1. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Салаватский пищевик»
Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иным действующим на территории Республики Башкортостан и Российской Федерации законодательством, регламентирующим деятельность обществ с ограниченной ответственностью.
Организация и деятельность ООО «Салаватский пищевик» отвечает требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 14 января 1998 года и действующего законодательства РФ и РБ.
Учредителем Общества является Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания +», 453250, Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Зеленая, 1, ИНН 0266024514.
Полное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик».
Фирменное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик». Сокращенное наименование – ООО «СП».
Местонахождение Общества: 453250, Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Зеленая, 1.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли на основе удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах.
Основными видами деятельности ООО «Салаватский пищевик» являются:
¾ производство, переработка и сбыт хлеба, хлебобулочных и бараночных изделий, кондитерских изделий, майонеза, горчицы, концентрированных напитков, сиропов; других пищевых продуктов (в т.ч. копченых, солёных мясных и рыбных);
¾ проведение коммерческих и торгово-посреднических операций и услуг,
¾ создание сети фирменных магазинов, оптово-розничная торговля, разработка и внедрение в производство передовых технологий и современного технологического оборудования.
Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО «Салаватский пищевик»
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение (+, -) |
Темп роста (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Выручка от реализации, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 | 97,80 |
| 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 88774 | 88422 | -352 | 99,60 |
| 3.Прибыль от продаж, тыс. руб. | -325 | 1014 | 1339 | - |
| 4.Чистая прибыль, тыс. руб. | 613 | 265 | -348 | 43,23 |
| 5.Рентабельность продаж, % | - | 1,09 | - | - |
| 6.Рентабельность продукции, % | - | 1,15 | - | - |
| 7.Численность персонала, чел. | 268 | 250 | -18 | 93,28 |
| 8.Фонд заработной платы, тыс. руб. | 4824 | 9642 | 4818 | 199,88 |
| 9.Среднегодовая заработная плата на 1 работающего, тыс. руб. | 18 | 38,57 | 20,57 | 214,28 |
10.Стоимость имущества, тыс. руб. |
36177 | 40175 | 3998 | 111,05 |
| 11.Величина собственного капитала, тыс. руб. | 5696 | 5923 | 227 | 103,98 |
| 12.Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 16470 | 18991 | 2521 | 115,31 |
| 13.Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 28731 | 32858 | 4127 | 114,36 |
| 14.Рентабельность имущества, % | 1,69 | 0,66 | -1,03 | 39,05 |
| 15.Срок погашения дебиторской задолженности, дни | 63 | 74 | 11 | 117,46 |
| 16.Срок погашения кредиторской задолженности, дни | 110 | 128 | 18 | 116,36 |
| 17.Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,09 | 0,07 | 450 |
| 18.Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 0,16 | 0,15 | -0,01 | 93,75 |
Анализ технико-экономических показал, что себестоимость и выручка от продаж снизились соответственно на 352 тыс. руб. и 2100 тыс. руб. Убыток от продаж в начале года связан с резким увеличением коммерческих расходов, что сильно сказалось на финансовом результате предприятия.
Рост дебиторской задолженности на 2521 тыс. руб. на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению выполнения своих обязательств. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности. Скорость оборота дебиторской задолженности на конец периода уменьшилась, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно ухудшилось на конец периода по сравнению с началом периода. Объем кредиторской задолженности увеличился на 4127 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам на 3070 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 1593 тыс. руб., по налогам и сборам на 1448 тыс. руб.
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям. Эти показатели значительно ниже рекомендуемых значений.
Неустойчивое финансовое состояние характеризуется низким уровнем доходности и нарушением платежной дисциплины. Рост кредиторской задолженности и незначительное увеличение наиболее ликвидных активов привело к снижению платежеспособности.
2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия
Таблица 2 - Основные факторы, определяющие объем продаж продукции и анализ интенсификации производства.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменения ( +,-) |
Темп роста, % |
| 1.Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 | 97,80 |
| 2. Среднесписочная численность персонала, чел. | 268 |
250 | -18 | 93,28 |
| 3. Материальные затраты, тыс. руб. | 88774 | 88422 | -352 |
99,60 |
| 4.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 13179 | 12515 | -664 | 94,96 |
| 5. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 22634 | 27552 | 4918 | 121,73 |
6.Производительность труда, тыс. руб. |
355,88 | 373,11 | 17,23 | 104,84 |
| 7.Материалоемкость продукции, руб. | 0,9308 | 0,9479 | 0,0171 | 101,84 |
| 8.Фондоотдача, руб. | 7,2370 | 7,4532 | 0,2162 | 102,99 |
| 9.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. | 4,2 | 3,4 | -0,8 | 80,95 |
| 10. Прирост ресурсов на один процент прироста объема; %: | ||||
| ¾ численности персонала | Х | Х | Х | 0,93 |
| ¾ материальных затрат | Х | Х | Х | 0,99 |
| ¾ основных фондов | Х | Х | Х | 0,94 |
| ¾ оборотных средств | Х | Х | Х | 2,17 |
1.Определяем производительность труда:
W0
= ВП0
/ ССЧ0
= 95377 / 268 = 355,88 тыс. руб./чел.
W1
= ВП1
/ ССЧ1
= 93277 / 250 = 373,11 тыс. руб./чел.
Где W0
, W1
– уровень производительности труда прошлого и отчетного года;
ВП0
, ВП1
– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года;
ССЧ0
, ССЧ1
– среднесписочная численность персонала прошлого и отчетного года.
2.Определяем материалоемкость продукции:
МЕ0
= МЗ0
/ ВП0
= 88774 / 95377 = 0,9408 руб./руб.
МЕ1
= МЗ1
/ ВП1
= 88422 / 93277 = 0,9479 руб. /руб.
Где МЕ0
, МЕ1
– материалоемкость прошлого и отчетного периода;
МЗ0
, МЗ1
– материальные затраты прошлого и отчетного года;
ВП0
, ВП1
– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.
3.Определяем фондоотдачу:
ФО0
= ВП0
/ ОПФ0
= 95377 / 13179 = 7,2370 руб./руб.
ФО1
= ВП1
/ ОПФ1
= 93277/12515 = 7,4532 руб./руб.
Где ФО0
, ФО1
– фондоотдача прошлого и отчетного периода;
ОПФ0
, ОПФ1
– среднегодовая стоимость основных фондов прошлого и отчетного периода;
ВП0
, ВП1
– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.
4.Определяем коэффициент оборачиваемости:
КО0
= ВП0
/ОФ0
= 95377/22634 = 4,2 оборота
КО1
= ВП1
/ОФ1
= 93277/27552 = 3,4 оборота
Где КО0
, КО1
– коэффициент оборачиваемости прошлого и отчетного периода;
ОФ0
, ОФ1
– оборотные фонды прошлого и отчетного периода;
ВП0
, ВП1
– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.
Вывод: Из таблицы 1 можно сделать вывод, что в отчетном году выручка от продажи продукции снизилась по сравнению с прошлым годом на 2100 тыс. руб., произошло снижение показателей среднесписочной численности персонала на 18 чел., материальных затрат на 352 тыс. руб., среднегодовой стоимости основных фондов на 664 тыс. руб. Показатель оборотных фондов возрос на 4918 тыс. руб., также возросли показатели материалоемкости, фондоотдачи и производительности труда. Увеличение материалоемкости вызвано снижением выручки и увеличением стоимости оборотных фондов, этим также вызвано снижение показателя коэффициента оборачиваемости оборотных средств.
