Кафедра
Учёта и Аудита
Контрольная работа по дисциплине
Экономический анализ
г. Керчь 2008 год
Задача 20 – 23
Рассчитать коэффициент ритмичности выпуска продукции по одному из методов по плану и фактически; определить изменение объема выпуска продукции за счет увеличения (уменьшения) коэффициента ритмичности фактически против плана.
| Номер варианта | Выпуск валовой продукции за месяц, тыс. грн. | в том числе по неделям | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 20 | план | 800 | 160 | 180 | 210 | 250 |
| факт | 880 | 150 | 175 | 240 | 315 | |
Существенное влияние на выпуск продукции оказывает ритмичность производства. Чтобы рассчитать влияние на выпуск продукции ритмичности производства, надо знать плановый и фактический коэффициенты ритмичности. Зная эти коэффициенты, можно рассчитать резерв выпуска продукции. Для этого можно использовать следующую формулу (6.3):
ТП¢ – выпуск продукции, который был при плановом коэффициенте ритмичности.
Отсюда увеличение (уменьшение) объема выпуска продукции будет равно (6.4):
,
где ТПф – фактический выпуск продукции,
Крф, Крпл – коэффициенты ритмичности: фактический и плановый.
Решение
| Наименование | Выпуск валовой продукции в 1-ю неделю, тыс. грн | Коэффициент ритмичности | Изменение коэффициента ритмичности фактически против плана |
| План | 160 | 100 | - 6,25 |
| Факт | 150 | 93,75 |
| Наименование | Выпуск валовой продукции во 2-ю неделю, тыс. грн | Коэффициент ритмичности | Изменение коэффициента ритмичности фактически против плана |
| План | 180 | 100 | - 2,78 |
| Факт | 175 | 97,22 |
| Наименование | Выпуск валовой продукции в 3-ю неделю, тыс. грн | Коэффициент ритмичности | Изменение коэффициента ритмичности фактически против плана |
| План | 210 | 100 | + 14,29 |
| Факт | 240 | 114,29 |
| Наименование | Выпуск валовой продукции в 4-ю неделю, тыс. грн | Коэффициент ритмичности | Изменение коэффициента ритмичности фактически против плана |
| План | 250 | 100 | + 26,00 |
| Факт | 315 | 126,00 |
Фактический выпуск валовой продукции за месяц по сравнению с плановым увеличился на 80,0 тыс. грн.(880 – 800). На увеличение выпуска продукции повлияло увеличение коэффициента ритмичности выпуска продукции за 3-ю неделю на 14,3% и за 4-ю неделю на 26%. Наблюдалось незначительное снижение коэффициента ритмичности выпуска продукции в 1-ю и 2-ю недели (6,3% и 2,8%), однако это не отразилось на снижении планируемого выпуска продукции за месяц. Увеличение коэффициента ритмичности выпуска продукции за месяц составило 10% (880 * 100 /800 = 110%, 110% - 100%).
Задача 60
По одному из изучаемых предприятий средняя списочная численность рабочих за апрель составила 500 чел., в том числе рабочих с продолжительностью рабочего дня 7ч. – 40 чел. Остальные рабочие имели установленную продолжительность рабочего дня – 8ч. Эти рабочие отработали за отчетный период 10500 чел.-дней (80100 чел.-ч), в том числе сверхурочно 300 чел.-ч. В отчетном месяце было 22 рабочих дня.
Определить показатели, характеризующие уровень использования рабочего времени за используемый период. Проанализировать полученные результаты.
Решение
| Наименование | показатели | |
| 1 | Среднесписочное число рабочих за апрель | 500 чел. |
| 2 | Отработано рабочими человеко-дней | 10500 чел./дн |
| 3 | Число человеко-дней праздничных и выходных | |
| 4 | Число отработанных человеко-часов, всего | 80100 чел./ч. |
| 5 | В том числе сверхурочно | 300 чел./ч |
| 6 | Количество рабочих дней | 22 |
| 7 | Календарный фонд рабочего времени | 15000 чел./дн |
| 8 | Максимально возможный фонд рабочего времени | 11000 чел./дн |
| 9 | Коэффициент использования календарного фонда времени | 70% |
| 10 | Коэффициент использования максимально возможного фонда времени | 95% |
| 11 | Средняя продолжительность рабочего периода (месяц) | 21 дн. |
| 12 | Средняя установленная продолжительность рабочего дня | 7,92 часа |
| 13 | Средняя фактическая продолжительность рабочего дня | 7,62 часа |
| 14 | коэффициент использования рабочего | 104% |
По этим данным можно определить прежде всего величины календарного, табельного и максимально возможного фондов рабочего времени.
