Введение
Анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляет комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения его эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.
Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности, а также от компетенции лица, проводившего анализ.
К основным задачам анализа относятся:
- своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;
- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового благосостояния предприятия.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и учредители, инвесторы, с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для изучения условий кредитования и определения степени риска, налоговые инспекции для восполнения плана поступления средств в бюджет.
Методика экономического анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное положение его метода; совокупность способов и приемов аналитической работы.
Процесс анализа хозяйственной деятельности делится на два этапа: аналитическая обработка исходных данных; изучение, оценка показателей аналитических разработок и оформление выводов.
Большинство способов расчета аналитических показателей берется из области математики и статистики. Используются разнообразные средние, относительные величины, группировки, индексы, динамические ряды. Специфическими приемами анализа являются элиминирование, балансовые сопротивления, расчет баллов по органической совокупности объектов.
В зависимости от изучаемого периода экономический анализ подразделяется на виды.
Итоговый анализ. Он оценивает содержание и результаты совершившихся экономических процессов, выявляет причины отклонений показателей от плана или нормативов.
Текущий анализ. По данным за истекший квартал, месяц, цикл работ дает возможность в течение того же года исправить ошибки, использовать выявленные резервы.
Оперативный анализ. Проводится непрерывно. Руководители и специалисты анализируют состояние дел при непосредственном наблюдением за работами и во время просмотра и подписания первичных документов.
Превентивный (предварительный анализ). Оцениваются намечаемые хозяйственные мероприятия, заранее определяется экономическая эффективность различных вариантов, выбираются оптимальные решения, наиболее выгодные хозяйству.
Экстраполяция. Это прием распространения выводов, полученных при наблюдении одной части явления на другую его часть; распространение закономерностей, действующих в минувшем периоде, за пределы его; перенесение выявленных тенденций развития в будущее.
Основная цель экономического анализа - выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на дальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленного комплекса и дальнейшее ускорение социально- экономического развития.
В процессе анализа выявляют более эффективное использование земли, трудовых и финансовых ресурсов, разработка мероприятий по вовлечению резервов в производство, а так же мероприятия, направленные на совершенствование учета и контроля за их успешной реализацией. Объект исследования – ОАО «АК «Корвет»
Период анализа - 2006-2007 гг.
Открытое акционерное общество «Акционерная компания «Корвет» создано путем приватизации государственного предприятия «Корвет» в соответствии с Федеральным Законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом и является его правоприемником.
Учредителем Общества является Курганский областной комитет по управлению государственным имуществом. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование общества на русском языке - «Акционерная компания «Корвет», на английском языке - «Joint Stock Соmраnу «Korvet». Юридический адрес ОАО «АК «Корвет»: 640646,РФ,г.Курган, ул.Бурова-Петрова, 20.
Целью деятельности Общества является:
- получение прибыли;
- удовлетворение общественной потребности в производимой продукции, работах и услугах;
- развитие и повышение эффективности производства на основе акционерной формы собственности;
- всестороннее социальное развитие Общества.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество имеет расчетный счет в кредитном учреждении; круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке, указание на место нахождения общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором, который подотчетен Наблюдательному совету и общему собранию акционеров. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества (внутренний аудит) осуществляется Ревизионной комиссией, члены которой избираются Общим собранием сроком на 1 год.
Целями деятельности акционерной компании «Корвет» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Предметом деятельности компании в соответствии с Уставом является:
- проектная, научно-исследовательская деятельность, технические, технико- экономические, правовые и иные экспертизы и консультации;
- производство и реализация продукции производственно-технического
назначения и товаров народного потребления;
- торговая, торгово-посредническая, закупочная и сбытовая деятельность;
оказание услуг складского хозяйства;
- выполнение на договорной основе конструкторско-технологических разработок;
- внешнеэкономическая деятельность;
- организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок и аукционов, торгов, как в РФ, так и за ее пределами;
- подготовка и переподготовка кадров;
- организация и эксплуатация объектов туристического, спортивного, оздоровительного и профилактического назначения.
Основной вид деятельности АК «Корвет» - производство промышленной трубопроводной арматуры, кроме того, предприятие имеет следующие виды производства: производство точного литья, раскройно-заготовительное, механообрабатывающее, сборочное производство, производство изделий из пластмасс, гальваническое и деревообрабатывающее производство.
Основными сферами деятельности компании является изготовление:
Основные потребители ОАО "АК "Корвет":
Оборудование успешно эксплуатируется нефтяниками и специалистами газодобывающей отрасли в Уренгое, Надыме, Ямбурге, Сургуте, Нижневартовске, Ноябрьске, Когалыме. Кроме того, предприятие развивает сотрудничество с целью увеличения экспортных продаж через фирмы "Смит-Евразия" г. Хьюстон, "Смит-Эквипмент", "Казах-Ойл" Казахстан и др.
Таблица 1 - Исходные данные к курсовой работе
№ п/п |
Показатели | Условные обозна- чения |
2006 г. | 2007г. | |
| План | Факт | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | ТП | 1742918 | 1917210 | 2040279 |
| 2 | Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р. | ТС | 1742918 | 1917210 | 2262669 |
| 3 | Объем продаж, тыс. р. | П | 1673063 | 1840369 | 2050029 |
| 4 | Среднегодовая величина основных производственных фондов, тыс. р. | Ф | 679228 | 747150 | 651979 |
| 5 | Себестоимость товарной продукции по элементам затрат и в разрезе статей калькуляции основных видов продукции, тыс. р. | С | 1263276 | 1389604 | 1710682 |
| 6 | Среднегодовая численность производственного персонала, человек | Ч | 3875 | 4263 | 3940 |
| 7 | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р. | Ф | 322591 | 354850 | 421921 |
| 8 | Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р. | ПР | 196182 | 215800 | 131255 |
| 9 | Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р. | ОС | 876346 | 963980 | 1067783 |
1 Анализ хозяйственной деятельности
1.1 Анализ объема и структуры продукции
Цель анализа – выявление резервов увеличения объема производства и реализации продукции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследование рынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.
