Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1. Роль прибыли в условиях развития предпринимательства
1.2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.3. ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2. Общая характеристика предприятия и анализ основных технико-экономических показателей его работы
2.1. Общие сведения о предприятии
2.2. Анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
3. Анализ финансовых результатов деятельности СПК «Звениговский»
3.1. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.2. Анализ рентабельности
3.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ И НАПРАВЛЕНИЙ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Однако так же, как множественны цели и задачи предприятия, существуют и различные методики определения финансовых результатов.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают, главным образом, от реализации продукции, а также от других видов деятельности.
Прибыль и рентабельность являются наиболее важными финансовыми показателями. Прибыль является не только обобщающим стоимостным показателем, характеризующим результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы, но и реальным источником денежных накоплений. Она создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, так как именно накопления прибыли помогают преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.
Анализ финансовых результатов основывается на данных финансовой отчетности, которая является по существу «лицом» предприятия. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансовых результатов предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
В рыночных условиях проведение качественного анализа финансовых результатов имеет важное значение для управления финансами предприятия.
Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.
Главная цель курсового проекта – проанализировать финансовые результаты сельскохозяйственного предприятия СПК «Звениговский», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по улучшению финансовых показателей.
Основными задачами работы являются:
изучение теоретических основ проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
технико-экономическая характеристика СПК «Звениговский»;
анализ конечных финансовых результатов деятельности СПК «Звениговский» за 2003-2005 гг.;
разработка предложений по увеличению суммы прибыли.
В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности СПК «Звениговский» за 2003-2005 года деятельности предприятия. Данные бухгалтерской отчетности за 2006 год предприятие не выдало.
1.Теоретические
аспекты
анализа финансовых результатов
1.1.
Роль прибыли в условиях развития предпринимательства
Прибыль применяется в качестве расчетно-аналитического показателя в целях углубленного анализа эффективности работы организации ее подразделений. Она составляет основу экономического развития предприятия. Получение прибыли – главная цель деятельности любого предприятия.
Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. В практике хозяйственной деятельности применяются различные показатели прибыли (балансовая, прибыль от реализации, чистая).
Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия.
Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются: рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями; снижение ее себестоимости; повышение качества; улучшение ассортимента; повышение эффективности использования производственных фондов; рост производительности труда.
К факторам, не зависящим от деятельности предприятий, относятся: изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию; влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.
Под влиянием как тех, так и других факторов складывается валовая прибыль предприятий.
В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов дея-тельности. Прежде всего валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализации товарной продукции - основная часть валовой прибыли. Во-вторых, в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.
В состав валовой прибыли входит также прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.
Наконец, в составе валовой прибыли отражаются внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций.
В связи с тем что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятия получают от реализации товарной продукции, этой части прибыли должно быть уделено главное внимание. Отмеченные выше факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным образом на прибыль от реализации продукции.
Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается, как отмечено ранее, прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов валовой прибыли. Результаты от прочей реализации могут быть положительными и отрицательными. Предприятия транспорта, подсобных сельских хозяйств, торговых организаций, находящихся на балансе предпри-ятия, могут иметь от реализации своей продукции, работ, услуг не только при-быль, но и убытки, что соответственно отразится на объеме валовой прибыли.
Последним элементом валовой прибыли являются внереализационные доходы и расходы, т.е. такие, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции.
В составе этих внереализационных результатов учитываются следующие доходы (расходы): доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.). В тех случаях, когда суммы санкций вносятся в бюджет, они не включаются в состав расходов от внереализационных операций и возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Могут иметь место и другие внереализационные доходы (расходы), не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Так, учитываются курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте.
Итак, анализ состава валовой прибыли предприятия показал ведущее значение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), сравнительно небольшую роль прибыли от прочей реализации, а также от реализации основных фондов и другого имущества и усиливающееся в условиях развития предпринимательства значение внереализационных доходов и расходов.
1.2.
Порядок формирования финансовых результатов на предприятии
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Решение этих задач достигается с помощью ряда аналитических действий. В их составе:
- оценка выявления плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение выявления отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
- рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и расходов и потерь, возмещаемых за счет балансовой прибыли;
- определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства;
выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов;
- выявление резервов повышения рентабельности.
Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятия. Однако так же, как множественные цели и задачи предприятия, существуют и различные методики определения финансовых результатов. Кроме того, здесь следует вспомнить о различных интересах партнерских групп предприятия. B связи с этим, анализ финансовых результатов представляет собой едва ли не ключевую проблему анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных средств, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах).
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относятся прибыль (убыток от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая (валовая) прибыль, чистая прибыль.
К числу относительных показателей принадлежат различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного и т.д.). Важное место среди них занимают показатели рентабельности. Их экономический смысл состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.
Выручка от реализации
(валовой доход) представляет собой общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Она включает в себя доходы от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных, научно-исследовательских работ, услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т.п.
Выручка от реализации может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основании которых зачисляются наличные денежные средства.
Предприятия могут также определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке.
Данная структура прибыли представлена на рис. 1.
Рис. 1. Структура финансового результата
Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), исключая налоги на добавленную стоимость, акцизы, и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью
от реализации.
Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату называют балансовой прибылью.
Его получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и не основной деятельности предприятия.
В балансовую прибыль включают прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, товаров, материальных оборотных средств и других активов. К ней относят также прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств, доходы и потери от валютных курсовых разниц, доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий, расходы и потери, связанные с финансовыми операциями, внереализационные доходы (потери). Балансовая прибыль за вычетом налогов (обязательных платежей) называется чистой прибылью.
В процессе экономического анализа используются следующие показатели прибыли.
Маржинальная прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (валовая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.
Чистая (нераспределенная) прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 2.
Рис. 2. Модель формирования показателей прибыли
Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в размере составляющих ее элементов. Это так называемый горизонтальный анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.
При общей оценке динамики балансовой прибыли сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с балансовой прибылью за соответствующий базовый период и находят абсолютное отклонение.
Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово -хозяйственной деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее или меньшее влияние на конечный финансовый результат - балансовую прибыль.
Чтобы прогнозировать размеры прибыли, управлять ею, необходим объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли с целью выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.
1.3. Основные факторы, влияющие на
финансовые результаты деятельности предприятия
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком. Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива.
Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т.е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции, предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции.
В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию. Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляции, а следовательно, эмиссии денег.
Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.
Для реальной оценки уровня прибыльности предприятия можно воспользоваться методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Эти методы могут быть на вооружении налоговых органов, кредитных и финансовых учреждений, органов контроля, арбитража и других, т.е. тех звеньев, которые взаимодействуют с данным хозяйствующим субъектом.
Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить в определенной последовательности. Прежде всего, валовую прибыль анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от реализации товарной продукции. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на денежную единицу товарной продукции. Кроме того, анализируются изменение объема и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а также на приобретенное сырье, материалы, топливо, энергию и другие затраты. Сопоставляется уровень материальных затрат и затрат на оплату труда.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. В факторном анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль (рис. 3).
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
|
||
Рис. 3. Блок-схема факторного анализа прибыли
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору, которые рассматривались выше.
Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.
Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о. необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. В свою очередь, совершенствование расчетно-платежных отношений между предприятиями будет способствовать улучшению условий реализации продукции, а следовательно, росту прибыли.
Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение уровня себестоимости продукции.
Связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно, увеличению прибыли.
Фактором, напрямую определяющим величину прибыли предприятия от реализации продукции, служат применяемые цены. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия. Кроме отмеченных факторов на величину прибыли от реализации, безусловно, влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.
Таким образом, рассмотренные основные факторы, воздействующие на объем прибыли от реализации товарной продукции как в сторону увеличения, так и уменьшения, должны явиться предметом тщательного анализа.
На прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия кроме факторов, под влиянием которых она формируется, влияют и те факторы, действие которых обусловлено порядком их распределения.
Распределение прибыли должно способствовать развитию инициативы трудовых коллективов и повышению их заинтересованности в выполнении напряженных производственных программ и изыскании резервов повышения эффективности производства.
2. Общая характеристика предприятия и анализ основных
технико-экономических показателей его работы
2.1. Общие сведения о предприятии
СПК «Звениговский» является коммерческой организацией, предметом деятельности которой является извлечение прибыли из производства и переработки сельскохозяйственной продукции с целью удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива, обеспечение продуктами питания, сельскохозяйственным сырьем.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
- оптовая и розничная торговля сельскохозяйственной продукции;
- законченный цикл производства мяса: свиноводство и разведение КРС;
- производство мяса и мясных продуктов;
- производство готовых кормов для животных;
- оказание посреднических услуг и др.
В апреле 2003 года была проведена реорганизация сельскохозяйственного предприятия. МУП совхоз «Звениговский» преобразован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Звениговский», что создало новые стимулы и возможности для дальнейшего развития хозяйства.
Уставный капитал образован из вкладов членов кооператива в равных долях и полностью оплачен.
Основной отраслью предприятия остается свиноводство. На основе этой деятельности развито производство вареных и полукопченых колбас до 70 наименований. Имеется дойное стадо, на основе чего в 2001 году стали выпускаться продукты на молочной основе: молоко, кефир, ряженка, масло, творог. СПК «Звениговский» занимается также производством растениеводческой продукции и обеспечивает собственными кормами крупный рогатый скот и свиней. Для того, чтобы иметь крепкую кормовую базу в части обеспечения концентрированными кормами арендует земли в Республике Татарстан.
Миссия СПК «Звениговский» - производство и реализация качественной продукции животноводства с целью удовлетворения потребности в этой продукции населения и организаций, учитывая их требования к качеству и экологичности товара и установление надежных деловых длительных связей со всеми контрагентами рынка, что позволяет предприятию динамично развиваться и оставаться финансово независимым и устойчивым, таким образом, обеспечивая справедливую максимальную прибыль участникам СПК «Звениговский» и справедливое отношение к сотрудникам предприятия, а также оказывать прямую и косвенную финансовую поддержку Звениговскому району, тесно сотрудничать с местными властями, решать общие, социальные и экологические проблемы.
Продукция предприятия отмечена дипломами и медалями российских выставок, получила высокое международное признание. Главная задача СПК «Звениговский» - производить качественную и прибыльную продукцию.
В тяжелых рыночных условиях, при постоянной нехватке сырья и денежных средств СПК «Звениговский» имеет постоянных клиентов в республике и ищет их за ее пределами (рис. 4).
Рис. 4. Структура сбыта по регионам России в 2005 году
Если в 2003 году объемы продаж за пределы Республики Марий Эл составляли 56,2%, то в 2005 году - 69,1%. Это связано с выходом на новые регионы. То есть СПК «Звениговский» следует ориентироваться на те регионы, где наибольшие объемы реализации.
Продукцию СПК «Звениговский» можно встретить в Чебоксарах и Новочебоксарске, Казани, Нижнем Новгороде, Набережных Челнах, Кирове и Сыктывкаре. Благодаря разработанному графику поставок в соседние регионы не возникает больших проблем в работе экспедиции.
Клиентов привлекает высокое качество продукции, ее широкий ассортимент, гарантия свежести и приемлемые отпускные цены.
Максимальный объем продаж основных видов мясной продукции приходится на республику Чувашия и Татарстан. В 2005 году в этом направлении было реализовано 40% от объемов реализации за пределами Республики Марий Эл. Также основными направлениями вывоза продукции являются республика Коми, города Киров, Нижний Новгород, Самара, Москва. На предприятии ведется постоянная работа по расширению географии реализации продукции.
В настоящее время для сохранения и роста объема продаж и рыночной доли в отрасли СПК «Звениговский» целесообразно обслуживать все возможные сегменты рынка сосредоточив основные усилия на постоянных и потенциальных потребителях.
СПК «Звениговский» занимает более предпочтительные позиции по сравнению с конкурентами, однако уступает им в некоторых вопросах организации и управления, маркетинговых исследованиях, подготовке персонала.
У СПК «Звениговский» имеются резервы повышения конкурентоспособности продукции. Это контроль за качеством используемых продуктов; ускорение процесса производства; контроль издержек обращения, снижение себестоимости продукции.
Основную угрозу для предприятия сегодня представляет высокий уровень конкуренции, поэтому необходимо принять все меры для ее устранения:
- стараться удерживать цены на уровне более низком, чем у конкурентов, но не забывая о достойном качестве;
- обеспечить предприятие рекламой, чтобы потенциальные потребители имели представление о предприятии;
- расширять ассортимент продукции.
Такие угрозы, как низкий уровень образования и повышение цен должны постоянно отслеживаться со стороны предприятия, но не стоит задача ее первостепенного устранения.
