Содержание
Введение
Глава 1. Сущность и значение основных фондов
1.1. Понятие, состав и классификация основных фондов
1.2. Амортизация основных фондов
Глава 2. Характеристика состояния основных фондов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»
2.1 Организационно-экономичекая характеристика ООО «Газпромтрансгаз» Нижний Новгород
2.2 Оценка финансового состояния организации и состояния основных фодов
3. Мероприятия по повышению эффективности использования основных средств
3.1 Пути повышения эффективности использования основных фондов
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В экономике промышленного производства основным производственным фондам принадлежит определяющее место. Улучшение их использования имеет первостепенное значение для выполнения задания по освоению объемов работ и повышения эффективности производства. Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспечение их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное его использование.
Основные фонды представляют собой совокупность материально вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев независимо от их стоимости. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода.
Основные средства предприятия – это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяя своей натурально-вещественной формы, и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа.
Задачами при анализе основных средств предприятия являются: оценка технического уровня развития предприятия; анализ обеспеченности предприятия основными средствами, эффективности их использования; выявление резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
Объектом исследования курсовой работы является ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» - компания, являющаяся зарегистрированным юридическим лицом Российской федерации, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся производственной деятельностью.
Целью курсовой является исследование состояния основных средств ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» и эффективности их использования, а также разработка конкретных направлений по повышению эффективности использования основных фондов данного предприятия.
Для достижения поставленной цели в первой главе рассматриваются теоретические вопросы, связанные с понятием, составом, структурой, а также с износом, амортизацией и эффективностью использования основных фондов.
Во второй главе дается общая характеристика ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» анализируется состояние и эффективность использования основных средств предприятия.
В третьей главе исследуется отечественный и зарубежный опыт по улучшению использования основных фондов, а также разрабатываются конкретные рекомендации для ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород».
Глава 1. Сущность и значение основных фондов
1.1. Понятие, состав и классификация основных фондов
Поскольку основные фонды многократноучаствуютвхозяйственномпроцессеипереносятсвоюстоимостьнапродукцию (услуги) почастям, ихчастоназываюттакжедолгосрочнымиактивамиилипостояннымиактивами.
Приуправленииосновнымкапиталомважноезначениеимеетегоклассификация. Какизвестно, классификация - этопроцессгруппировкикаких-либообъектов, элементов, формпоклассам, группам, видампотемили инымзначимымкритериям. Классификацияпозволяетструктуризироватьизучаемуюсистему, привестиеев«порядок», сделатьболеепрозрачной, азначит, иболееуправляемой.
Какправило, классификациявнеоборотныхактивовпроводитсяпофункциональному критерию. Вэтойсвязивсоставвнеоборотныхактивоввключаютсяследующиеихвиды:
•основныесредства;
•нематериальныеактивы;
•незавершенныекапитальныевложения;
•оборудование, предназначенноекмонтажу;
•долгосрочныефинансовыевложения;
•другиевидывнеоборотныхактивов.
Основныесредствахарактеризуютсовокупностьматериальныхактивовкомпаниивформесредствтруда, которыемногократноучаствуютвпроизводственномпроцессеипереносятнапродукциюсвоюстоимостьчастями (вформеамортизационныхотчислений, которыебудутрассматриватьсядалее).
Нематериальныеактивыхарактеризуютвнеоборотныеактивыпредприятия, неимеющиевещественной (материальной) формы, нообеспечивающие, темнеменее, осуществлениеегохозяйственнойдеятельностиизарабатываниеприбыли.
Незавершенныекапитальныевложенияхарактеризуютобъемфактическипроизведенныхзатратнастроительствоимонтажотдельныхобъектовосновныхсредствсначалаэтогостроительствадоегозавершения.
Оборудование, предназначенноедлямонтажа, можетвключатьвсебятакжестанки, предназначенныедля установкиилисборки, контрольно-измерительнуюаппаратуру, приборыит.п.
Долгосрочныефинансовыевложенияхарактеризуютвсеприобретенныекомпаниейфинансовыеинструментысосрокоминвестированияболееодногогодавнезависимостиотихстоимости. Здесьмогутбытьакции, облигации, доливкапиталеит.д.
Кромеклассификациивнеоборотныхактивовпоихфункциональномупредназначению, существуюттакже классификациипоиным, неменееважнымкритериям.
Так, составиструктураосновного капиталапохарактерувладенияопределяютсяследующейгруппировкой:
•собственные основные фонды, ккоторымотносятсядолгосрочныеактивы, принадлежащиекомпании направахсобственностииливладения, отражаемыевсоставееебаланса;
•арендуемые основные фонды, используемыекомпаниейвсоответствиисдоговоромаренды (лизинга) сихсобственником.
Важной для анализа также являетсяклассификация основных фондов наактивныеи пассивныепоихроливпроизводственномпроцессе. Кактивнойчасти основных фондов относятсямашины, механизмыиоборудование, передаточныеустройства, непосредственнозадействованныевпроизводственном технологическомпроцессе.
Кпассивнойчасти основных фондов относятсязданияисооружения, нематериальныеактивы, атакже машины, механизмыиоборудование, используемыевпроцессеуправленияоперационнойдеятельностью.
Полнаяклассификация основного капитала повсемкритериямприведенавтабл. 1.