При этом анализируются:
- объем и динамика выпускаемой продукции и объема продаж;
- номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.
Оценка выполнения плана по объему производства может производиться по показателям товарной, реализованной продукции в действующих или сопоставимых ценах. Анализ ставит своей целью исследование внешних и внутренних факторов, влияющих на объем производства и реализации продукции, включая маркетинговый анализ.
Анализ фактического объема выпущенной продукции производится путем сопоставления с плановыми показателями и показателями предшествующего периода. Определяются темпы роста объема производства, причины и факторы их изменения. Анализ производится в соответствии с данными таблицы 2.
Таблица 2 - Анализ объема продукции
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007 г. | Отклонения (+,-) гр.4– гр.3 |
Темп роста (гр.4:гр.3)х 100, % |
|
| план | факт | ||||||
|
А |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | ТП | 1742918 | 1917210 | 2040279 | 123069 | 106,42 |
| 2 | Товарная продукция, в сопоставимых ценах, тыс. р. | ТС | 1742918 | 1917210 | 2262669 | 345460 | 118,0 |
| 3 | Объем продаж, тыс. р. | П | 1673063 | 1840369 | 2050029 | 209660 | 111,39 |
Предприятие сработало в 2007 г. эффективнее, чем в предыдущем. Товарная продукция выше плановой на 6,42 %, в сопоставимых ценах - на 18%, объем продаж - на 11,39 %.
1.2 Анализ использования производственных ресурсов
1.2.1 Анализ использования основных производственных фондов
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателям динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов. На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов. Выход продукции на 1 р. стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования.
Влияние использования производственных фондов на объем продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблицы 3.
Таблица 3 -Анализ фондоотдачи производственных фондов
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
|
А |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | П | 1742918 | 2040279 | 297361 | 117,06 |
Продолжение таблицы 3
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 2 | Среднегодовая величина ОПФ, тыс.р. | Ф | 679228 | 651979 | -27249 | 95,99 |
| 3 | Фондоотдача, р/р | ФО | 2,57 | 3,13 | 0,56 | 121,95 |
Метод цепных подстановок:
- влияние изменения величины фондов
DПф
=ФО1
хDФ=2,57х(-27249) = -69920 тыс.р. (1)
- влияние изменения фондоотдачи на изменения объема выпуска продукции
DПф о
=DФОхФ2=0,56х651979= 367281 тыс.р. (2)
суммарное изменение объема продукции:
DП= -69920+367 281 =297361 тыс. р. (3)
Наибольшее влияние на объем продукции оказало влияние изменения фондоотдачи – 367281 тыс.р., что является интенсивным фактором.
1.2.2 Анализ использования предметов труда
Рациональное использование материалов (предметов труда) – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Обобщающую характеристику использования предметов труда дает отношение затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т.е. показатели материалоотдачи и материалоемкости.
Анализ влияния данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 4.
Таблица 4 -Анализ материалоотдачи предметов труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) гр.3 – гр.2 |
Темп роста (гр.3:гр.2)х100, % |
||
|
А |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1 |
Товарная продукция, тыс. р. |
ТП | 1742918 | 2040279 | 297361 | 118,44 | ||
| 2 |
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. р. |
М | 1263276 | 1710682 | 447406 | 135,42 | ||
| 3 |
Материалоотдача |
МО | 1,38 | 1,19 | - 0,19 | 86,45 | ||
Последовательность расчетов следующая:
- влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:
DТПм
=МО1
хDМ+(DМОхDМ)/2=575443 тыс.р.; (4)
- влияние изменения материалоотдачи:
DТПмо
=М1
хDМО+(DМОхDМ)/2 = -278082 тыс.р; (5)
- суммарное влияние факторов:
DТП=DТПм
+DТПмо
= 575443-278082 = 297361 тыс.р. (6)
Далее нужно рассчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭм
):
ОЭм
=М2
-М1
х(ТП2
/ТП1
)= 1710682 -1263276х(2040279/1742918)=176 тыс.р.
В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятие имеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.
1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы
Обобщающим показателем использования труда на организациях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 5.
Таблица 5 - Анализ производительности труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) гр.3 – гр.2 |
Темп роста (гр.3:гр.2)х100, % |
|
А |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 |
Объем продаж, тыс. р. |
П | 1673063 | 2050029 | 376966 | 122,53 |
| 2 |
Среднегодовая численность производственного персонала, чел овек |
Ч | 3875 | 3940 | 65 | 101,68 |
| 3 |
работающего, р. |
ПТ | 431,76 | 520,31 | 88,55 | 120,51 |
В анализе влияния факторов используем тот же интегральный метод:
- за счет изменения численности работающих:
DПч
=ПТ1
хDЧ+(DПТхDЧ)/2= 30942 тыс.р. (7)
-за счет влияния производительности труда:
DПпт
=Ч1х
DПТ+(DПТхDЧ)/2=346024 тыс.р.;
(8)
- суммарное влияние факторов на объем продаж:
DП=DПч
+DПпт.
= 30942 +346024=376966 тыс.р. (9)
Далее нужно рассчитать экономию (перерасход) численности работающих по формуле:
Эч
=Ч2
-Ч1
х(П2
/П1
)= 3940 – 3875х(2050029/1673063) = -808 чел. (10)
Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.
