Министерство образования Российской федерации Государственное образовательное Учреждение высшего профессионального образования «Тихоокеанский государственный университет»
Курсовая работа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Кировсклес"
Хабаровск 2009
Содержание
1 Общая характеристика и анализ основных технико- экономических показателей ООО «Кировсклес»
1.1 Общая характеристика предприятия
1.2 Обзор основных технико-экономических показателей ООО «Кировсклес»
2 Анализ финансового положения ООО «Кировсклес»
2.1 Анализ структуры имущества организации и источников его формирования
2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.3 Анализ ликвидности ООО «Кировсклес»
3 Анализ эффективности деятельности ООО «Кировсклес»
3.1 Анализ показателей рентабельности
3.2 Оценка деловой активности
Список использованной литературы
1 Общая характеристика и анализ основных технико-экономических показателей ООО «Кировсклес»
1.1 Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Кировсклес» создано на основании решения учредителей 26.10.1996 г. и зарегистрировано постановлением главы администрации Кировского района 12.11.1996 г.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Кировсклес». Сокращенное название ООО «Кировсклес».
Юридический адрес: Российская Федерация, Приморский край, Кировский район, п. Кировский, ул. Колхозная,14.
Учредителями, именуемые в дальнейшем участниками Общества являются нижеследующие юридические лица:
- ООО ТПК «Герма» - 52% УК
- ОАО «Кировский ЛПХ»- 48% УК
Основными видами деятельности общества являются лесозаготовка, первичная переработка древесины, лесовосстановительная деятельность, внешнеэкономическая деятельность.
В пределах своей основной деятельности предприятие выполняет лесозаготовительные и лесохозяйственные работы, первичную деревообработку лесоматериалов.
Производственный процесс лесозаготовок включает в себя весь комплекс мероприятий, связанных с заготовкой и переработкой древесины – лесосечные работы, разделка хлыстов на сортименты, транспортировка леса, нижнескладские работы, складирование древесины и отгрузка ее потребителю. Кроме лесозаготовительной деятельности, предприятие в рамках договора аренды лесного фонда проводит лесовосстановительные работы, связанные с посадкой лесных культур.
Организационная структура производства ООО «Кировсклес» представлена комплексом самостоятельных производств, обособленных по технологическому и организационно-административному признаку.
Лесозаготовительное производство организовано на мастерских участках, которые в административном и технологическом порядке подчиняются производственному отделу.
Лесопильный цех специализируется на производстве пиломатериалов. Готовая продукция лесопильного цеха, реализуется на внутреннем рынке. Организационная схема предприятия представлена на схеме.
Лесосырьевая база предприятия представлена тремя участками арендованного лесного фонда, из них:
1. В Ключевском и Марьяновском лесничествах Дальнереченского филиала КГУ «Примлес». Арендуемый участок лесного фонда предоставляется в пользование ООО “Кировсклес” на срок 25 лет. Срок действия настоящего плана рубок – 5 лет. Арендатору на арендуемой территории согласно договору разрешена заготовка древесины по главному пользованию в размере 13,0 тыс.м3, промежуточного пользования – 2,6 тыс.м3.
Лесной участок № 20 в составе кварталов № 1-5,7-13,18,23,27,29-33.43-46,49,28,50,70-78,80-85,88.89 расположен в бассейнах рек: Белая,Хвищанка. Кедровка, Уссури. Площадь участка 66259 га. Рельеф горный с отметками 200-650 м над уровнем моря.
Лесной фонд характеризуется преобладанием покрытых лесом земель 64626 га(98%). Нелесные земли занимают 1469 га (2%).
Среди древесных пород преобладают кедр – 84%, ясень – 22%, липа – 20%. Менее 10% занимают: береза желтая, ель – 5%, дуб – 4%, береза белая – 4%. В составе лесного фонда арендуемого участка преобладают хвойные насаждения, которые расположены на площади 6812 га (52%). Из них господствующее положение занимают насаждения с преобладанием кедра 4946 га (73%). Средневозрастные насаждения составляют 77%. приспевающие – 17% и спелые – 6%.
Организационная схема предприятия ООО «Кировсклес»
Кедровые насаждения арендуемого участка объединены в два типа комплексного природопользования: лесохозяйственный (75%) и особо защитный (25%). Общий запас насаждений по хвойному хозяйству составляет
1497,3 тыс.м3 на площади 6812 га со средним запасом на 1 га – 182 м3. в том числе возможные для эксплуатации – 318,6 тыс. м3 на площади 1477 га со средним запасом на 1 га – 216 м3. Состав насаждений по по хвойному хозяйству: 2,6К 1,4Лп 1,4Бж 1,1Е, 0,9Яс, 0,8П, 0,6Кл 0,5И 0,5Д 0,2Ор+Ол,Бб,Ос,Бк.
Твердолиственные насаждения распространены на площади 5121 га (39%). Доминируют здесь насаждения с преобладанием ясеня – 3331 га (65%). Общий запас твердолиственных насаждений на площади 5121 га составляет 989,9 тыс. м3 со средним запасом на 1 га – 193 м3, в том числе возможные для эксплуатации: на площади 2671 га с общим запасом 535,7 тыс. м3 со средним запасом на 1 га -201 м3. Состав насаждений по твердолиственному хозяйству: 2,6Яс 1,2И 1,2К 1,2Бж 1,0Лп 0,6Е 0,5Ор 0,5Кл 0,4Ол 0,3Д 0,3П 0,2Бб+Ос, Ив, Бк.
Мягколиственные породы занимают площадь 1996га (9%) и представлены в основном, насаждениями с преобладанием липы – 1078 га (90%). Общий запас мягколиственных насаждений на площади 196 га составляет 283,7 тыс. м3, средний запас на 1 га – 237 м3. На арендуемой территории 439.6 км дорог, из них – 31,2 км дорог общего пользования, 108,5 км лесовозных дорог, 10 км лесохозяйственных дорог и 271,9 км зимников.
2. Лесной участок № 31 в составе кварталов № 19-22, 24-25, 51,54 Ключевского лесничества. Кварталов № 17, 20-22, 24-28 Кировского лесничества Дальнереченского филиала КГУ «Примлес».
Срок аренды участка 5 лет. Нарезка лесосеки произведена на 2005-2009 годы. Арендатору на арендуемой территории согласно договору разрешена заготовка древесины по главному пользованию в размере 1,1 тыс.м3.
Арендованные участки расположены в бассейнах рек: Крыловка, Преображенка, которые впадают в р. Уссури. Площадь участка 13303 га., рельеф горный. Лесной фонд характеризуется преобладанием покрытых лесом земель 13181 га(99,1%). Нелесные земли занимают 122 га (0,9%), это дороги, воды, болота, сенокосы, пашня и прочие земли. Среди древесных пород преобладают кедр – 38%, ясень – 25%, ель, пихта – 14%, береза желтая-11%, менее 10% занимают: липа, ильм, дуб, береза белая.
На долю хвойных насаждений приходится 5753 га . Здесь преобладают насаждения кедра – 4692 га. Кедровые насаждения представлены тремя типами комплексного пользования: лесохозяйственный – 1607 га. реконструктивный – 244 га и особо защитный 2481 га.
Мягколиственные насаждения занимают площадь 801 га -7% покрытых лесом земель. Превалируют в этом хозяйстве насаждения березы белой – 626 га (78%). Насаждения, в которых возможна заготовка древесины (рубка спелых и перестойных древостоев), занимают по площади 4557 га с запасом 891.1 тыс м3. В основном это насаждения березы желтой – 2185 га с корневым запасом 511,9 тыс.м3.
Средний возраст насаждений на арендуемом участке весьма высокий – 140 лет (хвойные - 152 года, твердолиственные – 129 лет, мягколиственные – 80 лет). Средний состав насаждений лесного участка: 2,0К 1,6Лп 1,4Бж 1,2И 0,7Яс 0,6Е О,6Ол 0,5П 0,5Д 0,4Ор 0,2Кл 0,2Бб 0,1Ос+Чм, Ив, Т,Бх. На арендуемой территории 64,3 км дорог, из них – 1,3 км лесовозных дорог, 63 км зимников.
