Рефераты → Экономика → Пр → Предмет та метод економічного аналізу

Предмет та метод економічного аналізу

Зміст


Тема 1. Предмет та метод ек/а-зу.


1.Економічний аналіз як галузь економічної науки. Етапи розвитку аналізу.


2.Предмет. задачі ек/аналізу.


3.Метод ек/а і його специфічні особливості.


4.Зв'язок ек/а з іншими науками і дисциплінами.


Тема 2: Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом.


1.Класифікація видів ек/аналізу.


2. Особливості організації і методики оперативного, поточного і перспективного а-зу.


3. Особливості організації і методики а-зу діяльності підприємств внутригосподарського і галузевого а-зу.


Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу.


1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.


2.М-ди елімінювання і їх викор-ня.


Тема 4. Організація економічного аналізу.


1.Планування і проведення аналітичної роботи.


2.Джерела ек/а і перевірка їх на достовірність і узгодженість.


Тема 5. Аналіз виконання виробничої програми.


1.Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми і задачі а-зу.


2.Аналіз асортименту і структури продукції.


З.Аналіз якості продукції.


4.Аналіз комплектності і спеціалізації продукції.


5.Аналіз ритмічності вир-ва.


Тема 6. Аналіз трудових показників.


1.Аналіз чисельності працюючих і їх руху.


2.А-з викор-ня робочого часу.


3.Аналіз продуктивності праці і її вплив на обсяг випуску продукції.


Тема 7. Аналіз стану і використання основних фондів.


1.Задачі аналізу викор-ня ОФ.


2.Аналіз технічного стану ОФ.


З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ.


4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ.


5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції.


Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання.


1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.


2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.


3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.


4.Аналіз використання матеріалів.


5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.


Тема 9. Аналіз реалізації продукції.


1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації.


2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації.


3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.


4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.


5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.


Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції.


1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції.


2. Аналіз елементів витрат на в-во.


3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.


4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.


5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.


6.Аналіз витрат на з/п.


7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом.


8.Аналіз позавиробничих витрат.


Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності.


1.Аналіз складу балансу прибутку.


2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.


3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.


4.Аналіз позареалізаційних результатів.


5.Аналіз загальної рентабельності.


6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.


Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства.


1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції.


2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.


3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік.


4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва.


5.Аналіз ліквідності балансу.


6.Аналіз фінансових коефіцієнтів.


7. Аналіз дебеторської і кредиторської заборгованності.


8. Аналіз оборотності оборотних зас-в.


9. Аналіз ділової активності.



Тема 1. Предмет та метод ек/а-зу


1.
Економічнийаналізякгалузьекономічної'науки. Етапирозвиткуаналізу.

Економічний аналіз
вивчає діяльність підприємств, організацій, установ, вищестоящих організацій з специфічної особливої їх сторони, тобто ек/а вивчає діяльність з об'єктивної оцінки роботи підприємства, повного визначення факторів, які вплинули на відхилення фактичного показника від плану кошторису минулого року або якихось завдань; кількісного визначення факторів, підрахунки невикористаних резервів і розробки управлінських рішень для ліквідації недоліків в роботі підприємства.


Ек/а здійснюється в такій послідовності:


1. А-з виробничої програми підприємств


2. А-з ефективного використання ресурсів (трудові, матеріальні, 03, фінансові)


3. А-з собівартості промислової продукції вцілому, в тому числі і окремих видів продукції


4. А-з прибутку і рентабельності


5. А-з фінансового стану підприємства


Історія виникнення ек/аналізу


А-з в самостійну наукову дисципліну визначився в кінці XIX на поч. XX вв.


Етапи розвитку:


І етап 1900-1930 рр.


У цей період ек/а називався балансоведення. так як в основному аналізувався фінансовий стан підп-ва. Для цього періоду було характерно:


• Відсутні розробки по теорії аналізу підприємства.


• Значний розвитокток мала методика аналізу баланса, вивчалась ліквідність і платоспроможність підп-ва.


• Не використовувалась планова нормативна інформація, а використовувалась тільки звітня.


• Були відсутністі розробки по методиці аналізу виробничої програми, використання ресурсів, витрат на виробництво та ін.


II етап 1930-1960 рр.


Для цього періоду були характерні особливості:


• Джерелами інформації для аналізу виступає система планових показників, нормативна, бухгалтерська, оперативна, статистична звітність.


• Одержала розвиток методика поточного аналізу, однак були відсутні розробки перспективного і оперативного аналізу.


• Значний розвиток набула методика факторного аналізу.


• Розвививаються теоретичні розробки методики ек/а по промисловості, будівництву, с/г, торгівлі, транспорту та ін.


III етап 1960-1999рр.


Для цього періоду характерно:


• Одержала розвиток методика оперативного аналізу.


• Широке впровадження в практику ек/а одержали економіко-математичні методи і комп'ютерна техніка.


• Була розроблена методика внутрішньо- і міжгосподарського порівняльного аналізу.


• Розроблялась методика системнофункціональновартісного аналізу.


2.Предмет. задачі ек/аналізу


Предметом аналізу
являється дослідження інформаційного потоку господарської діяльності підп-ва для обгрунтування управлінських рішень. В процесі проведення аналізу вирішуються наступні задачі:


1) оцінка обгрунтованості і оптимальності базових і планових показників ( обгрунтованість базових і планових показників дає можливість виявити невикористані резерви вир-ва);


2) оцінка виконання планових показників і досягнутих результатів ( в процесі рішення цієї задачі розраховується рівень виконання планів, темпів росту і темпів приросту);


3) розрахунки факторів, які впливають на відхилення фактичних показників від базисних або планових;


Фактори
- це явища, які визначають у процесі а-зу зміни рівня різних показників.


Резерви
- це використані можливості підп-ва по збільшенню випуска продукції, кращого використання ресурсів, зниженню собівартості і т.д.


4) Розробка управлінських рішень по ліквідації недоліків і мобілізації невикористаних резервів.


3.Метод ек/а і його специфічні особливості.

Метод ек/а
являє собою сукупність прийомів і способів для досягнення вибраної цілі. Теоретичною основою методу ек/а як і інших економічних наук являєтьсядіалектичний матеріалізм

і економічна теорія. Найбільш загальними категоріями діалектичного матеріалізму є:


• Аналіз


• Синтез


• Індукція


• Дидукція


А-з категорії економічної теорії - це економічні закони.


Метод ек/а має
свої специфічні особливості:


І
Використання системи показників, які характерізують господарську діяльність, при цьому всі показники підрозділяються на розрахункові і директивні.


Директивні показники

-
це ті, які затверджуються вищими організаціями (нормативи податків, обсяг держзаказів по випуску продукції, нормативи вирахування з прибутку, обсяг капвкладнень, норми амортизації і т.д.).


Розрахункові показники

-
це ті, які розраховуються підприємствами (чисельність робітників, продуктивність праці, обсяг матеріальних ресурсів, рівень рентабельності та ін.).


Показники підрозділяються на :


• Натуральні


• Умовнонатуральні


• Вартісні


Показники діляться на:


• Абсолютні - які виоажаються сумою і вартістю.


• Відносні — %, питома вага, коефіцієнти.


• Кількісні - ті, які характерізують величину явищ (чисельність робітників, вартість основних фондів...)


• Якісні - ті які характерізують міру явищ (продуктивність праці, матеріалоємність продукції, фондовіддача, рентабельність ...).


Ділення показників на кількісні і якісні необхідні для факторного аналізу.


I
I
Комплексне взаємопов'язане вивчення господарських явищ і процесів. Всі показники знаховуються в тісному взаємозв'язку, тобто на змінення впливають фактори техніки, технології, організації вир-ва і тому вивчення їх повинно бути комплексне.


III
Вивчення явищ і процесів в динаміці, тобто за декілька періодів, років.


IV
Деталізація показників по місту і часу їх виникнення.


V
Визначення впливу окремих факторів і підрахунки резервів вир-ва.


VI
Узагальнення результатів а-зу - результати а-зу повинні бути представлені в аналітичних висновках по окремим підрозділам і всього по всьому підп-ву.


4.Зв'язок ек/а з іншими науками і дисциплінами.

Ек/а тісно пов'язаний з слідуючими науковими дисциплінами:


• Управління вир-вом


• Бухгалтерський облік


• Планування


• Статистика


• Математика


• Економіко-математичні методи


• Галузеві економічні науки


Зв'язок ек/а і управління вир-вом
проявляється в тому, що а-з виступає однією з головних ф-цій управління. Ек/а - це специфічна ф-ція управління, результати якої використовуються для інших функцій управління.


Зв'язок ек/а з б/о
проявляється в тому, що ек/а використовує інформацію б/о. Питома вага економічної інформації, одержаної через систему б/о досягає 60-65%. Б/о відображає госп-кі операції в документації, складає звітність, через бухгалтерські операції проходять всі види ресурсів.


Зв'язок зі статистикою
проявляється в тому, що статистичний облік і статистична звітність служать джерелами інф-ції, статистична наука розробила багато економічних методів, які використовуються в ек/аналізі.


Ек/а тісно зв'язаний з математикою.
Цей зв'язок визначається тим, що тій чи іншій області знання властиве вивчення кількісних співвідношень. Математичні моделі, моделі факторного дослідження - все це тісно пов'язано з математикою.


Тема 2: Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом
1.Класифікація видів ек/аналізу

В основі видів ек/а лежать ф-ції управління, так як ек/а являється необхідним виконанням чинності кожної ф-ції.


Класифікація видів ек/а
розділ-ся по признакам:


1)
в залежності від змісту в процесі управління виділяються:


• поточні


• оперативні


• перспективні


2
) в залежності від характеру об'єктів управління а-з здійснюється:


• по галузевій структурі (промисловості, с/г, будівництву, транспорту,невиробничій сфері...)


• по рівню суспільного вир-ва і управлінню а-з ділиться:


н/г


регіональний


галузевий


підприємств


організацій


3
) по суб'єктам, які проводять а-з (ек/ні служби, суспільні організації, кредитні органи, фінансові, контрольні, налогові органи, аудиторські фірми)


4)
по періодичності а-з проводиться: за добу, декаду, місяць, рік...


5
) по змісту повноти вивчаємих питань:


• повний


• локальний


• тематичний


6)
по методам вивчення об'єкту:


• комплексний


• системний


• функціональнов^ртісний


• порівняльний


• вибірковий


7)
по рівню механізації і автоматизації.


2.Особливості організації і методики оперативного, поточного і перспективного а-зу.

Поточний а-з

найбільш розроблений, вивчений а-з. Проводиться, як правило, по звітним періодам господарської діяльності, по даним офіційної звітності та б/о. Він базується на бухгалтерській і статистичній звітності і дозволяє оцінити роботу підп-в за місяць, квартал, рік з нарастаючими підсумками.


Головна задача поточного а-зу
- об'єктивна оцінка результатів господарської діяльності, комплексне вивчення і виявлення невикористаних резервів, мобілізація їх для підвищення ефективності вир-ва.


Результати поточного а-зу використовуються для рішення стратегічного управління. Цей вид а-зу має і суттєві недоліки - виявлені резерви означають назавжди загублені можливості росту ефективності вир-ва оскільки вони відносяться до минулого періоду.


Оперативний аналіз -

головною задачею
являється постійний контроль за раціональним функціонуванням господарської системи, за виконанням планових завдань процесами вир-ва і реаліз-ї прод-ї, а також своєчасним виявленням резервів. Оперативний а-з на відміну від поточного найближчий до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-бухгалтерського, оперативно-технологічного і статистичного). Доцільне значення має при оперативному а-зі використання комп'ютерної техніки. Оперативний а-з корисний при проведенні його за час, день, добу, декаду в межах одного місяця.


Перспективний (прогнозуючий) а-з

відображає ф-цію планування.


Особливість
йогозаключаеться в тому, якщо розглядати явища і процеси господарськоїдіяльності з позиції майбутнього, тобто перспективи розвитку. Важливіші завдання прогнозуючого а-зу: •


• прогнозування господарської діяльності


• обгрунтування науковоперспективних планів


• оцінка майбутніх планів


Прогнозування
- складний процес і тому необхідно застосовувати економіко-математичніметоди.


3.Особливості організації і методики а-зу діяльності підприємств внутригосподарського і галузевого а-зу.

В спеціальній літературі і на практиці найбільш розроблені методи а-зу підп-ва. Підп-во є об'єктом а-зу. А-з проводиться на підп-ві по тим питанням, які цікавлять ті органи, якім потрібна аналітична інформація і інформаційне забезпечення - це, як правило, узагальнююча звітність, аналітичні показники господарчої діяльності підп-ва.


Внутрішньогосп-й а-з

необхідно розглядати з точки зору виробничих об'єднаннь, які складаються з підп-в, науково-дослідних об'єктів, управлінських відділів, обслуговуючих господарств та інших підрозділів.


А-з здійснюється вцілому по об'єднанню і в розділі самостійних підп-в, які входять до його складу. Цей а-з необхідно розглядати і з точки зору структурних підрозділів підп-ва (а-з діяльності цехів, участків, бригад). Цей а-з часто називають внутризаводським.

По своєму змісту цей а-з суттєво відрізняється від а-зу діяльності підп-ва. Різниця,
по-перше, в показниках, потім внутригосп-кий більше пов'язаний з технікою, технологією і відрізняється інформаційною базою.


По цехам не аналізуються показники прибутку, фінансового стану і система інформації внутригосп-го а-зу значно менша по обсягу чим на підп-ві, тобто ця система не включає дані бух-кої і статистичної звітності і базуються на місячних звітах внутригосп-х піднрозділів. Це в основному звіти про випуск прод-ї, звіти про працю, звіти про цехову собівартість, витрати на утримання обладнання і цехові витрати.


Галузевий а-з

-
цей вид а-зу охоплює всі види упр-ня залуззю від основної ланки до вищої. При провед-ні ек/а діяльності галузі використовується зведена бух-ка, статист-на, оперативна звітність. Зведена звітність одержується шляхом складання показників звітів підп-в. Цей вид а-зу часто називаютьміжзаводським порівняльним а-зом.


Призначення
цього а-зу - порівнювати досягнуті результати господарської діяльності одного підп-ва з результатом інших підп-в, а також вивченні причин відмінностей у використанні основних фондів, матеріальних ресурсів та інш.


Важлива умова
- зіставлення підприємств і показників. Коли показники не зіставлені, то існує багато різних способів приведення їх у порівняльний вид:


• поправочні коефіцієнти


• перерахунки показників


Функціонаяьновартісний а-з

-
а-з системного дослідження ф-цій окремого вибору, окремого виробничого господарського процесу, управлінської стр-ри, направлений на мінімізацію витрат в сферах проектування, засвоєння вир-ва, збуту, промислового або побутового споживання при високій якості прод-ї.


Основні етапи функціональновартісного а-зу:


• інформаційно-підготовчий


• аналітично-творчий


• пуско-накладний


• поточно-виробничий


• комерційнозбутовий


• контрольно-експлуатаційний


Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу
1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.

Аналітична обробка ек-ї інф-ції проводиться за допомогою різних технічних прийомів, вибір яких визначається метою а-зу і джерелами інф-ції. Діяльність промислових підп-в, об'єднань та їх кінцеві результати характерізуються різними показниками, які формуються під впливом великої сукупності взаємопов'язаних факторів, які відображають технічні, економічні, соціальні умови. До технічних прийомів
ек/а віднос-ся:


1)
порівняння


2)
групування


3)
деталізація


4)
індексні м-ди


5)
вибіркові м-ди


6)
елімінювання (усунення) і його види:


• ланцюгові підстави


• абсолютні різниці


• відносні різниці


• перерахунки планових показників


• балансовий м-д


• сальдовий м-д


• графічний м-д


• економіко-математичні м-ди


Вся сукупність технічних прийомів зведена до слідуючого:


1) технічні прийоми, які використовуються для оцінки результатів господарської діяльності,


виявлення динаміки показників, розрахунку абсолютних і відноснихпоказників використовуються м-ди:


порівняння


групування


індексний


вибірковий


деталізація


2) м-ди, за допомого)".. яких здійснюються факторний а-з показників:


м-д ланцюгових підстав абсолютних і відносних величин....


