МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Южно-Российский государственный университет экономики и сервиса
ОТЧЕТ
по преддипломной практике
по шахте ОАО « ШУ «Обуховская»
Выполнил: студент 5 курса
гр. ФК-И52
Ткаченко Л.В.
Проверил: преподаватель
Буряков А.С.
г. Шахты
2009 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Краткая характеристика шахты ОАО «ШУ «Обуховская»
2. Организационная диагностика предприятия
3. Оценка финансового состояния шахта ОАО «ШУ «Обуховская»
4. Направления улучшения финансовых показателей шахты ОАО «ШУ «Обуховская»
Заключение
Список собранного статистического и нормативно-правового материала
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
Общий анализ финансового состояния предприятия — это предварительная оценка финансового состояния предприятия. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Целью отчета является предварительная оценка финансового состояния по результатам расчета и анализа в динамике ряда финансовых показателей, совокупность которых характеризует пространственно-временную деятельность предприятия.
Задачами отчета являются:
определение финансовых показателей: платежеспособности, ликвидности, устойчивости, оборачиваемости, рентабельности;
анализ полученных результатов;
выводы и предложения.
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ШАХТЫ ОАО «ШУ «ОБУХОВСКАЯ»
Открытое акционерное общество ОАО «ШУ «Обуховская» в дальнейшем именуемое «общество», является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.
Организационно-правовая форма общества: открытое акционерное общество. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «ШУ «Обуховская» сокращенно ОАО «ШУ «Обуховская». Место нахождение общества: 37879, Ростовская обл., г. Гуково, ул. Комсомольская, д.31.
Объектом исследования является структурное подразделение шахта «Обуховская» входящее в состав ОАО «ШУ «Обуховская» Производственная практика была пройдена на шахте «Обуховская», в финансовом отделе в качестве ученика бухгалтера.
Открытое акционерное общество «Обуховская», прошло реорганизацию 29 декабря 2005 года, повлекшее за собой соединение шахты «Обуховская» с ОФ «Обуховская» (обогатительная фабрика) и ЖТУ (железнодорожно-транспортное управление) и стало называться ОАО «ШУ «Обуховская» находиться на территории Красносулинского района Ростовской области и входит в состав закрытого акционерного общества УК «Русский уголь». Относится к такому виду бизнеса, как добыча угольных ресурсов.
Строительство шахты «Обуховская» началось в 1969 году, но только 30.04.1980 года она была сдана в эксплуатацию с проектной мощностью 1500 тысяч тонн угля в год.
Шахта ОАО «ШУ «Обуховская» является крупным промышленным предприятием. Количество занятых на предприятии в 2008 году составило 4000 человек.
Основной целью предприятия является: добыча угля для крупных промышленных предприятий, которые нуждаются в угле именно той марки, которую добывают на этом предприятии. Основными рабочими пластами являются пласт К2н, мощностью 1,4 м. Горные работы ведутся на глубине 400 - 600 метров.
Достоинствами ОАО «ШУ «Обуховская», по сравнению с другими конкурентами, являются благоприятные горно-геологические условия залегания пласта, четкая организация производства, научно-обоснованная технология ведения горных работ, механизированная доставка работников подземных объектов к месту их работы. Несмотря на заявление специалистов предприятия о том, что компания переживает не лучшие времена и находится в тяжелом финансовом положении, можно утверждать, что ОАО «ШУ «Обуховская», является преуспевающим предприятием угольной промышленности.
Цели предприятия: добыча максимальных объемов угля; поиск новых клиентов; усовершенствование технологий добычи; выполнение плановой добычи, обеспечение безопасности условий труда в соответствии с «Основами законодательства РФ об охране труда», ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» и другими нормативными документами по технике безопасности.
Основными видами деятельности ОАО «ШУ «Обуховская» является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в угле, продукции производственно-технического назначения, работах и услугах:
добыча, переработка, использование и реализация угля и других полезных ископаемых;
осуществление проектно-конструкторских научно-исследовательских работ, проведение технических, экономических, правовых и иных экспертиз и консультаций;
строительные, монтажные, пуско-наладочные, восстановительные и отделочные работы в шахте и на поверхности;
разработка и внедрение новых производств, технологий, образцов новой техники, в т.ч. современного технологического оборудования и средств автоматизации, проведение научных и научно-технических исследований;
организация комплексного обслуживания, ремонта и эксплуатации объектов промышленного назначения;
внешнеэкономическая деятельность, экспортно-импортные операции;
осуществление в РФ и других государствах, иных видов услуг и работ, не запрещенных соответствующими законодательствами.