Таблица 1
Классификация основного капитала
| Критерийклассификации | Виды |
| Пофункциональнымвидам | •основныесредства •нематериальныеактивы •незавершенныекапитальныевложения •оборудование, предназначенноекмонтажу •долгосрочныефинансовыевложения •другиевидывнеоборотныхактивов |
| Похарактеруобслуживания отдельныхвидовдеятельностипредприятия | •внеоборотныеактивы, обслуживающиеоперационнуюдеятельность (операционныеилипроизводственныевнеоборотныеактивы) •внеоборотныеактивы, обслуживающиеинвестиционную (долгосрочную) деятельность (инвестиционныевнеоборотныеактивы). Книмотносят, незавершенное капитальноестроительство, оборудование, предназначенноекмонтажу, идругиереальныесекторыинвес-тирования •внеоборотныеактивы, обслуживающиефинансовуюдеятельность (финансовыевнеоборотныеактивы), долгосрочныефинансовыевложения •внеоборотныеактивы, удовлетворяющиесоциальныепотребностиперсонала (непроизводственныевнеоборотныеактивы) |
| Пороливпроцессепроизводства | •активные •пассивные |
| Похарактерувладения | •собственныевнеоборотныеактивы, ккоторымотносятсядолгосрочныеактивы, принадлежащиекомпаниинаправахсобственности, иливладения, отражаемыевсоставе еебаланса •арендуемыевнеоборотныеактивы, используемыекомпаниейвсоответствиисдоговоромаренды (лизинга) сихсобственником |
| Поособенностямзалоговых илистраховыхопераций | •недвижимыевнеоборотныеактивынемогутбытьвбуквальномсмыслеслова«изъяты»извладениявпроцессезалогаобеспечиваю-щегокредит (земля, зданияисооружения, неотделимыепередаточныеустройстваит.д.) •движимыевнеоборотныеактивымогутбытьизъятывзалогилизакладвцеляхобеспечениявозвратностизаемныхсредств (средстватранспорта, машиныиоборудованиеит.п. ) |
Напервоначальномэтапедеятельностипредприятия основные фонды формируются, какправило, за счетсредствучредителей (акционеров). Посколькуокупаемостьэтихактивовпревышаетодингод, коммерческие банкинеохотнодаютподихприобретениекредиты.
Вдальнейшемприрастаниеосновногокапиталаможетидти, вчастности, изасчетзаемныхсредств. Болеетого, имущество, уженаходящеесявсобственностикомпании, можетвыступатьзалогомподпоследующиезаимствования.
Операционныевнеоборотныеактивыпредставляютнаиболеесущественнуючастьвсоставесовокупных внеоборотныхактивов. Ихоптимальнаяструктура, уровеньперспективности, многофункциональность, способностьгенерироватьприбыльвразличныххозяйственныхситуацияхопределяют, вконечномсчете, рыночную стоимостькомпаниииеепотенциалблагополучногоразвития.
Всоставоперационныхвнеоборотныхактивов (производственныхосновныхсредств) включаютсяследующиевидыактивов (поихматериализованнойформе):
•земля;
•здания (цеха, депо, гаражи, складыит.п.);
•сооружения (железнодорожныепути, шахты, скважины, мостыит.д.);
•передаточныеустройства (нефте-, газо-про-воды, водо-, тепло, электросетиит.п.);
•машиныиоборудование (силовыемашины, емкости, вычислительнаятехникаит.д.);
•транспортныесредства (автомобили, вагонетки, катераипр.);
•инструменты, производственныйинвентарьипринадлежности;
•прочиеосновныесредства (многолетниенасаждения, рабочийскот, кап.затратыпоулучшениюземельи т.п.).
Под структурой основных средств понимается соотношение стоимости отдельных групп основных производственных фондов, которая изменяется в зависимости от степени и характера технической оснащенности строительных организаций и их специализации.
В соответствии с действующей классификацией в состав основных фондов входят объекты производственного и непроизводственного назначения. К первым относятся основные фонды промышленного, строительного, сельскохозяйственного назначения, автомобильного транспорта, связи, торговли и прочих видов деятельности материального производства. Непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания нужд жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, просвещения, культуры.
1.2 Амортизация основных фондов
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).
Амортизацию должны начислять по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда был введён объект основных средств в эксплуатацию.
Пример: Организация приобрела технологическое оборудование и 15 января 2006 года ввела его в эксплуатацию. Амортизацию этого оборудования должны начислять начиная с февраля 2006 года.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.).
Пример: Организация продала технологическое оборудование 15 февраля 2006 года. Несмотря на это, за февраль 2006 года амортизация по этому оборудованию должна быть начислена полностью.
Амортизацию должны начислять в течение всего срока полезного использования объекта основных средств. Примерный срок службы основных средств приведён в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней всё имущество поделено на 10 групп:
| № группы | Срок полезного использования объекта |
| 1 | От 1 года до 2 лет включительно |
| 2 | От 2 до 3 лет включительно |
| 3 | От 3 до 5 лет включительно |
| 4 | От 5 до 7 лет включительно |
| 5 | От 7 до 10 лет включительно |
| 6 | От 10 до 15 лет включительно |
| 7 | От 15 до 20 лет включительно |
| 8 | От 20 да 25 включительно |
| 9 | От 25 до 30 лет включительно |
| 10 | Более 30 лет |
Указанная Классификация может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учёта.
Если же в классификации срок полезного использования для приобретённого основного средства не указан, то можно установить его самостоятельно (например, исходя из ожидаемого срока службы основного средства.).
Если оборудование полностью самортизировано, но организация продолжает его использовать, начислять амортизацию на такое оборудование не нужно.
В бухгалтерском учёте амортизация не начисляется по следующим основным средствам:
- по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода);
- по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйства;
- по другим объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (например, земельные участки и объекты природопользования).
