Задача 1. Решение
Таблица 1. Анализ объема производства продукции
| вид продукции |
Цена ед. издел., тыс. руб. |
выпуск продукции,шт |
выпуск продукции, тыс. руб. |
отклонение, +, - |
в % к плану |
% выполнения плана |
объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту |
% выполнения плана по ассортименту |
Индекс объема производства, рассчитанный стоимостным методом |
Индекс объема производства, рассчитанный натуральным методом |
Уровень влияния структуры продукции, тыс. руб. |
||
| план |
факт |
план (гр.1 х гр. 2) |
факт (гр 1 х гр 3) |
гр 5 -гр. 4 |
гр 6 / гр4 х 100 |
гр 5 / гр 4 х 100 |
гр 9 / гр 4 х 100 |
гр 5/ гр 4 |
гр3/гр2 |
(гр 11 - гр 12) х гр 4 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
| В |
15 |
45 |
40 |
675 |
600 |
-75 |
-11,11 |
88,89 |
600 |
88,89 |
х |
х |
х |
| С |
12 |
50 |
55 |
600 |
660 |
60 |
10,00 |
110,00 |
600 |
100,00 |
х |
х |
х |
| Д |
9 |
60 |
70 |
540 |
630 |
90 |
16,67 |
116,67 |
540 |
100,00 |
х |
х |
х |
| Е |
7 |
65 |
60 |
455 |
420 |
-35 |
-7,69 |
92,31 |
420 |
92,31 |
х |
х |
х |
| И |
20 |
80 |
85 |
1600 |
1700 |
100 |
6,25 |
106,25 |
1600 |
100,00 |
х |
х |
х |
| Итого |
300 |
310 |
3870 |
4010 |
140 |
3,62 |
103,62 |
3760 |
97,16 |
х |
х |
х |
|
| А |
20 |
0 |
60 |
0 |
1200 |
1200 |
х |
х |
0 |
0,00 |
х |
х |
х |
| Б |
10 |
0 |
40 |
0 |
400 |
400 |
х |
х |
0 |
0,00 |
х |
х |
х |
| Всего |
300 |
410 |
3870 |
5610 |
1740 |
44,96 |
144,96 |
3760 |
97,16 |
1,45 |
1,37 |
321 |
|
Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему производства в стоимостном измерении составляет 144,96%, уровень выполнения плана по ассортименту составляет 97,16%. В связи с увеличением объема выпуска на 44,96 % товарная продукция увеличилась на 1740 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарная продукция увеличилась на 321 тыс. руб. и в связи с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 1600 тыс. руб. (т. к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 1200 и 400 тыс. руб. каждого изделия соответственно).
Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в графе 13 таблицы 1.
Задача 2. Решение
Таблица 2.1. Анализ выполнения плана по качеству
| Сорт продукции |
Цена ед., тыс. руб. |
Выпуск продукции, ед. |
Стоимость выпуска, тыс. руб. |
коэффициент сортности (ВП / ВП по цене в/с) |
Индекс роста качества |
|||||
| план |
факт |
план |
факт |
по цене в/с сорта |
план |
факт |
||||
| план |
факт |
|||||||||
| в/с |
210 |
650 |
700 |
136500 |
147000 |
136500 |
147000 |
х |
х |
х |
| 1 |
160 |
700 |
710 |
112000 |
264000 |
147000 |
149100 |
х |
х |
х |
| 2 |
55 |
500 |
600 |
27500 |
154000 |
105000 |
126000 |
х |
х |
х |
| Итого |
х |
1850 |
2010 |
276000 |
565000 |
388500 |
422100 |
0,71 |
1,34 |
1,88 |
Выполнение плана по качеству составляет 188% ( 1,88 х 100%), т. е. план по качеству перевыполнен на 88% (т. Е. план не выполнен на 12%).
Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении
| Сорт продукции |
Цена ед., тыс. руб. |
Структура продукции в стоимостном выражении,% |
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (отклонение * цену) |
||
| план |
факт |
отклонение (+, -) |
|||
| в-с |
210 |
49,46 |
26,02 |
-23,44 |
-49,22 |
| 1 |
160 |
40,58 |
46,73 |
6,15 |
9,83 |
| 2 |
55 |
9,96 |
27,26 |
17,29 |
9,51 |
| Итого |
х |
100,00 |
100 |
х |
-29,88 |
Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта средняя цена реализации по изделию А ниже плановой на 29,88 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 60058,8 тыс. руб. (29,88 х 2010).
