
Таблица 7.
Расчет заработной платы общепроизводственного и общехозяйственного персонала
| Должность | Количество работников | З/п в месяц, грн. | Сумма з/п, грн. |
| Мастер-технолог | 3 | 550 | 1650 |
| Кладовщик | 2 | 420 | 840 |
| Грузчик | 4 | 400 | 1600 |
| Охранник | 4 | 510 | 2040 |
| Уборщик | 2 | 380 | 760 |
| Водитель | 3 | 430 | 1290 |
| Итого | 8180 | ||
| Начисления на з/п | 3067,5 | ||
| Всего | 11247,5 |
Из таблицы видно, что затраты на заработную плату обслуживающего персонала составили 11247,5 грн/мес.
1.2.3.2.Расчет затрат на освещение помещения
Производственное помещение ОАО «Бинго» 450м2
, складские и бытовые 150 м2
, административные помещения 50 м2
.
Производственное помещение функционирует 355 деньгод или 2840часгод.
Помещение освещаются 35 лампами мощностью 100 Вт каждая.
Затраты на освещение производственных помещений =2840*35*0,1*0,52 = 5168,8 грн/год
Складские, бытовые, административные помещения освещаются в среднем 8 часов или 2800 ч/ год. 10 лампами мощностью 100 Вт.
Затраты на освещение складских, бытовых, административных помещений = 2800*10*0,1*0,52=1456 грн.
Всего затрат на освещение помещения:
5168,8+1456=6624,8 грн.
1.2.3.3. Расчет затрат на отопление помещения, водоснабжение и канализацию.
Общая площадь помещения составляет 650 м2
. Отопительный сезон начинается в октябре, а заканчивается в апреле, т.е. 6 месяцев. Стоимость отопления м2
мес.= 3 грн. Всего за год затраты на отопление составят 650*6*3 = 11700грнгод.
Затраты на водоснабжение составят 600 грнгод, а на канализацию 500 грнгод.
1.2.3.4. Расчет заработной платы административного персонала
Согласно штатному расписанию к административному персоналу относятся:
· Директор
· Бухгалтер
· Менеджер по сбыту
Таблица 8.
Расчет зп административного персонала
| Персонал | Численность,чел | Зп в месяц, грн. |
Директор |
1 | 1500 |
Бухгалтер |
1 | 1000 |
Менеджер по сбыту |
1 | 1100 |
| Итого | 3600 | |
| Начисления на зп | 1350 | |
| Всего | 4950 |
Как видно из приведенной таблицы зп административного
1.2.3.5.Расчет прочих административных расходов
Прочих административные расходы принимаются в размере 20% от общей суммы административных (общехозяйственных) расходов: з/п общехозяйственного персонала + освещение + отопление + канализация + вода + административный персонал.
(11247,5*12+6624,8+11700+600+500+59400)*0,2= =213794,8*0,2=42758,96 грн./год
Всего административные расходы:
134970+6624,8+11700+600+500+59400+42758,96= =256553,76 грн/год
1.2.3.6.Расчет потерь от брака
При расчете потерь от брака необходимо учитывать, что они составляют 1% от стоимости основных материалов:
Для соков: 2255*0,01=22,55 грн./1000л
Для газированных напитков: 997,5*0,01=9,98 грн./1000л
1.2.3.7.Расчет прочих расходов
Для учета всех расходов, которые могут возникнуть в случае форс мажорных обстоятельств, рассчитываются прочие расходы, которые примем в размере 10% от себестоимости продукции.
1.3. Калькуляция себестоимости
При расчете калькуляции себестоимости мы производили следующие расчеты:
1. з/п основных рабочих на 1000л продукции = з/п за месяц/количество рабочих дней в месяц/дневной объем производства*1000л.
Предприятия работает 22 дня в месяц.
1. МБП и инвентарь: сумма износа за год/12 месяцев/месячный объем производства:
733,4/12/132=46,28 грн./1000л
Таким же образом, как и МБП, рассчитывается сумма РСЭО и административных расходов на 1000л. При расчете постоянных затрат (РСЭО, админ. расходы, МБП) учитывается их равномерное распределение между 2-мя видами продукции.
Таблица 9.