Задачами промышленного предприятия являются: добыча угля по установленному плану и в срок, так как заказываются определенные объемы тонн угля, которые ОАО «ШУ «Обуховская» обязуется представить по установленным срокам.
Предприятие имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
ОАО «ШУ «Обуховская» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.
Нормативные и законодательные документы: те документы, которые охватывают деятельность промышленного предприятия. Например: акты, приказы, распоряжения, которые направлены на утверждение действий, которые будут выполняться в процессе работы промышленного предприятия.
Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров. Предприятие в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность:
- за сохранность документов;
- за хранение, сохранность и использование в установленном порядке документов по личному составу.
ОАО «ШУ «Обуховская» обеспечивает выполнение законодательных и иных правовых актов в области обороны, мобилизационной подготовки работников общества в соответствии с законом РФ «Об обороне» от 31.05.96г. № 61-Ф3.
Предприятие может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Органами управления ОАО «ШУ «Обуховская» являются:
- общее собрание акционеров;
- совет директоров;
- единоличный исполнительный орган (директор или управляющая организация).
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизор.
Управляющая организация утверждается общим собранием акционеров по предложению совета директоров.
Реорганизация и ликвидация шахты производится в порядке, установленном Уставом ОАО «ШУ «Обуховская»
Шахта имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, а так же текущие счета в учреждениях банков. Шахта осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности. Предприятие обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации с момента государственной регистрации общества.
В своей деятельности Шахта руководствуется законами РФ, приказами и иными нормативными актами ОАО «ШУ «Обуховская» и Положением « о шахте «Обуховская».
В своей деятельности Шахта обеспечивает:
- оперативное управление деятельностью входящих в состав Шахты подразделений (участков, цехов);
- повышение производительности труда и эффективности добычи угля, максимальное использование внутренних резервов;
- быстрейший ввод в действие новых машин и механизмов, воспроизводство очистного фронта;
- охрану земной поверхности и расположенных на ней зданий, сооружений, водоёмов и насаждений от вредного влияния горных работ, осуществление очистки сточных и подземных вод, устранение других факторов, наносящих ущерб природе;
- соблюдение правил безопасности ведения горных и других видов работы, охраны труда, техники безопасности и промсанитарии;
- внедрение новых средств и способов предупреждения производственного травматизма и аварий;
- укрепление трудовой и технологической дисциплины;
- осуществление мер по использованию природных ресурсов и ресурсосбережения.
ЗАО «УК» «Русский уголь» наделяет Шахту необходимым для осуществления деятельности имуществом. Имущество принадлежит Шахте на правах хозяйственного ведения. Имущество Шахты составляют:
- основные фонды;
- оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на отдельном балансе Шахты, являющегося частью единого баланса акционерного общества.
Источниками формирования имущества Шахты являются доходы, получаемые от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности ЗАО «УК» «Русский уголь».
Шахта возглавляется директором. Директор Шахты назначается и освобождается от должности Генеральным директором ЗАО «УК» «Русский уголь». Свою деятельность директор осуществляет на основании доверенности, выданной Генеральным директором ЗАО «УК» «Русский Уголь».
Учёт и отчётность на предприятии осуществляется как составная часть единой системы статистического и бухгалтерского учёта и отчётности ЗАО «УК» «Русский уголь». Шахта в сроки, установленные законодательством РФ производит за ЗАО «УК» «Русский уголь» начисление налогов и сборов в бюджет от стоимости имущества, числящегося на балансе, и от полученной выручки (валового дохода) от самостоятельно произведённой реализации продукции (работ, услуг) и представление по ним налоговых деклараций и отчётов.
В настоящее время шахта «Обуховская» добывает уголь марки "АК", который используется в промышленных нуждах. Надо сказать, что качеству продукции на предприятии уделяется повышенное внимание. На предприятии сохранен отдел контроля качества, а анализ проб угля проводится систематически. Кроме того, постоянно предпринимаются меры по улучшению качества угля (в частности снижение его зольности), хотя – по объективным причинам – задание это трудно выполнимо.
На предприятии имеется также многолетний опыт по сбыту продукции. Эффективное взаимодействие с крупными потребителями угля обеспечивает стабильное положение компании. Около 78% общего объема продукции реализуется на рынке за "живые деньги". Как правило, поставки продукции осуществляются через мощные коммерческие структуры, имеющие возможность своевременного расчета денежными средствами.
2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ДИАГРОСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Определение типа организационной культуры. Построение профиля оргструктуры, анализ организационных патологий.