Не учитывая при налогообложении прибыли амортизация, начисленная по основным средствам:
- купленным за счёт бюджетных средств целевого финансирования (за исключением имущества, полученного при приватизации);
- бюджетных организаций;
- некоммерческих организаций (если эти основные средства приобретены за счёт целевых средств и используются для осуществления некоммерческой деятельности).
Существует 4 способа начисления амортизации основных средств:
- линейный;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При начислении амортизации можно использовать один из вышеперечисленных способов. Выбранный способ начисления амортизации должны применять в течение всего срока полезного использования ( то есть срока службы) объекта основных средств.
Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.
При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется исходя не из первоначальной стоимости, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчётного года.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:
Сумма годовых амортизационных отчислений |
= |
Количество лет, оставшихся до конца срока службы объекта основных средств | : |
Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта основных средств | ´ |
Первоначальная стоимость объекта основных средств |
Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ)
Как начислить амортизацию этим способом покажет пример.
Пример: Первоначальная стоимость станка 120000 руб. Экономический отдел
ООО "Инструмент" рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.
В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:
600 : 1000 ´ 120000 руб.=72000 руб.
Ежемесячно бухгалтер ООО "Инструмент" будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно): дебет 20 кредит 02
6000 руб. (72000 руб.: 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 400 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:
400 : 1000 ´ 120000 руб.=48000 руб.
Ежемесячно бухгалтер ООО "Инструмент" будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно): дебет 20 кредит 02
4000 руб. (48000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Глава 2. Характеристика состояния основных фондов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»
2.1 Организационно-экономичекая характеристика ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»
В 1981 году, в связи с началом грандиозного строительства системы магистральных газопроводов Уренгой-Ужгородского коридора в городе Горьком было создано Главное территориальное управление по транспорту газа «Главвостоктрансгаз». В 1988 году «Главвостоктрансгаз» и «Горькийтрансгаз» реорганизованы в производственное объединение «Газпромтрансгаз Нижний Новгород». В 2008 году предприятие переименовано в ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород».
ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» ведет хозяйственную деятельность на территории 14 регионов Российской Федерации: четырех республик (Мордовия, Марий-Эл, Чувашия, Татарстан) и десяти областей и краев Российской Федерации (Владимирская, Ивановская, Кировская, Костромская, Московская, Нижегородская, Пензенская, Ульяновская, Ярославская области, Краснодарский край). Ежесуточно потребителям Центрального и Приволжского федеральных округов доставляется до 80 миллионов кубометров природного газа. Объем транспортируемого ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» голубого топлива по его магистралям, протяженность которых превышает 12 тысяч км, составляет более 240 миллиардов кубометров в год. При этом среди дочерних предприятий «Газпрома» Общество занимает третье место по объемам транспортировки газа.
На газовых магистралях предприятия на сегодняшний день действуют 49 компрессорных цехов. Промышленным и бытовым потребителям газ подается через сеть газораспределительных станций, их в распоряжении предприятия 365. В настоящее время «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» имеет в своем распоряжении 11 автомобильных газонаполнительных компрессорных станций (АГНКС) и ведет работу по расширению этой сети.
Предприятие «Газпромтрансгаз Нижний Новгород», входящие в структуру ООО «ГАЗПРОМ», является Обществом с Ограниченной Ответственностью. Форма собственности – смешанна, однако контрольный пакет акций находится у государства. Всё имущество, используемое в своей деятельности, ООО «Газпротрансгаз Нижний Новгород» арендует у ООО «ГАЗПРОМ», в том числе и газопроводную сеть.
Основной задачей ООО «Газпротрансгаз Нижний Новгород» является обеспечение безаварийного транспорта газа, бесперебойной его поставки для нужд промышленных и коммунально-бытовых потребителей областей и республик, находящихся в пределах деятельности ООО «Газпротрансгаз Нижний Новгород», в объемах, утвержденных ООО «ГАЗПРОМ», договоров ООО «Межрегионгаз», независимых поставщиков на транзит и поставку газа потребителям.
В состав ООО «Газпротрансгаз Нижний Новгород» входят:
16 Филиалов - Линейных Производственных Управлений Магистральных Газопроводов (ЛПУМГ)
Филиал – Производственно - техническое Управление (ПТУ) по обеспечению ремонта технологического оборудования)
Филиал - Ремонтно-Восстановительное Управление
Филиал - Управление Технологического Транспорта и Специализированной Техники (УТТ и СТ)
Управление материально-технического снабжения и комплектации.
Каждое подразделение состоит из ряда отделов и служб в соответствии с утверждённым штатным расписанием. Каждый отдел имеет положение об отделе и должностные инструкции на каждую должность. В целом Общество и его филиалы имеют иерархическую структуру.
ООО "Газпромтрансгаз Нижний Новгород" - одно из крупнейших предприятий по транспортировке и поставкам газа потребителям в Европейской части России.
ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» в основной хозяйственной деятельности осуществляет:
приём газа в свою газотранспортную систему – 231 млрд. м3/год,
транспорт газа по своей газотранспортной системе – 202 млрд. м3/год,
подача газа потребителям расположенным в зоне действия ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» - 26 млрд. м3/год,
использование газа на собственные нужды – 2.3 млрд. м3/год,
потери газа по различным причинам, в т.ч. при авариях – 0.7 млрд. м3/год.
Зона производственной деятельности предприятия охватывает львиную долю европейской части России и по размерам вполне сопоставима с территорией Франции.
