ПЛАН РАБОТЫ:
Исходные данные
1. Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
2. Анализ конечных результатов деятельности предприятия:
- анализ финансового состояния предприятия
- анализ показателей прибыли
- анализ показателей рентабельности
- анализ показателей оборачиваемости оборотных средств
3. Анализ показателей объема производства и использования производственных ресурсов:
- анализ показателей на 1 руб. товарной продукции
- анализ затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции
- анализ производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости
4. Факторный анализ прибыли
ВЫВОД
Исходные данные - Таблица № 1:
млрд. руб.
| № п/п |
Параметры |
По плану на фактический объем продукции |
Базовый год |
Фактический год |
Отклонение |
||
| Абсолютное |
Относительное, % |
||||||
| 1. |
Товарная продукция |
66,91 |
73,18 |
+6,27 |
109,4 |
||
| 2. |
Валовая продукция |
67,12 |
72,36 |
+5,24 |
107,8 |
||
| 3. |
Реализованная продукция |
72,39 |
67,45 |
73,42 |
+5,97 |
108,9 |
|
| 4. |
Нормативная чистая продукция |
18,42 |
26,57 |
+8,15 |
144,2 |
||
| 5. |
Численность ППП, чел. |
1116 |
1213 |
+97 |
108,7 |
||
| 6. |
Общий годовой ФЗП |
8,81 |
9,62 |
+0,81 |
109,2 |
||
| 7. |
Среднегодовая стоимость ОПФ |
19,29 |
20,32 |
+1,03 |
105,3 |
||
| 8. |
Оборотные средства |
7,59 |
7,92 |
+0,33 |
104,3 |
||
| 9. |
Норматив оборотных средств |
6,04 |
6,29 |
+0,25 |
104,1 |
||
| 10. |
Денежные средства на расчетном счете |
0,12 |
0,22 |
+0,10 |
183,3 |
||
| 11. |
Дебиторская задолженность |
0,65 |
0,86 |
+0,21 |
132,3 |
||
| 12. |
Краткосрочные обязательства |
4,84 |
3,47 |
-1,37 |
71,7 |
||
| 13. |
Валовая прибыль |
9,42 |
15,82 |
+6,40 |
167,9 |
||
| 14. |
Сырье и материалы |
12,93 |
19,6 |
23,35 |
+3,75 |
119,1 |
|
| 15. |
Покупные изделия |
17,58 |
16,71 |
16,99 |
+0,28 |
101,7 |
|
| 16. |
Топливо и энергия |
3,44 |
2,64 |
2,45 |
-0,19 |
92,8 |
|
| 17. |
Основная зарплата рабочих |
4,25 |
3,36 |
3,16 |
-0,20 |
94,0 |
|
| 18. |
Дополнительная зарплата рабочих |
1,28 |
0,76 |
0,60 |
-0,16 |
78,9 |
|
| 19. |
Начисления на зарплату рабочих |
2,2 |
1,61 |
1,47 |
-0,14 |
91,3 |
|
| 20. |
Расходы на содержание оборудования |
5,36 |
4,57 |
4,15 |
-0,42 |
90,8 |
|
| 21. |
Цеховые расходы |
3,42 |
2,56 |
2,31 |
-0,25 |
90,2 |
|
| 22. |
Общезаводские расходы |
4,61 |
3,89 |
3,24 |
-0,65 |
83,3 |
|
| 23. |
Прочие производственные расходы |
1,37 |
0,68 |
0,36 |
-0,32 |
52,9 |
|
| 24. |
ИТОГО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ |
56,44 |
56,38 |
58,08 |
+1,70 |
103,0 |
|
| 25. |
Внепроизводственные расходы |
2,31 |
1,46 |
1,39 |
-0,07 |
95,2 |
|
| 26. |
ВСЕГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ |
58,75 |
57,84 |
59,47 |
+1,63 |
102,8 |
|
Данные таблицы № 1 показывают, что выпуск товарной продукции увеличился на 9,4%; валовой продукции – на 7,8%.