Организационная структура ОАО «ШУ «Обуховская» иерархическая. Во главе организации стоит руководитель, ему подчиняются начальники отделов, участков, цехов. Каждый начальник имеет в своем распоряжении отдел, участок, цех.
Эта структура является эффективной для производственного процесса. Между подразделениями осуществляется коммуникационный процесс взаимодействия с помощью современной оргтехники (телефоны, факсы и т.д.), а также с помощью распоряжений и приказов.
Менеджмент представляет собой процесс управления, то есть технологию реализации управленческих функций, включающих сбор информации о состоянии объекта, разработку управленческих решений и организацию их исполнения. Менеджмент характеризуется как процесс работы с людьми, так и деятельность по организации производства, направленная на достижение целей и получения прибыли предприятия за счет рационального использования ресурсов на основе применения совокупности принципов.
Рассмотрим, как взаимодействуют четыре функции менеджмента в ОАО «ШУ «Обуховская»:
1. Планированием на предприятии занимается плановый отдел. Он (отдел) разрабатывает проекты перспективных и текущих планов, разрабатывает в установленные сроки годовых, квартальных и месячных планов по шахте, участкам, цехам, подготавливает мероприятия по эффективному использованию мощности предприятия, основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, подготавливает исходные данные для определения цен на добытые полезные ископаемые и продукты обогащения.
2. Организацией производственного процесса занимаются директор, технический директор, главные инженеры, заместители директора.
3. Руководством ОАО «ШУ «Обуховская» занимается директор.
- директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, принимает решение по улучшению работы шахты.
4. Контролем за осуществление эффективной деятельностью осуществляет Генеральный директор и директора департаментов Закрытого акционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь», согласно договора передачи полномочий по управлению Обществом:
- осуществляет проверку деятельности всех подразделений шахты в области экономики, права и организации производства;
- обеспечение контроля за ходом выполнения плановых заданий.
Функциональное разделение труда. Изучение положений об оргструктуре, должностных инструкциях.
Функции управления деятельностью предприятия реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, социальные, психологические, и другие отношения друг с другом. Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру.
Под организационной структурой управления предприятием понимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчинённости и подотчётности друг другу и высшему органу управления Обществом, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.
Организационная структура предприятия.
Организационную структуру Общества можно условно разделить на два уровня.
Первый уровень – это Генеральный директор и директора департаментов Закрытого акционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь», а также начальники отделов которые в совокупности решают вопросы взаимодействия ОАО «ШУ «Обуховская» со сторонними организациями, т.е решают вопросы внешней деятельности Общества.
Согласно договора о передаче полномочий исполнительного органа управляющей организации Генеральный директор ЗАО УК «Русский уголь» возглавляется ОАО «ШУ «Обуховская»
Основной задачей генерального директора является выработка политики с целью повышения эффективности производства. Он наделен следующими полномочиями:
- осуществлять полный контроль за деятельностью ОАО «ШУ «Обуховская».
- принимать нормативные документы, регулирующие отношения внутри ОАО «ДОНКОКС»;
- принимать, увольнять работников ОАО «ШУ «Обуховская», отвечающих за организацию производственного процесса;
- производить выплату заработной платы работникам ОАО «ШУ «Обуховская» в соответствии с Трудовым кодексом, Положением об оплате труда.
Второй уровень - это непосредственно оперативное руководство деятельностью предприятия, директор, технический директор, главные инженеры, заместители директора.
Особое место занимает Главный бухгалтер ОАО «ШУ «Обуховская» т.к. в вопросах обеспечения организации бухгалтерского учета на предприятии и контроля за рациональным использованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение правильного начисления в государственный, областной и местный бюджеты взносов на государственное социальное страхование и во внебюджетные фонды, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанные с движением денежных средств он (Главный бухгалтер) подчиняется директору ОАО «ШУ «Обуховская». А, в вопросах снятия, списания, перечисления денежных средств со счетов Общества, а также по некоторым другим вопросам, отнесенным к компетенции Генерального директора Закрытого акционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь», Генеральному Директору Закрытого акционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь»
Директор шахты «Обуховская».
Шахта возглавляется директором.
Директор назначается и освобождается от должности Генеральным директором ЗАО УК «Русский уголь» управляющей организации ОАО «ШУ «Обуховская» Директор имеет следующие полномочия:
- принимать нормативные документы, регулирующие отношения внутри Шахты;
- принимать, увольнять работников Шахты;
- производить начисление заработной платы трудящимся Шахты в соответствии с Положением об оплате труда, утвержденным Генеральным директором ЗАО УК «Русский уголь».
Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью Шахты и наделяется в соответствии с Законодательство РФ всеми необходимыми полномочиями для выполнения своей задачи.
Служба производственного контроля.
Осуществляет контроль за соблюдением правил техники безопасности на предприятии.
Начальник штаба ГО (гражданской обороны) выполняет функции связанные с защитой и обороной предприятия от террористических актов и военных действий.
Отдел МТС (материально-технического снабжения) отвечает за снабжение предприятия необходимыми материалами и техникой.
Отдел технического контроля осуществляет функции контроля над качеством угля.
Заместитель директора по экономике и финансам.
В его обязанности входит:
- руководство и координация деятельности всех подразделений шахты,
- проведение работ по совершенствованию планирования экономических и финансовых показателей,
- обеспечение контроля за ходом выполнения плановых заданий.
В его распоряжении находится планово-экономический отдел и отдел нормирования труда и заработной платы.
Планово-экономический отдел занимается расчетом планов и анализом производственно-хозяйственной деятельности шахты, участков и цехов.
Отдел нормирования труда и заработной платы занимается постоянным совершенствованием организации, нормирования, оплаты труда и социалистического соревнования в целях дальнейшего роста производительности труда и повышения эффективности производства.
Заместитель директора по общим вопросам занимается подготовкой новых рабочих, обеспечивает бесперебойное и своевременное обеспечение участков и цехов необходимыми материалами.
Главный бухгалтер шахты обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным использованием трудовых, финансовых и материальных ресурсов. Обеспечивает правильное начисление в государственный, областной и местный бюджеты взносов на государственное социальное страхование и во внебюджетные фонды. И обеспечение полного учета поступающих денежных средств, материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением.
Основными задачами отдела бухгалтерии является:
- ведение бухгалтерского учета на шахте в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах.
- контроль за выполнением шахтой баланса доходов и расходов, за соблюдением финансовой, сметной, штатной и бюджетной дисциплины.
Главный инженер является первым заместителем директора. Главному инженеру подчиняются:
- техническая служба,
- энергомеханическая служба,
- участок вентиляции и техники безопасности,
- участок профилактических работ по ТБ
Главный инженер руководствуется в своей деятельности ТК РФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО». Он руководит на предприятии всей работой по охране труда и технике безопасности.
Главный механик подчиняется директору и руководствуется в своей деятельности ПБ, ПТЭ, ТК РФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО» , инструкциями Минэнерго и нормативными документами. На него возлагаются обязанности:
- организация эксплуатации и обеспечение надежной и безопасной работы устройств автоматики и телемеханики на шахтных установках.
- организация выполнения монтажно-наладочных работ.
Заместитель директора по производству руководствуется в своей деятельности ПБ, ПТЭ, ТК РФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО» и нормативными документами. К его задачам относятся:
- освоение выполнения планов добычи угля,
- организация управления всеми производственными процессами на шахте,
- обеспечение производственной, технологической и трудовой дисциплины.
Главный инженер ОФ (обогатительной фабрики)
Главный инженер руководствуется в своей деятельности ТК РФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО». Он руководит на предприятии всей работой по охране труда и технике безопасности.
3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ШУ «ОБУХОВСКАЯ»
Для общих выводов по финансовому состоянию предприятия составляется краткий отчет по результатам предварительного чтения, анализа структуры и динамики показателей отчетности, финансовым коэффициентам, а также по результатам анализа дополнительно привлеченных материалов и при необходимости официальных методических положений и иных методических подходов к оценке возможного банкротства.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем , необходимым для превращения их в денежные средства. Чем менее требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса – возможность субъекта обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия.
Наибольшее применение в качестве показателя ликвидности получил коэффициент текущей ликвидности (Ктл), который определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам:
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств.
=
где:
- Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
- ДС - денежные средства, тыс. руб.;
- КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;
- ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.;
- 3 - запасы, тыс. руб.;
- Кткр - краткосрочные кредиты, тыс. руб.;
- КрЗ - кредиторская задолженность, тыс. руб.
На начало периода
К=
На конец периода
К =
Следующим показателем ликвидности является коэффициент срочной ликвидности.
Коэффициент срочной ликвидности – отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, поскольку они могут быть быстро превращены в наличные деньги. Оборотные средства в форме денег готовы к немедленному платежу. Для этих целей рассчитывается коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия.
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Из расчетов видно, что на конец отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности активов повысился. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объемам и срокам.
В качестве меры ликвидности выступает рабочий капитал (или чистый оборотный капитал), который представляет собой превышение текущих активов над текущими обязательствами:
ЧОК = -
На начало периода:
ЧОК = (375+53383+7000+28838) – 214862 = - 125266 тыс. руб.
