Приазовский государственный технический университет
Институт повышение квалификации
Кафедра «Учет и аудит»
Контрольная работа
по предмету: «Экономический анализ»
Студентки группы:
Мариуполь, 2009 г.
Содержание
Введение.
1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и их использование
1.1. Экономическая сущность материальных ресурсов предприятия
1.2. Задачи анализа и источники информации
1.3 Система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов на предприятии
2. Расчетное задание
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
Задача 6
Задача 7
Заключение
Список литературы
Введение
В современной рыночной экономике и жесткой конкуренции, в условиях переходного периода, в котором находится Украина сегодня, довольно актуальным стал вопрос об экономии и рациональном использовании материальных ресурсов.
Предприятия Украины оказалась в довольно сложном положении. Отечественный рынок заполнен дешевой продукцией иностранного производства, которая не всегда отличается качеством и уступает местной продукции, но выигрывает в цене.
На производственных предприятиях первостепенное значение имеет повышение эффективности использования сырья и основных материалов, так как эти затраты в структуре себестоимости продукции составляют более 80% и даже незначительное сокращение их при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает значительный эффект. Поэтому значительное внимание уделяется повышению выхода готовой продукции из единицы сырья, уменьшению норм расхода материалов на единицу продукции, сокращению отходов и потерь сырья и материалов, совершенствованию системы материального поощрения рабочих за улучшение использования сырья и материалов.
Таким образом, на существующем этапе одной из важнейших проблем научно-т
ехническ
ого прогресса является снижение материалоемкости
продукции, всестороннее изучение факторов, от которых зависит улучшение использования сырья и материалов, своевременное и полное использование резервов на каждом предприятии.
Повышению актуальности рационального использования сырья также способствуют выпуск продукции на рынок Украины и дефицит финансовых ресурсов.
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.
1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и их использование
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Прибыль предприятия, его рентабельность и успех в конкурентной борьбе зависит от того, как оно распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности. Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение прогрессивных технологий, уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск резервов дальнейшего увеличения эффективности работы предприятия должен основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны деятельности предприятия.
Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия осуществляется поиск резервов снижения материальных затрат и увеличения на этой основе объёмов производства и конечных результатов:
Цель написания данной курсовой работы – на основе теоретических положений освоить методику проведения анализа эффективности использования материальных ресурсов на промышленном предприятии.
1.1 Экономическая сущность материальных ресурсов предприятия
Для обеспечения процесса производства каждое предприятие должно располагать определенной суммой оборотных средств. Оборотные средства – это наличные средства и их заменители, счета дебиторов и складские запасы, которые конвертируются в деньги в течение года.
Оборотные средства функционируют в сфере производства и сфере обращения. В сфере производства находятся производственные запасы, незавершённое производство и расходы будущих периодов. Они полностью переносят свою стоимость на произведенную готовую продукцию и в процессе производства претерпевают изменения натуральной формы.
В сфере обращения находятся готовая продукция на складе предприятия; продукция, отгруженная покупателю, но ещё не оплаченная им; денежные средства предприятия на расчётном счёте в банке и в собственной кассе, а также средства в расчётах.
Вещественные элементы оборотных средств потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции. Элементы оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка товарно-материальных ценностей приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведёт к росту готовой продукции; реализация ведёт к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчётном счёте. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.
Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.
Состав и структура оборотных средств предприятия определяется следующими основными факторами:
– характером выпускаемой продукции;
– особенностями добывающей и обрабатывающей промышленности;
– структурой затрат на производстве;
– технологическими и организационными условиями производства в работе каждого предприятия;
– условиями материально-технического обеспечения и сбыта готовой продукции, а также системой и формами расчётов.
Значительное место в составе оборотных средств занимают производственные запасы. Они составляют до 50% товарно-материальных ценностей предприятий Украины. На предприятиях добывающих отраслей наибольший удельный вес оборотных средств приходится на долю расходов будущих периодов (более 40%). Это объясняется большими подготовительными затратами, связанными с планированием будущих разработок, вскрышными работами на предприятиях горнодобывающих отраслей.
В машиностроении и металлообработке значительный удельный вес занимает незавершённое производство, так как эти отрасли отличаются большой трудоёмкостью, сложностью производственного процесса и длительным процессом изготовления продукции.
В нефтехимической промышленности значительная часть оборотных средств вложена в товары отгруженные. Это объясняется тем, что технологический процесс этой отрасли небольшой и значительная часть изготовленной продукции пребывает на пути к потребителю.
В лёгкой и пищевой промышленности высокий удельный вес оборотных средств в запасах сырья и основных материалов. Это объясняется высокой материалоёмкостью этих отраслей.