Таблица 3 - Анализ влияния факторов на объем продаж продукции.
| № п/п | Показатели | Сумма влияния, тыс. руб. |
1. |
Влияние на изменение выручки от реализации факторов: Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе: |
|
| а) численности работников | -6560,91 | |
| б) производительности труда | 4462,57 | |
| в) итого общее влияние | -2098,34 | |
| 2. | Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе: | |
| а) материальных ресурсов | -374,76 | |
| б) материалоотдачи | -1709,94 | |
| в) итого общее влияние | -2084,70 | |
| 3. | Экстенсивности и интенсивности использования основных фондов, в том числе: |
|
| а) среднегодовой стоимости основных средств | -4877,15 | |
| б) фондоотдачи | 2777,52 | |
| в) итого общее влияние | -2099,63 | |
| 4. | Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе: |
|
| а) среднегодовых остатков оборотных средств | 18686,92 | |
| б) оборачиваемости оборотных средств | -20787,04 | |
| в) итого общее влияние | -2100,12 |
1. Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на выручку от продаж
ВП = ССЧ * W
а) Влияние среднесписочной численности:
D ССЧ = ½ (ССЧ1
– ССЧ0
) * (W1
+ W0
)
D ССЧ = ½ (250 – 268) * (355,88 + 373,11) = -6560,91
б) Влияние производительности труда:
DW = ½ (W1
– W0
) * (ССЧ1
+ ССЧ0
)
DW = ½ (373,11 – 355,88) * (250 + 268) = 4462,57
в) Суммарное влияние факторов:
D общ = D ССЧ + DW
D общ = -6560,91 + 4462,57 = -2098,34 тыс. руб.
Вывод: Наибольшее влияние на снижение выручки от продаж оказал фактор снижения среднесписочной численности персонала.
2. Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на выручку от продаж:
ВП = МЗ * МО
а) Влияние материальных затрат:
D МЗ = ½ (МЗ1
– МЗ0
) * (МО1
+ МО0
)
D МЗ = ½ (88422 - 88774) * (1,0550 + 1,0743) = -374,76
б) Влияние материалоотдачи:
D МО = ½ (МО1
- МО0
) * (МЗ1
+ МЗ0
)
D МО = ½ (1,0550 - 1,0743) * (88422 + 88774) = -1709,94
в) суммарное влияние факторов:
D общ = D МЗ + DМО
D общ = -374,76 – 1709,94 = -2084,70 тыс. руб.
Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение выручки от продаж оказал фактор снижения материалоотдачи.
3.Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования основных фондов на выручку от продаж:
а)влияние основных фондов:
D ОПФ = ½ (ОПФ1
– ОПФ0
) * (ФО1
+ ФО0
)
D ОПФ = ½ (12515 – 13179) * (7,2370 + 7,4532) = -4877,15
б)Влияние фондоотдачи:
D ФО = ½ (ФО1
– ФО0
) * (ОПФ1
+ОПФ0
)
D ФО = ½ (7,4532 – 7,2370) * (12515 + 13179) = 2777,52
в) суммарное влияние факторов
D общ = D ОПФ + D ФО
D общ = -4877,15 + 2777,52 = -2099,63
Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение выручки от продаж оказал фактор снижения стоимости основных фондов.
4.Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств:
а) D ОФ = ½ (ОФ1
– ОФ0
) * (КО1
+ КО0
)
D ОФ = ½ (27552 – 22634) * (4,2139 + 3,3855) = 18686,92
Б) D КО = ½ (КО1
– КО0
) * (ОФ1
+ОФ0
)
D КО = ½ (3,3855 – 4,2139) * (27552 + 22634) = -20787,04
В) суммарное влияние факторов:
D общ = D ОФ + D КО
D общ = 18686,92 – 20787,04 = -2100,12
Вывод: Наибольшее влияние на снижение выручки от продаж оказал фактор снижения показателя коэффициента оборачиваемости.
Таблица 4 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года
| Показатели | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за год |
Сред.кв. объем | ||||
| сумма | уд. Вес | сумма | уд. Вес | сумма | уд. Вес |
сумма | уд. Вес |
|||
1.Выручка от продаж, тыс. руб., в т.ч. |
||||||||||
¾ по плану |
23840 | 24,95 | 23800 | 24,91 | 23900 | 25,01 | 24000 | 25,13 | 95540 | 23885 |
¾ по факту |
23320 | 25,00 | 23100 | 24,76 | 23150 | 24,82 | 23707 | 25,42 | 93277 | 23319,25 |
2.Отклонение от среднеквартального объема, тыс. руб. |
-565 | Х | -785 | Х | -735 | Х | -178 | Х | Х | Х |
| 3.Коэффициент ритмичности | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 0,98 | Х |
Коэффициент ритмичности показывает удельный вес продукции, выпущенный без нарушения графика производства и определяется:
Критм
= объем защитанного выполнения плана/плановое задание = 93277/95540 = 0,98
Чем ближе значение коэффициента ритмичности к 1 (100%), тем более ритмично работает предприятие.
Вывод: Предприятие работает ритмично, т. к. значение коэффициента ритмичности составляет 0,98 (98%). Отмечается недовыполнение плана по производству продукции в первом квартале на 565 тыс. руб., во втором квартале на 785 тыс. руб., в третьем квартале на 735 тыс. руб., в четвертом квартале на 178 тыс. руб.
Таблица 5 - Анализ структуры основных средств предприятия
Виды основных средств |
на начало года | на конец года | изменение | |||
сумма тыс. руб. |
уд. вес % |
сумма тыс. руб. |
уд. вес % |
сумма тыс. руб. |
уд. вес % |
|
Основные средства: ¾ здания |
6256 | 40,04 | 5771 | 35,77 | -485 | -4,27 |
- сооружения |
- | - | - | - | - | - |
¾ передаточные устройства |
- | - | - | - | - | - |
¾ машины и оборудование |
8742 | 55,95 | 9348 | 57,94 | 606 | 1,99 |
¾ транспортные средства |
470 | 3,01 | 860 | 5,33 | 390 | 5,32 |
¾ инструмент, инвентарь |
112 | 0,72 | 109 | 0,68 | -3 | -0,04 |
¾ другие виды |
45 | 0,28 | 45 | 0,28 | 0 | 0 |
| Всего: | 15625 | 100 | 16133 | 100 | 508 | - |
в том числе а) промышленно - производственные |
8854 | 56,66 | 9457 | 58,62 | 603 | 1,96 |
| б) непроизводственные | 6771 | 43,34 | 6676 | 41,38 | 95 | -1,96 |
Удельный вес, % = вид основных средств/всего основных средств*100%
Удельный вес зданий = 6256/15625*100% = 40,04% на начало года; 5771/16133*100% = 35,77% на конец года
Удельный вес машин и оборудования = 8742/15625*100% = 55,95% на начало года; 9348/16133*100% = 57,94% на конец года
Удельный вес транспортных средств = 470/15625*100% = 3,01% на начало года; 860/16133*100% = 5,33% на конец года
Удельный вес инструмента и инвентаря = 112/15625*100% = 0,72% на начало года; 109/16133*100% = 0,68% на конец года
Удельный вес других видов основных средств = 45/15625*100% = 0,28% на начало года; 45/16133*100% = 0,28% на конец года
Промышленно-производственные основные фонды (непосредственно воздействуют на предметы труда) = машины и оборудование + инструмент, инвентарь = 8742 + 112 = 8854 тыс. руб. на начало года; 9348 + 109 = 9457 тыс. руб. на конец года
Непроизводственные основные фонды (обеспечивающие нормальное функционирование активной части фондов, т.е. создающие условия для осуществления процесса производства) = здания + сооружения + передаточные устройства + транспортные средства + другие виды основных фондов = 6256 + 470 + 45 = 6771 тыс. руб. на начало года; 5771 + 860 + 45 = 6676 тыс. руб.
Вывод: Из таблицы 4 видно, что в составе основных средств предприятия основную долю занимают промышленно-производственные основные фонды (46,66% на начало года и 58,62% на конец года). При этом большая часть основных фондов приходится на машины и оборудование (55,95% на начало года и 57,94% на конец года). Возросла доля промышленно-производственных фондов и сократилась доля непроизводственных фондов. Наименьшую часть в составе основных средств предприятия занимает инвентарь и другие виды основных средств, они остались практически без изменений.