3) м-ди, за допомогою яких здійснюється обгрунтування базисних і планових показників і розрахунки оптимальних варіантів рішень:


симплекс м-д


кореляційний а-з


регресивний а-з


теорія ігр


теорія масового обслугов-ня.....


Одним із основних прийомів а-зу є порівняння. За його -допомогою проводиться оцінка виконання плану, кошторису, завдань, змінення показників за якийсь період часу, порівняння з відповідними показниками інших підприємств. Необхідна умова цього прийому
- співставленість показників. Результати порівняння можуть виражатися в абсолютних і відносних величинах. Коли результати порівняння виражаються у абсолютних величинах викор-ся спосіб різниць (звітні дані порівнюються з планом, з базисом або за декілька років). Відносні величини відображають ступінь виконання планових показників, динаміку вир-ва, його стр-ру, темпи росту і темпи приросту.


ПРИКЛАД:























Показники


За минулий рік


Звітни й рік

Відхилення

По плану

По факту

Від минул року, в сумі

Від плану, в сумі

Від минул року, в%

Від плану, в%

Обсяг випуску прод-ї 150 160 170 +20 +10 13,3 (170/150*100 -100) 6,6

В процесі а-зу використовується також порівняння з середніми показниками: середньоарифметичні, середньо-хронологічні, середньо-геометричні. Важливим технічним прийомом а-зу явл-ся групування.
Групування дозволяє розкрити взаємозв'язок явищ - залежність рівня з/п від стажу роботи, зв'язок між рівнем з/п і виробіткою.


Одним із м-дів, який використовується а-зом є індексний метод,
індекс характерізуе зміну показника на протязі якогось періоду, відображає відношення досліджуємого показника до базисного або до попереднього.


ПРИКЛАД:






















Роки

Товарна прод-я (тис. Грн.)

Індекс

1992 4210 1,00
1993 4980 1,18
1994 5930 1,20
1995 6582 1,10

4980/4210=1,18; 5930/4980=1,20


Тобто у 1995 р. темп росту знизився в порівнянні з 2-ма минулими роками на ….


На практиці часто застос-ся прийом деталізації.


ПРИКЛАД:



























Вид прод-ї

По плану

Фактично

% викон-ня плану

А 50 70
140,0
Б 150 200 13,3
В 80 20 25,0
Підсумок 280 290 103,6

Слідуючих технічний прийом, який застосовується в ек/а - це балансовий прийом,
який використовується для відображення 2-х груп взаємозв'язаних і рівнозважених ек-х показників. Він викор-ся в а-зі: при складанні балансу робочого часу і часу роботи обладн-ня, матеріального балансу, балансу доходів і витрат, балансу товарної прод-ї, балансу фінансового стану підп-ва (актив і пасив).


ПРИКЛАД .'Баланс товарної продукції.




























=


АКТИВ

На поч. року

На кін. Року

ПАСИВ

На поч. року

На кін. Року

I
ОФ: позооборотні активи		 I
Джерела власних коштів
II
Запаси та витрати

II


Довгострок-і кредити
III
Грошові кошти та розрах-к ін.		 III
Розрах та ін. Пасиви
Сума *
-
*
-

Графічний м-д
служить головним чином для масштабного відображення показників за допомогою ліній, прямокутників, кругів. Цей м-д має ілюстроване значення, тобто вивчаючи матеріал, становиться більш зрозумілим і дохідливим. Графіки дають загальний малюнок положення або розвитку явища,що вивчається дозволяють наглядно побачити ті закономірності, які показує числова інформація.



Табличний спосіб відображення аналітичних даних
- таблиці найбільш виразні і наочні словесного тексту. Показники в ній розміщуються у більш логічній і послідовній формі, займають меньше місце в порівнянні текстовими викладками. Сальдовий прийом
використовуються в тих випадках, коли відомо вплив на досліджуємий показник всіх факторів, крім одного і прямий розрахунок цього одного фактору складний. Вплив цього фактору визнач-ся як різниці (сальдо) між всією сумою факторів і абсолютним відхил-ням по досліджуємому показнику.


Ек-математичні м-ди.
які застос-ся для ек/а:


• класичні м-ди математичного а-зу (диференційні і інтегральні вичислювання, варіаційні вичеслення)


• м-ди матем-ї статистики (вивчення одномірних і багатомірних статистичних сукупностей)


• м-ди матем-го програмув-ня (лінійне, блочне, нелінійне, динамічне).


2.М-ди елімінювання і їх викор-ня.

До м-
дів елімінювання віднос-ся:


• м-д ланцюгових підстав


• м-д абсолютних різниць


• м-д відносних різниць


• перерах-ня планів показників.


М-д ланцюгових підстав.
При цьому прийомі розрахуки починаються з виявлення об'єктуа-зу, тобто величини, яка хар-є загальне відхилення фактичного рівня, вивчаючого явищаабо процесу від базисного (планового) рівня.


Розрах-ки ведуться в певній послідовності - від кількісних факторів до якісних.


Якісні фактори вираж-ся в показниках, розрахованих на одиницю. Вони виникають від показників кількісних або кількісні фактори - первинні, а якісні - похідні.


ПродуктивністьПраці=Обсяг ВП/чисельність


Фонди
(якісний)=0бсяг ВП
(кількісний)/ОФ
(якісний)


Розрах-ки заключаються в послідовній зміні планових показників на фактичні. Рез-тат кожного послідуючого розрах-ку співставляється з попередніми, таким чином визнач-ся вплив окремих факторів. У першому розрахунку всі показники приймаються в плановому (базисному) значенні. В останньому - всі показники приймаються в фактичному значенні.


ПРИКЛАД:


Початковий (плановий) рівень


План*П*П*П*П=Початковий


1-а підстановка:


Фактичний*П*П*П*П=А1


Вплив 1-го фактору –А1
- Початковий=х1


2-га підстановка:


Ф*Ф*П*П*П =А2


Вплив 2-го фактору –А2
- А1
= x2


3-я підстановка:


ф*ф*ф*П*П=А3


Вплив 3-го фактору–A3
- A2
=x3


4- та підстановка


ф*ф*ф*ф*П=А4


Вплив 4-го фактору –A4
- A3
=x4


5-та підстановка


ф*ф*ф*ф* ф =А5


Вплив 5-го фактору–A5
- A4
=x5


X1
+X2
+X3
+X4
+X5
= Абсолютне відхилення


A5
– Поч. = Абсолютне відхилення (метод ланцюгових підстав)


ПРИКЛАД:


Розрах-ти вплив обсягу прод трудових с закторів:






























































Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

%викон-ня плану

1. Товарна прод-я, (тис. грн) 2941 2961 +20 100,68
2. Середньоспискова чис-сть роб-ків (чол.) 350 349 -1 99,7
3. Середньорічна виробітка на 1 роб-го (грн.) 8402,86 8484,24 +81,38 100,97
4, Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікоднів (тис.) 77,4 80,4 +3,0 103,88
5. Число днів, відпрац-них 1 –м роб-м (днях) 221,14 230,37 +9,23 104,17
6. Середньогод. виробітка 1-го робочого (грн.) 37,998 36,829 -1,169 96,92
7. Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікогодин (тис.) 619,2 635,8 +16,6 102,68
8. Середня довготривалість робоч. дня (в часах) 8,0 7,91 -0,09 98,85
9. Середньочасова виробітка 1-го роб-го (грн.) 4.75 4,657 -0,093 98,04

1, 2, 4, 7 - основні показники


З, 5, 6, 8, 9 - похідні, розрах-ві показники


План в-ва прод-ї перевиконаний на 20 тис грн (2961-2941) або на 100,68%.


На зміну обсягу прод-ції впливають 4 фактори:


1. зміна числа робочих


2. зміна к-ті відпрацьованих днів


3. зміна довгостроковості робочого дня


4. зміна середньочасової виробітки Існує така залежність:


Обсяг ВП = Чисельність робітників*ЧД*ДГд*ППчасов.


М-д ланцюгових підстав.


Початковий (плановий) рівень


350*221,14*8,0*4,75 = 2941,0


1-а підстановка


349*221,14*8,0*4,75 = 2932,6


Вплив фактору зміни чисельності робочих:


2932,6-2941,0 =-8,4


2-га підстановка 349*230,37*8,0*4,75 = 3055


Вплив зміни відпрацьованих робочим днів:


3055-2932,6=122,4


3-я підстановка


349*230,37*7,91*4,75=3019,8


Вплив зміни довгостроковості робочого дня:


3019,8-3055 =-35,2


4-а підстановка


349*230,37*7,91*4,657 = 2961 Вплив зміни ПП


2961-3019,8 =-58,8


Загальний вплив:


-8,4+122,4-35,2-58,5 = 20.000


Із розрах-в видно, що на підп-ві були внутрішньо-змінні витрати часу, неукомплектованість підп-ва робочими, низька ПП(часова).


М-д абсолютних різниць.


Цей прийом явл-ся різновидом прийому ланцюгових підстав. Він базується на вичисленні різниць між фактичними і плановими (базисними) показниками і помноженому їх по кожному показнику на абсолютне знач-ня 2-го взаємопов'язаного з ним показника:


1.За рах-к зміни чисельності робітників


(349-350)*221,14*8,0*4,75=-8,4


2.За рах-к зміни відпрацьованих робітниками днів


(230,37-221,14)*349*8,0*4,75=122,4


3.За рах-к зміни довгостроковості роб-го дня


(7,91-8,0)*8,04*4,75=-35,2 або


(7,91-8,0)*349*230,37*4,75=-35,2


4. За рах-к зміни середньочасової виробітки


(4,657-4,75)*б35,8=58,8 або


(4,657-4,75)*349*230,37*7,91 =58,8


М-д відносних різниць (елімінювання)


При визнач-ні факторів необхідно зробити

слідуюче:


1

)
Розрахувати % виконання плану по кожному показнику


2)

Визначити різницю в % між минулими і послідуючими показниками


3)

Сума впливу кожного фактору визнач-ся як добуток одержаної різниці в % на базисне (планове) знач-ня досліджуємого показника


4)

Для розрахунку факторів м-дом відносних величин використовуються первинні або основні показники без залучення цих похідних показників


5)

Останній розрах-к в цьому м-ді розрах-ся так: беремо % викон-ня плану по обсягу прод-ї і віднімаємо минулий (попередній) %.



































Фактори

% викон. плану

Різниця у %

Вплив фактору

1

2

3

4

Зміни числа робочих 99,71 99,71-100= -0,29 2941*(-0,29)/100=-8,4
За рахунок зміни відпрацьова них робітниками днів 103,88 103,88-99,71=4,17 2941 * 4,17/100=122,4
За рахунок зміни тривалості робочого дня 102,68 102,68-103,88= -1,2 2941*(-1,2)/100= -35,2
За рахунокк зміни часової продуктивності праці 100,68 100,68-102,68= -2,0 2941*(-2)/100= -58,8
ЗАГАЛЬНИЙ ВПЛИВ 20.000

ПРИКЛАД
:


Визначити вплив факторів засобів праці на обсяг випуску прод-ї.


























Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

%викон-ня плану

1.Обсяг ВП (тис.грн.) 42339,13 42923,77 +585 101, 3816
2. Вар-ть ОФ 15680 15753 +73 100, 4655
3, Фондовіддача (грн.) 2,7002 2,7248 +0,0246 101, 48

М-д ланцюгових підстав.


Початковий (плановий) рівень


15680*2,7002=42339,13


1 -а підстановка


15753*2,7002=42536,1.


Вплив зміни чисельності маси ОФ:


42536,1-42339,13= 197,0


2-га підстановка


15753*2,7248=42923,77


Вплив зміни фондовіддачі


42923,77-42536,1 = 387,0


Заг. вплив :


387+197=584


М-д абсолютних різниць.


Вплив зміни вар-ті ОФ


73*2,7002=197


За рах-к зміни фондовіддачі


0,0246*15753=387


М-д відносних величин.


За рах-к зміни вар-ті ОФ


42339,13*(100,4655-100)/100 = 197


За рах-к зміни фондовіддачі:


42339,13*(101,3816-100,4655)/100 = 387



Тема 4. Організація економічного аналізу


1.Планування і проведення аналітичної роботи.

Орг-цію аналіт-ї роботи можна звести до

слід-х етапів провед - ня а-зу:


1)
Склад-ня програми роботи - розробка програми повного ек/а або тематичного а-зу. На цьому етапі визначаються об'єкти, цілі, строки виконання.


2)
Збирання економічної інф-ції. На цьму етапі визначаються виконавці проведення ека і перевіряється достовірність інф-ції.


3)
Вибір технічних прийомів і використання комп.техніки. Технічні прийоми ми повинні вибрати такі, де можна визначити максимальну кількість факторів і точно визначити їх вплив. Коли а-з проводимо комплексний і за ряд років і використовуємо економіко-математичні методи, то в такому разі потрібно використовувати компьютерну техніку.


4)
Рішення задач а-зу (аналітична обробка інф-ції) - тут в основному провод-ся вимір факторів і причин відхилень, виявлення недоліків у роботі і виявлення резервів.


5)
Оформлення результатів а-зу - складається аналітична інф-ція, визначення дії основних показників, передача аналітичної інф-ції керівникам для ефективного управління вир-вом.


2.Джерела ек/а і перевірка їх на достовірність і узгодженість.

Для раціональної орг-ції аналітичної роботи, для забезпечення простоти і повноти а-зу, виключення дублювання - необхідно встановити склад і перелік залучених джерел інф-ції. Важливе значення для цього мають документи, які поєднують у собі дані плану, обліку, контролю та а-зу.


Інф-ція для а-зу поділ-ся на групи:


1) Планові і нормативні
- планові відображені в техпромфін плані, виробничо-фінансові плани, держ заказ, добові і змінні завдання. Нормативна інф-я - система норм і нормативів, які діляться на поточні і тривалі.


Поточні норми розраховуються по використанню виробничих потужностей, витрат робочого часу на одиницю продукції, матеріальних витрат, витрати по орг-ції вир-ва і управління. Нормативи тривалої дії це такі: амортизаційні відрахування, відрахування від прибутку, утворення фондів розвитку вир-ва.


2) Звітня інф-ція
— показники діяльності підп-ва відображаються у звітності.


А-з по даним річного звіту е найбільш глибоким, повним і всебічним. До річного звітудодається пояснююча записка, де відображаються деякі показники, яких немає у звітності,але проведення а-зу по річній звітності має недоліки - він не оперативний


Поряд з бухгалтерською звітністю широко використовуються дані статистистичної звітності іоперативної звітності.


3) Позаоблікова інф-ція
- це дані постійно діючих вир-чих нарад, дані ревізій, матеріалів і фінансового контролю, матеріали преси і т.д.


Тема 5. Аналіз виконання виробничої програми
1.Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми і задачі а-зу.

Показники обсягу вир-ва прод-ї
- товарна, реалізована, норматино-вартісна обробка (поліграфічне, швейне), реалізована прод-я в розрахунку договорів на постачання. В деяких галузях зустрічається валова прод-я.


