БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА
РЕФЕРАТ
на тему:
"Оборотные средства, доходы, прибыль и рентабельность предприятия. Страхование в финансовой системе"
МИНСК, 2009
Содержание
I. Функционирование предприятия
1. Оборотные средства и их финансирование
2. Денежные затраты предприятий
3. Доходы, прибыль и рентабельность предприятия
4. Финансовое планирование и контроль на предприятии
II. Страхование в финансовой системе
1. Понятие, значение и функции страхования
2. Классификация страхования
Литература
I. Функционирование предприятия
1. Оборотные средства и их финансирование
Наряду с основными фондами, в процессе производства участвуют и оборотные средства, представляющие собой денежные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Посредством их обеспечивается процесс непрерывного производства и реализации продукции.
Под оборотными производственными фондами понимаются производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, полуфабрикаты. Фонды обращения состоят из запасов готовой продукции на складах, товаров в пути, денежных средств в расчетах, на счетах в банках, в кассе.
С учетом особенностей планирования, учета и организации оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормированным относятся оборотные средства, вложенные в те виды товарно-материальных ценностей, которые постоянно необходимы предприятию и предусматриваются в его финансовом плане. Ненормируемые оборотные средства не планируются, к ним относятся средства в товарах, отгруженных покупателям, дебиторская задолженность. Как правило, доля ненормируемых оборотных средств не превышает 20% всех оборотных средств.
По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные. Собственные оборотные средства находятся в кругообороте только того предприятия, которому они принадлежат. Заемные оборотные средства, а это в основном кредиты банков, участвуют в кругообороте нескольких предприятий. Соотношение между собственными и заемными оборотными средствами зависит от отраслевых особенностей предприятий, возможностей получения банковских кредитов.
Размер оборотных средств есть величина нормируемая. Под нормированием оборотных средств понимается экономически обоснованное определение плановой потребности в оборотных средствах. Это делается отдельно по сырью, материалам, топливу и т.д. Нормальная работа предприятия зависит от наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств. В этих целях разрабатывается норматив оборотных средств, представляющий собой плановый остаток товарно-материальных ценностей и затрат в денежном выражении.
Эффективность использования оборотных средств выражается в скорости их оборота, т.е. времени, в течение которого оборотные средства проходят через все стадии кругооборота. Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств эффект заключается в увеличении объема производства без дополнительных финансовых ресурсов. Миллион оборотных средств, принадлежащих предприятию, может обернуться в течение года один раз, а может десять раз. Понятно, что производственные результаты и финансовые показатели будут при этом разные.
Под ускорением оборачиваемости оборотных средств понимается сокращение длительности одного оборота. Результат ускорения оборачиваемости - их абсолютное и относительное высвобождение происходит тогда, когда в планируемом году сумма оборотных средств меньше, чем в предыдущем. Относительное высвобождение оборотных средств означает, что в данном периоде предприятие производит и реализует больше продукции с меньшей суммой оборотных средств.
Теперь остановимся на источниках финансирования оборотных средств. Как и финансирование обновления основных фондов, финансирование оборотных средств может происходить за счет собственных средств, представленных чистой прибылью, и заемных. К банковскому кредиту предприятия прибегают тогда, когда собственных средств недостаточно: Пополнение оборотных средств, их сохранность зависят не только от предприятия, но и от государства. Особенно разрушительно на оборотные средства действует непродуманная налоговая политика, когда у предприятий в виде налогов, сборов изымаются вес принадлежащие им денежные средства, а всего хуже, если для выполнения обязательств перед бюджетом предприятиям приходится брать кредиты у банков.
2. Денежные затраты предприятий
Независимо от форм собственности, организационно-правовой формы в структуре денежных затрат предприятий нет принципиальной разницы, поскольку их производственно-хозяйственная деятельность обусловлена наличием сырья, материалов, все они должны выплачивать заработанную плату, рассчитываться с бюджетом, оплачивать потребленные энергоресурсы.
