Экономический анализ издержек обращения торговой организации

Негосударственное образовательное учреждение

Челябинский институт экономики и права им. М.В. Ладошина

Заочный факультет

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Выполнил студент гр. БУЗ-450с

А.В. Киприянова

Научный руководитель:

Т.Г. Синченкова

Челябинск 2009

Оглавление

Введение

1. Экономический анализ издержек обращения торговой организации

1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа издержек обращения в торговле

1.2 Анализ издержек обращения по общему объему, составу и структуре

1.3 Факторный анализ выполнения плана и динамики издержек обращения

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

2.3 Анализ производства и реализации продукции

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5 Анализ финансовой деятельности предприятия

2.6 Комплексный анализ деятельности предприятия

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Рынок вносит свои коррективы в условия и методы хозяйствования на предприятиях, деятельность которых контролируется теперь не абстрактным собственником в лице государства, а конкретными людьми, финансовое благополучие которых тесно связано с финансовыми успехами конкретного предприятия. Для точной оценки положения предприятия и дальнейшего принятия решения нельзя просто сказать, хорошо или плохо, необходимо иметь историческую цифровую базу, определить систему коэффициентов, позволяющих оценить эффективность функционирования предприятия. Это позволяет руководителю понять, как используются ресурсы и обязательства предприятия, проследить происходящие изменения, как результат принятых раннее управленческих решений.

Объектом исследования выступает имущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данное предприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации по совершенствованию финансового положения.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

-рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа издержек обращения торговой организации.

- проанализировать эффективность использования основного капитала;

- проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

- провести анализ производства и реализации продукции;

- проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

- дать комплексную оценку деятельности предприятия;

- дать рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия.

Работа содержит 51 страницу, 58 таблиц, 25 источников литературы и 2 приложения.

1. Экономический анализ издержек обращения торговой организации
1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа издержек обращения в торговле

Социально–экономическая роль издержек обращения заключается в том, что они призваны обеспечить нормальный процесс товарного обращения, реализацию предметов широкого потребления с целью удовлетворения запросов населения. Повышение эффективности издержек обращения, их формирование в общественно необходимых размерах позволяет увеличить прибыль торговли, часть которой направляется на дальнейшее развитие и совершенствование ее материально–технической базы – необходимого условия улучшения качества торгового обслуживания.

Снижение затрат, связанных с продолжением процесса производства в сфере обращения и реализации, а также ликвидация непроизводительных расходов имеют большое значение. В этом случае происходит прямое увеличение продукта, и сокращение чистого дохода общества, отвлекаемого на возмещение издержек, вызванных сменой форм стоимости и непроизводительных расходов [10, с.54].

Издержками обращения называют затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. К таким затратам относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы торговых предприятий [14, с.112].

Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Это очень важный качественный показатель оценки хозяйственной деятельности торговых предприятий. Он показывает, сколько процентов занимают издержки обращения в стоимости товаров. В торговле существует возможность, чтобы относительно снизить издержки обращения при повышении качества торгового обслуживания населения, сокращении затрат времени покупателей на приобретение товаров.

Задачами анализа издержек обращения являются изучение выполнения плана и объективная оценка соблюдению их сметы, а также выявление резервов сокращения расходов и разработка мер по их использованию путем устранения непроизводительных затрат и обеспечение наиболее экономного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер [8, с.98].

Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов, внеучетных источников информации и личных наблюдений. Фактическая сумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» и «Отчете о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия». Месячные данные об издержках обращения можно получить из регистров их синтетического и аналитического учета. Для изучения причин отклонений от плана и в динамике по издержкам обращения используются данные первичных документов (товарно-транспортных накладных, расчетно-платежных ведомостей на оплату труда ), материалы проверок, обследований, личных наблюдений [10, с.68].

1.2 Анализ издержек обращения по общему объему, составу и структуре

Анализ издержек обращения торгового предприятия обычно начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов. Разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). Но дать объективную оценку выполнения плана и динамики издержек обращения на основе абсолютных данных давать нельзя. С увеличением объема товарооборота растет сумма издержек обращения, и наоборот, уменьшение товарооборота приводит к абсолютной их экономии. Таким образом, анализ торговых расходов следует увязывать с изучением товарооборота, т.е. давать оценку издержкам не по сумме, а по их уровню в процентах к товарообороту. Отклонение по уровню издержек обращения называется размером снижения или повышения их уровня. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного. Темпом изменения уровня издержек обращения называется отношение размера снижения (или повышение) уровня издержек обращения к базисному, выраженное в процентах. Этот показатель показывает, на сколько процентов снизился или повысился фактический уровень издержек обращения отчетного периода по отношению к базисному, если последний принять за 100% [12, с.303].

Фактические торговые расходы за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год, квартал, но и за ряд прошлых периодов. Сопоставление фактических расходов торговой организации с расходами других однотипных предприятий позволяет выявить, изучить и использовать опыт работы лучших подразделений по рациональному использованию экономического потенциала. Прежде, чем проводить анализ издержек обращения, следует проверить достоверность и реальность используемой информации. В частности, необходимо изучить обоснованность и полноту отнесения расходов на издержки обращения, своевременность и правильность начисления резервов предстоящих расходов и платежей, списание сумм со счета «Расходы будущих периодов», правильность исчисления издержек обращения на остаток товаров [9, с.175].

Анализ должен проводиться по всем издержкам обращения с выделением материальных и приравненных к ним расходов, что позволяет увязать его результаты с данными изучения формирования и использования доходов и прибыли, действующей системы налогообложения.

В торговых организациях затраты на торговую деятельность группируются по статьям типовой номенклатуры (Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемые в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания (утв. Роскомторгом и Минфином РФ от 20 апреля 1995 г. № 1–550/32–2)), которая изложена в таблице 1.

Таблица 1

Номенклатура статей издержек обращения и производства предприятий торговли и общественного питания

№ статьи	Наименование статьи
1	«Транспортные расходы»
2	«Расходы на оплату труда»
3	«Отчисления на социальные нужды»
4	«Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря»
5	«Амортизация основных средств»
6	«Расходы на ремонт основных средств»
7	«Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд»
8	«Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров»
9	«Расходы на рекламу»
10	«Затраты по оплате процентов за пользование займом»
11	«Потери товаров и технологические отходы»
12	«Расходы на тару»
13	«Прочие расходы»

Оценку выполнения плана и динамики статей издержек, сумма которых находится в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота (их называют условно-переменными расходами) следует давать по изменению их уровня. Статьи издержек обращения, сумма которых не находится не находится в пропорциональной зависимости от степени выполнения плана и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают по абсолютным данным. Такое постатейное ознакомление с выполнением плана и динамикой расходов покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. В первую очередь должны изучаться те статьи издержек, которые занимают основное место в торговых расходах, особенно если по ним допущен перерасход. В издержках розничной торговли основное место занимают расходы на оплату труда персонала. Значительный удельный вес в издержках обращения розничного торгового предприятия занимают транспортные расходы, расходы на аренду, содержание и ремонт основных средств, отчисления на социальные нужды, налоги, отчисления и сборы, включаемые в торговые расходы [10, с.69].

1.3 Факторный анализ выполнения плана и динамики издержек обращения
Для объективной оценки выполнения плана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер. Факторы можно подразделить на независимые от результатов и качества работы торговых предприятий и зависимые от них
.