1.2 Задачи анализа и источники информации
Прибыль предприятия, его рентабельность и успех в конкурентной борьбе на рынке значительно зависит от того, как оно распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности, включая анализируемый. Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение высокоэффективных средств труда, прогрессивных технологий, уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск резервов дальнейшего увеличения эффективности работы предприятия должен основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны деятельности предприятия.
Затраты сырья, материала, топлива, энергии и других предметов труда имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии в каждом подразделении, на каждом рабочем месте, зависят наиболее важные показатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:
– анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;
– оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;
– факторный анализ материалоёмкости продукции;
– выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;
– подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.
Среди обязательных государственных форм бухгалтерской и статистической отчётности, действующих в Украине, нет таких, которые бы давали возможность оценить состояние использования предметов труда у субъектов предпринимательской деятельности хотя бы по обобщающим показателям. Статистическая отчётность об остатках и расходах материалов охватывает только такие группы материалов: чёрные металлы, цветные металлы, химикаты, пестициды, лесоматериалы, строительные материалы, кабельная продукция. Несколько форм государственной статистической отчётности касаются результатов использования топлива, ГСМ, электроэнергии, тепловой энергии.
Таким образом, основную информационную базу экономического анализа использования материалов составляют данные бухгалтерского и управленческого учёта, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции, материалы плановых, финансовых служб, а также технологических, конструкторских и других функциональных подразделений предприятия (цехов, участков), которые обязаны принимать непосредственное участие в организации бесперебойного снабжения предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами и в поиске резервов экономии этих ресурсов.
Поиск вариантов экономии и рационального использования материальных ресурсов составляет основное содержание анализа.
Основные этапы анализа использования материальных ресурсов:
1. Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
2. Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.
3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
4. Анализ обоснованности норм расхода материальных ресурсов.
5. Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах.
1.3 Система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов на предприятии
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Очи могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам
относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники -
это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Проверяется также качество полученных материалов
от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности).
Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов.
Различают запасы текущие, сезонные
и страховые.
Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным.
С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.
Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных.
Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду
за счет изменения:
а) количества заготовленного сырья и материалов (З
);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР)
.
При этом используется следующая модель выпуска продукции:
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции
можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.
Уровень обеспеченности предприятия материальными ресурсами определяется сравнением фактического количества закупленных ресурсов с плановой их потребностью и расчетом абсолютных и относительных отклонений от плана.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и неосновной деятельности (выполнение производственной программы, прирост незавершенного производства, капитального строительства, непромышленные нужды и др.) и на запасы на конец периода, необходимые для нормального функционирования предприятия. В основу расчета потребности в материальных ресурсах положены нормы их расхода и нормативы складских запасов.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами необходимо:
1. Проверить реальность плана материально-технического снабжения (МТС) - полноту учета потребности в материальных ресурсах по их видам и обоснованность размера этой потребности.
Для этого нужно:
1.1. Изучить нормы расхода и нормативы складских запасов, положенные в основу расчета потребности в материальных ресурсах по плану снабжения: какая их динамика, внесены ли в них изменения, соответствуют ли они утвержденным и применяемым в плановых калькуляциях, учтен ли передовой опыт работы аналогичных предприятий и т.д.;
1.2. Проверить соответствие плана снабжения материальными ресурсами потребностям в них, исходя из прогрессивных норм расхода и материалов и внесенных изменений в их номенклатуру и ассортимент соответственно намеченной к выпуску продукции.
1.3. Проверить обеспеченность потребности в материальных ресурсах внешними и внутренними источниками ее покрытия.
Внешние источники – это материальные ресурсы, поступающие от поставщиков по заключенным договорам.
Внутренние (собственные) – это ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода; отходы; вторично используемые материалы; материалы собственного производства; сэкономленные материалы в результате внедрения достижений НТП и т. д.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется как разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
Выполнение предприятием плана выпуска продукции и снижения ее себестоимости во многом зависит от своевременной приемки, правильного хранения, рациональной системы отпуска сырья и материалов в производство, а также правильного и экономного их использования.
В процессе анализа изучают:
- порядок и соблюдение сроков приемки материалов по их количеству, качеству, маркировке и комплектности;
- размещение и хранение материалов в соответствии с сушествуюшими правилами;
- обоснованность норм и нормативов расходования материалов;
- состояние складских запасов материальных ресурсов.
Необходимым условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (МР,) источниками покрытия, которые могут быть внешними и внутренними.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
- коэффициент обеспеченности по плану
;
- коэффициент обеспеченности фактический
.
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.
2. Расчетное задание
Задача 1
На основании данных таблицы 1 определите степень чувствительности спроса к изменению цены на продукцию.
Используя графический метод, проанализируйте динамику объемов продаж продукции предприятия за период с 2001 по 2004 год.
Таблица 1.
