Задача 1. Решение
Таблица 1 . Анализ объема производства продукции
| вид продукции |
Цена ед. издел., тыс. руб. |
выпуск продукции,шт |
выпуск продукции, тыс. руб. |
отклонение, +, - |
в % к плану |
% выполнения плана |
объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту |
% выполнения плана по ассортименту |
Индекс объема производства, рассчитанный стоимостным методом |
Индекс объема производства, рассчитанный натуральным методом |
Уровень влияния структуры продукции, тыс. руб. |
||
| план |
факт |
план |
факт |
гр 5 -гр. 4 |
гр 6 / гр4 х 100 |
гр 5 / гр 4 х 100 |
гр 9 / гр 4 х 100 |
гр 5/ гр 4 |
гр3/гр2 |
(гр 11 - гр 12) х гр 4 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
| В |
8 |
40 |
30 |
320 |
240 |
-80 |
-25,00 |
75,00 |
240 |
75,00 |
х |
х |
х |
| С |
9 |
35 |
37 |
315 |
333 |
18 |
5,71 |
105,71 |
315 |
100,00 |
х |
х |
х |
| Д |
15 |
55 |
50 |
825 |
750 |
-75 |
-9,09 |
90,91 |
750 |
90,91 |
х |
х |
х |
| Е |
16 |
60 |
63 |
960 |
1008 |
48 |
5,00 |
105,00 |
960 |
100,00 |
х |
х |
х |
| И |
17 |
70 |
80 |
1190 |
1360 |
170 |
14,29 |
114,29 |
1190 |
100,00 |
х |
х |
х |
| Итого |
260 |
260 |
3610 |
3691 |
81 |
2,24 |
102,24 |
3455 |
95,71 |
х |
х |
х |
|
| А |
18 |
0 |
30 |
0 |
540 |
540 |
х |
х |
0 |
0,00 |
х |
х |
х |
| Б |
19 |
0 |
20 |
0 |
380 |
380 |
х |
х |
0 |
0,00 |
х |
х |
х |
| Всего |
260 |
310 |
3610 |
4611 |
1001 |
27,73 |
127,73 |
3455 |
95,71 |
1,28 |
1,19 |
306,77 |
|
Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему производства в стоимостном измерении составляет 127,73%, уровень выполнения плана по ассортименту составляет 95,71%. В связи с увеличением объема выпуска на 27,73 % товарная продукция увеличилась на 1001 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарная продукция увеличилась на 306,8 тыс. руб. и в связи с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 920 тыс. руб. (т. к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 540 и 380 тыс. руб. каждого изделия соответственно).
Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в графе 13 таблицы 1.
Задача 2. Решение
| Сорт продукции |
Цена ед., тыс. руб. |
Выпуск продукции, ед. |
Стоимость выпуска, тыс. руб. |
коэффициент сортности (ВП / ВП по цене в/с) |
Индекс роста качества (Кс факт/Кс план) |
|||||
| план |
факт |
план |
факт |
по цене в/с сорта |
план |
факт |
||||
| план |
факт |
|||||||||
| в/с |
350 |
1050 |
1200 |
367500 |
420000 |
367500 |
420000 |
х |
х |
х |
| 1 |
120 |
900 |
930 |
108000 |
111600 |
315000 |
325500 |
х |
х |
х |
| 2 |
60 |
170 |
150 |
10200 |
9000 |
59500 |
52500 |
х |
х |
х |
| Итого |
х |
2120 |
2280 |
485700 |
540600 |
742000 |
798000 |
0,65 |
0,68 |
1,03 |
Выполнение плана по качеству составляет 103% ( 1,03 х 100%), т. е. план по качеству перевыполнен на 3%.
Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении
| Сорт продукции |
Цена ед., тыс. руб. |
Структура продукции в стоимостном выражении,% |
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (отклонение * цену) |
||
| план |
факт |
отклонение (+, -) |
|||
| в-с |
350 |
75,66 |
77,69 |
2,03 |
7,10 |
| 1 |
120 |
22,24 |
20,64 |
-1,59 |
-1,91 |
| 2 |
60 |
2,10 |
1,66 |
-0,44 |
-0,26 |
| Итого |
х |
100,00 |
100 |
х |
4,92 |
Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 4,92 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 11217,6 тыс. руб. (4,92 х 2280).