3. Лесной участок № 21 в составе кварталов № 1-17, 22-24,54-63, 66 Буянковского лесничества Арсеньевского лесхоза. Срок аренды по договору 25 лет. Срок действия плана организации рубок – 10 лет. Нарезка лесосеки произведена на 2005-2014 годы.
Арендатору на арендуемой территории согласно договору разрешена заготовка древесины по главному пользованию в размере 4,5 тыс.м3.
Участок расположен в бассейне реки Тихая, которая является притоком реки Арсеньевка и включает в себя притоки: Тихая левая, Тихая северная. Ручьи: Филиненский, Филиненский-1, Безымянный, Холодный ключ, Гнилой, Буянков. Площадь участка 16536 га., рельеф горный с отметками 200-450 м над уровнем моря. Водоохранная зона составляет 1293 га полосы леса, вдоль гребней и линий водораздела 369 га. В составе лесного фонда преобладают
мягколиственные насаждения 9251 га, из них липа 7069 га, остальные – береза, осина. Ясень занимает 2277 га , хвойный древостой занимает 4240 га лесопокрытых земель. Из них кедр корейский – 3142 га. Эксплуатационный фонд на арендуемой территории составляет 162,0 тыс.м3. в том числе разрешенных в рубку 134,5 тыс. м3.
В эксплуатационный фонд. разрешенный в рубку, включено 12% запаса деревьев не подлежащих рубке (кедр, липа). Средний состав насаждений эксплуатационного фонда: 3,2Бб 1,9Ос 1,5Е 0,7Кл 0,6Бж 0,6Д 0,5Яс 0,4П 0,3И 0,2Лп. В границах арендованного участка насчитывается 49,6 км дорог, в том числе 23, 5 км дорог круглогодичного действия.
Арендуемая территория лесного фонда представлена лесами 1 и 2 групп. Первая группа лесов представлена запретными полосами вдоль реки Тихая. Основным назначение этой категории лесов является сохранение существующих нерестилищ лососевых пород рыб путем предотвращения размыва берега, улучшения и сохранения благоприятного водного режима.
В лесах и 1 и 2 групп выделены особо защитные участки с ограниченным режимом пользования согласно п. 1.5 «Правил рубок главного пользования в лесах Дальнего Востока». Леса 2 группы на арендуемой территории представлены всеми остальными лесами. Эти леса имеют преимущественно эксплуатационное значение.
Общий выход деловой древесины составляет 54% от запаса ликвидной древесины, выход которой по арендуемой территории составляет 87%. Деловая древесина по классам крупности распределена следующим образом: крупная – 33%, средняя 55%. мелкая – 12%.
Вывозка древесины производится лесовозным автотранспортом по существующим на арендуемой территории дорогам и дорогам общего пользования для дальнейшей отгрузки. Вывозка заготовленной древесины на нижний склад производится из расчета: хлыстовая – 80% от объема, сортименты – 20%. Нижний склад расположен в п. Кировский, рассчитан на объем разделки древесины до 5 тыс. м3 в месяц. Среднее расстояние вывозки – 90 км. Вывозка сортиментов производится на ст. Шмаковка для перегрузки в вагоны. Среднее расстояние вывозки – 110 км.
Разработка лесосек в пределах лесосырьевой базы ведется по мере освоения арендуемой территории по Приморской технологии с сохранением 60% подроста молодняка, с применением отечественной техники на базе трелевочных тракторов ТТ-4.
Основной потребитель продукции, произведенной предприятием компания «Мао Шен» (КНР).
Предприятие ООО «Кировсклес» имеет в собственности производственный комплекс «Старица», общая площадь территории комплекса составляет 39330,2 м2, из них под застройкой – 2790 м2.Часть зданий пустует часть строений ООО «Кировсклес» использует для организации деревообработки. На территории комплекса расположены:
- Цех лесопиления (кирпичное здание, общая S- 450 м2)
- Столярный цех (кирпичное здание, S-1210 м2)
- Котельная (кирпичное здание, S-80 м2)
- Склад (кирпичное здание, S-150 м2)
- Административный корпус (двухэтажное кирпичное здание, общая S- 900 м2). Схема производственного комплекса представлена на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 Схема производственного комплекса «Старица»
1-цех лесопиления, 2- столярный цех, 3 – котельная, 4 – склад, 5 -административный корпус
1.2 Обзор основных технико-экономических показателей ООО «Кировсклес»
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как реализуется продукция, какой на нее спрос, зависит, и объем ее производства. Производственная деятельность предприятия характеризуется следующими показателями (таблица 1.1)
Таблица 1.1– Динамика производства продукции
| Показатели | Ед. измерения | Период | Абсолютное изменение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||
| Лесозаготовки | ||||||
| Заготовка | м3 | 43877 | 42130 | 41300 | -1747 | -2577 |
| Вывозка | м3 | 45050 | 43768,9 | 39300 | -1281,1 | -5750 |
| Разделка | м3 | 44121 | 45198 | 41300 | +1077 | -2821 |
| Лесоматериалы круглые | м3 | 36896 | 38135 | 37305 | +1239 | +409 |
| Реализовано | м3 | 34007,91 | 32567,58 | 38050 | -1440,33 | +4042,09 |
| Деревообработка | ||||||
| Пиломатериалы | м3 | 1352 | 1186 | 1250 | -164 | -102 |
Показатели производства продукции характеризуются снижение объемов заготовки, вывозки и производства пиломатериалов В 2007г. объем заготовки сократился на 1747 м3 в 2007 на 2577 м3. Объем вывозки сократился соответственно на 1281,1 м3 и 5750 м3. Темпы снижения заготовки и вывозки различные за счет остатков готовой продукции на конец года в лесу.
Лесопильное производство также характеризуется снижениями объема производства в 2007г. на 164 м3, в 2008г. на 102 м3.
Выход деловых сортиментов увеличился с 36896 м3 до 38135 м3 в 2007г. и до 37305 м3 в 2008г. Рассмотрим структуру и ассортимент продукции отгруженной покупателям в таблице 1.2
Таблица 1.2 – Структура и ассортимент продукции, отгруженной покупателям
| Показатели | Ед. измерения | Период | Абсолютное изменение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||
| Пиловочник хвойный | м3 | 9816,69 | 7430,32 | 10500,19 | -2386,44 | +683,5 |
Пиловочник твердолиственный |
м3 | 6435 | 6006,29 | 5093,81 | -428,71 | -1341,19 |
| Пиловочник рядовой | м3 | 19815,22 | 23243,84 | 24063 | +3428,62 | +4247,78 |
| Итого | м3 | 36066,91 | 36680,45 | 39657 | +613,54 | +3590,09 |
| Пиломатериалы хвойные | м3 | 1339 | 1165 | 1236 | -174 | -103 |
| Пиломатериалы лиственные | м3 | 13 | 21 | 14 | +8 | +1 |
| Итого | м3 | 1352 | 1186 | 1250 | -164 | -102 |
Структура потребления продукции свидетельствует о росте потребления в 2007г. на 613,54 м3, в 2008г. на 3590,09 м3. В тоже время по ассортименту возрастает доля пиловочника лиственного и сокращается доля пиловочника твердолиственных пород.
Наряду с общим сокращением производства пиломатериалов, в структуре производства также увеличивается доля пиломатериалов лиственных. В частности за счет единичного спроса на пиломатериалы из осины.
Производственные мощности деревообрабатывающего производства,
остаются низкими, т.к. цех деревообработки нуждается в реконструкции.