Данные о цене и объеме реализации продукции.
| Год | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| Цена изделия, тыс.грн. | 13,2 | 13,75 | 14,3 | 15,4 |
| Объем продаж, ед. | 6600 | 6270 | 5940 | 5280 |
Решение:
Для анализа влияния цены на спрос данного продукта строим на графике кривую спроса График 1.
Вывод: с повышением цены на продукцию объем продаж снизился.
Степень чувствительности спроса к изменению цены на продукцию определяется с помощью коэффициента эластичности спроса по цене:
== ,
Где , - темпы прироста спроса и цены
, - прирост спроса, прирост цены
, - спрос на продукцию в отчетном и базовом периодах
, - цена на продукцию в отчетном и базовом периодах
Рассчитаем коэффициент эластичности для каждого анализируемого года, данные внесем в таблицу 2.
Таблица 2. Расчет коэффициента эластичности спроса на товар
| Показатель | 2002 | 2003 | 2004 |
| Прирост цены, тыс.грн. | 0,55 | 0,55 | 1,1 |
| Прирост спроса, ед. | -330 | -330 | -660 |
| Темп прироста цены,% | 1,04 | 1,04 | 1,08 |
| Темп прироста спроса,% | 0,95 | 0,95 | 0,89 |
| Коэффициент эластичности | 0,91 | 0,91 | 0,82 |
Прирост цены, тыс. грн.
2002 г. = 13,75-13,2 = 0,55 тыс. грн.
2003 г. = 14,3-13,75 = 0,55 тыс. грн.
2004 г. = 15,4-14,3 = 1,1 тыс. грн.
Прирост спроса, ед.
2002 г. = 6270-6600 = - 330 ед.
2003 г. = 5940-6270 = -330 ед.
2004 г. = 5280-5940 = - 660 ед.
Темп прироста цены, %.
2002 г. = 13,75 / 13,2 = 1,04 %
2003 г. = 14,3 / 13,75 = 1,04 %
2004 г. = 15,4 / 14,3 = 1,08 %
Темп прироста спроса,%
2002 г. = 6270 / 6600 = 0,95 %
2003 г. = 5940 / 6270 = 0,95 %
2004 г. = 5280 / 5940 = 0,89 %
Коэффициент эластичности
2002 г. =
2003 г. =
2004 г. =
Вывод: За период с 2001г. по 2004 г. объем продаж снизился по количеству на 2100 ед. и увеличилась цена продукции на 4,7 тыс.грн.
Задача 2
Предприятие выпускает один вид продукции четырех сортов: высшего, первого, второго и третьего. На основании данных таблицы 3 проанализируйте плановую и фактическую структуру объема производства, оцените выполнение плана по выпуску и по ассортименту продукции предприятия в отчетном году.
Определите - как изменение структуры выпуска повлияло на средний уровень цены на продукцию и на сумму выручки.
Таблица 3. Производство продукции в отчетном году.
| Сорт | План, ед. | Факт, ед. | Цена единицы, тыс. грн. |
| Третий | 5760 | 5040 | 11 |
| Второй | 5600 | 5544 | 13,2 |
| Первый | 2743 | 3168 | 15,4 |
| Высший | 1920 | 2688 | 16,5 |
Решение: Для анализа структуры объемов производства необходимо перейти к ее стоимостному измерению, умножив объем производства в натуральных единицах на цену. Затем рассчитывается удельный вес каждой категории в общем объеме (таблица4).
По плану: По факту:
Третий сорт 5760*11 = 63360 5040*11 = 55440
Второй сорт 5600*13,2 = 73920 5544*13,2 = 73180,8
Первый сорт 2743*15,4 = 42242,2 3168*15,4 = 48787,2
Высший сорт 1920*16,5 = 31680 2688*16,5 = 44352
Таблица 4.
Анализ выполнения плана по производству продукции
| Сорт | Произведено по плану | Произведено фактически | Засчитано в выполнение плана | Выполнение плана, % | |||
| тыс. грн. | удельный вес, % | тыс. грн. | удельный вес, % | тыс. грн. | по выпуску | по ассортименту | |
| Третий | 63360 | 30 | 55440 | 25 | 55440 | 87,5 | |
| Второй | 73920 | 35 | 73180,8 | 33 | 73180,8 | 99,00 | |
| Первый | 42242,2 | 20 | 48787,2 | 22 | 42242,2 | 115,49 | |
| высший | 31680 | 15 | 44352 | 20 | 31680 | 140,00 | |
| всего | 211202,2 | 100 | 221760 | 100 | 202543 | 105,00 | 96 |
Удельный вес
По плану в %: По факту в %:
Третий сорт 63360 / 211202,2 *100 = 30 55440 / 221760*100 = 25
Второй сорт 73920 / 211202,2 *100 = 35 73180,8 / 221760*100=33
Первый сорт 42242,2 / 211202,2 *100 = 20 48787,2 / 221760*100=22
Высший сорт 31680 / 211202,2 *100 = 15 44352 / 221760*100 = 20
Вывод: В общем объеме выпуска продукции доля третьего сорта уменьшилась на 5 %, доля второго сорта уменьшилась на 2 %, доля первого сорта увеличилась на 2 %, доля высшего сорта увеличилась на 5 %.