2.2 Оценка финансового состояния организации и состояния основных фондов
Для финансово-хозяйственного анализа ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» будем использовать данные бухгалтерской отчетности.
Для того, чтобы провести анализ деятельности предприятия и определить текущее финансовое состояние предприятия, необходимо опираться на Постановления правительства РФ от 25 июня 2003 года № 367, «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Анализ будем проводить на основе изученных ранее методики «чтения» баланса и метода расчета коэффициентов.
В процессе «чтения» баланса проанализируем структуру активов и пассивов баланса. Более углубленно изучим структуру отдельных статей баланса, проанализируем динамику изменений данных статей за анализируемый период, дадим им оценку и попытаемся определить причины данных изменений.
Для анализа представим сводный бухгалтерский баланс за анализируемый период, то есть с 1. 01. 2005 года по 1. 01. 2007 года. Определим долю каждой статьи баланса в соответствующем разделе, рассчитаем отклонение и темп роста статей баланса.
Анализ финансового состояния предприятия начнем с анализа активов предприятия. Сводная таблица активов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» за анализируемый период представлена в Приложении 2.
Анализируя структуру и динамику активов, отметим общую тенденцию снижения активов. Для предварительной оценки финансового состояния предприятия установим динамику роста баланса и финансовых результатов за последний анализируемый год. Для оценки сравним темпы роста баланса (совокупных активов), выручки от реализации продукции, а также прибыли. Темп роста баланса - ТрВБ = 95,14%; темп роста выручки – ТрN= 122,65%; темп роста прибыли – ТрП = 19,21%. Представим полученные данные виде неравенства:
95,14 % < 122,65 % > 19,21 %
Для успешного функционирования организации необходимо выполнение следующего неравенства:
ТрВБ < ТрN< ТрП
Данное неравенство не выполняется, что говорит о неэффективном использовании имущества организации и о снижении оборачиваемости капитала. Отметим большое падение прибыли организации. Это связано с опережающим ростом себестоимости продукции, высоким ростом коммерческих и управленческих расходов, а также высоким ростом прочих доходов организации, в частности операционных доходов. За анализируемый период они выросли на 144,16%. Необходимо отметить все же общую тенденцию спада эффективности деятельности организации, следовательно, снижается уровень рентабельности использования экономического потенциала.
Оценивая структуру активов в целом, нужно отметить, что за анализируемый период произошло перераспределение мобильных иммобилизованных активов в структуре баланса предприятия. Предприятие стало активно наращивать внеоборотные активы, в частности, практически в два раза выросло незавершенное строительство. На конец анализируемого периода доли оборонных и внеоборотных активов приблизительно равные, однако преобладают в структуре активов все же мобильные активы. Для определения оправданности наращивания иммобилизованных активов, сравним их динамику с динамикой изменения выручки. Темп роста иммобилизованных активов на конец 2006 года составляет ТрИА = 119,05%, в то время как темп роста выручки ТрN= 122,65%. Следовательно, ТрИА < ТрN, это говорит о том, что расширение иммобилизованных активов оправданно и их использование эффективно. Однако, было отмечено, что преимущественно предприятием осуществляется ввод объектов незавершенного строительства, которые до ввода в эксплуатацию прибыль организации принести не смогут, поэтому резонно заметить, что на данном этапе расширение иммобилизованных активов может повлечь за собой снижение прибыли предприятия.
В структуре внеоборотных активов, как было отмечено выше, значительно преобладает незавершенное строительство, что, скорее всего, указывает на расширение деятельности предприятия или обновление устаревших объектов основных фондов предприятия. Также отметим небольшой рост основных средств. А вот долгосрочные финансовые вложения продемонстрировали тенденцию спада. Видимо, данный вид вложений оказался неэффективным и малоприбыльным. Однако, возможно, предприятию просто следует пересмотреть свой портфель ценных бумаг.
Анализируя структуру мобильных активов, отметим снижение краткосрочных финансовых вложений. Вероятно, предприятие решило избавиться от инвестиций вообще, посчитав это невыгодным. Или предприятие неэффективно использует данные пакеты ценных бумаг. На этом фоне отметим, что у предприятия в значительной степени выросли денежные средства (хотя их общая доля в структуре мобильных активов очень мала). При этом темп роста денежных средств (ТрДС = 401,56%) значительно превышает темп роста выручки, что говорит о неспособности менеджмента организации эффективно управлять денежными средствами и эффективно инвестировать их. Происходит накопление запасов предприятия, и так как основные запасы организации это газ, то резонно предположить, что это связано с расширением и постепенным вводом в эксплуатацию объектов незавершенного строительства. Однако, вероятно также, что за анализируемый период произошло падение спроса на продукцию организации (хотя данная версия, судя по динамике продаж, представляется мало вероятной). Основную же долю мобильных активов составляет дебиторская задолженность, которая составляет 60% от мобильных активов. Отметим, что темп роста выручки выше темпа роста дебиторской задолженности, что говорит об эффективности проводимой организаций политике по работе с клиентами. Однако тенденция роста долгосрочной дебиторской задолженности говорит об обратном, видимо, краткосрочная дебиторская задолженность постепенно перерастает в долгосрочную, возможно, далее она перейдет в просроченную и безнадежную дебиторскую задолженность. Возможно рост долгосрочной дебиторской задолженности связан с ростом неплатежей среди населения, при повышении тарифов ЖКХ.