Головними задачами,
які ставляться перед а-зом обсягу вир-ва і реалізації прод-ї є:


• Перевірка обгрунтованості і оптимальності задач по обсягу випуску прод-ї


• Оцінка виконання планових завдань по обсягу вир-ва


• Розрахунки темпів росту і темпів приросту по обсягу вир-ва


• Кількісне визначення факторів, які впливають на зміну обсягу вир-ва


• Виявлення причин невиконання планових завдань і розрахунки резервів вир-ва


• Розробка заходів по ліквідації недоліків і мобілізації резервів вир-ва. В чому заключається перевірка обгрунтованості і оптимальності плану? Коли ми розробляємо виробничу програму ми кладемо в основу потужність підп-ва.


Потужність підп-ва
- це максимальна можливість випуску прод-ї при ефективному використанні ресурсів.


При перевірці обгрунтованості планових завдань необхідно мати такі дані:


1)
Номенклатура випуску прод-ї та її кіль-ть


2)
Дійсний фонд часу і роботи обладнання


3)
Трудомісткість одиниці прод-ї


Необхідна інф-ція для проведення а-зу обсягу вир-ва знаходиться у звітних формах: звіт


про випуск прод-ї, звіт про працю, звіт наявності руху і використання 03, баланс вир-чої


потужності, собівартість товарної прод-ї.


А-з потрібно виконати з загальної оцінки вир-ва.



































Показники

План на

За звіт-й

За минулий

Відхилення-від плану

Темпи росту до минуло го року

Звіт-й рік

Рік

рік

Сума

%
По плану

Фактично

1

2

3

4

5

6

7

8

Товарна прод-я (тис. грн.) 500 520 475

+20


(3-2)


4,8


(3/2)


105,2


(2/4*100)


109,4


(3/4*100)



Дані таблиці показують, що планові задачі вир-ва перевиконані. В абсолютних одиницях перевикон-ня склало 20.000 грн, у відносних - 4,8%. Після оцінки показників обсягу вир-ва потрібно розрахувати вплив факторів на відхилення цих показників.


На обсяг вир-ва впливають 3 групи факторів:


• Трудові


• Фактори засобів праці


• Фактори матеріальних ресурсів






















Товарна прод-я

План 500

Факт 520

Відхилення

+20

1. Трудові:


-чисельності


-ПП

100


5

102


5,09

+2(2*5=+10
)


+,09 (0,09*102=+10
)

2. Засоби праці:


- сума ОФ


- фондовіддача

250


2

265


1,96

+15(15*2=+30)


0,04 (-0,04*265=-10)

3. Матеріальні рес-си:


- вар-ні –


- матеріаловіддача

300


1,67

306


1,7

+6(6*1,67=+10) +0,03(0,03*306=+10)

2.Аналіз асортименту і структури продукції.

Асортимент хар-є
відповідну сукупність виробленої прод-ї за різними особливостями, призначенням і кількістю.


При а-зі асортименту прод-ї необхідно визначити причини порушення планового асортименту і визначити його вплив на обсяг випуску прод-ї. Зміна планового асортименту пов'язана з метою підп-в виробляти прибуткову високорентаб-у прод-ю. Дані про випуск прод-ї по всій номенклатурі беруться із звітної форми (звіт про прод-ю) Для а-зу виконання плану по асортименту прод-ї використовуємо дані.





































Прод-я

По плану

Фактично

Зарах-ся врахунок плану, але не вище плану

А 5357 6064 5357
Б 4717 4718 4717
В 252 252 252
Г 1180 1060 1060
Д 550 557 550
Всього: 12056 12651 11986

Суть визнач-ня коефіцієнта по асортименту полягає
в тому, що у виконання плану по асортименту беруться суми не вище плану. В нашому випадку виконання плану по асортименту =99% (1 1986/12056*100), тобто плани не виконані на 1%, а обсяг реаліз-ї прод-ї зменш-ся на 120.000 грн по виробу Г. Поруш-ня планового асортименту прод-ї можуть виникати по різним причинам: несвоєчасний запуск прод-ї у вир-во, зменшення їх в незакінченому вир-ві, брак прод-ї, простої обладнання... Крім асортименту склад прод-ї характерізується структурою
- це співвідношення окремих видів виробів в загальному випуску прод-ї. Структурні здвиги впливають на ряд важливих показників, в т.ч. на виконання плану по кіль-ті прод-ї, продуктивності праці, викор-ня ОФ, собівартість прод-ї, прибутку...


При порушенні запланованої стр-ри необхідно встановити вплив її на обсяг випуску прод-ї.


ПРИКЛАД:





















































































Випуск тов-ї прод--ї'

Відхил-ня

Продук ція

По плану

фактично

У питомій

Факт- й випуск за рахунок поруш-ня план. структури

сума

Питома вага,°/о

сума

Питома вага,%

вазі

Більше


(+)


Менше


(-)


1
2

3
4
5
6
7

8
А
2806 12,9 2682 12,2 -0,7 -154
Б
2112 9,7 2007 9,1 -0,6 -132
В
550 2,5 550 2,4 -0,1 -22
Г
776 3,5 1047 4,7 +1,2 256
Д
1450 6,9 1469 6,6 -0,3 -66
Е
217 1.0 326 1,5 +0,5 111
Всього:
21700 100 22062 100 _ _ _ 600 600

Для того, щоб визначити відхилення від плану фактичного випуску прод-ї за рахунок зміни планової стр-ри необхідно помножити факт-й випуск тов-ї прод-ї на різницю зміни питомої ваги і поділити на 100.


ПРИКЛАД:


Вплив на загальний обсяг товарної прод-ї за рахунок випуску вироба А складе:


22062 * (-0,7)/100 =-154


Аналогічно розраховуються впливи відхилень планової стр-ри і по іншим видам виробів.


З.Аналіз якості продукції

Серед головних причин підвищення ефективності вир-ва найбільш гострою і невідкладною є якість прод-ї.


Якість
- це економічна категорія, яка характерізується сукупністю якостей прод-ї, яказдатна задовольняти відповідні потреби за її призначенням.


Для оцінки якості застосовують різні показники. Зараз існує дві категорії якості:


1) Вища


2) Перша.


До вищої відноситься прод-я, яка відповідає кращим світовим зразкам і використовується попитом на світовому ринку. До першої категорії якості відноситься прод-я, яка відповідає ГОСТам і стандартам і користується попитом на внутрішньому ринку.


При а-зі якості необхідно:


1)
Дослідити динаміку відхилень якості прод-ї


2)
Розрахувати питому вагу прод-ї, що відправляється на експорт в загальному випуску прод-ї і визначити причини зміни якості


3)
Розрахувати вплив зміни якості на обсяг випуску прод-ї і на прибуток. В теперішній час використовується характеристика якості прод-ї через сертифікати якості.
Є внутрішні і міжнародні сертифікати. В різних галузях вир-ва використовуються свої показники якості:


Сортність (легка пром-ть)


Зольність (вугільна пром-ть)


Марочність (цемент)


Надійність, довговічність (машинобудування)


Бальність (виноробство)


Побічно якість прод-ї характерізується браком.
При а-зі необхідно оцінити зміни в рівні браку і його вплив на випуск прод-ї. Необхідно по браку розрізнять:


1) Вартість браку

-
витрати на остаточний брак і на виправлення його;


2) Витрати від баку

-
вар-ть остаточного браку "+" витрати на виправл-ня браку "-" утримання з постач-ків за доставку неякісного матеріалу "-" утрим-ня з робочих за допущений брак і "-" вартість браку по ціні можливого використання. Брак аналізується по причинам і місцем виникнення.


Розрахунки впливу браку на випуск тов-ї прод-ї:


1)
Вартість браку - 12.000 грн.


2)
Вир-ча собівартість товарної прод-ї - 410.000 грн.


3)
Загально-заводськи витрати - 20.000 грн.


4)
Фактична вартість товарної прод-ї - 520.000 грн.


5)
Рівень браку - 12/410-20=0,031 чи 31%


6)
Вартість недополученої товарної прод-ї в результаті допущеного браку - 0,031*520=15,7 т. грн.


4.Аналіз комплектності і спеціалізації продукції.

Додержання комплектності забезпечує синхронну роботу цехів і в цілому підп-ва.При а-зі перевіряється стан комплектності вир-ва деталей і напівфабрикатів. Неможливо допускати надмірний випуск одн.:х і недолік інших деталей, це явище не рідко пов'язане з недоліками організації матеріального постачання і порушення технологічної дисципліни. Для а-зу комплектності виробів залучаються дані оперативного обліку.


Коефіцієнт комплектності визначається :


Кк=1-(Од/Нд)
,де


Кк - коеф-т комплектності


Од - залишені деталі на початок місяця


Нд - номенклатура деталей цеху


Спеціалізація хар-є
ступінь однорідності в-ва прод-ї. Її можна визначити:


Сп=(По/Пв)*100,де Сп - спеціалізація


По - обсяг основної (профільної) прод-ї в вартісному або натуральному виразі Пв - заг вираз прод-ї в вартісному або натуральному виразі.


Аналізується спеціалізація шляхом порівняння звітних даних з минулим роком або з базисним періодом. На практиці спеціалізація вважається високою, якщо вона = 70% івище.



5.Аналіз ритмічності вир-ва.


Ритмічність -
це рівномірність випуску прод-ї в порівнянні з планом.


При а-зі ритмічності оцінюється рівень виконання плану. Ритмічність впливає на собів-тьпрод-ї, поставки прод-ї, на фінансові розрахунки. Для оцінки виконання плану поритмічності використовується коеф-т ритмічності:





















Декади
План
Факт
I
160 100
II
170 140
III
170 280
500 520

Кр = (100+140+170) / 500 = 0,080 -
береться найменшез 2-х
колонок


Причини неритмічності роботи підп-ва
підрозд-ся на 2 групи:


1)

Внутрішні


2)

Зовнішні


Внутрішні:


• Поруш-ня технологічної дисципліни


• Недоброякісний ремонт обладнання


• Незабезпеченість транспортом


• Несвоєчасна доставка сировини ....


Зовнішні:


• Недостаток в орг-ції матеріально-техніч-го постачання


• Зміна в плані вир-ва



Тема 6. Аналіз трудових показників


1.Аналіз чисельності працюючих і їх руху.

Головними задачами а-зу трудових показників є:


1. Оцінка завдань по праці підпр-ва і забезпеченість його труд-ми рес-ми;


2. Оцінка труд-х показників в динаміці;


3. Виявлення причин змін рівня труд-х показників і визначення ступіня їх впливу на обсяг вир-ва;


4. Визначення укомплектованості підп-ва труд-х ресурсів і їх ефективне використаня;


5. Оцінка використання робочого часу;


6. Оцінка рівня ПП і їх вплив на обсяг вир-ва.


Загальна оцінка забезпеченості підп-ва робітниками характерізується порівнянням фактичної їх чисельності з встановленим планом, лімітом, минулим роком, базисним роком. Шляхом їх порівняння визначається перевищення або нестача, а також зміни чисельності роб-ків по всьому складу, по категоріям, в абсолютній кіль-ті або в %. При а-зі труд-х рес-в важливе місце займає вивч-ня працюючих кожної категорії промислово-в-чого персоналу
(ПВП). З цією метою вони групуються по різним ознакам:


• професіям


• спеціальностям


• посадам


• віком


• освітою


• стажем роботи та ін.


Ступінь руху кадрів хар-ся коеф-ми обороту по прийняттю та плинності кадрів. А-з полягає у визнач-ні рівня показників, плинності та їх змінах в порівнянні з показ-ми минулого року або за декілька років.


Коеф-т обороту по прийняттю
хар-е долю прийнятих робітників за звітний рік в загальній їх чисельності.


Коеф-т обороту по звільненню
показує долю вибувших роб-ків за звітний рік в загальній їх чисельності.


Коеф-т плинності кадрів
визнач-ся як віднош-ня числа роб-ків, звільнених по особистому бажанню за поруш-ня труд-ї дисципліни, а також в рез-ті невідповідності кваліф-ції до загального списку чис-ті працюючих.


2.А-
з викор-ня робочого часу.

Робочий час
нормується і являє собою встановлену законом тривалість перебуванняробітника на підп-ві для виконання службових обов'язків.


Одиниця виміру робочого часу
е чоловікодні та чоловікочаси.


Показником використання
труд-х рес-в за якийсь період є фонд робочого часу. Він включає в себе число чоловікоднів, роб-ків, факт-но працюючих на підп-ві в цей період з урахуванням його тривалості; число чоловікоднів, робітників, зайнятих на підп-ві неповний робочий день; працюючих понаднормове і в вихідні дні; працюючих поза підп-вом і перебуваючих у службових відрадженнях.


Найбільш повне представлення про використання трудових рес-в підп-ва дає фонд робочого часу в чоловікочасах. Його величина залежить від кіль-ті робочих, тривалості роб-го дня в днях і в часах. Порівняння факт-го рівня вищезгаданих показ-ків з планом або з минулим роком дасть можливість виявити втрачені робо-ми часи або дні в абсол-х одиницях або в %.



































№
Показники

Звіт. рік

Відхил-ня

План

факт

у%

1
К-ть відпрац-х чоловікоднів всіма роб-ми 207450 209244 0,9
2

К-ть відпрац-х чол.часів:


- всіма робочими


- - в т.ч. понаднормове


- - за відрах-ня понаднормованих

1655451


_ _


1655451

1665583


9322


1656261

0,6


_ _


0,01
3
Серадньоспискове число робочих 922 923 0,01
4

Показники викор-ня роб-го часу:


-сер. к-ть днів роботи 1-го роб-го, чол. Дні (1/3)


- сер. тривалість роб-го дня, часи (2а/1)


- сер. к-ть годин роботи 1-го роб-го, чол. часи (2а/3)

225 7,98


1795,5

226,7 7,96


1864,5

0,7


-0,3


0,9

А-з даних цієї таблиці дозволяє зробити такі висновки, що на підп-ві роб-й час викор-ся задовільно. Про це говорить збільшення відпрацьованих чол. днів і чол. часів 1-м роб-м, однак, тривалість роб-го.дня фактично була нижча від планової тривалості, що привело до понаднормованих робіт. Для хар-ки викор-ня роб-го часу 1-м робочим склад-ся баланс робочого часу,
де вивчаються такі показники:


• невиходи на роботу по причинам


• неоправданий витрачений роб-й час


• календарний фонд роб-го часу


• відпустки


• лікарняні


• тривалість роб-го дня ...


3.Аналіз продуктивності праці і її вплив на обсяг випуску продукції.

Основним показником ПП
на підп-ві явл-ся виробіток прод-ї в розрах-ку на 1-го робітника ПВП і робочого за якийсь період.


Виробіток характеризує
рівень ПП у вартісному виразі і визначається як відношення обсягу вир-ва пр'од-ї вироблений за якийсь період в оптових цінах підп-ва до середньоспискової чисельності роб-ків ПВП.


ПП = обяг випущ-ї прод-ї / чисельність ПВП або робочих


При визнач-ні факт-ї виробітки викор-ся дані факт-го випуска прод-ї і факт-ї чисельності. При визнач-ні планової виробітки в рах-к беруться планові дані по обсягу і чисельності. Важливою задачею а-зу ПП
є вивчення зміни рівня її за рах-к впливу факторів.


На ПП впливає велика к-ть факторів:


• прямі і побічні


• залежні і незалежні від підп-ва


• такі, які можна визначити к-тю, та які не можна (настрій роб-ка, рівень з/п, моральні, естетичні, природні фактори). На ПП на підп-ві впливають такі фактори (прямі,
які виражають к-ть і залежні від підп-ва):


• зміна питомої ваги робочих в заг-й к-ті ПВП


• зміна числа днів роботи робочого


• тривалість роб-го дня


• середньочас-й виробіток одного роб-го.