Выполнение плана по выпуску продукции.
КВП = Оф / Оп*100 %;
КВП = 221760 / 211202,2*100=105 % (общий выпуск продукции)
Третий сорт – 55440 /63360*100=87,5 %
Второй сорт – 73180,8 / 73920*100=99 %
Первый сорт – 48787,2 / 42242,2 *100=115,49 %
Высший сорт – 44352 / 31680*100=140 %
Вывод: В целом по предприятию план производства по выпуску продукции перевыполнен на 5 %, по третьему сорту недовыполнен на 12,5 %, по второму недовыполнен на 1%, по первому перевыполнен на 15 %, по высшему перевыполнен на 40 %.
Выполнение плана по ассортименту продукции.
КВПа = ВП*/ВПпл*100
КВПа = 202543/211202,2*100=96 %
Вывод: план по ассортименту недовыполнен на 4 %.
Индекс средней цены:
I средней цены по плану = 211202,2/16023=13,18 (грн./ед.)
I средней цены по факту = 221760/16440=13,49 (грн./ед.)
Вывод: индекс средней цены по факту превысил индекс средней цены по плану на 0,31 (грн./ед.).
Задача 3
Используя данные таблицы 5, определите и проанализируйте среднюю продолжительность рабочего дня и фонд рабочего времени. Проанализируйте факторы, влияющие на изменение фактического фонда рабочего времени.
Таблица 5.
Трудовые ресурсы предприятия
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | |
| факт | план | факт | |
| Среднегодовая численность рабочих, чел | 352 | 352 | 363 |
| Отработано за год одним рабочим, дней | 284 | 284 | 262 |
| Часов | 1799 | 1848 | 1604 |
Решение:
Средняя продолжительность рабочего дня определяется по формуле:
,
где - средняя продолжительность рабочего дня
- количество отработанных часов
- количество отработанных дней
Фонд рабочего времени равен произведению количества отработанных часов за год одни
Базовый год Прд = 1799/284=6,33
Отчетный год по плану Прд = 1848/284=6,51
Отчетный год по факту Прд = 1604/262=6,12
Вывод: Средняя продолжительность одного рабочего дня снизилась по факту отчетного года от базового года на 0,21, по факту от плана в отчетном году на 0,39.
Таблица 6.
Средняя продолжительность рабочего дня и фонд рабочего времени.
| показатель | Базовый год | Отчетный год | отклонение | ||
| план | факт | Факта отчетного года от базового | Факта от плана в отчетном году | ||
| Продолжительность рабочего дня, ч | 6,33 | 6,51 | 6,12 | -0,21 | -0,39 |
| Фонд рабочего времени | 632797,44 | 650791,68 | 582048,72 | -50748,72 | -68742,96 |
ФРВбг = 352*284*6,33=632797,44
ФРВоп = 352*284*6,51=650791,68
ФРВоф = 363*262*6,12=582048,72
Вывод: Фонд рабочего времени снизился по факту отчетного года к базовому на 50748,72, а факт от плана в отчетном году снизился на 68742,96.
Факторный анализ изменения фонда рабочего времени произведем методом цепной подстановки (таблица 7), используя факторную модель вида:
ФРВ = Чр*Д*Прд,
где ФРВ – фонд рабочего времени, часы
Чр – численность рабочих
Прд – продолжительность одного рабочего дня.
Таблица 7
Факторный анализ изменения фонда рабочего времени
| № подстановки, фактор | фактор | расчет | Влияние фактора | ||
| Чр | Д | Прд | |||
| 0 | 352 | 284 | 6,33 | 632797,44 | |
| 1 (Чр) | 363 | 284 | 6,33 | 652572,36 | 19774,92 |
| 2 (Д) | 363 | 262 | 6,33 | 602020,98 | -50551,38 |
| 3 (Прд) | 363 | 262 | 6,12 | 582048,72 | -19972,26 |
Влияние фактора:
652572,36-632797,44=19774,92
602020,98-652572,36= -50551,38
582048,72-602020,98= -19972,26
Вывод: При увеличении численности рабочих увеличился ФРВ на 19774,92, снижение количества дней отработанных одним работником привело к уменьшению ФРВ на 50551,38, при снижении продолжительности одного рабочего дня ФРВ снизился на 19972,26.
Задача 4
Проанализируйте наличие, движение и структуру основных производственных фондов в отчетном году (табл.8).