Перейдем к анализу структуры пассивов организации. Для анализа пассивов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» представим обобщенную таблицу пассивов организации за анализируемый период (Приложение 3)
Анализ структуры и динамики пассивов начнем со сравнения темпов роста собственного капитала и заемного капитала. ТрСк = 104,75%, ТрЗк = 79,5%, исходя из этого можно, сделать вывод о возрастающей финансовой устойчивости и финансовой независимости организации от внешних кредиторов.
За последний год изменилось соотношение собственных и заемных средств, в сторону собственного капитала. Доля же краткосрочных и долгосрочных обязательств снизилась. Предприятие не имеет долгов перед кредиторами по статьям долгосрочные обязательства. Рассматривая краткосрочные обязательства, отметим общую тенденцию спада как по краткосрочным кредитам и займам, так и по всем статьям кредиторской задолженности. Данный факт говорит о рост платежеспособности и эффективности использования заемных средств. Единственной статьей, по которой произошел значительный рост – это задолженность перед персоналом по заработной плате, что, скорее всего, связано с несоответствием темпов роста заработной платы и программы по оптимизации численности персонала, в связи с присоединением к ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» нескольких
Сравнивая долю собственного капитала с долей иммобилизованных активов, отметим незначительное превышение собственного капитала над иммобилизованными активами, что говорит о способности предприятия финансировать свою деятельность за счет собственных средств. Но, сравнивая темпы роста данных показателей, отметим превосходство иммобилизованных активов над собственным капиталом, что собственного капитала над иммобилизованными активами, что говорит о возможных финансовых трудностях в будущем.
Таким образом, основной проблемой предприятия становится необходимость в собственных средствах, так как их наличие не может обеспечить полного финансирования деятельности предприятия, а также повышение эффективности деятельности организации.
Проведем анализ выручки и прибыли ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород».
Динамика финансовых результатов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» за анализируемый период представлена в Приложении 4.
Проводя анализ финансовых результатов, повторим, что произошло резкое падение чистой прибыли организации. Что связано, в первую очередь, с опережающим ростом постоянных и переменных расходов. То есть растет себестоимость продукции, скорее всего, это вызвано ростом цен на материалы, ростом тарифов. Отметим превышающие темпы роста выручки организации по сравнению с себестоимостью, однако, это не смогло обеспечить получение чистой прибыли на уровне прошлого года.
Наблюдая негативную тенденцию изменения прибыли от продажи товаров, еще раз отметим низкую эффективность деятельности организации за анализируемый период и падение рентабельности использования экономического потенциала организации.
Для наиболее полной картины финансового состояния предприятия проведем коэффициентный анализ, который включает в себя следующие направления:
- Анализ платежеспособности;
- Анализ финансовой устойчивости;
- Анализ интенсивности использования ресурсов;
- Анализ деловой активности.
Расчет показателей проводится на основе данных отчета о прибылях и убытках.
Рассчитанные показатели представим в виде таблицы, отметим также их динамику изменения и соответствие нормативам. Динамика показателей финансового состояния организации представлена в Приложении 5.
Анализируя сводную таблицу, отметим, что ни один показатель ликвидности не соответствует желательному показателю. Это говорит о том, что у предприятия проблемы с оборотными средствами и что у предприятия не хвалит ликвидных активов для покрытия своих обязательств, в случае непредвиденных обстоятельств.
Произошло снижение общего коэффициента покрытия, однако его значение остается в пределах допустимого, что говорит о достаточности оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Однако его снижение говорит о неэффективности использования оборотных средств. В изменении показателя текущей платежеспособности просматривается тенденция роста данного коэффициента. Так за прошедший период он вырос практически на 0,304 месяца и составил приблизительно 4 месяца, что не соответствует законодательно установленному сроку оплаты обязательств – 3 месяца. Данный рост связан с ростом прочей кредиторской задолженности, так как частные показатели платежеспособности, продемонстрировали тенденцию спада, что является следствием снижения доли краткосрочных обязательств. Однако организация будет не в состоянии оплатить все свои текущие обязательства одновременно в положенный срок.
Исходя из вышесказанного, можно отметить нехватку собственных средств, а также высоко ликвидных активов у предприятия для полного финансирования своей деятельности.
Следующими показателями для анализа финансово-хозяйственной деятельности являются рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости.
Анализируя показатели финансовой устойчивости, отметим удовлетворительную динамику коэффициента автономии и соотношения собственных и заемных средств. Данная положительная тенденция связана с ростом собственных средств и сокращением заемных. Данные показатели характеризуют степень финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. Исходя из показателей финансовой обеспеченности собственными средствами и маневрирования собственными оборотными средствами у предприятия острая нехватка оборотных средств, о чем уже говорилось выше. Данный факт отражается на его финансовой устойчивости. Об этом также говорит отрицательная динамика продемонстрированная данными коэффициентами.
Показатели рентабельности за анализируемый период демонстрируют тенденцию к снижению, что говорит о неэффективном использовании ресурсов предприятия.
В связи с преобладающим темпом роста выручки предприятия над темпами роста оборотных средств и собственного капитала растет деловая активность предприятия. Рост оборачиваемости оборотного и собственного капиталов, ведет в снижению периода оборота данных показателей, что ведет к высвобождению денежных средств.
Проанализируем состояние основных фондов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород». Для того чтобы увеличить объем производства продукции на предприятии необходима его обеспеченность основными фондами в необходимом количестве, а также их эффективное использование. В данном разделе мы определим показатели движения и технического состояния основных средств, а также рассчитаем показатели эффективности их использования и определим экономию или перерасход средств в основных фондах предприятия.