К независимым факторам относятся изменения розничных цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо, горючее и газ, прием или передача магазинов, складов и другие организационно-структурные изменения внутри торгового предприятия. Зависимые факторы включают степень выполнения плана и динамику товарооборота; изменение времени обращения товаров; повышение или снижение производительности труда торговых работников; внедрение прогрессивных форм торговли; расширение поставки товаров от местных поставщиков; рационализацию путей и форм товародвижения; улучшение использования транспорта. Такая группировка факторов помогает определить действительный размер экономии или перерасхода издержек обращения, установить положительные и отрицательные моменты в работе, пути, возможности и резервы относительного сокращения расходов [10, с.72].

Обычно изучают влияние следующих факторов на выполнение плана издержек обращения:

– степени выполнения плана и динамики товарооборота;

– изменения состава и структуры товарооборота;

– ускорения или замедления времени обращения товаров;

– изменения розничных цен на товары;

– изменения тарифов и ставок за услуги, цен на материальные и энергетические ресурсы;

– повышения или снижения производительности труда работников;

– внедрения и применения прогрессивных форм торговли;

– изменения условий завоза товаров, расширения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях [8, с.215].

Для измерения влияния степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения делают пересчет плановых расходов на фактический товарооборот. По условно-переменным статьям издержек считают, что с перевыполнением плана розничного товарооборота пропорционально возрастают их суммы, а уровень остается неизменным – плановым. Пересчитанную плановую сумму условно-переменных расходов определяют умножением фактической розничной реализации товаров на плановый их уровень и делением полученного итога на сто [10, с.73].

Автор изложенной выше методики Кравченко Л.И.

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.

Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.

Таблица 1

Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %

Показатель	Значение
Доля прогрессивного оборудования	27,4
Доля оборудования с нормативным сроком службы	19,4
Доля устаревшего оборудования	24,2
Доля сильно устаревшего оборудования	29,0
Коэффициент обновления	0,694
Коэффициент выбытия	0,590
Коэффициент износа	0,432

Как видно из таблицы 1 доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно. Коэффициент износа на конец года так же снизился. Причиной этого является активная замена предприятием устаревшего и сильно устаревшего оборудования.

В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.

Таблица 2

Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства, тыс. руб.	368793	373714	4921
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	115677	163996	48319
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. - основных производственных фондов	10000	13400	3400
- единицы оборудования	94	110	15
Удельный вес активной части оборудования	0,65	0,66	0,01
Фондорентабельность, %	1156,77	1223,85	67,08
Рентабельность продаж, %	31,37	43,88	12,51
Фондоотдача, руб. - основных производственных фондов	36,88	27,88	-8,99
- активной части фондов	56,74	42,26	-14,48
Среднегодовое количество технологического оборудования	69	81	12
Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.	203136	195418	-7718
в том числе единицей оборудования: часов	2944	2421	-523
смен	368	308,34	-59,66
дней	184	171,3	-12,7
Коэффициент сменности оборудования	2	1,8	-0,2
Средняя продолжительность смены, час	8	7,85	-0,15
Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб.	1,815	1,912	0,097

В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Как видно из таблицы, среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.

Факторный анализ фондорентабельности представлен в таблице 3.

Таблица 3

Факторный анализ фондорентабельности ОАО «Изумруд» в 2008 году, тыс. руб.

Показатель	Значение		Отклонение
	План	Факт
Фондорентабельность	1156,77	1223,85	67,08
Прибыль	115677	163996	48319
Среднегодовая стоимость ОПФ	10000	13400	3400
Метод цепных подстановок
Фондорентабельность	х	х	67,081
Объем производства	х	х	-201,360
Себестоимость единицы продукции	х	х	0,000
Цена единицы продукции	х	х	-939,010
Стоимость ОПФ	х	х	1207,451

Данные таблицы 3 показывают, что фактический уровень фондорентабельности выше планового на 67,08 процентных пункта. Чтобы определить, кок он изменился, был использован метод цепных подстановок.

За счёт изменения объёма производства, фондорентабельность уменьшилась на 201,360 процентных пункта. За счёт изменения цены единицы продукции, фондорентабельность уменьшилась на 939,010 процентных пункта. За счёт увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, фондорентабельность увеличилась на 1207,451 процентных пункта.

Таблица 4

Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

Фондоотдача активной части основных производствен ных фондов	Факторы, влияющие на фондоотдачу
	средняя стоимость единицы оборудования	отработано за год всем оборудова- нием дней	коэффициент сменности работы оборудования	средняя продолжи тельность смены	выработка продукции за 1 машино-час	Значение
1	2	3	4	5	6	7
Плановая	94	184	2	8	1,815	56,737
Условие 1	110	184	2	8	1,815	48,789
Условие 2	110	171,3	2	8	1,815	45,421
Условие 3	110	171,3	1,8	8	1,815	40,879
Условие 4	110	171,3	1,8	7,85	1,815	40,115
Фактическая	110	171,3	1,8	7,85	1,912	42,256

Фондоотдача активной части основных производственных фондов уменьшилась на 14,481 руб. Произошло это под влиянием следующих факторов:

- в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 7,948 руб. (48,789 – 56,737).

- снижение фондоотдачи на 3,368 руб. (45,421 – 48,789) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования.

- за счёт уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 4,542 руб. (40,879 – 45,421).

- в связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже планового значения, фондоотдача активной части уменьшилась на 0,764 руб. (40,115 – 40,879).

- в результате уменьшения выработки продукции за 1 машино-час, фондоотдача увеличилась на 2,141 руб. (42,256 – 40,115).

Таблица 5

Анализ оборудования по мощности

Показатель	формула расчета	значение
Коэффициент интенсивного использования оборудования	-	0,987
-количество изделий в смену		341
-суммарная мощность оборудования	ОП (шт.)*Квп	59159
Общий коэффициент использования	-	0,99
Коэффициент экстенсивного использования	-	0,6880
- фактический фонд рабочего времени	Д*Ксм*(t – tпростоев)	171,3
- номинальный фонд рабочего времени	Д*Ксм*t	249

Коэффициент интенсивного использования оборудования составляет 0,987, коэффициент экстенсивного использования составляет 0,6880. Общий коэффициент использования составляет 0,99.

Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Резерв роста объема производства	–2,426
за счет - ввода в действие нового оборудования	22,432
- сокращения целодневных простоев	–24,287
- повышения коэффициента сменности	–0,382
- сокращения внутрисменных простоев	–0,286
- повышения среднечасовой выработки оборудования	0,097
Резерв роста фондоотдачи	28,261
Резерв роста фондорентабельности, %	34587,718

Таким образом, резерв роста объёма производства составляет -2,426 тыс. руб., в том числе за счёт ввода в действие нового оборудования – 22,432 тыс. руб., сокращения целодневных простоев – -24,287 тыс. руб., повышения коэффициента сменности – -0,382 тыс. руб., сокращения внутрисменных простоев – -0,286 тыс. руб., повышения среднечасовой выработки оборудования – 0,097 тыс. руб. Резерв роста фондоотдачи составляет 28,261 руб., резерв роста фондорентабельности – 34587,7183%.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Динамика показателей движения численного состава работников представлена в таблице 7. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.

Таблица 7

Динамика показателей движения численного состава работников

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Коэффициент оборота по приему	0,024	0,029
Коэффициент оборота по выбытию	0,019	0,026
Коэффициент общего оборота	0,043	0,055
Коэффициент текучести кадров	0,014	0,022
Коэффициент постоянства кадров	0,193	0,200
Коэффициент стабильности кадров	0,106	0,099

Из представленных расчетов видно, что коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.

Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства кадров хоть и незначительно, но увеличился, что свидетельствует об устойчивости коллектива работников.

