СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Прибыль и рентабельность как результативные показатели деятельности предприятия
1.1 Сущность и экономическое содержание понятия «прибыль»
1.2 Сущность понятия «рентабельность» и методика проведения анализа рентабельности
2. Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО
« Россия»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика
предприятия
2.2 Анализ прибыли ООО «Россия»
2.3 Анализ рентабельности ООО «Россия»
3. Предложения и выводы по улучшению финансового результата ООО «Россия»
3.1 Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и себестоимости
3.2 Резервы роста прибыли в ООО «Россия »
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Управление прибылью выступает в качестве одного из двух базовых направлений финансовой политики и ставит своей задачей максимизацию доходов по имеющимся источникам финансовых результатов.
Это обуславливает важность и актуальность темы курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности и экономического содержания таких понятий как «прибыль», и «рентабельность», а также проведение анализа прибыли и рентабельности на примере конкретного предприятия.
Для достижения цели и раскрытия темы данной курсовой работы необходимо выполнить более конкретные задачи, а именно:
а) рассмотреть теоретическое содержание понятия прибыли и рентабельности, обобщить методику анализа рентабельности;
б) рассмотреть организационно-правовую и экономическую характеристику предприятия;
в) провести анализ финансовых результатов, изложить полученные по результатам анализа выводы;
г) сделать выводы и внести конкретные предложения по улучшению финансового результата на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Россия».
При написании курсовой работы использованы законодательные документы и нормативные акты, монографические работы российских экономистов, периодическая литература, а также данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Россия».
2 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «РОССИЯ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
Свою деятельность ООО «Россия» начало в 1991 году, как малое предприятие по производству строительных работ. Уже через несколько месяцев упорной работы появилась возможность расширить свою деятельность. Осуществление закупок и реализации продуктов питания стало вторым направлением развития фирмы.
Тридцатого апреля 1993 года Постановлением Главы Администрации Пограничного района г. Благовещенска было зарегистрировано товарищество с ограниченной ответственностью «Россия», расположенное по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, пер. Угловой 14, в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ.
С 1995 по 2004 годы были открыты филиалы в городах Свободный, Белогорск, Зея, Тында, Шимановск, Завитинск, Райчихинск, Новобурейск, Прогресс, Сковородино, Магдагачи и Талакан.
В 1999 году полное название фирмы стало: «Общество с Ограниченной Ответственностью «Россия». Параллельно торговле фирма «Россия» все эти годы успешно занималась строительством и общественным питанием.
Целью создания общества является реализация товаров народного потребления и другой продукции, оказание услуг населению и юридическим лицам, инвестиционная деятельность в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.
Основными направлениями деятельности в настоящее время являются:
- оптово - розничная торговля продовольственными товарами;
- розничная торговля непродовольственными товарами (59 магазинов в 14 населённых пунктах, общей торговой площадью 7154,18 м. кв.);
- строительство жилья, торговых, офисных помещений, объектов социального назначения;
- ремонтно-строительные работы;
- производство продуктов питания (макаронный цех, цех полуфабрикатов, кондитерский цех, пекарня) в г. Благовещенске, Свободном, Белогорске, Шимановске;
- общепит (2 кафе, столовая);
- спортивно-оздоровительный комплекс, гостиница;
- автотранспортное хозяйство (более 100 транспортных средств и спецтехники);
- игровые и торговые автоматы;
- сдача в аренду свободных торговых и складских площадей. Основными видами деятельности общества, согласно уставу, являются:
оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, розничная и оптовая торговля автомобилями и запасными частями к ним.
Общество является юридическим лицом, девствующим на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Уставный капитал общества на 1 января 2006 г. составляет 10008 000 рублей разделенных на 100 долей номинальной стоимостью 100080 рублей. Учредители имеют в уставном капитале общества соответствующий денежный вклад:
Корнеев Михаил Владимирович - 3 402 720 рублей - 34 доли:
Корнеев Владимир Николаевич - 3 302 640 рублей-33 доли;
Соловьев Евгений Николаевич - 3 302 640 рублей - 33 доли.
Для осуществления учета производственно хозяйственной и финансовой деятельности общество руководствуется нормативными документами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета. Принятие решений и руководство в процессе текущей деятельности предприятия осуществляется исполнительным органом - генеральным директором общества, им же утверждается структура управления предприятием.
Организационная структура управления ООО «Россия» построена по классической иерархической схеме и характеризуется многоуровневым управлением.
В процессах, связанных с товарными операциями предприятия участвуют следующие подразделения, оказывающие влияние на эффективность использования товарных запасов:
- отдел реализации;
- торговый отдел;
- юридический отдел;
- отдел автоматизации;
- бухгалтерия.
Бухгалтерский учет ведется по централизованной форме. Функции ведения учета распределены между отдельными исполнителями, входящими в единую структуру бухгалтерии. Бухгалтерия осуществляет учет поступления товаров, контролирует их движение и расход на основании ежемесячных материальных отчетов, с точки зрения правильности их оформления и законности совершения операций. Ведет учет поступления выручки от продаж и начисления заработной платы. Контролирует своевременное погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса.
Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и т.д. С этой целью изучается динамика каждого показателя, проводятся сопоставления с данными и нормативными значениями показателей.
На основании статей бухгалтерской отчетности по формам №3, 2 и основных экономических показателей дадим экономическую характеристику «ООО Россия».