Чтобы определить техническое состояние основных фондов и их движения воспользуемся данными таблиц 2, 3.
Таблица 2
Состояние основных производственных фондов в динамике
| Показатели | Стоимость основных средств в первоначальной оценке, тыс. руб. | |||
| Зданий и сооружений | Машин и оборудования | Транспортных средств | Прочих | |
| Остаток на начало прошлого года | 2 024 691 | 3 339 500 | 53 925 | 280 200 |
| Поступило | 154 405 | 534 904 | 12 393 | 55 685 |
| Выбыло | 27 486 | 52 331 | 2 362 | 8 854 |
| Остаток на начало отчетного года | 2 151 610 | 3 822 073 | 63 956 | 327 031 |
| Поступило | 18 334 | 1 385 | 2 486 | |
| Выбыло | 11 645 | 4 638 | ||
| Остаток на конец отчетного года | 2 139 965 | 3 835 769 | 65 341 | 329 517 |
| Амортизация на начало отчетного года | 938 803 | 1 667 792 | 33 175 | 164 330 |
| Амортизация на конец отчетного года | 896 003 | 1 739 521 | 27 932 | 151 149 |
Анализируя данную таблицу, отметим увеличение практически всех основных средств по сравнению с предыдущим годом. Исключение составили только здания и сооружения. Чтобы наш анализ был наиболее полным, рассмотрим основные показатели движения основных фондов, представленные в таблице 3.
Таблица 3
Показатели движения основных производственных фондов в динамике
| Виды основных производственных фондов | Показатели, % | |||||||
| коэффициенты ввода | коэффициенты выбытия | коэффициенты износа | коэффициенты годности | |||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | на начало отчетного года | на конец отчетного года | на начало отчетного года | на конец отчетного года | |
| Здания и сооружения | 0,072 | 0,013 | 0,005 | 0,436 | 0,419 | 99,564 | 99,581 | |
| Машины и оборудование | 0,140 | 0,005 | 0,014 | 0,001 | 0,436 | 0,454 | 99,564 | 99,547 |
| Транспортные средства | 0,194 | 0,021 | 0,037 | 0,519 | 0,427 | 99,481 | 99,573 | |
| Прочие | 5,873 | 0,008 | 0,027 | 0,502 | 0,459 | 99,498 | 99,541 | |
| Итого | 6,278 | 0,034 | 0,090 | 0,007 | 1,894 | 1,758 | 398,106 | 398,242 |
Стоимость вновь поступивших ОС
Коэффициент ввода = * 100 %
Стоимость ОС на конец года
Стоимость выбывших объектов ОС
Коэффициент выбытия = * 100 %
Стоимость ОС на начало года
Амортизация
Коэффициент износа = * 100 %
Первоначальная стоимость ОС
Остаточная стоимость объектов ОС
Коэффициент годности = * 100 %
Стоимость ОС первоначальной оценки
В предыдущей таблице мы отметили, что рост основных производственных фондов не наблюдался лишь в «зданиях и сооружениях». Возможно, это связано с тем, что предприятие не внедряло новые сооружения в отчетном году, а предыдущем вывило из пользования 0,013 % зданий и сооружений, что практически в три раза превышает коэффициент выбытия в отчетном году. Однако коэффициент годности зданий и сооружений очень высок, так как срок службы этих основных фондов также высок. В базисном периоде предприятие ввело в эксплуатацию машин и оборудования на сумму 534 904 руб., что составило 14%. Сравнивая эти показатели с показателями отчетного периода отметим, что предприятие ввело в эксплуатацию всего машин и оборудования на сумму 18 334 руб., что составило лишь 0,5%. Возможно это связано с заменой оборудования в предыдущем периоде, на более современное, так как коэффициент износа не говорит нам о низкой степени годности машин и оборудования предприятия. Анализируя показатели движения транспортных средств, так же можно предположить о постепенном обновлении парка транспортных средств. Коэффициент износа транспортных средств был выше 50%. В тоже время замена транспортных средств произошла преимущественно с предыдущем периоде, что можно связать с нехваткой денежных средств в отчетном периоде или желанием предприятия постепенно менять свой парк транспортных средств. Вероятно, для производства своей продукции или для его расширения, модернизации, повышения технического уровня предприятию необходимы прочие средства. К такому выводу можно придти, исходя из высоких показателей стоимости прочих фондов. Предприятие также в отчетном периоде активно проводило мероприятия по обновлению прочих фондов. Для оценки эффективности использования основных производственных фондов, мы рассчитаем коэффициенты фондоотдачи (Fo) и фондоемкости (Fe).
где
N– объем товарной продукции, тыс. руб.
СОФ – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
А также определим сумму относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.
Таблица 4
Показатели эффективности использования основных средств
| Показатели | За базисный период | За отчетный период | Отклонение | Темп изменения, % |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. | 16 637 333 | 20 406 109 | 3 768 776 | 122,65% |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. | 6 364 670 | 6 370 592 | 5922 | 100,09% |
| Фондоотдача | 2,614 | 3,203 | 0,589 | 122,54% |
| Фондоёмкость | 0,383 | 0,312 | -0,070 | 81,61% |
| Условная экономия или перерасход средств в основных фондах, тыс.руб. | -1 435 836,46 |
За отчетный период произошел рост фондоотдачи, что связано с ростом темпов объема товарной продукции. При росте фондоотдачи происходит снижение суммы амортизации. Следовательно, увеличивается выручка, полученная на 1 рубль, вложенных в основные средства. Соответственно, положительные тенденции можно отметить в том, что происходит снижение фондоемкости, что приводит к увеличению относительной экономии средств, вложенных в основные производственные фонды. При этом сумма относительной экономии рассчитывается следующим образом:
где
- фондоемкость в базисном периоде,
- фондоемкость в отчетном периоде,
- среднегодовая стоимость основных фондов в базисном периоде,
- среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде,
- объем товарной продукции в отчетном периоде,
- темп изменения СОФ.