ПРИКЛАД:
































Показники

По плану

По звіту

Зміна абсол., в сумі

1. сер.річний виробіток прод-ї ПВП 4320 4480 +160
2. питома вага роб-х в складі ПВП 0,748 0,746 -0,02
3. сер. число днів, відпрац-х 1-м роб-м, дні 225 227 +2
4. Сер. тривалість роб. Дня, часи 7,96 7,98 +0,02
5. сер. часовий виробіток 1-го роб-го, грн. 3,225 3,315 +0,09

Для ріш-ня цієї задачі застосуємо м-д ланцюгових підстав.


Плановий (початковий) рівень


0,748*225*7,96*3,225=4320


1-а підстановка


0,746*225*7,96*3,225=4309 Вплив зміни питомої ваги:


4309-4320=-11


2-а підстановка


0,746*227*7,96*3,225=4348 Вплив зміни відпрацьованих днів:


4348-4309=+39


3-я підстановка


0,746*227*7,98*3,225=4358 Вплив зміни трив-ті роб-го дня:


4358-4348=+10


4-а підстановка


0,746*227*7,98*3,315=4480 Вплив зміни сер.часової виробітки:


4480-4358=+122


Загальне відхилення:


(-11)+39+10+122=+160


Результат ПП по факторам показує,

що рівень сер.річної виробітки в порівнянні з планом збільшився на 160 грн., в т.ч. на 122 грн. за рах-к підвищення інтенсивності праці робочого. Підп-ву потрібно збільшити питому вагу робочих. При а-зі п.п. необх-но визначити і її вплив на обсяг виробленої прод-ї.






















Показники
По плану
По звіту
Відхил-ня в сумі
1. Обсяг випуску прод-ї, в тис. грн. 5222 5516 +294
2. сер. чис-ть роб-ків, чол-к 1232 1236 +4
3. сер. річний виробіток 1-го роб-ка, грн. (1/2) 4238,6 4462,8 +224,2

За рах-к зміни чис-ті роб-ків:


4*4238,6=16954,4 грн.


За рах-к впливу сер. річного виробітку 1-го роб-ка:


224,2*1236=277111,2


Заг-й вплив: 16954,4+277111,2= 294000 грн.


Тема 7. Аналіз стану і використання основних фондів
1.Задачі аналізу викор-ня ОФ.

Розток вир-ва завжди викликає необхідність зосереджувати увагу на проблемі ефективного


викор-ня основних вир-чих фондів.


Будь-яке підп-во в частині викор-ня ОФ повинно йти по таким напрямкам:


1)
прискорення темпів НТП


2)
насичувати підп-ва ОФ високого техніч-го рівня


3)
найкраще використання ОФ.


Задачі а-зу викор-ня ОФ на підп-ві:


• перевірка забезпеченості підп-ва ОФ;


• перевірка техніч-го стану ОФ;


• встановлення рівня викор-ня ОФ;


• виявлення причин недоліків викор-ня ОФ;


• розрахування впливу викор-ня ОФ на обсяг випуску прод-ї.


Починати а-з ОФ треба із знайомства з складом вцілому і по групах. При цьому виявляється рух і направлення в зміні ОФ, виявлення питомої ваги пром.-вир-х ОФ ін. галузей в загальній їх вартості на початок і кін. періоду.


На виконання вир-чої програми безпосередньо впливають склад, стр-ра, забезпеч-ть і викор-ня пром.-вир-х ОФ. По хар-ру участі у вир-ві прод-ї ОФ підрозділяються на :


активні;


пасивні.


У процесі а-зу розраховується питома вага активної і пасивної частини ОФ в загальній вартості пром.-вир-х ОФ.


2.Аналіз технічного стану ОФ.

На змінення фондовіддачі чинить вплив техніч-й стан ОФ. Техн-й стан ОФ хар-ся
коеф-том зносу, а по обладн-ню - строками експлуатації.


К зносу = сума зносу/первісна вар-ть ОФ


На тех-й стан ОФ чинять вплив 3 групи факторів:


1)
введення в дію нових ОФ і потужностей - розраховується як відношення вартості нових введених ОФ до первинної вартості ОФ на кінець періоду;


2)
вибуття ОФ внаслідок старості і повного ізносу - як відношення вартості вибувших ОФ до первісн. вартості ОФ на початок періоду;


3)
ремонт обладнання (капітальні, поточні і технічний огляд) При а-зі технічного стану облад-ня весь парк обладнання групується
по строкам його експлуатації ( до 5 років, від 5 до 10 років, від 10 до 15 ...) і розраховується
питома вага кожної групи в загальній кіль-ті облад-ня. Оптимальним явл-ся показник, який наближається до кінцевого строку служби облад-ня, який передбачається для начислення аморт-ї.


З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ.

Забезпеченніть підп-ва ОФ хар-ся показниками фондоємності, фондоозброєності праці, енерго- і електроозброєності праці наявністю, спадом і порівнянням факт-го составу облад-ня потрібному для виконання вир-чої програми.


Фондоємність = сума ОФ/обсяг ВП


Фондоозброєність = сума ОФ/чис-ть робочих


Фондоозбр-ть техніч. = сума ОФ (акт-і частини)/чис-ть робочих


Порівняння факт-х показникіів з планов-ми або з факт-ми показниками за мин-й рік визначся темпи і направлення зміни цих показників. Темпи росту фонду та техніч-ї озброєності порівнюються з темпами росту п.п. При цьому темпи росту п.п. повинні випереджати темпи росту фондо- і техн-ї озброєності, т.я. вони явл-ся одним із факторів підвищення п.п.


4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ.

Заг-м показ-ком ефек-ті викор-ня ОФ є фондовіддача

,
яка розраховується як:


Фондовіддача =
обсяг ВП/ОФ = ПП*чис-ть/фондоозбр-ть*чис-ть = ПП/фондоозброєність


Найбільш об'єктивну оцінку фондовіддачі можна одержати, коли розглядати її у взаємозв'язку з показниками п.п. і фондоозброєності.


ПП= обсяг ВП/чис-ть; Обсяг ВП= ПП*чис-ть


З наведеної формули видно, що фондовіддача знаходиться в прямій залежності від ПП і в зворотній - від фондовіддачі праці. Це означає, що збільшення фондовіддачі буде мати місце тільки в тому випадку, коли зріст п.п. випереджає зріст фондооздброєнності. На практиці часто вивчають зміну фондовіддачі під впливом 2-х факторів:


1. зміна питомої ваги активної частини ОФ;


2. зміна фондовід-чі на 1-ну грн. акт-ї частини ОФ.





































Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. Обсяг ВП, тис. грн 18600 18750 150

2. Сер. річна вар-ть ОФ, тис. грн


а) активні частини,тис. грн


б) пит. вага активної частини, у % (2а/2)


9090


5789


63,69

9101


5860


64,39

+11


+71


+0,7
3. Число одиниць облад-ня 435 440 +5
4. Відпрац-о стонкогодин всього, тис. 1646,5 1560,2 -86,3

5. Фондовіддача на 1-ну грн. ОФ (1/2)


- активні частини, тис. грн. (1/2а)


2,046 3,213

2,060


3,200

+0,014


-0,013

6. Прод-ть


а) 1-го станка (1/3)


б) за один станкочас (1/4)

42,759


11,296

42,614


12,017

-0,145


+0,721

Розрах-ки факторів, які впливають на фондовіддачу:


1) зміна питомої ваги акт-ї частини ОФ


0,70*3,213/100=+0,022


2)
за рах-к зміни фондовіддачі на 1-у грн. акт-ї частий ОФ:


-0,013*64,39/100=-0,008


Загальний вплив: 0,022+(-0,008)=0,014


Вирішальний вплив на фондовід-чу здійснює викор-ня облад-ня по часу (екстенсивне) і по потужності (інтенсивне).


Викор-ня облад-ня по часу знаходиться в прямій залежності від коефіцієнту змінності
роботи облад-ня - який визнач-ся: К змін-ті = кіль-ть відпрац-х машиноднів (або станко-часів) / загальна кіль-ть станків.


Аналізується коеф-т змінності
шляхом порівняння факт-го коеф-ту зм-ті з план-м або з минулим роком. Ефективне викоо-ня облад-ня по потужності хар-ся коеф-том інтенсивної загрузки та визначається : К інтенс. Загрузки= факт-на часова продуктивность обдлад-ня
/
планова або нормативна продуктивність обладнання.


5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції.

Використовуючи дані таблиці 1 необхідно визначити вплив забезпеченості і викор-ня ОФ на обсяг ВП.


Методи:


І метод


а)
за рахунок зміни середньої вартостіті ОФ


11*2,046=22,5


б)
за рахунок зміни фондовіддачі


0,014*9101=127,5


Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.


II метод


а) зміна кіль-ті облад-ня


5*42,759=213,0


б) зміна продуктивності 1-го станка


-0,145*440= -63,8


Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис.


III метод


а) за рахунок зміни відпрацьованого часу


-86,3*11,296=-974,8


б)
за рахунок зміни продуктивності за 1 час


0,721*1560,2=1124,8


Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.


При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:


Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:


1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):


(Обсяг ВП(пл) * Кзм(ф) / Кзм(пл)) - Обсяг ВП(пл)
= (18600*1,82/1,8)-18600=206,6


2) за рахунок зміни продуктивності роботи облад-ня (інтенсивний фактор):


Обсяг ВП (ф) - Обсяг ВП (пл) * Кзм (ф) / Кзм (пл)
= 18750-18600*1,82/1,8=-56,6


Загальний влив: 206,6-56,6=150 тис. грн.


Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання
1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.

Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:


1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;


2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;


3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;


4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.


В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:


1)
оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;


2)
визнач-ня викон-ня плану НТП;


3)
визнач-ня забезпеченності вир-ва матер-ми рес-ми;


4)
оцінка показників викор-ня матер-х рес-в;


5)
розрах-ки впливу матер-х рес-в на випуск прод-ї;


6)

оцінка упр-ня вир-чими запасами та ін.


Джерела інф-ції:


-звіти про надходж-ня, витрати сировини і матеріалів, надходж-ня і витрати палива;


-звіти про рухи комплектуючих готового виробу;


- дані оператив-го обліку відділу постач-ня, претензійні акти, переписки з постачальниками, звіт про с/в прод-ї, калькуляції, баланс .


2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.

Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся
слід-м способом:


Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.


ПРИКЛАД:


Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.


1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми - 4600 т.


2. план-й запас на кінець року - 240 т.


3. залишок матер-в на поч-к року - 200 т.


4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) - 4640 т.


Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.


3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.

А-з викон-ня плану забезпеч-ті підп-ва матер-ми необхідно вести в такому


напрямку:


1)
вивч-ня даних надходжень від постачальників матер-в в порівнянні з виділеними фондами;


2)
перевірка рівномірності надходж-ня (кварталам, місяцям, тобто відповідно з строками поставок);


3)
встановлення комплектності постач-ня;


4)
визнач-ня якості надходж-ня матер-в.


4.Аналіз використання матеріалів.

Аналіз використання матеріалів провод-ся в 2-х напрямках:


- по окремим видам виробів, а також вцілому по всьому випуску тов-ї прод-ї. При а-зі викор-ня матер-в на 1-цю виробів викор-ся показник матеріалоємності.
Для а-зу матеріалоємності 1-ці вироба залучають звітну кальк


ПРИКЛАД:










































Показники

По плану

фактично

Відхил-ня в сумі

1.прямі матер-ї витрати (всього) в тому числі:


- сировина і мат-ли за різницею відходів


- покупні вироби і напівфаб-ти


-паливо і енергія на тех-і потреби

80,75


10,27


69,23


1,25

81,81


11,35


69,23


1,23

+1,06


+1,08


- -


-0,02
2. матер-ні витрати в комплексних статтях 6,02 5,99 -0,03
3. всього мат-х витрат (1+2) 86,77 87 80 +1,03
4. повна с/в вироба 116,3 116,1 -0,2
5. оптова ціна 130 130 - -
6. доля мат-х витрат в с/в (3/4) 75,2 75,4 +0,2
7. матеріалоємність (3/5) 67,3 67,3 - -

Матеріалоємність вироба в порівнянні з планом не змінюється. Це говорить про те,


що підп-во довго не переглядало норм витрат на цю прод-ю. А може ще застосовувало більш дорожчий вид сировини і матер-в хоча с/в знизилась на 20 коп. і підп-во одержало більше прибутку чим було заплановано. Зниж-ня с/в було за рахунок інших калькул-х статей. Загальним показником викор-ня матер-в на всю прод-ю служить також показник матеріалоємності як віднош-ня мат-х витрат на обсяг прод-ї. Зворот-й показник матеріалоємності є матеріаловіддача.


ПРИКЛАД:



























Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. обсяг випуску прод-ї, тис. грн. 18600 18750 +150
2. мат-ні витрати, тис грн. 12471 12636 +165
3. матеріалоємність тов-ї прод-ї. коп. (2/1) 0,670 0,674 +0,004
4. вихід про-ї з 1-ї грн. Викор-х мат-х витрат (матеріаловіддача) (1/2) 1,492 1,483 -0,009

Дані таблиці показують, що мат-ні витрати зросли в порівнянні з планом на 165 тис. грн.


Відповідно зросла матеріалоємність на 0,004 коп.


Щодо впливу факторів на змінення окремих видів матер-х рес-в, то тут треба аналізувативитрати мат-лів під впливом норм і цін.


ПРИКЛАД:












































Вид

По плану

По звіту

Відхил-ня

мат

В т. числ

і за рах-к

-лу

к-ть

ціна

сума

к-ть

ціна

сума

всього

норм

цін

1
2

3
4
5
6
7

В

9
10
А
5
10
50
6
10
60

+10


(7-4)


+10


(5-2)*3


0


(6-3)*5



5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.

Як завжди ми проводимо а-з рес-в, а потім розраховуємо вплив фактів на обсяг в-ва. З браку забезпеч-ня і викор-ня мат-х рес-в та їх вплив на обсяг ВП розглянемо 2 варіанти (див.табл.1) І варіант

а
) вар-ть мат-х рес-в 165*1,492=+259,7


б)
матеріаловіддача -0,009*12636=-109,7


Сума: +150.000


II

варіант

а)
вар-ть мат-х рес-в (12636/0,67)-18600=+259,7


б)
зміна матеріалоємності 18750-(12636/0,67)=-109,7


Сума: +150.000


Зведені підрах-ки резервів збільш-ня обсягу в-ва:


Ми розглянули а-з 3-х видів рес-в: трудові рес-си, ОФ, матер-ні рес-си. По кожному із 3-х видів рес-в підрахували вплив факторів на обсяг ВП. Задача стоїть в тому, щоб підрахувати зведені резерви вип-ку прод-ї за рахунок 3-х видів рес-в.




Трудові рес-си


а) зміна чисельності


б) зміна п.п. 20.000 грн.


Основні фонди


а) сума ОФ


б) фондовіддача 10.000 грн.


Матер-і рес-и


а) сума матер-х рес-в


б) матеріаловіддача 30.000 грн



Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва.


Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн.

Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-няякості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.)


Тема 9. Аналіз реалізації продукції
1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації.

Задачі аналізу:


1.Визнач-ня обоснованості плану реаліз-ї;


2.Оцінка викон-ня плану по обсягу реаліз-ї і строкам реаліз-ї;


3.Визнач-ня факторів, які впливають на зміну реаліз-ї;


4.Виявлення резервів збільш-ня обсягу реаліз-ї;


5.Розробка заходів по ліквідації недоліків і викор-ня виявлених резервів. Джерела аналізу:


•Звіт про продукцію;


•Баланс;


•Додаток до балансу;


•Дані про відгрузку прод-ії;


•Розрахунки з покупцями.