Предприятие стабильно выполняет свои плановые задания по реализации товаров. Невыполнение плана по реализации в розничной сети на 6,4% произошло из-за повышения закупочных цен, недостатка денежных средств, и в результате недопоставок товаров в установленные сроки. Выполнение плана по реализации товаров через оптовую торговлю составило 252,2%. В первую очередь это связано со снижением торговой наценки по сравнению с 2004 годом с 31,1% до 11,25 %. Снижение торговой наценки вызвано высокой конкуренцией среди амурских предприятий, занимающихся оптовой торговлей.
Таблица 1. Основные финансово- экономические показатели ООО «Россия» за 2005год.
| Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Абсолютные изменения, тыс. руб. |
Относительные изменения, % |
||
| 2004 к 2003 |
2005 к 2004 |
2004 к 2003 |
2005 к 2004 |
||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
948375 |
1077515 |
1242513 |
+129140 |
+164998 |
113,6 |
115,3 |
| Прибыль от продаж |
49792 |
23742 |
30968 |
-26050 |
+7226 |
47,7 |
130,4 |
| Рентабель- ность продаж, % |
5,3 |
2,2 |
2,5 |
3,1 |
0,3 |
42,3 |
116,6 |
| Издержки на 1 рубль вал. дохода |
0,18 |
0,21 |
0,26 |
0,03 |
0,05 |
116,7 |
124 |
| Коэффициент текущей ликвидности |
0,66 |
0,54 |
0,61 |
-0,12 |
0,07 |
81,8 |
113 |
| Коэффициент автономности |
-4,36 |
-3,99 |
0,09 |
0,37 |
4,08 |
-85,6 |
2,26 |
| Чистая прибыль |
31755 |
1821 |
6701 |
-29934 |
+4880 |
5,7 |
368 |
| Себестоимость |
732589 |
831606 |
888597 |
+99017 |
+56991 |
113,5 |
106,9 |
| Валовая прибыль |
215786 |
245909 |
353916 |
+30123 |
+108007 |
114 |
143,9 |
Рассматривая показатели, приведенные в таблице 1, можно сделать вывод, что финансовые показатели характеризуют предприятие как нестабильное, хотя предприятие из года в год и получает от своей деятельности прибыль.
Следует отметить, что наметилась стойкая тенденция к ухудшению финансовых результатов. Так выручка от продаж в 2004 году увеличилась на 129 140 тыс. рублей и составила 113,6% от выручки 2003 года, но прибыль от продаж уменьшилась на 29 934 тыс. руб. В 2005 году выручка от продаж увеличилась по сравнению с 2004 годом на 164998 тыс. руб., но прибыль от продаж увеличилась только на 4 880 тыс. руб.
В 2004 году значительно увеличилась себестоимость и издержки по сравнению с 2003 годом соответственно на 99 017 тыс. руб. и 56 223 тыс. руб. Перерасход средств за счет увеличения издержек на 1 рубль валового дохода в 2004 году составил 16,7%. В целом, за счет увеличения себестоимости товаров и издержек, не смотря на увеличение выручки от продаж в 2004 году, привело к уменьшению прибыли на 26 050 тыс. рублей. В 2005 году наблюдается резкий рост издержек на 1 рубль валового дохода, которые составили 124% от показателя 2004 года.
Рентабельность продаж снизилась с 5,2% в 2003 году до 2,2 в 2004 году, и увеличилась до 2,5 % в 2005 году.
Коэффициент текущей ликвидности показывает не достаточность текущих активов для своевременного покрытия, в случае необходимости, краткосрочных обязательств. Предприятие имеет возможность погасить только часть своих текущих обязательств, хотя при сравнительном анализе прослеживается его улучшение в 2005 году. На конец 2004 года коэффициент текущей ликвидности составил 0,54%, а на конец 2005 уже 0,61%
Коэффициент автономности показывает не достаточность собственных средств, необходимых для финансовой устойчивости общества.
На основании статей бухгалтерской отчетности по формам № 1,2 проведем анализ финансового положения ООО «Россия» за 2003 - 2005 год. Рассмотрим ряд важнейших характеристик финансового состояния организации, приведенных в таблице 2.
Анализ баланса предприятия показывает, что за последние три года величина активов предприятия изменялась скачкообразно, это происходило только за счет запасов и дебиторской задолженности. Причем темпы роста дебиторской задолженности в 2005 году опережали темпы роста товарных запасов.
Анализ пассива позволяет сделать вывод, что источником формирования такой величины товарных запасов (рост на 37 843 тыс. руб.) являются краткосрочные обязательства. В основном это средства контрагентов предприятия и банковских кредитов. Рост величины заемных средств составляет 213 173 тыс. руб. по долгосрочным обязательствам и краткосрочным кредитам 307 409 тыс. руб. В 2005 году произошло увеличение собственных средств для формирования такой величины запасов (рост капитала на 16 701 тыс. руб.), что также подтверждает уменьшение дебиторской задолженности на 101 057 тыс. руб.
Ситуация в 2005 году улучшилась за счет сокращения дебиторской задолженности, и как следствие уменьшение краткосрочных обязательств, но величина товарных запасов значительно не изменилась.
При этом увеличился собственный капитал предприятия на 16 701 тыс. руб.
Сравнивая показатели продаж и бухгалтерского баланса в отношении товарных запасов, можно сделать вывод, что предприятие в 2004 году необоснованно увеличило свои товарные запасы, т.к. темпы роста продаж в покупных ценах составили 113,5 % при темпах роста товарных запасов 127 %.