Таблица 6 - Анализ технического состояния и движения основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | на начало года | на конец года | Изменение (+, -) |
| 1. | Основные средства, тыс. руб.: | |||
| а) первоначальная стоимость | 15625 | 16133 | 508 | |
| б) износ | 2446 | 3618 | 1172 | |
| в) остаточная стоимость | 13179 | 12515 | -664 | |
| 2. | Коэффициент износа | 0,16 | 0,23 | 0,07 |
| 3. | Коэффициент годности | 0,84 | 0,77 | -0,07 |
| 4. | Коэффициент обновления | Х | 0,07 | Х |
| 5. | Коэффициент выбытия | Х | 0,04 | Х |
Коэффициент износа = Сумма износа ОПФ/Первоначальная стоимость ОПФ на определенную дату = 2446/15625 = 0,16 на начало года; 3618/16133 = 0,22 на конец года
Коэффициент годности = Остаточная стоимость ОПФ/Первоначальная стоимость ОПФ на определенную дату = 13179/15625 = 0,84 на начало года; 12515/16133 = 0,77 на конец года
Коэффициент обновления = Стоимость поступивших ОПФ/Стоимость ОПФ на конец анализируемого периода = 1214/16133 = 0,07
Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших ОПФ/Стоимость ОПФ на начало периода = 706/15625 = 0,04
Вывод: Уменьшилась остаточная стоимость основных средств на 664 тыс. руб., т. к. увеличился износ на 1172 тыс. руб. На конец года отмечается уменьшения показателя коэффициента годности и увеличение показателя коэффициента износа. Положительным в работе предприятие является то, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия.
Таблица 7 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов
№ п/п |
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение |
1. |
Фондоотдача общая, руб. |
7,2370 | 7,4532 | 0,2162 |
| 2. | Фондоотдача активная, руб. |
10,9102 | 9,9782 | -0,9320 |
| 3. | Фондоемкость, руб. |
0,1382 | 0,1342 | -0,004 |
| 4. | Фондорентабельность, % |
8,10 | - | -8,10 |
| 5. | Фондовооруженность, тыс.руб. | 49,17 | 50,06 | 0,89 |
Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной предприятием продукции к средней за анализируемый период стоимости ОПФ.
ФО = ВП/ОПФ; ФО общая = 95377/13179 = 7,2370 руб./руб. в прошлом году; 93277/12515 = 7,4532 руб./руб. в отчетном году
ФО активная = 95377/8742 = 10,9102 руб./руб. в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 руб./руб. в отчетном году.
Показывает объем произведенной за анализируемый период продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ (ОПФ).
Фондоемкость – это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенный за отчетный период продукции. Т.е., это показатель обратный показателю фондоотдачи.
ФЕ = 1/ФО = ОПФ/ВП = 13179/95377 = 0,1382 руб./руб. в прошлом году; 12515/93277 = 0,1342 руб./руб. в отчетном году.
Он показывает стоимость ОПФ, приходящуюся на 1 рубль выпуска продукции.
Фондорентабельность (рентабельность основного капитала) – это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ, активной их части и др. и показывает размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОПФ.
Rопф
= (П / ОПФ) х 100% = 1014///13179*100% = 8,10 в прошлом году; в отчетном году предприятие получило убыток от продажи продукции.
Фондорентабельность является наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств или их групп.
Фондовооруженность труда (ФВ)– это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности, т.е.:
ФВ = ОПФ/ССЧ = 13179/268 = 49,17 тыс. руб./чел. в прошлом году; 12515/250 = 50,06 тыс. руб./чел в отчетном году.
Вывод: Таблица 6 показывает, что фондоотдача предприятия в отчетном году повысилась, это вызвано увеличением выручки. Соответственно показатель, обратный фондоотдаче (фондоемкость), уменьшился. Повысился показатель фондовооруженности труда.
Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
Темп роста, % |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 | 97,80 |
| 2. | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.: ¾ всего |
15625 | 16133 | 508 | 103,25 |
| ¾ машин и оборудования | 8742 | 9348 | 606 | 106,93 | |
| 3. | Удельный вес активной части основных фондов, доля. | 0,56 | 0,58 | 0,02 | 103,57 |
| 4. | Фондоотдача, руб.: ¾ общая |
6,1041 | 5,7817 | -0,3224 | 94,72 |
| ¾ активная | 10,9102 | 9,9782 | -0,9320 | 91,46 | |
| 5. | Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу, руб. | Х | Х | 0,2088 | Х |
| 6. | Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу, руб. | Х | Х | -0,5312 | Х |
ФОобщая
= ВП/ОПФ = 95377/15625 = 6,1041 в прошлом году; 93277/16133 = 5,7817 в отчетном году
ФОактивная
= ВП/ОПФ машин и оборудования = 95377/8742 = 10,9102 в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 в отчетном году
ФОобщая
= ФОактивная
*удельный вес активной части
а) Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу
D ФОактивная
= ½ (ФОактивная1
– ФОактивная0
)*(удельный вес активной части1
+удельный вес активной части0
)
D ФОактивная = ½ (9,9782 – 10,9102)*(0,56 + 0,58) = -0,5312
б) Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу:
D удельного веса активной части = ½ (удельный вес активной части1
– удельный вес активной части0
)*(ФОактивной части1
+ФОактивной части0
)
D удельного веса активной части = ½ (0,58-0,56)*(9,9782+10,9102) = 0,2088
в) суммарное влияние факторов:
D общ = D ФОактивная
+ D удельного веса активной части
D общ = -0,5312 + 0,2088 = 0,3224
Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение общей фондоотдачи оказал фактор фондоотдачи активной части основных средств.
Таблица 9 - Анализ эффективности использования нематериальных активов хозяйствующего субъекта
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 2. | Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. | - | - | - |
| 3. | Фондоотдача нематериальных активов, руб. | - | - | - |
| 4. | Фондоемкость нематериальных активов, руб. | - | - | - |
Таблица 9 - Анализ структуры и динамики численности персонала
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||
| Числ. | Уд.вес | Числ. | Уд.вес | Числ. | Уд.вес | ||
1. |
Среднесписочная численность персонала всего, чел. |
268 |
100 |
250 |
100 |
-18 |
- |
в том числе: ¾ основные рабочие |
215 | 80,22 | 210 | 84,00 | -5 | 3,78 | |
| ¾ вспомогательные рабочие | 18 | 6,72 | 16 | 6,40 | -2 | -0,32 | |
| ¾ руководители | 4 | 1,49 | 4 | 1,60 | 0 | 0,11 | |
| ¾ специалисты | 28 | 10,45 | 18 | 7,2 | -10 | -3,25 | |
| ¾ прочие категории | 3 | 1,12 | 2 | 0,80 | -1 | -0,32 | |
Вывод: Основную долю в численности персонала занимает доля основных рабочих (80,22% в прошлом году и 84,00% в отчетном году). Наименьшую долю в составе персонала предприятия занимают рабочие прочих категорий (1,12% и 0,80%). Отмечается повышение в отчетном году доли основных рабочих, руководителей, снижение доли вспомогательных рабочих, специалистов и рабочих прочих категорий.
Таблица 10 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
| № п/п | Показатели | Базисный год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
Темп роста, % |
| 1. | Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. | 355,88 | 373,11 | 17,23 | 104,84 |
| 2. | Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. | 18 | 38,57 | 20,57 | 214,28 |
| 3. | Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы) | Х | Х | Х | 0,49 |
| 4. | Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % (d) | 5,43 | 10,90 | 5,47 | 200,74 |
| 5. | Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы ( Jзп/Jпт – 1) х dо
|
Х | Х | 11,10 | Х |
Среднегодовая выработка на 1 работающего = выручка от продаж/среднесписочная численность работающих = 95377/268 = 355,88 тыс. руб./чел. за базисный год; 93277/250 = 373,11 тыс. руб./чел. за отчетный год
Среднегодовая заработная плата 1 работающего = фонд заработной платы/среднесписочная численность работающих = 4824/268 = 18 тыс. руб. за базисный год; 9642/250 = 38,57 тыс. руб. за отчетный год
Коэффициент опережения = темп роста производительности труда/темп роста заработной платы = 104,84/214,28 = 0,49
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции = (фонд заработной платы/себестоимость реализованной продукции)*100% = (4824/88774)*100% = 5,43% за базисный год; (9642/88422)*100% = 10,90% за отчетный год
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы = (темп роста заработной платы/темп роста производительности труда)*удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции за базисный год = (214,28/104,84)*5,43 = 11,10
Вывод: Увеличение фонда оплаты труда и сокращение среднесписочной численности привело к увеличению среднегодовой заработной платы на 1 работающего на 20,57 тыс. руб. Следовательно, возросла доля заработной платы в себестоимости продукции с 5,43% до 10,90%.