Таблица 6 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) | Темп роста, % |
|
А |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 |
Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс. р. |
ТС | 1742918 | 2262669 | 519751 | 129,82 |
| 2 |
Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р. |
ФЗ | 322591 | 421921 | 99330 | 130,79 |
Анализ сводится к следующим расчетам:
- расчет абсолютного отклонения к величине оплаты труда:
DОз
=ФЗ2
-ФЗ1
=421921-322591=99330 тыс.р.; (11)
- расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):
Оз
=ФЗ2
-ФЗ1
х(ТС2
/ТС1
)= 421921-322591х(2262669/1742918)=3131 тыс.р. (12)
- расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:
Кк
= ( ТС2
/ТС1
х100%-100%)х0,5 = 14,91%; (13)
Относительное отклонение равно:
ООз
п
=ФЗ2
-ФЗ1
х(1+Кк
/100%)=421921-322591х (1+14,91/100) =51230 тыс.р.; (14)
Абсолютная экономия работников составила 808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработной платы одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементузаработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.
(ООз
+ ООз
П
)= 3131+51230 =54361тыс.р.
Так как ООз
П
имеет знак (+), это означает, что имеется перерасход по элементу труда в себестоимости продукции.
1.3 Анализ затрат на производство
Цель анализа – оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения. При анализе изучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат по данным таблицы 7.
Таблица 7 –Анализ затрат на 1 р. товарной продукции
№ п /п |
Показатели | Ед. изм. | Годы | Изменение | |
| 2006 | 2007 | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Затраты | тыс. р. | 1476881 | 1918774 | 441893 |
Продолжение таблицы 7
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 2 | - материальные | тыс. р. | 947626 | 1192761 | 245135 |
| 3 | - заработная плата | тыс. р. | 322591 | 421921 | 99330 |
| 4 | - амортизация | тыс. р. | 82993 | 92630 | 9637 |
| 5 | - прочие | тыс. р. | 123671 | 211462 | 87791 |
| 6 | Объем товарной продукции | тыс. р. | 1742918 | 2040279 | 297 361 |
| 7 | Затраты на 1 р. товарной продукции | 0,847 | 0,940 | 0,093 | |
| 8 | - материалоемкость | р. | 0,544 | 0,585 | 0,041 |
| 9 | - зарплатоемкость | р. | 0,185 | 0,207 | 0,022 |
| 10 | -амортизациемкость | р. | 0,048 | 0,045 | -0,002 |
| 11 | - прочие затраты на 1 р. продукции | р. | 0,071 | 0,104 | 0,033 |
Анализируя затраты на 1 р. товарной продукции выявили следующее влияние на себестоимость структурных сдвигов в номенклатуре выпускаемой продукции и роста объема производства, изменение цен и снижение себестоимости отдельных видов продукции. Затраты на 1 р. товарной продукции выросли на 9,3 к. На это повлияли следующие факторы: рост материалоемкости – 4,1к., рост зарплатоемкости – 2,2 к., снижение амортизациемкости –0,2 к., рост прочих затрат – 3,3 к. Объем затрат вырос за счет роста материалоемкости товарной продукции.
1.4 Анализ использования основных производственных фондов
Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период. Расчет показателей представлен в таблице 8.
Таблица 8 -
Анализ использования основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Отклонения (+,-) |
Темп роста, % | |
2006 |
2007 |
|||||
|
А |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. |
Ф | 679228 | 651979 | -27249 | 95,99 |
2 |
Товарная продукция, тыс. р. |
ТП | 1742918 | 2040279 | 297361 | 117,06 |
Продолжение таблицы 8
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 3 |
Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р. |
ПР | 196182 | 131255 | -64927 | 66,90 |
| 4 |
Фондоотдача (с.2:с.1), р |
ФО | 2,57 | 3,13 | 0,56 | 121,95 |
| 5 |
Рентабельность производственных фондов (с.3:с.1), % |
Р | 28,88 | 20,13 | -8,75 | 69,70 |
| 6 |
Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс. р. |
ОЭф
|
- | -143132 | - | - |
| 7 |
То же, в % к стоимости фондов |
ОЭф
|
- | -21,95 | - | - |
| 8 |
Прирост (снижение) продукции за счет роста (снижения) фондоотдачи, тыс. р. |
DТПфО
|
- | 367281 | - | - |
| 9 |
То же, в % к общему приросту продукции |
DТПф
|
- | 123,51 | - | - |
Необходимо проанализировать изменение показателей за период, рассчитать прирост продукции за счет снижения фондоотдачи по формуле:
DТПфо
=DФОхФ2
=0,56х 651979=367291 тыс. р. (15)
Изменение фондоотдачи ведет к относительному изменению потребности в основных фондах, нужно рассчитать данную сумму по формуле:
DФ=Ф2
-ТП2
/ФО1
= 651979-2040279/2,57= -143132 тыс. р. (16)
ОАО «АК «Корвет» использовало основные производственные фонды более эффективно по сравнению с 2006 г.
Рост товарной продукции на 17% вызвало рост фондоотдачи на 56 к., следовательно, возросла эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов по сравнению с прошлым годом.
1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
По данным таблицы 9 рассчитываем оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств, в днях
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | |
| 2006 | 2007 | |||||
| А
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Объем реализации товарной продукции, тыс. р.
|
Птп
|
1673063 | 2050029 | 376966 | 122,53 |
| 2 | Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р.
|
ОС | 876346 | 1067783 | 191438 | 121,84 |
| 3 | Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2х360):с.1.
|
Оос
|
188,57 | 187,51 | -1,0565 | 99,44 |
| 4 | Коэффициент оборачиваемости | Кос
О |
1,91 | 1,92 | 0,01 | 100,56 |
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости по формуле:
Кос
о
=Птп
: ОС, оборотов. (17)
По результатам оборачиваемости нужно рассчитать сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения.