Реализация продукции возросла на 8,9%.
Увеличилась доля нормативной чистой продукции – на 44,2%.
Рост численности ППП (на 8,7%) привел к увеличению ФЗП (9,2%).
Незначительно увеличилась себестоимость продукции (на 2,8%), в основном за счет увеличения статьи «Сырье и материалы» (на 19,1%). Несмотря на увеличение себестоимости, валовая прибыль возросла на 67,9%.
АНАЛИЗ КОНЕЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ финансового состояния
включает следующие этапы:
- анализ ликвидности баланса предприятия
- анализ оборачиваемости оборотных активов
- анализ финансовых результатов (прибыль, рентабельность).
Для оценки платежеспособности предприятия используются относительные показатели, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков, прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.
Нормальное ограничение > или равно 0,2, распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия.
Учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, данный норматив следует считать завышенным. Для получения более реалистичного ограничения необходимо на основе данных аналитического учета определить средний срок погашения кредитов и средний срок погашения кредиторской задолженности.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции.
В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы.
Высвобожденные денежные средства ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.
Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения также достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых межзаводских связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.
Анализ оборачиваемости активов проводится на основе следующих показателей:
1. скорость оборота, которая равна отношению выручки от реализации к средней величине активов (сумма основных и оборотных средств).
2. продолжительность оборота, которая рассчитывается как отношение длительности анализируемого периода к скорости оборота.
Важнейшими показателями, отражающими конечные финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность.
Факторный анализ прибыли рассмотрен далее.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направление её использования.
Рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам.
Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.
Рентабельность равна отношению прибыли от реализации к полной себестоимости.
Рентабельность собственного капитала равна отношению валовой прибыли к величине собственного капитала (сумма основных и оборотных средств за минусом заемных).
Рентабельность продаж равна отношению прибыли от реализации к выручке от реализации и характеризует, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Необходимые расчеты сведем в таблицу № 2:
млрд. руб.
| № п/п |
показатель |
Расчет |
Базовый год |
фактический год |
Отклонение |
|
| Абсолютное |
Относительное, % |
|||||
| 27. |
Наиболее ликвидные активы |
стр. 8 + стр. 10 + стр. 11 |
8,36 |
9,00 |
+0,64 |
107,7 |
| 28. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
стр. 27 ------------- стр. 12 |
1,73 |
2,59 |
+0,86 |
149,7 |
| 29. |
Средняя величина активов |
стр. 7 + стр. 8 |
26,88 |
28,24 |
+1,36 |
10
5,1
|
| 30. |
Скорость оборота оборотных активов |
стр. 3 ---------------- стр. 29 |
2,51 |
2,60 |
+0,09 |
103,6 |
| 31. |
Продолжительность оборота оборотных активов |
360 дн. ------------- стр. 30 |
143 |
138 |
-5 |
96,5 |
| 32. |
Скорость оборота собственного капитала |
стр. 3 ------------ стр. 29 – стр. 12 |
3,06 |
2,96 |
-0,1 |
96,7 |
| 33. |
Прибыль от реализации |
стр. 3 – стр. 26 |
9,61 |
13,95 |
+4,34 |
145,2 |
| 34. |
Общая рентабельность, % |
Стр. 33 -------------- стр. 26 |
16,61 |
23,45 |
+6,84 |
141,2 |
| 35. |
Величина собственного капитала |
стр. 7 + стр. 8 – стр. 12 |
22,04 |
24,77 |
+2,73 |
112,4 |
| 36. |
Рентабельность собственного капитала, % |
Стр. 13 ------------ стр. 35 |
42,74 |
63,86 |
+21,12 |
149,4 |
| 37. |
Рентабельность продаж, % |
Стр. 33 ------------- стр. 3 |
14,24 |
19,00 |
+4,76 |
133,4 |
Анализ коэффициента ликвидности показывает его увеличение на 49,7%, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
Это произошло за счет значительного снижения краткосрочных обязательств (на 28,3%).