Задача 3. Решение
Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа
| № п/п |
показатель |
пр. год |
отчет |
отклонение |
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. |
ППП, чел |
92 |
91 |
-1 |
| 1.1. |
в т. ч. рабочих |
69 |
70 |
1 |
| 1.1.2. |
из них рабочие - повременщики |
14 |
14 |
0 |
| 2. |
ФЗП ППП, тыс. руб. |
18860 |
18200 |
-660 |
| 3. |
ФПЗП, тыс. руб. |
1960 |
2000 |
40 |
| 4. |
Отработано дней одним рабочим в среднем за год |
225 |
203 |
-22 |
| 5. |
Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7,5 |
7,1 |
-0,4 |
| 6. |
Среднечасовая выработка рабочего, руб. |
400 |
410 |
10 |
| 7. |
Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х стр. стр. 1.1) |
46575000 |
41365310 |
-5209690 |
| 8. |
Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 / стр 1) |
506250 |
454563,8 |
-51686,2 |
| 9. |
Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика, руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.) |
0,082962963 |
0,099117 |
0,016154 |
| 10. |
Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр. 1.1) |
675000 |
590933 |
-84067 |
| 11. |
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1. / стр. 1 х 100) |
75 |
76,92308 |
1,923077 |
Таблица 3.2. Расчет факторов
| Фактор |
расчет |
Размер влияния |
| Изменение: |
руб. |
|
| - доли рабочих в общей численности ППП |
отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г. |
12980,76923 |
| - количества отработанных дней одним рабочим за год |
факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней * среднедневная выработка рабочего пр. год |
-50769,23077 |
| - продолжительности рабочего дня |
факт. уд. вес * факт дни * отклонение продолжительности раб. дня * часовая выработка пр. год |
-24984,61538 |
| - среднечасовой выработки |
факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность * отклонение часовой выработки |
11086,92308 |
| ИТОГО |
-51686,15385 |
| Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы повременщиков |
||||||
| ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр. Применив способ абсолютных разниц, имеем |
||||||
| изм. ФЗП повр за счет ЧР повр: |
0 |
|||||
| Изм. ФЗП повр за счет Дней: |
-191,6444444 |
|||||
| изм. ФЗП повр. За счет П: |
-94,3122963 |
|||||
| изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр |
325,9567407 |
|||||
| ИТОГО |
40 |
|||||
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы.
Производительность труда работников предприятия в отчетном году меньше уровня прошлого года на 51686,2 тыс. руб.
Только увеличение доли рабочих положительно повлияло на изменение производительности труда.
Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в прошлом году на 40 тыс. руб., что обусловлено ростом часовой оплаты труда.
| Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. |
|||
| Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год = |
0,97561 |
||
| Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год |
0,897903894 |
||
| Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз -Iгв)/Iсз= 1449,603 В отчетном периоде наблюдается превышение индекса заработной платы над индексом роста производительности труда в связи с чем перерасход ФЗП составил 1449,603 тыс. руб. |
|||
Задача 4. Решение
Таблица 4.1. Расчет основных показателей
| № п/п |
показатели |
план |
факт |
отклонение |
| 1. |
Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб. |
59075 |
75600 |
16525 |
| 1.1. |
- активной их части (ОСП а) |
44567 |
49140 |
4573 |
| 1.2. |
- машин и оборудования (ОСП м) |
29312 |
39312 |
10000 |
| 2. |
Объем производства продукции, тыс. руб. |
354445 |
378000 |
23555 |
| 3. |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр) |
63800 |
71820 |
8020 |
| 4. |
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. (К) |
38 |
35 |
-3 |
| 5. |
Отработано за год единицей оборудования, дней (Д) |
205 |
200 |
-5 |
| 6. |
коэффициент сменности работы оборудования (К см) |
1,3 |
1,2 |
-0,1 |
| 7. |
Средняя продолжительность смены (П), час |
5 |
6 |
1 |
| 8. |
Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ) |
7 |
7,5 |
0,5 |
| 9. |
Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1) |
0,754413881 |
0,65 |
-0,1044139 |
| 10. |
Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.1.) |
0,657706375 |
0,8 |
0,1422936 |
| 11. |
Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.) |
0,496182818 |
0,52 |
0,0238172 |
| 12. |
Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100) |
107,9983072 |
95 |
-12,998307 |
| 13. |
Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100) |
17,99997179 |
19 |
1,0000282 |
| 14. |
Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1) |
5,999915362 |
5 |
-0,9999154 |
| 15. |
Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.)