Календарный фонд рабочего времени рассчитывается как сумма числа человеко-дней явок и неявок на работу или отработанных и неотработанных человеко-дней и равен произведению среднесписочной численности рабочих на количество календарных дней
500 чел. × 30 дней = 15000 чел.-дней.
Табельный фонд рабочего времени определяется вычитанием из календарного фонда времени человеко-дней праздничных и выходных:
15000 – 4000 (30 дн.- 22дн. * 500 чел.) = 11000 чел.-дней.
Максимально возможный фонд рабочего времени представляет собой максимальное количество времени, которое может быть отработано в соответствии с трудовым законодательством. Величина его равна календарному фонду за исключением числа человеко-дней ежегодных отпусков и человеко-дней праздничных и выходных:
15000 - 4000 = 11000 чел.-дней.
На основании абсолютных показателей рабочего времени в человеко-днях исчисляются относительные показатели, характеризующие степень использования того или иного фонда времени. Для этого определяется удельный вес отработанного времени в соответствующем фонде рабочего времени.
число отработанных человеко/дней
а) коэффициент использования календарного =
фонда времени (К1) календарный фонд времени
К1 = 10500 / 15000 = 0,7 или 70%
число отработанных человеко/дней
б) коэффициент использования =
максимально возможного
фонда времени (К2) максимально возможный фонд времени
К2 = 10500 / 11000 = 0,95 или 95%
Можно определить также средние показатели. Средняя продолжительность рабочего периода (в нашем примере – месяц) показывает среднее число дней, отработанных одним рабочим за тот или иной период. Рассчитывается этот показатель как отношение числа отработанных человеко-дней в течение изучаемого периода к среднесписочной численности рабочих за данный период. В нашем примере средняя фактическая продолжительность рабочего месяца составляет 21 день (10500 чел./дн / 500 чел.)
Рассмотренные показатели, характеризующие использование рабочего времени в человеко-днях, не дают достаточно полного представления об использовании рабочего времени в течение рабочего дня, поскольку существуют такие потери рабочего времени в человеко-часах, как опоздания на работу, преждевременные уходы с работы, внутрисменные (текущие) простои и пр. Поэтому экономико-статистический анализ использования рабочего времени на предприятии должен охватывать и показатели использования рабочего времени в человеко-часах. С этой целью следует рассчитать среднюю установленную и среднюю фактическую продолжительность рабочего дня.
Средняя установленная продолжительность рабочего дня для каждого предприятия зависит от удельного веса рабочих, имеющих различную установленную продолжительность рабочего дня (рабочие вредных производств имеют сокращенный рабочий день), в их общей численности. В этом случае средняя установленная продолжительность рабочего дня вычисляется как средняя арифметическая из установленной продолжительности рабочего дня отдельных категорий рабочих (X), взвешенная по числу рабочих с данной продолжительностью рабочего дня (f):
В нашем примере из 500 рабочих 460 имеют установленную продолжительность рабочего дня 8,0 часов, а 40 (рабочие горячих цехов) – 7,0 часов. Тогда средняя установленная продолжительность рабочего дня составит
(460 чел * 8 ч.) + (40 чел. * 7 ч.) / 500 чел. = 7,92 часа
Средняя фактическая продолжительность рабочего дня определяется как отношение отработанных человеко-часов, включая человеко-часы внутрисменного простоя и человеко-часы, отработанные сверхурочно, к сумме фактически отработанных человеко-дней:
80100 чел./ч / 10500 чел./дн. = 7,62 часа
Таким образом, коэффициент использования рабочего дня (Ки.р.д) можно вычислить как
средняя установленная продолжительность рабочего дня
К3 =
средняя фактическая продолжительность рабочего дня
К3 = 7,92 / 7,62 = 1,0393 или 104%
Задача 78
Определить показатели фондоотдачи, фондовооруженности. Исчислить абсолютное и относительное отклонение показателей,рассчитать влияние на показатель фондовооруженности изменения среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой численности.