На анализируемом предприятии продолжительность оборота оборотных активов уменьшилась на 5 дней, а скорость оборачиваемости соответственно увеличилась на 3,6%.
Однако анализ оборачиваемости собственного капитала показывает его снижение на 3,3%, которое произошло за счет значительного увеличения трудно реализуемых основных производственных фондов на 1,03 млрд. руб., или 5,3%.
Данные таблицы № 2 показывают увеличение общей рентабельности на 41,2%.
Это произошло за счет значительного увеличения прибыли (на 45,2%), увеличение себестоимости на 2,8% содержит резервы повышения рентабельности.
Анализ рентабельности собственного капитала и рентабельности продаж показывает их увеличение на 49,4% и 33,4% соответственно, что свидетельствует об эффективном использовании основных и оборотных средств, о прибыльности данного предприятия.
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ
Включает следующие этапы анализа:
- затрат на 1 руб. товарной продукции
- затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции
- производительности труда,
- фондовооруженности, фондоотдачи, фондоемкости,
- материалоемкости.
Затраты на 1 руб. товарной продукции определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции.
Производительность труда – это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.
При оценке производительности труда применяются натуральный, стоимостной и нормативный методы её измерения.
Производительность рассчитывается как отношение товарной продукции к численности ППП и показывает среднегодовую выработку 1 рабочего. Фактор повышения производительности труда – снижение трудоемкости.
Резервами роста производительности также является увеличение выпуска продукции за счет внедрения более совершенной техники и оборудования. Эффективность использования основных фондов характеризуют фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача определяется отношением объема товарной продукции к средней стоимости основных фондов.
Фондоемкость, величина обратная фондоотдаче, характеризует затраты основных средств, авансированных на один рубль выручки от реализации.
Фондовооруженность рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников и характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника.
Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат приходится на производство единицы продукции.
Сведем необходимые расчеты в таблицу № 3:
млрд. руб.
| № п/п |
показатель |
Расчет |
Базовый год |
фактический год |
Отклонение |
|
| Абсолютное |
Относительное, % |
|||||
| 38. |
Затраты на 1 руб. товарной продукции |
стр. 26 ------------- стр. 1 |
0,86 |
0,81 |
-0,05 |
94,2 |
| 39. |
Производительность труда 1 работника, млн. руб. |
стр. 1 ----------- стр. 5 |
59,96 |
60,33 |
+0,37 |
100,6 |
| 40. |
Среднегодовая зарплата 1 работника, млн. руб. |
стр. 6 ----------- стр. 5 |
7,89 |
7,93 |
+0,04 |
100,5 |
| 41. |
Фондоотдача, руб. |
стр. 1 ------------ стр. 7 |
3,47 |
3,60 |
+0,13 |
103,7 |
| 42. |
Фондоемкость, руб. |
1 ------------ стр. 41 |
0,29 |
0,28 |
-0,01 |
96,6 |
| 43. |
Фондовооруженность, млн. руб. на 1 работника |
стр. 7 ------------- стр. 5 |
17,28 |
16,75 |
-0,53 |
96,9 |
| 44. |
Материальные затраты |
стр. 24 – стр. 6 |
47,57 |
48,46 |
+0,89 |
101,9 |
| 45. |
Материалоемкость |
стр. 44 ------------- стр. 1 |
0,71 |
0,66 |
-0,05 |
93,0 |
Как видно из таблицы № 1, себестоимость предприятия по сравнению с прошлым годом возросла на 1,63 млрд. руб., или 2,8%.
Экономия произошла по всем видам затрат, за исключением затрат на сырье и материалы – рост на 19,1%; и затрат на покупные изделия – рост на 1,7%.