DЕ=2050029х(187,51-188,57)]/360= -6016 тыс.р. (18)
В результате ускорения оборота экономия оборотных средств составила 6016 тыс. р., что повысило платежеспособность организации,
привело к высвобождению оборотного капитала на эту сумму.
2 Анализ финансового состояния организации
2.1 Анализ состава и структуры активов баланса
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.
Одним из приоритетных направлений в оценке финансово-экономического состояния выступает анализ имущественного положения предприятия. Цель анализа состава, динамики и структуры активов состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.
Имущественное положение ОАО «АК «Корвет» характеризуется размещением и использованием средств (активов). По данным формы № 1 за 2006 – 2007 годы составим сравнительный аналитический баланс (Приложение 2).
За анализируемый период структура имущества предприятия изменилась в сторону увеличения доли оборотных активов (в начале 2005 г. – 46,3%, в конце 2007 г. – 58,9 %), что может свидетельствовать о:
- продаже основных средств;
- расширении производственной деятельности;
- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.
В 2007 г. наблюдается снижение доли основных средств на 8% и составляет 30,9 %, что может быть доказательством переоценки, либо продажи основных средств. В 2 раза выросла доля незавершенного строительства.
Анализ динамики и структуры внеоборотных активов проводится на основе данных таблиц 2 и 3 приложения 2.
В 2006-2007 гг. наибольшее влияние в общем изменении суммы оборотных активов оказало изменение суммы дебиторской задолженности.
Снижение в составе активов предприятия нематериальных активов может быть обусловлено организационной формой деятельности предприятия.
Отсутствие долгосрочных финансовых вложений указывает на отсутствие инвестиций.
Снижение удельного веса внеоборотных активов в структуре имущества происходит из-за увеличения оборотных активов.
В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства. Это связано со спецификой производства.
Второй составной частью имущества предприятия являются оборотные активы.
Наименьшей ликвидностью среди оборотных активов обладают запасы. При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары.
Динамика удельного веса запасов представляет собой следующую картину.
В 2007 г. запасы растут на 4,2 %, удельный вес равен 21,8%.
За исследуемый период дебиторская задолженность выросла на 39,4 %.
Анализируя состав дебиторской задолженности, можно проследить, что предприятие ведет более активную работу с дебиторами и не имеет просроченной задолженности.
2.2 Анализ состава и структуры пассивов баланса
Для оценки капитала, вложенного в имущество предприятия, а также изменения структурной динамики капитала используется аналитическая таблица 2 «Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия» (Приложение 2).
Сумма капитала складывается из собственных и привлеченных средств, причем доля собственного капитала в 2007 г. превышает заемный.
Анализ структуры пассивов показывает, что предприятие в 2007 г. на 68 % осуществляет производственную деятельность за счет собственных средств. Снижение доли собственного капитала является отрицательной тенденцией и негативно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.
В течение анализируемого периода доля привлеченных долгосрочных источников финансирования была низкой (3-5%). Поэтому инвестированный капитал предприятия ОАО « АК «Корвет» представлен в основном краткосрочными заемными средствами.
На конец 2007 г. основными статьями текущих пассивов являлись финансовые ресурсы, отражаемые по статье «Краткосрочные займы и кредиты», в 2007 г. – 29 %, и «Добавочный капитал», в 2007 г. доля составила 40 %.
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности
Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Проведем оценку ликвидности баланса ОАО « АК «Корвет». Группировка статей баланса по степени ликвидности представлена в таблице 3 (Приложение 2).
Данные таблицы свидетельствуют о том, что ликвидность баланса предприятия отличается от абсолютной, т.к. на конец 2005-2007гг. первое неравенстве имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. Несоблюдение первого неравенства обусловлено тем, что наиболее срочные обязательства недостаточно покрыты наиболее ликвидными активами, то есть денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Однако большие суммы денежных средств предприятию невыгодно хранить в кассе и на счетах в банке, т.к. они не принесут дополнительного дохода. Прочие краткосрочные обязательства предприятия не в полной мере обеспечены активами соответствующей степени ликвидности. Это объясняется тем, что на предприятии наблюдается превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской.
Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной (мгновенной) ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов).
Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности (норма
Коэффициент срочной ликвидности (критической оценки) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам, значения коэффициента соответствует нормативу.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства, значение - выше оптимального (>2).
Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Уменьшение показателя в 2005-2007 гг. расценивается как положительный факт.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. В 2005-2007 гг. – выше норматива (>0,1).
2.4 Анализ финансовой устойчивости
Для осуществления своей хозяйственной деятельности предприятие должно располагать наличием собственных оборотных средств.
Для определения суммы coбcтвенного оборотного капитала используется таблица 4 (Приложение 2).
Он находится как разница собственного капитала в полной сумме и собственного капитала, направленного на формирование внеоборотных активов, либо как разница оборотных активов и краткосрочных обязательств. Положительное значение собственного оборотного капитала в 2006-2007 годах, полученное на основании расчетов, объясняется тем, что завод, осуществляя свою производственную деятельность, направляет собственные средства в большем объеме на пополнение оборотных средств.
Такая ситуация связана со спецификой деятельности предприятия, где на формирование оборотных средств требуется больше капитала, чем, на содержание основных.
Положительное значение свидетельствует о том, что предприятие не испытывает недостатка в собственном капитале для формирования оборотных средств, а значит не возникает необходимость привлечения краткосрочных заемных средств для кредитования деятельности предприятия, что осуществляется, как правило, в форме кредиторской задолженности.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.
Показатели финансовой устойчивости рассчитываются на основе пассива бухгалтерского баланса, который характеризует структуру используемого капитала.
