Содержание
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1 СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ: СУЩНОСТЬ, СОСТАВ, КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ
1.1 Понятие и экономическое содержание себестоимости
1.2 Состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ПО «ИРКУТСКМЕБЕЛЬ»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ себестоимости в ЗАО ПО «Иркутскмебель»
РАЗДЕЛ 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ЗАО ПО «ИРКУТСКМЕБЕЛЬ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
В настоящее время в России развивается производство, а вместе с ним рынок и экономика страны. Если раньше в начале девяностых годов при дефиците товаров не стояла острая проблема реализации продукции, то сегодня можно сказать, что она существует. С процессом наполнения рынка товарами и услугами растет конкуренция, что заставляет каждого участника рынка бороться за свое место. В конкуренции побеждает тот, у кого выше качество и ниже цена на продукцию или услугу. Именно эти два основных фактора влияют на исход борьбы, а резерв улучшения этих факторов как раз и заключены в себестоимость.
Снижение себестоимости является фактором повышения рентабельности, роста денежного накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха предприятия. На средства экономии, получаемые путем снижения себестоимости, осуществляется значительная часть затрат по расширению и совершенствованию производства. Каждое предприятие должно уделять повышенное внимание анализу и управлению себестоимости продукции, понимая роль этого показателя в оценке его деятельности.
Целью исследования является объективная оценка уровня и динамики себестоимости продукции, выявление путей ее снижения.
В связи с выше изложенным, можно сказать, что выбранная тема является актуальной и будет представлять интерес для широкого круга лиц. Основными задачами, которые поставили перед собой в данной работе, являются:
1. Раскрыть особенности формирования себестоимости на комбинате;
2. Проанализировать динамику структуры себестоимости товарной продукции;
3. Выявить факторы, влияющие на рубль затрат товарной продукции;
4. Определить недостатки и трудности управления себестоимостью;
5. Выявить резервы снижения себестоимости продукции.
Работа имеет традиционную структуру и состоит из введения трех глав, заключения и списка литературы.
РАЗДЕЛ 1
Себестоимость продукции: сущность, состав, КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТАТ
1.1 Понятие и экономическое содержание себестоимости
В процессе хозяйственной деятельности предприятие осуществляет издержки (материальные, трудовые, финансовые). Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и включаются в стоимость продукта.
Таким образом, себестоимость является частью цены товара, причем она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Себестоимость входит в число особо значимых показателей эффективности хозяйственной деятельности. Она представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости.Если не известна себестоимость то, как можно определить прибыль? Или для формирования отпускной цены разве можно обойтись без себестоимости? Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция, сколько можно заработать на продаже продукции или какую «накрутку» сделать сверх себестоимости, то есть она является основой ценообразования. Если стоимость реализуемой продукции больше себестоимости, то имеет место расширенное производство. Если в процессе реализации продукция меньше себестоимости, то не обеспечивается даже простое воспроизводство. Без преувеличения этот показатель наиболее чутко реагирует на ситуацию, которая складывается на предприятиях, в производстве отдельных видов изделий и в целых отраслях.
В экономической литературе часто встречается определение, которое достаточно кратко и ясно выражает понятие себестоимости:
Себестоимость — это выраженные в стоимостной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг) [6].
При планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции предприятие имеет право суммировать в себестоимость также и иные произведенные им расходы и платежи, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. Эти расходы «законодатель» позволил относить на себестоимость, и которые в дальнейшем являются составной частью формируемой цены товара, т.е. будут компенсированы предприятию потребителем его продукции [5].
Условно себестоимость выпускаемой предприятием продукции можно рассматривать с экономических и юридических позиций. В экономическом ракурсе себестоимость продукции представляет как стоимостное выражение любых издержек на ее производство и реализацию, именуемые затратами. В юридическом разрезе себестоимость произведенных предприятием расходов нужно учитывать только тогда когда это дозволяет законодательство [5].
Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций [4]:
1. Учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;
2. База для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;
3. Экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;
4. Определение оптимальных размеров предприятия;
5. Экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.
Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия. Всебестоимость входят затраты, связанные:
- непосредственно с производством (сырье, материалы, приобретенные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия и т.д.);
- с обслуживанием производственного процесса и его управлением;
- с оплатой труда и отчислениями в фонд социальной защиты, а также платежи по имущественному страхованию;
- с затратами на ремонт основных производственных фондов;
- с амортизационными отчислениями на полное восстановление (реновацию) основных фондов;
- с расходами на реализацию продукции.
Причем следует отметить, что все компоненты учитываются по фактическим затратам, независимо от того, произведены ли они в пределах установленных действующим законодателъством норм или превышают их. То есть эти компоненты являются затратами прошлого труда уже совершенного. Данное обстоятельство особо важно для обоснованного налогообложения прибыли.
В отечественной теории и практике в зависимости от объекта, для которого определяются затраты, различают следующие виды себестоимости [3]:
- Себестоимость всей продукции, под которой понимается общая сумма затрат на ее производство и реализацию. При этом различают полную производственную себестоимость и полную (коммерческую) себестоимость продукции.
Полная производственная себестоимость — это общая сумма прямых и косвенных затрат на производство товаров или услуг.
Полная (коммерческая) себестоимость включает в себя полную производственную себестоимость, а также сумму внепроизводственных (коммерческих) расходов.
- Индивидуальная себестоимость, т.е. себестоимость конкретной единицы продукции. Определяется исключительно в случае единичного производства, например при строительстве судна или при изготовлении уникального оборудования.
Средняя себестоимость -данный показатель может быть рассчитан для отдельных предприятийи для отраслей определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции.
Состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции
Существует обширная классификация затрат.
По функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на:
6) снабженческо-заготовительные;
6) производственные;
6) коммерческо-сбытовые;
6) организационно-управленческие.
По экономической роли в процессе производства продукции затраты подразделяются на основные и накладные.
Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и др.
По способу включения в себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть, на основании данных первичных документов, прямо и непосредственно отнесены на ее себестоимость. Это расходы сырья и основных материалов, заработная плата рабочих и др.
Косвенные затраты связаны с выпуском нескольких видов продукции, например, затраты по управлению и обслуживанию производства. Они включаются в себестоимость конкретных изделий с помощью специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения обуславливается особенностями организации и технологии производства и устанавливается отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
На практике затраты предприятия традиционно группируются и учитываются по составу и видам, местам возникновения и носителям.