Таблица 2. Анализ показателей баланса ООО «Россия».
| Статья |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Абсолютные отклонения, тыс .руб. |
Темпы роста, % |
||||||||||
| 2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2004 г. к 2003 г. |
2005 г. к 2004г. |
2004 г. к 2003 г. г. |
2005 г. к 2004 г. |
|||||||
| АКТИВ |
780372 |
989761 |
1406564 |
209389 |
416803 |
126,8 |
142,1 |
||||||
| внеоборотные активы |
128729 |
253946 |
323309 |
125217 |
69363 |
197,3 |
127,3 |
||||||
| оборотные активы |
274310 |
222336 |
332439 |
-51974 |
110103 |
81,05 |
149,5 |
||||||
| Запасы |
142257 |
180100 |
255568 |
37843 |
75468 |
127 |
141,9 |
||||||
| дебиторская задолженность |
124395 |
23338 |
42259 |
-101057 |
18921 |
18,8 |
181,1 |
||||||
| покупатели и заказчики |
0 |
17215 |
36725 |
17215 |
19510 |
100 |
213,3 |
||||||
| прочие дебиторы |
7658 |
18898 |
34612 |
11240 |
15714 |
246,7 |
183,1 |
||||||
| ПАССИВ |
780372 |
989761 |
1406564 |
209389 |
416803 |
126,8 |
142,1 |
||||||
| капитал и резервы |
-18050 |
-16229 |
472 |
1821 |
16701 |
90 |
129,1 |
||||||
| долгосрочные обязательства |
384571 |
597744 |
859648 |
213173 |
261 904 |
155.4 |
143,8 |
||||||
| краткосрочные обязательства |
413851 |
408246 |
546444 |
-5605 |
138198 |
98,7 |
133.8 |
||||||
| займы и кредиты |
18468 |
325877 |
334628 |
307409 |
8751 |
1764 |
102,7 |
||||||
| кредиторская задолженность |
394687 |
81718 |
211165 |
-312969 |
129447 |
20,7 |
258,4 |
||||||
| поставщики и подрядчики |
50641 |
46014 |
67445 |
-4627 |
21431 |
90,9 |
146,6 |
||||||
| задолженность перед персоналом |
3824 |
8209 |
12014 |
4385 |
3805 |
214,7 |
146,4 |
||||||
| задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами |
4452 |
14777 |
37014 |
10325 |
22237 |
331,9 |
250,5 |
||||||
| прочие кредиторы |
335770 |
12718 |
94692 |
-323052 |
81974 |
3,8 |
744,5 |
||||||
| задолженность учредителям |
651 |
651 |
651 |
- |
- |
||||||||
Следовательно, существует необходимость более детального анализа товарных запасов и анализа основных финансовых показателей, на которые повлияло создание сверхнормативных запасов.
Таблица 3. Анализ показателей финансовой независимости ООО «Россия»
| Статьи |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Отклонение, тыс. руб. |
Темпы роста,% |
|||||||||||
| 2004г. к 2003г. |
2005г. к 2004г. |
2004 г. К 2003г. |
2005 г.к 2004 г. |
|||||||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||||||||
| Источники средств, ты с. руб. |
779676 |
989110 |
1405913 |
209434 |
416803 |
126,9 |
142,1 0 |
|||||||||
| капитал и резервы, тыс.руб. |
-18050 |
-16229 |
472 |
1821 |
16701 |
89,9 |
-3 |
|||||||||
| долгосрочные займы, тыс.руб. |
384571 |
597744 |
859648 |
213173 |
261904 |
155,4 |
143,8 |
|||||||||
| краткосрочные займы, тыс.руб. |
18468 |
325877 |
334628 |
307409 |
8751 |
1764,5 |
102,7 |
|||||||||
| кредиторская задолженность, тыс.руб. |
58917 |
69000 |
116473 |
10083 |
47473 |
117,1 |
168,8 |
|||||||||
| коэффициент финансовой независимости, % |
-2,32 |
-1,64 |
0,03 |
0,68 |
1.67 |
71.3 |
127,5 |
|||||||||
| доля заемных источников, % |
100 |
100 |
99,97 |
0,68 |
-1,67 |
- |
- |
|||||||||
| коэффициент соотношения собственного капитала и заемных источников |
-2,26 |
-1,61 |
0,03 |
0,65 |
1.64 |
- |
- |
|||||||||
| удельный вес кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах, % |
95,4 |
20,02 |
38,64 |
-75,4 |
18,6 |
- |
||||||||||
| удельный вес кредиторской задолженности в общей величине всех источников, % |
7,56 |
6,98 |
8,28 |
0,58 |
1,3 |
- |
- |
|||||||||
| коэффициент текущей ликвидности |
0,66 |
0,54 |
0,61 |
-0,12 |
0.07 |
81,8 |
||||||||||
| коэффициент ликвидности запасов |
0.34 |
0,44 |
0,47 |
0,1 |
0,03 |
129,4 |
106,8 |
|||||||||
| коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
-1,91 |
-3,51 |
-3,23 |
-1,6 |
0,28 |
183,8 |
92 |
|||||||||
Данные таблицы 3 свидетельствуют, что использованная в 2004 году политика в отношении формирования товарных запасов привела к небольшому увеличению коэффициента финансовой независимости. Следствием явилось небольшое улучшение всех показателей, характеризующих финансовое положение предприятия: коэффициент соотношения собственного и заемного капитала, коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент финансовой независимости = Капитал и резервы //Источники средств * 100% = -18 050/779 676 *100=-2,32%
По данным таблицы определим:
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы (строка 290) /
Краткосрочные обязательства (строка 690 баланса) 274 310 / 413 851 = 0,66
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами =
= (Капитал и резервы (строка 490)- Внеоборотные активы (строка 190) / Оборотные активы (строка 290) - (-18 050- 506 062) / 274 310 = -1,91
Ликвидность - это способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам. Коэффициент ликвидности показывает, что у предприятия достаточно оборотных средств, для своевременного покрытия краткосрочной кредиторской задолженности. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, что предприятие для своей финансовой устойчивости имеет достаточно собственных оборотных средств.