Анализ использования трудовых ресурсов ОАО «Изумруд» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Использование трудовых ресурсов предприятия ОАО «Изумруд» в 2008 году

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Отклонение
		план	факт	от пр. года	от плана
Среднесписочная численность рабочих, чел.	2071,5	2086	2080	8	-7
Отработано за год одним рабочим: дней	-	184	171,3	-	-12,7
часов	-	1472	1370,4	-	-101,6
Средняя продолжительность рабочего дня, час	-	8	7,93	-	-0,07
Фонд рабочего времени, час	3070592	2849746,8	-220845

Среднесписочная численность рабочих предприятия в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличивается на 8 человека, по сравнению с планом уменьшилась на 7 человек.

Количество отработанных одним рабочим дней в отчётном году по сравнению с планом уменьшилось на 12,7 дня, а количество отработанных часов – на 101,6 часов.

Таким образом, фактический фонд рабочего времени меньше планового на 220845 часов.

Анализ использования фонда рабочего времени представлен в таблице 9.

Таблица 9

Анализ использования фонда рабочего времен

Показатель	На одного рабочего		Отклонение от плана
	план	факт	на одного рабочего	на всех рабочих
1	2	3	4	5
Календарное количество дней	365	365	0	0
В том числе: праздничные	12	12	0	0
выходные дни	104	104	0	0
Номинальный фонд рабочего времени, дни	249	249	0	0
Неявки на работу, дни	65	77,7	12,7	26410
В том числе: ежегодные отпуска	20	20	0	0
отпуска по учёбе	5	5
отпуска по беременности и родам	3	5	2	3469
дополнительные отпуска с разрешения администрации	5	8	3	6238,5
болезни	25	27	2	4159
прогулы	0	0,7	0,7	1455,65
простой	0	7	7	14556,5
Явочный фонд рабочего времени, дни	184	171,3	-12,7	-26410
Продолжительность рабочей смены, час	8	7,93	-0,07	-155
Бюджет рабочего времени, час	1472	1357,6	-114,4	-237894,8
Предпраздничные сокращения	-	-	-	-
Внутрисменные простои	-	12,8	12,8	26617,6
Полезный фонд рабочего времени, час	1472	1344,8	-127,2	-264512,4
Средняя продолжительность рабочей смены	8	7,85	-0,15	-310,8

Фактический явочный фонд рабочего времени меньше планового на 12,7 дней и составляет 171,3 дней. Фактическая средняя продолжительность рабочей смены меньше плановой на 0,15 часа и составляет 7,85 часов.

Исходные данные для факторного анализа производительности труда представлены в таблице 10. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объём производства продукции, тыс. руб.	368793	373714	4921
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала	1116	1102	-14
рабочих	970	975	5
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	46,50	46,94	0,44
Отработанно дней одним рабочим за год	184	171,3	-12,7
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	7,89	-0,11
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час	3070592	2796511,6	-274080,4
в том числе одним рабочим, чел -час	1472	1344,8	-127,2
Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего	330,46	339,12	8,66
одного рабочего	380,20	383,30	3,10
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.	2,07	2,24	0,17
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	0,258	0,285	0,027

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников ОАО «Изумруд» представлен в таблице 11.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение доли рабочих в общей численности ППП	1,681
Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год	-12,319
Изменение продолжительности рабочего дня	-3,104
Изменение среднечасовой выработки рабочего	16,876
Итого	3,1

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одного работника. Для этого воспользуемся формулой:

ГВраб
= (УДраб
* Д * t * ЧВ) / 100, где

УДраб
- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %

Д – количество дней отработанных одним рабочим,

t – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 3,1. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 1,681 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 12,319 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 3,104 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 16,876 тыс. руб.

Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего представлен в таблице 12.

Таблица 12

Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего ОАО «Изумруд» в 2008 году

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение количества отработанных дней	-26,24
Изменение продолжительности рабочего дня	-6,61
Изменение среднечасовой выработки рабочего	35,95
Итого	3,10

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:

ГВ = Д * t * ЧВ, где

Д – количество дней отработанных одним рабочим,

t – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 3,10 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 26,24 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 6,61 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 35,95 тыс. руб.

Таблица 13

Анализ использования средств, направляемых на потребление

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1	2	3	4
1. Фонд оплаты труда	28280	29375	1095
1.1. По сдельным расценкам	17280	17514	234
1.2. Тарифным ставкам и окладам	2074	2102	28
1.3. Премии за производственный результат	4565	4890	325
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство	1985	2156	171
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	0	250	250
2. Выплаты за счет чистой прибыли	2376	2463	87
2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года	2816	2655	-161
2.2. Материальная помощь	1250	1350	100
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам	650	450	-200
2.4. Стипендии студентам и плата за обучение	16	25	9
2.5. Погашение ссуд работникам настроительство жилья	160	140	-20
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение	580	500	-80
3. Выплаты социального характера	160	190	30
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей	188	200	12
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности	46	50	4
3.3. Стоимость профсоюзных путевок	59	50	-9
Итого средств, направленных на потребление	83	100	17
Доля в общей сумме %: Фонда оплаты труда	31284	32230	946
Выплат из чистой прибыли	90,40	91,14	0,74
Выплат социального характера	9,00	8,24	-0,76
0,60	0,62	0,02

Фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. руб. и составил 29375 тыс. руб. Фактические выплаты за счёт чистой прибыли меньше плановых показателей на 161 тыс. руб. и составили 2655 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера больше плановых показателей на 12 тыс. руб. и составили 200 тыс. руб. Таким образом, общая фактическая сумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 946 тыс. руб.

В общей структуре средств, направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплаты труда. – 90,40% и 91,14% по плану и фактически соответственно.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы представлены в таблице 14.

Таблица 14

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма, тыс.руб.
	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	21845	22404	559
1.1. По сдельным расценкам	17280	17514	234
1.2. Премии за производственный результат	4565	4890	325
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	3022	3457	435
2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам	1037	1051	14
2.2. Доплаты	1985	2406	421
2.2.1. За сверхурочное время работы	0	250	250
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство	1985	2156	171
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	24867	25861	994
4. Оплата отпусков рабочих	2376	2463	87
4.1. Относящаяся к переменной части	2004	2050	47
4.2. Относящаяся к постоянной части	372	413	40
5. Оплата труда служащих	1037	1051	14
6. Общий фонд оплаты труда	28280	29375	1095
В том числе
- переменная часть	23849	24454	606
- постоянная часть	4431	4921	489
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы
- переменной части	84,33	83,25	-1,08
- постоянной части	15,67	16,75	1,08

Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включены оплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а так же оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постоянную часть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное время работы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся к постоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно из таблицы фактически сумма переменной оплаты труда выше плановой на 559 тыс.руб. Величина постоянной оплаты труда также выше на 435 тыс. руб. Как по плану, так и фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фонда оплаты труда (более 80%). Фактическая доля переменной части оплаты труда ниже плановой на 1,08%. Доля постоянной части, напротив, выше на эту же величину. Общий фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. рублей.

Таблица 15

Расчет отклонений фонда заработной платы

Показатель	Значение
Абсолютное отклонение	737
Относительное отклонение	266

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн
= ФЗПф
– ФЗПск
= ФЗПф
– (ФЗПпл.пер
ЧКвп
+ ФЗПпл.пост
)

где ∆ФЗПотн –
относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф
–
фонд заработной платы фактический;

ФЗПск
-
фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер
и ФЗПпл.пост
–
соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп
–
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 266 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах представлена в таблице 16.