Таблица 11 - Анализ динамики затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатели |
Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
Темп роста, % |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 | 97,80 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 88774 | 88422 | -352 | 99,60 |
| 3. | Затраты на 1 руб. продаж, коп. | 93 | 95 | 2 | 102,15 |
Вывод: Снижение выручки от продаж в отчетном году на 2100 тыс. руб. вызвано увеличением себестоимости продукции на 352 тыс. руб., в результате повышения затрат на 1 руб. продаж предприятие получило перерасход по себестоимости по сравнению с предыдущим годом в размере (2*93277)/100 = 1865,54 тыс. руб.
Таблица 12 - Анализ себестоимости по элементам затрат
| Элементы затрат | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| 1. Материальные затраты. | 69815 | 68,68 | 79536 | 84,89 | 9721 | 113,92 |
| 2. Амортизация основных средств. | 4730 | 4,65 | 1218 | 1,30 | -3512 | 25,75 |
| 3. Затраты на оплату труда. | 4824 | 4,75 | 9642 | 10,29 | 4818 | 199,88 |
| 4. Отчисления на социальные нужды. | 1048 | 1,03 | 2325 | 2,48 | 1277 | 221,85 |
| 5. Прочие затраты. | 21241 | 20,89 | 971 | 1,04 | -20270 | 4,57 |
| 6. Итого по элементам затрат | 101658 | 100 | 93692 | 100 | -7966 | 92,16 |
Вывод: В прошлом году основная доля затрат приходится на материальные (68,68%), прочие затраты (20,89%), наименьшая доля приходится на амортизацию основных средств (4,65%), затраты на оплату труда (4,75%), отчисления на социальные нужды (1,03%). В отчетном году основную долю занимают материальные затраты (84,89%), затраты на оплату труда (10,29%), наименьшую часть занимают амортизация основных средств (1,30%), отчисления на социальные нужды (2,48%), прочие затраты (1,04%). Отмечается резкое снижение прочих затрат в отчетном году, по этой причине затраты уменьшились в отчетном году на 7966 тыс. руб.
Таблица 13 - Расчет операционного рычага
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
1. |
Выручка от продаж, тыс.руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной продукции всего, тыс.руб. | 95972 | 92263 | -3709 |
в том числе: ¾ переменные затраты |
88774 | 88422 | -352 | |
| ¾ постоянные затраты | 6928 | 3841 | -3087 | |
| 3. | Прибыль от продаж, тыс.руб. | -325 | 1014 | 1339 |
| 4. | Маржинальная прибыль, тыс.руб. | 6603 | 4855 | -1748 |
| 5. | Уровень операционного рычага | 0,07 | 0,05 | -0,02 |
Вывод: Убыток от продаж в прошлом году вызван увеличением объема постоянных затрат на 3087 тыс. руб. Снизился показатель переменных затрат на 352 тыс. руб., маржинальной прибыли на 1748 тыс. руб.
Таблица 14 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | темп роста, % | ||
| 1. | Прибыль (убыток) от продаж | -325 | 5,17 | 1014 | 29,98 | 1339 | - | - |
| 2. | Проценты к получению. | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. | Проценты к уплате. | 285 | 4,54 | 154 | 9,73 | -131 | 5,19 | 54,03 |
| 4. | Доходы от участия в других организациях. | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. | Прочие операционные доходы. | 4135 | 54,72 | 2368 | 70,02 | -1767 | 15,40 | 57,27 |
| 6. | Прочие операционные расходы | 2163 | 34,44 | 1429 | 90,27 | -734 | 55,83 | 66,06 |
| 7. | Внереализационные доходы. | 3421 | 45,28 | - | - | -3421 | -45,28 | - |
| 8. | Внереализационные расходы. | 3508 | 55,85 | - | - | -3508 | -55,85 | - |
| 9. | Итого прибыль (убыток) до налогообложения. | 1275 | 100 | 1799 | 100 | 524 | Х | 141,10 |
| 10. | Налог на прибыль. | 661 | - | 308 | - | -353 | - | 46,60 |
| 11. | Чистая прибыль. | 613 | - | 265 | - | -348 | - | 43,23 |
Итого доходов = прибыль от продаж + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + внереализационные доходы
Итого расходов = убыток от продаж + проценты к уплате + прочие операционные расходы + внереализационные расходы
Итого доходов за прошлый год = 4135+3421 = 7556 тыс. руб.
Удельный вес прочих операционных доходов = 4135/7556*100% = 54,72%
Удельный вес внереализационных доходов = 3421/7556*100% = 45,28%
Итого расходов за прошлый год = 285+2163+3508+325 = 6281 тыс. руб.
Удельный вес процентов к уплате = 285/6281*100% = 4,54%
Удельный вес прочих операционных расходов = 2163/6281*100% = 34,44%
Удельный вес внереализационных расходов = 3508/3281*100% = 55,85%
Удельный вес убытка от продаж = 325/6281*100% = 5,17%
Итого доходов за отчетный год = 2368+1014 = 3382 тыс. руб.
Удельный вес прочих операционных доходов = 2368/3382*100% = 70,02%
Удельный вес прибыли от продаж = 1014/3382*100% = 29,98%
Итого расходов за отчетный период = 154+1429 = 1583 тыс. руб.
Удельный вес процентов к уплате = 154/1583*100% = 9,73%
Удельный вес прочих операционных расходов = 1429/1583*100% = 90,27%
Вывод: Наибольшую часть в доходах за прошлый год занимают прочие операционные доходы (54,72%). В расходах – внереализационные расходы (55,85%). Наибольшую долю доходов за отчетный период занимают прочие операционные доходы (70,02%), в расходах за отчетный год – прочие операционные расходы (90,27%). Несмотря на то, что предприятие получило в прошлом году убыток от продаж в размере 325 тыс. руб., отмечается увеличение чистой прибыли вследствие получения прибыли от прочих доходов и расходов.
Таблица 15 - Показатели рентабельности предприятия (%)
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| 1. | Рентабельность капитала. | 1,69 | 0,66 | -1,03 |
| 2. | Рентабельность собственного капитала. | 10,76 | 4,47 | -6,29 |
| 3. | Рентабельность продаж (реализации). | - | 1,09 | 1,09 |
| 4. | Рентабельность продукции. | - | 1,15 | 1,15 |
| 5. | Рентабельность производственных фондов. | 6,92 | 2,80 | -4,12 |
| 6. | Рентабельность текущих активов. | 2,71 | 0,96 | -1,75 |
| 7. | Рентабельность основных фондов. | 4,65 | 2,12 | -2,53 |
| 8. | Рентабельность финансовых вложений. | - | - | - |
Рентабельность капитала = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия)*100% = (613/36177)*100% = 1,69% в прошлом году; (265/40175)*100% = 0,66% в отчетном году
Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль/Средняя величина собственного капитала)*100% = (613/5696)*100% = 10,76% в прошлом году; (265/5923)*100% = 4,47% в отчетном году
Рентабельность продаж = (Прибыль/Выручка от продаж)*100% = (1014/93277)*100% = 1,09% за отчетный период
Рентабельность продукции = (Прибыль/Полная себестоимость проданной продукции)*100% = (1014/88422)*100% = 1,15% за отчетный период
Рентабельность производственных фондов = (Чистая прибыль/Стоимость производственных фондов)*100% = (613/8854)*100% = 6,92% в прошлом году; (265/9457)*100% = 2,80% в отчетном году
Рентабельность основных фондов (фондорентабельность) = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость основных фондов)*100% = (613/13179)*100% = 4,65% в прошлом году; (265/12515)*100% = 2,12% в отчетном году
Рентабельность текущих активов = (Чистая прибыль/Средний размер оборотных средств)*100% = (613/22634)*100% = 2,71% в прошлом году; (265/27552)*100% = 0,96% в отчетном году
Вывод: Возросли следующие показатели рентабельности: рентабельность продаж; рентабельность продукции. Показатель рентабельности капитала уменьшился на 1,03%, рентабельность собственного капитала на 6,29%, показатель рентабельности производственных фондов на 4,12%, рентабельность текущих активов на 1,75%, рентабельность основных фондов на 2,53%.