2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації.

При а-зі обсягу реаліз-ї необхідно розрізняти такі поняття як реалізація, поставка і відгрузка.


Реалізація -
це момент надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підп-ва завідгружену прод-ю.


Поставка
- це дата в накладной на сдачу прод-ї транспортними органами або органамизв'язку або дата накладної на відпустку готової прод-ї споживачу на місці.


Відпустка
- дата на накладной на сдачу готової прод-ї.


Особливих різниць між поставкою і відгрузкою нема, але є різниця в обліку, тому рівнянняміж ними ставити не можна.


Перед тим, як приступити к а-зу спочатку визнач-ся наскільки правильно в плані закладенообсяг реаліз-ї, як він узгоджений з планом випуску прод-ї і зміною його залишків.


Перевірка правильності даних по реаліз-ї прод-ї і її випуску проводиться шляхом складаннябалансу готової прод-ї.






























Показники

По плану

По звіту

1. залишки нереаліз-ї прод-ї на початок року (гот.прод-я, товари відгружені і на відповід-му збереж-ні) 1582 1862
2. Випуск товарної прод-ї (залишки, виявлені інвентариз-ю, дооцінка гот-ї прод-ї) 21700 22062
Всього
23282 23984
3. Реаліз-на прод-я (не достача і збитки від зіпсув-ня прод-ї на складах) 21782 22262
4. Залишки нереаліз-ї прод-ї не кінець року (готова прод-я, товари відгружені і товари на відповідаль-му збереж-ні, зниж-ня цін на гот-у прод-ю) 1500 1562
Всього
23282 23924

Складений баланс тов-ї прод-ї показує, що план по обсягу реаліз-ї сформований правильно. Він узгоджений з випуском прод-ї та її залишками, тобто, як бачимо, тут є рівність між залишками на початок року і обсягом прод-ї та залишками на кінець року і обсягом реаліз-ї.


А коли не буде цієї рівності, то можна сказати, що план помилковий або підп-во не правильно провело інвентаризацію гот-ї прод-ї, дооцінки або зниж-ня ціни на цю прод-ю або на підп-ві є приписки.


На зміну обсягу реаліз-ї вплив-ть 2 фактори:


1. Зміни обсягу випуску тов-ї прод-ї;


2. Зміна залишків нереаліз-ї прод-ї.




З п.р. + Обсяг ВП



Обсяг реаліз-ї + 3 к.р.





=


Обсяг реаліз-ї = 3 п.р. + Обсяг ВП + 3 к.р.

ПРИКЛАД:





















План
Звіт
Відхил-ня
Реаліз-я
21782 22262 +480
Обсяг ВП
21700 22062 +362
Різниця
+82 +200 +118

З приведених даних видно, що збільш-ня обсягу реаліз-ї на 480 т.грн. було досягнуто за рахунокк росту тов-ї прод-ї, тобто на 362 т.грн. і зниж-ня залиш-в нереаліз-ї прод-ї на 118 т.грн.


А-з приведених даних дозволяє зробити висновок, що основним резервом збільш-ня обсягу реаліз-ї є покращення орг-ції в-ва і, перш за все, забезпеч-ня ритмічності випуску прод-ї на протязі всього року.


3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.

При умовах ритмічності випуску прод-ї, особливо в 4-му кварталі звітного року, за рахунок доведення залишків гот-ї прод-ї до встановленого нормативу і зниж-ня залиш-в товарів відгружених, обсяг реаліз-ї міг би значно зрости на 162 т.грн. (1662-1500=162 - з бал

ансу тов-ї прод-ї).


Ритмічність реаліз-ї тов-ї прод-ї хар-ся коеф-м ритмічності, як віднош-ня суми факт-го обсягу реаліз-ї в межах не вище планового рівня до суми планового обсягу реаліз-ї.
При а-зі обсягу реаліз-ї також треба звернути увагу на іншу реаліз-ю. Ця реаліз-я на підп-ві планується і витікає із вир-чої діяль-ті, направленої на допомогу послуг непромислового хар-ру і на реаліз-ю зверхнормат-х і зайвих матер-х цінностей.


4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.

При а-зі викон-ня плану реаліз-ї враховується виконання плану по всьому обсягу реаліз-ї прод-ї, а й викон-ня плану реаліз-ї по можливим видам прод-ї. А-з цих показників проводиться по матеріалам бухгалтерського або оперативного звіту.


























Асорт-т прод-ї
По плану
По звіту
Поставка в рах-к план-го асорт-ту
Викон-ня план-х поставок, у %
А
265 267 265 100
Б
52 50 50 96,2
В
6 6 6 100

Крім викон-ня плану поставок окремих видів прод-ї необх-о розглянути івикон-ня плану реаліз-ї по окремим покупцям


5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.

Закінчується а-з обсягу реаліз-ї визнач-ням резервів збільш-ня реаліз-ї прод-ї. Резерви треба шукати по
таким показникам
:


1)
Викор-ня резервів по обсягу ВП;


2)
Скорочення запасів гот-ї прод-ї на складі;


3)
Зниження залиш-в товарів відгружених, неоплачених в строк покупцями;


4)
Зниж-ня залишків відгружених товарів на відповідному збереж-ні у покупців.


Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції
1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції.

Собівартість представляє собою
витрати підп-ва на вир-во і реаліз-ю прод-ї.


В цьому показникові зараховуються витрати використання труд-х, матер-х, основних фондів, фінансових ресурсів, витрати підп-ва, направлені на упровадження нової тех-ки, удосконал-ня вир-ва і праці, ліквідацію збитків.


В плануванні і обліку с/в прод-ї застос-ся групування по елементам витрат і калькулним статтям витрат.


В групув-ні по елементам
всі витрати включно і комплексні, розподіл-ся по видам, що характерізують їх економ-й зміст, тобто групув-ня витрат по економ-м елементам показує, які види засобів витрачені на вир-во. Таке групув-ня явл-ся одинаковим і обов'язковим для застос-ня у всіх галузях пром-ті. Витрати на в-во груп-ся по елементам:


• Сировина і основні матеріали;


• Допоміжні матеріали (4-5%);


• Паливо (4-5%);


• Енергія (3-4%);


• Амортизація (6-8%);


• 3/п(14-15%);


• Інші витрати (2-3%).


Групув-ня с/в по калькул-ним статтям
показує місце і ціль виникнення тих чи інших витрат. Вона показує, які витрати йдуть на виготовл-ня одиниці прод-ї і вцілому на весь випуск. Для кожної галузі, враховуючи особливості техніки, технології і орг-ції вир-ва класиф-я по статтям витрат буде різна. Типове групув-ня с/в по статтям витрат вкл-є види витрат:


· Сировина і матеріали;


· Зворотні відходи (віднім-ся);


· Покупні вироби і напівфаб-ти;


· Паливо, енергія на технол-і потреби;


· Основна з/п в-чих роб-ків;


· Допоміжна з/п в-чих роб-ків;


· Відрах-ня на соц-е страх-ня;


· Витрати на освоєння в-ва;


· Витрати на утрим-ня і експлуат-ю обладнання;


· Цехові витрати;


· Загально-заводські витрати;


· Збитки від браку;


· Інші в-чі витрати;


· Позав-чі витрати.


Задачі аналізу с/в про-ї:


1)
Оцінка обгрунтов-ті плану по с/в прод-ї вцілому, по статтям витрат і окремим виробам;


2)
Вичвлення впливу на с/в прод-ї окремих факторів;


3)
Виявлення невикористаних резервів подальшого зниження витрат на вир-во і встановлення шляхів їх використання.


Джерела інф-ціїдля а-зу с/в прод-ї:


1) Форми річної і періодичної звітності по с/в прод-ї;


2) Норми витрат сировини і матеріалів;


3) Норми витрат на з/п;


4) Калькуляція виробів.


2. Аналіз елементів витрат на в-во.

Дані про витрати на вир-во за якийсь період показують всі витрати підп-ва по економічним елементам. Плановий кошторис витрат на в-во по екон-м елементам склад-ся по підп-ву на рік з розшифровкою по кварталам. Фактичні витрати на вир-во визначаються по підп-ву кожний місяць.


Кошторис витрат на вир-во склад-ся
по підп-ву без поділу по виробам. В зв'язку з цим відсутня можливість перерахунку кошторису на факт-й обсяг і асорт-т прод-ї. По цій причині абсолютна різниця витрат по кожному елементу не може роздивлятися як економія або перевитрати по с/в прод-ї. Разом з цим дані про витрати дозволяють аналізувати зміни стр-ри с/в прод-ї по економ-м елементам.
Вивч-ня стр-ри затрат на вир-во дозволяє вияснити зміни, які виникають на даному підп-ві в порівнянні з планом.


ПРИКЛАД:



































Елементи витрат


Пит. вага витрат у % за минулий рік
Звітний рік
Відхилення в питомій вазі

Пла


н


Факт
Від плану
Від мин. року
Сума, тис.грн.
Пит. вага
Сума, тис. грн.
Пит. вага
1. сировина і осн-і мат-ли
27,2
1251,1
25,5
1470,6
26,5
+1,0
-0,7
2. покупні вироби і н/ф
14,8
898,7
18,3
941,4
17,0
-1,3
+2,2

. . . . . . . .


. . . . . . . .


. . . . . . . .











Всього витрат
100 4908,9 100 5552,6 100 - - - -

Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:


· Номенклатури прод-ї;


· Норм витрат.


З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.


3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.

Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат.


ПРИКЛАД:


На підп-ві звітні дані по с/в були такими:


1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.


2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.


3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.


4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн.


Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік = 14896-14864 =+32
- перевитрати


На зміну с/в прод-ї впливають фактори:


• зміна обсягу в-ва (14864*0,833)/100 =+124


• зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї 14864-14926=-62т. грн.


• зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 14896-14926 =-30


Загальний вплив: -30+(-62)+ 124 =+32


4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.

Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах тов-ї прод-ї в оптових цінах.


Цей показник забезпечує
узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років.


Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:


• зміни стр-ри виготовленої прод-ї,


• рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,


• зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.


ПРИКЛАД:


1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану - 82,58 коп.


2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 82,23


3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані - 82,17


4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах - 82,16


А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з
співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).


Фактори:


1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї


82,23 - 82,58 = -0,35


2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї


82,17-82,23 =-0,06


3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.


82,16-82,17 =-0,01


Загальний вплив: -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42


5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.

Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:


1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),


2) покупні вироби і напівфаб-ти,


3) паливо і енергія на технол-ї цілі.


Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат -
зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.




































































Показники


Матеріальні витрати
Відхиллення

На факт-й


випуск тов-ї


прод-ї


Всього


В т.ч. за рахунок
По плану
По план-й стр-рі
По план-м нормам і факт-й стр-рі
По звіту
Обсягу прод-ї
Стр-ри
Рівня витрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Сировина і мат-ли 1093 1102,8 (по плану * %вик. плану) 1102 1280 +187(5-2) 9,8 (3-2) -0,8 (4-3) +1,78 (5-4)
Покупні вироби і н/ф 1123 11233 11218 11021 -92 +110 -15 -187

.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


.


Всього прямих мат-х витрат 12124 12243,8 12227 12239 +115 +120,6 -15,6 +12

З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.


Висновок:
Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.


6.Аналіз витрат на з/п.

В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:


• основна з/п вир-чих роб-ків,


• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,


• відрахування на соціальне страхування.


В 1-й статті
план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.


По 2-й статті
врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.


Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування.
В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.


ПРИКЛАД:














































Статті витрат


План


Факт


Відхилення

Для окремих


статей у с/в про-ї, %


в сумі, тис.грн
в%
1
2
3
4
5
6
Основна з/п в-чих роб-ків
1091 1104 +13 +1,19 0,075 (13/17232)
Додаткова з/п в-чих роб-ків
79 88 +9 +11,39 +0,052 (9/17232)
Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%)
164 161 -3 -1,83 -0,017 (-3/17232)
Повна с/в
17219 17232 +13 0,075 - -

З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.


По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на Зтис.грн.


Висновок:
не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.


На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають


слідуючі фактори -


• зміна обсягу прод-ї,


• зміна стр-ри прод-ї,


• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.






































Статті


витрат


По


плану


Витрати на з/п
Відхилення

По


план-м нормам


На факт-й випуск

Всього


Втому числі


По план-м нормам та факт-й стр-рі
По звіту
Обсяг ВП
Стр-ри
Рівня витрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Основна з/п в-чих роб-ків 1091 1122 1100 1104 +13(5-2) +31(3-2) -22(4-3) +4(5-4)

Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:


відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.


7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом.

Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня.


До них віднос-ся:


• витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,


• цехові витрати,


• загальнозаводські витрати.


Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.


Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.


Для оцінки заг. розділів комплексних витрат, стр-ри необх-о викор-ти їх динаміки і показники:


1. стр-ра витрат по обслуг-ню в-ва і упр-ня,


2. витрати по упр-ню і обслуг-ню в-ва на 1 грн. тов. прод-ї,


3. пит. вага у повній с/в тов. прод-ї,


4. співвіднош-ня темпів росту, комплексних витрат і темпів обсягу вир-ва,


5. витрати по обслуг-ню і упр-ню в-ва в кальк-них статтях окремих виробів


































































































№


Показники


Минулий рік
Звітний рік
По плану
Фактично
По плану
Фактично
Сума
пит. вага в с/в,%
Сума
пит.вага в с/в,%
Сума
пит. вага в с/в, %
сума
пит. вага в с/в, %
1
Витрати на утрим-ня і експл-ю обладн-ня 1654 10,01 1665 9,87 1768 10,26 1911 11.08
2
Цехові витрати 813 4,92 644 3,01 819 4,75 585 3,39
3
Заг.заводські витрати 950 5,74 911 5,40 992 5,76 927 5,37
4
Всьго витрат (1+2+3) 3417 20,67 3220 19,08 3579 20,78 3423 19,84
5
Повна с/в тов-ї прод-ї 16523 - -
16860 - -
17219 - -
17232 - -
6
Обсяг товарної прод-ї - -
- -
18856 - -
19450 - -
19616 - -
7
Розмір комплексних статей на 1 грн.тов-ї прод-ї - -
- -
(3220 / 18856) 0,170 - -
- -
- -
0,174 - -

Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.


Склад статей по комплексним витратам:


1)
витрати на утримання і експл-ю облад-ня


• амор-я облад-ня і тр-ртних


зас-в не залежить від обсягу в-ва


прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,


• експл-я, поточний ремонт


облад-ня і тр-ртних зас-в,


• внутрішнє переміщ-ня вантажів,


• знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.


2)
цехові і заг.заводські витрати


• з/п роб-ків апарату упр-ня,


• утрим-ня осн. зас-ь,


• витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,


• утрим-ня транспорту,


• витрати на відрадження,


• витрати на охорону праці.


Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати інеоправдані витрати.


Непродуктивні витрати
в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.


Непрод-і витрати
в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.


Неоправдані витрати
- перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.


8.Аналіз позавиробничих витрат.

Позав-чі витрати склад-ся з статей:


1. витрати на тару і упаковку прод-ї, рекламу, вивчення ринку,


2. витрати на тр-ровку прод-ї, завантажно-розвантажувальні роботи, доставка,


3. комісійни й збір - відрахування збутовим організаціям.


Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності
1.Аналіз складу балансу прибутку.

Прибуток
- це грошових доход, який утворюється в результаті вир-чо-господ-ї. діяль-ті.


ПРИБУТОК = обсяг реаліз-ї - витрати на вир-во прод-ї.