Все денежные затраты предприятий можно подразделить на три группы: затраты, связанные с текущей деятельностью, затраты на расширение производства и затраты, связанные с удовлетворением определенных социальных потребностей членов данного трудового коллектива.
В зависимости от специфики кругооборота затраты могут непосредственно включаться в себестоимость продукции, финансироваться за счет прибыли или специальных фондов. Затраты на производство и реализацию продукции составляют ее себестоимость. Они возмещаются в каждом производственном цикле из выручки от реализации. Затраты на расширенное воспроизводство основных и оборотных фондов или капитальные вложения возмещаются в течение многих лет в виде амортизационных отчислений. Средства, направленные на прирост оборотных фондов и фондов обращения, восстанавливаются после завершения каждого цикла производства и реализации. Расходы на социальные цели составляют затраты на содержание находящихся на балансе предприятия социально-культурных учреждений.
Все затраты на производство и реализацию отражаются в финансовых планах предприятий. При планировании составляются калькуляции себестоимости и смета затрат на производство. Калькуляция себестоимости - это расчет затрат на единицу продукции или объем выполненных работ, оказанных услуг. Сметы затрат на производство отражают расходы, связанные с производством товарной продукции. Смета затрат на производство товарной продукции составляется на год с поквартальной разбивкой. Полная себестоимость всей товарной продукции определяется в смете как общая сумма затрат за минусом расходов, не относящихся к выпуску товарной продукции.
В практике финансового планирования широко используется относительный показатель расходов - затраты на рубль товарной продукции. Он исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на ее стоимость в отпускных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов.
Затраты могут финансироваться различными способами: путем отнесения на себестоимость продукции; за счет балансовой прибыли; за счет чистой прибыли; за счет других целевых источников. Четкое разграничение источников финансирования затрат имеет важное значение при определении прибыли, базы для исчисления налогов и других обязательных отчислений.
Какие расходы и на что могут относиться - вопрос, который регулируется национальным законодательством.
3. Доходы, прибыль и рентабельность предприятия
Предварительное замечание. Следует различать понятие доходы применительно к финансам предприятий и доходы как объект обложения соответствующим налогом. Доходы предприятия складываются из выручки от реализации продукции и внереализационных доходов. Выручка - это денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию. Размер выручки зависит от двух факторов: объема произведенной и реализационной продукции и отпускной цены предприятия. Отпускная цена основывается на цене производства (себестоимости плюс прибыль) и тех налогов, базой для которых является выручка.
Внереализационные доходы - это доходы, получаемые предприятием от неосновной деятельности, например полученные штрафы, дивиденды по акциям", проценты, начисляемые банками по остаткам на расчетном счете и т.п.
Нередко доходы отождествляют с прибылью. Это неверно. Упрощенно говоря прибыль - это разница между выручкой и затратами, понесенными предприятием при производстве продукции. Различают балансовую, чистую и облагаемую прибыль.
К балансовой относится прибыль от реализации продукции, иные доходы от внереализационных мероприятий, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Балансовая прибыль распадается на прибыль, уплачиваемую в бюджет в виде налога на прибыль и налога на недвижимость, и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).
Для целей налогообложения определяют облагаемую прибыль, представляющую собой балансовую прибыль, уменьшенную на сумму льгот, предусмотренных законом о налоге на прибыль.
Прибыль - это не только источник доходов бюджета и расширения производства. Она еще показатель эффективности на данном предприятии. Однако в этом своем качестве она может использоваться только относительно одного предприятия.
Сравнивать размер прибыли разных предприятий для оценки их работы нельзя, так как предприятия имеют различную материальную и техническую базу. Для таких сравнений больше подходит другой финансовый показатель - рентабельность, под которой понимается отношение прибыли к затратам. Считают рентабельность производства (отношение балансовой прибыли к стоимости основных производственных фондов и собственных оборотных средств) и рентабельность продукции (отношение балансовой прибыли к текущим затратам на производство).