По составу затраты подразделяются на одноэлементные и комплексные.
Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента,- материалы, заработная плата, амортизация и др. Эти затраты независимо от их места возникновения и целевого назначения не делятся на различные компоненты.
Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные затраты.
Установлен единый для всех предприятий перечень экономически однородных элементов затрат:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия невозможно разложить на отдельные составляющие.
Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции производственные предприятия используют группировку затрат по статьям калькуляции.
Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) – это исчисление величины затрат, приходящихся на единицу (выпуск) продукции. Ведомость, в которой производится расчет на единицу продукции, называется калькуляцией.
В наиболее общем виде номенклатура статей калькуляции выглядит следующим образом:
1. «Сырье и основные материалы».
2. «Полуфабрикаты собственного производства».
3. «Возвратные отходы» (вычитаются).
4. «Вспомогательные материалы».
5. «Топливо и энергия на технологические цели».
6. «Расходы на оплату труда производственных рабочих».
7. «Отчисления на социальные нужды».
8. «Расходы на подготовку и освоение производства».
9. «Расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования».
10. «Цеховые расходы».
11. «Общехозяйственные расходы».
12. «Потери от брака».
13. «Прочие производственные расходы».
14. «Коммерческие расходы».
Итог первых десяти статей позволяет получить цеховую себестоимость, итог первых тринадцати статей образует производственную себестоимость, а итог всех четырнадцати статей – полную себестоимость продукции.
По месту возникновения затраты группируются и учитываются по производствам, цехам, участкам, отделам и другим структурным подразделениям предприятия, т.е. по центрам ответственности. Завершающим этапом является группировка и учет по носителям затрат, т.е. продукции, работам, услугам с целью определения их себестоимости.
Для определения и оценки себестоимости продукции целесообразно увязать учет затрат по видам и местам возникновения с учетом затрат по их носителям: видам продукции, работ, услуг. Прямые затраты непосредственно включают в себестоимость продукции, а косвенные распределяют при помощи специальных баз и коэффициентов распределения.
Важное значение имеет группировка затрат по отношению к объему производства. По данному признаку затраты подразделяются на постоянные и переменные.
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции, то есть не изменяются при изменении объема производства.
Переменные затраты зависят от объема и изменяются прямо пропорционально изменению объема производства (или деловой активности) компании. По мере его повышения растут и переменные затраты, и наоборот (например, заработная плата производственных рабочих, изготавливающих определенный вид продукции, затраты сырья и материалов).Переменные затраты, рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину.
Кроме того, существуют смешанные затраты, которые содержат как постоянный, так и переменный компоненты. Часть этих затрат изменяется при изменении объема производства, а другая часть не зависит от объема производства и остается фиксированной в течение отчетного периода. Например, месячная плата за телефон включает постоянную сумму абонентской платы и переменную часть, которая зависит от количества и длительности междугородних телефонных разговоров.
Таким образом, постоянные затраты (арендная плата) изменятся вместе с изменением уровня активности. Поэтому при учете затрат их необходимо четко разграничить между постоянными и переменными.
Производственные затраты включают в себя:
§ прямые материальные затраты;
§ прямые расходы по оплате труда с отчислениями на социальные нужды;
§ потери от брака;
§ производственные накладные расходы.
Производственные накладные расходы состоят из расходов по эксплуатации производственных машин и оборудования и цеховых расходов.
Периодические расходы подразделяются на:
· коммерческие;
· общие;
· административные.
К ним относится существенная часть общей массы расходов на управление, обслуживание производства, сбыт продукции, которая, зависит не от объема производства и продаж, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики администрации, продолжительности отчетного периода, структуры предприятия и других факторов.
По технико-экономическому назначению различают основные (технологические) и накладные расходы.
Основные (технологические) расходы – непосредственно связаны с производством и оказанием услуг, к ним относятся первые шесть статей затрат: затраты на оплату труда, стоимость материалов, топлива, электроэнергии, другие расходы, связанные с конкретным объектом калькулирования.
Накладные – связаны с обслуживанием отдельных подразделений (цехов, участков) или организации в целом и управлением ими.
Важное значение при калькулировании себестоимости и оценке готовой продукции имеет группировка затрат в зависимости от времени их возникновения и отнесения на себестоимость продукции. По данному признаку затраты подразделяются на:
а) текущие;
б) будущего отчетного периода;
в) предстоящие.
К текущим относятся расходы по производству и реализации продукции данного периода. Они принесли доход в настоящем и потеряли способность приносить доход в будущем.
Расходы будущего периода – это затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции, которая будет выпускаться в последующие отчетные периоды (например, расходы на освоение вводимых в эксплуатацию цехов, производств, на подготовку и освоение новых видов продукции на действующих предприятиях). Такие затраты должны принести доход в будущем.
К предстоящим относят затраты, которые в данном отчетном периоде еще не произведены, но для правильного отражения фактической себестоимости подлежат включению в затраты производства за данный отчетный период в плановом размере (расходы на оплату отпусков рабочих, выплату единовременного вознаграждения за выслугу лет и другие затраты, имеющие периодический характер).
В процессе принятия управленческих решений руководитель должен обладать достаточной информацией, которая сулила бы выгоду предприятию от производства того или иного вида товара. В этих условиях особую значимость приобретает разделение затрат на следующие виды:
1) альтернативные (вмененные);
2) дифференциальные;
3) безвозвратные;
4) инкрементные;
5) маржинальные;
6) релевантные.
На предприятиях ограниченность ресурсов порождает ограничение производственных возможностей. Каждая ресурсная единица обладает некоторой отдачей, характеризующей эффективность ее производственного использования. Отдача имеет свои пределы. Даже при самой лучшей, материалосберегающей технологии из тонны руды не получить больше тонны металла. Производительность людей, _Ашин, оборудования также имеет верхний предел. В итоге, при данном количестве ресурсов существует предельный объем выпуска продукции. В этих условиях возможность увеличения производства одного товара достигается ценой снижения производства другого. На этом факте основывается понятие альтернативной стоимости.
Затраты, обусловленные отказом от одного товара в пользу другого, называют альтернативными (вмененными) затратами. Они означают упущенную выгоду, когда выбор одного действия исключает появление другого действия. Альтернативные затраты возникают в случае ограниченности ресурсов. Если ресурсы не ограничены, вмененные издержки равны нулю.