Калькуляция себестоимости 1000л продукции.
| Статьи калькуляции | Сок | Напиток | ||
| Сумма, грн. | Удельный вес | Сумма, грн. | Удельный вес | |
| 1.Сырье и материалы | 2255 | 68,18 | 997,5 | 52,6 |
| 2.Возвратные отходы (1%) | 22,55 | 0,68 | 9,98 | 0,53 |
| 3.Покупные изделия | 250 | 7,56 | 250 | 13,18 |
| 4.Зп основная | 75,76 | 2,29 | 75,76 | 3,99 |
| 5.Начисления на зп | 28,41 | 0,86 | 28,41 | 1,5 |
| 6.МБП и инвентарь | 0,93 | 0,03 | 0,93 | 0,05 |
| 7.РСЭО | 27,58 | 0,83 | 27,58 | 1,45 |
| 8.Административные расходы | 323,93 | 9,8 | 323,93 | 17,08 |
| 9.Потери от брака | 22,55 | 0,68 | 9,98 | 0,53 |
| Итого: | 3006,71 | - | 1724,07 | - |
| 10.Прочие расходы (10%) | 300,67 | 9,09 | 172,41 | 9,09 |
| Всего: | 3307,38 | 100 | 1896,48 | 100 |
Для удобства расчетов будем выпускать продукцию по 1л.
Из расчетов видно, что себестоимость 1 литра сока составляет 3307,38/1000=3,31 грн/л, а напитка – 1896,48/1000=1,9 грн./л. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает сырье и материалы, как видно из таблицы 68,18% и 52,6% соответственно.
1.4. Установка рыночной цены продукции
Учитывая конкуренцию на рынке соков, напитков и его конъюнктуру, а также норму рентабельности данного вида продукции (20%) , рыночная цена сока составит 3,31*1,2=3,97 грн./л, а напитка – 1,9*1,2=2,28 грн./л без учета НДС.
2. Разработка базового варианта отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств создается на основе сбора анализа и обработки внешней и внутренней информации, доступной финансовым аналитикам в настоящее время и прогнозируемой на будущее.
2.1 Определение потоков ДС
Существует два метода составления данной формы отчетности:
1) Прямой метод – отчет формируется на основе прогнозирования будущих потоков и оттоков денежных средств за определенный период времени (месяц, квартал, год).
2) Косвенный метод - отчет формируется на основе данных о результатах деятельности предприятия в предыдущем периоде с использованием данных «Баланса», «Отчета о финансовых результатах».
Разработаем базовый вариант «Отчета о движении денежных средств» прямым методом, также его еще называют бюджетированием. Этот документ показывает момент и объем поступлений денежных средств, а также их использование и остатки на конец периода. Для составления бюджета денежных средств целесообразно строить насколько графиков.
Первым строится график поступления денежных средств, причем в первый год бюджет составляется по месяцам, второй – по кварталам, третий – за полугодие. В данной курсовой рассчитываем графики и баланс предприятия на первый год его функционирования.
Срок реализации соков составляет 1 месяц.
Поступление денежных средств производится с учетом продажи продукции в кредит. 90% продукции будет продаваться в кредит, а 10% будет оплачиваться сразу.
При этом 90% продукции, продаваемой в кредит, оплачивается через 1 месяц, 10% через 2 месяца.
Для составления прогнозного документа о состоянии ДС в будущем, необходимо построить несколько графиков-таблиц, отражающие притоки и оттоки ДС. Принимаем прирост продаж 1,5% в месяц.
2.2. Составление прогнозного отчета о финансовых результатах
Отчет о прибылях (убытках) прогнозирован поквартально. Объем продаж составляется на основании графика А. Данные по амортизации берем с расчетов по калькуляции продукции. Валовая маржа = объем реализации – затраты, которые состоят из стоимости материалов и з/п.
Налог на прибыль рассчитываем исходя из ставки налога на прибыль в размере 30%.
Таблица
| Прогнозный отчет о финансовых результатах | |||||||||
| Показатели. | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | |||||
| Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | ||
| 1. ВП | 1256155,3 | 1313534,4 | 1373534,6 | 1436275,4 | |||||
| 2. Затраты: | |||||||||
| - закупка | 656872,6 | 686877,5 | 718252,9 | 751061,5 | |||||
| - з/п | 41250 | 41250 | 41250 | 41250 | |||||
| 3. Валовая маржа | 558032,71 | 585406,97 | 614031,64 | 643963,84 | |||||
| 4. Амортизация | 13160 | 13160 | 13160 | 13160 | |||||
| 5. Пр.затраты | 93669,8 | 93669,8 | 93669,8 | 93669,8 | |||||
| 6. Налогооблагаемая прибыль | 451202,91 | 478577,17 | 507201,84 | 537134,04 | |||||
| 7. Налог на прибыль и пр.платежи (30%) | 135360,9 | 143573,2 | 152160,6 | 161140,2 | |||||
| 8. Чистая прибыль | 315842,04 | 335004,02 | 355041,29 | 375993,83 | |||||
2.3 Прогнозный баланс
Для прогнозирования статей баланса необходимы входной баланс и форма 2.
Во входном балансе имеется уставной фонд, который в нашем случае будет состоять из стоимости основных средств – 280000 грн., стоимости сырья и материалов на первый месяц – 212518 грн. и имеющихся на счету ДС, в размере 500грн.