Определение размера балансовой прибыли и как производных от нес чистой и облагаемой прибыли зависит от системы бухгалтерского учета. Если в социалистических странах главной целью бухгалтерского учета был контроль за выполнением планов и он был ориентирован на затратные формы хозяйствования, то в промышленно развитых странах основной целью бухгалтерского учета является определение кругооборота капитала.
При социализме при определении прибыли учитывались отраслевые особенности производителей, что приводило к множественности определений прибыли. Проводимые в 80-е годы в Польше исследования специалистов Всемирного банка установили восемь определений, которые они встретили в польской экономической литературе и нормативных актах.
Беларусь постепенно переходит на международные аппараты в области государственной финансовой статистики и бухгалтерского учета, что позволяет привести определение прибыли в соответствие с ее пониманием, принятым во всем мире.
4. Финансовое планирование и контроль на предприятии
Необходимость в финансовом планировании на уровне предприятия вызвана тем, что нормальная работа предприятия особенно в условиях рынка невозможна без учета финансовых ресурсов, их размера, времени и направления движения. Объектом финансового планирования выступает, таким образом, финансовая деятельность предприятия. В справочнике "Финансовые расчеты предприятий", вышедшем в 2007 г. в издательстве "Вышэйшая школа", основными задачами финансового планирования названы:
определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя из намечаемого объема производства, возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключенных договоров и конъюнктуры рынка;
обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период, начиная с расчета объема издержек производства, обязательных платежей бюджету, отчислений в специальные фонды и кончая определением размеров расходов, осуществляемых за счет прибыли;
установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение и расширение производства, материальное поощрение и социальные нужды своих работников;
определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции (до и после проведения) с точки зрения конечных финансовых результ
обоснование на короткие периоды равновесия в движении денежных средств и их расходовании для обеспечения платежеспособности предприятия, его устойчивого финансового положения.
Финансовое планирование на предприятии протекает как составление финансовых планов, среди которых можно выделить оперативные, текущие и перспективные планы. Основным является годовой план, составленный с поквартальной разбивкой.
При составлении годового плана учитываются планируемые объемы производимой продукции, затраты, связанные с ее производством, и финансовые обязательства предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами. Финансовый план представляет собой баланс, в котором выделяются три раздела: доходы и поступления, расходы и отчисления, взаимоотношения с бюджетом.
Заложенные в годовом финансовом плане показатели конкретизируются и детализируются в оперативных финансовых планах, составляемых на декаду, месяц, каждый день.
Значение оперативных финансовых планов очень велико, поскольку именно посредством их достигается текущая платежеспособность предприятий. Основным видом оперативного финансового плана выступает платежный календарь, получивший название "шахматка" в нем поступление и расходование денежных средств привязывается к конкретным периодам вплоть до каждого дня.
Перспективное финансовое планирование предназначено для определения финансовых возможностей предприятий на срок от 3 и более лет. От текущих и оперативных финансовых планов перспективный финансовый план отличается меньшей адресностью и детализацией, а также укрупненными показателями.
В перспективные финансовые планы, как правило, ежегодно вносятся изменения. Это обусловлено изменениями в рыночной конъюнктуре, ценообразовании и налогообложении. В условиях непредсказуемой экономической политики, волюнтаризма в вопросах цен и налогов перспективное финансовое планирование на уровне хозяйственной единицы теряет всякий смысл.
Управление финансами предприятия, наряду с планированием финансовых результатов и показателей, включает в качестве обязательного элемента осуществление контроля. В этой связи не лишним будет напомнить, что на всех уровнях финансы одновременно являются объектом и субъектом контроля.
В сфере финансового контроля на предприятии находятся не только денежные средства, но и материальные ценности. Однако основным является контроль за общим финансовым положением предприятия, которое в первую очередь характеризуется финансовыми результатами (прибылью, рентабельностью), его платежеспособностью, т.е. способностью в полной сумме и в соответствующие сроки выполнять свои обязательства перед рабочими, другими предприятиями и бюджетом.