Несмотря на тяжелейшие экономические условия в республике, всеобщий спад производства, предприятие продолжает работать прибыльно, в то время, как многие другие предприятия давно стоят или работают не первый год с убытком. Хотя 2005 год завершен неплохо, несмотря на кризис и нестабильную экономическую ситуацию в стране, перед предприятием стоят следующие проблемы:
- недостаток мясного сырья в Республике Марий Эл и высокий уровень закупочных цен на него;
- рост цен на сырье и вспомогательные материалы, закупаемые за пределами Республики Марий Эл;
- конкуренция со стороны других товаропроизводителей, имеющих низкий уровень затрат на производство и соответственно более дешевую готовую продукцию;
- недостаток оборотных средств для расчетов с поставщиками сырья на условиях предоплаты; низкая платежеспособность основных потребителей.
Это привело к фактическому снижению объемов реализаций продукции внутри Республики Марий Эл, но в то же время вызвало увеличение спроса на местную продукцию со стороны потребителей из за пределов республики.
2.2. Анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Основным видом деятельности СПК «Звениговский» является производство мяса и молока. Работа СПК «Звениговский» характеризуется данными, приведенными в табл. 1.
Таблица 1
Производство продукции сельского хозяйства
| Наименование | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | |||
| План, т. | Факт, т. | План, т. | Факт, т. | План, т. | Факт, т. | |
| Зерно | 11652 | 9602 | 3245 | 2249 | 1167 | 203 |
| Силос | 5390 | 1983 | 12000 | 1285 | - | - |
| Сенаж | - | - | 5147 | 1845 | 5700 | 6864 |
| Сено | 1205 | 607 | 1500 | 1350 | 1200 | 795 |
| Молоко | 2160 | 2513 | 2600 | 2448 | 2716 | 3107 |
| Мясо КРС выращивание | 749 | 704 | 790 | 812 | 1544 | 1033 |
| Мясо свиней выращивание | 3832 | 4480 | 4593 | 4579 | 5152 | 6143 |
В хозяйстве отмечено снижение производства зерна и сена, увеличение производства молока и мяса КРС.
Таблица 2
Реализация продукции сельского хозяйства за 2003-2005 гг.
| Наименование | 2003 год, Факт т. |
2004 год | 2005 год | ||
| План, т. | Факт, т. | План, т. | Факт, т. | ||
| Молоко | 2323 | 2501 | 2249 | 2540 | 2849 |
| Мясо КРС | 695 | 739 | 703 | 1280 | 922 |
| Мясо свиней | 4149 | 4500 | 4302 | 5134 | 5840 |
Основные показатели, характеризующие производственный потенциал СПК «Звениговский», представлены в табл. 3.
Таблица 3
Анализ результатов производственной деятельности СПК «Звениговский»
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Среднегодовой темп роста, % |
1. Поголовье - КРС - свиней |
2113 28337 |
2822 32849 |
3491 44105 |
128,5 124,8 |
| 2. Произведено мяса, тонн | 5184 | 5391 | 7176 | 138,4 |
| 3. Надой на 1 фуражную корову, кг | 5751 | 6857 | 8551 | 148,7 |
| 4. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 360656 | 317761 | 410056 | 106,6 |
| 5. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 141393 | 167509 | 224891 | 126,1 |
| 6. Фондоотдача, руб./руб. | 2,55 | 1,90 | 1,82 | 84,5 |
| 7. Износ основных фондов, % | 32 | 34 | 24 | 86,6 |
8. Численность, чел. - работников - рабочих |
766 651 |
682 587 |
665 606 |
93,2 96,4 |
| 9. Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб./чел. | 508 |
726 |
770 |
123,1 |
| 10. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. | 79 |
81 |
113 |
119,6 |
| 11. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 65770 | 70796 | 91161 | 117,7 |
| 10. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 57865 | 64270 | 77064 | 115,4 |
Поголовье животных в СПК «Звениговский» увеличивается из года в год. В хозяйстве происходит повышение валового производства и среднесуточного прироста скота и надоя.
На основе данных таблицы 3 видно, что за анализируемый период наблюдается постоянный рост объема реализации продукции.
Эффективность использования основных средств ухудшилась: уменьшилась выручка на 1 руб. основных средств с 2,55 руб. в 2003 году до 1,82 руб. в 2005 году. Для повышения эффективности использования основных средств необходимо повышение степени их загрузки, обновление фондов, использование прогрессивного оборудования.
Изношенность основных фондов в 2003 году была 32%, в 2005 году – 24%, что происходит благодаря замене морально устаревших и физически изношенных основных фондов на более современные и производительные.
Среднесписочная численность всего персонала 665 человека, за соответствующий период прошлого года 682 человек.
На протяжении периода (2003-2005гг.) наблюдается уменьшение среднесписочной численности рабочих, но происходит заметное увеличение заработной платы. За 2005 год израсходовано средств на оплату труда работников СПК «Звениговский» 75035 тыс. руб. Среднемесячная зарплата одного работника за отчетный год составляет 9403 рублей, а за соответствующий период прошлого года 6683 рублей. Среднемесячная зарплата повысилась на 40,7%.
Выработка продукции на одного работника составляет в 2004 году 22433рубля, в 2005 году - 23193 рубля. Темп роста производительности труда составил 103,4%. Повышение производительности труда способствует дополнительному выпуску продукции, снижению себестоимости продукции и увеличению прибыли.
Наблюдается рост массы прибыли предприятия.
Изучив основные показатели данной таблицы, можно сделать вывод, что СПК «Звениговский» имеет тенденцию к развитию производственного потенциала. Значения показателей характеризуют и эффективную деятельность предприятия.
В 2005 году налогов уплачено 41737 тыс. руб., по сравнению с 2004 годом уплачено на 382 тыс. руб. меньше. На это в основном повлиял налог на прибыль с отклонением на 5926 тыс. руб. Самый большой удельный вес в общей сумме уплаченных налогов имеет НДС, он составляет 36,2% и единый социальный налог с удельным весом 33,2%.
В 2004 году налогов уплачено 42119 тыс. руб., по сравнению с 2003 годом уплачено на 152 тыс.руб. больше. На это в основном повлияли такие виды налогов: увеличение налога на прибыль на 5274 тыс. руб., увеличение НДС - на 5369 тыс.руб., уменьшение налога с продаж - на 12211 тыс.руб. (из-за того, что этот налог перестал использоваться). Самый большой удельный вес в общей сумме уплаченных налогов имеет единый социальный налог, он составляет 34,4%, затем идет НДС с удельным весом в 23%.