Таблица 8
Основные производственные фонды предприятия в отчетном году
| Группа основных средств | Наличие на начало года, тыс. грн. | Поступило за год, тыс. грн. | Выбыло за год, тыс. грн. |
| Здания и сооружения | 9295 | ||
| Силовые машины | 352 | 88 | 2,2 |
| Рабочие машины | 16841 | 4389 | 1540 |
| Измерительные приборы | 462 | 77 | 2,2 |
| Вычислительная техника | 693 | 330 | 44 |
| Транспортные средства | 814 | 297 | 264 |
| Инструменты | 29040 | 5500 | 1980 |
Решение:
Наличие основных фондов на конец отчетного года определяется по формуле:
ОФкг = ОФнг+ОФп-ОФв,
где ОФнг – стоимость основных фондов на начало года
ОФп – основные фонды поступившие за год
ОФв – основные фонды выбывшие
Здания и сооружения – 9295,0
Силовые машины – 352+88-2,2 = 437,8
Рабочие машины – 16841+4389-1540 = 19690
Измерительные приборы – 462+77-2,2 = 536,8
Вычислительная техника – 693+330-44 = 979
Транспортные средства – 814+297-264 = 847
Инструменты – 29040+5500-1980 = 32560
Движение основных фондов анализируем с помощью коэффициентов:
Коэффициент обновления
Стоимость поступивших основных средств
Кобн = ---------------------------------------------------------
Стоимость основных средств на конец года
Коэффициент выбытия
Стоимость выбывших основных средств
Кв = -----------------------------------------------------------------
Стоимость основных средств на начало периода
Коэффициент прироста
Стоимость прироста основных средств
Кпр = ----------------------------------------------------------------
Стоимость основных средств на начало периода
Показатели рассчитываются для каждой группы основных фондов и в целом по предприятию. Структуру основных фондов анализируем в таблице9
Таблица 9
Анализ структуры основных фондов
| Группа основных средств | На начало года | На конец года | изменение | |||
| тыс. грн. | Удельный вес, % | тыс. грн. | Удельный вес, % | тыс. грн. | Удельный вес, % | |
| Здания и сооружения | 9295 | 16.17 | 9295 | 14.67 | 0 | -1.50 |
| Силовые машины | 352 | 0.61 | 437,8 | 0.69 | 85.8 | 0.08 |
| Рабочие машины | 16841 | 29.29 | 19690 | 31.07 | 2849.00 | 1.78 |
| Измерительные приборы | 462 | 0.80 | 536,8 | 0.85 | 74.80 | 0.05 |
| Вычислительная техника | 693 | 1.21 | 979 | 1.54 | 286.00 | 0.34 |
| Транспортные средства | 814 | 1.42 | 847 | 1.34 | 33.00 | -0.08 |
| Инструменты | 29040 | 50.51 | 32560 | 51.38 | 3520.00 | 0.87 |
| Всего | 57497 | 100 | 63371 | 100 | 6762.8 | |
Таблица 10
Расчет коэффициентов
| Группа основных средств | ,% | ,% | ,% |
| Здания и сооружения | - | - | - |
| Силовые машины | 20,1 | 0,62 | 24,37 |
| Рабочие машины | 22,3 | 9,14 | 16,91 |
| Измерительные приборы | 14,3 | 0,47 | 16,19 |
| Вычислительная техника | 33,7 | 6,34 | 41,27 |
| Транспортные средства | 35,0 | 32,43 | 4 |
| Инструменты | 16,9 | 6,81 | 12,12 |
| Всего | 142,3 | 55,81 | 114,86 |
Вывод: Доля зданий и сооружений в общей стоимости основных фондов за год уменьшилась на 1,5 %, силовых машин увеличилась на 0,08 %, рабочих машин увеличилась на 1,78 %, измерительных приборов осталась почти неизменной, вычислительной техники увеличилась на 0,34 %, а транспортных средств уменьшилась на 0,8 %, инструмента увеличилась на 0,87 %.
Задача 5
По данным таблицы 11 необходимо проанализировать:
- структуры, динамику и выполнение плана затрат производства
- уровень затрат на одну гривну произведенной продукции.
Таблица 11
Основные показатели работы предприятия
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | ||
| План | Факт | План | Факт | |
| Объем производства, тыс. грн. (в ценах продажи) | 215600 | 207020 | 211200 | 221760 |
| Объем продаж, тыс. грн. | 212740 | 205700 | 209550 | 212520 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. грн. | 30360 | 27280 | 39380 | 42460 |
| Материальные затраты, тыс. грн. | 68640 | 65340 | 61974 | 69828 |
| Расходы на оплату труда, тыс. грн. | 46684 | 40480 | 45100 | 47234 |
| Отчислены в социальные фонды | 18216 | 15796 | 17600 | 18414 |
| Амортизация основных средств | 6160 | 6160 | 6930 | 7700 |
| Прочие расходы, тыс. грн | 42680 | 50424 | 43956 | 46244 |
| Всего по затратам | 182380 | 178200 | 175560 | 189420 |
Решение:
Уровень затрат на 1 гривну произведенной продукции определяется по формуле:
затраты
Зп = ---------------------------
объем производства
Результаты анализа структуры расходов предприятия, их динамики и выполнения плана оформляем в соответствующих таблицах.