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляются как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия, при том условии, что его собственные средства превышают заемные. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1) Наличие собственных оборотных средств:
, (19)
где - собственный источник формирования запасов и затрат;
- собственный источник;
- внеоборотные активы и фонды.
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или чистый оборотный капитал (функционирующий капитал) ():
, (20)
где - долгосрочные кредиты и займы.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат ():
, (21)
где - краткосрочные кредиты и займы.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования, таким образом, следующим этапом определим излишек или недостаток источников для формирования запасов и затрат:
-достаточность собственных оборотных средств:
; (22)
-достаточность собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат оборотных средств: ; (23)
-достаточность общей величин основных источников для формирования запасов и затрат:
. (24)
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, то есть выявить финансовую ситуацию, в которой находится предприятие, и получить качественную характеристику его финансового состояния. Результаты расчетов по вышеприведенным формулам сведем в таблицу 5 (Приложение 2). Результаты расчетов свидетельствуют, что по всем трем источникам средств наблюдается их излишек. Все это показывает, что организация находится в абсолютно устойчивом состоянии.
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляются как за счет собственных, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия, при том условии, что его собственные средства превышают заемные.
Среди показателей оценки финансового состояния весьма важную роль играет показатель стоимость чистых активов, который согласно Гражданскому кодексу подлежит расчету ежегодно, а его значение при определенных условиях может оказывать влияние на величину и структуру источников средств, и выплату дивидендов (Таблица 6 Приложение 3).
Ориентировочно величина чистых активов может быть найдена как разность между собственным капиталом компании и суммой накопленных убытков. Чистые активы - это та часть активов общества (в стоимостном выражении), которая остается доступной к распределению среди акционеров после расчетов со всеми кредиторами в случае ликвидации общества, т.е. она характеризует обеспечение интересов акционеров. На самом деле это утверждение условно, поскольку расчет чистых активов выполняется по данным текущего баланса, тогда как в случае вынужденной ликвидации общества необходимо принимать во внимание уже ликвидационный баланс, т.е. баланс, составленный с использованием текущих рыночных оценок. Рост чистых активов в динамике рассматривается как благоприятная тенденция. Величина чистых активов зависит от многих факторов, основным из которых выступает чистая прибыль.
Как видно из рисунка, чистые активы предприятия растут и к 2007 г. достигают 1356192 тыс. р., что благоприятно для предприятия.
Таким образом, исходя из рассчитанных показателей финансовой устойчивости, следует, что ОАО « АК «Корвет» - финансово устойчивое предприятие, которое обеспечено собственным оборотным капиталом и не имеющее зависимости от внешних инвесторов и кредиторов.
2.5 Анализ финансовых результатов
Для анализа состава, динамики и структуры прибыли предприятия используется аналитическая таблица 7 (Приложение 2).
Результатом деятельности ОАО « АК «Корвет» является прибыль в 2006-2007 гг. Динамика чистой прибыли и прибыли от продаж предприятия за период с 2006 по 2007 гг. представлена в таблице 10.
Таблица 10– Динамика основных результатов деятельности
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонение | Темп роста,% | |
| 2006 | 2007 | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Прибыль от продаж | 107927 | 196182 | 88255 | 181,8 |
| 2 | Чистая прибыль | 94306 | 131255 | 36949 | 139,2 |
Негативное влияние оказали следующие факторы: темп прироста себестоимости (35,4 %) не превышает темпа прироста выручки (22,5 %). В итоге в 2007 году чистая прибыль составила 94306 тыс. р. По показателям прибыли отметим, что чистая прибыль снижается в 2006-2007 гг., это свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.
3 Анализ деловой активности и рентабельности организации
3.1 Анализ деловой активности
Под деловой активностью понимается одна из сторон эффективной хозяйственно-коммерческой деятельности, отражающая результативность работы организации относительно величины либо авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства.
В финансовом аспекте деловая активность организации проявляется в скорости оборота его средств. Степень прибыльности деятельности организации отражает показатель рентабельности.
Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности организации (Таблица 14).
Таблица 11– Расчет показателей деловой активности ОАО « АК «Корвет»
№ п/п |
Показатель | Годы | Изменение за год (+,-) |
|
| 2006 | 2007 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс. р | 1673063 | 2050029 | 376966 |
| 2 | Число дней в отчетном году, тыс. р. | 365 | 365 | 0 |
| 3 | Активы, тыс. р. | 1669432 | 1886316 | 216884 |
| 4 | Оборотные активы, тыс. р. | 876346 | 1067783 | 191438 |
| 5 | Запасы, тыс. р. | 379402 | 426210 | 46808 |
| 6 | Дебиторская задолженность, тыс. р. | 456865 | 607047 | 150182 |
| 7 | Денежные средства, тыс.р. | 5027 | 9726 | 4700 |
| 8 | Внеоборотные активы, тыс. р. | 793086 | 818533 | 25447 |
| 9 | Кредиторская задолженность, тыс. р. | 275264 | 328898 | 53634 |
| 10 | Собственный капитал, тыс. р. | 1240319 | 1315667 | 75349 |
| 11 | Коэффициент оборачиваемости | |||
| 11.1 | Активов | 1,00 | 1,09 | 0,08 |
| 11.2 | Оборотных активов | 1,91 | 1,92 | 0,01 |
| 11.3 | Запасов | 4,41 | 4,81 | 0,40 |
11.4 |
Дебиторской задолженности | 3,66 | 3,38 | -0,28 |
| 11.5 | Денежных средств, тыс.р. | 332,85 | 210,78 | -122,07 |
| 11.6 | Внеоборотных активов | 2,11 | 2,50 | 0,39 |
Продолжение таблицы 11
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 11.7 | Кредиторской задолженности | 6,08 | 6,23 | 0,15 |
| 11.8 | Собственного капитала | 1,35 | 1,56 | 0,21 |
| 12 | Продолжительность оборота, дни | |||
| 12.1 | Активов | 364 | 336 | -28 |
| 12.2 | Оборотных активов | 191 | 190 | -1 |
| 12.3 | Запасов | 83 | 76 | -7 |
12.4 |
Дебиторской задолженности | 100 | 108 | 8 |
| 12.5 | Денежных средств, тыс.р. | 1 | 2 | 1 |
| 12.6 | Внеоборотных активов | 173 | 146 | -27 |
| 12.7 | Кредиторской задолженности | 60 | 59 | -1 |
| 12.8 | Собственного капитала | 271 | 234 | -36 |
Из таблицы видно, что по продолжительности оборота наихудшими показателями были в 2006-2007гг. дни оборота собственного капитала – 271 дн. Быстрее всего возвращались в денежную наличность денежные средства – 1 дн. При этом продолжительность оборота общей суммы активов составила 364 дн.