Проведем анализ производства товарной продукции и реализации в таблице 1.3
Таблица 1.3 Анализ производства товарной продукции
| Показатели | Ед. изм. | Период | Абсолютное изменение | Темп роста,% | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||
Производство: Лесоматериалы Пиломатериалы |
м3 м3 |
36896 1352 |
38135 1186 |
37305 1250 |
+1239 -164 |
+409 -102 |
103,4 87,7 |
101,1 92,5 |
| Товарная продукция | тыс.руб. | 78912,1 | 80390,6 | 75316,3 | +1478,5 | -3595,8 | 101,9 | 95,4 |
| Реализованная продукция | тыс.руб. | 81844,7 | 83575 | 72276 | +1730,3 | -9568,7 | 102,1 | 88,3 |
| Себестоимость реализованной продукции | тыс.руб. | 76875 | 82033 | 60259 | +5158 | -16616 | 106,7 | 78,4 |
| Прибыль от реализации | тыс. руб. | 4669,7 | 1542 | 12017 | -3127,7 | +7347,3 | 33 | 257,3 |
Структуру товарной продукции составляют лесоматериалы и пиломатериалы. Сравнивая объемы товарной продукции можно видеть рост товарной продукции в 2007г. на 1478,5 тыс. руб. или 101,9% к отчетному периоду, а также сокращение в 2008г. на 3595 тыс. руб. или на 4,6%. Однако по сравнению с отчетным годом себестоимость продукции увеличилась на 5158 тыс. руб. или на 6,7%, а в 2008г. сократилась на 16616 тыс.руб. или на 21,6%.
На основе показателей таблицы можно сказать, что темпы роста производства товарной продукции выше темпов роста себестоимости.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и эффективное их использование.
Основные фонды занимают, как правило, значительный удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ начнем с изучения объема основных средств их динамики и структуры по данным бухгалтерской отчетности (см. таблицу 1.4)
Таблица 1.4 – Анализ структуры основных средств
| Вид основных средств | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения (+,-) | ||||||
| 2007 | 2008 | |||||||||
Сумма тыс.руб |
Уд. вес,% |
Сумма тыс.руб |
Уд. вес,% |
Сумма тыс.руб |
Уд. вес,% |
Сумма тыс.руб |
Уд. вес,% |
Сумма тыс.руб |
Уд. вес,% |
|
| Здания | 375 | 4,5 | 375 | 4,3 | 375 | 3,8 | - | -0,2 | - | -0,7 |
| Сооружения | - | - | - | - | 15 | 0,2 | - | - | +15 | +0,2 |
Машины и оборудование |
6154 | 74,5 | 6353 | 73,6 | 7825 | 78,3 | +199 | -0,9 | +1671 | +3,8 |
| Транспорт-ные средства | 1153 | 14 | 1153 | 13,4 | 1030 | 10,2 | - | -0,6 | -123 | -3,8 |
| Производственный и хозяйствен-ный инвентарь | 582 | 7 | 752 | 8,7 | 753 | 7,5 | +170 | +1,7 | +169 | +0,5 |
| итого | 8264 | 100 | 8633 | 100 | 9998 | 100 | + 369 | - | +1734 | - |
| Активные | 7307 | 88,5 | 7506 | 87 | 8855 | 88,6 | +199 | -1,5 | +1548 | +0,1 |
| Пассивные | 957 | 11,5 | 1127 | 13 | 1143 | 11,4 | +170 | +1,5 | +186 | -0,1 |
На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в 2007г. происходит прирост по статьям «Машины и оборудование» на 199 тыс. руб. и «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 170 тыс. руб. Структурные сдвиги произошли по всем статьям в сторону уменьшения кроме статьи «Производственный и хозяйственный инвентарь».
В 2008г. произошел прирост по статьям «Сооружения» на 15 тыс. руб. за счет ввода в эксплуатацию ЛЭП, «Машины и оборудование» - на 1671 тыс. руб., «Производственный и хозяйственный инвентарь» - на 169 тыс. руб. Уменьшилась сумма основных средств по статье «Машины и оборудование» на 123 тыс. руб. Структурные сдвиги в сторону увеличения и уменьшения произошли соответственные.
Рассматривая основные средства в разрезе «активные и пассивные» заметно снижение доли активной части основных средств в 2007г. на 1,5% и равнозначный прирост пассивных основных средств. В 2008г. структурные сдвиги произошли противоположные. Рассчитаем коэффициенты, отражающие состояние основных средств предприятия: коэффициент обновления, срок обновления основных средств,
коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициент технической готовности. Данные о движении и техническом состоянии основных средств, сведем в таблицу 1.5
Таблица 1.5 – Анализ состояния основных производственных фондов
| Показатель | Уровень показателя | Изменения (+;-) |
|||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Степень обновления, % | 31 | 19 | 15 | -12 | -16 |
| Срок обновления, лет | 2,45 | 5,04 | 5,69 | +2,59 | 3,24 |
| Коэффициент выбытия | 0,01 | 0,15 | 0,02 | +0,14 | +0,01 |
| Коэффициент прироста | 0,31 | 0,19 | 0,15 | -0,12 | -0,16 |
| Коэффициент износа | 0,49 | 0,55 | 0,51 | +0,06 | +0,02 |
| Коэффициент технической готовности | 0,58 | 0,48 | 0,49 | -0,1 | -0,09 |
На основании данных таблицы можно сделать выводы, что за рассматриваемый период состояние основных средств на предприятии значительно ухудшилось. Сократились показатели степени обновления в 2007г. на 12%, в 2008г. на 16%, увеличился срок обновления с 2,45 лет до 5,04 в 2007г. и до 5,69 в 2008г., коэффициент технической готовности сократился в 2007г. до 0,48, в 2008г. до 0,49. Коэффициент прироста основных средств стабильно снижается в 2007г. показатель уменьшился на 0,12, в 2008г. на 0,16.
Все это говорит о значительном физическом износе оборудования и о том, что предприятие нуждается в техническом перевооружении.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность, фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость.
Таблица 1.6 – Анализ фондоотдачи и фондорентабельности
| показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения (+;-) | |
| 2007 | 2008 | ||||
| Прибыль от реализации продукции,т.р. | 4669,7 | 1542 | 12017 | -3127,7 | +7347,3 |
| Товарная продукция, т.р. | 78912,1 | 80390,6 | 75316,3 | +1478,5 | -3595,8 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ,тыс. руб. | 7293 | 8449 | 9316 | +1156 | +2023 |
| Фондовооруженность, руб/чел | 39,4 | 65,5 | 72,8 | +26,1 | +33,4 |
| Фондорентабельность,% | 64 | 18,3 | 129 | -45,7 | +65 |
| Фондоотдача ОПФ, руб. | 10,8 | 9,5 | 8,1 | -1,3 | -2,7 |
| Фондоемкость, руб. | 0,09 | 0,1 | 0,1 | +0,01 | + 0,01 |
На основании данных таблицы видно, что в 2007г. происходит снижение уровня показателей характеризующих эффективность использования оборудования. Фондорентабельность снизилась на 45,7%, фондоотдача на 1,3 руб., поскольку фондоемкость показатель обратный фондорентабельности, он увеличился. В 2008 году фондорентабельность увеличилась на 65%, фондоотдача уменьшилась на 2,7 руб., т.е на каждый рубль стоимости основных средств выпуск товарной продукции сократился на 2,7 руб. Фондовооруженность увеличилась в 2007г. на 26,1 руб/чел, в 2008г. на 33,4 руб/чел.
Обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объема реализации продукции, прибыли и ряда других экономических показателей, а также для повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Всесторонний анализ трудовых ресурсов предприятия является залогом выявления скрытых хозяйственных резервов. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проведем в проведем в таблице 1.7
Таблица 1.7 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
| Категория работников | Период | Изменение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
Количество рабочих, в т.ч. -лесозаготовка -деревообработка - вспомогательные |
151 123 13 15 |
116 114 12 |
116 93 11 12 |
-35 -9 -1 -15 |
-35 -30 -2 -3 |
| Специалисты | 20 | 8 | 8 | -12 | -12 |
| Служащие | 14 | 6 | 5 | -8 | -9 |
| Итого | 185 | 130 | 129 | -55 | -56 |
Приведенные показатели свидетельствуют о том, что на предприятии в течении 2007г. и 2008г. происходит сокращение численности персонала. Одной из причин уменьшения численности работников предприятия является снижения уровня заработной платы.