Таблица 12
Структура расходов предприятия, %
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | Изменение фактической структуры | ||
| План | Факт | План | Факт | ||
| Материальные затраты | 37,64 | 36,67 | 35,30 | 36,86 | 0,20 |
| Расходы на оплату труда | 25,60 | 22,72 | 25,69 | 24,94 | 2,22 |
| Отчислены в социальные фонды | 9,99 | 8,86 | 10,03 | 9,72 | 0,86 |
| Амортизация основных средств | 3,38 | 3,46 | 3,95 | 4,07 | 0,61 |
| Прочие расходы | 23,40 | 28,30 | 25,04 | 24,41 | -3,88 |
Вывод: Расходы предприятия по факту в отчетном году по отношению к факту по базовому году повысились:
- на 0,2 % - материальные затраты;
- на 2,22% - расходы на оплату труда;
- на 0,86 % - отчисления в социальные фонды;
- на 0,61 % - амортизация основных средств.
А прочие расходы снизились на 3,88 %.
Таблица 13
Анализ динамики и выполнения плана затрат предприятия
| Показатель | Выполнение плана, % | Фактическое изменение затрат отчетного года по сравнению с базовым | ||
Базовый год |
Отчетный год | тыс. грн. | % | |
| Материальные затраты | 95.2 | 112,7 | 7140 | 6,9 |
| Расходы на оплату труда | 86.7 | 104,7 | 10745 | 16,7 |
| Отчисленыя в социальные фонды | 86.7 | 104,6 | 4165 | 16,6 |
| Амортизация основных средств | 100 | 111,1 | 2450 | 25 |
| Прочие расходы | 118,1 | 105,2 | -6650 | -8,3 |
| Всего | 97,7 | 107,9 | 17850 | 6,3 |
Вывод: Изменение затрат отчетного года по сравнению с базовым в целом составило 6,3%.
Рассчитаем затраты на 1 грн. произведенной продукции.
Базовый год Отчетный год
По плану 290150/343000=0,85(грн/грн) 279300/336000=0,83(грн/грн)
По факту 283500/329350=0,86(грн/грн) 301350/352800=0,85(грн/грн)
Вывод: Затраты на 1 грн. произведенной продукции в отчетном году по факту снизились на 0,01(грн/грн) в сравнении с базовым годом.
Рассчитаем затраты на 1 грн. реализованной продукции.
Базовый год Отчетный год
По плану 290150/338450=0,86(грн/грн) 279300/333375=0,84(грн/грн)
По факту 283500/327250=0,87(грн/грн) 301350/338100=0,89(грн/грн)
Вывод: Затраты на 1 грн. реализованной продукции в отчетном году по факту возросли на 0,02(грн/грн) в сравнении с базовым годом.
Задача 6
Используя данные таблиц 5 и 11 провести анализ производительности труда, эффективности использования трудовых ресурсов, трудоемкости продукции.
Таблица 5.
Трудовые ресурсы предприятия
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | |
| факт | план | факт | |
| Среднегодовая численность рабочих, чел | 352 | 352 | 363 |
| Отработано за год одним рабочим, дней | 284 | 284 | 262 |
| Часов | 1799 | 1848 | 1604 |
Таблица 6.
Средняя продолжительность рабочего дня и фонд рабочего времени.
| показатель | Базовый год | Отчетный год | отклонение | ||
| план | факт | Факта отчетного года от базового | Факта от плана в отчетном году | ||
| Продолжительность рабочего дня, ч | 6,33 | 6,51 | 6,12 | -0,21 | -0,39 |
| Фонд рабочего времени | 632797,44 | 650791,68 | 582048,72 | -50748,72 | -68742,96 |
Таблица 11
Основные показатели работы предприятия
| Показатель
|
Базовый год | Отчетный год | ||
| План | Факт | План | Факт | |
| Объем производства, тыс. грн. (в ценах продажи) | 215600 | 207020 | 211200 | 221760 |
| Объем продаж, тыс. грн. | 212740 | 205700 | 209550 | 212520 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. грн. | 30360 | 27280 | 39380 | 42460 |
| Материальные затраты, тыс. грн. | 68640 | 65340 | 61974 | 69828 |
| Расходы на оплату труда, тыс. грн. | 46684 | 40480 | 45100 | 47234 |
| Отчислены в социальные фонды | 18216 | 15796 | 17600 | 18414 |
| Амортизация основных средств | 6160 | 6160 | 6930 | 7700 |
| Прочие расходы, тыс. грн | 42680 | 50424 | 43956 | 46244 |
| Всего по затратам | 182380 | 178200 | 175560 | 189420 |
Решение:
Производительность труда определяется по формуле:
ПТ= ОП / ФРВ
где, ПТ – производительность труда
ОП – объем производства
ФРВ – фонд рабочего времени
Базовый год:
ПТ=207020 / 632797,44 = 0,32
Отчетный год:
ПТ= 221760 / 582048,72 = 0,38
Вывод: В связи с повышением среднесписочной численности персонала в отчетном году производительность возросла на 0,06 тыс. грн./ чел.