Таблица 16 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| 1. | Прибыль, тыс. руб. | -325 | 1014 | 1339 |
| 2. | Выручка от продаж, тыс. руб. |
95377 | 93277 | -2100 |
| 3. | Прибыль в % к выручке. |
- | - | - |
| 4. | Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | 22634 | 27552 | 4918 |
| 5. | <Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 13179 | 12515 | -664 |
| 6. | Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. | - | - | - |
| 7. | Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб. | 5696 | 5923 | 227 |
| 8. | Рентабельность капитала, % | 1,69 | 0,66 | -1,03 |
| 9. | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. | 4,21 | 3,38 | -0,83 |
| 10. | Фондоотдача основных фондов, руб. | 7,2370 | 7,4532 | 0,2162 |
| 11. | Фондоотдача нематериальных активов, руб. | - | - | - |
| 12. | Влияние на изменение рентабельности капитала изменения: | |||
| а) прибыли в % к выручке | Х | Х | ||
| б) коэффициента оборачиваемости оборотных средств | Х | Х | ||
| в) фондоотдачи основных средств | Х | Х | ||
| г) фондоотдачи нематериальных активов | Х | Х | - |
Таблица 17 - Определение точки безубыточности деятельности и запаса финансовой прочности
№ п/п |
Показатели | Значение | |
Прошлый год |
Отчетный год |
||
| 1. | Выручка от продаж продукции, тыс.руб. | 95377 | 93277 |
| 2. | Полная себестоимость всего, тыс.руб.: | 95702 | 92263 |
в том числе: ¾ условно-постоянные затраты |
6928 | 3841 | |
| ¾ условно-переменные затраты | 88422 | 88774 | |
3. |
Критическая точка объема реализации, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности), тыс.руб. |
98971,43 |
76820 |
| 4. | Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком, тыс.руб. | 8247,62 | 6401,67 |
| 5. | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | - | 16547 |
| 6. | Запас финансовой прочности, % | - | 17,74 |
Доля маржинального дохода в выручке = (Выручка – переменные затраты)/выручка = (95377 – 88422)/95377 = 0,07 в прошлом году; (93277 – 88774)/93277 = 0,05 в отчетном году
Безубыточный объем продаж = постоянные затраты/доля маржинального дохода в выручке = 6928/0,07 = 98971,43 тыс. руб. в прошлом году; 3841/0,05 = 76820 тыс. руб. в отчетном году
Запас финансовой прочности, тыс. руб. = выручка – критическая точка объема реализации = 95377 – 98971,43 = -3594,43 тыс. руб. в прошлом году; 93277 – 76820 = 16547 тыс. руб. в отчетном году.
Запас финансовой прочности, % = запас финансовой прочности, тыс. руб./выручка = (16547/93277)*100% = 17,74%
Вывод: У предприятия очень низкий уровень финансовой прочности, в отчетном году он составляет лишь 17,74%, в прошлом году у предприятия он отсутствует.
Таблица 18 - Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 2. | Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | 22634 | 27552 | 4918 |
| 3. | Средний остаток по видам оборотных средств: ¾ запасов |
4809 | 5249 | 440 |
| ¾ незавершенного производства | 298 | 80 | -218 | |
| ¾ готовой продукции | 1483 | 1260 | -223 | |
| ¾ дебиторской задолженности | 16470 | 18991 | 2521 | |
| 4. | Средняя продолжительность одного оборота, дни: ¾ всех оборотных средств |
87 |
108 |
21 |
| ¾ запасов | 18 | 20 | 2 | |
| ¾ незавершенного производства | 1 | 0,3 | -0,7 | |
| ¾ готовой продукции | 6 | 5 | -1 | |
| ¾ дебиторской задолженности | 63 | 74 | 11 | |
| 5. | Коэффициент оборачиваемости, обороты: ¾ всех оборотных средств |
4,21 |
3,38 |
-0,83 |
| ¾ запасов | 19,83 | 17,77 | -2,06 | |
| ¾ незавершенного производства | 320,06 | 1165,96 | 845,90 | |
| ¾ готовой продукции | 64,31 | 74,03 | 9,72 | |
| ¾ дебиторской задолженности | 5,79 | 4,91 | -0,88 | |
| 6. | Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб. | 0,24 | 0,29 | 0,05 |
Коэффициент загрузки = оборотные средства предприятия/объем товарной продукции = 22634/95377 = 0,24 в прошлом году; 27552/93277 = 0,29 в отчетном году
Вывод: Уменьшился средний остаток незавершенного производства, готовой продукции, это повлияло на ускорение их оборачиваемости и увеличения коэффициента оборачиваемости. Увеличение остатков запасов и дебиторской задолженности привело к увеличению средней продолжительности 1 оборота, уменьшению коэффициента оборачиваемости.
Таблица 19 – Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости оборотных средств
№ п/п |
Коэффициенты оборачиваемости | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | ||
| всего | в т.ч. за счет изменений | |||||
| объема продаж | средних остатков средств |
|||||
| 1. | Всех активов | 2,64 | 2,32 | -0,32 | ||
| 2. | Текущих активов | 4,21 | 3,38 | -0,83 | ||
| 3. | Запасов | 19,83 | 17,77 | -2,06 | ||
| 4. | Незавершенного производства | 320,06 | 1165,96 | 845,90 | ||
| 5. | Готовой продукции | 64,31 | 74,03 | 9,72 | ||
| 6. | Дебиторской задолженности | 5,79 | 4,91 | -0,88 | ||
Коэффициент оборачиваемости всех активов = выручка/активы предприятия = 95377/36177 = 2,64 в прошлом году; 93277/40175 = 2,32 в отчетном году
Коэффициент оборачиваемости текущих активов = выручка/текущие активы предприятия = 95377/22634 = 4,21 в прошлом году; 93277/27552 = 3,38 в отчетном году
Коэффициент оборачиваемости запасов = выручка/величина запасов = 95377/4809 = 19,83 в прошлом году; 93277/5249 = 17,77 в отчетном году
Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства = выручка/незавершенное производство = 95377/298 = 320,06 в прошлом году; 93277/80 = 1165,96 в отчетном году
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции = выручка/готовая продукция = 95377/1483 = 64,31 в прошлом году; 93277/1260 = 74,03 в отчетном году
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = выручка/дебиторская задолженность = 95377/16470 = 5,79 в прошлом году; 93277/18991 = 4,91 в отчетном году
Таблица 20 – Расчет влияния оборачиваемости на размер текущих активов
№ п/п |
Оборотные активы | Оборачиваемость, дни | Влияние на размер оборотных средств, тыс. руб. | |||
| прошл. Год | отчетн. Год | измен. (+, -) | высвобож- дение средств |
дополни-тельное привлечение средств | ||
| 1. | Текущие активы | 138 | 157 | 19 | - | 44,08 |
| 2. | Запасы | 18 | 20 | 2 | - | 35,54 |
| 3. | Незавершенное производство | 1 | 0,3 | -0,7 | 816,17 | - |
| 4. | Готовая продукция | 6 | 5 | -1 | 74,03 | - |
| 5. | Дебиторская задолженность | 63 | 74 | 11 | - | 54,01 |
Оборачиваемость, дни текущих активов = 365/коэффициент оборачиваемости = 365/2,64 = 138 дней на начало периода; 365/2,32 = 157 дней на конец периода
Оборачиваемость, дни запасов = 365/19,83 = 18 дней на начало периода; 365/17,77 = 20 дней на конец периода
Оборачиваемость, дни незавершенного производства = 365/320,06 = 1 день на начало периода; 365/1165,96 = 0,3 дня на конец периода
Оборачиваемость, дни готовой продукции = 365/64,31 = 6 дней на начало периода; 365/74,03 = 5 дней на конец периода
Оборачиваемость, дни дебиторской задолженности = 365/5,79 = 63 дня на начало периода; 365/4,91 = 74 дня на конец периода
Вывод: Оборачиваемость текущих активов замедлилась на 19 дней, оборачиваемость запасов – на 2 дня, дебиторской задолженности – на 11 дней. Ускорилась оборачиваемость незавершенного производства на 0,7 дня, готовой продукции на 1 день.