С количеством работающего персонала тесно связан такой показатель как производительность труда, анализ которого проведем в таблице 1.8
Таблица 1.8 – Анализ производительности труда
| Показатель | 2006 | 2007 | 2007 | Изменение ( +;- ) | Темп роста,% | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||||
| Товарная продукция,т.р. | 78912,1 | 80390,6 | 75316,3 | +1478,5 | -3595,8 | 101,9 | 95,2 |
Объем производства лесозаготовки, м3 деревообработка, м3 |
43877 1352 |
42130 1186 |
41300 1250 |
-1747 -166 |
-2577 -102 |
96 87,7 |
94 92,6 |
Численность ППП,чел. в том числе: рабочих лесозаготовки деревообработка |
185 151 123 13 |
130 116 114 12 |
129 116 93 11 |
-35 -35 -9 -1 |
-36 -35 -30 -2 |
70 76,8 92,7 92,3 |
69,7 76,8 75,6 84,6 |
Выработка на одного работающего, т.р. |
426,6 | 618,4 | 583,8 | 191,8 | 157,2 | 145 | 136,9 |
Выработка на одного рабочего, тыс.руб. |
522,6 | 693 | 649,3 | +170,4 | +126,7 | 132,6 | 124,2 |
Комплексная выработка, м3 лесозаготовки деревообработка |
356,7 104 |
369,6 98,8 |
444 113,6 |
+12,9 -5,2 |
+212,7 +9,6 |
103,6 95 |
124,5 109,2 |
Из таблицы видно, что за анализируемый период происходит рост производительности труда в общем по предприятию. Так в 2007 году по сравнению с 2006 годом рост выработки на одного работающего составил 191,8 тыс. руб. на одного рабочего — 170,4 тыс.руб.или на 45% и 32,6 % по работающим.
В 2008г. темпы роста производительности труда уменьшились, но увеличение по отношению к отчетному году составило 157,2 тыс. руб. на одного работающего и 126,7 тыс. руб. на одного рабочего.
Комплексная выработка на лесозаготовках увеличилась в 2007г на 12,9 м3, в 2008г. на 212,7 м3. Выработка по деревообработке в 2007г. сократилась на 5,2 тыс. руб. или на 5% и увеличилась в 2008г. на 9,6 м3 или на 9,2%
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда рассматривается в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. Повышение уровня оплаты труда, в свою очередь, способствует росту его мотивации и производительности. Поэтому анализ расходования средств на оплату труда имеет большое значение. Анализ заработной платы проведем в таблице 1.9.
Таблица 1.9 – Анализ заработной платы
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения ( +;-) | Темп роста,% | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||||
Фонд заработной платы, т.р. |
16751,4 | 14556,7 | 10735,8 | -2194,7 | -6015,6 | 86,9 | 64,1 |
Численность ППП, чел. |
185 | 130 | 129 | -55 | -56 | 70 | 69,7 |
Среднегодовая заработная плата, т.р. |
90,5 | 112 | 83,2 | 21,5 | -7,3 | 123,8 | 91,9 |
Среднемесячная заработная плата, руб. |
7545,7 | 9330 | 6935,3 | 1784,3 | -610,4 | 123,7 | 91,9 |
Оперируя табличными данными можно говорить, о стабильном сокращении фонда заработной платы, в 2007г. он сократился на 2194,7 тыс. руб. в 2008г. на 6015,6 тыс. руб. или на 15,1% и 33,9%. Учитывая общее сокращение численности персонала организации это объяснимо.
Рассматривая показатели среднегодовой заработной платы на одного работающего в 2007г. заметно его увеличение на 21,5 тыс. руб. или на 23,8% , а в 2008г. сокращение на 7,3 тыс. руб. или на 8,1%. Соответственно изменилась и среднемесячная заработная плата. В 2007г. увеличилась на 1784,3 руб., а в 2008 сократилась на 610,4 руб. Темп роста составил в 2007г. 123,7%, в 2008г. 91,9%.
Рассчитаем сумму экономии ФЗП в зависимости от индекса заработной платы и производительности труда. Рассчитанные показатели представлены в таблице 1.10
Таблица 1.10 Экономическая эффективность использования ФЗП
| Показатель | 2007 | 2008 |
| Индекс заработной платы | 1,24 | 0,92 |
| Индекс производительности труда | 1,45 | 1,37 |
| Коэффициент опережения | 1,17 | 1,49 |
| Экономия, тыс. руб. | -2108,2 | -3526,3 |
Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда в 2007 году способствовали экономии фонда заработной платы в размере 2108,2 тыс. руб. В 2008 году снижение темпов роста заработной платы и увеличение темпов роста производительности труда в общем способствовали сокращению фонда оплаты труда на 3526,3 т.р.
Необходимым условием для наращивания объемов производства продукции, снижения себестоимости, роста прибыли, рентабельности – является полное и своевременное обеспечение предприятия материальными ресурсами. Для характеристики эффективности материальных ресурсов применим систему показателей: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат а себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат. Рассчитанные показатели для наглядности группируем в таблицу 1.11
Таблица 1.11 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения ( +; - ) | Темп роста % | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||||
| Товарная продукция, тыс.руб. | 78912,1 | 80390,6 | 75316,3 | +1478,5 | -3595,8 | 101,9 | 95,4 |
| Материальные затраты, тыс.руб. | 51637 | 54305 | 39288 | +2668 | -12349 | 105,2 | 76,1 |
| Прибыль, тыс.руб. | 4669,7 | 1542 | 12017 | -3127,7 | +7347,3 | 33 | 257,3 |
| Материалоотдача,руб. | 1,53 | 1,48 | 1,92 | -0,05 | +0,39 | 96,7 | 125,5 |
| Материалоемкость, руб | 0,65 | 0,68 | 0,52 | +0,03 | -0,13 | 104,6 | 80 |
| Прибыль на рубль материальных затрат | 0,09 | 0,03 | 0,31 | -0,06 | +0,22 | 33,3 | 34,4 |
Из таблицы видно, что период 2007г. происходит снижение показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов. Общая сумма материальных затрат увеличилась на 2668 тыс. руб., что составило 105,2% по отношению к отчетному году, материалоотдача сократилась на 0,05 руб. или на 3,3%, материалоемкость увеличилась на 0,03 руб., прибыль на рубль материальных затрат сократилась на 0,06 руб. или на 76,7%.
В 2008г. ситуация обратно противоположная. Сумма материальных затрат сократилась на 12349 тыс. руб., материалоотдача увеличилась на
0,39 руб. с одного рубля материальных ресурсов, что составило 125,5% по отношению к отчетному периоду. Материалоемкость сократилась на 0,13 руб. или на 20%, прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,22 руб. или на 234,4%. Для более полного анализа себестоимости проведем его по элементам затрат в таблице 1.13
Таблица 1.12 – Анализ динамики и структуры себестоимости продукции по элементам затрат
| Элементы затрат | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения | ||||||
| 2007 | 2008 | |||||||||
Сумма тыс.руб |
% | Сумма тыс.руб |
% | Сумма тыс.руб |
% | Сумма тыс.руб |
% | Сумма тыс.руб |
% | |
| Материальные затраты | 51637 | 67,3 | 54305 | 66,2 | 39288 | 65,2 | +2668 | -1,1 | -12349 |
-2,1 |
| Затраты на оплату труда | 16296 | 21,2 | 14557 | 17,8 | 10736 | 17,8 | -1719 | -3,4 | -5560 | -3,4 |
| Отчесления на социальные нужды | 4417 | 5,8 | 3810 | 4,6 | 2805 | 4,7 | -607 | -1,2 | -1612 | -1,1 |
| Амортизация | 1211 | 1,6 | 1403 | 1,7 | 685 | 1,2 | +192 | +1,1 | -526 | -0,4 |
| Прочие затраты | 3190 | 4,1 | 7958 | 9,7 | 6745 | 11,1 | +4768 | +5,6 | +355 | +7 |
| Итого | 76751 | 100 | 82033 | 100 | 60259 | 100 | +5282 | - | -16492 | - |
Рост себестоимости продукции в 2007г. на 2668 тыс. руб. обусловлен увеличением суммы материальных затрат, суммы амортизации и прочих затрат. В структуре себестоимости структурные сдвиги произошли в сторону увеличения суммы амортизации и прочих расходов, по сравнению с отчетным годом сумма прочих затрат увеличилась на 4768 тыс. руб., амортизация на 192 тыс. руб.