При этом произошли изменения и в структуре затрат: увеличилась доля затрат на сырье и материалы (с 33,9% до 39,3%), наблюдается тенденция к снижению затрат на покупные изделия (с 28,9% до 28,6%), расходов на содержание оборудования (с 7,9% до 7,0%), общезаводских расходов (с 6,7% до 5,4%) и др.
За анализируемый период производительность возросла настолько же, что и фонд заработной платы – на 0,5%. А превышение индекса роста товарной продукции (1,09) над индексом роста себестоимости (1,03), обусловило снижение затрат на 1 руб. товарной продукции (на 5,8%) и привело к увеличению прибыли от реализации (45,2%).
Из данных таблицы № 3 видно, что фондоотдача основных фондов возросла на 0,13 руб. (3,7%), что вызвало снижение фондоемкости на 0,01 руб. (3,4%).
Значительное снижение фондовооруженности (на 3,1%) по сравнению с незначительным ростом производительности труда, стало главным фактором повышения фондоотдачи.
Несмотря на рост материальных затрат (1,9%), материалоемкость снизилась на 7%.
Это произошло за счет превышения темпов роста товарной продукции над темпами роста производительности труда и материальных затрат.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ .
| Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма влияния на прибыль |
| Изменение прибыли, ВСЕГО |
Пр1
|
13,95 – 9,61 |
+4,34 |
| В том числе за счет: 1. объема реализованной продукции |
Vр1
Пр0
Vр0
|
75,43 9,61 х (-------- - 1) 68,72 |
+0,04 |
| 2. структуры реализованной продукции |
Vр1
Пр скорр.
Vр0
|
75,43 13,64 – 9,61 х --------- 68,72 |
+0,56 |
| 3. полной себестоимости реализованной продукции |
С1
|
59,75 – 59,75 |
0 |
| 4. цен на реализованную продукцию |
Vр1
|
73,42 – 72,39 |
+1,03 |
На изменение прибыли оказывают влияние многие факторы, основные из них это изменение:
- объема реализованной продукции
- структуры реализованной продукции
- полной себестоимости реализованной продукции
- цен на реализованную продукцию.
Исходная информация:
млрд. руб.
| Показатель |
базовый год |
фактический год |
по плану на фактический объем продукции |
Изменение гр. 3 – гр. 2 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Реализованная продукция |
67,45 |
73,42 |
72,39 |
+5,97 |
| Полная себестоимость |
57,84 |
59,47 |
58,75 |
+1,63 |
| Прибыль от реализации |
9,61 |
13,95 |
13,64 |
+4,34 |
Алгоритм расчета факторов сведем в таблицу № 4:
где Пр0
и Пр1
– прибыль от реализации в базовом и фактическом годах
Пр скорр.
– прибыль от реализации по плану на фактический объем продукции
Vр0
и Vр1
– реализованная продукция в базовом и фактическом годах
Vр скорр.
– реализованная продукция по плану на фактический объем продукции
С1
- себестоимость продукции в фактическом году
С скорр.
– себестоимость продукции по плану на фактический объем продукции.
Факторный анализ прибыли показал, что сверхплановая прибыль от реализации получена в результате изменений в структуре реализованной продукции, цен на реализованную продукцию и объема реализации, что привело к увеличению прибыли на 5,06 млрд. руб., увеличение себестоимости снизило прибыль от реализации на 0,72 млрд. руб.
ВЫВОД
Увеличение реализованной продукции, доли нормативно чистой продукции, коэффициента ликвидности, ускорение оборачиваемости оборотного капитала, рост рентабельности и прибыльности, снижение краткосрочных обязательств, экономия практически по всем статьям калькуляции себестоимости, рост фондоотдачи и снижение материалоемкости – все это положительно характеризует финансовое состояние данного предприятия и указывает на эффективное использование основных и оборотных средств.
Резервы роста прибыли состоят в снижении затрат на сырье и материалы, занимающих основную часть в структуре затрат.