Исходя из анализа ликвидности товарных запасов и их движения, можно сделать вывод, что как в 2004, так и в 2005 году предприятием принималось недостаточно мер для высвобождения средств из запасов и вовлечение их в оборот. В 2005 году запасы увеличились на 75 468 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. Увеличение коэффициента ликвидности товарных запасов достигнуто благодаря сокращению дебиторской задолженности. В основном за счет этого снижена задолженность по краткосрочным обязательствам.
Обобщив весь изложенный выше материал можно отметить следующее. В течение анализируемого периода произошло увеличение стоимости имущества предприятия и источников его формирования, т.е. наблюдалось расширение сферы деятельности. Финансовое положение анализируемого предприятия в краткосрочной перспективе характеризуется как недостаточно ликвидное и устойчивое. В целом можно определить предприятие как не способное своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе.
Рассмотрев экономическое и финансовое положение предприятия, следует сделать вывод, что предприятие имеет не стабильное финансовое положение. На сегодняшний день общество имеет положительную рейтинговую оценку, удовлетворительную структуру баланса и является платежеспособным.
В перспективе общество намерено развивать свою деятельность путем открытия новых торговых точек (магазинов самообслуживания) не только в городе Благовещенске, но и по всей территории Амурской области; развитию в сфере обслуживания (общепит, развлекательный комплекс), строительством жилых домов и не жилых объектов. Все затраты Общество планирует провести в основном за счет собственных средств, с минимальным привлечением заемных.
2.2 Анализ прибыли ООО «Россия»
Результативность деятельности предприятия характеризуется не только показателями рентабельности, но и показателями прибыли.
Для проведения анализа прибыли используем стандартные методы анализа. С помощью горизонтального анализа выявим изменения и темпы роста прибыли, при вертикальном анализе проанализируем структуру формирования прибыли.
Таблица 4. Показатели прибыли ООО «Россия» за 2003-2005 гг., тыс. руб.
| Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Абсолютные изменения, тыс. руб. |
Относительные изменения, % |
||
| 2004 к 2003 |
2005 к 2004 |
2004 к 2003 |
2005 к 2004 |
||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
948375 |
1077515 |
1242513 |
+129140 |
+164998 |
113,6 |
115,3 |
| Приб
ыль от продаж
|
49792 |
23742 |
30968 |
-26050 |
+7226 |
47,7 |
130,4 |
| Операционные доходы |
0 |
350 |
761 |
+350 |
+411 |
- |
217,4 |
| Операционные расходы |
0 |
10826 |
1169 |
+10826 |
-9657 |
- |
10,8 |
| Внереализационные доходы |
3142 |
20732 |
24018 |
+17590 |
+3286 |
659,2 |
115,8 |
| Внереализационные расходы |
20677 |
32177 |
47877 |
+11500 |
+15700 |
155,6 |
148,8 |
| Чистая прибыль |
31755 |
1821 |
6701 |
-29934 |
+4880 |
5,7 |
368 |
| Себестоимость |
732589 |
831606 |
888597 |
+99017 |
+56991 |
113,5 |
106,9 |
| Валовая прибыль |
215786 |
245909 |
353916 |
+30123 |
+108007 |
114 |
143,9 |
| Коммерческие расходы |
154078 |
200864 |
280397 |
+46786 |
+79533 |
130,3 |
139,6 |
| Управленческие расходы |
11916 |
21303 |
42551 |
+9387 |
+21248 |
178,8 |
199,7 |
Анализируя данные таблицы 4 нужно отметить, что выручка от продаж ежегодно растет, однако динамика прибыли от продаж за отчетный период более противоречива. В 2004 г. году произошло резкое сокращение прибыли от продаж на 26050 тыс. руб. (52,3%). Она составила лишь 47,% от уровня 2003г. Это можно объяснить ростом себестоимости продукции, а также увеличением внереализационных расходов. С сокращением прибыли от продаж в 2004 г. связано и резкое уменьшение чистой прибыли на 29934 тыс. руб. (94,3%).
В 2005 г. вновь наметилась тенденция роста прибыли от продаж и чистой прибыли. Рост составил 130,4% и 368% соответственно.
Операционные и внереализационные доходы предприятия ежегодно растут. Рост последних связан с увеличением продаж основных средств и комиссионного вознаграждения поставщиков.
Себестоимость продукции, как уже отмечалось, возросла за отчетный период и составила 888597 тыс. руб. в 2005 г. против 732589 тыс. руб. в 2003 г. В относительном выражении рост себестоимости за этот период составил 121,3%.
