РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РФ
УРАЛЬСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
Челябинский институт
Кафедра экономики и менеджмента.
Оценка_______________
Подпись преподавателя _____________
«____» _____________ 2008 г.
Контрольная работа по дисциплине «Экономический анализ».
Вариант №2.
Контрольная работа по курсу:
Экономический анализ
Барышниковой Екатерины Генадьевны
Студентки 4 курса группы МО-64
Специальность 080507.65
«Менеджмент организации»
Доцент, к.э.н.:
Израйлева Ольга Васильевна
Челябинск2008
Задача №1.
Определить влияние количества выпущенных изделий, нормы расхода материалов и фактора цены материала на изменение затрат на материалы
. Решение провести следующими методами анализа:
1. Методом цепных подстановок.
2. Методом абсолютных разниц.
3. Интегральным методом.
Исходные данные:
| Показатели
|
Базовый период (о)
|
Текущий период (1)
|
Изменение (отклонение) (1-0)
|
| Количество изделий К
(шт) |
4 000 | 4 500 | 500 |
| Норма расхода Н
(кг) |
0,25 | 0,27 | 0,02 |
| Цена за единицу материала Ц
(руб/кг) |
120 | 110 | – 10 |
| Затраты на материалы Зм
(руб) |
120 000 | 133 650 | 13 650
|
1) Результативный показатель – затраты на материалы. Объект анализа – отклонение по затратам материалов. Зх
– факторная мультипликативная модель:
Зм = К * Н * Ц
(руб),где:
К
– экстенсивный фактор;
Н, Ц
– интенсивные факторы.
I.
Способ цепных подстановок.
2) Делаем пересчеты по формуле модели:
Зм1
= Кб
*
Нб
*
Цб
=
4 000 *
0,25 *
120 = 120 000 (руб)
Зм2
= Кт
*
Нб
*
Цб
=
4 500 *
0,25 *
120 = 135 000 (руб)
Зм3
= Кт
*
Нт
*
Цб
=
4 500 *
0,27 *
120 = 145 800 (руб)
Зм4
= Кт
*
Нт
*
Цт
=
4 500 *
0,27 *
110 = 133 650 (руб)
3) Определяем влияние факторов:
Зм4
– Зм3
= 133 650 – 145 800 = – 12 150 (руб)
Зм3
– Зм2
= 145 800 – 135 000 = 10 800 (руб)
Зм2
– Зм1
= 135 000 – 120 000 = 15 000 (руб)
4) Делаем проверку – баланс отклонения (алгебраическая сумма всех результатов от влияния факторов должна быть равна объекту анализа (ОА)):
ОА = (– 12 150) +10 800 + 15 000 = 13 650 (руб)
4) Вывод:
В текущем периоде объем затрат на материалы увеличился на 13 650
рублей, это увеличение получено за счет влияния 3х
факторов:
1) количество изделий увеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 15 000 рублей (влияние экстенсивного фактора);
2) норма расхода увеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 10 800 рублей (влияние интенсивного фактора);
3) цена за единицу материала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшился на 12 150 рублей (влияние интенсивного фактора).
II.
Способ абсолютных разниц.
2) Определяем влияние факторов:
ΔЗмк
= ΔК *
Нб
*
Цб
= 500 *
0,25 *
120 = 15 000 (руб)
ΔЗмн
= Кт
*
ΔН *
Цб
= 4 500 *
0,02 *
120 = 10 800 (руб)
ΔЗмц
= Кт
*
Нт
*
ΔЦ= 4 500 *
0,27 *
(– 10) = – 12 150 (руб)
3) Делаем проверку:
ΔЗм = ΔЗмк
+ ΔЗмн
+ ΔЗмц
= 15 000 + 10 800 + (– 12 150) = 13 650 (руб)
5) Вывод:
В текущем периоде объем затрат на материалы увеличился на 13 650
рублей, это увеличение получено за счет влияния 3х
факторов:
1) количество изделий увеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 15 000 рублей (влияние экстенсивного фактора);
2) норма расхода увеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 10 800 рублей (влияние интенсивного фактора);
3) цена за единицу материала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшился на 12 150 рублей (влияние интенсивного фактора).
III.
Интегральный способ.
F = X * Y * Z,
или
Зм = К * Н * Ц
2) Определяем влияние факторов:
ΔЗмк
= ½ *
ΔК *
(Нб
*
Цт
+ Нт
*
Цб
) + 1/3 *
ΔК *
ΔН *
ΔЦ = ½ *
500 *
(0,25 *
110 + 0,27 *
120) + 1/3 *
500 *
0,02 *
(– 10) = 14 941,667 (руб);
ΔЗмн
= ½ *
ΔН *
(Кб
*
Цт
+ Кт
*
Цб
) + 1/3 *
ΔК *
ΔН *
ΔЦ = ½ 00,2 *
(4 000 *
110 + 4 500 *
120) + 1/3 *
500 *
0,02 *
(– 10) = 9 766,667 (руб);
ΔЗмц
= ½ *
ΔЦ *
(Кб
*
Нт
+ Кт
*
Нб
) + 1/3 *
ΔК *
ΔН *
ΔЦ = ½ (– 10) *
(4 000 *
0,27 + 4 500 *
0,25) + 1/3 *
500 *
0,02 *
(– 10) = – 11 058,333 (руб).