| Показатели | ||
| Предыдущий год | Отчетный год |
|
| Товарооборот в тыс. грн | 44,52 | 47,8 |
| Среднегодовая стоимость ОФ | 1,3 | 1,32 |
| Среднегодовая численность рабочих | 0,22 | 0,21 |
| фондоотдача | 34,2 | 36,2 |
| фондоемкость | 0,03 | 0,027 |
| фондовооруженность | 5,9 | 6,3 |
| Абсолютное отклонение товарооборота отчетного года к предыдущему | + 3,28 (47,8-44,52) | |
| Абсолютное отк
лонение среднегодовой стоимости ОФ отчетного года к предыдущему |
+ 0,02 (1,32-1,3) | |
| Абсолютное отклонение среднегодовой численности рабочих отчетного года к предыдущему | - 0,01 (0,21-0,22) | |
Решение:
К обобщающим показателям использования основных фондов относятся: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда и др. Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:
Ф0=В/С0.ф
где В - годовой выпуск продукции в оптовых ценах,млн.крб.;
Со.ф - среднегодовая стоимость основных фондов,млн.крб.
Подставляя наши значения имеем:
1) Ф0 = 44,52 тыс. грн. /1,3 тыс. грн. = 34,2
2) Ф0 = 47,8 тыс. грн. /1,32 тыс. грн. = 36,2
Фондоотдача это коэффициент который характеризует уровень использования основных фондов предприятия.
Фондоемкость определяется по формуле:
Фе=СО.Ф/В
В нашем случае:
1) Фе = 1,3 тыс. грн / 44,52 тыс. грн = 0,03
2) Фе = 1,32 тыс. грн / 47,8 тыс. грн = 0,027
Фондоемкость это показатель обратный показателю фондоотдачи он характеризует долю капитальных вложений в затратах на организацию производства продукции.
Фондовооруженность труда - отношение стоимости основных производственных фондов (СО.Ф.) к численности производственного персонала Ч. Данный показатель характеризует уровень обеспеченности производственного персонала средствами производства.
Фв = СО.Ф/Ч
В нашем случае:
1) Фв = 1,3 тыс. грн / 0,22 тыс. чел. = 5,9
2) Фв = 1,32 тыс. грн / 0,21 тыс. чел. = 6,3
В отчетном периоде фондовооруженность предприятия возросла на 0,4, на что в значительной степени повлияло снижение среднегодовой численности рабочих на 0,01 тыс. чел. (0,22 – 0,21) и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 0,02 тыс. грн.(1,32 – 1,3).
Задача 81
С помощью метода цепных подстановок количественно рассчитать влияние факторов на фондоотдачу. Сделать выводы.
| Показатели | план | факт | отклонения |
| Выпуск продукции за 1 сутки промысла, т | 22 | 25 | + 3 |
| Средняя продолжительность нахождения судна на промысле, сут | 102 | 108 | + 6 |
| Средняя стоимость одного судна, млн. грн | 2,5 | 2,6 | 0,1 |
| Выпуск продукции в период нахождения судна на промысле, т | 2244 (22т * 102сут.) |
2700 (25т * 108 сут) |
456 |
| Фондоотдача | 897,6 | 1038,5 | 140,9 |
Решение:
Способ цепной подстановки является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.
Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Эти признаки: а) абсолютные (объемные); б) их можно суммировать в пространстве и времени. В качестве примера можно привести объем реализации, численность, стоимость оборотных средств и т. д.
Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Эти признаки: а) относительные; б) их нельзя суммировать в пространстве и времени. Примерами могут служить фондовооруженность, рентабельность и др. В анализе выделяют вторичные факторы 1-го, 2-го и т. д. порядков, получаемые путем последовательной детализации.
Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:
Ф0=В/С0.ф
где В - годовой выпуск продукции в оптовых ценах,млн.крб.;
Со.ф - среднегодовая стоимость основных фондов,млн.крб.
1) Определим выпуск продукции в период нахождения судна на промысле.
2) Определим показатель фондоотдачи.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:
ВП план. = 22т. * 102 сут. = 2244 т.
ВП факт. = 25т. * 108 сут. = 2700 т.
ВП усл. = 25т. * 102 сут. = 2550 т.
Фактический выпуск продукции при плановой продолжительности нахождения судна на промысле увеличило бы выпуск продукции на 306т. (2550 – 2244).
Однако фактическое нахождение судна на промысле 108 суток дало увеличение выпуска продукции на 150т. (2700 – 2550)
Таким образом, перевыполнение плана по объему выпуска продукции на 456т. и роста показателя фондоотдачи явилось результатом влияния следующих факторов:
а) увеличение выпуска продукции за сутки
+ 306т.
б) увеличение продолжительности нахождения судна на промысле
+ 150т.