Коммерческие расходы предприятия возросли с 154078 тыс. руб. до 280397 тыс. руб., или на 82% за отчетный период.
Управленческие расходы увеличились на 30635 тыс. руб. за период с 2003-2005 гг., или на 257, 1 %.
Теперь определим влияние изменения различных факторов на прибыль от продаж. При этом будем использовать факторную модель аддитивного вида, имеющую следующий вид:
П пР
= В пР
- С пР
- КР - УР,
где П пр - прибыль от продаж, тыс. руб.
В пр - выручка от продаж, тыс. руб.
С пр - себестоимость продаж, тыс. руб.
КР - коммерческие расходы, тыс. руб.
УР - управленческие расходы, тыс. руб.
Таблица 5. Факторы, влияющие на прибыль предприятия.
| Показатель |
2003 |
2004 |
2005 |
| Выручка |
948375 |
1077515 |
1242513 |
| Себестоимость |
732589 |
831606 |
888597 |
| КР |
154078 |
200864 |
280397 |
| УР |
11916 |
21303 |
42551 |
Воспользуемся методом цепных подстановок. Произведем следующие расчеты.
1) 948375-732589-154078-11916=49792
2) 1077515-732589-154078-11916=178932
3) 1077515-831606-154078-11916=79915
4) 1077515-831606-200864-11916=33129
5) 1077515-831606-200864-21303=23742
Определяем влияние каждого фактора на результативный показатель, т. е. на прибыль 2004 года.
1) 178932-49792=129140
Увеличение выручки с 948375 тыс. руб. до 1077515 тыс. руб. привело к увеличению прибыли на 129140 тыс. руб.
2) 79915-179932= -100017
Увеличение себестоимости с 732589 тыс. руб. до 831606 тыс. руб. привело к сокращению прибыли на 100017 тыс. руб.
3) 33129-79915= - 46786
Увеличение коммерческих расходов с 154078 тыс. руб. до 200864 тыс. руб. привело к сокращению прибыли на 46786 тыс. руб.
4) 23749-33129= - 9380
Увеличение управленческих расходов с 11916 тыс. руб. до 21303 тыс. руб. привело к сокращению прибыли на 9380 тыс. руб.
Таким образом, наибольшее влияние на прибыль в 2004 г. оказали такие факторы, как увеличение выручки и себестоимости продукции.
Произведем расчеты для выявления влияния факторов на прибыль в 2005 г.
1) 1077515-831606-200864-21303=23742
2) 1242513-831606-200864-21303=188740
3) 1242513-888597-200864-21303=131749
4) 1242513-888597-280397-21303=52216
5) 1242513-888597-280397-42551=30968
Определяем влияние каждого фактора на прибыль 2005 года.
1) 188740-23742=164998
Увеличение выручки со 1077515 до 1242513 привело к росту прибыли на 164998 тыс. руб.
2) 131749-188740= - 56991
Увеличение себестоимости на 56991 тыс. руб. привело к сокращению прибыли на 56991 тыс. руб.
3) 52216-131749= -79533
Увеличение коммерческих расходов привело к сокращению прибыли на 79533 тыс. руб.
4) 30968-52216= - 21248
Увеличение управленческих расходов с 21303 тыс. руб. до 42551 тыс. руб. привело к сокращению прибыли на 21248 тыс. руб.
В 2005 г. наиболее значимыми факторами в формировании прибыли оказались себестоимость и выручка.
Таблица 6. Структура и динамика прибыли ООО «Россия» за 2003-2005 гг.
| Показатель |
В абсолютном измерении, тыс. руб. |
В относительном измерении, % |
||||
| 2003 |
2004 |
2005 |
2003 |
2004 |
2005 |
|
| Розничная торговля |
745266 |
792636 |
654912 |
78,6 |
73,6 |
52,7 |
| Оптовая торговля |
145833 |
173455 |
437563 |
15,4 |
16,1 |
35,2 |
| Общепит |
23199 |
9892 |
4498 |
2,4 |
0,9 |
0,4 |
| Аренда, услуги |
20952 |
35257 |
61132 |
2,2 |
3,3 |
4,9 |
| Строительно- монтажные работы |
13125 |
25899 |
13628 |
1,4 |
2,4 |
1,1 |
| Производство |
- |
40376 |
70780 |
- |
3,8 |
5,7 |
| Итого |
948375 |
1077515 |
1242513 |
100 |
100 |
100 |
Анализируя структуру и динамику прибыли ООО «Россия» за 2003-2005 гг. можно сделать следующие выводы.
Ключевым фактором в формировании прибыли предприятия является розничная торговля, однако за отчетный период ее доля существенно снизилась с 78,6% до 52,7%. Это, в свою очередь, объясняется увеличением доли оптовой торговли с 15,4 % в 2003 г. до 35,2% в 2005 г., из чего можно сделать вывод, что в сфере торговли предприятия происходит переориентация с розничной на оптовую деятельность.
В некоторой степени возросла доля аренды и услуг, а также производства в структуре прибыли и сократилась доля общественного питания, однако эти факторы не оказывают существенного влияния на формирование прибыли предприятия.
2.3 Анализ рентабельности ООО «Россия»
Теперь после анализа прибыли проведем анализ рентабельности ООО «Россия».
Анализ рентабельности продаж по данным ООО «Дальтехмашсервис» проведем по методике, рассмотренной в теоретической части курсовой работы.