Таким образом, мы получаем сумму относительной экономии равной 1 435 836,46 тыс. руб.
3.
Мероприятия по повышению эффективности использования основных средств
3.1 Пути повышения эффективности использования основных фондов
При анализе повышения технико-организационного уровня использования основных фондов следует отметить, что его совершенствование - это комплексный непрерывный процесс рационализации, охватывающий научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и производимой продукции, структуру хозяйственной системы и уровень организации производства и труда, хозяйственный механизм и уровень организации управления и использования методов хозяйствования.
Основными задачами анализа повышения эффективности использования средств труда на предприятиях являются:
· изучение состава и динамики основных средств (фондов), технического состояния и темпов обновления активной их части (рабочих машин, оборудования, приборов, транспортных средств), технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;
· определение показателей использования производственной мощности и основных производственных фондов - фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;
· выявление влияния использования средств труда на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели;
· установление степени эффективности применения средств труда, характеристика экстенсивности и интенсивности работы важнейших групп оборудования;
· выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов считают фондоотдачу и фондоемкость. Об эффективности использования основных производственных фондов в отраслях материального производства следует судить по таким показателям, как динамика фондоотдачи (фондоемкость), относительная экономия основных производственных фондов.
Выделяют следующие факторы, которые влияют на размер фондоотдачи или фондоемкости: выход продукции на 1 д. е. среднегодовой стоимости машин и оборудования, удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов.
Резервы повышения выхода продукции на 1 д. е. стоимости действующего оборудования авторы анализируют по двум направлениям: повышению производительности работы оборудования, и улучшению использования времени действующего оборудования.
При расчете показателя фондоотдачи можно исходить не только из стоимости продукции, но и из суммы прибыли, полученной предприятием.
При решении задач определения влияния использования производственных фондов на объем продукции рекомендуют пользоваться двумя методами – методом цепных подстановок и интегральным методом. За базу сравнения может быть принят предшествующий период или план на анализируемый период.
На изменение эффективности использования основных фондов влияет ряд факторов. На фондоотдачу основных фондов влияет изменение доли активной части фондов в общей их сумме и изменение фондоотдачи активной части фондов. Таким образом, за анализируемый период произошло общее увеличение фондоотдачи. Это изменение стало возможным за счет увеличения доли активной части основных фондов.
Рост показателей фондоотдачи также вызван ростом производства и реализацией неиспользуемых производственных фондов.
Как видно из данных таблицы 4, произошло увеличение фондоотдачи, и соответственно, снижение фондоемкости. Это объясняется тем, что рост стоимости основных фондов ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» происходил гораздо более низкими темпами, чем рост стоимости реализованной продукции.
Определим влияние использования производственных фондов на объем продукции предприятия за 2005-2006 гг. методом цепных подстановок.
а) влияние изменения величины фондов
(6 370 592 – 6 364 670) х 0,589 = 15 480 тыс.руб.
б) влияние изменения фондоотдачи
(3,203 - 2,614)х 6 370 592 = 3 753 295тыс.руб.
Сумма влияния факторов равна 3 768 776 тыс.руб.
На изменение объема продукции предприятия за 2005-2006 гг. на 3 768 776 тыс. руб. положительно повлияло изменение величины основных производственных фондов на 5 922 тыс. руб., что увеличило объем продукции на 15 480 тыс. руб., и в большей степени повлиял рост фондоотдачи на 0,589 руб., что позволило увеличить объем реализации продукции на 3 753 295 тыс. руб.
В целом в 2006 году использование основных средств сказалось положительно на итоги работы предприятия.
В хозяйственной практике выделяют следующие основные пути улучшения использования основных фондов:
- технические;
- организационные;
- экономические.
К техническим путям относятся реконструкция зданий и сооружений, модернизация машин и оборудования, повышение качества их технической эксплуатации, рост квалификации персонала. Здесь же рассматривается упущенная выгода от несвоевременной замены технических средств или приобретения устаревших моделей оборудования.
Организационное направление включает: во-первых, четкое диспетчирование производства, выявление незагруженного оборудования и помещений, реализацию излишних основных фондов, расширение объема производства на имеющихся производственных мощностях и площадях; во-вторых, применение современной оргтехники, позволяющей вести учет движения продукции и всех инвентарных единиц основных фондов в реальном режиме времени.
Экономические пути реализуются через стимулирование субъектов хозяйствования и персонала. Основные из них: сдача: в аренду временно незагруженного оборудования; консервация основных фондов, которые в среднесрочной перспективе не будут использованы или реализованы; продажа имущества; материальное поощрение персонала, добивавшегося высокой производительности технических средств.
Особое место занимает снижение остаточной стоимости основных
фондов, которая является объектом налогообложения на недвижимость или на имущество.