Рассматривая показатели 2008г. можно видеть общее сокращение суммы себестоимости продукции. Наибольшее значение при этом имело снижение затрат на оплату труда на 5560 тыс. руб., снижение суммы материальных затрат на 12349 тыс. руб. Фактически уменьшились все расходы за исключение прочих, увеличение суммы которых составило 355 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в составе себестоимости стабильно имеют материальные затраты по годам — 67,3%, 66,2%,65,2%, а также расходы на оплату труда — 21,2%, 17,8%, 17,8%.
2 Анализ финансового положения ООО «Кировсклес»
2.1 Анализ структуры имущества организации и источников его формирования
Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия являются:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- Отчет об измении капитала (форма № 3)
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- Приложение к балансу (форма № 5)
На основании анализа данных баланса можно видеть, что общее сокращение валюты баланса составило 882 тыс. руб. Снижение величины активов, связано в основном со снижением следующих позиций актива баланса:
- запасы: сырье и материалы (уменьшение в 2007г. составило 686 тыс. руб. в 2008г. 837 тыс. руб., доля в структуре в 2007г. уменьшилась на 4,4%, в 2008г. на 4,8%)
- дебиторская задолженность (уменьшение в 2007г. на 242 тыс. руб, в 2008г. на 1881 тыс. руб., доля в структуре сократилась соответственно на 1,9% и на 10,2%.
Одновременно в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:
- займы и кредиты (уменьшение в 2007г. на 281 тыс. руб., в 2008г. на 364 тыс. руб. примечательно, что на конец 2008г. эта статья пассива баланса не представлена вообще.)
- кредиторская задолженность, вт.ч. поставщики и подрядчики( задолженность сократилась в 2007г. на 635 тыс. руб. и на 2080 в 2008г., уменьшение в структуре составило 4,1% и 12,4%)
- задолженность перед внебюджетными фондами (уменьшение в 2007г. на 132 тыс. руб., в 2008г. на 331 тыс. руб., уменьшение в структуре в общем составило 1,9%)
- прочие кредиторы: (задолженность прочим кредиторам уменьшилась в 2007г. на 2574 тыс. руб., в 2008г. - 2914 тыс. руб., доля в структуре сократилась в общем на 18,7%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «Основные средства» и «Незавершенное строительство», доля которых в общем счете увеличилась соответственно на 6,6%, общая сумма на 714 тыс. руб. и 7,3%, а общая сумма на 1018 тыс. руб.
Поскольку в активе и пассиве баланса сгруппированы различным способом одни и те же средства, находящиеся в распоряжении предприятия, должно наблюдаться некоторое соответствие структуры активов и пассивов.
Неравенство для проверки адекватности структуры активов структуре пассивов выглядит следующим образом — (КР-ДА)-ВА>0, при выполнении этого неравенства структура баланса считается нормальной
2006г. (КР+ДП)-ВА= (3626+0)-4908=-1282
2007г. (КР+ДП)-ВА= (400+0)-5146=-4746
2008г. (КР+ДП)-ВА= (7943+0)-6640=1303
Учитывая значения меньшие нул
С экономической точки зрения такое положение не допустимо, поскольку период оборачиваемости внеобротных активов и краткосрочной кредиторской задолженности различен, нет возможности своевременно возместить краткосрочные пассивы амортизацией внеоборотных активов. Однако ситуация на конец 2008г. резко изменилась в лучшую сторону и можно говорить о нормальной структуре баланса.
Средства, которыми располагает хозяйствующий субъект, являются его капиталом. Формируется капитал за счет собственных и заемных источников. При делении источников на собственные и заемные целесообразно приравнять к собственным заемные средства, которые хотя и являются таковыми, по своей природе очень близки к собственным, в нашем случае можно приравнять к собственным средствам — прочие краткосрочные пассивы. Анализ динамики и структуры капитала представлен в таблице 1.13
Таблица 1.13 Общий анализ источников капитала ООО «Кировсклес»
| Источник капитала | Сумма за период | Структура,% | Абс. изменение | Темп роста |
||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006/ 2007 | 2007/2008 | 2007 | 2008 | |
| Собственные источники с приравненными к ним заемными | 7366 | 6714 | 8769 | 48 | 43,8 | 60,6 | -652 | +1403 | 91,1 | 119 |
| Заемные без приравненных к ним собственных | 7984 | 8623 | 5699 | 52 | 56,2 | 39,4 | +639 | -2285 | 108 | 71,4 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
За период 2007г. произошло изменение соотношения собственных источников к заемным доля собственных сократилась с 48% до 43,8%, абсолютное уменьшение составило 652 т.р., однако уже на конец 2008г. ситуация меняется в сторону увеличения доли собственных источников до 60,6% по отношению к 2005г. абсолютное увеличение составило 1403 т.р. или 119% . Такое положение вещей говорит, о том, что предприятие в 2007г. испытывало недостаток оборотных средств и прибегало к заимствованию капитала.
Большое влияние на финансовое состояние предприятие оказывают состав и структура заемных средств, а именно соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, анализ которых представлен в таблице 1.14
Таблица 1.14 Анализ заемных средств ООО «Кировсклес»
| Источник заемных средств | Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Займы и кредиты | 364 | 645 | - | 4,6 | 7,5 | - | +281 | -364 | 177,2 | - |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 5019 | 4384 | 2939 | 62,9 | 50,8 | 51,6 | -635 | -2080 | 87,3 | 58,6 |
| Задолженность перед персоналом организации | 882 | 576 | 966 | 11 | 6,7 | 16,9 | -306 | +84 | 65,3 | 109,5 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 845 | 713 | 514 | 10,6 | 8,3 | 9 | -132 | -331 | 84,4 | 60,8 |
| Задолженность по налогам и сборам | 874 | 2305 | 1280 | 10,9 | 26,7 | 22,5 | +1431 | +406 | 263,7 | 146,5 |
| Итого | 7984 | 8623 | 5699 | 100 | 100 | 100 | +639 | -2285 | 108 | 71,4 |
Наибольшую долю в структуре заемных средств занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2006г. –62,9%, 2007г.-50,8, в 2008г. – 51,6 поскольку эта кредиторская задолженность является бесплатной причин для большого беспокойства нет, однако рост задолженности перед персоналом организации составил на период 2008г. 84т.р., учитывая, что списочный состав организации сократился, надо говорить о том, что предприятие испытывая недостаток денежных средств, задерживает выплату заработной платы при этом стабильно сокращая задолженность перед государством. В этом видится определенная логика, т.к. задолженность перед государством является самой дорогой кредиторской задолженностью.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. Анализ размещения средств предприятия проведем в таблице 1.15.