Для начала определим роль операционной и внереализационной деятельности у предприятия. Для этого произведем расчет рентабельности продаж по трем вариантам, используя формулы 1.1, 1.2., 1.3.
Исходные данные и расчет рентабельности продаж оформим в таблице 7.
Таблица 7. Исходные данные и расчет рентабельности продаж
| Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
| Выручка от продаж, тыс. руб. |
948375 |
1077515 |
1242513 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
49792 |
23742 |
30968 |
| Операционные доходы, тыс. руб. |
0 |
350 |
761 |
| 5. Операционные расходы, тыс. руб. |
0 |
10826 |
1169 |
| 6. Внереализационные доходы, тыс. руб. |
3142 |
20732 |
24018 |
| 7. Внереализационные расходы, тыс. руб. |
20677 |
32177 |
47877 |
| 8. Чистая прибыль, тыс. руб. |
31755 |
1821 |
6701 |
| 9. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр. 2 : стр. 1 *100) |
5,3 |
2,2 |
2,5 |
| 10. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %,(стр. 8 : стр. 1 * 100) |
3,3 |
0,2 |
0,5 |
| Рентабельность обычной деятельности по чистой прибыли, % |
3,3 |
0,1 |
0,5 |
Анализ данных таблицы свидетельствует о резком снижении показателя рентабельности за отчетный период. В 2004 г. рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась на 58,5%. В 2005 г. наметился рост данного показателя, который составил 13,6%.
Снижение рентабельности продаж по прибыли от продаж в 2004 г. связано с существенным снижением прибыли от продаж, на которую в свою очередь повлиял рост себестоимости, о чем говорилось в предыдущей главе.
Показатель рентабельности обычной деятельности также снизился за период 2003-2004 гг., а в 2005 г. вновь наблюдается тенденция к росту.
Теперь приступим ко второму этапу анализа, т. е. определим влияние факторов на рентабельность продаж.
Для проведения факторного анализа используем факторную модель определенного вида (1.5).
Далее с помощью метода цепных подстановок определим влияние каждого из анализируемых факторов на рентабельность продаж, а именно:
1. Влияние изменения выручки от продаж, рассчитанное по формуле (1.6).
2. Влияние изменения себестоимости продаж, рассчитанное по формуле (1.7).
3. Влияние изменения коммерческих расходов, рассчитанное по формуле (1.8).
4. Влияние изменения управленческих расходов, рассчитанное по формуле (1.9).
В заключении по результатам анализа проведем проверку и сделаем выводы. Полученные расчеты влияния факторов на рентабельность продаж приведем в таблице 6.
Расчет влияния различных факторов на изменение рентабельности от продаж:
1077515-732589-154078-11916 948375-732589-154078-11916
∆Р (В)= ------------------------------------------ - --------------------------------------- Ч
1077515 948375
Ч 100 = 11,3%
1077515-831606-154078-11916 1077515-732589-154078-11916
∆Р (С)= ------------------------------------------ - ---------------------------------------
1077515 1077515
Ч100 = - 9,2%
1077515-831606-200864-11916 1077515-831606-154078-11916
∆Р (КР)= ----------------------------------------- - -------------------------------------- Ч1077515 1077515
Ч 100 = - 4,3%
1077515-831606-200864-21303 1077515-831606-200864-11916
∆Р (УР)= --------------------------------------- - ----------------------------------------
1077515 1077515
Ч 100 = - 0,9%
Результаты произведенных расчетов демонстрируют влияние основных факторов на рентабельность продаж. Рост выручки на 13,6% в 2004 г. благоприятствовал повышению рентабельности на 11,3%. В тоже время рост себестоимости на 13,5% сказался весьма негативно – рентабельность сократилась на 9,2%. В результате роста коммерческих и управленческих расходов показатель рентабельности снизился на 4,3% и 0,9% соответственно.
Далее определим влияние различных факторов на изменение рентабельности от продаж в 2005 г.
1242513-831606-200864-21303 1077515-831606-200864-21303
∆Р (В)= ------------------------------------------ - ---------------------------------------
1242513 1077515
Ч 100 =13%
1242513-888597-200864-21303 1242513-831606-200864-21303
∆Р (С)= ------------------------------------------ - ---------------------------------------
1242513 1242513
Ч 100 = - 4,6%
1242513-888597-280397-21303 1242513-888597-200864-21303
∆Р (КР)= ----------------------------------------- - --------------------------------------
1242513 1242513
Ч 100 = - 6,4%
1242513-888597-280397-42551 1242513-888597-280397-21303
∆Р (УР)= --------------------------------------- - ----------------------------------------
1242513 1242513
Ч 100 = - 1,7%.
Проанализировав вычисления, можно сделать вывод, что рост выручки от реализации на 15,3% в 2005 г. оказался наиболее значимым фактором: благодаря ему рентабельность возросла на 13%. Но под влиянием роста коммерческих расходов на 39,6% она сократилась на 6,4%. Рост себестоимости и управленческих расходов на 6,9% и 99,7% соответственно также оказали отрицательное воздействие, снизив показатель на 4,6%.
Таблица 8. Влияние факторов на рентабельность продаж
| Факторы, влияющие на рентабельность продаж |
Величина влияния фактора, % |
|
| 2004 г. |
2005 г. |
|
| 1. Выручка от продаж |
11,3 |
13 |
| 2. Себестоимость |
-9,2 |
-4,6 |
| 3. Коммерческие расходы |
-4,3 |
-6,4 |
| 4. Управленческие расходы |
-0,9 |
-1,7 |
| Совокупное влияние факторов |
-3,1 |
0,3 |
Из данных таблицы 8 совокупное влияние факторов на рентабельность продаж равно - 3,1 % в 2004 г. и 0,3% - в 2005 г., что соответствует абсолютному отклонению рентабельности продаж.