Таблица 16

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Квартал	Объём производства продукции, шт.		Темпы роста, %
			Базисные	Цепные
	План	Факт
1	2	3	4	5
Продукция А
1	1250	1300	104,00	0,00
2	1200	1200	100,00	92,31
3	1350	1300	96,30	108,33
4	1450	1500	103,45	115,38
Продукция Б
1	2580	2640	102,33	0,00
2	2950	3010	102,03	114,02
3	3540	3680	103,95	122,26
4	4000	4100	102,50	111,41
Продукция В
1	780	700	89,74	0,00
2	860	800	93,02	114,29
3	950	1000	105,26	125,00
4	1050	1000	95,24	100,00
Продукция Г
1	2600	2500	96,15	0,00
2	3500	3000	85,71	120,00
3	4200	4000	95,24	133,33
4	4500	5000	111,11	125,00
Продукция Д
1	2700	3000	111,11	0,00
2	2600	2800	107,69	93,33
3	2500	3000	120,00	107,14
4	2300	2000	86,96	66,67
Продукция Е
1	2780	2900	104,32	0,00
2	2560	2500	97,66	86,21
3	3000	2950	98,33	118,00
4	2400	2500	104,17	84,75

Расчет среднеквартального темпа роста и прироста выпуска продукции представлен в таблице 17.

Таблица 17

Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

Показатель	Продукция
	А	Б	В	Г	Д	Е
Среднегодовой темп роста, %	100,94	102,70	95,82	97,05	106,44	101,12
Среднегодовой темп прироста, %	0,94	2,70	-4,18	-2,95	6,44	1,12

Таким образом, только по продукции В и Г наблюдаются темпы снижения в размере 4,18% и 2,95% соответственно. А по остальным видам продукции наблюдаются темпы прироста.

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО «Изумруд» представлен в таблице 18.

Таблица 18

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

Изделие	Объём производства продукции, шт.					Объём реализации продукции, шт.
	План	Факт	Отклонение		% к плану	План	Факт	Отклонение	% к плану
А	5250	5300	50	100,95		5250	5000	-250	95,24
Б	13070	13430	360	102,75		13070	13400	330	102,52
В	3640	3500	-140	96,15		3640	3500	-140	96,15
Г	14800	14500	-300	97,97		14800	14000	-800	94,59
Д	10100	10800	700	106,93		10100	10500	400	103,96
Е	10740	10850	110	101,02		10740	10800	60	100,56
Итого	57600	58380	780	101,35		57600	57200	-400	99,31

Общий план производства выполнен на 101,35%. В том числе план по производству не выполнен только по продукции В (96,15%) и по продукции Г (97,97%). По всем остальным видам продукции план по производству перевыполнен.

Общий план по реализации продукции выполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукции Б (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план по реализации не выполнен, что связано, в первую очередь, с невыполнением плана по реализации продукции.

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 19.

Таблица 19

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объём продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
А	31710	32012	100,95	31710
Б	78420	80580	102,75	80580
В	25734,8	24745	96,15	24745
Г	92648	90770	97,97	90770
Д	65852	70416	106,93	70416
Е	74428,2	75191	101,02	75191
Итого	368793	373714	101,33	373412

Если перевыполнение (≥ 100 %) – плановую величину, если недовыполнение (< 100 %)– фактическую.

В целом план по ассортименту выполнен на 101,33%. Это связано с тем, что план не выполнен только по продукции В и Г.

Анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства представлен в таблице 20.

Таблица 20

Анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства

Изделие	Объем производства, шт.		Трудоемкость, нормо-час	Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час
				план	фактический при плановой структуре	факт
	план	факт
А	5250	5300	3	15750	15825	15900
Б	13070	13430	2	26140	26500	26860
В	3640	3500	5	18200	17850	17500
Г	14800	14500	4	59200	58600	58000
Д	10100	10800	2	20200	20900	21600
Е	10740	10850	3	32220	32385	32550
Итого	57600	58380	19	171710	172060	172410

Наиболее трудоемкой является продукция В. Наименее трудоёмкой являются продукция Б и Д. Фактическая трудоемкость всего выпуска незначительно выше плановой. По различным видам изделий фактическая трудоемкость была как выше плановой, так и ниже.

Таблица 21

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Плановая цена, тыс. руб.	Объем производства, шт.		Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб.
	План	Факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	7,2	5250	5300	37800	37980	38160	180
Б	8,2	13070	13430	107174	108650	110126	1476
В	9,2	3640	3500	33488	32844	32200	-644
Г	7,7	14800	14500	113960	112805	111650	-1155
Д	8,7	10100	10800	87870	90915	93960	3045
Е	9,7	10740	10850	104178	104712	105245	534
Итого		57600	58380	484470	487906	491341	3436

За счет изменения структуры продукции А товарная продукция увеличилась на 180 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Б товарная продукция увеличилась на 1476 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В товарная продукция уменьшилась на 644 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г товарная продукция уменьшилась на 1155 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д товарная продукция увеличилась на 3045 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е товарная продукция увеличилась на 534 тыс. руб. Общее увеличение товарной продукции составило 3436 тыс. руб.

Расчёт изменения средней цены единицы продукции за счёт структурного фактора представлен в таблице 22.

Таблица 22

Расчёт изменения средней цены единицы продукции за счёт структурного фактора ОАО «Изумруд» в 2008 году

изделие	Объем производства, шт.		Структура продукции, %			Плановая цена, тыс. руб.	Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	изменение
А	5250	5300	9,11	9,08	-0,04	7,2	-0,26
Б	13070	13430	22,69	23,00	0,31	8,2	2,57
В	3640	3500	6,32	6,00	-0,32	9,2	-2,98
Г	14800	14500	25,69	24,84	-0,86	7,7	-6,60
Д	10100	10800	17,53	18,50	0,96	8,7	8,39
Е	10740	10850	18,65	18,59	-0,06	9,7	-0,59
итого	57600	58380	100	100	-	-	-

За счет изменения структуры продукции А средняя цена уменьшилась на 0,26 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Б средняя цена увеличилась на 2,57 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В средняя цена уменьшилась на 2,98 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г средняя цена уменьшилась на 6,60 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д средняя цена увеличилась на 8,39 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е средняя цена уменьшилась на 0,59 тыс. руб.

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам представлен в таблице 23.

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Таблица 23

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

Квартал	Объём производства продукции, шт.		Удельный вес продукции, %				Коэффициент выполнения плана		Зачтённая в выполнении плана по ритмичности
	План	Факт	План		Факт				ОП		Уд.вес
1	2	3	4		5		6		7		8
Продукция А
1	1250	1300	23,81		24,53		104,00		1250		23,58
2	1200	1200		22,86		22,64		100,00	1200	22,64
3	1350	1300		25,71		24,53		96,30	1300	25,47
4	1450	1500		27,62		28,30		103,40	1450	28,30
Всего	5250	5300		100,00		100,00		100,95	5300	100,00
Продукция Б
1	2580	2640		19,74		19,66		102,33	2580	19,65
2	2950	3010		22,57		22,41		102,03	3010	22,92
3	3540	3680		27,08		27,40		103,95	3540	26,96
4	4000	4100		30,60		30,53		102,50	4000	30,46
Всего	13070	13430		100,00		100,00		102,75	13130	100,00
Продукция В
1	780	700		21,43		20,00		89,74	780	21,49
2	860	800		23,63		22,86		93,02	800	22,04
3	950	1000		26,10		28,57		105,26	1000	27,55
4	1050	1000		28,85		28,57		95,24	1050	28,93
Всего	3640	3500		100,00		100,00		96,15	3630	100,00
Продукция Г
1	2600	2500		17,57		17,24		96,15	2500	16,67
2	3500	3000		23,65		20,69		85,71	3500	23,33
3	4200	4000		28,38		27,59		95,24	4000	26,67
4	4500	5000		30,41		34,48		111,11	5000	33,33
Всего	14800	14500		100,00		100,00		97,97	15000	100,00
Продукция Д
1	2700	3000		26,73		27,78		111,11	2700	26,21
2	2600	2800		25,74		25,93		107,69	2800	27,18
3	2500	3000		24,75		27,78		120,00	2500	24,27
4	2300	2000		22,77		18,52		86,96	2300	22,33
Всего	10100	10800		100,00		100,00		106,93	10300	100,00
Продукция Е
1	2780	2900		25,88		26,73		104,32	2900	26,58
2	2560	2500		23,84		23,04		97,66	2560	23,46
3	3000	2950		27,93		27,19		98,33	2950	27,04
4	2400	2500		22,35		23,04		104,17	2500	22,91
Всего	10740	10850		100,00		100,00		101,02	10910	100,00

Как видно из таблицы, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции А (100,95%), Б (102,75%), Д (106,93%), Е (101,02). По остальным видам продукции план по выпуску продукции не выполнен.