>
|
7,953081877 |
7,692308 |
-0,2607742 |
| 16. |
Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.) |
12,09214656 |
9,615385 |
-2,4767619 |
| 17. |
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц) (стр.1.2/стр4) |
771,3684211 |
1123,2 |
351,83158 |
| 18. |
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов (стр4хстр.5хстр6хстр7) |
50635 |
50400 |
-235 |
| 19. |
в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр. 5*стр.6*стр.7) |
1332,5 |
1440 |
107,5 |
| 20. |
смен (См) (стр5 хстр6) |
266,5 |
240 |
-26,5 |
Таблица 4.2. Факторный анализ фондоотдачи
| Изменение фондоотдачи основных средств за счет: |
|
| 1. Удельного веса активной части основных средств: ∆ ФО уд а = ∆ Уд а х Уд м план х ФО м план= |
-0,830412142 |
| 2. Удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств ∆ ФО уд м = Уд а отчет х ∆Уд м х ФО м план |
1,11841299 |
| 3. Фондоотчачи действующего оборудования ∆ ФО фо м = Уд а отчет х Уд м отчет х ∆ФО м |
-1,287916212 |
| ИТОГО |
-0,99991536 |
| Изменение валовой продукции за счет: |
|||||||||
| 1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств, т. руб. ∆ВП осп = ∆ОСП х ФО осп план= |
99148,60135 |
||||||||
| 2. Изменения активной части ОС в общей сумме т. руб ∆ВП уд а = ОСП факт х ∆ФО осп уд а |
-62779,15793 |
||||||||
| 3. Изменения действующего оборудования в активной части ОПФ, т. руб ∆ВП уд м = ОСП факт х ∆ФО осп уд м= |
84552,02 |
||||||||
| 4. Изменения фондоотдачи действующего оборудованият. руб ∆ВП фо м = ОСП факт х ∆ ФО осп фо м= |
-97366,46561 |
||||||||
| ИТОГО |
23555 |
||||||||
| Изменение фондоотдачи технологического оборудования: |
|||
| ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц |
|||
| ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт |
8,304398 |
||
| ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт |
8,101852 |
||
| ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц факт |
7,478632 |
||
| ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц факт |
8,974359 |
||
| В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи изменился на |
-3,78775 |
|||
| В результате изменения целодневных простоев уровень фондоотдачи изменился на |
-0,20255 |
|||
| В результате изменения коэффициента сменности уровень фондоотдачи изменился на |
-0,62322 |
|||
| В связи с изменением продолжительности смены уровень фондоотдачи изменился на |
1,495726 |
|||
| В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи изменился на |
0,641026 |
|||
| ИТОГО: 2,47676 |
||||
| Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет |
|||
| стоимости оборудования |
-3,03019873 |
||
| целодневных простоев |
-0,162037037 |
||
| коэффициента сменности |
-0,498575499 |
||
| внутрисменных простоев |
1,196581197 |
||
| среднечасовой выработки |
0,512820513 |
||
| ИТОГО |
-1,981409557 |
||
| Изменение производства продукции за счет изменения по факторам второго уровня: |
|||||
| стоимости оборудования |
-229083,024 |
||||
| целодневных простоев |
-12250 |
||||
| коэффициента сменности |
-37692,3077 |
||||
| внутрисменных простоев |
90461,5385 |
||||
| среднечасовой выработки |
38769,2308 |
||||
| ИТОГО |
-149794,562 |
||||
| Изменение рентабельности ОПС за счет: |
|||||
| 1. Фондоотдачи основных производственных фондов ∆Р осп = ∆ФО х Р об план |
-17,9984483 |
||||
| 2. Рентабельности продукции ∆Р осп = ФО факт х ∆Р об |
5,000141066 |
||||
| ИТОГО, % |
-12,99830724 |
||||
Задача 5. Решение
Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции
| показатель |
план |
факт |
отклонение |
| 1. Поступило материала на склад, т (З) |
400 |
300 |
-100 |
| 2.Остатки на складе материала, т (Ост) |
30 |
60 |
30 |
| 3. Отходы материала, т (Отх) |
20 |
25 |
5 |
| 4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР) |
4 |
5 |
1 |
| 5.Цена одного изделия, тыс. руб. |
150 |
150 |
0 |
| 6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП) |
102,5 |
67 |
-35,5 |
| ФАКТОР |
Алгоритм |
показатель |
|
| масса заготовленного сырья |
((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план |
-17,5 |
|
| изменение отходов |
`-(Отх факт - Отх план)/УР план |
-1,25 |
|
| изменение расхода сырья на единицу продукции |
`-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план |
-16,75 |
|
| ИТОГО |
-35,5 |
Таким образом, объем производства снизился на 35,5 шт или на 5325 тыс. руб. (35,5 х 150) на что отрицательно повлияли все факторы.
Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости
| Показатель |
план |
факт |
отклонение |
| количество выпущенных изделий, шт (К) |
160 |
165 |
5 |
| расход сырья на единицу изделия, кг (Р) |
4 |
3 |
-1 |
| цена 1 кг сырья, руб (Ц) |
58 |
56 |
-2 |
| стоимость материала, руб (К х Р х Ц) |
37120 |
27720 |
-9400 |
| Фактор |
расчет |
отклонение |
|
| изменение количества изделий |
∆ К х Р план х Ц план |
1160 |
|
| изменение расхода сырья |
К факт х ∆Р х Ц план |
-9570 |
|
| изменение цены сырья |
К факт х Р факт х ∆Ц |
-990 |
|
| ИТОГО |
-9400 |
На снижение стоимости материалов положительно повлияло снижение расхода сырья и стоимости материалов Увеличение стоимости произошло за счет увеличения объемов производства.