Таблица 1.15- Общий анализ размещения средств предприятия ООО «Кировсклес»
| Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Внеоборотные активы | 4908 | 5146 | 6640 | 32 | 33,6 | 45,9 | +238 | +1732 | 104,8 | 135,3 |
| Оборотные активы | 10442 | 10191 | 7828 | 68 | 66,4 | 54,1 | -251 | -2614 | 97,6 | 75 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
| Активы используемые на предприятии | 8381 | 8660 | 9380 | 54,6 | 56,7 | 64,8 | +279 | +999 | 103,3 | 111,9 |
| Активы, используемые за пределами предприятия | 6969 | 6677 | 5088 | 45,4 | 43,3 | 35,2 | -292 | -1881 | 95,8 | 73 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
| Труднореализуемые активы | 4908 | 5146 | 6640 | 31,9 | 33,5 | 45,8 | +238 | +1732 | 104,9 | 135,4 |
| Медленно реализуемые активы | 3488 | 2958 | 2754 | 22,8 | 19,4 | 19,1 | -530 | -734 | 84,9 | 79 |
| Среднереализуемые активы | 6938 | 6823 | 5057 | 45,3 | 44,6 | 35,1 | -115 | -1881 | 98,3 | 73 |
| Мгновенно реализуемые активы | 16 | 410 | 17 | - | 2,5 | - | +394 | +1 | - | - |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
Структура внеоборотных и оборотных активов изменяется в сторону увеличения внеоборотных активов на 2006г. доля их составляет 32%, 2007г.- 33,6%, 2008г.- 45,9% абсолютный прирост по отношению к базовому периоду составил соответственно 238 т.р. и 1732 т.р. Темп роста 2007г. – 104,8%, 2008г. – 135,3%. Такое положение говорит о том, что предприятие тратит значительные суммы на покупку и строительство основных средств.
По характеру группировки средств, используемых на предприятии и за его пределами возрастает доля активов, используемых на предприятии, темп роста которых составил в 2007г. – 103,3%, в 2008г. – 111,9%. в большинстве случае при анализе считается, что увеличение доли активов, используемых на предприятии расценивается положительно.
По степени ликвидности активов наблюдается рост доли труднореализуемых активов, что закономерно, учитывая увеличение доли внеоборотных активов. Прирост труднореализуемых активов составил в 2007г. 4,9% в 20087г. 35,4%.
Медленно реализуемые активы , в состав которых входят запасы и НДС по приобретенным ценностям имеет тенденцию к общему сокращению. Абсолютное уменьшение которых составило 2007г. – 530 т.р., 2008- 34 т.р.
Такая же ситуация наблюдается в группе среднереализуемые активы, доля которых сократилась в 2008г. до 35,1% в общей структуре или на 27%. Т.к. основу среднереализуемых активов составляет дебиторская задолженность, которая на отчетный период составляет 45,3% общей доли активов этот факт рассматривается положительно.
В группировке мгновеннореализуемые активы находятся денежные средства предприятия , поскольку как уже указывалось при анализе предшествующих факторов, предприятие испытывает недостаток в денежных средствах, их динамика нестабильна.
Внеоборотные активы являются основным капиталом предприятия- это вложение средств с долговременными целями. Анализ внеоборотных активов представлен в таблице 1.16
Таблица1.16 Анализ внеоборотных средств ООО «Кировсклес»
| Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Основные средства | 4174 | 4131 | 4888 | 85 | 80,3 | 73,6 | -43 | +714 | 98,9 | 117,1 |
| Незавершенное строительство | 719 | 1000 | 1737 | 14,6 | 19,4 | 26,2 | +281 | +1018 | 139,1 | 241,6 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 15 | 15 | 15 | 0,4 | 0,3 | 0,2 | - | - | 100 | 100 |
| Итого | 4908 | 5146 | 6640 | 100 | 100 | 100 | +238 | +1732 | 104,8 | 135,3 |
Изменения в периоде произошли по строкам «Основные средства» и «Незавершенное строительство», в 2007г. уменьшился показатель основные средства на 43 т.р., однако произошло увеличении по строке «Незавершенное строительство» на 281 т.р.
В 2008г. оба показателя увеличились, прирост «Основных средств» составил -714 тыс. руб. или 17,1%. Прирост по строке «Незавершенное строительство» составил — 1018 тыс. руб. или 141,6%. В структуре динамика к уменьшению доли «Основных» средств» (с 85% до 73,6%) и увеличению доли «Незавершенного строительства» (с 14,6% до 26,2%).
Наиболее мобильная часть капитала — обротные активы. Основная цель анализа оборотного капитала — выявление и устранение недостаков управления оборотным капиталом. Анализ оборотных активов ООО «Кировсклес» представим в таблице 1.17
Таблица 1.17 Анализ оборотных активов ООО «Кировсклес»
| Вид средств | Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | ||||||
| 2006 | 2007 | 20087 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Запасы товарно-материальных ценностей | 2426 | 1761 | 1571 | 23 | 17,2 | 20 | -665 | -855 | 72,6 | 64,8 |
| Затраты в незавершенном производстве | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Товары отгруженные | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Расходы будущих периодов | 79 | 194 | 94 | 0,9 | 1,9 | 1,2 | +115 | +15 | 245,6 | 119 |
| Налог на добавленную стоимость | 983 | 1003 | 1089 | 9,4 | 9,7 | 13,9 | +20 | +106 | 102 | 110,8 |
| Дебиторская задолженность, (платежи ожидаются в течении 12 месяцев) | 6938 |
6696 | 5057 | 66,5 | 65,6 | 64,6 | -242 | -1881 | 96,5 | 72,9 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 16 | 16 | 16 | 0,2 | 0,1 | 0,2 | - | - | 100 | 100 |
| Денежные средства | - | 394 | 1 | - | 3,8 | 0,1 | - | - | - | - |
| Прочие | - | 177 | - | - | 1,7 | - | - | - | - | - |
| Итого | 10442 | 10191 | 7828 | 100 | 100 | 100 | -251 | -2614 | 97,6 | 75 |
Запасы товарно-материальных ценностей сократились в 2007г. на 665 тыс. руб., в 2008г. на 855 тыс. руб. и их доля в структуре уменьшилась в 2007г. до 17,2%, в 2008г. до 20 % . За весь рассматриваемый период наблюдается сокращение дебиторской задолженности за 2007г. на 3,5% , в 2008г. на 27,1% к отчету.
Налог на добавленную стоимость в 2007г. увеличился на 20 тыс. руб., в 2008г. на 106 тыс. руб., поскольку ранее при анализе внеоборотных активов уже говорилось об увеличении показателя «Незавершенное строительство» рост налога на добавленную стоимость напрямую связан с этим фактором.
Расходы будущих периодов увеличились в 2007г на 115 тыс. руб. в 2008г. на 15 тыс. руб.
Увеличение остатков денежной наличности в 2007г. на 394 тыс. руб, а затем сокращение на 393 тыс.руб. говорит о несбалансированности денежных потоков.
2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Устойчивое финансовое состояние хозяйствующего субъекта не является счастливой случайностью, а итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственных и заемных средств.
Важным показателем, определяющим устойчивость предприятия является сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств, в случае ликвидации предприятия. Чистые активы предприятия рассчитываются по формуле:
ЧА=А – П,
где А, П — активы и пассивы соответственно, принимаемые для расчета чистых активов. Расчетные показатели сведем в таблицу 1.18.
Таблица 1.18 Анализ и динамика показателей чистых активов ООО «Кировсклес»
| Показатель | Период | Абсолютное изменение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Чистые активы | 3626 | 400 | 7943 | -3226 | +4317 |
| Уставный капитал | 50 | 50 | 50 | - | - |
| Превышение чистых активов над уставным капиталом | 3576 | 350 | 7893 | -3226 | +4317 |
Сумма чистых активов организации намного превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «Кировсклес», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. При этом определив текущее состояние показателя, можно отметить увеличение чистых активов в 2008г. на 4317 тыс. руб.
Кроме оценки стоимости чистых активов для оценки финансового состояния применяется ряд коээфициентов, которые отображают структуру источников капитала, степень финансовой устойчивости и финансового риска.