Таблица 24

Анализ показателей ритмичности производства

показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е
Коэффициент ритмичности	1,01	1,00	1,00	1,01	1,02	1,02
Коэффициент аритмичности	-0,01	-0,03	0,04	-0,07	-0,07	-0,01
Коэффициент вариации	0,03	0,03	0,07	0,10	0,14	0,03

Таким образом, выпуск продукции А по кварталам отклоняется от графика на 10%, выпуск продукции Б – на 2%, выпуск продукции В – 7%, выпуск продукции Г – 15%, выпуск продукции Д – 2%, выпуск продукции Е – 14%.

Причинами аритмичности стал низкий уровень организации и материально-технического обеспечения производства.

Это связано с внутренними и внешними причинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен на сырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия, необходимо осуществлять контроль главным образом со стороны материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки сырья и материалов.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Анализ состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 25.

Таблица 25

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	Факт	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	193616	196200	2583	53	53	0
Заработная плат	28280	29375	1095	8	8	0
Отчисления в фонд социальной защиты	8484	8813	329	2	2	0
Амортизация основных средств	112274	112839	565	30	30	0
Прочие расходы	26138	26487	349	7	7	0
Полная себестоимость	368793	373714	4921	100	100
в том числе - постоянные затраты	221896	225575	3678	60,17	60,36	0,19
- переменные затраты	146897	148139	1242	39,83	39,64	-0,19

Фактическая полная себестоимость продукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты – 53% и амортизация основных средств – 30%.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 26.

Таблица 26

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объём выпуска	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск	368793	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур	370339	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск	366919	факт	факт	план	план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат	368389	факт	факт	факт	план
Фактические	373714	факт	факт	факт	факт

Данные о выпуске товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 27.

Таблица 27

Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция	Сумма, тыс. руб.
По плану	484470
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	486770
Фактически по ценам плана	485320
Фактически по фактическим ценам	491341

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 28.

Таблица 28

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Фактор
	объем производства	структура производства	удельные переменные затраты	сумма постоянных затрат	отпускная цена
План	57600	2,550	221896	57600	8,411
Усл.1	58380	2,550	221896	57600	8,411
Усл.2	58380	2,537	221896	57600	8,411
Усл.З	58380	2,537	225575	57600	8,411
Усл. 4	58380	2,537	225575	58380	8,411
Факт	58380	2,537	225575	58380	8,416
Общее изменение	0,00411	-0,00154	0,00759	-0,01031	-0,00048

За счёт изменения объёма производства затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00411 руб. (0,765294 – 0,761188) За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00157 руб. (0,763727 – 0,765294). За счёт изменения удельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00759 руб. (0,771321 – 0,763727). За счёт изменения суммы постоянных затрат затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,01030 руб. (0,761017 – 0,771321). За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00045 руб. (0,760564 – 0,761017).

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 29.

Таблица 29

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году

Фактор	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции	4571,31
Структура товарной продукции	746,99
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-3678,26
Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	0,00
Изменения уровня отпускных цен	310,47
Итого	1950,50

За счёт изменения объема выпуска товарной продукции прибыль увеличилась на 4571,31 тыс. руб. За счёт изменения структуры товарной продукции прибыль увеличилась на 746,99 тыс. руб. За счёт изменения уровня переменных затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 3678,26 тыс. руб. За счёт изменения уровня отпускных цен прибыль предприятия увеличилась на 310,47 тыс. руб. В целом прибыль увеличилась на 1950,50 тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 30.

Таблица 30

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

ОАО «Изумруд» в 2008 году

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
1	2	3	4
Продукция А
Объем производства, шт.	5250	5000	-250
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	6090	10250	4160
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	4,88	4,29	-0,59
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	6,04	6,04	0
Продукция Б
Объем производства, шт.	13070	13400	330
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	28754	39530	10776
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	3,80	3,05	-0,75
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	6,00	6,00	0
Продукция В
Объем производства, шт.	3640	3500	-140
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	7753,2	11130	3376,8
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	4,94	3,89	-1,05
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	7,07	7,07	0
Продукция Г
Объем производства, шт.	14800	14000	-800
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	21312	34860	13548
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	4,82	3,77	-1,05
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	6,26	6,26	0
Продукция Д
Объем производства, шт.	10100	10500	400
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	22018	31290	9272
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	4,34	3,54	-0,8
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	6,52	6,52	0
Продукция Е
Объем производства, шт.	10740	10800	60
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	29749,8	36936	7186
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	4,16	3,51	-0,65
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	6,93	6,93	0

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 31.

Таблица 31

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости

Изделие	Себестоимость, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость		фактическая
		условие 1	условие 2
А	31710	38052	30441,6	30200
Б	78420	86262	69009,6	80400
В	25734,8	28308	25477	24745
Г	92648	111177,6	100060	87640
Д	65852	72437,2	61572	68460
Е	74428,2	81871,02	68772	74844

Анализ себестоимости продукции А ОАО «Изумруд» в 2008 году по статьям затрат представлен в таблице 33.

Таблица 33

Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	15855,00	15100,00	-755,00	50	50	0
Топливо и энергия	2378,25	2265,00	-113,25	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	7610,40	7248,00	-362,40	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	2283,12	2174,40	-108,72	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1121,74	1068,33	-53,42	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	911,66	868,25	-43,41	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	364,67	347,30	-17,37	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	182,33	173,65	-8,68	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	911,66	868,25	-43,41	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	91,17	86,83	-4,34	0,29	0,29	0,00
итого	31710	30200	-1510	100	100	-

Фактическая себестоимость продукции А меньше плановой на 1510,00 тыс. руб. и составила 30200 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 34

Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	39210,00	43131,00	3921,00	50	50	0,00
Топливо и энергия	5881,50	6469,65	588,15	7,50	7,50	0,00
Зарплата производ.раб.	18820,80	20702,88	1882,08	24,00	24,00	0,00
Отчисле ния на социальное и медицинское страхование	5646,24	6210,86	564,62	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2774,11	3051,52	277,41	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	2254,58	2480,03	225,46	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	901,83	992,01	90,18	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	450,92	496,01	45,09	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	2254,58	2480,03	225,46	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	225,46	248,00	22,55	0,29	0,29	0,00
итого	78420	86262	7842	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Б больше плановой на 7842,00 тыс. руб. и составила 86262,00 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработная плата.