Каждое последующее увеличение производства продовольственных товаров на определенное число единиц требует все большего снижения производства непродовольственных товаров, т.е. вмененных затрат. То же самое наблюдается и при увеличении производства непродовольственных товаров за счет снижения выпуска продовольственных. Отсюда и вытекает закон возрастания вмененных издержек (упущенных возможностей, дополнительных затрат), отражающий свойство рыночной экономики, согласно которому для получения каждой дополнительной единицы одного товара приходится расплачиваться потерей все возрастающего количества других товаров, т.е. увеличением упущенных возможностей.
Дифференциальные затраты – это величина, на которую отличаются затраты при рассмотрении двух альтернативных решений. Например, рассматриваются два альтернативных места для строительства нового производственного цеха. Если будет выбран район «А», ежегодные затраты по его содержанию предположительно составят 800 тыс. руб., если район «В» – 600 тыс. руб. Дифференциальные затраты по содержанию производственного цеха составят 200 тыс. руб. (800 – 600).
Дифференциальные затраты также называют дополнительными или приростными. В приведенном примере приростные затраты по содержанию цеха составят 200 тыс. руб., если цех переместится из района «В» в район «А». Решения по вводу дополнительных смен на заводе, увеличение штата работников также включают дифференциальные издержки.
Безвозвратные затраты – это такие затраты, которые были сделаны в прошлом в результате ранее принятого решения. Следовательно, они не могут повлиять на будущие затраты и не могут быть изменены никаким настоящим или будущим действием. Примером таких затрат может быть первоначальная стоимость закупленных материалов и оборудования. Несмотря на то, что приобретенные ресурсы не используются сейчас, затраты на их приобретение не могут быть изменены никакими будущими действиями.
Инкрементные затраты являются дополнительными и возникают в случаях производства какой-то партии продукции дополнительно. Например, если в результате какого-то решения увеличиваются постоянные затраты (выплачивается премия за сверхурочные работы), то эти затраты называют инкрементными. Если принятое решение о дополнительном выпуске не влечет за собой увеличения абсолютной суммы постоянных затрат, то инкрементные затраты равны нулю.
Маржинальные затраты – это дополнительные затраты, когда производится еще одна единица продукции. Такие затраты рассчитываются не на весь выпуск, а на единицу продукции.
Маржинальные затраты обычно различны при разных объемах производства. Они уменьшаются с увеличением выпуска продукции.
В зависимости от специфики принимаемых решений затраты подразделяются на релевантные и нерелевантные.
Релевантными (т.е. существенными, значительными) затратами можно считать только те затраты, которые зависят от рассматриваемого управленческого решения. В частности, затраты прошлых периодов не могут быть релевантными, поскольку повлиять на них уже нельзя. В то же время, вмененные затраты (упущенная выгода) релевантны для принятия управленческих решений.
Процесс управления на предприятии включает в себя не только прогнозирование, планирование, учет и анализ затрат, но и регулирование и контроль их уровня. Для этих целей применяется следующая классификация затрат: регулируемые и нерегулируемые; эффективные и неэффективные; в пределах норм и по отклонениям от них; контролируемые и неконтролируемые.
По степени регулируемости затраты подразделяются на полностью, частично и слабо регулируемые.
На результаты деятельности предприятия существенное влияние оказывает деление затрат на производительные (эффективные) и непроизводительные (неэффективные).
РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ПО «Иркутскмебель»
2.1 Характеристика предприятия
ЗАО ПО «Иркутскмебель» - бывший комбинат мебельных деталей, известен более 15 лет в лесной и деревообрабатывающей промышленности и является базовым предприятием для крупнейших изготовителей мебели нашего региона. Промплощадка ЗАО расположена в юго-восточной части г.Иркутска.
До образования ЗАО на месте промплощадки существовала мебельная фабрика, построенная в 1994 году Министерством путей сообщения, как лесопильный завод. В 1998 году лесопильный завод переименован в Иркутскую мебельную фабрику с проведением соответствующих реконструкций. Предприятие было специализировано на впуске мягкой мебели, оконных и дверных блоков, аудиторных и лабораторных столов. В 2001 году было организовано производство строганного шпона. С 2002 года фабрика переименована в комбинат мебельных деталей для обеспечения сборочно-отделочных предприятий г.Иркутска и Иркутской обл. На предприятии были построены и введены в эксплуатацию:
- главные корпуса № 1. 2 (с размещением основных цехов), склад ГСМ, водонасосная станция, административно-бытовой корпус, столовая, компрессорная.
В 2005 комбинат переведен на аренду и переименован в закрытое акционерное общество.
Производственная программа предприятия:
- изготовление щитовых мебельных деталей (ЩМД) из ДСП, облицованные натуральным и синтетическим строганным шпоном, включая изготовление щитовых фасадных комплексов, облицованных шпоном твердолиственных пород и рулонной декоративной пленкой с финиш – эффектом;
- столярные изделия: половая доска, вагонка;
- строганный строительный погонаж, погонажные изделия из пиломатериала хвойных и лиственных пород;
- строганный шпон из ТЛП;
- мебель бытовая: кровати, тумбочки, шкафы-купе;
- мебель для офисов.
Для своего производства ЗАО использует деловую древесину, пиломатериалы, ДСП, ДВП, синтетические пленки, клей-расплав, смолу КФЖ.
Снабжение происходит за счет российских поставщиков и импортных поставок. Основными российскими поставщиками являются: Усть-Илимский леспромхоз, ЗАО «Мегахим», ООО «Ростэкцентр», ЗАО «Целлоштоф Удн Папир Ист», ОПМО «Шатура», АОСФБМ «Сходня», Щебекинский леспромхоз, фирма «Маза-Декор», АО «Фанплит», АО «Плитекс»,.
Предприятие поставляет свою продукцию: ООО «Марма», ЗАО «Интерьер», АО «Дорохово-мебель» - щиты мебельные, ПМО «Шатура» - гильзы бумажные, АО «Храбрищево» - смолы. Предприятие от этих потребителей получает: растворитель, ДСП, клей-расплав, шпон, кромку, пленку.
Все поступающее сырье и материалы завозятся на предприятие железнодорожным и автомобильным транспортом. Разгрузка осуществляется козловыми кранами и автопогрузчиками.