На конец периода:
ЧОК = (173+4400+127877+58449) –390014= - 199115 тыс. руб.
Коэффициент текущей платежеспособности определяется как отношение суммы платежных средств к сумме краткосрочных обязательств:
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Для оценки текущей платежеспособности используется также коэффициент текущей платежной готовности, определяется как отношение суммы средств на расчетном счете к разнице между кредиторской и дебиторской задолженностью:
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Текущая платежеспособность – это более узкое понятие, которое не может быть распространено на перспективу, поэтому на ряду с текущей платежеспособностью изучается и перспективная платежеспособность. Для ее характеристики используется коэффициент чистой выручки.
К=
где:
- И - сумма амортизации имущества за анализ
- ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.;
- ВН - выручка от продаж (по оплате) за вычетом косвенных налогов, тыс. руб.
Данный коэффициент характеризует долю свободных денежных средств в поступившей выручке. Эти свободные денежные средства предприятие может использовать для погашения внешних обязательств или инвестировать в основной капитал. Сумма амортизации и чистой прибыли называется чистой выручкой (чистым доходом).
На начало периода:
К==
На конец периода:
К=
Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости, входящих в первую группу, являются:
Коэффициент концентрации собственного капитала.
К=
где:
- СК - собственный капитал, который соответствует разделу III пассива баланса, называемому «Капитал и резервы», тыс. руб.;
- Б - валюта баланса, тыс. руб.
Стала общепризнанной точка зрения, что предприятие считается финансово независимым, если значение этого коэффициента превышает 0,5. По всей видимости, признание предприятия финансово независимым при значении коэффициента финансовой независимости равным и большим 0,5 обусловлено тем, что собственники акционерного общества смогут реализовать необходимые управленческие решения, если им принадлежит контрольный пакет акций.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
2. Коэффициент финансовой зависимости, определяется как отношение суммы источников средств (валюты баланса) к величине собственного капитала.
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
3.Коэффициент заемного капитала, определяется как отношение заемного капитала к валюте баланса. По значению данного показателя можно судить о том, какую долю заемные средства составляют в общей сумме источников средств предприятия:
К=
где:
- ЗК - заемный капитал, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
4. Коэффициент маневренности собственного капитала, определяется как отношение чистого оборотного капитала (наличие источников собственных оборотных средств) к общей сумме собственного капитала.
По значению данного показателя можно судить о том, какая часть собственного капитала используется для вложения в оборотные средства, а какая его часть капитализирована, то есть, внесена во внеоборотные активы за вычетом доли, приходящейся на долгосрочные обязательства:
К=
где:
- ЧОК - чистый оборотный капитал, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
5. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, или коэффициент финансового риска, называемый иначе плечо финансового рычага:
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
6. Индекс постоянного актива:
I=
где:
- Косн - основной капитал, тыс. руб.
На начало периода:
I=
На конец периода:
I=
7. Коэффициент накопленной амортизации, определяется как отношение суммы накопленной амортизации (сумма износа основных средств и нематериальных активов) к первоначальной стоимости амортизируемого имущества (первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов):
К=
где:
- Аос, Ана - амортизация основных средств и нематериальных активов на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.,
- ОСперв, НАперв - первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
8. Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества, рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов к стоимости имущества предприятия:
К=
где:
- ОСост - остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
9.Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения, определяется как отношение суммы остаточной стоимости основных фондов, производственных запасов в составе материалов, остаточной стоимости МБП (с 2003г. в составе основных средств или материалов) и стоимости незавершенного производства к стоимости имущества предприятия:
К=
где:
- Зм - стоимость материалов в составе производственных запасов, тыс. руб.,
- НезП - незавершенное производство, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Чистые активы по официальной методике:
На начало периода:
ЧА=(194938+102558-12963)-(1619+214862)=284533-216481=68052 т.руб
На конец периода:
ЧА=(214083+212226-21327)-(3279+390014)=404982-393293=11689 т.руб.
Чистые активы без вычета НДС по приобретенным материальным ценностям:
На начало периода:
ЧА=68052+12963=81015т.руб.
На конец периода:
ЧА=11689+21327=33016т.руб.
Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости, входящих во 2 группу, является излишек или недостаток источников средств для формирования собственных оборотных средств (СОС).
Для его определения рассчитываются такие показатели, как:
Наличие собственных оборотных средств. Рассчитывается как разница между суммой источников собственных средств и суммой основных средств и вложений (по балансу как разница раздела III пассива баланса и раздела I актива баланса):
СОС=П III - А I
На начало периода:
СОС=81016-194938= - 113922т. руб.