Таблица 21 – Анализ движения денежных потоков
№ п/п |
Показатели | За отчетный год | Уд. Вес, % |
| 1 | Остаток денежных средств на начало года | 454 | - |
| 2 | Поступление денежных средств от текущей деятельности: | ||
| - от покупателей и заказчиков | 79899 | 96,53 | |
| - авансы | - | - | |
| - прочие поступления | 2874 | 3,47 | |
| - итого поступило от текущей деятельности | 82773 | 100 | |
| 3 | Расход денежных средств на текущую деятельность: | ||
| - оплата товаров, работ, услуг, сырья и проч. | 59308 | 70,70 | |
| - оплата труда | 8575 | 10,22 | |
| - выплата дивидендов, процентов | 218 | 0,26 | |
| - расчеты по налогам и сборам | 5709 | 6,80 | |
| - командировочные расходы | 7982 | 9,52 | |
| - прочие расходы | 2091 | 0,02 | |
| - итого расход на текущую деятельность | 83883 | 100 | |
| 4 | Чистые денежные средства от текущей деятельности | -1111 | - |
| 5 | Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности: | ||
| - выручка от продажи основных средств и прочих внеоборотных активов | 2592 | 97,00 | |
| - выручка от продажи ценных бумаг и прочих финансовых вложений | - | - | |
| - полученные дивиденды | - | - | |
| - полученные проценты | - | - | |
| - поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 80 | 3,00 | |
| - итого поступило от инвестиционной деятельности | 2672 | 100 | |
| 6 | Расход денежных средств на инвестиционную деятельность: | ||
| - приобретение дочерних организаций | - | - | |
| - приобретение основных средств и прочих внеоборотных активов | 797 | 74,28 | |
| - приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | - | - | |
| - предоставление займов другим организациям | 276 | 25,72 | |
| - итого расход на инвестиционную деятельность | 1073 | 100 | |
| 7 | Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 1599 | |
| 8 | Поступление денежных средств от финансовой деятельности: | ||
| - поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг | - | - | |
| - поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 33672 | 100 | |
| - выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | - | ||
| - итого поступило от финансовой деятельности | 33672 | 100 | |
| 9 | Расход денежных средств на финансовую деятельность: | ||
| - погашение займов и кредитов (без процентов) | 34172 | 100 | |
| - погашение обязательств по финансовой аренде | - | - | |
| - приобретение краткосрочных ценных бумаг | - | - | |
| - итого расход на финансовую деятельность | 33672 | 100 | |
| 10 | Чистые денежные средства от финансовой деятельности | -500 | - |
| 11 | Поступило всего денежных средств всего, в том числе: |
119117 | 100 |
| - от текущей деятельности | 82773 | 69,49 | |
| - от инвестиционной деятельности | 2672 | 2,24 | |
| - от финансовой деятельности | 33672 | 28,27 | |
| 12 | Расход денежных средств всего, в том числе: |
118628 | 100 |
| - на текущую деятельность | 83883 | 70,72 | |
| - на инвестиционную деятельность | 1073 | 0,90 | |
| - на финансовую деятельность | 33672 | 28,38 | |
| 13 | Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств | -12 | - |
| 14 | Остаток денежных средств на конец отчетного года | 442 | - |
Вывод: Основное поступление денежных средств на предприятие от покупателей и заказчиков (69,49%). Наименьшие поступления на предприятие от инвестиционной деятельности (2,24%). На финансовую деятельность приходится 28,27% доходов. Больше всего предприятие расходует денежные средства на текущую деятельность 70,72%. Меньше всего – на инвестиционную деятельность – 0,90%. На финансовую деятельность – 28,38%. На конец отчетного периода на предприятии отмечается уменьшение денежных средств по сравнении с началом отчетного периода на 12 тыс. руб.
Таблица 22 - Анализ динамики и структуры активов
| № п/п | Актив | Абсолютная сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Изменения (-,+) | ||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | тыс. руб. | Уд. вес, % |
темп роста, % | ||
| 1. | Внеоборотные активы, всего в том числе: |
13543 | 12623 | 37,44 | 31,42 | -920 | -6,02 | 93,21 |
| ¾ основные средства | 13179 | 12515 | 36,43 | 31,15 | -664 | -5,28 | 94,96 | |
| 2. | Оборотные активы, всего | 22634 | 27552 | 62,56 | 68,58 | 4918 | 6,02 | 121,73 |
| 3. | в том числе: ¾ запасы и затраты |
5524 | 5481 | 15,26 | 13,64 | -43 | -1,62 | 99,22 |
| ¾ дебиторская задолженность | 16470 | 18991 | 45,53 | 47,27 | 2521 | 1,74 | 115,31 | |
| ¾ краткосрочные финансовые вложения | 102 | 2638 | 0,28 | 6,57 | 2536 | 6,29 | 2586,27 | |
| ¾ денежные средства | 454 | 442 | 1,25 | 1,10 | -12 | -0,15 | 97,36 | |
| ¾ прочие оборотные активы | 84 | - | 0,24 | - | -84 | -0,24 | - | |
| 4. | Всего активы | 36177 | 40175 | 100 | 100 | 3998 | - | 111,05 |
Вывод: В структуре внеоборотных активов основную долю занимают основные средства (36,43% и 31,15%). В структуре оборотных активов основную долю занимает дебиторская задолженность (45,53% и 47,27%)., наименьшую – прочие оборотные активы (0,24%). В целом активы в отчетном году возросли за счет увеличения оборотных активов (дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений).
Таблица 23 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода |
Изменение | ||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % |
тыс. руб. | уд. вес, % |
темп роста, % | ||
1. |
Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. | Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), всего | 16470 | 100 | 18991 | 100 | 2521 | - | 115,31 |
в том числе: ¾ покупатели и заказчики |
4264 | 25,89 | 5561 | 29,28 | 1297 | 3,39 | 130,42 | |
| ¾ векселя к получению | - | - | - | - | - | - | - | |
| ¾ задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | - | - | - | - | - | |
| ¾ авансы выданные | 1738 | 10,55 | 1733 | 9,13 | -5 | -1,42 | 99,71 | |
| ¾ прочие дебиторы | 10468 | 63,56 | 11697 | 61,59 | 1229 | -1,97 | 111,74 | |
| 2. | Просроченная дебиторская задолженность, всего | - | - | - | - | - | - | - |
в том числе: ¾ длительностью свыше 3-х месяцев. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Вывод: Дебиторская задолженность на конец периода увеличилась на 2521 тыс. руб., или на 15,31%. Наибольшую долю занимает дебиторская задолженность прочих дебиторов (63,56% на начало периода и 61,59% на конец периода), наименьшую – авансы выданные (10,55% на начало периода и 9,13% на конец периода). Просроченная дебиторская задолженность отсутствует.