Отсюда ясно, что признаками финансовых проблем у данного предприятия являются просроченная задолженность по заработной плате своим работникам, недоимка по платежам в бюджет, кредиторская задолженность перед смежниками и кредитными учреждениями.
Финансовый контроль на предприятии осуществляет финансовая служба, бухгалтерия, служба внутреннего аудита. При осуществлении этих функций работники указанных структурных подразделений проверяют выполнение производственными единицами предприятия установленных показателей, использование материальных ценностей.
Однако в сфере финансового контроля должна быть не только внутренняя жизнь предприятия, но и деятельность поставщиков и покупателей, банков, других субъектов, от которых в той или иной степени зависит нормальная работа предприятия.
Финансовый контроль на предприятии способствует не только выявлению отклонений, но и является базой для аналитической работы, выявления неиспользуемых или не до конца используемых резервов для снижения себестоимости продукции, роста накоплений.
Предприятия, экономящие на содержании финансовой службы, обрекают себя на движение во тьме, так как только укомплектованные грамотными специалистами финансовые службы способны в условиях рынка рекомендовать, каким путем следует идти, чтобы выжить в конкурентной среде, иметь стабильное устойчивое финансовое положение, авторитет среди всех, с кем предприятию приходится сталкиваться в своей производственной и хозяйственной деятельности.
II. Страхование в финансовой системе
1. Понятие, значение и функции страхования
Страхование представляет собой особую группу экономических отношений. Его принято рассматривать как звено финансовой системы государства. Основанием для данного причисления является то, что, как и финансы, страхование участвует в распределении, точнее перераспределении национального дохода, а во-вторых, то, что страхование предполагает формирование денежных фондов. Однако страхование имеет свои отличительные родовые признаки.
Сущность страхования как экономической категории заключается в формировании денежных фондов за счет определенной категории лиц, которым при наступлении определенных событий будут произведены выплаты из этих фондов.
Можно выделить признаки, отличающие страхование от других распределительных категорий. Во-первых, страхование предполагает возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд. При наступлении страхового случая страхователь получает определенную сумму. Во-вторых, это вероятный характер наступления непредвиденных событий, наносящих ущерб имуществу, здоровью и т.д. В-третьих, при страховании происходит распределение нанесенного ущерба между участниками страхования. В-четвертых, страхование предусматривает распределение ущерба не только в пространстве, но и во времени.
Перечисленные признаки характеризуют страхование в чистом виде. Однако, помимо страхования в чистом виде, существуют еще и другие методы формирования и использования фондов, которые по своей экономической сущности выполняют аналогичные функции.
Речь идет о создании централизованных страховых фондов, формируемых в денежной и натуральной форме на случай возникновения чрезвычайных обстоятельств в масштабах всей страны или отдельных регионов. Такие фонды создаются за счет государственных источников, т.е. без участия предприятий и населения. Однако государство может создавать такие фонды и за счет отчислений, производимых юридическими и физическими лицами. Это главным образом страховые фонды социальной направленности.
Возможно и создание страховых фондов на уровне отрасли, предприятия, причем в одних случаях девать это их заставляет государство, в других происходит самостоятельно. Отличает создание указанных фондов от создания чисто страховых фондов то, что последние создаются специальными страховыми организациями.
Страхование в чистом виде выполняет следующие функции:
1) восстановительную, проявляющуюся в выплате денежной суммы, направляемой на полную или частичную компенсацию потерь, понесенных юридическими и физическими лицами;
2) предупредительную, выражающуюся в проводимых страховой организацией мероприятиях по предупреждению наступления страховых случаев;
3) сберегательную, когда страхование используется для накопления денежных средств;
4) контрольную, заключающуюся в строго целевом использовании денежных средств, аккумулируемых в страховом фонде.
Страхование выступает как важный метод защиты разнообразных имущественных и неимущественных интересов, обязательный элемент системы общественного воспроизводства и распределительных отношений. Кроме перечисленных назначений, страхование выступает еще и как инструмент денежно-кредитного регулирования, а также в качестве источника формирования ресурсов государства.