На балансе ЗАО находятся:
- производственные корпуса с рабочим и силовым оборудованием (количество единиц оборудования – свыше 200, их них 70% импортного);
- административный корпус;
- передаточные устройства;
- артезианские скважины;
- котельная;
- теплица;
- спортплощадка;
Акционерное общество является комплексно-механизированным предприятием. Процент механизации основного производства составляет 86%. На предприятии имеется 18 механизированных поточных линий, 9 комплексно-механизированных участков, 8 п/автоматических линий.
Производственная и управленческая структура предприятия:
В состав ЗАО входят следующие подразделения, корпуса и отделы:
- цех №1- выпуск строганного шпона;
- цех №2- выпуск ЩМД;
- цех №3-изготовление ЩМД методом термокаширования;
- цех №4-автотранспорт;
- цех №5-РМЦ;
- цех №6-котельная;
- цех №7-электроцех;
- цех №8-разгрузка вагонов и прием лесоматериалов;
- цех №9-сушка и раскрой пиломатериалов, мебельно-сборочный участок;
- отдел производства, планирования и кооперирования поставок (ОПП и КП);
- производственно-технический отдел;
- отдел снабжения, сбыта и маркетинга;
- финансово-экономический отдел;
- общий отдел;
- хозяйственный отдел.
В следующей таблице представлены основные показатели, характеризующие результаты деятельности анализируемого предприятия.
Таблица 2.1
Основные показатели, характеризующие деятельность ЗАО ПО «Иркутскмебель»
| Показатели
|
Ед. изм. |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
| 1.Объем товарной продукции без НДС | тыс.руб. | 60157 | 76414 | 148632 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 127 | 247 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 194 | |
| 2.Объем реализованной продукции (без НДС) | тыс.руб. | 53167 | 73271 | 155515 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 137 | 292 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 214 | |
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | тыс.руб. | 90211 | 87986 | 72217 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 97 | 80 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 82 | |
| 4.Фондоотдача | руб./руб. | 0,67 | 0,88 | 2,06 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 130 | 307 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 236 | |
| 5.Стоимость оборотных средств | тыс.руб. | 8092 | 18121 | 25800 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 224 | 318 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 142 | |
| 6.Оборачиваемость оборотных средств | оборотов | 6,6 | 4,2 | 6,1 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 64 | 92 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 145 | |
| 7.Численность ПП | чел. | 422 | 450 | 581 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 106 | 137 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 129 | |
| 8.Производительность труда | тыс.руб. | 142,4 | 169,8 | 255,9 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 119 | 180 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 151 | |
| 9.Фонд оплаты по труду | тыс.руб. | 6929 | 10710 | 19199 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 155 | 277 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 179 | |
| 10.Среднегодовая зарплата на одного работающего | тыс.руб. | 15,7 | 23,8 | 33,1 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 152 | 210 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 138 | |
| 11.Прибыль балансовая | тыс.руб. | 3904 | 4456 | 11032 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 103 | 283 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 273 | |
| 12.Общая рентабельность | % | 4,0 | 4,2 | 11,2 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 106 | 280 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 267 | |
| 13.Себестоимость товарной продукции | тыс.руб. | 48584 | 72134 | 138431 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 148 | 284 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 192 | |
| 14.Материальные затраты | тыс.руб. | 33415 | 51239 | 100603 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 153 | 301 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 196 | |
| 15.Затраты на 1 рубль товарной продукции | руб./руб. | 0-80,8 | 0-94,4 | 0-93,1 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 117 | 115 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 99 |
Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу. Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.
По данным, представленным в таблице 2.1 можно сделать вывод о весьма положительной динамике показателей. Однако вместе с ростом объемов товарной продукции (27% в 2008 году и 47% в 2009 году), себестоимость продукции так же имеет тенденцию к росту.
Так, рост себестоимости всей товарной продукции в 2008 году составил 48%, а в 2009 году уже 84%.
Затраты на 1 рубль товарной продукции так же увеличились в 2008 году на 17%, в 2009 году на 15%.
Таким образом, необходимо наиболее полно изучить причины повышения себестоимости в ЗАО ПО «Иркутскмебель». В следующем параграфе данного раздела представлен наиболее полный и глубокий анализ себестоимости производимой продукции на анализируемом предприятии.
2.2 Анализ себестоимости в ЗАО ПО «Иркутскмебель»
При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Затраты на 1 рубль товарной продукции
Показатели |
За 2008 год в среднегод. ценах предыд. года | За 2009 год в среднегод. ценах предыд. года | За 2009 год в фактически действующих ценах |
| 1.Фактическая себестоимость ТП, тыс.руб. | 72134 | 118905 | 138431 |
| 2.Факт. выпуск ТП в отпускных ценах, тыс.руб. | 76414 | 127030 | 148632 |
| 3.Затраты на 1 рубль ТП (п1:п2), коп. | 94,4 | 93,6 | 93,1 |
4.Изменение затрат на 1 рубль ТП в отчет.году, в % к пред. году |
- | -0,8 | -1,4 |
Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 118905 тыс.руб.
Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 127030 твс.руб.
Изменение затрат:
1. За 2009 год в среднегодовых ценах предыдущего года
(93,6-94,4)/94,4*100=-0,8%
2. За 2009 год в фактически действующих ценах:
(93,1-94,4)/94,4*100=-1,4%
Используя данные таблицы 2.2, можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,8%).
Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы 3 видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:
а) в сопоставимые оценки:
118905/72134*100=165,0% - темп роста затрат
127030/76614*100=166,2% - темп роста выпуска ТП
б) в действующие оценки
138431/72134*100=191,9% - темп роста затрат
148321/76414*100=194,5% - темп роста выпуска ТП
Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 1,3коп. (93,1-94,4).
Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.
В настоящее время на предприятии постоянно происходит обновление отдельных видов изделий. Поэтому необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции.
Для анализа составляется аналитическая таблица 2.3, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции.
Таблица 2.3
Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.