Таблица 24 - Анализ динамики и структуры пассивов
| № п/п | Пассив | Абсолютная сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Изменения (-,+) | ||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | тыс. руб. | уд. вес, % |
темп роста, % |
||
1. |
Капитал и резервы, всего | 5696 | 5923 | 15,74 | 14,74 | 227 | -1 | 103,98 |
в том числе: ¾ уставный капитал |
5658 | 5658 | 15,64 | 14,08 | 0 | -1,56 | 100,00 | |
¾ добавочный капитал |
- | - | - | - | - | - | - | |
¾ резервный капитал |
- | - | - | - | - | - | - | |
¾ нераспределенная прибыль |
38 |
265 |
0,10 |
0,66 |
227 |
0,56 |
697,37 |
|
¾ непокрытый убыток |
- | - | - | - | - | - | - | |
| 2. | Долгосрочные обязательства |
250 | 394 | 0,69 | 0,98 | 144 | 0,29 | 157,60 |
| 3. | Краткосрочные обязательства, всего в том числе: |
30231 | 33858 | 83,57 | 84,28 | 3627 | 0,71 | 112,00 |
¾ займы и кредиты |
1500 | 1000 | 4,15 | 2,49 | -500 | -1,66 | 66,67 | |
¾ кредиторская задолженность |
28731 | 32858 | 79,42 | 81,79 | 4127 | 2,37 | 114,36 | |
| 4. | Всего пассивы | 36177 | 40175 | 100 | 100 | 3998 | - | 111,05 |
Вывод: Наибольшую долю в структуре пассивов занимают краткосрочные обязательства (83,57% и 84,28%). Наименьшая доля приходится на долю долгосрочных обязательств (0,69% и 0,98%). Пассивы возросли по сравнению с началом года на 3998 тыс. руб., это вызвано увеличением нераспределенной прибыли, долгосрочных обязательств, кредиторской задолженности.
Таблица 25 - Анализ состояния займов и кредиторской задолженности
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение | ||||
| тыс. руб. | уд. вес, % |
тыс. руб. | уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
темп роста, % | ||
1. |
Долгосрочные кредиты и займы. | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. | Краткосрочные кредиты и займы. | 1500 | - | 1000 | - | -500 | - | 66,67 |
| 3. | Кредиторская задолженность, всего | 28731 | 100 | 32858 | 100 | 4127 | - | 114,36 |
в том числе: ¾ поставщики и подрядчики |
21148 | 73,61 | 24218 | 73,70 | 3070 | 0,09 | 114,52 | |
| ¾ векселя к уплате | - | - | - | - | - | - | - | |
| ¾ задолженность перед дочерними обществами | - | - | - | - | - | - | - | |
| ¾ по оплате труда | 775 | 2,70 | 453 | 1,38 | -322 | -1,32 | 58,45 | |
| ¾ во внебюджетные фонды | 124 | 0,43 | 1717 | 5,22 | 1593 | 4,79 | 1354,68 | |
| ¾ перед бюджетом | 4425 | 15,40 | 5873 | 17,87 | 1448 | 2,47 | 132,72 | |
| ¾ авансы полученные | - | - | - | - | - | - | - | |
| ¾ прочие кредиторы | 2259 | 7,86 | 597 | 1,83 | -1662 | -6,03 | 26,43 | |
| 3. | Просроченные кредиты и займы. | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. | в том числе: ¾ свыше 3-х месяцев |
- | - | - | - | - | - | - |
| 5. | Просроченная кредиторская задолженность |
- | - | - | - | - | - | - |
в том числе: ¾ свыше 3-х месяцев |
- | - | - | - | - | - | - | |
Вывод: Кредиторская задолженность выросла на 4127 тыс. руб. (14,36%) за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 3070 тыс. руб. (14,52%), перед внебюджетными фондами на 1593 тыс. руб. (1254,68%), перед бюджетом на 1448 тыс. руб. (32,72%). Наибольший удельный вес приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками (73,61% на начало периода и 73,70% на конец периода).
Таблица 26 - Расчет эффекта финансового рычага
№ п/п |
Показатели | Значение |
| 1. | Совокупный капитал всего, тыс.руб. | 33858 |
в том числе: ¾ собственный |
5923 | |
| ¾ заемный | 33858 | |
| 2. | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 1799 |
| 3. | Общая рентабельность капитала, % | 5,31 |
| 4. | Сумма процентов за кредит, тыс.руб. | 154 |
| 5. | Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб. | 1799 |
| 6. | Налог на прибыль, тыс.руб. | 308 |
| 7. | Чистая прибыль, тыс.руб. | 265 |
| 8. | Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли), % |
4,47 |
| 9. | Эффект финансового рычага, % | 21,21 |
Общая рентабельность капитала = чистая прибыль/совокупный капитал = (265/33858)*100% = 0,78%
Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли) = (265/5923)*100% = 4,47%
Эффект финансового рычага, % = (рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов и процентов за кредит, % - номинальная цена заемного капитала)*(1 – уровень налогового изъятия из прибыли)*средняя сумма заемного капитала/средняя сумма собственного капитала = (5,31 – 0,84)*(1 – 0,17)*33858/5923 = 21,21
Таблица 27 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств (тыс. руб.)
№ п/п |
Показатели | на начало периода |
на конец периода |
изменение |
1. |
Уставный капитал. | 5658 | 5658 | 0 |
| 2. | Добавочный капитал. | - | - | - |
| 3. | Резервный капитал. | - | - | - |
| 4. | Фонд социальной сферы. |
- | - | - |
| 5. | Фонд накопления. | - | - | - |
| 6. | Фонд потребления. | - | - | - |
| 7. | Целевое финансирование. | - | - | - |
| 8. | Нераспределенная прибыль. | 38 | 265 | 227 |
| 9. | Непокрытый убыток. | - | - | - |
| 10. | Итого источники собственных средств | 5696 | 5923 | 227 |
| Исключаются: | ||||
| 11. | Нематериальные активы | - | - | - |
| 12. | Основные средства | 13179 | 12515 | -664 |
| 13. | Незавершенное строительство | 298 | 80 | -218 |
| 14. | Доходные вложения | - | - | - |
| 15. | Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - |
| 16. | Прочие внеоборотные активы | - | - | - |
| 17. | Итого внеоборотные активы. | 13477 | 12595 | -882 |
| 18. | Собственные оборотные средства. | -7781 | -6672 | 1109 |
Вывод: Собственные оборотные средства на начало периода составляют -7781 тыс. руб., на конец периода -6672 тыс. руб. Источники собственных средств на конец периода возросли на 227 тыс. руб., внеоборотные активы уменьшились на 882 тыс. руб., за счет этого отмечается некоторое увеличение собственных оборотных средств.
Таблица 28 - Анализ чистых активов предприятия (тыс. руб.)
№ п/п |
Показатели | на начало периода | на конец периода |
Изменение |
| I. Активы | ||||
| 1. | Нематериальные активы | - | - | - |
| 2. | Основные средства | 13179 | 12515 | -664 |
| 3. | Незавершенное строительство | 298 | 80 | -218 |
| 4. | Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - |
| 5. | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 102 | 2638 | 2536 |
| 6. | Прочие внеоборотные активы | - | - | - |
| 7. | Запасы | 4809 | 5249 | 440 |
| 8. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 715 | 232 | -483 |
| 9. | Дебиторская задолженность | 16470 | 18991 | 2521 |
| 10. | Денежные средства | 454 | 442 | -12 |
| 11. | Прочие оборотные активы | 84 | - | -84 |
| 12. | Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) | 36111 | 40147 | 4036 |
| II. Пассивы | ||||
| 13. | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | - | - | - |
| 14. | Прочие долгосрочные обязательства | - | - | - |
| 15. | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 1500 | 1000 | -500 |
| 16. | Кредиторская задолженность | 28731 | 32858 | 4127 |
| 17. | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | - | - | - |
| 18. | Резервы предстоящих расходов | - | - | - |
| 19. | Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - |
| 20. | Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) | 30231 | 33858 | 3627 |
| 21. | Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) | 5880 | 6289 | 409 |
| 22. | Уставный капитал | 5658 | 5658 | 0 |
| 23. | Чистые активы минус уставный капитал | 222 | 631 | 409 |
Вывод: Сумма чистых активов предприятия составила на начало периода 5880 тыс. руб. и на конец периода 6289 тыс. руб., т. е. чистые активы возросли на 409 тыс. руб. На анализируемом предприятии пассивы полностью покрываются активами. Следовательно, у предприятия возросла ликвидность и платежеспособность.