Таблица 35

Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	12867,40	12372,5	-494,90	50	50	0,00
Топливо и энергия	1930,11	1855,88	-74,23	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	6176,35	5938,80	-237,55	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	1852,91	1781,64	-71,27	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	910,37	875,35	-35,01	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расх.	739,88	711,42	-28,46	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	295,95	284,57	-11,38	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	147,98	142,28	-5,69	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	739,88	711,42	-28,46	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	73,99	71,14	-2,85	0,29	0,29	0,00
итого	25734,80	24745	-990	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции В меньше плановой на 990 тыс. руб. и составила 24745 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

экономический анализ финансовый

Таблица 36

Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	46324,00	55588,80	9264,80	50	50	0,00
Топливо и энергия	6948,60	8338,32	1389,32	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	22235,52	26682,62	4447,10	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	6670,66	8004,79	1334,13	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3277,42	3932,91	655,48	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	2663,63	3196,36	532,73	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	1065,45	1278,54	213,09	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	532,73	639,27	106,55	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	2663,63	3196,36	532,73	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	266,36	319,64	53,27	0,29	0,29	0,00
итого	92648	111177,6	18529,6	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Г больше плановой на 18529,6 тыс. руб. и составила 111177,6 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 37

Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	32926,00	36218,60	3292,60	50	50	0,00
Топливо и энергия	4938,90	5432,79	493,89	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	15804,48	17384,93	1580,45	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	4741,34	5215,48	474,13	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2329,51	2562,47	232,95	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	1893,25	2082,57	189,32	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	757,30	833,03	75,73	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	378,65	416,51	37,86	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	1893,25	2082,57	189,32	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	189,32	208,26	18.93	0,29	0,29	0,00
итого	65852	72437,2	6585,2	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 38

Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	37214,10	40935,51	3721,41	50	50	0,00
Топливо и энергия	5582,12	6140,33	558,21	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	17862,77	19649,04	1786,28	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	5358,83	5894,71	535,88	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован.	2632,90	2896,19	263,29	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	2139,81	2353,79	213,98	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	855,92	941,52	85,59	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	427,96	470,76	42,80	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	2139,81	2353,79	213,98	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	213,98	235,38	21,40	0,29	0,29	0,00
итого	74428,2	81871,02	7442,82	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

2.5 Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 39.

Таблица 39

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 год

Состав балансовой прибыли	Отчетный год
	план		факт
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Балансовая прибыль	116497	100	164874	100
Прибыль от реализации продукции	115677	99,30	163996	99,47
Прибыль от прочей реализации	10	0,01	3	0,00
Внереализационные финансовые результаты	810	0,70	875	0,53

В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес принадлежит прибыли от реализации продукции 99,47% и 99,30% фактически и по плану соответственно.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 40.

Таблица 40

Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год

Наименование показателя	Факт	План
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции	372845	391800
2. Себестоимость реализации продукции	257758	227152
3. Коммерческие расходы	773	793
4. Управленческие расходы	10209	10495
5. Прибыль от реализации	104105	153360
6. % к получению	1500	1250
7.% к уплате	750	600
8. Доходы от участия в др. организации	0	0
9. Прочие доходы	150	180
10. Прочие расходы	25	20
11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности	104980	154170
12. Прибыль отчётного года	104980	154170
13. Налог на прибыль	25195,176	37000,8
14. Отвлечённые средства	7500	7890
15. Нераспределённая прибыль	72285	109279

Расчёт выручки от реализации ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 41.

Таблица 41

Расчёт выручки от реализации

Изделие	Объём реализации, шт.		Оптовая цена, тыс. руб.		Выручка, тыс. руб.		С/с, реализованной продукции, тыс.р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	5250	5000	7,20	8,09	37800	40450	31710	30200
Б	13070	13400	8,20	8,95	107174	119930	78420	80400
В	3640	3500	9,20	10,25	33488	35875	25735	24745
Г	14800	14000	7,70	8,75	113960	122500	92648	87640
Д	10100	10500	8,70	9,50	87870	99750	65852	68460
Е	10740	10800	9,70	10,35	104178	111780	74428	74844
Итого:	57600	57200	50,70	55,89	484470	530285	368793	366289

Выручка от реализации продукции по плану составила 484470 тыс. руб., фактически – 530285 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого стало уменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой, хотя наблюдается недовыполнение плана по реализации продукции.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 42.

Таблица 42

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	484470	507378	530285
Полная себестоимость реализации продукции	368793	367541	366289
Прибыль от реализации продукции	115677	139837	163996

Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 44.

Таблица 44

Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.		Средняя цена реализации, тыс. руб.		Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	5250	5000	7,2	8,09	6,04	6,04	6090	10250
Б	13070	13400	8,2	8,95	6,00	6,00	28754	39530
В	3640	3500	9,2	10,25	7,07	7,07	7753,2	11130
Г	14800	14000	7,7	8,75	6,26	6,26	21312	34860
Д	10100	10500	8,7	9,50	6,52	6,52	22018	31290
Е	10740	10800	9,7	10,35	6,93	6,93	29749,8	36936
итого	57600	57200	-	-	-	-	115677	163996

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 45.

Таблица 45

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие	Прибыль от реализации, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость		фактическая
	условие 1	условие 2
1	2	3	4	5
А	6090	7308	9225	10250
Б	28754	34504,8	35577	39530
В	7753,2	9303,84	10017	11130
Г	21312	25574,4	31374	34860
Д	22018	26421,6	28161	31290
Е	29749,8	35699,76	33242,4	36936
Итого:	115677	138812,4	147596,4	163996

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 46.

Таблица 46

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	общее	в том числе за счет
		объема реализации	цены	себестоимости
А	4160	-290	4450	0
Б	10776	726	10050	0
В	3376,8	-298,2	3675	0
Г	13548	-1152	14700	0
Д	9272	872	8400	0
Е	7186,2	166,2	7020	0
Итого	48319	24	48295	0

Фактическая прибыль от реализации продукции А больше плановой на 4160 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 290 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 4450 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Б больше плановой на 10776 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 726 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 10050 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции В больше плановой на 3376,8 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 298,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 3675 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Г больше плановой на 13548 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 1152 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 14700 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Д больше плановой на 9272 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 872 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 8400 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Е больше плановой на 7186,2 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 166,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 7020 тыс. руб.

Таблица 47

Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,314
Условие 1	0,345
Условие 2	0,414
Условие 3	0,455
Фактическая	0,448

Плановая рентабельность составила 115677 / 368793 = 0,314%, фактическая 163996 / 366289 = 0, 448%.

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 48.

Таблица 48

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,192	0,211	0,339	0,147	0,019	0,128
Б	0,367	0,403	0,492	0,125	0,037	0,088
В	0,301	0,331	0,450	0,149	0,030	-0,183
Г	0,230	0,253	0,398	0,168	0,023	0,145
Д	0,334	0,368	0,457	0,123	0,033	0,089
Е	0,400	0,440	0,494	0,094	0,040	0,054

Фактическая рентабельность продукции А больше плановой на 0,147%. Фактическая рентабельность продукции Б больше плановой на 0,125%. Фактическая рентабельность продукции В больше плановой на 0,149%. Фактическая рентабельность продукции Г больше плановой на 0,168%. Фактическая рентабельность продукции Д больше плановой на 0,123%. Фактическая рентабельность продукции Е больше плановой на 0,094%.

Анализ рентабельности продаж предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 49.

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятия

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,993
Условие 1	1,092
Условие 2	1,201
Фактическая	0,995

Плановая рентабельность составила 115677 / 116497 = 0,993%, фактическая 163996 / 164874 = 0,995%.

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 50.