На протяжении 2006-2007гг. наблюдается устойчивое снижение продолжительности периода оборота всех оборотных активов, за исключением денежных средств и дебиторской задолженности.
В течение анализируемого периода продолжительность периода оборота кредиторской задолженности постепенно сокращалась.
3.2 Факторный анализ рентабельности
В условиях рыночной экономики каждый рубль, вложенный в запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, должен приносить прибыль. Поэтому в ходе анализа рассчитывается оборачиваемость активов. Для определения влияния на рентабельность организации первого фактора (рентабельности реализованной продукции) необходимо изменение в уровне отчетного и предыдущего года умножить на оборачиваемость активов предыдущего периода.
Определим степень влияния факторов на рентабельность организации, используя способ цепных подстановок (Таблица 12).
Таблица 12- Рентабельность организации и влияющие на нее факторы
| № п/п | Показатели | Годы | Изменение показателя (гр.2-гр.1) | |
| 2006 | 2007 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Рентабельность всех активов по чистой прибыли | 0,0646 | 0,0500 | -0,0147 |
| 2 | Рентабельность продаж по чистой прибыли | 0,0645 | 0,0460 | -0,0185 |
| 3 | Оборачиваемость всех активов | 1,0022 | 1,0868 | 0,0846 |
| 4 | Изменение рентабельности всех активов за счет изменения рентабельности продаж | |||
| 4.1 | Абсолютная величина (п.2 гр.3 х п.3 гр. 1) | -0,0185 | ||
| 4.2 | В процентах к общему изменению рентабельности всех активов (п.4.1/п.1 гр. 3) х 100) | 126,56 | ||
| 5 | Изменение рентабельности всех активов за счет изменения оборачиваемости всех активов | |||
| 5.1 | Абсолютная величина (п.2 гр.2 х п.3 гр. 3) | 0,0039 | ||
| 5.2 | В процентах к общему изменению рентабельности всех активов (п.5.1/п.1 гр. 3) х 100) | -26,56 | ||
Показатель рентабельности продукции (продаж), определяемый отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости (включая коммерческие и управленческие расходы), остался неизменным. Рентабельность продаж, равная 4,6%, показывает, что в 2007 г. на один рубль затрат, связанных с производством и продажей продукции, приходилось 4,6 р. чистой прибыли.
Наибольшее влияние на рентабельность всех активов за 2006 - 2007 гг. оказало изменение рентабельности продаж (+126%).
Произведя анализ различных видов рентабельности ОАО можно заключить, что в период 2006-2007 гг. предприятие ухудшило эти показатели, то есть на предприятии снизилась эффективность использования активов и капитала, выражающаяся в снижении прибыли.
Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется по данным таблицы 13.
Таблица 13 - Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | ||
| 2006 | 2007 | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | Балансовая прибыль, тыс.р. | БП | 131372 | 87552 | |
| 2 | Реализованная продукция без НДС (полный оборот)х, тыс.р. | РП | 1608252 | 2029022 | |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. | ОФ | 876345,5 | 818532,5 | |
| 4 | Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс.р. | ОС | 876345,5 | 1067783 | |
| 5 | Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.3+с.4), тыс.р. | ПФ | 1752691 | 1886315,5 | |
| 6 | Коэффициент фондоемкости продукции (с.3:с.2),р. | КФ
|
0,54 | 0,40 | |
| 7 | Коэффициент закрепления оборотных средств (с.4:с.2), р. | КЗ
|
0,54 | 0,53 | |
| 8 | Прибыль на 1 р. реализованной продукции, (с.1:с.2), р. | ПР
|
0,082 | 0,043 | |
| 9 | Уровень рентабельности производства, (с.1:с.5)х100% | Р | 7,50 | 4,64 | |
Рассчитать уровень рентабельности за 2006-2007 гг., сравнить, сделать выводы.
Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определяется методом цепных подстановок:
1) Определение влияния увеличения (уменьшения) фондоёмкости на рубль реализованной продукции:
РП
=0,082х100/(0,4+0,54)= 8,61% (25)
DРП
=8,61-7,5= 1,12%
2) Определение влияния закрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:
РФ
= 0,082х100/(0,4+0,53)=8,787% (26)
DРФ
=8,787-8,61=0,17%
3) Определение влияния прибыли на рубль реализованной продукции:
РО
= 0,043х100/(0,4+0,53)= 4,64% (27)
DРО
=4,64-8,787=-4,15%
4) Определение суммарного изменения (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:
DР = DРП
+ DРФ
+ DРО
= 1,12+0,17-4,15=-2,85 % (28)
DР = Р2
– Р1
=4,64-7,5= -2,85 %
Наибольшее влияние на изменение рентабельности производственных фондов составило уменьшение фондоёмкости – 1,12%. В сумме влияние оказалось отрицательным и составило (-2,85) %.