Наименование продукции |
Затраты на 1 рубль товарной продукции |
Структура выпускаемой продукции | Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции |
||||||
| 2008 г. | В 2009 . | 2008 г | 2009 г | Всего | В т.ч. за счет | ||||
| в действ. ценах | в ценах пред. года | себестоимости | цены | структуры | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Шпон строганный (тыс.м2
) |
98,2 | 95,44 | 95,8 | 0,20 | 0,14 | -6,28 | -0,34 | -0,05 | -5,89 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Мебельные детали (тыс.м2
) |
85,0 | 84,31 | 84,46 | 0,46 | 0,52 | +4,98 | -0,28 | +0,16 | +5,10 |
| Мебель офисная (наборов) | 94,6 | 95,05 | 94,9 | 0,23 | 0,25 | +2,0 | +0,07 | +0,04 | +1,89 |
| Продукция деревообработки (тыс.руб.) | 95,1 | 94,0 | 94,3 | 0,11 | 0,09 | -2,0 | -0,07 | -0,03 | -1,90 |
| Всего | 94,4 | 93,1 | 93,6 | 1,0 | 1,0 | -1,30 | -0,62 | +0,12 | -0,80 |
Шпон строганный
Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, как видно из таблицы произошло за счет:
а) снижения себестоимости выпуска 1м2
шпона:
(95,8-98,2)*0,14=-0,34 коп.
б) за счет изменения цены 1м2
шпона:
(995,44-95,8)*0,14=-0,05 коп.
в) за счет структурного сдвига, а именно уменьшение объемов выпуска шпона:
(0,20-0,14)*98,2=-5,89 коп.
Таким образом, общее снижение затрат на рубль товарной продукции за счет всех трех факторов по шпону строганному составило 6,28 коп. (-0,34-0,05-5,89)
Отсюда, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства.В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%.
Мебельные детали
Из данных таблицы 2.3 видно, что за счет снижения себестоимости
мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,28 коп. (88,46-85,0)*0,52;
За счет цен, затраты возросли на 0,16 коп. (84,31-84,46)*0,52 – это произошло в результате снижения цены 1м2
щита со 190 руб. до 160 руб.;
За счет структуры затраты также возросли на 5,1 коп. (0,52-0,46)*85,0, в связи с увеличением объемов производства.
Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 4,98 коп. (-0,28+0,16+5,10)
Рассмотрим более подробно полученные результаты.
Снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,12 коп. (-0,28+0,16).
Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный.
Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться.
Мебель офисная
Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости:
(94,9-94,6)*0,25=+0,07 коп.
Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,07 коп.
Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен:
(95,05-94,9)*0,25=+0,04 коп.
Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,04 коп.
Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры:
(0,25-0,23)*94,6=+1,89 коп.
Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,89 коп.
Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило +2,00 коп.
Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный.
Продукция деревообработки
Затраты на 1 рубль ТП за счет снижения себестоимости, как видно из таблицы, уменьшились на 0,07 коп. (94,3-95,1)*0,09;За счет повышения цен на эту продукцию затраты на 1 рубль ТП снизились на 0,03 коп. (94,0-94,3)*009; За счет уменьшения доли выпуска продукции деревообработки, в общем объеме, затраты на 1 рубль ТП были снижены на 1,9 коп. Общее снижение затрат на 1 рубль ТП по трем факторам составило 2,00 коп.
Таким образом, продукция деревообработки имеет свою небольшую нишу на рынке сбыта, и задача предприятия найти возможность увеличения продаж и, соответственно, производства этой продукции, т.к. она имеет хорошие экономические показатели по цене и себестоимости. Для анализа структуры затрат составляется аналитическая таблица 2.4.
Таблица 2.4
Структура затрат на производство
| Элементы затрат | 2008 год | 2009 год | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | |
| 1.Материальные затраты | 45226 | 62,7 | 89671 | 64,7 |
| 2.Топливо | 2309 | 3,2 | 4152 | 3,0 |
| 3.Энергия | 3672 | 5,1 | 6922 | 5,0 |
| 4.Зарплата | 10710 | 14,9 | 19199 | 13,9 |
| 5. Отчисления на соц. нужды | 3962 | 5,5 | 7104 | 5,1 |
| 6.Амортизация ОПФ | 2103 | 2,9 | 2167 | 1,3 |
| 7.Прочие затраты | 4112 | 5,7 | 9690 | 7,0 |
| Полная себестоимость | 72134 | 100,0 | 138431 | 100,0 |
Из приведенных в таблице 2.4 данных видно, что производство мебели является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 64,7%.
Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в 2009 году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с 2008 годом с 62,7% до 64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.
Объясняется это тем, что в производстве мебели стало применяться более дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.
Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилось. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%.
Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.
Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции (табл. 2.5). На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.
Таблица 2.5
Изменение затрат по калькуляционным статьям
Калькуляционные статьи затрат |
2008 г. тыс. руб. |
2009 г.тыс. руб. |
Сумма отклонений тыс. руб |
1.2
1.3 Отклонение |
|
по статьям затрат % |
к полной себ-ти % |
||||
| 1.Сырье и материалы | 82180 | 81578 | -602 | -0,73 | -0,43 |
| 2.Транспортно-заготовительные расходы | 1263 | 1208 | -55 | -4,35 | -0,04 |
| 3.Зплата производственных рабочих | 8419 | 8998 | +579 | +6,87 | +0,41 |
| 4.Отчисления на соц. нужды | 3116 | 3329 | +213 | +6,84 | +0,15 |
| 5.Расходы на содержание оборуд. | 16417 | 16095 | -322 | --1,96 | -0,23 |
| 6.Общепроизводств расходы | 9261 | 8464 | -797 | -8,6 | -0,56 |
| 7.Производстводствсебестоимость | 120656 | 119671 | -985 | 0,81 | 0,70 |
| 8.Общехозяйств. расходы | 19038 | 18294 | -744 | -3,90 | -0,53 |
| 9.Коммерческие расходы | 607 | 466 | -141 | -23,2 | -0,11 |
| Полная себестоимость | 140301 | 138432 | -1869 | -1,34 | -1,34 |
Как видно из таблицы 2.5 себестоимость товарной продукции в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.
По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).
Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.
На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:
1. Изменение норм расхода.
2. Изменение цен на сырье и материалы.