Таблица 50

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,161	0,177	0,253	0,092	0,016	0,076
Б	0,268	0,295	0,330	0,061	0,027	0,034
В	0,232	0,255	0,310	0,079	0,023	0,056
Г	0,187	0,206	0,285	0,098	0,019	0,079
Д	0,251	0,276	0,314	0,063	0,025	0,038
Е	0,286	0,314	0,330	0,045	0,029	0,016

По факторному анализу рентабельности продаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности выше плановой.

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 51.

Таблица 51

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции	115677	163996	48319
2. Прибыль от прочей реализации	10	3	-7
3. Внереализационные финансовые результаты	810	875	65
4. Балансовая сумма прибыли	116497	164874	48377
5. Прибыль, подлежащая налогообложению	116552	164806	48254

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 48319 тыс. руб. Прибыль, подлежащая налогообложению, увеличилась на 48254 тыс. руб.

Таблица 52

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к плану
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	48377,00	41,53
1. Прибыль от реализации продукции	48319,00	41,77
1.1. Объем реализации продукции	45815,00	9,46
1.2. Структура реализованной продукции	5007,14	22,76
1.3. Средние цены реализации	0,86	10,24
1.4. Себестоимость продукции	-2504,00	-0,68
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00	-70,00
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00	8,02
Итого	48377,00	41,53

За счёт изменения прибыли от реализации продукции налогооблагаемая прибыль увеличилась на 48377 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации балансовая прибыль уменьшилась на 7 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов балансовая прибыль увеличилась на 65 тыс. руб.

Анализ состава налогов предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 53.

Таблица 53

Анализ состава налогов ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид налога	Сумма, тыс. руб.		Структура, %
	отчетный год		отчетный год
	план	факт	план	факт
Налог на имущество	220	294,8	0,78	0,74
Налог на прибыль	27972,48	39553,44	99,18	99,24
Прочие налоги и сборы	10	10	0,04	0,03
Итого	28202,48	39858,24	100	100
В процентах к балансовой прибыли	5,82	24,17	-	-

Наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает налог на прибыль.

Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 54.

Таблица 54

Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

ОАО «Изумруд» за 2008 год

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	48377 * 23,95%	11605,69
1. Прибыль от реализации продукции	48319 * 23,95%	11591,78
1.1. Объем реализации продукции	45815 * 23,95%	10991,07
1.2. Структура реализованной продукции	5007,14 * 23,95%	1201,22
1.3. Средние цены реализации	0,86 * 23,95%	0,21
1.4. Себестоимость продукции	-2504 * 23,95%	-600,71
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00 * 23,95%	-1,68
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00 * 23,95%	15,59
Итого	-	11605,69

За счёт изменения прибыли от реализации продукции налог на прибыль увеличился на 11591,78 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации налог на прибыль уменьшился на 1,68 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов налог на прибыль увеличился на 15,59 тыс. руб.

Расчет суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 55.

Таблица 55

Определение суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1. Балансовая прибыль	116497	164874	48377	100,00	100,00	0,00
2. Налоги из прибыли	28192,48	39848,24	11655,76	24,20	24,17	-0,03
- налог на имущество	220	294,8	74,8	0,19	0,18	-0,01
- налог на прибыль	27972,48	39553,44	11580,96	24,01	23,99	-0,02
Прочие налоги и сборы	0	0	0	0	0	0
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	0	0	0	0	0	0
4. Чистая прибыль	88305	125026	36721	75,80	75,83	0,03

Чистая прибыль увеличивается на 36721 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился – на 75,83%.

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 56.

Таблица 56

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год, тыс. руб.

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли
1. Изменение чистой прибыли	-6147 * 49,26%	36684,81
1.1. Прибыль от реализации продукции	-6205 * 49,26%	36640,83
1.1.1. Объем реализации продукции	-30728 * 49,26%	34742,02
1.1.2. Структура продукции	49046 * 49,26%	3796,97
1.1.3. Средние цены реализации	-0,20 * 49,26%	0,66
1.1.4. Себестоимость продукции	-24532 * 49,26%	-1898,81
1.2. Прибыль от прочей реализации	-7,00 * 49,26%	-5,31
1.3. Внереализационные финансовые результаты	65,00 * 49,26%	49,29
2. Налоги из прибыли	-0,68 * 35938	51,56
В том числе: - налог на имущество	-0,71 * 35938	16,56
- налог на прибыль	-(-0,03) * 35938	35,00
- прочие налоги и сборы	-	-
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	-	-

За счёт влияния факторов чистая прибыль увеличилась на 36648,81 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от реализации чистая прибыль увеличилась на 36640,83 тыс. руб.

2.6
Комплексный анализ деятельности предприятия

Данные для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 57.

Таблица 57

Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства	368793	373714	4921
Численность работников, чел.	2086	2080	-7
Фонд оплаты труда	28280	29375	1095
Материальные затраты	193616	196200	2583
Амортизация	112274	112839	565
Основные производственные фонды	10000	13400	3400
Коэффициент выполнения плана	-	-	1,013

Объем производства увеличился на 4921 шт. Численность персонала уменьшилась на 7 чел., ФОТ увеличился на 1095 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 2583 тыс. руб., сумма амортизации увеличилась на 565 тыс. руб.

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 58.

Таблица 58

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа

Показатель	Значение
1. Относительное отклонение по персоналу, чел.	0,0
2. Относительное отклонение no фонду оплаты труда, тыс. руб.	-34,3
3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб.	717,7
4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб.	-933,0
5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб.	3266,6

Относительное отклонение no фонду оплаты труда составило -34,3 тыс. руб. Относительное отклонение материальных затрат ставило 717,7 тыс. руб. Относительное отклонение по амортизации составило -933,0 тыс. руб. Относительная экономия по основным производственным фондам составило 3266,6 тыс. руб.

Заключение

По итогам исследования можно сделать следующие выводы: доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно.

Среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.

Коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.

Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров хоть и незначительно, но увеличились. Это свидетельствует об неустойчивости коллектива работников.

Общий план производства выполнен на 101,35%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции А (100,95%), Б (102,75), Д (106,93) и Е (101,02). По всем остальным видам продукции план по производству не выполнен.

Общий план по реализации продукции выполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукции Б (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план по реализации не выполнен, что вязано в первую очередь с невыполнением плана по реализации продукции.

Выручка от реализации продукции по плану составила 115677 тыс. руб., фактически – 163996 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой.

Изучаемому предприятию в связи с этим можно дать следующие рекомендации:

- вести поиск новых покупателей;

- совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции;

- предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами.

- модернизировать имеющееся технологическое оборудования;

- часть оборудования заменить;

- улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.

Библиографический список

1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 256 с.

2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА – Л, 2007

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.

5. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.

6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2003, 823 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. – М.: Дело и сервис, 2006. – 358с.

8. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2005.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Ф. и Ст., 2006г.

10. Кулинина Г.В., Шалашова Н.Т., С.Д. Юшкова. Учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2003г.

11. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учебное Пособие / Под редакцией профессора М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2002. (Серия «Вопрос-ответ»).

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 567 с. (Серия «Высшее образование»).

13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. – 3-е изд., испр. – М.: Инфра-М, 2007.

14. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.

15. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

16. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2007.

17. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – изд. 4-е перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 352 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.

19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. – М.: Благовест-В, 2006.

20. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.

21. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2002.

22. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003.- 395 с.

23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2002

24. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Под ред. проф. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2006.

25. Экономика предприятия./ Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. - М.: ИНФРА - М, 2002.-928 с.