Для анализа структуры источников капитала рассчитываются следующие коэффициенты:
- Коэффициент финансовой автономии
- Коэффициент финансовой зависимости
- Коэффициент маневренности собственного капитала
- Коэффициент концентрации заемного капитала
- Коэффициент финансового ливериджа, или коэффициент финансового риска
Расчетные показатели представим в таблице 1.19
Таблица 1.19 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Кировсклес»
| Показатель | Абсолютное изменение | Нормативное значение | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||
| Коэффициент автономии | 0,24 | 0,03 | 0,56 | -0,21 | 0,31 | >0,5 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 4,2 | 38,3 | 1,8 | +34,1 | -2,4 | <0,7 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | -0,35 | -11,87 | 0,16 | -11,52 | 0,52 | > 0 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,76 | 0,97 | 0,45 | +0,21 | -0,31 | - |
| Коэффициент финансового ливериджа | -0,12 | -0,44 | 0,16 | -0,56 | +0,18 | 1 |
На основании данных таблицы можно говорить о неустойчивом финансовом состоянии предприятия. В 2007г. происходит снижение всех показателей, характеризующих финансовую устойчивость. Учитывая далекое их значение от нормативных, следует говорить о финансовом кризисе.
Снижение коэффициента автономии говорит о недостаточной возможности предприятия покрывать свои обязательства своими же собственными средствами. Показатель финансовой зависимости увеличился в разы. Отрицательное значение коэффициента маневренности собственного капитала говорит о полном отсутствии на предприятии собственных оборотных средств.
В 2008г. ситуация меняется в лучшую сторону - коэффициент автономии достигает нормативного значения, коэффициент маневренности собственного капитала, увеличившийся на 0,52 показывает, что на предприятии значительно увеличилась сумма собственных оборотных средств. Но финансовое состояние по прежнему нельзя считать устойчивым.
2.3 Анализ ликвидности ООО «Кировсклес»
Под ликвидностью подразумевается способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Основные моменты банковской ликвидности находили свое отражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ в., в связи с убыточной деятельностью государственных банков, а также с процессов образования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствия между сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономисты писали еще в конце ХIХ в.
Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.
Ликвидность баланса – степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок погашения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств
по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Баланс считается ликвидным при выполнении условия:
Динамику соответствующих группировок проведем в таблице 1.20
Таблица 1.20 Группировка средств ООО «Кировсклес» по степени ликвидности
| Актив | 2006 | 2007 | 2008 | Пассив | 2006 | 2007 | 2008 | Платежеспособный излишек или недостаток | ||
| А1 | 16 | 410 | 17 | П1 | 11360 | 14292 | 6525 | -11344 | -13882 | -6508 |
| А2 | 6938 | 6823 | 5057 | П2 | 364 | 645 | - | +6574 | +6178 | +5057 |
| А3 | 3488 | 2958 | 2754 | П3 | - | - | - | +3488 | +2958 | +2754 |
| А4 | 4908 | 5146 | 6640 | П4 | 3626 | 400 | 7943 | +1282 | +4746 | -1303 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | Итого | 15350 | 15337 | 14468 | Х | Х | Х |
На основании данных таблицы видно, что из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в 2006 и 2007 году выполняется два. В этом периоде у ООО «Кировсклес» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств, разница составляет 11344 тыс. руб. и 13882 тыс. руб.
В 2008 году выполняется три из четырех соотношений, кроме того, заметно сокращен разрыв в соотношении высоколиквидные активы – срочные пассивы, платежный недостаток сократился практически в половину.
Для оценки ликвидности предприятия сравнительным методом, используются коэффициенты, при котором расчетные значения сравниваются со среднеотраслевыми. Для этого рассчитаем следующие коэффициенты и сравним их с нормативными:
- Коэффициент абсолютной ликвидности;
- Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов);
- Коэффициент быстрой ликвидности;
Анализ ликвидности баланса по относительным показателям за анализируемый период представлен в таблице 1.21
Таблица 1.21 Относительные показатели ликвидности ООО «Кировсклес»
| Показатель | Период | Нормативное значение | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,001 | 0,03 | 0,003 | 0,2-05 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,89 | 0,68 | 1,19 | >2 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,68 | 0,55 | 0,94 | 0,7-1 |
Из таблицы видно, что, коэффициент абсолютной ликвидности во всех рассматриваемых периодах гораздо ниже нормативного значения. т.е. краткосрочные обязательства предприятия не могут быть погашены за счет имеющейся денежной наличности. Коэффициент текущей ликвидности, который показывает имеющиеся резервный запас компенсации убытков при ликвидации, также меньше нормативного, но на конец 2008г. заметна тенденция к его увеличению.
Коэффициент быстрой ликвидности, единственный показатель укладывающийся в нормативное значение, и его значительный рост в 2008 году означает, что предприятие имеет достаточно активов. которые в сжатые сроки можно перевести в денежную наличность, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Для наиболее полного анализа ликвидности используем следующие показатели:
- Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал).
- Маневренность собственных оборотных средств
- Долю оборотных средств в активах.
- Долю собственных оборотных активов в общей их сумме.
- Долю запасов в оборотных активах
-Долю собственных оборотных средств в покрытии запасов.
- Коэффициент покрытия запасов.
Данные показатели сведем в таблицу 1.22
Таблица 1.22 Показатели ликвидности
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. изменение |
|
| 2007 | 2008 | ||||
| Величина собственных оборотных средств | -1282 | -4746 | 1303 | -3634 | 6049 |
| Маневренность собственных оборотных средств | 0 | 0,04 | 0,0001 | +0,04 | +0,0001 |
| Доля оборотных средств в активах | 0,23 | 0,19 | 0,21 | -0,04 | -0,2 |
| Доля собственных оборотных средств в общей их сумме | -0,12 | -0,47 | 0,17 | -0,35 | +0,64 |
| Доля запасов в оборотных активах | 0,23 | 0,19 | 0,21 | -0,04 | -0,02 |
| Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов | -0,51 | -2,42 | 0,78 | -1,91 | +3,2 |
| Коэффициент покрытия запасов | 2,8 | 3,6 | 3,04 | +0,4 | -5,46 |
По отношению к 2006г. в 2007году снизилась доля оборотных средств в ативах, доля собственных оборотных средст в общей сумме, доля запасов в оборотных активах, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов . Все эти негативные последствия явились фактором отсутствия собственных оборотных средств. В 2008г. наличие собственных оборотных средств несколько улучшило показатели, но снизилась доля запасов и доля оборотных средств в активах.
3. Анализ результатов деятельности предприятия ООО «Кировсклес»
3.1 Анализ показателей рентабельности
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, чем выше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Динамика финансовых результатов представлена в таблице 1.23
Таблица 1.23 Динамика финансовых результатов ООО «Кировсклес»
| Показатель | Отчетный период | Изменение абсолютное |
|||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 81845 | 83575 | 72276 | +1730 | -9569 |
| Себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг | 76875 | 82032 | 60259 | +5157 | -16616 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4970 | 1543 | 12017 | -3427 | +7047 |
| Прочие доходы | - | 2211 | 2952 | +2211 | +2952 |
| Прочие расходы | 2334 | 3342 | 3180 | +1008 | +846 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2636 | 412 | 11789 | -2224 | +9153 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 1071 | 99 | 2829 | -972 | +1758 |
При сравнении финансовых результатов 2007г. и 2008г. к отчетному, можно заметить, уменьшение суммы прибыли в 2007г. на 3427 тыс. руб., это обусловлено разными темпами роста выручки и себестоимости, а в 2008 г. в результате сокращения себестоимости, рост прибыли составил 7047 тыс. руб.
По статье «Прочие доходы» в 2007г. прирост на 2211 тыс. руб., в 2008г. прирост на 2952 тыс. руб.
По статье «Прочие расходы» также увеличение, в 2007г. на 1008 тыс. руб., в 2008г. на 846 тыс. руб.
Изменение всех этих показателей в конечном итоге отразились на сокращении прибыли до налогообложения в 2007г. на 2224 тыс. руб. и ее увеличение в 2008 г. на 1758 тыс. руб.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 1.24
Таблица 1.24 Анализ показателей рентабельности
| Показатели | Период | Отклонение, абс. | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | |||
| Рентабельность продукции,% | 0,06 | 0,02 | 0,08 | -0,04 | +0,02 |
| Рентабельность продаж,% | 0,06 | 0,02 | 0,17 | -0,04 | +0,11 |
| Рентабельность совокупного капитала,% | 0,1 | 0,02 | 0,62 | -0,08 | +0,52 |
| Рентабельность собственного капитала,% | 0,32 | 0,16 | 2,14 | -0,16 | +1,82 |
| Коэффициент оборачиваемости капитала | 3,09 | 6,4 | 0,5 | +3,31 | -2,59 |
В 2007г. уменьшились все общие показатели рентабельности, самыми наглядными из которых являются рентабельность продукции, ее снижение составило 0,04%, и рентабельность продаж, уменьшившаяся на также на 0,04%. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,16%. Как следствие увеличился период коэффициент оборачиваемости капитала на 3,31.