Руководству ООО «Россия» следует учесть, что в 2004 г. снижению прибыльности продаж способствовали, скорее внутренние факторы. Темп роста себестоимости больше темпа роста прибыли, что говорит о том, что в ассортименте товаров увеличилась доля низкорентабельной или убыточной продукции. Рекомендуется либо исключить убыточные товары, либо проработать рынки сбыта, учитывая больший спрос на предлагаемые товары.
Кроме того, быстрыми темпами растут управленческие и коммерческие расходы, что также может негативно сказаться на результатах деятельности предприятия.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ И ВЫВОДЫ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ООО «РОССИЯ»
3.1 Резервы роста прибыли от продаж ООО «Россия»
В условиях перехода на международные стандарты учета и отчетности предприятия имеют возможность использовать опыт зарубежных стран в области прогнозирования финансовых результатов своей деятельности. Основной особенностью системы международных стандартов является раздельный учет постоянных и переменных затрат по видам изделий и в целом по предприятию. Такой подход предполагает высокую степень интеграции учета, анализа и регулирования, позволяет гибко и оперативно принимать решения по нормализации финансового положения предприятия.
Он дает возможность проводить перспективный (прогнозный) анализ, результатом которого является разработка вариантов получения прибыли. Это способствует получению большего эффекта, чем поиск неиспользованных резервов в ходе проведения ретроспективного анализа финансовых результатов.
Важнейшей частью маржинального анализа является изучение взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли, которое дает возможность установить критический объем производства и продажи продукции, а также установит порог рентабельности.
На основе информации о пороге рентабельности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия, представляющий превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности. Если объем продаж находится на уровне порога рентабельности, то предприятие только покрывает совокупные расходы на производство продукции и не имеет финансового источника в форме прибыли для развития бизнеса. При уровне объема продаж ниже порога рентабельности деятельность предприятия убыточна, и его финансовое состояние ухудшается, что, в конечном счете может привести к банкротству.
Запас финансовой прочности (ЗФП) рассчитывается как отношение разности между фактическим и критическим объемами реализации и фактическим объемом реализации в стоимостном выражении:
(Оф - Ок)
ЗФП = ----------------------х 100
Оф
Рассчитаем маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности в ООО «Россия». Полученные данные оформим в таблице 9.
Таблица 9. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.
| Показатели |
2004 г. |
| 1 .Выручка от продаж, тыс. руб. |
1077515 |
| 2. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
23742 |
| 3. Переменные затраты в себестоимости продаж, тыс. руб. |
965523 |
| 4.Постоянные затраты, тыс. руб. |
120812 |
| 5. Маржинальный доход, тыс. руб. (стр. 1 - стр.3) |
111992 |
| 6. Доля постоянных затрат в себестоимости,% |
11,1 |
| 7. Порог рентабельности, тыс. руб. |
1161654 |
| 8.3апас финансовой прочности в тыс. руб. (стр.1 - стр.8) |
-84139 |
| Доля маржинального дохода в объеме продаж,% |
10,4 |
В 2004 году ООО «Россия» необходимо было реализовать товаров и услуг на 1161654 тыс. руб. для достижения безубыточной работы. Фактически полученная выручка от продаж составила в 2004 году 1077515 тыс. руб., что ниже критического уровеня на 84139 тыс. руб. Это превышение говорит об отрицательном запасе финансовой прочности.
Таким образом, критический объем продажи (или порог рентабельности) товаров зависит от величины постоянных расходов общества, его переменных затрат и продажной цены. Воздействуя на эти факторы общество может управлять суммой прибыли.
Рассмотрим резервы роста прибыли в ООО «Россия».
Первый способ - сократить переменные расходы на единицу товаров и услуг. Это можно сделать за счет сокращения расходов на покупку материалов, а также на оплату подрядчиков, увеличения объема оказанных услуг.
Рассчитаемприбыль от реализации товаров и услуг, маржинальный доход на весь объем реализованных товаров и услуг, выручку в точке безубыточности. Для этого снизим сумму переменных затрат на 10 %, то есть переменные затраты составят 868971 тыс. руб.
Находим прибыль от реализации по формуле:
Р = В – Зпер. – Зпост (3.2)
где Р - прибыль от реализации
Р = 1077515 – 868971 – 120812 = 87732 тыс. руб.
После первых же расчетов можно увидеть хороший результат - прибыль от реализации возросла на 63990 тыс. руб. по сравнению с исходными данными.
Маржинальный доход на весь объем продукции в данном случае составит:
МД = 1077515 – 868971 = 208544 тыс. руб.
Затем находим выручку в точке безубыточности:
Зпост
Тб= ----------------- (3.3)
1 - (Зпер : В)
где Т б - точка безубыточности
120812 тыс. руб.
Тб = --------------------- = 1208120 тыс. руб.
0,1
Таким образом, точка безубыточности составляет 1208120 при прежнем уровне затрат. Теперь рассчитаем точку безубыточности при переменных затратах, составляющих 868971 тыс. руб.
120812
Тб = ----------- = 604060 тыс. руб.