Таблица
| Входной (базовый) баланс на начало года | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 1. Денежные средства | 500 | 1. Уставной фонд | 493018 |
| 2. Запасы и затраты | 212518 | ||
| 3. Основные средства | 280000 | ||
| Итого: | 493018 | Итого: | 493018 |
Для составления прогнозного баланса на конец года необходимо прежде составить форму 2 – Отчет о финансовых результатах.
Таблица
Отчет о финансовых результатах
| Показатели | Сумма, грн. |
| 1. Выручка от продаж | 5379500 |
| 2.Себестоимость продукции (переменные затраты) | 2978065 |
| Валовая маржа | 2401435 |
| 3. Амортизация | 52640 |
| 4. Административные расходы | 256553,8 |
| Налогооблагаемая прибыль | 2092241 |
| 5. Налог на прибыль и прочие платежи (30%) | 627672,4 |
| Чистая прибыль | 1464569 |
| 6. Дивиденды к оплате (25%) | 366142,2 |
| Прирост нераспределенной прибыли. | 1098427 |
В прогнозном балансе статьи актива составляются:
· Денежные средства – остаток денежных средств в конце каждого квартала.
· Дебиторская задолженность – объем продукции, предоставляемой в кредит, грн.
· Остаточная стоимость основных средств – разница между остаточной стоимостью основных средств предыдущего квартала и амортизацией.
Статьи пассива:
· Кредиторская задолженность перед поставщиками – сырье и материалы для производства продукции, которые были куплены в кредит, за которые деньги еще не уплачены.
· Кредиторская задолженность по з/п – данные последнего месяца по выплатам, т.к. з/п в текущем месяце выплачивается только в начале следующего.
· Кредиторская задолженность по налогам – рассчитывается в прогнозном отчете о финансовом результате.
· Собственный капитал состоит из уставного фонда, который с момента создания предприятия не менялся и прибыли, которая считается накопительной.
Прогнозный баланс рассчитываем по состоянию на каждый квартал 2006 года.
3. Оценка финансового состояния предприятия
Для финансового состояния предприятия рассчитываем следующие показатели:
1. Коэффициент ликвидности.
- коэффициент абсолютной ликвидности.
- коэффициент промежуточной ликвидности.
- коэффициент общей ликвидности
2. Коэффициент деловой активности:
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств
период оборачиваемости
- коэффициент оборачиваемости запасов
период оборачиваемости
3. Коэффициенты финансовой устойчивости:
- коэффициент финансовой автономии
- коэффициент финансовой зависимости
- коэффициент финансового риска
- коэффициент маневренности собственного капитала
4. Коэффициент концентрации собственного капитала
Таблица
Показатели финансового состояния предприятия
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| 1.Коэффициенты ликвидности | ||||
| - коэффициент абсолютной ликвидности | 0,6 | 2,9 | 5,3 | 6,6 |
| - коэффициент промежуточной ликв. | 1,7 | 3,1 | 5,4 | 6,7 |
| - коэф. общей ликвид. | 2,4 | 5,2 | 7,1 | 7,8 |
| 2. Коэффициент деловой активности: | ||||
| - коэф. оборачиваемости оборотных средств | 5,6 | 6,1 | 4,3 | 3,7 |
| период оборачиваемости, дн. | 65 | 60 | 85 | 99 |
| - коэф. оборачиваемости запасов | 13,7 | 13 | 12,4 | 11,9 |
| период оборачиваемости, дн. | 27 | 28 | 29 | 31 |
| 3. Коэффициенты финансовой устойчивости: | ||||
| - коэф. финансовой автономии | 0,67 | 0,85 | 0,88 | 0,89 |
| - коэф. финансовой зависимости | 1,5 | 1,2 | 1,1 | 1,1 |
| - коэф финансового риска | 0,5 | 0,2 | 0,1 | 0,1 |
| - коэф. маневренности собственного капитала | 0,7 | 0,7 | 0,8 | 0,8 |
| 4. Коэффициент концентрации собственного капитала | 0,67 | 0,85 | 0,88 | 0,89 |
4. Определение точки безубыточности
Определим критический объем производства для каждого вида продукции, которое необходимо выпускать, чтобы предприятие было безубыточным.
Точка безубыточности рассчитывается по формуле:
=
Заключение
По результатам данной курсовой работы можно сделать вывод, что деятельность предприятия эффективна и прибыльна.
На протяжении года предприятие получает стабильную, постоянно возрастающую прибыль, ведь ежемесячно объем реализуемой продукции возрастает на 1,5%, следовательно, возрастает и прибыль. Также предприятие своевременно рассчитывается с бюджетом по налогам и прочим платежам, а также 2 раза в год выплачивает дивиденды.
Данный проект является эффективным и целесообразно дальнейшее расширение деятельности предприятия.