4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности
Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого организации заканчивается комплексной оценкой эффективности.
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.
В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств.
Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого организации.
Исходные данные для расчёта представлены в таблице 14.
Таблица 14– Расчет показателей интенсификации по организации
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Темп роста, % | ||
| 2006 | 2007 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Товарная продукция, тыс.р. | ТП | 1742918 | 2040279 | 117,1 | |
| 2 | Численность ППП, чел. | Ч | 3875 | 3940 | 101,7 | |
| 3 | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. | З | 322591 | 421921 | 130,8 | |
| 4 | Материальные затраты, тыс.р. | М | 947626 | 1192761 | 125,9 | |
| 5 | Основные производственные фонды, тыс.р. | ОФ | 679227,5 | 651979 | 96,0 | |
| 6 | Оборотные средства, тыс.р. | ОС | 876345,5 | 1067783 | 121,8 | |
| 7 | Амортизация, тыс.р. | А | 82993 | 92630 | 111,6 | |
| 8 | Производительность труда (с.1:с.2) р. | ПТ | 449,8 | 517,8 | 115,1 | |
| 9 | Продукция на 1 р. оплаты труда (с.1:с.3), р. | ПЗ | 5,40 | 4,84 | 89,5 | |
| 10 | Материалоотдача (с.1:с.4), р. | МО | 1,84 | 1,71 | 93,0 | |
| 11 | Фондоотдача (с.1:с.5), р. | ФО | 2,57 | 3,13 | 122,0 | |
| 12 | Амортизациоотдача (с.1:с.6), р. | АО | 21,0 | 22,0 | 104,9 | |
| 13 | Оборачиваемость оборотных средств (с.1:с.5а), кол-во оборотов | О | 1,99 | 1,91 | 96,1 | |
Методика анализа интенсификации сводится к нижеприведённым расчётам.
4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов
По данным таблицы объем товарной продукции вырос на 17,1%, численность выросла на 1,7%. Материалоотдача снизилась на 0,13 р., фондоотдача возросла на 56 к. на 1 р. ОПФ, амортизациоотдача выросла на 1 р., оборачиваемость оборотных средств замедлилась на 0,08 оборота.
В целом можно сделать вывод о том, что качественные показатели имели в 2007 г. положительную для организации динамику.
4.2 Расчёт прироста ресурса в расчёте на один процент прироста объёма производства
Рассчитать приросты по материальным ресурсам, основным производственным фондам, оборотным средствам. (Таблица 15).
Таблица 15 – Расчет приростов
№ п /п |
Показатель | Годы | Коэффициент роста | Темп прироста | |
| 2006 | 2007 | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Зарплатоотдача | 5,19 | 4,86 | 0,937 | -6,32 |
| 2 | Материалоотдача | 1,32 | 1,20 | 0,905 | -9,51 |
| 3 | Амортизациеотдача | 20,159 | 22,131 | 1,098 | 9,78 |
| 4 | Фондоотдача | 1,909 | 2,505 | 1,312 | 31,19 |
| 5 | Оборачиваемость оборотных средств | 1,909 | 1,920 | 1,006 | 0,56 |
| 6 | Отдача совокупного ресурса | 0,489 | 0,499 | 1,020 | 1,97 |
| 7 | Промышленно-производственный персонал | 3875 | 3940 | 1,017 | 1,68 |
| 8 | Выручка от продажи продукции | 1673063 | 2050029 | 1,225 | 22,53 |
Например, прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:
ПЧ
= (Ч2
/Ч1
х 100% - 100%): ( П2
/П1
х 100% - 100%). (29)
Расчёт по всем прочим видам ресурсов аналогичен.
Если прирост ресурса находится в пределах >0 и <0,5, то можно говорить о преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1.0, то — о преимущественно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстенсивное использование при ухудшении качественного уровня использования.
4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производства продукции
Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. Например, производительность труда – качественный фактор, численность персонала – количественный фактор.
Расчёт сделать по всем видам ресурсов, определив качественные показатели к ним.
4.4 Определение относительной экономии ресурсов
При расчёте относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, выраженному в единицах, а не в процентах.
Расчёт такой экономии сделаем на примере численности персонала.
ОЭЧ
= (Ч2
– Ч1
х ТП2
/ТП1
). (30)
Если сэкономленную численность умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му г., то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:
ОЭЧ3 = ОЭЧ х З2/Ч2. (31)
Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов (он показывается по стр.1 в графе 6-ой таблицы «Б»), часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая – в снижении себестоимости продукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:
З2
– З1
х ТП2
/ТП1
. (32)
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондов рассчитываются по следующим формулам:
ОЭМ
= М2
-М1
хТП2
/ТП1
; (33)
ОЭФ
= ОФ2
– ОФ1
х ТП2
/ТП1
. (34)
4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства
Все расчёты оформляются в таблицу 16.
Графа 3 заполняется на основании расчёта 5.2. Графы 4 и 5 – на основании расчёта 5.3. Графа 6 заполняется по данным расчёта 5.4 показателями относительной экономии (перерасхода) ресурсов.
Далее заполняем в таблице строку 7, по которой рассчитывается совокупная доля влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Вначале определяем по годам совокупные затраты по всем ресурсам, то есть
CЗ1
= ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 3; (35)
С32 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 4. (36)
Далее определяем динамику совокупных затрат коэффициентом, т. е.:
КСЗ
= СЗ2
: CЗ1
; (37)
Затем сопоставляем динамику продукции и динамику совокупных затрат и получаем коэффициент динамики качественного показателя Кк, который заносится в строку 7 по графе 2 таблицы.