В табл. 4 представлена структура доходов основной деятельности предприятия.
Таблица 4
Структура доходов основной деятельности за 2003-2005 гг.
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||
| 1) Выручка от реализации продукции: | 360662 | 100 | 317761 | 100 | 410056 | 100 | |
| Растениеводства | 211 | 0,05 | 21 | 0,01 | 146 | 0,03 | |
| Животноводства, в т.ч. | 334335 | 94,56 | 274441 | 86,37 | 373712 | 91,1 | |
| Молоко | 16757 | - | 16436 | 5,17 | 19350 | 4,7 | |
| Мясо КРС | 104468 | 0,01 | 45934 | 14,45 | 48373 | 11,8 | |
| Мясо свиней | 152651 | 1,1 | 195579 | 61,55 | 304613 | 74,3 | |
| Лошади | 8 | - | 190 | 0,07 | 404 | 0,1 | |
| Прочие | 142 | 0,01 | 1949 | 0,61 | 972 | 0,2 | |
| Стоимость переработки | 60309 | 93,41 | 14353 | 4,52 | - | - | |
| Переработки покупного сырья | 16686 | 4,88 | 4192 | 1,32 | - | - | |
| Подсобных производств и промыслов | 665 | 0,16 | 2171 | 0,68 | - | - | |
| Работ и услуг | 8765 | 2,43 | 36936 | 11,62 | 25307 | 6,2 | |
| Промышленной | - | - | - | - | 662 | 0,17 | |
| Товаров | - | - | - | - | 10229 | 2,5 | |
| 2) Затраты на производство и сбыт продукции: | 294892 | 100 | 246965 | 100 | 318895 | 100 | |
| Растениеводства | 206 | 0,07 | 13 | 0,01 | 98 | 0,03 | |
| Животноводства, в т.ч. | 271761 | 92,15 | 211105 | 85,48 | 284975 | 89,36 | |
| Молоко | 17605 | 5,97 | 16959 | 6,86 | 22229 | 6,97 | |
| Мясо КРС | 83299 | 28,25 | 42175 | 17,07 | 64034 | 20,08 | |
| Мясо свиней | 121568 | 41,22 | 129732 | 52,53 | 197404 | 61,9 | |
| Лошади | 9 | 0,01 | 172 | 0,07 | 351 | 0,11 | |
| Прочие | 258 | 3,14 | 9821 | 3,98 | 957 | 0,3 | |
| Стоимость переработки | 49022 | 16,62 | 12246 | 4,97 | - | - | |
| Переработки покупного сырья | 14741 | 5,0 | 3667 | 1,48 | - | - | |
| Подсобных производств и промыслов | 540 | 0,18 | 2906 | 1,17 | - | - | |
| Работ и услуг | 7644 | 2,6 | 29274 | 11,86 | 22584 | 7,09 | |
| Промышленной | - | - | - | - | 833 | 0,26 | |
| Товаров | - | - | - | - | 10405 | 3,26 | |
| Показатели | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| 3) Результат от реализации продукции: | 65770 | 100 | 70796 | 100 | 91161 |
100 |
|
| Растениеводства | 5 | 0,01 | 8 | 0,01 | 48 | 0,05 | |
| Животноводства, в т.ч. | 62574 | 95,15 | 63336 | 89,46 | 88737 | 97,33 | |
| Молоко | -848 | -1,3 | -523 | -0;73 | 2879 | 3,16 | |
| Мясо КРС | 21169 | 32,18 | 3759 | 5,31 | 15661 | 17,18 | |
| Мясо свиней | 31083 | 47,26 | 65847 | 93,0 | 70144 | 87,6 | |
| Лошади | -1 | -0,01 | 18 | 0,02 | 53 | 0,06 | |
| Прочие | -116 | -0,18 | -7872 | -11,12 | 15 | 0,01 | |
| Стоимость переработки | 11287 | 17,2 | 2107 | 2,98 | - | - | |
| Переработки покупного сырья | 1945 | 3,0 | 525 | 0#4 | - | - | |
| Подсобных производств и промыслов | 125 | 0,2 | -735 | -1,03 | - | - | |
| Работ и услуг | 1121 | 1,7 | 7662 | 10,82 | 2723 | 3 | |
| Промышленной | - | - | - | - | -171 | -0,19 | |
| Товаров | - | - | -176 | -0,19 | - | - | |
В 2005 году растениеводческая отрасль в хозяйстве сработала прибыльно (прибыль от реализации растениеводческой продукции составила 48 тыс. руб.) От реализации животноводческой продукции была получена прибыль в размере 88737 тыс. руб., что на 25401 тыс.руб.больше уровня прошлого года. Основная масса прибыли была получена за счет продажи свинины.
В табл. 5 представлены показатели эффективности использования персонала предприятия.
Таблица 5
Эффективность использования персонала
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Выручка от реализации, т.р. | 360656 | 317761 | 410056 |
| Численность персонала, чел. | 766 | 682 | 665 |
| Затраты на персонал, т.р. | 61923 | 54694 | 75035 |
| Доход на одного работника, тыс. руб./чел. | 470,8 | 465,9 | 616,6 |
| Затраты на одного работника, тыс. руб./чел. | 80,8 | 80,2 | 112,8 |
Увеличиваются затраты и доход на одного работника, то есть трудовые ресурсы на предприятии используются более эффективно.
Основной удельный вес в основных фондах занимают здания (36% в 2005 году и 29% в 2004 году), машины и оборудование (33% в 2005 году и 42% в 2004 году). Наибольшее изменение доли в основных фондах наблюдается у зданий (+7,%) , у машин и оборудования (-9%), сооружений (+5%).
Таблица 6
Динамика эффективности использования основных производственных фондов
| Показатели | Среднее значение за год | Изменение | Темп роста, % |
||
| 2003 | 2004 | 2005 | |||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 360656 | 317761 | 410056 | 92295 | 1,29 |
| Стоимость основных производственных фондов, т.р. | 141393 | 167509 | 224891 | 57382 | 1,34 |
| Численность ППП, чел. | 766 | 682 | 665 | -17 | 0,97 |
| Фондовооруженность, тыс. руб./чел. | 185 | 245 | 338 | 93 | 1,38 |
| Фондоотдача | 2,55 | 1,90 | 1,82 | -0,08 | 0,96 |
| Фондоемкость | 0,39 | 0,53 | 0,55 | +0,02 | 1,04 |
Данные таблицы 6 показывают, что качество использования основных производственных фондов в 2005 году по сравнению с 2004 годом осталось на уровне и фондоемкость составляет 0,55 руб., увеличилась фондовооруженность. Теперь на одного работника предприятия приходится 338 тыс. руб. основных средств.