На конец периода:
СОС=33016-214083= - 181067т. руб.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДЗИ):
СДЗИ=П III+П IV-А I
На начало периода:
СДЗИ=81016+1619-194938= - 193319т. руб.
На конец периода:
СДЗИ=33016+3279-214083= - 177788т. руб.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат рассчитывается как алгебраическая сумма трех составляющих:
собственного капитала и резервов (П III)
внеоборотных активов (А I)
заемных краткосрочных средств (ЗКС)
ИФЗЗ=П III – А I + ЗКС
На начало периода:
ИФЗЗ=81016-194938+100915= - 13007т. руб.
На конец периода:
ИФЗЗ=33016-214083+86395= - 94672т. руб.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
На начало периода:
-113922-28838= - 142760т. руб.
На конец периода:
-181067-58449= - 239516т. руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами:
На начало периода:
На конец периода:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
На начало периода:
-193319-28838=-222157т.руб.
На конец периода:
-177788-58449=-236237т.руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:
На начало периода:
На конец периода:
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
На начало периода:
-13007-28838= - 41845т. руб.
На конец периода:
-94672- 58449= - 153121т. руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат общей суммой основных источников:
На начало периода:
На конец периода:
Расчет показателей рентабельности хозяйственной деятельности.
Для оценки расчета рентабельности активов в качестве показателя дохода эффективности хозяйственной деятельности используется сумма чистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом. С учетом этого показатель рентабельности хозяйственной деятельности – коэффициент рентабельности активов – может быть определен следующим образом:
К=
где:
- ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.;
- Пр - проценты, уплаченные за пользование кредитами, тыс. руб.;
- Анг, Акг - стоимость активов (баланс) предприятия на начало и конец анализируемого года, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Наряду с указанным показателем, рассчитываются коэффициент рентабельности оборотных активов и коэффициент рентабельности производства по следующим формулам:
К=
К=
где:
- ПФ - стоимость производственных фондов, включающая стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных средств (производственных запасов) на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Расчет показателей финансовой рентабельности. В самом общем виде финансовая рентабельность определяется с помощью коэффициента рентабельности собственного капитала как отношение суммы чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала фирмы по следующей формуле:
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
3 Расчет показателей рентабельности продукции. Эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ и услуг характеризуется коэффициентом рентабельности продукции. Рентабельность реализованной продукции определяется отношением чистой прибыли к полной себестоимости реализованной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы.
К=
где:
- С - себестоимость реализованной продукции.
На начало периода:
К==
На конец периода:
К=
Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают коэффициент рентабельности продаж, определяется отношением чистой прибыли к сумме выручки от реализации без косвенных налогов:
К=
где:
- В - выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг.
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
Расчеты показателей оборачиваемости:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение полученной за анализируемый период выручки от продаж за вычетом косвенных налогов к среднегодовой сумме дебиторской задолженности. Обратная данному коэффициенту - величина, умноженная на количество календарных дней анализируемого периода представляет собой продолжительность оборота дебиторской задолженности в календарных днях:
К=
О=
где:
- Вн - выручка от продаж за вычетом косвенных налогов, тыс. руб.;
- сумма дебиторской задолженности в среднегодовом выражении, тыс. руб.
На начало периода:
К=
О=
На конец периода:
К=
О=
2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой сумме кредиторской задолженности, включая в полном размере краткосрочную кредиторскую задолженность и часть долгосрочной задолженности, приходящуюся к оплате в текущем году. Величина, обратная значению данного коэффициента, умноженная на количество календарных дней анализируемого периода, отражает оборачиваемость кредиторской задолженности в календарных днях.
К=
О=
где:
- Ср - себестоимость реализованной продукции за анализируемый период, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.;
- сумма кредиторской задолженности за анализируемый период в среднегодовом выражении, тыс. руб.
На начало периода:
К=
О=
На конец периода:
К=
О=
3. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов ранет отношению себестоимости реализованной продукции к среднегодовой стоимости производственных запасов за анализируемый период. Величина, обратная этому коэффициенту, умноженная на количество календарных дней анализируемого периода, отражает число дней отвлечения средств:
К=
О=
где:
- ПЗ - сумма производственных запасов в среднегодовом исчислении за
анализируемый период, тыс. руб.