Задача 6. Решение
Таблица 6.1.
| показатели |
план |
план в пересчете на фактический объем |
факт |
| Себестоимость, млн. руб. |
400 |
405 |
440 |
| Выручка, млн. руб. |
500 |
507 |
530 |
| Прибыль от реализации, млн. руб. |
100 |
102 |
90 |
| рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100) |
25 |
25,19 |
20,45 |
| Изменение суммы прибыли за счет: |
||||
| 1. Объема реализации и структуры товарной продукции = 102-100 |
2 |
|||
| 2. Средних цен реализации = 440-507-102 |
-169 |
|||
| 3. Себестоимости реализованной продукции = 90-(440-507)= |
157 |
|||
| ИТОГО |
-10 |
|||
| Изменение рентабельности за счет: |
||||
| 1. Изменения себестоимости = (100/440 х 100)-25 = |
-2,27 |
|||
| 2.Изменения прибыли = 20,45-(100/440 х 100) |
-2,27 |
|||
| ИТОГО |
-4,55 |
|||
Задача 7. Решение
Таблица 7.1.
| Показатель |
расчет |
на начало года |
на конец года |
| коэффициент финансовой независимости |
собственный капитал предприятия/общая валюта баланса |
0,77 |
0,65 |
| коэффициент финансовой зависимости |
общая валюта баланса/собственный капитал предприятия |
1,3 |
1,54 |
| коэффициент финансового риска |
заемный капитал/собственный капитал |
0,39 |
0,54 |
| коэффициент маневренности капитала |
собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала |
0,082 |
0,136 |
| коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом |
собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных активов |
0,264 |
0,41 |
Таблица 17. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия
| Показатель |
прошлый год |
отчетный год |
| Выручка, тыс. руб. |
2450205 |
3766967 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. |
215657 |
2200620 |
| Себестоимость, тыс. руб. |
2234548 |
3546347 |
| Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
1452456 |
2482443 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
782092 |
1063904 |
| Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб. |
997749 |
1284524 |
| Доля маржинальной прибыли в выручке, % |
40,72104171 |
34,09968816 |
| Безубыточный объем продаж, тыс. руб. |
1920609,02 |
3119981,611 |
| запас финансовой устойчивости: |
||
| тыс. руб. |
529595,9802 |
646985,3888 |
| % |
21,61435391 |
17,17523378 |
Таблица 17.3. Оценка платежеспособности предприятия
| Показатель |
на начало года |
на конец года |
норматив |
| Коэффициент текущей ликвидности |
1,21 |
1,25 |
больше или равно 1,7 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,17 |
0,2 |
больше или равно 0,3 |
| коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
0,28 |
0,35 |
| Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и отдельных видов (Поб) |
| может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных активов (Акт) |
| Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня |
| Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4 дня |
| Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3 дня |
| Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за счет: |
| суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день |
| средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7 дней |
| Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота увеличилось на 22,6 дней) |
| Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении оборота капитала равна: |
| 3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб. |
Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа совокупного капитала
| показатель |
прошлый год |
отчетный год |
| Выручка (В), тыс. руб. |
2450205 |
3766967 |
| Общая прибыль (ОП), тыс. руб. |
318676 |
233952 |
| Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб. |
215657 |
220620 |
| Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор) |
1,477698382 |
1,060429698 |
| Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб. |
2041837,5 |
3231073,5 |
| Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК) |
790388,7 |
1289124,5 |
| Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала Уо ок, % |
0,387096769 |
0,398977151 |
| Рентабельность совокупного капитала, % |
15,60731449 |
7,240689511 |
| Рентабельность оборота, % |
8,801590071 |
5,85670116 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
3,100000038 |
2,922112643 |
| Общее изменение рентабельности совокупного капитала составляет |
-8,4 |
| в том числе за счет изменения: |
|
| структуры прибыли: оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр. год х Уд ок пр. год = |
-4,40715349 |
| коэффициента оборачиваемости оборотного капитала = |
-0,642699174 |
| рентабельности оборота |
-3,640791234 |
| удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала |
0,21560672 |
| ИТОГО |
-8,4 |
Список использованных источников литературы
1. Ильющенко Е.В., Кожарский В.В. Особенности оплаты труда на предприятиях торговли и общественного питания, Мн. 2001г.- с. 35-84.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 – с. 405-423.
3. Хрипач В.Я. И др. «Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. – с. 210-240.