В 2005 году прирост основных средств составил 50% Изношенность основных фондов на начало года была 34 %, а на конец года составила 24 %. Снижение изношенности и увеличение годности происходит благодаря замене морально устаревших и физически изношенных основных фондов на более современные и производительные.
Таблица 7
Оборачиваемость оборотных средств
| Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005 год |
| Общая выручка, тыс. руб. | 360662 | 317761 | 410056 |
| Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб. | 119955 | 146612 | 196210 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (ОбК) | 3,01 | 2,16 | 2,09 |
| Продолжительность оборота ОбК, дней | 120 | 169 | 175 |
Результаты таблицы показывают увеличение продолжительности оборота оборотного капитала в 2005 году по сравнению с 2004годом на 6 дней. Это говорит об улучшении использования оборотных средств.
К концу отчетного года у предприятия ухудшились показатели ликвидности. Но не смотря на это, основным показателем является текущая ликвидность, которая в первую очередь рассчитывается при оценке платежеспособности предприятия, а она в нашем случае больше нормативного в несколько раз.
Стабильная работа СПК «Звениговский»неразрывно связана с положением дел в сельскохозяйственном производстве республики, которое на сегодняшний день вызывает очень большую озабоченность. Ситуация на аграрном рынке характеризуется как нестабильная, товаропроизводителям наносится ущерб, в значительной мере связанный с макроэкономическими проблемами регионов. Разукрупнение сельхозпредприятий, ориентация на фермерство при отсутствии материально-технических и финансовых ресурсов для его развития, дороговизна кредитных ресурсов, сокращение государственного финансирования во многом предопределили социально-экономическое положение аграрно-промышленного комплекса, привели к сокращению объемов производства сельхозпродукции. Все это, несомненно, отразилось на работе предприятия.
Пути улучшения экономической устойчивости:
- увеличение объемов производства и реализации за счет замены устаревших морально и физически основных фондов на новые для повышения их производительности, а также доведение фактической производственной мощности до плановой;
- снижение себестоимости продукции (оптимизация численности работников предприятия; экономия материальных ресурсов на единицу продукции);
- ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- улучшение качества продукции.
3. Анализ финансовых результатов деятельности СПК «Звениговский»
3.1
. Анализ состава и динамики
показателей прибыли предприятия
Проведение анализа показателей прибыли будем производить согласно методике Савицкой Г.В.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках». К ним относятся:
- прибыль (убыток) от реализации продукции;
- прибыль (убыток) от прочей реализации;
- доходы и расходы от внереализационных операций;
- балансовая прибыль;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Данные для проведения вертикального и горизонтального анализа приведены в табл. 8 и 9.
Таблица 8
Анализ финансовых результатов деятельности за 2003 – 2005 годы, тыс. р.
| Наименование показателя | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Откл-ние (+,-) | Темп роста, % | ||
| 2004 г. К 2003 г. | 2005 г. К 2004 г. | 2004 г. К 2003 г. | 2005 г. К 2004 г. | ||||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 360662 | 317761 | 410056 | -42901 | 92295 | 88,10 | 129,05 |
| Себестоимость реалиизации товаров, продукции, работ, услуг | 294892 | 246965 | 318895 | -47927 |
71930 |
83,75 |
129,13 |
| Валовая прибыль | 65770 | 70796 | 91161 | 5026 | 20365 | 107,64 | 128,77 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 65770 | 70796 | 91161 | 5026 | 20365 | 107,64 | 128,77 |
| Прочие операционные доходы | 534 | 37077 | 40289 | 36543 | 3212 | 6943,26 | 108,66 |
| Прочие операционные расходы | 2645 | 33646 | 46529 | 31001 | 12883 | 1272,06 | 138,29 |
| Прочие внереализационные доходы | 1467 | 2451 | 4355 | 984 | 1904 | 167,08 | 177,68 |
| Прочие внереализационные расходы | 6941 | 11658 | 12212 | 4717 |
554 |
167,96 |
104,75 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 57865 | 64270 | 77064 | 6405 |
12794 |
111,07 |
119,91 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 52054 | 62449 | 73604 | 10395 |
11155 |
119,97 |
117,86 |
| Чрезвычайные доходы | - | 971 | 147 | 971 | -824 | - | 15,1 |
| Чрезвычайные расходы | 3459 | - | - | -3459 | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 48595 | 63420 | 73751 | 14825 | 10331 | 130,51 | 116,29 |
Финансовые результаты СПК «Звениговский» в виде прибыли из разных источников представлены в табл.
8.
Как видно из таблицы, основным составляющим балансовой прибыли предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации.
Из данных табл. 8 также видно, что балансовая прибыль в 2004 г. возросла по сравнению с 2003 г. на 6405 тыс.р. или на 11,1%. Росту балансовой прибыли в 2005 г. (на 12794 тыс.р. или 19,9%) способствовало увеличение валовой прибыли прекдприятия.
Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2004 г. на 30,5% по сравнению с уровнем 2003 г. Чистая прибыль 2004 г. составила 63420 тыс. р., что выше уровня прибыли 2003 г. на 14825 тыс. р.
Чистая прибыль предприятия в 2005 году еще больше возросла (по сравнению с 2004 г. на 10331 тыс. р. или на 16,3%).
Таким образом, благодаря росту выручки СПК «Звениговский» по итогам 2005 г. до 410056 тыс. р. с 317761 тыс. р. в 2004 г. (рост на 29,05%), чистая прибыль фирмы в 2005 году возросла до 73751 тыс. р.
Таким образом, мы наблюдаем улучшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2005 г., что говорит о росте устойчивого состояния предприятия.
Наглядно динамика показателей финансовых результатов деятельности СПК «Звениговский» 2003 – 2005 гг. представлена на рис. 5.
В 2004 г. наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2003 г. В 2005 г. прибыль от реализации продукции возросла на 28,8% по сравнению с 2004 г. Это произошло из-за снижения себестоимости реализованной продукции.