0,2
Таким образом, при уменьшении переменных затрат, снижается и точка безубыточности, она составит 604060 тыс. руб. по сравнению с 1208120 тыс. руб. исходного варианта.
Второй способ подразумевает сокращение доли постоянных затрат в общем объеме затрат за счет: подбора квалифицированного коллектива; оптимальной расстановки персонала по рабочим местам; эффективного использования денежных средств; повышения эффективности инвестиций в оборудование. Рассчитаем показатели, как и при первом способе, но при условии сокращения постоянных затрат на 10 %. Сумма постоянных затрат при этом будет равна 108731 тыс. руб.
Р = 1077515 – 965523 – 108731 = 3261 тыс. руб.
МД = 1077515 – 965523 = 111992 тыс. руб.
108731
Тб
= ------------ = 1087310 тыс. руб.
0,1
МД = 111992
Как показали расчеты, данный способ не результативен для предприятия, т.к. сократив постоянные затраты на 10% мы лишь покроем все затраты, т. к. сумма переменных и постоянных затрат составит
965523 тыс. руб. + 108731 тыс. руб. = 1074554 тыс. руб.
Третий способ - это увеличить выручку от реализации за счет повышения объема реализации товаров и услуг. Этого можно добиться за счет: повышения доли времени эффективной работы; ускорения темпов работы.
Увеличим выручку от продаж на 10 %, то есть она составит 1185767 тыс. руб.
Рассчитаем соответствующие показатели:
Р =1185767 – 965523 – 120812 = 99432 тыс. руб.
МД = 220244 тыс. руб.
120812
Тб
= ------------- = 635853 тыс. руб.
0,19
В данном случае наблюдается значительное снижение выручки в точке безубыточности (на 572267 тыс. руб.). Также наблюдается увеличение прибыли от реализации на 75690 тыс. руб.
Этот способ является наиболее эффективным для предприятия, т.к. прибыль значительно возрастет и появится запас финансовой прочности.
Отметим также, что результаты анализа рентабельности предприятия продемонстрировали, что наиболее негативное влияние на рентабельность ООО «Россия» оказывают такие факторы, как рост себестоимости и коммерческих расходов. Таким образом, предприятию необходимо урезать коммерческие расходы и сократить себестоимость продукции. Для сокращения себестоимости необходимо повысить производительность труда, внедрив более производительное оборудование, повысить квалификацию сотрудников, использовать ресурсосберегающие технологии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, прибыль - это денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Прибыль как конечный финансовый результат является важнейшим показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия.
Как важнейшая категория рыночных отношений прибыль выполняет определенные функции. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта.
Для раскрытия темы и достижения цели курсовой работы были выполнены конкретные задачи.
Так, в первом теоретическом разделе курсовой работы рассмотрены сущность и экономическое содержание понятия «прибыль», приведены виды и классификация прибыли, определена сущность методика анализа рентабельности - относительного показателя результата деятельности предприятия. Во втором разделе представлена организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Россия», проведен анализ прибыли и рентабельности предприятия. По результатам анализа сделаны следующие выводы. В третьем разделе курсовой работы сделаны выводы и определены конкретные предложения по улучшению финансового результата ООО «Россия».
Так для выявления резервов рассмотрено 3 способа роста прибыли в ООО «Россия», также проведен анализ и сделаны выводы об эффективности различных способов повышения прибыли.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебно - практическое пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2002. - 272 с.
2. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. -М.: «ДИС», 2000.
3. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дело и Сервис», 1999.
4. Басовский Л.Е. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие - М.: Инфра-М, 2005 - 222с.
5. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие - СПб.: Питер, 2005. - 232 с.
6. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. - М.: Издательско - книготорговый центр «Маркетинг», 2002. - 320 с.
7. Волков О.И. Экономика предприятия - М.: ИНФРА - М, 2002 - 520 с.
8. Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - м.: Финансы и статистика, 2006. - 336 с.
9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд. - М.: Изд.-во «Дело и сервис», 2005. - 368 с.
11. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие - М.: Омега - Л, 2005 - 408 с.
12. Заметная С.Л. Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие - М.: Проспект, 2006. - 300 с.
13. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - М.: Центр экономики и маркетинга, 2002. - 208 с.
14. Н.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2004. - 424 с.
15.Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 352 с.
16.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.
17. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2005. -718с.
18. Куттер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2006. - 232 с.
19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под ред. проф. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 471 с.
20. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ: Учебник - Ростов на Дону: Феникс, 2004. - 416 с.
21.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2003. - 224 с.
22.Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 407 с.
23.Пястолов С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Издательский центр «Академия», 2002. - 336 с.
24. Романенко И. В. Экономика предприятия - М.: Финансы и статистика, 2005.-269 с.
25.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 272 с.
26.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. -М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 479 с.
27.Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2004. - 296 с.
28. Суша Г.З. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Новое знание, 2003.-384 с.
28. Титов В. И. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К», 2004. - 462 с.
29. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности: Учебник - М.: Издательско - книготорговый центр «Маркетинг», 2002. - 352 с.
31.Чуев И.Н., Чечевиына Л.Н. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Кп
», 2004. - 416 с.
32.Шеремет А.Д. Финансы предприятий - М.: Финансы и статистика, 2002.-480с.
33.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА - М, 2003. - 208 с.
34. Шуляк П. Н. Финансы предприятия: Учебник - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2002. - 752 с.
35.Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2003. - 480 с.
36.Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 432 с.