Таблица 2.6
Показатели затрат на сырье и материалы (офисная мебель)
Виды сырья и основных материалов |
Кол-во израсход. сырья и материалов | Стоимость израсходованного сырья и материалов | Отклонение от 2008 года | В том числе на счет | ||||||
| по нормам | по факт. расходу | Отклонение | 2008 год | 2009 год | норм расхода | цен | ||||
| цена | сумма, тыс.руб. | цена | сумма, тыс.руб. | |||||||
| Пиломатериал хвоя (м3
) |
77,9 | 72,2 | -5,7 | 1000 | 77,9 | 1333 | 96,2 | +18,3 | -5,7 | +24 |
| ДСП (м2
) |
101760 | 93678 | -8082 | 23-20 | 2360,8 | 29 | 2716,7 | +355,9 | -187,5 | +543 |
| Шпон синтетич. (м²) | 144710 | 128056 | -16654 | 17-00 | 2460,0 | 20 | 2561,1 | +101,0 | -283,1 | +384 |
| Шпон натуральн.(м2
) |
56800 | 59300 | +2500 | 25-50 | 1448,4 | 34 | 2016,2 | +567,8 | +63,8 | +504 |
| Смола (кг) | 22180 | 20200 | -1980 | 33-10 | 734,2 | 38 | 767,6 | +33,4 | -65,6 | +99 |
| Кромочный пластик (п.м.) | 305280 | 303810 | -1470 | 1-44 | 439,6 | 1-80 | 546,9 | +107,3 | -2,1 | +109 |
| Клей расплав. (кг) | 155,70 | 14333 | -1237 | 39-80 | 619,7 | 51-00 | 731,0 | +111,3 | -49,2 | +160 |
| Лак (кг) | 30528 | 22103 | -8425 | 53 | 1618,0 | 64,0 | 1414,6 | -203,4 | -446,5 | +243 |
| Итого: | 9758,7 | 10850 | +1091 | -975,9 | +2067 | |||||
Как видно из таблицы 2.6 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. Из проведенного анализа видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата – на 38,9%.
РАЗДЕЛ 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ в ЗАО ПО «Иркутскмебель»
Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.
Оценка эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:
- затраты на осуществление мероприятия:
- финансовые ресурсы предприятия;
- источники финансирования мероприятия;
- экономический эффект;
- результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.
Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 3.1).
Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.
Таблица 3.1
Наименование показателей |
Ед. изм. |
Значение показателя |
| Цена 1м³ черновых заготовок | Руб. | 2100 |
| Транспортные расходы по доставке 1м³ (2,5% к цене) пиломатериалов | Руб. | 52 |
| Производственная программа цеха по изготовлению черновых заготовок | м³ | 5956 |
| Норма расхода пиломатериалов для изготовления 1м³ заготовок | м³ | 1,3 |
| Потребность пиломатериалов для выполнения производственного задания | м³ | 7743 |
Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия
При внедрении мероприятий НТП можно встретиться с тремя случаями:
1) новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;
2) средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;
3) автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования. В связи с этим принято различать:
а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;
б) новые капитальные вложения;
в) общие капитальные вложения.
Новые капитальные вложения (Кн) – это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.
Они определяются по формуле:
Кн = Кт + Кс + Км + Кп ± Ок,
где Кт – затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;
Кс – затраты на строительство и реконструкцию зданий, необходимых для осуществления автоматизации;
Км – затраты на модернизацию действующего оборудования, предусмотренного использованию;
Кп – затраты на проектирование (конструкторские и опытные работы);
± Ок – величина изменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.
При определении Кт, следует учитывать, что часть технологических средств,необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле:
Кт = Ко – Кис,
Имеем: Кт = 205 тыс. руб.
Площадь, занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.
Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.
Затраты на 1м² производственно площади устанавливаются по прейскурантам.
В случае недостатка производственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:
Кс = ∆ П * Цс;
где - ∆ П – недостаток производственной площади;
Цс – затраты на 1м² производственной площади (Цс = 5000 руб.)
Недостаток производственной площади вычисляется по формуле:
∆П=(П2-П1)*1,67,
где П2 – площадь, необходимая для установки нового оборудования, м2
;
П1 – площадь, занимаемая оборудованием по базовому варианту, м2
;
1,67 – коэффициент, учитывающий долю площади на проходы и проезды.
Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. дополнительной площади не требуется.
Затраты на проектирование определяем по следующей формуле:
Кс=(Кт+Кс)*0,13=205*0,13=27,0 тыс. руб.
Тогда:
Кн=Кт+Кс+Кп=205+27=232 тыс. руб.
Общие капитальные вложения Коб – это капитальные вложения на участке до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту Коб=Кст. По предлагаемому варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.
Их можно определить по формуле:
Коб=Кн+Кис+Рм,
где Кис – используемые при внедрении мероприятия старые капитальные вложения.
В общие капитальные вложения по предлагаемому варианту должны также включаться затраты на перестановку используемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Рм).
Расходы на демонтаж и монтаж используемого оборудования определяются процентом от величины Кис, принятом в размере 15 %.
По базовому варианту Коб=Кст=156 тыс. руб.;
По предлагаемому варианту Коб=Кн+Кис+Рм=232+53,8 =293тыс.руб.
Результаты расчетов сведены в таблицу 3.4.
Таблица 3.4
Расчет необходимых затрат
| Наименование показателей | Ед. изм. | Сумма, тыс. руб. |
| Затраты на приобретение нового оборудования | тыс. руб. | 186,0 |
| Затраты на производственное строительство | тыс. руб. | - |
| Затраты на проектирование | тыс. руб. | 27,0 |
| Затраты на монтаж | тыс. руб. | 26,0 |
| Ликвидационное сальдо | тыс. руб. | 15,0 |
| Общие затраты | тыс. руб. | 224,0 |
Расчет показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов.
Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2000 год нормативы отчислений из прибыли составили:
в фонд развития производства – 50 %
в фонд социального развития – 40 %
финансовый резерв – 10 %
нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда – 50 %.
Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники приводятся в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Фонд развития производства, науки и техники
| 1.3.1.1 Показатели | 1.3.1.2 Ед. изм. | Величина показателя |
| Объем товарной продукции | тыс. руб. | 148632 |
| Полная себестоимость товарной продукции | тыс. руб. | 138431 |
| Амортизация на полное восстановление | тыс. руб. | 1160 |
| Балансовая прибыль | тыс. руб. | 11032 |
| Налоговые отчисления | тыс. руб. | 3961 |
| Финансовый резерв | тыс. руб. | 707 |
| Расчетная прибыль на пополнение собственных фондов | тыс. руб. | 6364 |
В том числе: ФРП ФСР |
3536 2828 |
|
| Отчисления из амортизационного фонда | тыс. руб. | 580 |
| ФРПНТ, всего | тыс. руб. | 4115 |
Определение изменений себестоимости продукции
Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:
а) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);
б) себестоимость годового выпуска продукции;
в) снижение себестоимости единицы на участке внедрения автоматизации;
г) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.
При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ.
Если же внедрение мероприятия отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.