Балансовая прибыль в 2005 г. составила 73604 тыс.р. (на 20% больше меньше по сравнению с 2004 г.). За 2003-2005 гг. предприятие улучшило свои показатели: в 2005 году чистая прибыль возросла на 51,8% по сравнению с 2003 годом.
Данные изменения произошли главным образом вследствие наращивания объемов прибыли от основной деятельности предприятия.
Рис. 5. Динамика изменения показателей прибыли СПК «Звениговский» за 2003-2005 гг.
Таким образом, деятельность СПК «Звениговский» является прибыльной, наблюдается положительная динамика роста балансовой и чистой прибыли предприятия на конец рассматриваемого периода.
Прибыль от реализации на протяжении 2003-2005 гг. имела ярко выраженную тенденцию к росту, как следствие роста выручки от реализации. В 2005 год начался рост внереализационных расходов, при постоянном
снижении прибыли от прочей реализации (операционных доходов минус аналогичных расходов), что, в конечном итоге,
отразилось на тенденции роста чистой прибыли предприятия.
В табл. 9 представлено формирование показателей прибыли организации.
Рассматривая изменения в структуре прибыли в подтверждение вышеизложенного, относительно динамики отдельных составляющих балансовой прибыли, можно обратить внимание на то, что в 2004- 2005 годах произошли изменения в структуре прибыли, направленные, прежде всего, на снижение роли прибыли от прочей реализации и повышение роли прибыли от внереализационных мероприятий.
Таблица 9
Формирование прибыли СПК «Звениговский», тыс.р.
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Темп роста, % | |
2004 г. к 2003 г. |
2005 г. к 2004 г. |
||||
| Прибыль от реализации | 65770 | 70796 | 91161 | 107,64 | 128,77 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | -2111 | 3431 | -6240 | - | - |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций | -5474 | -9207 | -7857 | - | - |
| Прибыль отчетного года | 57865 | 64270 | 77064 | 111,07 | 119,91 |
| Прибыль от обычной деятельности | 52054 | 62449 | 73604 | 119,97 | 117,86 |
| Нераспределенная прибыль | 48595 | 63420 | 73751 | 130,51 | 116,29 |
На основании табл. 9 видно, что прибыль от реализации в 2004 г. росла быстрее чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительной экономии затрат на производство и реализацию продукции.
Прибыль от обычной деятельности растет медленнее, чем прибыль от реализации, что связано с ее снижением в 2004-2005 гг., что также сказалось на отставании роста чистой прибыли от прибыли от реализации.
Итак, основными факторами, оказавшими отрицательное влияние на рост прибыли явились рост затрат при производстве продукции и получение убытка от внереализационных мероприятий. Отрицательное влияние на размер прибыли предприятия также оказало снижение прибыли от прочей реализации и получение убытка от нее в 2003 и 2005 годах.
Проанализируем финансовые результаты от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений.
В рассматриваемом периоде с 2003 по 2005 год прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции (работ, услуг) включала в себя прибыль от прочей реализации (операционные доходы и расходы) и внереализационные доходы.
Предприятие в течение рассматриваемого периода занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2004 году были убытки, связанные с ними.
Прочие операционные расходы возрастают на протяжении 2003-2005 гг. так, если в 2003 г. они составляли всего 2645 тыс.р., то в 2005 г. уже 46539 тыс.р. (возросли более чем в 17 раз), что оценивается отрицательно в работе СПК «Звениговский». Прочие операционные расходы предприятия – это в основном убытки от выплаты штрафов, возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Данные тенденции обусловили рост убытка предприятия от прочей реализации.
Прочие внереализационные доходы предприятия возрастают с 1467 тыс.р. в 2003 г. до 4355 тыс. р. в 2005 г. На предприятии это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы от валютных операций и т.д.
Прочие внереализационные расходы предприятия (суммы, уплаченные в виде возмещения убытков; а также другие расходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.) резко увеличились за период 2003-2005 гг. (с 6941 тыс.р. в 2003 году до 12212 тыс.р. в 2005 году), в связи с чем убыток от внереализационных операций предприятия возрастает.
Сальдо доходов и расходов от прочей внереализационной деятельности отрицательное. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и отрицательное сальдо говорит об недостаточно эффективном использовании внереализационного потенциала СПК «Звениговский».
Таким образом, большая часть прибыли СПК «Звениговский» получена от продажи продукции от обычных видов деятельности. На увеличение выручки положительно повлияло повышение покупательского спроса в связи в улучшением качества выпускаемой продукции. Прибыль использована на расширение производства, введение новых основных средств в производство.
3.2. Анализ рентабельности
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.
Показатели рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы.
Рентабельность всего капитала
предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Рост показателя свидетельствует о росте спроса на продукцию предприятия.
Рентабельность продаж
товаров является важнейшим качественным показателем работы любого предприятия, показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Увеличение свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.
Рентабельность деятельности
показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах.
В таблице 10 рассчитаны показатели рентабельности деятельности СПК «Звениговский».
Таблица 10
Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия
| Наименование показателя | Формула | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| 1. Общая рентабельность (убыточность) активов, % | Rа = (БП/Аср)* 100% |
57865/283716* 100% = 20,40 |
64270/348027* 100% = 18,47 |
77064/423026* 100% = 18,22 |
| 2. Чистая рентабельность (убыточность) активов, % | R´а = (ЧП/Аср)* 100% |
48595/283716* 100%= 17,13 |
63420/348027* 100% = 18,22 |
73751/423026* 100% = 17,43 |
3. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, % |
Rск = (БП/КРср)*100% | 57865/259647* 100% = 22,29 |
64270/316847* 100% = 20,28 |
77064/385237,5* 100% = 20,00 |
| 4. Общая рентабельность (убыточность) продаж, % | R´п = (БП/В)* 100% |
57865/360662* 100% = 16,04 |
64270/317761* 100% = 20,22 |
77064/410056* 100% = 18,79 |
| 5. Чистая рентабельность (убыточность) продаж, % | R´п = (ЧП/В)* 100% |
48595/360662* 100%= 13,47 |
63420/317761* 100% = 19,96 |
73751/410056* 100% = 17,99 |
| 6. Рентабельность (убыточность) деятельности, % | Rд = (БП/С/с)* 100% |
57865/294892* 100% = 19,62 |
64270/246965* 100% = 26,02 |
77064/318895* 100% = 24,17 |
где БП – балансовая прибыль (форма №2, строка 140, графа 3);
ЧП – чистая прибыль (форма №2, строка 190, графа 3);
Аср –средняя стоимость имущества (форма №1, строка 300, графы ∑ (3+4)/2);
КРср – средняя стоимость собственных средств (форма №1, строка 490, графы ∑ (3+4)/2);
В – выручка от реализации продукции (форма №2, строка 010, графа 3);
С/с – себестоимость продукции (форма №2, строки ∑ (020+030+040), графа 3).