Задача 3. Решение
Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа
| № п/п |
показатель |
пр. год |
отчет |
отклонение |
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. |
ППП, чел |
50 |
52 |
2 |
| 1.1. |
в т. ч. рабочих |
40 |
42 |
2 |
| 1.1.2. |
из них рабочие - повременщики |
8 |
10 |
2 |
| 2. |
ФЗП ППП, тыс. руб. |
6600 |
6864 |
264 |
| 3. |
ФПЗП, тыс. руб. |
880 |
1150 |
270 |
| 4. |
Отработано дней одним рабочим в среднем за год |
200 |
210 |
10 |
| 5. |
Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7 |
7,1 |
0,1 |
| 6. |
Среднечасовая выработка рабочего, руб. |
300 |
320 |
20 |
| 7. |
Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х стр. стр. 1.1) |
16800000 |
20039040 |
3239040 |
| 8. |
Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 / стр 1) |
336000 |
385366,2 |
49366,15 |
| 9. |
Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика, руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.) |
0,078571429 |
0,077129 |
-0,00144 |
| 10. |
Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр. 1.1) |
420000 |
477120 |
57120 |
| 11. |
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1. / стр. 1 х 100) |
80 |
80,76923 |
0,769231 |
Таблица 3.2. Расчет факторов
| Фактор |
расчет |
Размер влияния |
| Изменение: |
руб. |
|
| - доли рабочих в общей численности ППП |
отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г. |
3230,769231 |
| - количества отработанных дней одним рабочим за год |
факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней * среднедневная выработка рабочего пр. год |
16961,53846 |
| - продолжительности рабочего дня |
факт. уд. вес * факт дни * отклонение продолжительности раб. дня * часовая выработка пр. год |
5088,461538 |
| - среднечасовой выработки |
факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность * отклонение часовой выработки |
24085,38462 |
| ИТОГО |
49366,15385 |
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы.
Производительность труда работников предприятия в отчетном году больше уровня прошлого года на 49366,2 тыс. руб.
Все факторы положительно повлияли на увлечение производительности труда.
| Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы повременщиков |
|||
| ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр. Применив способ абсолютных разниц, имеем |
|||
| изм. ФЗП повр за счет ЧР повр: |
220 |
|
| Изм. ФЗП повр за счет Дней: |
55 |
|
| изм. ФЗП повр. За счет П: |
16,5 |
|
| изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр |
-21,5 |
|
| ИТОГО |
270 |
|
Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в прошлом году на 270 тыс. руб., что обусловлено ростом всех факторов, кроме часовой оплаты труда.
Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда
| Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год |
(ФЗП ППП отчет / Числ ППП отчет) / (ФЗП ППП пр. год/Числ. ППП пр. год) |
1 |
|
| Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год |
1,146923077 |
||
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз -Iгв)/Iсз=1008,48
Задача 4. Решение
Таблица 4.1. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
| показатели |
план |
факт |
отклонение |
| Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб. |
134400 |
194512 |
60112 |
| - активной их части (ОСП а) |
53760 |
97256 |
43496 |
| - машин и оборудования (ОСП м) |
37632 |
72942 |
35310 |
| Объем производства продукции, тыс. руб. |
806400 |
972560 |
166160 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр) |
137088 |
136158 |
-930 |
| Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. (К) |
60 |
65 |
5 |
| Отработано за год единицей оборудования, дней (Д) |
210 |
225 |
15 |
| коэффициент сменности работы оборудования (К см) |
2 |
1,9 |
-0,1 |
| Средняя продолжительность смены (П), час |
8 |
7 |
-1 |
| Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ) |
4 |
5 |
1 |
| Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1) |
0,4 |
0,5 |
0,1 |
| Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.1.) |
0,7 |
0,75 |
0,05 |
| Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.) |
0,28 |
0,375 |
0,095 |
| Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100) |
102 |
69,99979 |
-32,000206 |
| Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100) |
17 |
13,99996 |
-3,0000411 |
| Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1) |
6 |
5 |
-1 |
| Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.) |
15 |
10 |
-5 |
| Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.) |
21,42857143 |
13,33333 |
-8,0952381 |
| Среднегодовая стоим
ость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц) (стр.1.2/стр4)
|
627,2 |
1122,185 |
494,98462 |
| Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов (стр4хстр.5хстр6хстр7) |