Следовательно, цеховая себестоимость единицы продукции (S) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:
S=Л+М+Э+З+Д+О+А+Р+И+П+Цр+Т,
где Л – затраты на сырье (лесоматериалы);
М – затраты на основные материалы;
Э – затраты на энергию для технологических целей (электроэнергия, сжатый воздух, теплоэнергия и др.)
З – основная заработная плата производственных рабочих;
Д – дополнительная заработная плата производственных рабочих;
О – отчисления на социальные нужды;
А – амортизация оборудования;
Р – затраты на текущий ремонт оборудования;
Т – расходы, связанные с внутрицеховым транспортам;
И – затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;
П – прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
Цр – цеховые расходы.
Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:
Л=V*Ц,
Л=1,3(2100+52)=2800 руб.
где V – количество птломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м3
;
Ц – цена пиломатериалов с учетом доставки, руб.
Затраты на сырье(пиломатериалы) с учетом сушки составят: 3400 руб. на изготовление 1 м3
заготовок.
Затраты на электроэнергию для технологических целей(Ээ)
. Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт*ч электроэнергии по формуле:
Э=(Асил*Рэ)/Q,
где Асил – расход силовой электроэнергии в кВт*ч;
Рэ – цена 1 кВт*ч силовой электроэнергии;
Q – часовой выпуск продукции в натуральном выражении.
В свою очередь
Где Ni- установленная мощность электродвигателя или другой силовой установки в кВт;
Kci - коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использования оборудования по мощности (Км) и коэффициента использования оборудования по времени (Кв);
Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в данном случае равной одному часу, m – количество видов токоприемников.
Мощность электродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.
Цена 1 кВт*ч электроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р=0,9 руб.).
Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.
Имеем
Асил
=25,6*0,8*1=20,5кВтч
Асилпр
=33,2*0,8*1=26,6кВтч
Тогда
ЭЭ БАЗ
=(АСИЛ БАЗ
РЭ
)/QБАЗ
=20,5*0,9/1,2=15,4 руб.,
ЭЭ ПР
=(АСИЛ ПР
*РЭ
)/QПР
=22,6*0,9/1,5=16,0 руб.
Основная заработная плата производственных рабочих (З) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по формуле:
где Sо – часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;
Sn – часовая тарифная ставка помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;
Qч – часовой выпуск продукции;
Кn – коэффициент перевыполнения установленных норм (0,05)
Коф – коэффициент доплат до основного фонда (0,15)
к - количество операций по вариантам.
Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).
Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.
По базовому варианту:
- на станок Ц-6 - оператор IV разряда (Sо=14,5 руб.);
- на станок ЦДК-4– оператор V разряда (Sо=14,5 руб.).
- помощник III разряда (Sп = 13,1руб.)
По предлагаемому варианту:
- на станок ЦДК5-3 – оператор V разряда (Sо=17,0 руб.);
- помощник оператора IV разряда (Sп=13,1 руб.)
Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.
Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.
В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:
Збаз
=[(14,5+(14,5+13,1)*2)/1,2]*(1+0,15)(1+0,05)=70,1руб.
Зпр
=[(14,5+17,0+13,1)/1,5]*(1+0,15)(1+0,05)=35,9руб.
Дополнительная заработная плата (Д). В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.
Дополнительная заработная плата устанавливается в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле:
Д=Кд*З,
где Кд – коэффициент доплат за непроработанное время (Кд=15 % от основной заработной платы).
Тогда имеем:
Дбаз=Кд*Збаз=0,15*70,1= 10,5 руб.;
Дпр=Кд*Зпр=0,15*35,9=5,4 руб.
Амортизация оборудования(А)
, приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:
Где Ц – цена единицы оборудования в руб.;
а - норма амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;
Qг – годовой выпуск продукции в натуральном выражении;
К – коэффициент, учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение данного оборудования;
n - количество видов оборудования.
Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта апр
=8,3).
Тогда получим:
Абаз
=(156*8,3)/(100*4841)=2,7 руб.
Апр
=(205+53)*8,3)/(100*5956=3,6 руб.
Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой:
где Кр – коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;
Цб – балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, руб.;
Qг – годовой выпуск продукции, шт.
Имеем:
Рбаз
=(0,05*156)/4841=1,61 руб.
Рпр
=(0,05*258)/5956=2,17 руб.
Затраты на внутрицеховой транспорт (Т). Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения:
где Квт – коэффициент затрат на внутрицеховой транспорт, равный 0,006.
Имеем:
Тбаз
=(0,006*156)/4841=0,2 руб.
Тпр
=(0,006*258)/5956=0,26 руб.
Общие затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений(И).
Данные расходы рассчитываются по формуле:
где Ки – коэффициент затрат на режущий инструмент и приспособления, равный 0,002.
Имеем:
Ибаз
=(0,002*156)/4841=0,06 руб.
Ипр
=(0,002*258)/5956=0,09 руб.
Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:
П=(А+Р+Т+И)*Кпр,
где Кпр – коэффициент прочих расходов (Кпр=0,5).
Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(2,7+1,61+0,2+0,06)*0,5=2,29 руб.;
Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(3,6+2,17+0,26+0,09)*0,5= 3,06 руб.
Цеховые расходы по базовому варианту могут находиться процентом от суммы этих статей:
Цр = (3 + А + Р + Т + И + П) * Кц;
где Кц – коэффициент цеховых расходов (Кц = 1,3)
Црбаз = (Збаз + Абаз + Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц = (70,1+2,7+1,61+0,2+0,06+2,29) * 1,3 = 100,1 руб.;
Црпр = (3пр + Апр + Рпр + Тпр + Ипр + Ппр) * Кц = (35,9+3,6+2,17+0,26+0,09+3,06) * 1,3 = 58,6 руб.
Рассчитывая цеховые расходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть следующее обстоятельство.
Цеховые расходы содержат значительную долю условно-постоянных расходов (70-80%).
Величину цеховых расходов на единицу продукции по предлагаемому варианту (Цр2) можно определить по формуле:
где Цр1 – цеховые расходы, приходящиеся на единицу продукции по базовому варианту;
Уп – доля условно-постоянной части расходов в общей сумме цеховых расходов, %;
Q1 и Q2 – годовые объемы производства по сравниваемым вариантам.
Имеем:
Цр2=100,1-[(70*100,1/100)*(5956-4841)/5956]=87,0 руб.
