Содержание
1. Изучите показатели эффективности использования основных фондов
2. Проанализируйте обеспеченность и эффективность использования оборотных активов
3. Задача
Список использованных источников
1. Изучите показатели эффективности использования основных фондов
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:
±Эопф = ОПФ1
- ОПФ0
× IВП,
где ОПФ0
, ОПФ1
- соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах;
IВП - индекс объема производства продукции.
При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду. Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2
производственной площади и т.д.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2
производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:
- фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
- фондоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств);
- фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств производственного назначения к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
- относительная экономия основных фондов.
Важнейшим обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов). В процессе ее анализа дается оценка выполнения плана, изучается динамика за ряд лет, выявляются и измеряются факторы изменения фондоотдачи. При расчете показателя фондоотдачи в стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации, резервные и арендуемые другими предприятиями.
С целью более глубокого анализа и выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи целесообразно рассчитывать по следующим группам: всем основным фондам, промышленно-производственным фондам; промышленно-производственным фондам за вычетом стоимости основных фондов социального и экологического назначения, а также складов бестарного хранения (эта группа называется промышленно-производственные основные фонды скорректированные); активной части промышленно-производственных фондов; машинам и оборудованию. Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.
На изменение фондоотдачи оказывают влияние многие факторы, классифицирующиеся по различным признакам. Одни факторы поддаются точному измерению, другие сложно измерить в связи с ограниченностью соответствующей информации. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ (УДа
) и изменение фондоотдачи активной части фондов (ФОа
):
ФО = УДа
× ФОа
.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторную модель:
.
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм
) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
.
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
.
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
.
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
.
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
.
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
,
где Тi
- время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;
ЧВн
, ЧВс
- соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-го оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:
.
Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.
Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции. На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов.
2. Проанализируйте обеспеченность и эффективность использования оборотных активов
Оборотные активы относятся к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в течение хозяйственной деятельности.
Оборотные активы составляют значительную часть ресурсов коммерческих организаций, поэтому важная роль отводится улучшению их использования. Одним из условий непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его материальной основы.
Оборотные активы выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные активы не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными активами. Излишнее отвлечение активов в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.
Поскольку оборотные активы включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит финансовая устойчивость предприятия.
Потребность каждой коммерческой организации в оборотных активах определяется с учетом условий и особенностей ее деятельности. В связи с особенностями формирования, планирования, назначения и использования оборотных активов принято разграничивать их на нормируемые и ненормируемые.
Оборотные фонды - это предметы труда, обслуживающие процесс обращения товаров. В натурально-вещественной форме оборотные фонды можно представить следующими видами активов:
- производственные запасы - сырье, материалы, топливо, тара;
- материалы для хозяйственных нужд, упаковочные материалы, тара (кроме многооборотной) и тарные материалы;
- малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, инструменты (стоимостью в пределах до 30 базовых величин за единицу и сроком эксплуатации до года);
- специальная одежда и специальная обувь независимо от ее стоимости.
Оборотные фонды непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров или продукции, за исключением предметов материально-технического оснащения. Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота, но всегда в течение более короткого времени по сравнению с временем оборота основных фондов. Так, стоимость производственных запасов полностью переносится в стоимость товара в течение одного оборота. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов по цене приобретения в пределах одной базовой величины за единицу переносится через издержки обращения в стоимость товара сразу же при передаче их в эксплуатацию.
По остальным предметам материально-технического оснащения половина их стоимости переносится в стоимость товара при передаче их в эксплуатацию, остальная часть - по мере их выбытия из-за непригодности.
Особенность оборотных фондов состоит в том, что они непрерывно совершают оборот, превращаясь из товарной в денежную форму, из денежной в товарную, то есть постоянно обновляются. Производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты) учитываются в организации по фактической стоимости, а малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - по первоначальной и остаточной.
Фонды обращения по своей экономической сущности сходны с оборотными фондами. Они, как и оборотные фонды, также непосредственно участвуют в обороте, непрерывно изменяя свою форму, выбывают из организации при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений.
К фондам обращения относятся товары, готовая продукция на складах организации, денежные средства в классе, на расчетном, валютном
Денежные средства, предназначенные для образования необходимых для нормальной деятельности запасов оборотных фондов и фондов обращения, называются оборотными активами. Таким образом, оборотные активы используются для закупки товаров, сырья, материалов, приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены также денежной наличностью в кассе, на расчетном и других счетах в банке и ценными бумагами.
Структура оборотных активов организаций зависит от типа, товарной специализации, структуры выручки организаций и степени насыщения рынка товарной массой.
В общем объеме всех финансовых средств организации до 80 % составляют оборотные активы. Основным видом оборотных активов являются средства, вложенные в товарные запасы.
В условиях недостатка товарных ресурсов доля товарных запасов может оказаться несколько ниже, чем в условиях насыщенности рынка товарами. Кроме того, структура оборотных активов по любой организации зависит от ее финансового состояния на конкретную дату, соблюдения финансово-расчетной дисциплины. Так, высокий удельный вес дебиторской задолженности может свидетельствовать об ослаблении контроля за своевременным возвратом платежей.
В практике учета и планирования оборотные активы подразделяются:
- по принципу организации их планирования и финансирования на нормируемые и ненормируемые;
- по источникам формирования на собственные, заемные и привлеченные;
К нормируемым оборотным активам относятся: товарные запасы, денежные средства и кассе и пути, производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.
Размер нормируемых оборотных активов находится в непосредственной зависимости от объема выпуска продукции и скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). Финансовым планом устанавливаются определенные нормы запасов этих средств в пределах минимально необходимый для осуществления производственной деятельности.