201600 |
194512,5 |
-7087,5 |
| в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр. 5*стр.6*стр.7) |
3360 |
2992,5 |
-367,5 |
| смен (См) (стр5 хстр6) |
420 |
427,5 |
7,5 |
| Изменение фондоотдачи основных средств за счет: |
|
| 1. Удельного веса активной части основных средств: ∆ ФО уд а = ∆ Уд а х Уд м план х ФО м план= |
1,5 |
| 2. Удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств ∆ ФО уд м = Уд а отчет х ∆Уд м х ФО м план |
0,53571429 |
| 3. Фондоотчачи действующего оборудования ∆ ФО фо м = Уд а отчет х Уд м отчет х ∆ФО м |
-3,035714286 |
| ИТОГО |
-1,00000000 |
| Изменение валовой продукции за счет: |
|||||||
| 1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств ∆ВП осп = ∆ОСП х ФО осп план= |
360672 |
||||||
| 2. Изменения активной части ОС в общей сумме ∆ВП уд а = ОСП факт х ∆ФО осп уд а |
291768 |
||||||
| 3. Изменения действующего оборудования в активной части ОПФ ∆ВП уд м = ОСП факт х ∆ФО осп уд м= |
104202,9 |
||||||
| 4. Изменения фондоотдачи действующего оборудования ∆ВП фо м = ОСП факт х ∆ ФО осп фо м= |
-590482,8571 |
||||||
| ИТОГО |
166160 |
||||||
| Изменение фондоотдачи технологического оборудования: |
||||||
| ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц |
||||||
| ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт |
11,97664 |
|||||
| ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт |
12,83211 |
|||||
| ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц факт |
12,19051 |
|||||
| ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц факт |
10,66669 |
|||||
| В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи изменился на |
-9,45193 |
|||||
| В результате изменения целодневных простоев уровенб фондоотдачи изменился на |
0,855474 |
|||||
| В результате изменения коэфициента сменности уровень фондоотдачи изменился на |
-0,64161 |
|||||
| В связи с изменением продолжительности смены уровень фондоотдачи изменился на |
-1,52381 |
|||||
| В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи изменился на |
2,666639 |
|||||
| ИТОГО |
-8,09524 |
|||||
| Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет |
|||
| стоимости оборудования |
*-9,45*0,75 |
-7,088949341 |
|
| целодневных простоев |
0,86*0,75 |
0,641605659 |
|
| коэффициента сменности |
*-0,64*0,75 |
-0,481204244 |
|
| внутрисменных простоев |
*-1,52*0,75 |
-1,142860081 |
|
| среднечасовой выработки |
2,67*0,75 |
1,999979436 |
|
| ИТОГО |
-6,071428571 |
||
| Изменение производства продукции за счет изменения по факторам второго уровня: |
|||||
| стоимости оборудования |
-1378885,71 |
||||
| целодневных простоев |
124800 |
||||
| коэффициента сменности |
-93600 |
||||
| внутрисменных простоев |
-222300 |
||||
| среднечасовой выработки |
389020 |
||||
| ИТОГО |
-1180965,71 |
||||
| Изменение рентабельности ОПС за счет: |
|||||
| 1. Фондоотдачи основных производственных фондов ∆Р осп = ∆ФО х Р об план |
-17 |
||||
| 2. Рентабельности продукции ∆Р осп = ФО факт х ∆Р об |
-15,00020564 |
||||
| ИТОГО, % |
-32,00020564 |
||||
Задача 5. Решение
Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции
| показатель |
план |
факт |
отклонение |
| 1. Поступило материала на склад, т (З) |
600 |
500 |
-100 |
| 2.Остатки на складе материала, т (Ост) |
40 |
50 |
10 |
| 3. Отходы материала, т (Отх) |
10 |
20 |
10 |
| 4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР) |
3 |
5 |
2 |
| 5.Цена одного изделия, тыс. руб. |
200 |
200 |
0 |
| 6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП) |
210 |
106 |
-104 |
| ФАКТОР |
Алгоритм |
показатель |
|
| масса заготовленного сырья |
((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план |
-30 |
|
| изменение отходов |
`-(Отх факт - Отх план)/УР план |
-3,333333333 |
|
| изменение расхода сырья на единицу продукции |
`-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план |
-70,66666667 |
|
| ИТОГО |
-104 |
Таким образом, объем производства снизился на 104 шт или на 20800 тыс. руб. (104 х 200) на что отрицательно повлияли все факторы.
Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости
| Показатель |
план |
факт |
отклонение |
| количество выпущенных изделий, шт (К) |
140 |
145 |
5 |
| расход сырья на единицу изделия, кг (Р) |
7,5 |
6 |
-1,5 |
| цена 1 кг сырья, руб (Ц) |
55 |
50 |
-5 |
| стоимость материала, руб (К х Р х Ц) |
57750 |
43500 |
-14250 |
| Фактор |
расчет |
отклонение |
|
| изменение количества изделий |
∆ К х Р план х Ц план |
2062,5 |
|
| изменение расхода сырья |
К факт х ∆Р х Ц план |
-11962,5 |
|
| изменение цены сырья |
К факт х Р факт х ∆Ц |
-4350 |
|
| ИТОГО |
-14250 |
На снижение стоимости материалов положительно повлияло снижение расхода сырья и стоимости материалов, Увеличение стоимости произошло за счет увеличения выпуска.