Для ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» мероприятия экстенсивного направления повышения эффективности использования основных средств связаны с привлечением дополнительных производственных ресурсов. К ним относят:
-техническое перевооружение и реконструкцию производства, позволяющие сократить трудоемкость продукции;
-комплексную механизацию и автоматизацию производства, исключающие потери рабочего времени оборудования;
-рациональную специализацию и кооперирование цехов и участков, обеспечивающие полную загрузку оборудования, сокращение маршрута движения деталей, межоперационное ожидание деталей;
-модернизацию оборудования;
- повышение уровня механизации и автоматизации;
- внедрение новой техники и технологии – малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;
-повышение квалификации рабочих;
-создание благоприятных экологических условий (температура, чистота воздуха, отсутствие сквозняков, нормативный уровень влажности) для работы точного оборудования, микропроцессорной техники, станков с ЧПУ, компьютеров, предохранение их от преждевременных поломок, соблюдение режимов работы.
Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением фондов являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.
Мероприятия интенсивного направления в ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» не требуют дополнительного привлечения ресурсов. К ним относят:
-своевременный ввод в действие основных средств;
-совершенствование технологической структуры оборудования;
-повышение коэффициента сменности его работы;
-рациональную организацию труда рабочих - многостаночное обслуживание, совмещение профессий;
-своевременное профилактическое обслуживание и качественный ремонт основных производственных средств;
-стимулирование рабочих за увеличение межремонтного периода работы оборудования.
В комплексе мер, способствующих улучшению использования основных производственных средств, существенное значение имеет государственный налог на недвижимость, уплачиваемый предприятиями из собственной прибыли. Более полная загрузка оборудования, ликвидация ненужных основных производственных средств способствует увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Таким образом, я считаю, что ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» имеет широкий спектр возможностей и предложенных мною направления для повышения эффективности использования основных фондов. При этом главное значение должны приобрести методы интенсивного направления, а именно своевременный ввод в действие основных средств, рациональную организацию труда рабочих, своевременное профилактическое обслуживание и качественный ремонт основных производственных средств.
Заключение
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»показал, что на предприятии имеются резервы роста эффективности производства. Для вовлечения этих резервов в процесс производства должны изучаться возможности роста объемов производства, снижения себестоимости по всем статьям, повышения качества продукции, улучшения использования средств предприятия и т.д.
На базе выявленных возможностей разрабатываются конкретные мероприятия, охватывающие все стороны деятельности организации. Результаты анализа определяют направления поиска резервов роста эффективности производства для предприятия.
В ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»увеличение объема продукции за анализируемый период обеспечивается повышением эффективности использования производственных ресурсов: ростом производительности труда и фондоотдачи, снижением материалоемкости продукции. Это необходимо рассматривать как благоприятную тенденцию.
Размещение средств предприятий имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.
От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа внеобротных активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
В работе изучены состав и динамика основных средств, определены показатели использования основных производственных средств (фондоотдачи и фондоемкости), а также исследованы факторы, влияющие на них.
В результате исследования исследованы организационно-технические направления улучшения использования внеоборотных активов и основных средств в ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»,выявлены резервы повышения эффективности их использования.
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов. Процесс обновления фондов идет более быстрыми темпами, чем выбытие. Все показатели вооруженности увеличились за отчетный год. Обобщающими показателями, которые определяют эффективность использования основных фондов являются показатели фондоотдачи и фондоемкости. На предприятии произошло увеличение фондоотдачи, и соответственно, снижение фондоемкости.
За счет увеличения объема производства и сокращения средних остатков основных производственных фондов в плановом году возможно увеличение фондоотдачи на 20%. Улучшение использования основных фондов на ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород» позволит повышать производительность труда, снижать себестоимость продукции.
Для улучшения использования основных фондов на предприятии следует использовать возможность получения долгосрочных кредитов и займов в предпринимательской деятельности, в частности для приобретения нового оборудования. Данное мероприятие позволит осуществить дальнейший экономический рост предприятия, который может быть осуществлен за счет собственных средств предприятия, банковских кредитов, паевых взносов сторонних участников проекта.
Резервом повышения эффективности использования производственных основных средств ООО «Газпромтрансгаз Нижний Новгород»
являются неиспользованные возможности их рациональной загруженности в течение года и во время непосредственного функционирования. В связи с этим, в работе предложены технические мероприятия по организации производства продукции с использованием новых сооружений и оборудования с целью повышения использования производственных мощностей предприятия.
Список использованной литературы
1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Н.П.Любушина.- М.: Юнити - ДАНА, 2005.-471 с.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -2-е изд., стереотип.- М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2005. - 336 с.
3. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. «Финансовый анализ: учебное пособие». – М.: ТК Велби; Изд-во Проспект, 2005 г.
4. Васильева Л.С. «Финансовый анализ». – М.: КНОРУС, 2006 г.
5. Гончарова Э.А. Резервы снижения себестоимости: Учеб. пособие. – Л: ЛФЭИ, 2002. –74с.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика,2002.-560.
7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г.
8. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 2-е изд., стереотип.- М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2005. - 336 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Г.В.Савицкая.- 7-е изд., испр.- Мн.: Новое знание, 2005.- 704 с. - (Экономическое образование).
10. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятий: методологические аспекты. – М.: Новое знание, 2003 – 160 с.
11. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Уч. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 304с.
12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 479 с.
13. Скамарай Л.П., Трубочкина М.И. «Экономический анализ деятельности предприятия». Учебник.: М.: ИНФРА-М, 2005 г.
14. Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – изд. 4-е, перераб. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 352 с.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2004.- 208 с.
16. Экономика предприятия//Под ред. Волкова В.П., Ильина А.И. – М.: Новое знание, 2003 – 677с.
17.
Экономико-статистический анализ: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. С.Д. Ильенковой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 215 с.