В 2008г. все показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Рентабельность продукции увеличилась на 0,02%, рентабельность продаж на 0,11%, рентабельность совокупного капитала на 0,52%, рентабельность собственного капитала на 1,82%. Снизился коэффициент оборачиваемости капитала, что говорит о более рациональном расходовании средств.
3.2 Оценка деловой активности (оборачиваемости)
Об эффективности использования предприятием своих средств судят по различным показателям деловой активности. Данную группу показателей еще называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами использования активов. Для этого используются следующие показатели:
- оборачиваемость активов
- оборачиваемость собственного капитала
- оборачиваемость дебиторской задолженности
- оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию
- оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками- оборачиваемость материально- производственных запасов
Анализ показателей деловой активности, а также продолжительность оборота в днях представлена в таблице 1.25.
Таблица 1.25 – Анализ показателей деловой активности
| Показатели оборачиваемости | 2006 | 2007 | 2008 | Изменение оборотов, дни | ||||
Коэф- Фици ент |
Продолжи-тельность, дни | Коэф-фици-ент | Продолжи-тельность, дни | Коэф фици ент |
Продолжи-тельность, дни | 2006 | 2007 | |
| оборачиваемость активов | 5,8 | 62 | 5,4 | 66 | 4,8 | 74 | +4 | +12 |
| Оборачиваемость собственного капитала | 16,9 | 21 | 41,5 | 9 | 17,3 | 21 | -12 | - |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 13,8 | 26 | 12,3 | 29 | 12,4 | 29 | +3 | +3 |
| Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию | 30,7 | 12 | 40,9 | 9 | 42,1 | 9 | -3 | -3 |
| Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками | 26,2 | 14 | 17,8 | 20 | 19,7 | 18 | +6 | +4 |
| Оборачиваемость материально-производственных запасов | 34,6 | 10 | 37,5 | 10 | 39,9 | 9 | - | -1 |
Согласно представленным данным предприятию в 2007г. Требовалось 66 календарных дней, что на 4 дня больше чем в 2006г для получения выручки, равной сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 10 дней.
В 2008г. предприятию требуется на 12 дней больше для получения выручки равной сумме всех имеющихся активов и на 1 день меньше, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку МПЗ.
Результаты общего всестороннего анализа предприятия представлены в таблицен 1.26.
Таблица 1.26- Основные технико-экономические показатели работы ООО «Кировсклес»
| Показатели | Ед. измерения | Период | Абсолютное изменение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||
| Заготовка | м3 | 43877 | 42130 | 41300 | -1747 | -2577 |
| Вывозка | м3 | 45050 | 43768,9 | 39300 | -1281,1 | -5750 |
| Разделка | м3 | 44121 | 45198 | 41300 | +1077 | -2821 |
| Лесоматериалы круглые | м3 | 36896 | 38135 | 37305 | +1239 | +409 |
| Реализовано | м3 | 34007,91 | 32567,58 | 38050 | -1440,33 | +4042,09 |
| Пиломатериалы | м3 | 1352 | 1186 | 1250 | -164 | -102 |
| Себестоимость реализованной продукции | тыс.руб. | 76875 | 82033 | 60259 | +5158 | -16616 |
| Прибыль от реализации | тыс. руб. | 4669,7 | 1542 | 12017 | -3127,7 | +7347,3 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ | тыс.руб | 7293 | 8449 | 9316 | +1156 | +2023 |
| Фондовооруженность, | руб/чел | 39,4 | 65,5 | 72,8 | +26,1 | +33,4 |
| Фондорентабельность | % | 64 | 18,3 | 129 | -45,7 | +65 |
| Фондоотдача ОПФ | руб | 10,8 | 9,5 | 8,1 | -1,3 | -2,7 |
| Фондоемкость | руб | 0,09 | 0,1 | 0,1 | +0,01 | + 0,01 |
Численность ППП, в том числе: рабочих лесозаготовки деревообработка |
чел. | 185 151 123 13 |
130 116 114 12 |
129 116 93 11 |
-35 -35 -9 -1 |
-36 -35 -30 -2 |
Выработка на одного работающего, |
тыс.руб. | 426,6 | 618,4 | 583,8 | 191,8 | 157,2 |
Выработка на одного рабочего, тыс.руб. |
тыс.руб. | 522,6 | 693 | 649,3 |
+170,4 |
+126,7 |
Комплексная выработка лесозаготовки деревообработка |
м3 | 356,7 104 |
369,6 98,8 |
444 113,6 |
+12,9 -5,2 |
+212,7 +9,6 |
| Рентабельность продукции,% | % | 0,06 | 0,02 | 0,08 | -0,04 | +0,02 |
| Рентабельность продаж,% | % | 0,06 | 0,02 | 0,17 | -0,04 | +0,11 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,001 | 0,03 | 0,003 | +0,029 | +0,002 | |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,89 | 0,68 | 1,19 | -0,21 | +0,3 | |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,68 | 0,55 | 0,94 | -0,13 | +0,26 | |
Анализ основных показателей производственно - хозяйственной деятельности ООО “Кировсклес” выявил две основные причины снижения результативности деятельности предприятия:
- снижение объемов производства;
- неудовлетворительное состояние основных производственных фондов;
Снижение объемов производства связано с изменением породного состава, ухудшением качества заготавливаемой древесины, ориентацией на единственного потребителя. Неудовлетворительное состояние основных фондов, повышает себестоимость производимой продукции, снижает выработку.
По результатам проведенного анализа финансовых показателей деятельности ООО «Кировсклес» выявлены следующие негативные факторы:
- не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности;
- неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;
- коэффициент маневренности собственного капитала имеет значение недостаточное для характеристики финансового положения как стабильного.
С критической стороны финансовое положение предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности.
Общее финансовое положение ООО «Кировсклес» на 31.12.2008г. можно охарактеризовать как нормальное.
Для повышения эффективности деятельности предприятия следует увеличить объем производства за счет увеличения номенклатуры выпускаемой продукции и провести техническое перевооружение предприятия. Все эти мероприятия можно реализовать за счет выпуска новых видов продукции в первую очередь деревообработки, в качестве инвестиций для обеспечения соответствующих мероприятий предприятие может рассчитывать на получение коммерческого кредита.
Список использованной литературы
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Новое знание, 2001.-704с.
2. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности лесозаготовительных предприятий: Практическое руководство / И.Р. Шегельман, М.Н. Рудаков, П.Е. Мощевикин. – СПб: ПРОФИКС, 2006. – 336с.
3. Петухов Р.М. Оценка эффективности промышленного производства: (Методы и показатели). – М.: Экономика, 2004.- 35с.
4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 478с.
5. А.П. Бортников. О платежеспособности и ликвидности. // Бухгалтерский учет. – 1995. № 11. – 32с.
6. Ванинский А. Я. Факторный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 1987. – 367с.
7. Козлова О. И. И др. Оценка кредитоспособности предприятия. – М.: АО «АРГО», 1993.-248с.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432с.
9. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Минск: ПКФ «Экацит», 1994.-592с.
10. Рудак Н. А., Русак В. А. Основы финансового анализа. – Минск: ООО «Меркавание», 1995.-463с.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995. – 240с.
12. Борисов Е.Ф. «Экономическая теория». – М.: Новое знание, 1998.-370с.
13. Уголев Н.Б. Древесиноведение и лесное товароведение – М.: - Издательский центр «Академия», 2004