Задача 6. Решение
Таблица 6.1
| показатели |
план |
план в пересчете на фактический объем |
факт |
| Себестоимость, млн. руб. |
500 |
515 |
520 |
| Выручка, млн. руб. |
650 |
690 |
675 |
| Прибыль от реализации, млн. руб. |
150 |
175 |
155 |
| рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100) |
30 |
33,98 |
29,81 |
| Изменение суммы прибыли за счет: |
||||
| 1. Объема реализации и структуры товарной продукции = 175-150 |
25 |
|||
| 2. Средних цен реализации = 520-690-175 |
-345 |
|||
| 3. Себестоимости реализованной продукции = 155-(520-690)= |
325 |
|||
| ИТОГО |
5 |
|||
| Изменение рентабельности за счет: |
||||
| 1. Изменения себестоимости = (150/520 х 100)-30 = |
-1,15 |
|||
| 2.Изменения прибыли = 29,81-(150/520 х 100) |
0,96 |
|||
| ИТОГО |
-0,19 |
|||
Задача 7. Решение
Таблица 7.1.
| Показатель |
расчет |
на начало года |
на конец года |
| коэффициент финансовой независимости |
собственный капитал предприятия/общая валюта баланса |
0,77 |
0,65 |
| коэффициент финансовой зависимости |
общая валюта баланса/собственный капитал предприятия |
1,3 |
1,54 |
| коэфициент финансового риска |
заемный капитал/собственный капитал |
0,39 |
0,54 |
| коэффициент маневренности капитала |
собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала |
0,082 |
0,136 |
| коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом |
собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных активов |
0,264 |
0,41 |
Таблица 7. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия
| Показатель |
прошлый год |
отчетный год |
| Выручка, тыс. руб. |
2450205 |
3766967 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. |
215657 |
2200620 |
| Себестоимость, тыс. руб. |
2234548 |
3546347 |
| Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
1452456 |
2482443 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
782092 |
1063904 |
| Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб. |
997749 |
1284524 |
| Доля маржинальной прибыли в выручке, % |
40,72104171 |
34,09968816 |
| Безубыточный объем продаж, тыс. руб. |
1920609,02 |
3119981,611 |
| запас финансовой устойчивости: |
||
| тыс. руб. |
529595,9802 |
646985,3888 |
| % |
21,61435391 |
17,17523378 |
Таблица 7.3. Оценка платежеспособности предприятия
| Показатель |
на начало года |
на конец года |
норматив |
| Коэффициент текущей ликвидности |
1,21 |
1,25 |
больше или равно 1,7 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,17 |
0,2 |
больше или равно 0,3 |
| коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
0,28 |
0,35 |
| Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и отдельных видов (Поб) |
| может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных активов (Акт) |
| Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня |
| Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4 дня |
| Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3 дня |
| Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за счет: |
| суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день |
| средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7 дней |
| Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота увеличилось на 22,6 дней) |
| Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении оборота капитала равна: |
| 3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб. |
Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа совокупного капитала
| показатель |
прошлый год |
отчетный год |
| Выручка (В), тыс. руб. |
2450205 |
3766967 |
| Общая прибыль (ОП), тыс. руб. |
318676 |
233952 |
| Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб. |
215657 |
220620 |
| Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор) |
1,477698382 |
1,060429698 |
| Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб. |
2041837,5 |
3231073,5 |
| Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК) |
790388,7 |
1289124,5 |
| Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала Уо ок, % |
0,387096769 |
0,398977151 |
| Рентабельность совокупного капитала, % |
15,60731449 |
7,240689511 |
| Рентабельность оборота, % |
8,801590071 |
5,85670116 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
3,100000038 |
2,922112643 |
| Общее изменение рентабельности совокупного капитала составляет |
-8,366624979 |
| в том числе за счет изменения: |
|
| структуры прибыли: оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр. год х Уд ок пр. год = |
-4,40715349 |
| коэффициента оборачиваемости оборотного капитала = |
-0,642699174 |
| рентабельности оборота |
-3,640791234 |
| удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала |
0,21560672 |
Список использованных источников литературы
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 – с. 405-423.
2. Хрипач В.Я. И др. «Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. – с. 210-240.