3) Делаем проверку:
ΔЗм = ΔЗмк
+ ΔЗмн
+ ΔЗмц
= 14 941,667 + 9 766,667 + (–11 058,333)
ΔЗм = 13 650 (руб)
4) Вывод:
В текущем периоде объем затрат на материалы увеличился на 13 650
рублей, это увеличение получено за счет влияния 3х
факторов:
1) количество изделий увеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 14 941,667 рублей (влияние экстенсивного фактора);
2) норма расхода увеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 9 766,667 рублей (влияние интенсивного фактора);
3) цена за единицу материала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшился на 11 058,333 рублей (влияние интенсивного фактора).
Дополнение к задаче.
Определяем показатель – объем продаж (результативный показатель).
| Показатели
|
Базовый период (о)
|
Текущий период (1)
|
Изменение (отклонение) (1-0)
|
| Количество изделий К
(шт) |
4 000 | 4 500 | 500 |
| Оптовая цена за ед. изделия Цопт
(руб/шт) |
130 | 125 | –
5 |
| Объем продаж Оп
(т.р.) |
520 | 562,5 | 42,5*
|
| Затраты на материалы Зм
(т.р.) |
120 | 133,65 | 13,65 |
| Материалоотдача Мотд
(т.р.) |
4,333 | 4,209 | –
0,124 |
Способ цепных подстановок.
1) Результативный показатель – объем продаж. Объект анализа – изменение по объемам продаж. 2х
– факторная мультипликативная модель:
Оп = К * Цопт
(руб),а
материалоотдача определяется по формуле:
Мотд = Оп / Зм,
отсюда:
ОА = ΔОП = Зм * Мотд
2) Делаем пересчеты по формуле модели:
ОП1
= Змб
*
Мотдб
= 120 *
4,333 = 520 т.р.
ОП2
= Змт
*
Мотдб
= 133,65 *
4,333 = 579 т.р.
ОП3
= Змт
*
Мотдт
= 133,65 *
4,209 = 562,5 т.р.
3) Определяем влияние факторов:
ОП3
– ОП2
= 562,5 – 579 = – 16,5 т.р.
ОП2
– ОП1
= 579 – 520 = 59 т.р.
4) Делаем проверку:
ΔОП = (– 16,5) + 59 = 42,5 т.р.
5) Вывод:
В текущем периоде объем продаж увеличился на 42,5 тыс.рублей, это увеличение получено за счет влияния 2х
факторов:
1) стоимость затрат на материалы увеличилась на 13,65 тыс.рублей, за счет этого объем продаж увеличился на 59 тыс.рублей;
2) стоимость материалоотдачи уменьшилась на 0,124 тыс.рубля, за счет этого объем продаж уменьшился на 16,5 тыс.рублей.
Задача №2.
Определить балансовым методом влияние факторов реализации на изменение объема реализации продукции
.
Исходные данные (тыс.рублей):
| Показатели
|
Норматив (о)
|
Факт (1)
|
Изменение (отклонение) (1-0)
|
| Запасы готовой продукции начало периода ЗГПн
|
5 200 | 5 100 | – 100 |
| Товарная продукция ТП
|
72 600 | 73 800 | 1 200 |
| Внутреннее потребление тов. прод. Вп
|
310 | 300 | – 10 |
| Запасы готовой продукции на конец периода ЗГПн
|
5 800 | 6 000 | 200 |
| Объем реализации продукции РП
|
71 690 | 72 600 | 910*
|
1) Объем реализации продукции равен:
РП = ЗГПн + ТП – ВП – ЗГПк
2) Определяем объем реализации продукции:
РП(норматив) = 5 200 + 72 600 – 310 – 5 800 = 71 690 т.р.
РП(факт) = 5 100 + 73 800 – 300 – 6 000 = 72 600 т.р.
РП(изменение) = 72 600 – 71 690 = 910
т.р.
3) Делаем пересчеты по формуле модели:
РП1
= ЗГПнн
+ ТПн
– ВПн
– ЗГПкн
= 71 690 т.р.
РП2
= ЗГПнф
+ ТПн
– ВПн
– ЗГПкн
= 5 100 + 72 600 – 310 – 5 800 = 71 590 т.р.
РП3
= ЗГПнф
+ ТПф
– ВПн
– ЗГПкн
= 5 100 + 73 800 – 310 – 5 800 = 72 790 т.р.
РП4
= ЗГПнф
+ ТПф
– ВПф
– ЗГПкн
= 5 100 + 73 800 – 300 – 5 800 = 72 800 т.р.