Трудоемкость продукции - показатель обратный производительности труда.
Эффективность использования трудовых ресурсов можно определить с помощью зарплатоемкости продукции.
ЗЕ=РОТ / ОП
где, ЗЕ – зарплатоемкость продукции
РОТ – расходы на оплату труда
ОП - объём производства
Базовый год:
ЗЕ=40480/ 632797,44 = 0,06
Отчетный год:
ЗЕ= 75145/ 582048,72 = 0,13
Вывод: Зарплатоемкость продукции увеличилась на 0,07 тыс. грн.
Задача 7
На основании таблиц 5, 9 и 11 проанализировать эффективность использования основных производственных фондов. Проанализировать, как изменение фондоотдачи повлияло на изменение объемом производства.
Трудовые ресурсы предприятия
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | |
| факт | план | факт | |
| Среднегодовая численность рабочих, чел | 352 | 352 | 363 |
| Отработано за год одним рабочим, дней | 284 | 284 | 262 |
| Часов | 1799 | 1848 | 1604 |
Анализ структуры основных фондов
| Группа основных средств | На начало года | На конец года | изменение | |||
| тыс. грн. | Удельный вес, % | тыс. грн. | Удельный вес, % | тыс. грн. | Удельный вес, % | |
| Здания и сооружения | 9295 | 16.17 | 9295 | 14.67 | 0 | -1.50 |
| Силовые машины | 352 | 0.61 | 437,8 | 0.69 | 85.8 | 0.08 |
| Рабочие машины | 16841 | 29.29 | 19690 | 31.07 | 2849.00 | 1.78 |
| Измерительные приборы | 462 | 0.80 | 536,8 | 0.85 | 74.80 | 0.05 |
| Вычислительная техника | 693 | 1.21 | 979 | 1.54 | 286.00 | 0.34 |
| Транспортные средства | 814 | 1.42 | 847 | 1.34 | 33.00 | -0.08 |
| Инструменты | 29040 | 50.51 | 32560 | 51.38 | 3520.00 | 0.87 |
| Всего | 57497 | 100 | 63371 | 100 | 6762.8 | |
Основные показатели работы предприятия
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | ||
| План | Факт | План | Факт | |
| Объем производства, тыс. грн. (в ценах продажи) | 215600 | 207020 | 211200 | 221760 |
| Объем продаж, тыс. грн. | 212740 | 205700 | 209550 | 212520 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. грн. | 30360 | 27280 | 39380 | 42460 |
| Материальные затраты, тыс. грн. | 68640 | 65340 | 61974 | 69828 |
| Расходы на оплату труда, тыс. грн. | 46684 | 40480 | 45100 | 47234 |
| Отчислены в социальные фонды | 18216 | 15796 | 17600 | 18414 |
| Амортизация основных средств | 6160 | 6160 | 6930 | 7700 |
| Прочие расходы, тыс. грн | 42680 | 50424 | 43956 | 46244 |
| Всего по затратам | 182380 | 178200 | 175560 | 189420 |
Решение:
Эффективность использования основных фондов оценивается показателями:
Фондоотдача = Объем производства / Стоимость основных фондов ср.
Этот показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Базовый год
Фондоотдача = 207020 / 60434 = 3,42
Отчетный год
Фондоотдача = 221760 / 60434 = 3,67
Вывод: Фондоотдача в отчетном году выросла на 0,25по сравнению с базовым годом т.е. продукции производится больше на единицу потребленных материальных ресурсов.
Фондоемкость = Стоимость основных фондов ср. / Объем производства
Показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
Базовый год
Фондоемкость = 60434 / 207020 = 0,29
Отчетный год
Фондоемкость = 60434 / 221760 = 0,27
Вывод: Фондоемкость в отчетном году снизилась на 0,2 по сравнению с базовым годом, т.е. на производство единицы продукции требуется меньше материальных затрат.