На підп-ві прибуток виконує такі основні ф-ції:


• ф-ція для оцінки підсумків діяль-ті підп-ва,


• ф-ція розподілу (розподілу доходу між підп-вом і державою, підп-вом і галуззю, підп-вом і його роб-ми, між сферою матер-го вир-ва і нев-чою сферою),


• ф-ція джерела утворення фондів еконо-го. стимулювання.


Загальна сума прибутку - балансовий прибуток підп-ва,
одержаний в рез-ті всієї його в-чої, госп-ї і фін-ї діяль-ті.


Це якісний показник і він склад-ся з прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї, прибутку від ін. реаліз-ї і послуг непром-го хар-ру, позареаліз-х рез-тів (прибутків, збитків). Вказані складовічастини балансового прибутку мають самостійне знач-ня для оцінки д-ті підп-ва, т.я вониформ-ся по різним причинам.















































Показники


мин. рік


Звітний рік
відхилення
план
факт
план
факт
1. ПР від реаліз-ї тов. прод-ї, тис. грн. 2207 2251 2352 +145 +101
2. ПР від ін реаліз-ї -- -- -- -- --
3. позареаліз-й ПР 55 -- 36 -19 +36
4. позареаліз-і збитки -24 -- -21 +3 -21
Балансовий прибуток
2238
2251
2367
+129
+116

Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки


2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.

Ведуча роль в формув-ні балансового прибутку належить


Прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї = обсяг реалізації - с/в реалізованої прод-ї.


ПР=
V
-с/в


Для а-зу показників прибутку від реаліз-ї викор-ся такі дані.
































Показники

по плану

по плану на факт-о реаліз-у прод-ю

по звіту

1. В-ча с/в 16817 17070 16918
2. Позав-чі витрати 182 184 209
3. Повна с/в реаліз-ї прод- 16999 17254 17127
4. Виручка від реаліз-ї 19250 19483 19479
5. Прибуток (4-3) 2251 2229 2352

План V реаліз-ї (шт.) 2.000


Собівартість 1 шт., грн. 12,50


Опт. ціна 1 шт., грн. 14,00


ПРза 1 шт... грн. 1,50


Звіт V реаліз-ї, шт. 1.900


Собівартість 1 шт., грн. 12,00


Опт. ціна, грн. 14,00


ПР за 1 шт.2,00


Графа 1 "По плану"


Собівартість - 2000*12,50=25.000


Виручка - 2.000*14,00=28.000


Прибуток - 28.000-25.000=3.000


Графа 2 "По плану на факт-й випуск"


Собівартість - 1.900*12,50=23.750


Виручка - 1.900*14,00=26.000


Прибуток - 26.000-23.750=2.850


Графа 3 "По звіту"


Собівартість - 1.900*12,00=22.700


Виручка - 1.900*14,00=26.600


Прибуток - 26.600-22.700=3.800


Зміна прод-ї від реаліз-ї тов. прод-ї аналіз-ся під впливом наступних факторів:


1. зміна обсягу реаліз-ї


2. зміна с/в реаліз-ї прод-ї, в т.ч. за рах-к зміни позав-чих витрат і в-чої с/в


3. зміна асортименту і стр-ри прод-ї


4. зміна оптових цін


У нашому прикладі на 101 тис. грн. (2.352-2.254)


Розрах-ки факторів:


І Вплив зміни обсягу реаліз-ї на прибуток
визн-ся множеннямпоказ-ків план. сумиприбутку на % відх-ня обсягу реаліз-ї від плану


(19.479/19.250)*100=101,2 (2.251*1,2)/100=+27.000 грн.


Такий зріст прибутку за рах-к збільш-ня обсягу реаліз-ї ставиться в позит. підп-ву.


II Вплив на розмір прибутку с/в реаліз-ї прод-ї
визнач-ся порівнянням показників факт.с/в з показ-ми по плану на факт-о реаліз-ну прод-ю (графа 2).Приа-зі визнач-ся окремовплив вир-чої с/в і позав-чих витрат.


III Вплив в-чої с/в


16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в


Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).


Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.


IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї.
Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.


2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.


Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.


V На прибуток впливають і оптові ціни.
Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).


збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.


Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн. (127+27+(-49)+(-4)).


3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.

Прибуток від ін. реаліз-ї
планується. Він включає в себе дані про:
реаліз-ї, прод-ю с/г, прод-ю виготовлену з відхил-нями від стандарту і технологій виготовлення заготівельними органами, реаліз-ю зверхнормат-х і лишкових мат. цінностей.


Прибуток (збиток) від ін. реаліз-ї представляє собою різницю між обсягом і с/в про-ї.


4.Аналіз позареалізаційних результатів.

Позареаліз-і рез-ти представляють собою
різні доходи і витрати підп-ва.


В склад позареаліз-го підп-ва входять:


• доходи від експлуатації житл. комун, госп-ва; від сдачі в оренду осн. засобів,


• суми, одержані від штрафів, пені, неустоєк у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань; за поруш-ня умов перевозок всіма видами тр-рту і по недопоставкам прод-ї.


До складу позареаліз-х збитків входять:


витрати і Зб-ки як Зб-ки від реаліз-ї прод-ї, викликані збільшенням норм витрат на її реаліз-ю, а також штрафи, пені, неустойки у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань нами.


5.Аналіз загальної рентабельності.

Існує декілька показ-ків рентаб-ті:


• заг. рентаб-ть реаліз-ї прод-ї


• рентаб-ть окрем. видів прод-ї.


Показник заг. рентаб-ті визнач-ся як віднош-ня баланс, прибутку до вар-ті ОФ і оборотних фондів:


R
е заг. =БП / ОФ + ОбФ * 100


На змінення заг. рентаб-ті впливають слід. фактори:


• зміна баланс, прибутку


• зміна ОФ і обор. Фондів



























Показники
По плану
По звіту
Відх-ня
1. Баланс, прибуток, тис.грн. 2251 2367 +16
2. Вар-ть ОФ, тис.грн. 9146 9398 +252
3. Вар-ть об. фондів, тис.грн. 2724 3228 +504
4. Заг. рентаб-ть,% (1/(2+3)) 18,96 18,74 -0,22

Для розрах-ку факторів викор-ся м-д ланцюгових підстав.


План. (початк.) рівень рентаб-ті:


(2251/(9146+2724)) * 100 =18,96%


1-а підстановка. В формулу початк. рівня рентаб-ті підставл. замість план. прибутку факт-й:


(2367/(9146+2724)) * 100 = 19,94%


Порівнюємо одержаний рез-тат з початк. рівнем рентаб-ті, який покаже вплив суми рентаб-ті на заг. рентаб-ть:


19,94-18,96=0,98%


2-а підстановка. В одержану формулу підставл. факт. вар-ть ОФ


(2367/(93+2724)) * 100 = 19,52%


Порівнюємо-з попередн. рез-том


19,52-19,94= -0,42% - вплив зміни вар-ті ОФ


3-я підстановка. Підставл. факт. знач-ня обор. фондів


(2367/(9398+3228)) * 100 = 18,74%


Вплив зміни вар-ті обор. фондів


18,74-19,52=-0,78%


Загальний вплив:
0,98+(-0,42)+(-0,78) = -0,22


6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.

В практ. діяль-ті підп-ва велике знач-ня має визнач-ня рівня рентаб-ті окремих виробів, яка визнач-ся як віднош-ня прибутку одержаного від кожного виробу до повн. с/в цього вироба. R
евироба = (Опт. ціна - с/в) / с/в виробу * 100


Пр / с/в виробу * 100


На зміну рівня рентаб-ті виробів впливають 2 фактори:


· зміна с/в


· зміна ціни


При пост. опт. ціні рентаб-ть вироба залежить від с/в: чим нижча с/в, тим вище рентаб-ть.


ПРИКЛАД:



















































Шифр


виробу


Опт.


Ціна


С/в вироба, грн.
Прибуток
Рентабельність
план
звіт
план
звіт
план
звіт
А
1
2
3
4
5
6
7
А
90 48,19 50,90 41,81 39,1 86,76 76,8
Б
65 57,13 54,78 4,27 7,22 7,3 13,17
В
75 69,51 71,97 5,49 3,03 7,81 4,2

З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дужевелике.


Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.


План. рівень ((990 - 48,19) / 48,19) * 100 = 86,76


1-а підстановка ((90 - 50,90) / 50,9) * 100 = 76,8


факт. с/в. Заг. вплив 76,8 - 86,76 = - 9,96


ПРИКЛАД:


План (41,81 /48,19) * 100 = 86,76


1-а підстановка (39.1 /48,19) * 100 = 81,14


Вплив за рах-к зміни прибутку 81,14 - 86,76 = -5,62


2-а підстановка (39,1 / 50,9) * .100 = 76,8


Вплив за рах-к зміни с/в 76,8-81,14 = -4,34


Загальний вплив (-5,62) + (-4,34) = -9,96


Резерви збільш-ня прибутку:


· зниж-ня с/в тов. прод-ї


· змінення цін (на гт. прод-ю, мат. рес-си, грузові перевозки)


· підвищ-ня якості прод-ї


· збільш-ня обсягу прод-ї


· збільш-ня прибутку від ін. реаліз-ї і позареаліз-х опер-й


· збільш-ня прибутку від змен-ня нереаліз-х залишків прод-ї.


Резерви збільш-ня рентаб-ті:


- ефективне викор-ня 03 і обор. зас-в


- прискор-ня оберненості цих зас-в


- зниж-ня с/в прод-ї


- підвищ-ня спеціалізації.


Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства
1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції.

При а-зі фін. стану треба мати на увазі:


1)

треба розрізнювати, що таке фін. д-ть і фін. стан підп-ва.


Фінансова діяльність
- орг-ція рівномірного надходж-ня і викор-ня засобів в процесі вир-чої діяль-ті.


Фін. стан -
рез-тат фін-во-виробничої діяль-ті. Він хар-ся розміром засобів підп-ва, їх розміщ-ням і джерелами.


Фін-ва діяль-ть
- це орг-ція поповнення, руху і викор-ня засобів по цільовому їх признач-ню, планув-ня фін. рес-в і контроль за їх формув-ням і викор-ням. Забезпеченість фін. рес-ми - головна величина фін. стану, залежить від викон-ня планів матер.-технічн. постач-ня вир-ва, реаліз-ї і прибутку. Існує і зворотн. зв'язок - відсутність грош. зас-в може привести до перебоїв в постач-ні і в-ві, тому а-з фін. стану повинен оператися на
попередн. а-з вир-ва і реаліз-ї прод-ї, її с/в і прибутку.


2)

існує декілька видів (методів) проведення а-зу фін. стану:


• горизонтальний а-з - вивч-ня окрем. показ-ків за якийсь період


• структурний (вертикальний) а-з - питома вага окремих показ-ків


• порівняльний а-з - співставлення з середньогалузевими показ-ми конкурентів, з плановим періодом


• інтегральний а-з - викор-ся тільки окремі показ-ки.


Ми будемо викор-ти порівняльний а-з з доповненням стр-ри, динаміки, структурної динаміки.


Осн. задачі а-зу фін. стану:


- заг. оцінка фін. стану


- перевірка виконання зобов'язань по платежам у бюджет, банкам, кредиторам та викор-ня засобів по цільовому призначенню


- викор-ня права на кредитування, забезпеченість і ефективність кредиту


- виявлення можливостей покращення фін. стану на основі залучення джерел і прискорення оборотності оборотних коштів.


Фін. стан характерізується
системою гтоказ-ків, які відображ-ся у фін. плані, оперативному і бухгалтерському обліку і звітності підп-ва.


Головним джерелом даних є
бух-кий баланс (форма №1). Крім балансу викор-ся і ін. форми бух. звітності (форма № 2,3), а також баланс доходів і витрат як бази порівняння. При а-зі використовуються акти і справки перевірок фін. стану підп-ва, проведених фін. органами, установами банків, органами контролю, представниками вищестоящих орг-цій.


2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.

В бух. балансі показ-ть наявність, стан зас-в підп-ва в грош. виразі на певну дату. Ці зас-би класифікують по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності. Господ, засоби по складу підрозд-ся на:


основні


оборотні


позаоборотні


По джерелам формув-ня господ, засоби підрозд-ся на :


• власні


• заємні


Суть власних зас-в видно з їх назви. Заемні засоби на явл-ся власністю підп-ва, викор-ся тимчасово, напротязі певного строку, після закінчення якого вони повертаються їх власнику.


В активах балансу
підп-ва відображають вартість майна і договірних зобов'язань.


Пасиви -
джерела зас-в - зобов'язання підп-вам по позикам і кредиторській заборг-ті, погашення яких приведе до зменш-ня вартості майна або поступаючих доходів.


Перевищ-ня вар-ті активів над пасивами складає вар-ть власних активів підп-ва,
вона відображ-ся в пасиві звіт. балансу в розділі "Джерела власних зас-в" включно і прибуток підп-ва.


Коротка хар-ка деяких статей балансу.


Осн. засоби записані по їх первіч.вар-ті незалежно від того, де вони знаходяться - в складі діючих, на консервації, в запасі або відданні в аренду. Забалансовою строкою записані знос і залишкова вар-ть основних зас-в. Вар-ть осн. зас-в, переданих в довгострокову фін. аренду (фін.лізінг) відображ-ся по статті "Довгострокові фін. вкладення".


"Нематер. активи" включають вар-ть зас-в, які не мають предметної форми, але вони приносять прибуток підп-ву. Немат. активи включають вартість патентів, авторських прав, торгов. марок...


"Кап. вкладення і аванси" включ-ть вар-ть незакінч-го будівництва та інші невведені в дію об'єкти, а також аванси підрядчикам неперекрити вартістю виконаних робіт. "Довгостров-і фін. вклад-ня" включ-ть витрати на придбання цінних паперів в розрах-ку, що їх будуть держати більше року, вкладнення в стат. фонд і паєвий фонд сумісних підп-в, суми виданих довгострок-х кредитів ін. підп-вам.


В статті "Використання прибутку" відображ-ся суми прибутку, які призначені для виплати податків та іншіх платежів в бюджет, відрахування у фонд економ-го стимулювання та суми дивидендів акціонерам та інші витрати за рахунок чистого прибутку.


"Розрахунки за майно" - це дебеторська заборгованість.


В розділі 2 активу балансу
"Запаси і витрати" відображ-ся дані про вар-ть матер-х оборотних зас-в, незакінч-го в-ва, гот. прод-я і товари, МШП - вони відображ-ся у вир-чих запасах по первіч. вар-ті. Забалансові строки - знос ОФ і МШП.


В розділі 3 активу балансу
"Грош. засоби, розрах-ки та інші активи" - привод-ся дані про залишки грошей в касі і на банк-х рах-х, витрати за придбані ц/п та ін. фін. вкладення, заборг-ть дебіторів за товари і послуги.


В статті "Інші рах-ки в банках" разом з грош. зас-ми відображ-ся вар-ть заощаджених сертифікатів, які були придбані в установах банку.


В статті "Викор-ня заемних засобів" показ-ся викор-ня кредитів банку і викор-ня ін. заємних зас-в.


"Векселя одержані" - показуються суми дебет-кої заборг-ті (-- комерційні кредити).


В розділі 1 пасиву балансу
привод-ся інф-ція про джерела власних активів підп-ва, показ-ся дані величини статутного фонду, спец-х фондів і цільове фінансування, амортиз-го і ремонтного фондів, пс-^бутку майбутніх періодів, балансового прибутку і кредитної заборг-ті по розрах-кам за майно і фінансув-ня кап. вкладень.


В статті "Розрахунки за майно" арендні підп-ва показ-ть заборг-ть арендодателю за оборотні зас-би.