РП5
= ЗГПнф
+ ТПф
– ВПф
– ЗГПкф
= 72 600 т.р.
4) Определяем влияние каждого фактора на изменение объема реализации продукции:
РП2
– РП1
= 71 590 – 71 690 = – 100 т.р.
РП3
– РП2
= 72 790 – 71 590 = 1 200 т.р.
РП4
– РП3
= 72 800 – 72 790 = 10 т.р.
РП5
– РП4
= 72 600 – 72 800 = – 200 т.р.
5) Определяем баланс отклонения:
ΔРП = (– 100) + 1 200 + 10 (– 200) = 910
т.р.
6) Вывод:
Фактический объем реализации продукции увеличился на 910 тыс. рублей это увеличение получено за счет влияния 4х
факторов:
1) стоимость запасов готовой продукции на начало периода уменьшилась на 100 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции уменьшился на 100 тыс.рублей;
2) стоимость товарной продукции увеличилась на 1 200 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции увеличился на 1 200 тыс.рублей;
3) стоимость внутренней продукции уменьшилась на 10 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции увеличился на 10 тыс.рублей;
4) стоимость запасов готовой продукции на конец периода увеличилась на 200 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции уменьшился на 200 тыс.рублей.
Задача №3.
Определить влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:
1) коэффициента автономии;
2) коэффициента оборачиваемости собственного капитала;
3) рентабельности продаж.
Обосновать факторную модель рентабельности активов, используя приемы факторного моделирования.
Исходные данные (тыс.рублей):
| Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение (отклонение) (1-0)
|
| Чистая прибыль ЧП
|
15 040 | 18 340 | 3 300 |
| Средние остатки активов А
|
132 175 | 144 380 | 12 205 |
| Средние остатки собственного капитала СК
|
97 130 | 99 970 | 2 840 |
| Выручка от реализации ВР=N
|
150 500 | 161 450 | 10 950 |
| Рентабельность активов R
А |
1 139 | 1 112 | – 27*
|
1. Преобразуем факторные модели:
RA
= RП *
Коб(ск) *
Кавт, формула Дюпона, где:
RA
– рентабельность активов;
Коб(ск) – коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
Кавт – коэффициент автономии.
2. RП = ЧП / N *
100%; RП = ЧП / ВР *
100%
RПп-г = 15 040 / 150 500 *
100% = 10
RПот-г = 18 340 / 161 450 *
100% = 10
ΔRП = RПот-г – RПп-г = 1
3. Коб(ск) = ВР / СК *
100%
Коб(ск)п-г = ВРп-г / СКп-г *
100% = 150 500 / 97 130 *
100% = 155
Коб(ск)от-г = ВРот-г / СКот-г *
100% = 161 450 / 99 970 *
100% = 161,5
ΔКоб(ск) = Коб(ск)от-г – Коб(ск)пр-г = 6
4. Кавт = СК / А *
100%
Кавт п-г = СКп-г / Ап-г *
100% = 97 130 / 132 175 *
100% = 73,5
Кавт от-г = СКот-г / Аот-г *
100% = 99 970 / 144 380 *
100% = 69
*
ΔКавт = Кавт от-г – Кавт п-г = – 4,5
5. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности активов выполним способом цепных подстановок:
RA
1
= RПп-г *
Коб(ск)п-г *
Кавт п-г
RA
1
= (10 *
155 *
73,5) / 100 = 1 139
RA
2
= RПот-г *
Коб(ск)п-г *
Кавт п-г
RA
2
= (10 *
155 *
73,5) / 100 = 1 139
RA
3
= RПот-г *
Коб(ск)от-г *
Кавт п-г
RA
3
= (10 *
161 *
73,5) / 100 = 1 187
RA
4
= RПот-г *
Коб(ск)от-г *
Кавт от-г
RA
4
= (10 *
161 *
69) / 100 = 1 112
6. Определяем влияние факторов:
RA
2
– RA
1
= 1 139 – 1 139 = 0
RA
3
– RA
2
= 1 187 – 1 139 = 48
RA
4
– RA
3
= 1 112 – 1 187 = – 75
7. Делаем проверку:
ΔRA
= 0 + 48 + (– 75) = – 27
ΔRA
= ΔRП *
ΔКоб(ск) *
ΔКавт = 1 *
6 *
(– 4,5)= – 27
Вывод:
Рентабельность активов уменьшилась на 27
тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы:
· Чистая прибыль увеличилась на 3 300 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 10 950 тыс.руб., что не отразилось на рентабельность активов.
· Средние остатки собственного капитала увеличились на 2 840 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 10 950 тыс.руб., это повысило рентабельность активов на 48 тыс. руб.
· Средние остатки активов увеличились на 12 205 тыс.руб., средние остатки собственного капитала увеличились на 2 840 тыс.руб., это понизило рентабельность активов на 75 тыс. руб.