КК
= ТП2
/ТП1
: КСЗ
. (38)
Таблица 16 – Сводный анализ показателей интенсификации
| № п/п | Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэффициент | Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100% прироста продукции | Относительная экономия ресурсов, тыс.р. | |
| экстенсив-ности | интенсив-ности | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Промышленно-производственный персонал | 1,017 | 0,074 | 7,4 | 92,6 | -87988 |
| 2 | Оплата труда | 0,937 | -0,280 | -28,0 | 128,0 | 26645 |
| 3 | Материальные затраты | 0,905 | -0,422 | -42,2 | 142,2 | 162771 |
| 4 | Основные производственные фонды | 1,312 | 1,384 | 138,4 | -38,4 | -255267 |
| 5 | Амортизация | 1,098 | 0,434 | 43,4 | 56,6 | -9063 |
| 6 | Оборотные средства | 1,006 | 0,025 | 2,5 | 97,5 | -6016 |
| 7 | Комплексная оценка всесторонней интенсификации | 1,020 | 0,087 | 8,7 | 91,3 | -80929 |
Заключение
Объектом курсовой работы являлась деятельность ОАО «АК «Корвет».
За анализируемый период произошли следующие изменения финансово-хозяйственной деятельности организации.
Предприятие сработало в 2007 г. эффективнее, чем в предыдущем. Товарная продукция выше плановой на 6,42 %, в сопоставимых ценах - на 18%, объем продаж - на 11,39 %.
В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятие имеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.
Абсолютная экономия работников составила 808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработной платы одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементузаработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.
Затраты на 1 р. товарной продукции выросли на 9,3 к. На это повлияли следующие факторы: рост материалоемкости – 4,1к., рост зарплатоемкости – 2,2 к., снижение амортизациемкости –0,2 к., рост прочих затрат – 3,3 к. Объем затрат вырос за счет роста материалоемкости товарной продукции.
Рост товарной продукции на 17% вызвало рост фондоотдачи на 56 к., следовательно, возросла эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов по сравнению с прошлым годом.
В 2006-2007 гг. наибольшее влияние в общем изменении суммы оборотных активов оказало изменение суммы дебиторской задолженности.
В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства. Это связано со спецификой производства.
В 2007 г. запасы растут на 4,2 %, удельный вес равен 21,8%.
За исследуемый период дебиторская задолженность выросла на 39,4 %.
Анализируя состав дебиторской задолженности, можно проследить, что предприятие ведет более активную работу с дебиторами и не имеет просроченной задолженности.
Анализ структуры пассивов показывает, что предприятие в 2007 г. на 68 % осуществляет производственную деятельность за счет собственных средств. Снижение доли собственного капитала является отрицательной тенденцией и негативно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.
В течение анализируемого периода доля привлеченных долгосрочных источников финансирования была низкой (3-5%). Поэтому инвестированный капитал предприятия ОАО « АК «Корвет» представлен в основном краткосрочными заемными средствами.
На конец 2007 г. основными статьями текущих пассивов являлись финансовые ресурсы, отражаемые по статье «Краткосрочные займы и кредиты», в 2007 г. – 29 %, и «Добавочный капитал», в 2007 г. доля составила 40 %.
Ликвидность баланса предприятия отличается от абсолютной, т.к. на конец 2005-2007гг. первое неравенстве имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. Несоблюдение первого неравенства обусловлено тем, что наиболее срочные обязательства недостаточно покрыты наиболее ликвидными активами, то есть денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Однако, большие суммы денежных средств предприятию невыгодно хранить в кассе и на счетах в банке, т.к. они не принесут дополнительного дохода. Прочие краткосрочные обязательства предприятия не в полной мере обеспечены активами соответствующей степени ликвидности. Это объясняется тем, что на предприятии наблюдается превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской.
Положительное значение собственного оборотного капитала в 2006-2007 годах, полученное на основании расчетов, объясняется тем, что завод, осуществляя свою производственную деятельность, направляет собственные средства в большем объеме на пополнение оборотных средств.
Чистые активы предприятия растут и к 2007 г. достигают 1356192 тыс. р., что благоприятно для предприятия.
Таким образом, исходя из рассчитанных показателей финансовой устойчивости, следует, что ОАО « АК «Корвет» - финансово устойчивое предприятие, которое обеспечено собственным оборотным капиталом и не имеющее зависимости от внешних инвесторов и кредиторов.
По показателям прибыли отметим, что чистая прибыль снижается в 2006-2007 гг., это свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.
В течение анализируемого периода продолжительность периода оборота кредиторской задолженности и задолженности поставщикам и подрядчикам постепенно сокращалась.
В целом, исходя из результатов анализа деятельности предприятия, ОАО « АК «Корвет» оценивается как финансово устойчивое с растущими объемами объемов реализации.
Наибольшее влияние на изменение рентабельности производственных фондов составило уменьшение фондоёмкости – 1,12%. В сумме влияние оказалось отрицательным и составило (-2,85) %.
За 2006-2007 гг. произошли следующие изменения в финансово-хозяйственной деятельности организации.
Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил 68767 тыс. р.
Совокупный экономический эффект составил -80929 тыс.р. Перерасход по себестоимости составил 180354 тыс. р. Экономия примененного (авансированного) капитала составила -261283 тыс. р.
Список использованных источников
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 248с.
2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 408 с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 359 с.
4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). Учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2004. - 432с.
5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучкова Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: Экономистъ, 2006. -480с.
6. Основные правила по оформлению письменных работ /Академия труда и социальных отношений. – Курган, 2006. – 85 с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.
8. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 303 с.
9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 639с.
10. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИПБ России, ИА «ИПБ-БИНФА», 2003. – 312 с.
11. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности: практич. пособие. – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 173 с.
12. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.