Фондовооруженность = Стоимость основных фондов ср. / Числен. рабочих
Базовый год
Фондовооруженность = 60434 / 352 = 171,68
Отчетный год
Фондовооруженность = 60434 / 363 = 166,48
Вывод: Фондовооруженность в отчетном году снизилась на 5,2 по сравнению с базовым годом. Влияние изменения фондоотдачи на объем произведенной продукции рассчитывается по формуле:
ОПфо
= ОФ1 (ФО1-ФО)
где, ОПфо
- изменение объема производства в результате изменения фондоотдачи;
ОФ1- стоимость основных фондов в отчетном году;
ФО1 – фондоотдача в отчетном году
ФО0 - фондоотдача базовом году
ОПфо
= 63371 (3,67-3,42) = 15842,75
Вывод: В связи с тем, что фондоотдача выросла, поднялся и объем произведенной продукции на 15842,75 (тыс.грн.)
Задача 8
На основании всех полученных данных рассчитать и проанализировать показатели рентабельности предприятия.
Решение: Необходимо рассчитать показатели: Рентабельность производства = прибыль / расходы производства * 100%
Базовый год отчетный год
фРп-ва=27280/205700*100%=13,26%Рп-ва=42460/189420*100%=22,41%
ПРп-ва=30360/182380*100%=16,64%Рп-ва=39380/175560*100%=22,43%
Вывод: Рентабельность производства по факту в отчетном году возросла на 9,15%по сравнению с базовым годом, по плану на 5,79 %.
Рентабельность продаж = прибыль / объем продаж*100%
Базовый год отчетный год
ФРпр=27280/205700*100%=13,26 % Рпр = 42460/ 212520*100%=19,98%
ПРпр=30360/212740*100% = 14,27 % Рпр=39380/ 209550*100%= 18,8 %
Вывод: Рентабельность продаж по факту в отчетном году возросла на 6,72 по сравнению с базовым годом, по плану на 4,53 %.
Рассматривая базовый год по рентабельности продаж видно, что факт меньше плана на 1%, а в отчетном году факт превышает план на 1,2 %.
Заключение
В заключении хотелось бы отметить, что полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, упрощения конструкции изделий предприятия, улучшение использования сырья и материалов, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников, своевременное и полное использование резервов на предприятии и т.д. является необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности.
Анализ использования материальных ресурсов позволяет выявить наиболее важные тенденции, которые необходимо отслеживать. Перестройка хозяйственного механизма в рыночных условиях требует усиления контроля за соблюдением минимальных норм запаса товарно-материальных ценностей, а также нормативов оборотных средств, недопущением образования сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, ускорением оборачиваемости оборотных средств.
Для обеспечения стабильной работы предприятия необходимо четко организовать систему снабжения предприятия материальными ресурсами. Это позволит избежать простоев оборудования и обеспечит ритмичность производства. Совершенствование контроля за недопущением излишнего завоза и образования сверхнормативного запаса ценностей должно осуществляться на основе экономически обоснованных норм запасов по структурным подразделениям, а также четкого разграничения функций и ответственности должностных лиц за планирование, завоз, хранение и учет товарно-материальных ценностей на складе и сбыт готовой продукции. Также снабженческим службам необходимо проводить анализ поставщиков и выявлять более выгодные условия поставки материальных ценностей с учетом соотношения «цена – качество», затратами на транспортировку и хранение материалов. Следует отметить, что на деятельность предприятия оказывает влияние экономическое состояние поставщиков материальных ценностей и потребителей готовой продукции, как внутренних, так и внешних, не все из которых имеют устойчивое финансовое положение. Следовательно, предприятию необходимо более взвешенно подходить к выбору партнеров.
Список литературы
1. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд. перероб. И доп. – М.: Высшее образование, 2006. – 513 с.
2. Бандурка А.М. Червяков И.М. Посылкина О.В. Финансово – экономический анализ: Учебник. – Харьков: Ун – т внутр. Дел, 1999. – 394 с.
3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебно – практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. – 256 с.
4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. М - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – 471 с.
5. Мец В.О. Економічний аналіз (збірник практичних завдань і тестів за даними П (С) БО): Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2001. – 236 с.
6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5 – е изд. / Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 688 с.
7. Савицкая Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. Посіб. – 3 – те вид. випр. І доп. – К.: Знання, 2007. – 668 с. – (Вища освіта XXIстоліття)
8. Мошенський С.З., Олійник О.В. Економічний аналіз: Підручник для студентів економічних спеціальностей вищіх навчальних закладів. / За ред. Д.е.н. , проф.., Заслуженого діяча науки і техніки України Ф.Ф. Бутинця – 2 – Ге вид. , доп. І перероб. – Житомир: ПП «Рута», 2007. – 704 с.
9. Економічний аналіз: Навч. Посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток та ін.; За ред. акад.. НАНУ, проф.. М.Г. Чумаченька. – Вид. 2 – Ге, перероб. і доп. – К.: КНЕУ, 2003. – 556 с.