В Республике Беларусь страхование находится на стадии становления. Государственная монополия на этот вид деятельности во времена БССР не позволяла развиться страховому рынку, являющемуся неотъемлемым элементом рынка, понимаемого в современном значении этого слова. Начавшиеся в начале 90-х годов преобразования в финансовой системе белорусского суверенного государства способствовали количественному росту страховых услуг, созданию конкурентной среды на рынке страхования. Страхование, таким образом, можно определить как особую группу экономических отношений, связанных с распределением между участниками таких отношений обязанностей по формированию страховых фондов и правом на получение из них компенсаций в связи с наступлением определенных событий.
2. Классификация страхования
Страхование имеет тенденцию к самовозрастанию за счет освоения новых страховых услуг и технологий, расширения своего проникновения в самые разнообразные виды экономических и социальных отношений. Такая всеобъемлемость страхования предопределяет достаточно сложную внутреннюю структуру, в которой можно выделить различные группы.
Принято различать отрасли, виды и формы страхования. В зависимости от объекта страхования выделяют: имущественное, личное, социальное, медицинское, страхование ответственности и страхование предпринимательских рисков.
Назначение имущественного страхования заключается в возмещении ущерба, возникшего вследствие природных катаклизмов, технологических аварий, пожаров и т.д. Объектом личного страхования выступают имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем и трудоспособностью страхователя. Государственное социальное страхование представляет собой отношения, связанные с образованием специального фонда социального страхования и выплатами пенсий, пособий и другими в связи с временной нетрудоспособностью, рождением и уходом за ребенком, инвалидностью, достижением пенсионного возраста. Сущность медицинского страхования заключается в возможности получения медицинской помощи не за счет государства, а за счет специальных медицинских страховых фондов, создаваемых путем обязательных взносов работодателей. Объектом страхования ответственности выступают имущественные интересы, связанные с возмещением страхователю ущерба, причиненного личности или имуществу физического лица. Страхование предпринимательских рисков заключается в возмещении страхователю потерь, связанных с его хозяйственной или иной предпринимательской деятельностью. Сюда же может быть отнесено и страхование рисков непогашения кредитов, которое выступает как одна из форм обеспечения кредитов.
В каждой отрасли страхования могут быть выделены виды и подвиды. Например, в добровольном личном страховании жизни существуют смешанное страхование жизни, страхование детей, страхование к бракосочетанию, страхование на случай смерти, страхование семьи. В имущественном страховании могут быть выделены виды в зависимости от правового статуса застрахованного имущества. Так, можно выделить страхование промышленных объектов, объектов сельскохозяйственного назначения и т.д.
В зависимости от того, кто является инициатором возникновения страховых отношений, страхование подразделяется на две формы: обязательное и добровольное. Обязательное страхование устанавливается законами, добровольное предполагает, что инициатива заключения договора страхования исходит от страхователя.
Обязательное страхование выступает в виде государственного обязательного личного страхования, которое осуществляется за счет средств бюджета, и просто обязательного страхования, при котором отдельные субъекты, опять-таки по закону, обязаны создавать страховые фонды, но делают это они за счет собственных средств.
Страхование может классифицироваться и по другим признакам. Например, по длительности срока, в течение которого страховщик и страхователь связаны взаимными правами и обязанностями. По форме соглашения между странами (договор страхования, страховой полис), по методу уплаты страховых сумм и страхового возмещения.
В Республике Беларусь в настоящее время внедряются многие из известных в мировой практике отрасли, формы и виды страхования. Страхование в республике играет важную роль в создании гарантированной среды для функционирования предприятий, жизни населения. Как звено национальной финансовой системы оно активно используется для формирования рыночных отношений в республике.
Литература
1. Балабанов И.В. Финансы и государство, Мн.: Экономика, 2007г., 320 с.
2. Сергеев А.С. Финансы и право, Мн: БГЭУ, 2008 г., 210с.
3. Пархачев А.Г., Е. Финансы государства, Мн.: Новое знание, 2007г. 190 с.