На начало периода:
К=
О=
На конец периода:
К=
О=
4. Коэффициент закрепления оборотных активов рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости оборотных активов к выручке-нетто. Оборотные активы для расчета принимаются в среднегодовом исчислении:
К=
На начало периода:
К=
На конец периода:
К=
5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение выручки-нетто за анализируемый период к среднегодовой стоимости собственного капитала. Величина, обратная значению данного коэффициента и умноженная на 365, отражает продолжительность одного оборота собственного капитала в календарных днях:
К=
О=
На начало периода:
К=
О=
На конец периода:
К=
О=
Рассчитанные финансовые коэффициенты и нормативные значение важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, удобно представить в виде нижеследующей сводной таблице.
Финансовые коэффициенты по ШУ «Обуховская».
Таблица 1
| №п./п. | Коэффициент | Предыдущий период | Отчетный период | Отклонение (+/-) | Значение норматива | |
| 1. Показатели, характеризующие платежеспособность и ликвидность | ||||||
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности (К) | 0.42 | 0.49 | +0.07 | 2 | |
| 2 | Коэффициент срочной ликвидности (К) | 0.28 | 0.34 | +0.06 | 1 | |
| 3 | Коэффициент абсолютной ликвидности (К) | 0.034 | 0.012 | -0.022 | 0.2 – 0.25 | |
| 4 | Чистый оборотный капитал (ЧОК) тыс. руб. | -125266 | -199115 | -73849 | ||
| 5 | Коэффициент текущей платежеспособности (К) | 12.6 | 15.1 | +2.5 | ||
| 6 | Коэффициент текущей платежной готовности (К) | 0.006 | 0.001 | -0.005 | ||
| 7 | Коэффициент чистой выручки (К) | -0.5 | 0.03 | +0.53 | ||
| 2. Коэффициенты финансовой устойчивости | ||||||
| 8 | Коэффициент финансовой независимости (К) | 0.27 | 0.08 | -0.19 | Больше 0.5 | |
| 9 | Коэффициент финансовой зависимости (К) | 3.7 | 12.9 | +9.2 | 1 – 2 | |
| 10 | Коэффициент заемного капитала (К) | 0.72 | 0.91 | +0.19 | Больше 0.5 | |
| 11 | Коэффициент маневренности собственного капитала (К) | -1.55 | -6.03 | -4.48 | Отношение нормативной величины запасов к собственному капиталу | |
| 12 | Коэффициент финансового риска (К) | 2.65 | 11.81 | 9.16 | Меньше 1 | |
| 13 | Индекс постоянного актива (I) | 2.4 | 6.5 | 4.1 | Отношение стоимости основных средств, направленных на формирование производственной мощности к стоимости собственного капитала | |
| 14 | Коэффициент накопленной амортизации (К) | 0.27 | 0.36 | 0.09 | Зависит от отраслевой принадлежности | |
| 15 | Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества (К) | 0.44 | 0.54 | 0.1 | Соотношение нормативных значений остаточной стоимости основных средств и валюты баланса | |
| 16 | Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения (К) | 0.49 | 0.35 | -0.14 | Аналогично предыдущему показателю | |
| 17 | Чистые активы по официальной методике, тыс.руб. | 68052 | 11689 | -56363 | Стоимость собственного капитала при обеспечении рентабельности активов не ниже банковского процента по депозитам, деленного на индекс инфляции | |
| 18 | Чистые активы без вычета НДС по приобретенным материальным ценностям, тыс.руб. | 81015 | 33016 | -47999 | ||
| 19 | Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс.руб. | -113922 | -181067 | -67145 | Равно нормативной величине производственных запасов | |
| 20 | Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДЗИ), тыс.руб. | -193319 | -177788 | 15531 | Равно нормативной величине производственных запасов и средств, направленных на капитальные вложения | |
| 21 | Общая величина источников формирования запасов и затрат (ИФЗЗ), тыс.руб. | -13007 | -94672 | -81665 | Аналогично предыдущему показателю | |
| 22 | Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс.руб. | -142760 | -239516 | -96756 | Больше или равно 0 | |
| 23 | Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, % | -395,0 | -309,8 | 85,2 | 100 | |
| 24 | Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб. | -222157 | -236237 | -14080 | Больше или равно 0 | |
| 25 | Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами долгосрочными заемными источниками в %. | 670,4 | 304,2 | -366,2 | 100 | |
| 26 | Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, тыс.руб. | -41845 | -153121 | -111276 | Больше или равно 0 | |
| 27 | Степень обеспеченности запасов и затрат общей суммой основных источников в %. | -45.1 | -162.0 | -116.9 | 100 | |
| 3. Коэффициенты оборачиваемости | ||||||
| 28 | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К) | 5.61 | 7.24 | 1.63 | ||
| 29 | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К) | 5.36 | 3.35 | -2.01 | ||
| 30 | Коэффициент оборачиваемости производственных запасов (К) | 24.5 | 16.0 | -8.5 | ||
| 31 | Коэффициент закрепления оборотных активов | 0.54 | 0.24 | -0.3 | ||