Таблица 29 - Показатели финансовой устойчивости предприятия
№ п/п |
Показатели | на начало года | на конец года | Изменения | |
| отклонение | темп роста, % | ||||
1. |
Коэффициент автономии (финансовой независимости) | 0,16 | 0,15 | -0,01 | 93,75 |
| 2. | Коэффициент финансовой устойчивости (удельный вес собственного капитала и долгосрочных займов в валюте баланса) |
0,16 | 0,15 | -0,01 | 93,75 |
| 3. | Коэффициент отношения заемных и привлеченных средств к собственным | 5,35 | 5,78 | 0,43 | 108,04 |
| 4. | Коэффициент маневренности. | -1,38 | -1,13 | 0,25 | 81,88 |
| 5. | Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами. | -1,63 | -1,28 | 0,35 | 78,53 |
| 6. | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. | 0,25 | 0,21 | -0,04 | 84,00 |
Коэффициент автономии (финансовой независимости) = собственный капитал предприятия (стр. 490)/итог баланса (стр. 700) = 5696/36177 = 0,16 на начало года; 5923/40175 = 0,15 на конец года
Коэффициент финансовой устойчивости = долгосрочные займы + собственный капитал (стр. 210+стр. 490)/валюта баланса (стр. 700) = 0+5696/36177 = 0,16 на начало года; 0+5923/40175 = 0,15 на конец года
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = заемные средства предприятия (стр. 590+690)/стр.490 = (250 + 30231)/5696 = 5,35 на начало года; (394+33858)/5923 = 5,78 на конец года
Коэффициент маневренности = собственные средства, вложенные в оборотные активы (стр. 490 – стр. 190)/оборотные активы (стр. 490) = (5696 – 13543)/5696 = -1,38 на начало года; (5923 – 12623)/5923 = -1,13 на конец года
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами = собственные средства, вложенные в наиболее мобильные (оборотные) активы (стр. 490 – стр. 190)/величина материальных запасов (стр. 210) = (5696 – 13543)/4809 = -1,63 на начало года; (5923 – 12623)/5249 = -1,28 на конец года
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами = собственные средства (стр. 490)/оборотные активы (стр.290) = 5696/22634 = 0,25 на начало года; 5923/27552 = 0,21 на конец года
Вывод: Оптимальное значение К авт > 0,5. При таком его значении все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет собственных средств предприятия. Рост коэффициента означает укрепление финансовой независимости предприятия. Расчет и оценка коэффициентов автономии показали, что предприятие не обеспечено собственными средствами в пределах нормы, за отчетный период величина коэффициента уменьшилась на 0,01, т. е. финансовая независимость у предприятия отсутствует.
Оптимальное значение К з/с < 1. Чем меньше его значение, тем оптимальнее состав активов предприятия. Значения коэффициента, как на начало, так и на конец отчетного периода находится очень далеко от оптимального значения, это говорит о том что предприятие для финансирования своей деятельности использует много заемных средств и их доля в источниках финансирования производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период выросла, это тенденция отрицательная.
Оптимальное значение Км > 0,2-0,5; чем ближе значение к 0,5, тем больше возможностей для финансового маневрирования. Значение коэффициента маневренности показывает, что у предприятия недостаточно собственных средств вложено в наиболее мобильные активы и это отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости.
Оптимальное значение К об. зап. > 0,6 –0,8. Чем выше его значение, тем больше степень финансовой устойчивости предприятия. Значение коэффициента как на начало, так и на конец отчетного периода значительно меньше оптимального значения, что говорит о низкой способности предприятия к самофинансированию производственно-хозяйственной деятельности.
Таблица 30 - Показатели платежеспособности предприятия
№ п/п |
Показатели | на начало года | на конец года |
Изменения | |
| отклонение | темп роста, % | ||||
| 1. | Коэффициент текущей ликвидности. | 0,75 | 0,81 | 0,06 | 108,00 |
| 2. | Коэффициент быстрой ликвидности | 0,57 | 0,65 | 0,08 | 114,03 |
| 3. | Абсолютный (срочный) коэффициент ликвидности | 0,02 | 0,09 | 0,07 | 450,00 |
| 4. | Коэффициент ликвидности исходя из наличия денежных средств | 0,02 | 0,01 | -0,01 | 50,00 |
Коэффициент текущей платежеспособности = стоимость оборотных средств предприятия (без расходов будущих периодов) (стр. 290 – стр. 216)/краткосрочные обязательства (стр. 690) = (22634 – 27)/30231 = 0,75 на начало года; (27552-82)/33858 = 0,81 на конец года
Коэффициент быстрой ликвидности = денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами (стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270)/текущие пассивы (стр. 690) = (16470 + 102 + 454 + 84)/30231 = 0,57 на начало года; (18991+2638+442)/33858 = 0,65 на конец года.
Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260)/краткосрочные обязательства (стр. 690) = (102 + 454) /30231 = 0,02 на начало года; (2638 + 442)/33858 = 0,09 на конец года
Коэффициент ликвидности исходя из наличия денежных средств = денежные средства предприятия (стр. 260)/краткосрочные обязательства (стр. 690) = 454/30231 = 0,02 на начало года; 442/33858 = 0,01 на конец года
Вывод: Коэффициент текущей платежеспособности характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства предприятия обеспечены его оборотными активами. Оптимальное значение 1 < Ктл < 2. Если значение коэффициента ниже 1,0, то это означает, что предприятие безоговорочно неплатежеспособно. Как на начало, так и на конец анализируемого периода величина коэффициента покрытия меньше 1,0, а значит предприятие неплатежеспособно.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства используя абсолютно ликвидные средства и дебиторскую задолженность. Оптимальные значения К бл > 0,8 – 1,0. Значения коэффициентов как на начало, так и на конец анализируемого периода меньше нормального значения, но имеет небольшую тенденцию к увеличению.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Оптимальное значение Кал > 0,2 – 0,7. Чем выше его величина, тем больше гарантии погашения долгов. За отчетный период абсолютная платежеспособность предприятия увеличилась, но все же остается значительно ниже нормального значения.
Коэффициент ликвидности исходя из наличия денежных средств предприятия также снизился, это является отрицательным моментом.
Таблица 31 - Оценка структуры баланса
№ п/п |
Наименование показателей | на начало года |
на конец года |
норматив коэффициента |
| 1. | Коэффициент текущей ликвидности. | 0,75 | 0,81 | не менее 2 |
| 2. | Коэффициент обеспеченности собственными средствами. | 0,25 | 0,21 | не менее 0,1 |
| 3. | Коэффициент восстановления платежеспособности. | Х | 0,42 | не менее 1 |
| 4. | Коэффициент утраты платежеспособности. | Х | - | не менее 1 |
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВП) характеризуется отношением расчетного КТЛ к его нормативному значению, равному двум. Расчетный КТЛ определяется как сумма его фактического состояния на конец отчетного периода и изменения этого показателя между началом и окончанием отчетного периода в перерасчете на установленный период восстановления (утраты) платежеспособности (6 и 3 месяца).
КВП (6 мес.) = 0,81+6 / 12 * (0,81 – 0,75) / 2 = 0,42
Вывод: Значение показателя говорит о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.