На основе таблицы 10 можно сделать следующие выводы.
Показатель общей рентабельности продаж за отчетный период вырос с 16,04% в 2003 до 20,22% в 2004 году. Рентабельность реализованной продукции снизилась к концу 2005 года и составила 18,79%. Данное изменение связано с большими темпами изменения объемов продаж 29% (410056/317761*100%) по сравнению с темпами наращивания балансовой прибыли 19,9 (77064/64270*100%).
Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2005 году с 13,47% в начале отчетного периода до 17,99% на конец отчетного периода (за счет роста цены на товары). Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос.
Рентабельность деятельности также возросла с 19,62% в 2003 году до 24,17% в 2005 году. Данное изменение обусловлено более низкими темпами роста себестоимости (8,1%), чем выручки от продаж (13,7%) за период 2003-2005 гг.
Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции находятся на уровне, выше среднего. Но по показателю общей рентабельности продаж на конец 2005 года предприятие отстает. Причина этого в том, что балансовая и чистая прибыль увеличились за отчетный период более медленными темпами, чем выручка от продаж.
Динамика основных показателей рентабельности, имеющих негативную тенденцию, представлена на рис. 6.
Рис. 6. Динамика основных показателей рентабельности предприятия
Значения показателей общей рентабельности активов имеют негативную тенденцию снижения: с 20,4% в 2003 году до 18,22% в 2005 году.
В отчетном периоде данное предприятие получило прибыль: балансовая и чистая прибыль выросли в 1,3 и 1,5 раза соответственно.
Данный факт обусловлен поступлением чистой выручки от реализуемой продукции и выполняемых услуг, величина которой к концу 2005 года составила 410056 тыс. рублей, что на 13,7% больше, чем в 2003г., активы возросли на 49%.
Рентабельность собственного капитала в 2003 г. составила 22,29%, в 2004 г. – 20,28%, в 2005 г. – 20%. Несмотря на снижение данного показателя, его значение в пределах нормы, что характеризует достаточность собственного капитала предприятия.
Таким образом, в 2003-2005 гг. СПК «Звениговский» получало прибыль. Рентабельность деятельности предприятия в 2005 г. составила 24,17%, что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Успешную деятельность предприятия в 2005 г. также характеризует показатель чистой рентабельности продаж предприятия – 17,99%.
Проанализировав показатели рентабельности СПК «Звениговский», можно сделать вывод, что в 2003-2005 гг. предприятие работало эффективно, а в дальнейшем также возможна успешная работа.
3.3. Определение резервов роста прибыли предприятия и направлений их использования
Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. Данная методика предполагает определение величины резерва – прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р П) и снижение себестоимости строительной продукции (Р ¯ С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
Пф + Р П Пф
Р R= Rв – Rф = *100 - ,
VРПвi * Свi Иф
где Р R – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
Пф – фактическая сумма прибыли;
Р П – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПвi – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свi- возможный уровень себестоимости продукции с учетом выяв-ленных резервов снижения;
Иф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из них являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 7).
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение объема Повышение Снижение себестои-
реализации продукции цен мости продукции
Повышение качества Поиск более Реализация в более
продукции выгодных оптимальные сроки
рынков сбыта
Рис. 7. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику (Р Пvрп) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции (Р VРП) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (П ед
ф
):
Р Пvрп = Р VРП * П ед
ф
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг (Р Пс) подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р С) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (VРПф + Р VРП):
Р Пс = Р С (VРПф + Р VРП)
Для определения резерва роста прибыли по первому источнику (табл. 11) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Фактическая прибыль в расчете на единицу сельскохозяйственной продукции определена на основе данных табл. 4.
Таблица 11
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
Вид продукции |
Резерв увеличения объема реализации, тонн | Фактическая сумма прибыли за 1 тонну, тыс. р. | Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р. |
| А. Молоко | 420 | 1,0105 | 424,4 |
| В. Мясо КРС | 235 | 16,986 | 3991,7 |
| С. Мясо свиней | 950 | 12,011 | 11410,5 |
| Итого | 15826,6 |
В ходе проведенного анализа выяснилось, что СПК «Звениговский» имеет резервы прибыли в размере 15826,6 тыс. р. за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции.
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг подсчитывается на основе показателей, запланированных бизнес-планом развития предприятия. Так, на планируемый период СПК «Звениговский» имеет возможность сократить затраты на производство и реализацию продукции при уровне продаж 2005 года на 3% за счет снижения расходов на корма (покупные корма заменяются на корма собственного производства, предприятие имеет возможность наращивать объемы продукции растениеводства – зерно, кормовые корнеплоды, многолетние травы).
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции представлены в табл. 12.
Таблица 12
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
1. Объем реализации 2005 года 2. Себестоимость продукции 2005 года 3. Прибыль от реализации 2005 года |
410056 318895 91161 |
4. Резерв увеличения объема реализации продукции, тонн 5. Резерв увеличения суммы прибыли за счет увеличения объема реализации продукции 6. Резерв снижения себестоимости продукции |
1605 0,0656 15826,6 9567 |
| Итого резервов | 1120,6 |
Определим резерв повышения рентабельности продукции предприятия:
91161 + 15826,6 91161
Р R= - = 0,3458 – 0,2858 = + 0,06.
318895 * 0,97 318895
Таким образом, за счет увеличения суммы прибыли и снижения себестоимости продукции в плановом году возможно увеличение рентабельности основной деятельности предприятия на 6%.
Управление финансовыми результатами СПК «Звениговский» должно осуществляться с помощью контроля и анализа сбыта, структуры товарооборота, структуры и уровня издержек, рынка сбыта предприятия.
Предприятие СПК «Звениговский» должно и в дальнейшем стремится развивать новые виды деятельности для получения максимальной величины прибыли, что позволит ему улучшить свое финансово-хозяйственное положение и повысить общую прибыльность предприятия.
Руководству предприятия СПК «Звениговский» необходимо принимать конкретные меры либо по увеличению цен на реализуемую продукцию и оказываемые услуги за счет качества, маркетинговых исследований, либо уменьшения затрат за счет экономии.