Расчет годовой экономии. Снижение себестоимости единицы продукции на участке внедрения автоматизации (РS) находится из отношения:
Где S1 и S2 – эксплуатационные расходы на единицу продукции по базовому и предлагаемому вариантам
Ps
=(115,4-80,3)/115,4*100=30,4%
Сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах (Гэ) рассчитывается по формуле:
Гэ = (S1 - S2) * Q2 = (223,6-142,4) * 5956 = 483,6 тыс.руб.
Где Q2 – годовой выпуск продукции в натуральном выражении после внедрения автоматизации.
Расчет показателей, характеризующих экономический эффект от предлагаемых мероприятий
1. Расчет изменения себестоимости и объемов выпуска товарной продукции на участке внедрения.
После внедрения мероприятия выпуск товарной продукции в натуральном измерении увеличится с 4841 м3
до 5956 м3
то есть на 1115 м 3
черновых заготовок.
За счет снижения эксплуатационных расходов цеховая себестоимость выпуска продукции снизится на 483,6 тыс. руб.
В то же время она возрастает за счет увеличения объемов изготовления продукции на сумму (3400*1115) = 3791 тыс. руб.
Таким образом, произойдет повышение цеховой себестоимости на сумму:
∆ С = (3791-484) = 3307 тыс. руб.
За счет внедрения мероприятия при затратах 0,931 руб. на 1 рубль товарной продукции, ее увеличение составит:
∆ ТП = 3791/0,931= 4072 тыс. руб.
Товарная продукция по предприятию в целом определяется по формуле:
ТПп = ТПб + ∆ ТП
ТПп = 148632+4072=152704 тыс. руб.
Себестоимость продукции составит:
Сп = Сб + ∆ С
Сп = 138431+3307 = 141738 тыс. руб.
Прибыль равна:
Пп = ТПп – Сп
Пп = 152704-141738==10966 тыс. руб.
Рентабельность продукции определяется по формуле:
Рп = (Пп : Сп)*100;
Рп = (10966/141738)*100=7,74%
Срок окупаемости капитальных вложений:
Т = Кнов : (Пп – Пб)
Т = 232/(1066-10201)=0,3года
Коэффициент экономической эффективности:
Е = 1 : Т = 3,3
Экономический эффект от внедрения мероприятия:
Э = ТПп – 3
Э = 142704-141773=10931 тыс. руб.
Затраты определяются по формуле:
З = Сп + Ен * Кнов
Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности,
Ен = 0, 15
З = 141738+0,15*232=141773 тыс. руб.
Таблица 3.7
Влияние предлагаемого мероприятия на экономические показатели работы акционерного общества
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателя | Отклонения «+», «- » |
|
| До внедрения | После внедрения | |||
| 1. | Объем ТП, тыс. руб. | 148632 | 153819 | +5187 |
| 2. | Полная себестоимость, тыс. руб. | 138431 | 142251 | +3820 |
| 3. | Прибыль по ТП, тыс. руб. | 10201 | 11568 | +1367 |
| 4. | Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 72217 | 72449 | +232 |
| 5. | Фондоотдача, руб./руб. | 2,06 | 2,12 | +0,06 |
| 6. | Численность ППП, чел. | 581 | 584 | +3 |
| 7. | Выработка на 1 ППП, тыс. руб. | 255,9 | 263,4 | +7,5 |
| 8. | Затраты на 1 рубль ТП, коп. | 93,1 | 92,5 | -0,06 |
| 9 | Рентабельность, % | 7,37 | 8,13 | +0,76 |
Основным резервом повышения прибыли является снижение всех видов затрат на производство и реализацию продукции.
В данной курсовой работе предлагается замена имеющегося оборудования на более производительное, а также организация розничной торговли на свободных площадях самого предприятия.
Внедрение многопильного круглопильного станка ЦДК5-3 и открытие магазина позволят улучшить технико-экономические показатели работы предприятия. Расчеты показали, что они могут измениться следующим образом:
- товарная продукция возрастет на 5187 тыс. руб.;
- прибыль увеличится на 1367 тыс. руб.;
- численность работающих возрастет на 3 чел.;
- затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшатся на 0,6 коп.;
- рентабельность продукции повысится на 0,76%
- выработка на 1 работающего увеличится на 7,5 тыс.руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности акционерного общества показал, что в целом рентабельность производства составила в 2002 году 7,37%, а прибыль 10201 тыс. руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов и иных платежей итого меньше, что недостаточно для дальнейшего развития предприятия.
Основным резервом повышения прибыли является снижение всех видов затрат на производство и реализацию продукции.
В дипломном проекте предлагается замена имеющегося оборудования на более производительное, а также организация розничной торговли на свободных площадях самого предприятия.
Внедрение многопильного круглопильного станка ЦДК5-3 и открытие магазина позволят улучшить технико-экономические показатели работы предприятия. Расчеты показали, что они могут измениться следующим образом:
- товарная продукция возрастет на 5187 тыс. руб.;
- прибыль увеличится на 1367 тыс. руб.;
- численность работающих возрастет на 3 чел.;
- затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшатся на 0,6 коп.;
- рентабельность продукции повысится на 0,76%
- выработка на 1 работающего увеличится на 7,5 тыс.руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99. Приказ Министерства Финансов РФ №33н от 06.05.99.- [Электронный ресурс – Гaрант CD-rom].
2. Агапова, Т.А. Макроэкономика: Учебник/ Т.А. Агапова; Под ред. А.В. Сидоровича.-2-е изд.– М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Дело и сервис, 2009. – 416 с.
3. Адамов, В.Е., Экономика и статистика фирм / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 184 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Минск: Выс. шк., 2009. - 363 с.
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет; - 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2010. –416с.:ил.
6. Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта / А.Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2010.-208 с.: ил.
7. Булатов, А.С. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2009. — 816 с.
8. Рафикова, Н., Влияние цен на себестоимость продукции/ Н. Рафикова. // Экономист. -2010г.-№8.- с. 90-94.
9. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. -2-е изд., перераб., доп. — М.: Минск: ИП "Экоперспектива", 2010. - 498 с.: ил.
10. Сенчагов, В.К. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова.- М.: Проспект, 2010. – 496 с.
11. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2010 - 232с.
12. Широбоков, В.Г. Формирование себестоимости и доходов в системе управленческого учета/ В.Г. Шробоков. // Экономика перерабатывающих предприятий. 2010.-№7- с.25-27.