Итого 456т. (306 + 150)
Задача 124
Фонд оплаты труда в базисном периоде составил 605 тыс. грн, а в отчетном – 670,5 тыс. грн. Среднее списочное число рабочих в базисном периоде – 2000 чел. Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 8,5%. В структуре себестоимости в базисном периоде доля затрат по статье «Заработная плата» составила 12%.
Проанализировать влияние на себестоимость продукции изменения затрат по статье «Заработная плата».
Решение:
Если в базисном периоде доля затрат в структуре себестоимости по статье «Заработная плата» составляет 12%, то с ростом в отчетном периоде фонда оплаты труда на 65,5 тыс. грн. (670,5 – 605,0) доля затрат в структуре себестоимости составит 13,3% (670,5 * 12% / 605,0). Себестоимость продукции в базисном периоде составляет 5041,6 тыс. грн. (605,0 * 100% / 12%). Увеличение фонда оплаты труда в отчетном периоде на 1,3% (13,3 – 12,0) приведет к росту себестоимости продукции на 65,5 тыс. грн. (5041,6 * 1,3%).
Задача 146
Рассчитать отклонения по показателям отчетного года от предыдущего, произвести расчет недостающих показателей, сделать выводы. Формулы расчета недостающих показателей должны быть указаны.
| показатели | Предыдущий год | Отчетный год | отклонения |
| 1.Имущество предприятия | 63200 | 64400 | + 1200 |
| 2.Собственный капитал | 32520 | 33520 | + 100 |
| 3.Основные средства по первоначальной стоимости | 59980 | 59980 | 0 |
| 4.Выручка от реализации (без НДС) | 6437 | 6780 | + 343 |
| 5.Расходы на производство | 5318 | 5430 | + 112 |
| 6. Валовая прибыль | 1119 | 1350 | + 231 |
| 7.Чистая прибыль | 801,4 | 820 | + 18,6 |
| 8.Рентабельность имущества, % | 1,27 | 1,28 | + 0,01 |
| 9.Рентабельность собственного капитала, % | 2,46 | 2,48 | + 0,02 |
| 10.Рентабельность основных средств, % | 1,34 | 1,36 | + 0,02 |
| 11.Рентабельность продукции, % | 15,1 | 15,1 | 0 |
| 12.Рентабельность основной деятельности, % | 21,0 | 24,8 | + 3,8 |
| 13.Период окупаемости собственного капитала | 40,6 | 40,8 | + 0,2 |
Решение:
Степень доходности предприятия можно оценить с помощью показателей рентабельности. Можно выделить следующие основные показатели:
1) рентабельность продукции (отдельных видов) (Rп) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (Пр) к затратам на ее производство и реализацию (Зпр):
Rп = Пр/ Зпр * 100%
2) рентабельность основной деятельности (Rод) - отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию:
Rод = Пр.в.п / Зпр.в.п *100%
где Пр.в.п - прибыль от реализации всей продукции;
Зпр.в.п - затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции;
3) рентабельность собственного капитала (Rс.к) - отношение чистой прибыли (Пч) к средней стоимости собственного капитала (Кс.с):
Rс.к = Пч/ Кс.с
Этот показатель характеризует, какую прибыль дает каждый рубль, инвестированный собственником капитала;
Аналогично рассчитаем рентабельность основных средств и рентабельность имущества
4) период окупаемости капитала (Т) - это отношение капитала (К) к чистой прибыли (Пч).
Т = К/Пч
Этот параметр показывает, через сколько лет окупятся вложенные в данное предприятие средства при неизменных условиях производственно-финансовой деятельности.
В отчетном периоде чистая прибыль предприятия возросла на 18,6 тыс. грн. по сравнению с предыдущим периодом. Рост показателя рентабельности основной деятельности в отчетном периоде на 3,8% показывает, что после вычета из полученного дохода всех расходов, связанных с затратами на производство продукции и ее реализацию прибыль от каждой полученной гривни в отчетном периоде возросла на 0,04 коп. по сравнению с предыдущим периодом.
Список используемой литературы:
1. Артеменко В.Г., Беллендир И. Финансовый анализ . (учебное пособие ) – М.: Издательство «ДИС» НГАЭИЦ, 1997. – 128 с.;
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика», 1998;
3. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: практическое пособие. – К.: ООО «Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2001 – 288 с.;
4. Калина А.В., Конева М.М. Современный экономический анализ и прогнозирование. Методическое пособие. – К.: МАИП, 1997. – 273 с.;
5. Русан Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. – Минск: ООО «Меркованне», 1995;
6. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ИП Экоперспектива, 1998. – 498 с.;
7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: (учебное пособие). – ИНФРА – М.: 1999 г.;