В статті "Амортиз-й і ремонт-й фонди" запис-ся залишки невикористаних зас-в амортиз-х і ремонтних фондів.


В розділі 2 пасиву балансу
відображ-ся інф-ція про кредити банків та інші заємні засоби. Банківські кредити в балансі діляться на 3 статті:


• короткострокові (до 1 року)


• середньострокові (від 1 до 3)


• довгострокові (більше 3)


В 3 розділі пасиву балансу
- дані про кредит, заборг-ть короткострок-го хар-ру, строки погашення яких закінчився на протязі року. Тут також відображаються позики під векселя видані строком погашення менше 1-го року.


3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік.

А-з балансу поч-ся
з визнач-ня зміни суми валюти балансу за вивчаємий переод та побудови балансу по осн. розділам і деяким важливим статтям.





















































Актив
на поч. періоду
На кін. періоду
Пасив
на поч. Періоду
на кін. періоду
I
03 і ін. Позаоборотні активи		 2268 2398 І
Джерела власних зас-в		 2375 2411
II
Запаси і витрати		 1098 1117 II
Довгострокові пасиви		 728 662
III
Грош. засоби, розрах-ки і ін. активи		 475 612 III
Розрах-ки і ін. Пасиви		 738 1054
Вт.ч. в т.ч.
Дебет-ка заборг-ть 259 475 короткострокові кредити і займи 256 388
Грошові засоби і короткострок. фін. Вклад-ня 216 137 кредит, заборг-ть і інші короткострокові пасиви 482 666
БАЛАНС 3841 4127 3841 4127

Валюту балансу на кін. року порівн. з валютою балансу на поч. року (4127 - 3841). Вона склала 286 тис. грн. Таке співставлення дозволяє визначити заг. направлення руху балансу. Збільш-ня суми балансу на кін. періоду - позитивне явище. Найбільш повну і глибоку інф-цію про фін. стан підп-ва і його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу спец. порівняльного аналітичного балансу. Порівнянні аналіт. балансу будується на основі бух. балансу - доповнюючі показники стр-ри, динаміки і стр-рної динаміки, вкладів і джерел засобів підп-ва. Ця аналітична таблиця дає загальну хар-ку всіх змін в абсол-х і порівняльних величинах статей і груп.


Актив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 1
























































































Актив


Абсол. величин
Питома вага

в абсол. величина


X


Відхиленняя

на


поч.


року


на кін. року
на поч. року
на кін. року
У питомій вазі
у % до величини на поч-к року
у % до змін-ня підсумку балансу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.ОЗ і ін. Позоборотні активи 2268 2398 59,048 58,105 130 -0,943 5,731 45,454
2. Запаси і витрати 1098 1117 28,586 27,066 19 -1,52 1,730 6,643
3. Грош. Засоби, розрах-ки і ін. Активи 475 612 12,366 14,829 137 2,463 28,842 47,902
Вт.ч.
- дебет-ка заборг-ть і ін. Оборотні активи 259 485 0,743 11,751 226 5,008 87,258 72,020
- грош. Засоби і короткостр ок. Фін. Вклад-ня 216 127 5,623 3,077 -0,89 -2,546 -41,203 -31,11
БАЛАНС
3841
4127
100
100
286
0
74,450
100

Пасив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 2
























































































Абсолютні величини
Пит •вага
Відхилення в абсол. Величинах
Відхилення
Пасив
на поч. року
на кін. року
на поч. року
на кін. Року
У питомій вазі
у % до величини на поч-к року
у % до змін-ня підсумку балансу
1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Джерела власних зас-в 2375 2411 61,833 58,421 +36 -3,412 1,515 12,587
2.Довгострокові пасиви 728 662 18,954 16,040 -66 -2,914 -9,065 -23,076
3. Розрах-ки і ін. Пасиви 738 1054 19,213 25,539 +316 +6,326 +42,818 110,489
вт.ч.
-короткострок. Кредит і займ 256 388 6,664 9,401 132 +2,737 +51,562 +46,153
-кредит-ка заборг-ть 482 666 12,548 16,137 +184 3,589 +38,174 +64,335
БАЛАНС
3841
4127
100
100
286
0
74,450
100

Аналіз стану запасів і витрат. Табл. З




















































































































Запаси і витрати


Абсолютні величини
Питома вага

Відхил-ня в абсол. величинах


Відхилення
на поч. року
на кін. року
на поч. Року
на кін. року
У питомій вазі
у % до величини на поч-к року
у % до змін-ня підсумку балансу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. В-чі запаси 630 658 57,377 58,907 28 +1,53 4,444 147,368
2. МШП по остаточній вар-ті 33 16 3.005 1,432 -17 -1,573 -51.515 -89,473
3. НЗВ 266 282 24,225 25,246 16 1,021 +6,015 84.210
4. Витрати майб. Періодів 2 - 0,184 - -2 0,184 +1 -10,526
5. Гот. прод-я 167 144 15,209 12,892 -23 -2,317 -13,772 -121,052
6. Товари по покупн. вар-ті: - 17 - 1,522 17 1,522 0 89,473
по торговій націнці - - - - - - - -
Продаж. вар-ть - - - - - - - -
ЗАГАЛЬНА ВЕЛИЧИНА
1098
1117
100
100
19
0
1,730
100

В графі 1 показані статті і розділи активу і пасиву підп-ва. В залежності від проводимого виду а-зу статті балансу можуть бути агреговані впритул до розглядання в , першу чергу, підсумкових розділів активу і пасиву.


В графах 2 і 3 відображ-ся абсол. величини статей активу і пасиву балансу на поч. і кінець звітного періоду.


В графах 4 і 5 відображ-ся пит. вага величин статей в підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.


В графі 6 показані зміни абсол. величини статей за звітний рік.


В графі 7 показана зміна пит. ваги величини статей за звітний період.


В графі 8 показані зміни абсол. величин статей у % до величини на поч. періоду.


В графі 9 показані зміни абсол. величин, статей у % до змінення підсумку балансу.


Порівняльний аналіт. баланс зводить в одне і систематизує ті розрах-ки і прикидки, які виконує кожн. аналітик, читаючи баланс, тобто при початковому ознайомленні з балансом.


Схемою порівняльного балансу охоплені майже всі показники, які хар-ть статику і динаміку фін. стану.


Порівн. баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізу.


При провед-ні гориз-го а-зу
визнач-ся абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу, а метою вертикального а-зу
явл-ся розрах-ки пит. ваги окремих статей в підсумках балансу.


Всі показники порівняльного балансу можна розділити на 3 групи:


1. показники структури балансу


2. показники динаміки балансу (початок, кінець)


3. показники структурної динаміки балансу.


Найбільш важливим явл-ся показники структурної динаміки балансу, які представлені в графі 9.


Співставлення структурних змін в активі і пасиві можна зробити висновки, через які джерела, в основному, був приплив нових засобів, і в які активи ці нові засоби були вкладені.


На основі даних таблиць 1,2,3 можна зробити слідуючі аналітичні висновки,
за звітний рік майно підп-ва збільшилось на 286 тис. грн. і становить на кінець року 4187 тис. грн. Одержане змінення обумовлено збільшенням 03 і позоборотних активів на 136 тис. грн., запасів і витрат на 19 тис. грн., а також збільшились грошові засоби на 137 тис. грн. Але, якщо подивитись по питомій вазі, то видно, що 03 і позоборотні активи, запаси і витрати зменшились в порівнянні з початком року відповідно на 0,943% і 1,52%. А грошові засоби і інші активи збільшились на 2,463 %. Із них збільш-сь дебет-ка заборг-ть на 5,008%, але грош. засоби і короткострокові фін. вклад-ня зменшились на 2,546%. збільшення майна підп-ва на 286 тис. грн. було забезпечено ростом власних засобів на 12,587% (табл. 2, строка 1 ), і на 87,413% (110,489 - 23,076) (табл.2) покривалось збільшенням зобов'язань підп-ва.


Не дивлячись на те, що зросло джерело власних засобів на 36 тис. грн., доля майна підп-ва, яка покривається власними засобами зменшилась в порівнянні з поч. року і встановила 58,421% на кінець, а на початок 61,833 % (табл. 2). Пит. вага довгострокових пасивів зменшилась на 2,914 % (табл. 2), але пит.вага короткострокових кредитів і займів, а також кредит-ка заборг-ть збільш-ся відповідно на 2,737 і 3,589 (табл. 2). Треба зауважити, що доля запасів і витрат на кінець року зменш-сь. Вона хоча і позитивна, але невелика - 6,643% (табл. 1). Її приріст був в основному за рах-к в-чих запасів, які збільшились на 28 тис. грн. (табл. 3), які становили на кінець року 58,377% від загальної суми запасів і витрат. НЗВ виросло на 16 тис. грн. по віднош-ню до рівня на початок року, але гот. прод-я знизилась на 23 тис. грн., пит. вага якої встановила 12,892% від загальної суми запасів і витрат.


4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва.

Слідуюча важлива задача а-зу фін. стійкості явл-ся
дослідж-ня абс. показників фін. стійкості підп-ва. Тут має принципове значення питання про те, які абс. показники відображ-ть суть стійкості фін. стану.


Найб. заг. показником фін. стійкості є
залишки або нестачі джерел зас-в для формув-ня запасів витрат, що одерж-ся у виді різниці вел-ни джерел засобів і величини запасів і витрат.Заг. величина запасів і витрат підп-ва = підсумкам II розділу активу баланса.Для
хар-ки джерел формування запасів і витрат викор-ся декілька показ-ків.що відображ-ть різну ступінь видів джерел:


І наявність власних обор. засобів
-визнач-ся як різниця величини джерел власних зас-в і величини осн. зас-в і позаобор. активів


Об. вл. зас-в = 1 розділ пасиву - 1 розділ активу (1)


II наявність власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат -


визнач-ся як різниця джерел власних засобів + довгострок. пасиви - ОФ і позаобор. активи


Заємні власні і довгострок. пасиви = (І розділ П + II розділ П) -
I
розділ А (2)


III заг. величина осн. джерел формув-ня запасів і витрат визнач-ся:


Заг. вел-на осн. дж. формув-ня зап-в і витрат = (1) + довгострок. П +
Короткострок. к-ти і займи (3)


Цим показникам наявності джерел формув-ня запасів і витрат відповідають 3показники забезпеч-ті запасів і витрат джерел їх формув-ня:


1)
залишки "+" або нестачі "-" власних обор. зас-в


+
D
Об. власні засоби (залишки або нестачі)
= Об. власні засоби (1) - Запаси і витрати


2)

залишки "+" або нестачі "-" власних засобів і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат


+
D
Заємні засоби і довгострок. П = Заємні власні засоби і довгострок. П (2) -Заг. вел-на запасів і витрат


3)

залишки "+" або нестачі "-" заг. величини осн. джерел формув-ня запасів і витрат


+
D
Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат = Заг. сума осн. джерел


формув-ня зас-в і витрат

(3) - Заг. вел-на зап-в і витрат


Розрах-ки 3-х показ-ків забезпеч-ті запасів і витрат джерелами їх формув-ня дозволяють класиф-ти фін. ситуації по ступені їх стійкості.


Для визнач-ня фін. стійкості викор-мо трьохмірний показник:


І
абс. стійкість фін. стану, яка задається наст. умовами: (1,1,1)


• Обор. власні засоби ³0


•
Заємні засоби³0


• Заг. величина запасів і витрат ³0


II
норм. стійкість фін. стану підп-ва, яка гарантує його платоспром-ть: (0,1,1)


• Обор. власні засоби £ 0


• Заємні засоби £ 0


• Заг. величина запасів і витрат £ 0


III
нестійке фін. полож-ня пов'язане з поруш-ням платоспром-ті, при якій ще існує можливість встановл-ня рівноваги за рах-к поповнення джерел власних засобів і збільш-ня власних обор. зас-в, а також за рахунок додатк-го залучення довгострок-х кредитів і заємних зас-в: (0,0,1)


• Обор. власні засоби £ 0


• Заємні засоби £ 0


• Заг. величина запасів і витрат £ 0


Примітка: Фін. нестійкість вваж-ся в даній ситуації допустимою, якщо величина, що залучується для формув-ня запасів і витрат, короткострок. кредитів і заємних зас-в не перевищує сумарну вар-ть в-чих запасів, гот. прод-ї і товарів (найб. ліквідної частини запасів і витрат), тобто викон-ся слідуючі умови:


1) в-чі запаси + гот. прод-я і товари ³ частині короткострок. кредитів і заємних зас-в, які прийм-ть участь у формув-ні запасів! витрат


2) вар-ть НЗВ + витрати майб. періодів £ сумі заємних власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат.


Якщо ці умови не не викон-ся, то фін. нестійкість явл-ся ненормальною.


IV
кризисний фін. стан, при якому підп-во знах-ся на грані банкрутства, коли грош. засоби, коротк. фін. вклад-ня і дебет-ка заборг-ть підп-ва не покриває навіть його кред-ку забг-ть:(0,0,0)


• Обор. власні засоби < 0


• Заємні засоби < 0


• Заг. величина запасів і витрат < 0


Складемо по нашому балансу аналіт. табл., що хар-є фін. стійкість:


Табл.4








































































Показники
На поч. пер.
на кін. пер.
Зміна за пер.
1
2
3
4
1. Джерела власн. зас-в 2375 2411 +36
2. OЗ і позаобор. Активи 2268 2398 +130
3. Наявність власн. обор. зас-в (1-2) 107 13 -94
4. Довгострок. к-ти і заємні засоби 728 662 -66
5. Наявність власн. зас-в і довгострок. Заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (3+4) 835 675 -160
6. Короткострок. к-ти і заємні засоби 256 388 +132
7. Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат(5+6) 1091 1063 -28
8. Заг. вел-на зап-в і витрат 1098 1117 +19
9. Залишок "+" або нестача "-" власн. Обор. зас-в (3-8) -991 -104 -113
10. Залишок "+" або нестача "-" власн. і довгостр. заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (5-8) -263 -442 -179
11. Залишок "+" або нестача "-" заг. вел-ни осн. джерел зап-в і витрат (7-8) -7 -54 -47
12. Трьохмірний показник фін. Ситуації 000 000 000

Фін. стан підп-ва треба охар-ти як кризисний.


На кін. звітного періоду мале місце незначне збільш-ня джерел власних зас-в. Але була нестача довгострок. кредитів і заємн. зас-в для формув-ня запасів і витрат.


Якщо на поч. року кризисний стан тільки почався (про це говорять строки 7 і 8 : 1091 < 1098), то на кін. року кризисний стан був більший (1063 < 1117). Але підп-во ще буде деякий час існувати, т.я. величина частини короткострок. кредитів, які викор-ся для форм-ня запасів і витрат (строка "6"-"11" : 256-(-7) на поч. року і 388-(-54) на кін. року) не перевищує в-чі запаси і гот. прод-ю - див, табл. З - (630 і 658 - в-чі запаси; 167 і 144 - гот. прод-я). Але заг. величина (строка 7) осн. джерел форм-ня запасів і витрат на кін. року зменш-сь на 28 тис. грн. в той час, як заг. величина запасів і витрат збільш-сь на 19 тис. грн. Якщо така тенденція буде продовжуватись, то підп-во не вижеве.


Стабіліз-ми м-дами в цій ситації мужуть бути: реаліз-я лишкових запасів ТМЦ, збільш-ня джерел власних зас-в, додаткове залуч-ня довгострок. і заємних зас-в.


Висновки.
А-з абсол. показників фін. стійкості безпосередньо пов'язаний з вивч-ням стану зап-в і витрат, які є одними із самих важливих факторів стійкості фін. стану.