Таким образом, разработка и реализация практических рекомендаций могут помочь СПК «Звениговский» улучшить свое финансовое положение и позиции на рынке.
Заключение
Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.
В теоретической части работы была раскрыта сущность анализа финансовых результатов предприятия, рассмотрены задачи анализа и источники информации, а также изучены методические основы анализа финансовых результатов предприятия.
Объектом анализа работы являются показатели финансовых результатов СПК «Звениговский», сферой действия которого является производство и реализация сельскохозяйственной продукции.
Во втором разделе работы была дана экономическая характеристика исследуемого предприятия. Проведенный анализ основных экономических показателей свидетельствует о наличии положительной тенденции роста общего объема реализации продукции, работ и услуг.
Положительными моментами в деятельности СПК «Звениговский» можно считать достаточную материально-техническую базу, достаточно крепкие связи с поставщиками. Чтобы реализовать заложенный потенциал организации необходимо привлечение новых квалифицированных работников.
В течение анализируемого периода СПК «Звениговский» обеспечивает ежегодный рост реализованной продукции. Уменьшение затрат на 1 рубль реализованной продукции предприятия в 2005 г. связано со снижением стоимости материальных затрат, заработной платы и суммы амортизации СПК «Звениговский».
Превышение темпов роста реализованной продукции над темпами роста затрат в 2004-2005 гг. связано с эффективной политикой предприятия по сокращению издержек обращения.
Вместе с тем, во-первых, СПК «Звениговский» медленно наращивает объемы продаж продукции, они остаются низкими. Предприятие имеет соответствующие ресурсы, как материальные, так и финансовые, для наращивания выручки от продаж.
Анализ показателей предприятия показывает, что оно в состоянии увеличить объемы продаж в течение года не менее чем на 30 процентов. Это позволило бы снизить затраты на рубль продаж, что позволило бы получить в совокупности дополнительную прибыль.
Во-вторых, предприятие получает большие убытки от прочих операций. Они в 2005 г. составляют 6240 тыс.р., или на 4129 тыс.р. больше к уровню 2003 г. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и рост отрицательного сальдо говорит о неэффективном использовании внереализационного потенциала предприятия.
Анализ показывает, что внереализационные расходы были допущены из-за недостаточной работы предприятия по изысканию резервов увеличения прибыли от прочих видов деятельности. Имеется реальная возможность уменьшить отрицательное сальдо доходов и расходов.
На изменение суммы прибыли по сравнению с прошлым годом оказывает влияние отклонение цен на потребляемое сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо и другие материально-технические ресурсы, оптовые цены на реализованную продукцию, а также коррективы, связанные с изменением в отчетном году методологии учета показателя прибыли.
Анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что решающим фактором, влияющим на сумму прибыли, является объем реализованной продукции предприятия.
Рост затрат на реализацию продукции и оказание услуг происходит за счет увеличения цен на сырье и материалы. Для того чтобы исправить сложившуюся ситуацию нужно найти резервы снижения себестоимости затрат за счет детального анализа их технологий.
Таким образом, рассматривая общие тенденции для всего рассматриваемого периода времени работы торгового предприятия, следует заметить, что в течение 2005 г. рост прибыли происходил под преимущественным влиянием режима экономии и наращивания объемов реализации.
На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.
В соответствии с результатами анализа необходимо применить следующие мероприятия по стабилизации положения на предприятии:
1) увеличение объемов предоставляемых услуг и реализации продукции;
2) снижение себестоимости (затрат на реализацию продукции).
Показатели рентабельности продукции достаточно высокие за исследуемый период, что является положительным фактором, это объясняется высоким уровнем себестоимости реализованной продукции. Высокий уровень конкуренции не позволяет производить значительные повышения цен, что соответственно сказывается на уровне рентабельности и снижении прибыльности продаж.
В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на достаточно высоком уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств СПК «Звениговский».
Таким образом, в работе на основе выявленных проблем деятельности СПК «Звениговский» обоснованы предложения и рекомендации по ее совершенствованию для укрепления финансового состояния предприятия. В итоге были сделаны предложения по улучшению сбытовой деятельности, использование которых даст положительные финансовые результаты в работе не только службы сбыта, но и всего предприятия.
Список использованн
ой литературы
1. Абрютина Н.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий.- М.: Бизнес-центр, 2000. – 256 с.
2. Адамов В.И. Экономика и статистика фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 367с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под общ.ред. В.И. Стражева. – Мн.: Высш.шк., 2000. – 398 с.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 414с.
5. Бланк И.А. Управление прибылью.- Киев: Нанацентр ЛТД, 2003.-543 с.
6. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 384 с.
7. Буров В. П., Морошкин В. А., Ушаков В. А. Стратегия управления фирмой: Моделирование. Практикум. - М.: ЦИПККАП, 1997. - 64 с.
8. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. – М.: ИНФРА-М, 2004. - 567 с.
9. Графова Н.Н. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 283с.
10. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 208с.
11. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества // Бухгалтерский учет. – 2004. - №12. – с.22.
12. Ковалева В.В., Волкова О.Н.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Проспект, 2003. – 367 с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 456 с.
14. Кондратова Л.Ю. Основы управленческого учета: Учебное пособие.-.М. Бизнес-центр., 2000. – 298 с.
15.
Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. – М.: Издательство «Дело», 2004. – 233с.
16. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 720 с.
17. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия –М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-471 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 5-е издание, переработанное и дополненное. Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005.– с. 498.
19. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 296 с.
20. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. .Я.Горфинкеля, В.А.Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 718с.
Приложения
Рассчитанные коэффициенты рентабельности свидетельствуют о необходимости частичного пересмотра производственной политики ведения хозяйства. В дальнейшем предприятию необходимо наращивать объем продаж не за счет повышения цен на реализуемую продукцию, продукцию, а за счет снижения издержек, повышения качества и диверсификации производства, т.е. расширение спектра предлагаемых продукции и услуг, а также ускорения оборачиваемости производственных запасов.
Рассматривая общие тенденции для всего рассматриваемого периода времени, следует заметить, что в течение его рост прибыли происходил под преимущественным влиянием режима экономии и наращивания объемов реализации, так же выявились и факторы, воздействующие на рост прибыли отрицательно: неблагоприятное изменение структуры продукции и структуры затрат; влияние роста (снижения) цен на продукцию носит циклический характер и обусловлен изменением рыночной конъюнктуры.