| 32 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К) | 1.59 | 11.51 | 9.92 | ||
| 4. Коэффициенты рентабельности | ||||||
| 33 | Рентабельность собственного капитала (К) | -107.0 | -84.3 | 22.7 | ||
| 34 | Рентабельность активов (К) | -55.2 | -11.6 | 43.6 | ||
| 35 | Рентабельность продукции (К) | -107.9 | -28.7 | 79.2 | ||
| 36 | Рентабельность производства (К) | -36.0 | -6.9 | 29.1 | ||
| 37 | Рентабельность продаж (К) | -67.5 | -7.3 | 60.2 | ||
Таким образом, по предприятию:
не хватает оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств;
собственный капитал меньше величины внеоборотных активов;
деятельность предприятия за анализируемый период была не рентабельна, получен убыток;
сократилась доля собственного капитала в источниках имущества;
увеличилась величина внеоборотных активов, что свидетельствует о росте производственной базы;
неликвиден баланс предприятия, коэффициенты ликвидности имеют значения ниже нормативных;
значительно ниже нормы платежеспособность (15% нормативного значения);
кредиторская задолженность предприятия больше дебиторской это говорит о том, что предприятие не может покрыть кредиторскую задолженность и о том, что предприятие не имеет свободных денежных средств;
финансовый риск не достиг критического уровня, так как предприятие имеет возможность покрыть заемный капитал собственным капиталом
недостаточно обеспеченно собственными оборотными средствами;
за отчетный период предприятие стало более рентабельным по сравнению с прошлым отчетным периодом.
3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ШАХТЫ ОАО « ШУ «ОБУХОВСКАЯ»
В целом предприятие финансово неустойчиво, и его финансовое состояние за анализируемый период пришло к стадии потери платежеспособности, очевидно, его руководству необходимо полностью изменить стратегию и тактику управления производством и реализацией продукции. В текущей деятельности особое внимание следует уделить вопросам снижения себестоимости продукции и технике сбыта, также требуется дополнительно исследовать причины негативных тенденций снижения собственного капитала, а также нехватки оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств.
Об ухудшении ликвидности активов свидетельствуют такие признаки, как неспособность погашения просроченных обязательств, увеличение просроченной дебиторской задолженности, рост доли неликвидных запасов, понижение уровня цен без снижения издержек производства.
Для предотвращения банкротства необходимо:
сократить затраты на производство и реализацию продукции;
изменить структуру активов, и в частности оборотных активов;
реализовать капитальные вложения за счет привлечения заемных средств;
повысить оборачиваемость капитала.
Норма и масса прибыли зависят в большей степени от скорости оборота капитала, скорости продаж, чем уровня цен. Высокая скорость оборачиваемости поможет избежать банкротства.
Финансовый анализ должен стать повседневной деятельностью руководства предприятия.
Для того чтобы предприятию улучшить свое финансовое положение, ему дополнительно к бухгалтерскому учету следует перейти на управленческий учет, чтобы более точно определять эффективность различных звеньев и знать рычаги воздействия на каждый из них в своей текущей деятельности.
Введение управленческого учета на предприятии способно улучшить его финансовое состояние на порядок в течение года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
Важнейшим направлением аналитической работы является анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности) — по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами в целях сохранения платежеспособности и создания условий для самостоятельного финансирования развития производства. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от резервов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, выявлению и мобилизации которых уделяется особое внимание при анализе.
Следовательно, финансовое состояние предприятия — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов во внутренней и внешней среде. От соотношения активов и пассивов, их внутренних структурных изменений зависят не только показатели финансовой устойчивости, но и платежеспособности предприятия в глазах партнеров по бизнесу, инвесторов, акционеров, собственников. Но при этом все субъекты анализа должны не только оценивать текущее финансовое состояние предприятия, но и прогнозировать на ближайшую и отдаленную перспективы опасность банкротства.
СПИСОК СОБРАННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО МАТЕРИАЛА
1. Бухгалтерский баланс за 2006-2007гг. (форма № 1).
2. Отчет о прибылях и убытках за 2007-2008гг. (форма № 2).
3. Ежемесячный научно-производственный журнал «Уголь» 2007-2008гг.
4. Устав ОАО « ШУ «Обуховская»