Перше знайомство з станом запасів і витрат визнач-ся за доп. побуд-ї табл. З порівняльного аналіт-го балансу. Але, щоб поглибити а-з стану запасів і витрат треба провести внутрішній а-з фін. стану, оскільки треба викор-ти інф-цію про запаси і витрати, які не відображ-ся в бух. звітності, а в деяких випадках віднос-ся до комерц. таємниці.


До внутрішн. а-зу фін. стану віднос-ся такі проблеми,
які треба дослідити:


1. вивч-ня невикор-х ТМЦ - невикор-і залежалі МЦ, які погіршують фін. стан. підп-ва, т.я вони не вкл-ся в план кредитув-ня;


2. вивч-ня зверх планових запасів МЦ і їх рух (вони вивч. по карточкам складського обліку).


5.Аналіз ліквідності балансу.

А-з ліквід-ті балансу виникає в умовах
ринку в зв'язку з посил-ням жорсткості бюджетного обмеж-ня і необхід-ті давати оцінку кредитоспром-ті підп-ва.


Кредитоспром-ть підп-ва
- це його хар-ка як суб'єкта кредитних відношень, виражена здібністю підп-ва своєчасно і повністю повертати ссуди.


Ліквідність балансу
- це ступінь покриття зобов'язань підп-ва його активами, строк перетвор-ня яких в гроші повинен відповідати строку погаш-ня зобов'язань.


Примітка. Від ліквідності баланса треба відрізняти ліквідність активу, яка визнач-ся як величина, зворотня часу, необх-му для перетвор-ня їх в грош. засоби. Чим менше часу, яке необх-о для перетвор-ня даного виду актива в гроші, тим вище його ліквідність.


А-з ліквідності балансу заключ-ся в
порівн-ні зас-в по активу, згрупованих по ступіню їх ліквідності і розміщені в порядку зменш-ня ліквідності в зобов'яз. пасиву, згрупованими по строку їх погашення і розміщені в порядку росту строків.


В залеж-ті від ступіня ліквідності,
тобто швидкості перетвор-ня в грош. засоби, активи підп-ва розділ-ся на такі групи:


1)

найбільш ліквідні активи А1
- до них віднос-ся всі статті грош. зас-в підп-ва і короткострок. фін. вклад-ня (ц/п);


2)

швидко реалізуєм! активи А2
- дебет-ка заборг-ть і ін. оборотні активи;


3)

повільно реалізуєм! активи АЗ
- статті розділу II активу "Запаси і витрати" та статті "Довгострок. фін. вклад-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І актива;


4)

важко реалізуєм! активи А4
- в статті І розділу актива "03 і вклад-ня" за винятком статей, які були включені у попередню групу АЗ.


Пасиви балансу груп-ся по ступіню терміновості їх оплати:


1)

найб. строчні зобов'яз-ня П1
- до них віднос-ся короткострок. кред-ка заборг-ть і ін. короткострокові пасиви по позділу II пасива "Розрах-ки і ін. пасиви";


2)

короткострок. пасиви П2
- короткострок. кредити і заємні засоби;


3)

довгостроковіпасиви ПЗ
- довгострок. кредити і заємні засоби та статті "Арендні зобов'з-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І і II пасиву баланса;


4)

постійні пасиви П4
- статті розділу І пасива "Джерела власних зас-в" за виключ-ням статей, віднесених до попередн. групи із вкл-ням статей "Доходи майб. періодів", "Резерви по сумнівним зобов'яз-ням" із розділу II пасиву.


Для визнач-ня ліквід-ті балансу треба
співставити підсумки привед-х даних по активу і пасиву і баланс буде абсол-о ліквідним, коли має місце слід. співставлення:


А1 П1


А2 П2


АЗ ПЗ


А4 П4


Примітка. В деяких джерелах автори говорять, що баланс буде абсол-о ліквідний тоді, коли у всіх 4-х групах активи повинні перевищ-ти пасиви, але це не обов'язково, 4-а група виступає як балансуюча. У випадку, коли одно або декілька нерівенств с-ми мають знак протилежний, тоді баланс у більшій абсол-й ступені відрізн-ся від абсол-го.


А-з ліквідності балансу
можна представити у вигляді таблиці.


Табл.5


















































































Актив


на поч. пері-оду

на кін. пері-оду

Пасив


на поч. пері-оду

на кін. пері-оду


Платіжн лишок (+), нестача (-)

У%до вел-ни підсумка групи пасива

на поч. періоду

на кін. періоду

на поч. періоду

на кін. періоду

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.Найбільш ліквідні активи 216 127 1. Найбільш строчне зобов'яз-ня 482 666 266 -539 55,186 -80,930
2. Швидко реаліз-і активи 259 485 2.Короткост. пасиви 256 388 -3 +97 -1,171 +25,0
3. Повільно реаліз-і активи 1098 1117 3.Довгострокові пасиви 728 662 -370 +455 -62,5 +68,318
4. Важко реаліз-і активи 2268 2398 4. Постійні пасиви 2375 2411 +107 -13 +0,421 +0,539
БАЛАНС
3841
4127
БАЛАНС
3841
4127
0
0
--
--

В графах 2, 3, 5, 6 дані підсумки груп активаі пасива, розрах-ні на поч. і кін. звіт. періоду. В графах 7, 8 представлені абсол. велични платіжних лишків або нестач на поч. і кін. звіт. періоду, а в графах 9, 10 відповідно їх величини у % до підсумків груп пасива.


Співставл-ня найбільш ліквід-х зас-в і швидко реаліз-х активів з найб. отрочними зобов'яз-нями і короткострок. пасивами дозволяють виявити поточну ліквідність.


Порівн-ня повільно реаліз-х активів з довгострок. пасивами відображають перспективну ліквідність.


Поточна ліквідність показує про платоспром-ть (неплатоспром-ть) підп-ва до розгляд-го моменту відрізок часу.


Перспективна ліквідність
- це прогноз платоспром-ті на основі порівн-ня майб. надходжень і платежів.


Виходячи з даних тр^п. 5 необх-о відмітити, що за звіт. період спостеріг-ся нестача найбільш ліквідних активів на кін. періоду для покриття найб. строчних зобов'язань. Він складає 539 тис. грн.. В кін. періоду очікуване надходж-ня від дебеторів перевищили короткострок. кредити і заємні засоби, хоча нестача величини найб. ліквідних і швидкореаліз-ї активів в порівн-ні з заг. величиною коробкострок. зобов'язань не могло суттєво їх зменшити.


Повільно реаліз-і активи (тобто в осн. запаси і витрати) перевищ-ме довгострокові пасиви в кін. періоду на 455 тис. грн,


проте даний платіжний лишок по причині його низької ліквідності не може бути неправлений на покриття короткострок. зобов'язань.


Таким чином недостатня ліквідність балансу підтвердж-ся раніше зробленими висновками про нестійкий фін. стан підп-ва.


6.Аналіз фінансових коефіцієнтів.

Фінансові коефіцієнти
- відносні показники фін. стану підп-ва. А-з відносних показ-в фін. стану підп-ва заключ ся в порівнянні їх знач-ня з базисними величинами та вивч-ня їх в динаміці, тобто за декілька років.


Баз. величинами можуть викор-ні середньогалузеве значення показ-ків, показ-ки найб. вдалого конкурента і показники цього підп-ва за якийсь мин. рік. В сучасний час набір відносних показ-ків для а-зу фін. стану неупорядкований і їх на сьогодняшній день дуже багато.


Деякі коментарії до коефіцієнтів.


Коеф-т автономії
означає, що всі зобов'язня підп-ва можуть бути покриті його власними засобами. Нормальне знач-ня коеф-та автономії оцін-ся на рівні 0,5. Таке огранич-ня важливе не тільки для підп-ва, а для його кредиторів. Зріст коеф-та автономії свідчить про збільш-ня фін. незалеж-ті підп-ва.


Коеф-т співвідношення заємних і власних коштів
повинен бути менше 0,5.


Коеф-т маневреності
показує, яка частина власн. зас-в підп-ва знах-ся у мобільній формі. Дозволяє відносно вільно маневрувати цими зас-ми.


Коеф-т забезпечення запасів і витрат власними джерелами формування.
Сама назва свідчить про його признач-ня.


Коеф-т автономії джерел формування запасів і витрат -
при розрах-ку даного коеф-та власні оборотні засобу
беруться за різницею і мобілізацією по статтям розділу III актива.


Коеф-т абсолютної ліквідності
показує яку частину короткострок. заборг-ті підп-во може погасити в найближчий час.


Коеф-т ліквідності
показує прогнозуючі платіжні можлив-ті підп-ва при умовах провед-ня розрах-ків з дебіторами.


Коеф-т покриття
показує платіжні можливості підп-ва при умовах не тільки своєчасних розрах-в з дебіторами і при сприятливій реаліз-ї гот. прод-ї, але й від продажі у випадку необх-ті ін. реалізуємих елементів зап-в і витрат. Цей коеф-т залежить від галузі вир-ва, тривалості вир-чого циклу, стр-ри зап-в і витрат.


Коеф-т співвідношення дебеторської і кредиторської заборгованності
хар-є платоспром-ть підп-ва в порядку його розрахунків з контрагентами. Для даного коеф-та оптимальним є знач-ня близько 1.


7. Аналіз дебеторської і кредиторської заборгованності.

Дебет-. і кред. заборг-ть виникає внаслідок розрах-ків підп-ва з покупцями, постач-ми, фін. органами, підрядчиками, роб-ми і службовцями, органами соц. страху, депанентами і ін. Значні розміри дебет, і кред. заборг-ті призводять до самовільного перерозподілу обор. зас-в між підп-ми.


Дебеторська заборгованість
- відволікання з діяль-ті підп-ва обор. зас-в, що є причиною фін. ускладнень.


Кредиторська заборгованість
- е рез-том напруженого фін. полож-ня в результаті нестачі необхідних засобів, що призводять до затрим-ня Платежів. Строгий контроль за своєчасною виплатою кред. заборг-ті має велике знач-ня, т.я. затрим-ня платежів може стати причиною фін. ускладненя підп-в. Дебет, заборг-ть показана в розділі III балансу; кред-ка заборг-ть - в розділі III пасива балансу.


А-з дебет, і кред. заборг-ті починається з вивченння даних балансу, по яким визнач-ся ступінь збільш-ня або зменш-ня їх напротязі звіт. періоду. Потім визн-ся неоправдана заборг-ть і причини їх виникн-ня.


Необх-о відрізняти допустиму заборг-ть від неоправданої.


Допустима заборг-ть
- заборг-ть, яка виникає згідно з пред'явленими претензіями і заборг-ть підзвітних осіб.


До неоправданої заборг-ті належать:
заборг-ть конкретн. осіб при нестачах, розтратах і крадіжках; відділа кап. будівництва внаслідок поруш-ня фін. дисципліни; нестачі і витрати від зіпсув-ня ТМЦ, які не списані з балансу у встановл. порядку, а також вся прострочена дебет-ка заборг-ть.


Допустима кред. заборг-ть вваж. заборг-ть постач-ми по платіжн. вимогам, непростроч. заборг-ть фін. органам за платежі в бюджет.


До неоправд-ї кред. ^аборг-ті віднос-ся простроч-, заборг-ть до бюджету за податок на прибуток, суди ,не погашені в строк, простроч, заборг-ть постач-ка.


8. Аналіз оборотності оборотних зас-в.

Еф-ть викор-ня обор. зас-в вимір-ся швид-тю оборота обор. зас-в. Чим швидче обор. засоби проходять всі стадії круглого оборота (постач-ня, в-во, реаліз-я), тим більше можна одержати прод-ї на кожну ф-ціонуючу гривню, тим більше можна збільшити обсяг в-ва.


ПРИКЛАД:





































Показники
мин. Рік
звіт. рік
Відхилення
1. Обсяг реаліз-ї про-ї 1732,4 2372,0 +639,6
2. Сер. річні залишки обор. зас-в (тис. грн.) 1280,0 1858,0 +578,0
3. Обіговість (тирваліть) оборота (дні) - (2*360)/1 265 281 +16
4. Прискор-ня "-", повільн-ня "+" обіговості (дні) -- +16 --
5. Одноден. Оборот (дні) - (1/360) 4,811 6,588 --
6. Сума вивільнених із оборота "+" або залучених в оборот "-" зас-в -- 105,408 --

Дані таблиці показ-ть, що обор-ть обор. зас-в у звіт. році сповільнилась на 16 днів в порівн-ні з таким же періодом мин. року і в рез-ті додатково вивільнено з обороту 105,408 (6,588*16).


9. Аналіз ділової активності.

Коеф-ти рентабельності.


1) Рентаб-ть продаж
- як віднош-ня прибутку від реаліз-ї прод-ї до виручки від реаліз-ї прод-ї.Ця рентаб-ть показує, скільки прибутку приход-ся на од. реаліз-ї прод-ї. Зріст рентаб-ті продаж є слідством росту цін при пост-х затратах на в-во або зниж-ня затрат на в-во при пост-х цінах.


2) Рентаб-ть всього кап-лу підп-ва
- показ, еф-ть викор-ня всього майна підп-ва і розрах-ся як віднош-ня баланс-го прибутку до підсумків балансу.


3) Рентаб-ть 03 і ін. позаобор-х активів
- як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до 03 і позаобор. активів; показує еф-ть викор-ня 03 і позаобор. активів.


4) Рентаб-ть власного кап-лу
- як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до сер. величини джерел власн. зас-в підп-ва по балансу; показує еф-ть викор-ня власн. кап-лу.


Коеф-ти ділової активності.


Коеф-т загальної обіговості капіталу =


Коеф-т обіговості мобільних засобів =


Коеф-т обіговості готової прод-ції =


Коеф-т обіговості дебіторської заборгов-ті =


Коеф-т обіговості кредиторської заборг-ті =


Коеф-т обіговості власного капіталу =










































Пассив


код строки
На нач. года
На кон.| годаГ |

І.Источники собственннх средств


Уставный фонд (85)


Резервный фонд (85)


Финансирование капитальннх вложений (93,94)


Специальные фонды и целевое финансирование (87,88,96)


Амортизационный и ремонтный фонд (86)


Расчеты с участниками (75)


Нераспределенная прибыль прошлых лет (98)


Прибыль отчетного года (80)

400


410


420


430 440 450 460

2211


101


63


-

!


2260


124


2


-


25
Итого по разделу І 480 2375 2411

II. Долгосрочные пассивы


Долгосрочнне кредити (92)


Долгосрочнне заемнне средства (95)


Долгосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок

500


510


520

728


-

634


-


28
Итого по разделу II 530 728 662

III.Расчеты и прочие пассивы


Краткосрочные кредиты (90)


Краткосрочные заемные средства (95)


Краткосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок


Расчеты с кредиторами:


за товары, работы и услуги,срок оплаты


по которым не наступил (60)


за товары, работы м услуги, не оплаченнне в срок (60)


по векселям выданным (66)


по авансам полученным (61)


с бюджетом (68)


по внебюджетным платежам (65)


по страхованию (69)


по оплате труда (70)


с дочерними предприятиями (78)


с прочими кредиторами (76)


Заемы для работников (97)


Доходы будущих периодов (83)


Резервы предстоящих затрат и платежей (89)


Прочие краткосрочные пассивы

600


610


610


630


640


650


660


670


680


690


700


710


720


730


740


750


760

256


191


78


110


-


33


58


6


6

388


164


106


18


180


29


37


57


37


30


8
Итого по разделу III 770 738 1054
Баланс
780
3841
4127
Сохранить в соц. сетях:
Обсуждение:
comments powered by Disqus

Название реферата: Предмет та метод економічного аналізу

Слов:19104
Символов:187246
Размер:365.71 Кб.