К ненормируемым оборотным активам относятся денежные средства на расчетном и других счетах, средства в расчетах с дебиторами, товары отгруженные и на ответственном хранении.
Ненормируемыми эти активы называются потому, что они не нормируются, в финансовом плане не предусматриваются нормативы остатков этих активов. Кроме того, ненормируемые оборотные активы не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Например, дебиторская задолженность возникает нередко в результате нарушения договорной и финансовой дисциплины и не может предусматриваться в финансовом плане. Равным образом не предусматриваются остатки денежных средств на расчетном и других счетах. Источниками покрытия ненормируемых оборотных активов обычно являются прочие пассивы и средства временно свободных специальных фондов.
Соотношение нормируемых и ненормируемых оборотных активов предопределяется теми же факторами, что и структура оборотных активов.
Для любой организации важно иметь оптимальный размер оборотных активов (оборотного капитала).
В условиях развития рыночных отношений особенно важное значение имеет правильная организация оборотных активов, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.
Основными задачами управления оборотными активами являются:
- экономически обоснованное определение норм запасов по видам оборотных активов и общей потребности в них с учетом конкретных условий работы организации;
- умелое маневрирование временно свободными оборотными активами с учетом изменения хозяйственной ситуации;
- обеспечение сохранности оборотных активов и использование их по целевому назначению;
- эффективное использование оборотных активов путем ускорения их оборачиваемости и др.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.
Изменение оборачиваемости средств является путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств является ее ускорение или замедление.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:
- абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
- относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.
3. Задача
Рассчитайте показатели технического состояния основных фондов. Сделайте выводы.
Имеются следующие данные:
| Виды ОС | Остаток на начало года | Поступило за год | Выбыло за год | Остаток на конец года | ||
| Сумма | Уд. вес, % | Сумма | Уд. вес, % | |||
| 1. Здания | 600 | 300 | - | 900 | ||
| 2. Сооружения | 180 | 37 | - | 217 | ||
| 3. Машины и оборудование | 637 | 154 | 10 | 781 | ||
| 4. Транспортные средства | 400 | 100 | 20 | 480 | ||
| 5. Другие виды | 30 | 6 | - | 36 | ||
| Всего: | ||||||
| Амортизация ОС | 1000 | 1620 | ||||
Решение:
Определим:
1) остаток основных фондов на начало года:
600 + 180 + 637 + 400 + 30 = 1847
2) поступление основных фондов:
300 + 37 + 154 + 100 + 6 = 597
3) выбытие основных фондов:
10 + 20 = 30
4) остаток основных фондов на конец года:
900 + 217 + 781 + 480 + 36 = 2414
5) структуру основных фондов:
- на начало года
Здания: 600 / 1847 × 100 = 32,49 %
Сооружения: 180 / 1847 × 100 = 9,75 %
Машины и оборудование: 637 / 1847 × 100 = 34,48 %
Транспортные средства: 400 / 1847 × 100 = 21,66 %
Другие виды: 30 / 1847 × 100 = 1,62 %
- на конец года
Здания: 900 / 2414 × 100 = 32,49 %
Сооружения: 217 / 2414 × 100 = 9,75 %
Машины и оборудование: 781 / 2414 × 100 = 34,48 %
Транспортные средства: 480 / 2414 × 100 = 21,66 %
Другие виды: 36 / 2414 × 100 = 1,62 %
По результатам расчетов заполним исходную таблицу.
| Виды ОС | Остаток на начало года | Поступило за год | Выбыло за год | Остаток на конец года | ||
| Сумма | Уд. вес, % | Сумма | Уд. вес, % | |||
| 1. Здания | 600 | 32,49 | 300 | - | 900 | 32,49 |
| 2. Сооружения | 180 | 9,75 | 37 | - | 217 | 9,75 |
| 3. Машины и оборудование | 637 | 34,48 | 154 | 10 | 781 | 34,48 |
| 4. Транспортные средства | 400 | 21,66 | 100 | 20 | 480 | 21,66 |
| 5. Другие виды | 30 | 1,62 | 6 | - | 36 | 1,62 |
| Всего: | 1847 | 100,0 | 597 | 30 | 2414 | 100 |
| Амортизация ОС | 1000 | 1620 | ||||
Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что стоимость основных фондов на конец года по сравнению с начало года увеличилась на 567 (2414 - 1847), основной удельный вес в ОС на начало и конец года принадлежит машинам и оборудованию (34,48 %) и зданиям (32,49 %), в сумме они составляют более 50 % стоимости ОС.
При анализе состояния и развития обеспеченности фондами определяют следующие показатели:
1. Долю активной части основных фондов в общей их стоимости, которая характеризует технический уровень организации (к активной части основных фондов принято относить машины и оборудование).
Уд. вес акт. части = Активная часть / Общая стоимость × 100%
- на начало года
Уд. вес акт. части = 637 / 1847 × 100% = 34,48 %
- на конец года
Уд. вес акт. части = 781 / 2414 × 100% = 34,48 %
2. R физического износа = Σ Износа (аморт) / Первоначальная стоимость ОФ;
- на начало года
R физического износа = 1000 / 1847 = 0,541 = 54,1 %
- на конец года
R физического износа = 1620 / 2414 = 0,671 = 67,1 %
3. R обновления = ОФ поступившие / Стоимость ОФ на конец года;
R обновления = 597 / 2414 = 0,247 = 24,7 %
4. R выбытия = Σ OC выбывших / Стоимость ОФ на начало года;
R выбытия = 30 / 1847 = 0,016 = 1,62 %
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 288 с.
3. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: Юнити, 2000. - 360 с.
4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
5. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
6. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
7. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.