Приложение 1

Исходные данные в
арианта
16

Таблица 1

Объем реализации, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
5250	5000	13070	13400	3640	3500	14800	14000	10100	10500	10740	10800

Таблица 2

Оптовые цены реализации, тыс.руб./шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
7,2	8,09	8,2	8,95	9,2	10,25	7,7	8,75	8,7	9,5	9,7	10,35

Таблица 3

Объем производства в 1 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1250	1300	2580	2640	780	700	2600	2500	2700	3000	2780	2900

Таблица 4

Объем производства во 2 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1200	1200	2950	3010	860	800	3500	3000	2600	2800	2560	2500

Таблица 5

Объем производства в 3 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1350	1300	3540	3680	950	1000	4200	4000	2500	3000	3000	2950

Таблица 6

Объем производства в 4 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1450	1500	4000	4100	1050	1000	4500	5000	2300	2000	2400	2500

Таблица 7

Возрастная структура оборудования, ед.

Возраст оборудования
менее 5 лет	5-10 лет	10-15 лет	15-20 лет	более 20 лет
17	12	15	10	8

Таблица 8

Поступление ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1600	1100	1700	200	300	0	0	2500	300	1200	0	400

Таблица 9

Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
100	100	0	1000	1600	800	1500	0	0	800	0	0

Стоимость оборудования на начало периода 10000 тыс.руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 45%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически – 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования – 2.

Таблица 10

Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час

Вид продукции	нормо-час
А	3
Б	2
В	5
Г	4
Д	2
Е	3

Таблица 11

Дополнительная информация по использованию оборудования

Количество используемого оборудования	Максимальная выработка продукции за 1 маш-час
69	3,65

Таблица 12

Сведения о численности работников за прошлый год

План/факт	Численность работников, чел	Числен-ность рабочих, чел	Посту-пило, чел	Выбыло, чел				Численность рабочих, работающих более года, чел	Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел
				всего	по собств.желан.	Уво-лено	сокра-щено
план	1127	980	0	0	0	0	0	390	210
факт	1096	970	50	39	4	25	10	400	220

Таблица 13

Сведения о численности работников за текущий год

План/факт	Численность работников, чел	Числен-ность рабочих, чел	Посту-пило, чел	Выбыло, чел				Численность рабочих, работающих более года, чел	Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел
				всего	по собств.желан.	уволено	сокра-щено
план	1116	970	0	0	0	0	0	420	225
факт	1102	975	60	55	15	30	10	415	205

Таблица 14

Сведения о фонде рабочего времени на одного человека

План/факт	неявки на работу, дни							внутри-сменные простои
	Ежегод-ные отпуска	отпуска по учебе	отпуска по беремен-ности	доп.отпуска с разрешения администрации	по болезни	прогулы	простои
план	20	5	10	5	25	0	0	0
факт	20	5	10	8	27	0,7	7	12,8

Дополнительные условия:

Календарное количество дней в году – 365

Праздничных дней – 12

Выходных дней – 104

Продолжительность рабочей смены – 8 часов

Таблица 15

Направление использования средств на потребление, тыс.руб.

План/факт	Фонд оплаты труда						Выплаты за счет чистой прибыли						Выплаты соц.характера
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
план	17280	2074	4565	1985	0	2376	1250	650	16	160	580	160	46	59	83
факт	17514	2102	4890	2156	250	2463	1350	450	25	140	500	190	50	50	100

Дополнительные пояснения

1. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:

1.1 по сдельным расценкам;

1.2 по тарифным ставкам;

1.3 премия за производственные результаты;

1.4 доплаты за профессиональное мастерство;

1.5 доплаты за сверхурочное время;

1. оплата ежегодных и дополнительных отпусков.

2. Выплаты за счет чистой прибыли:

2.1 вознаграждение за результаты работы по итогам года;

2.2 материальная помощь;

2.3 единовременные выплаты пенсионерам;

2.4 стипендии студентам и плата за обучение;

2.5 погашение ссуд работников на строительство жилья;

2. 6оплата путевок на отдых и лечение.

3. Выплаты социального характера:

3.1 пособия семьям воспитывающим детей;

3.2 пособия по временной нетрудоспособности;

3.3 стоимость профсоюзных путевок.

Фактическая себестоимость продукции А – 6,04 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Б – 6,00 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции В – 7,07 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Г – 6,26 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Д – 6,52 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Е – 6,93 руб/шт.

Время простоев 2% рабочего времени.

Приложение 2

Расчет к таблице 1

Для расчета показателей использованы следующие формулы:

Доля прогрессивного оборудования Дпрогр

Дпрогр
= количество оборудования со сроком службы менее 5 лет / общее количество оборудования

Дпрогр
= 17/62* 100 = 27,4

Доля оборудования с норм ативным сроком службы Дн.срок

Дн.срок
= количество оборудования со сроком службы 5-10 лет / общее количество оборудования

Дн.срок
= 12 / 60 * 100= 19,4

Доля устаревшего оборудования Дуст.срок

Дуст.срок
= количество оборудования со сроком службы 10-15 лет / общее количество оборудования

Дуст.срок
= 15 / 62 * 100= 24,2

Доля сильно устаревшего оборудования Дс.уст

Дс.уст
= количество оборудования со сроком службы более 15 лет / общее количество оборудования

Дс.уст
= (10 + 8) / 62*100 = 29,0

Коэффициент обновления оборудования Кобн

Кобн
= стоимость введенного в течение года оборудования / стоимость оборудования на конец года

Кобн
= 9300 / 13400 = 0,694

Коэффициент выбытия Квыб

Квыб
= стоимость выбывшего оборудования / стоимость оборудования на начало года

Квыб
= 5900 / 10000 = 0,590

Коэффициент износа Кизн

Кизн
= Сумма износа / средняя стоимость оборудования

Кизн
= 5050 / 11700 = 0,432

Расчет к таблице 2

Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:

Объем производства Qгод

Qгод
= ∑ qi
* цi
, где

qi
– годовой объем производства i-ой детали

цi
– цена i-ой детали.

Qгод ПЛАН
= 6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) + 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) + 7,07 * (780 + 860 + 950 + 1050) + 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) + 6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) + 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 368793

Qгод ФАКТ
= 6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) + 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) + 7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) + 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) + 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) + 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 373714

Прибыль от производства П

Пплан
= ∑Qi
план
* (Цi
план
– Si
), где

Цi
план
– плановая цена реализации продукции i-ой продукции

Si
– фактическая себестоимость i-ой продукции

Пплан
= 5250 * (7,20 – 6,04) + 13070 * (8,20 – 6,00) + 3640 * (9,20 – 7,07) + 14800 * (7,70 – 6,26) + 10100 * (8,70 – 6,52) + 10740 * (9,70 – 6,93) = 115677

Пфакт
= ∑Qi
факт
* (Цi
факт
– Si
), где

Цi
факт
– фактическая цена реализации продукции i-ой продукции

Si
– фактическая себестоимость i-ой продукции

Пфакт
= 5000 * (8,09 – 6,04) + 13400 * (8,95 – 6,00) + 3500 * (10,25 – 7,07) + 14000 * (8,75 – 6,26) + 10500 * (9,5 – 6,52) + 10800 * (10,35 – 6,93) = 163996

Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле

ОПФср
= Ф нач.год
+ (Фвв
*ЧМ)/12 – [Фл
(12 – М)]/12 , руб.

где ОПФср
– среднегодовая стоимость основных фондов;

Фнач.год
– первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Фвв
– стоимость введённых фондов;

ЧМ – число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Фвыб
– стоимость выбывшего оборудования;

М – количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

ОПФсрПЛАН
= 10000

ОПФсрФАКТ
=

= 13400

Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле

Фср.ед
= Фср
/ количество единиц оборудования * уд. вес активной части

Фср.ед
ПЛАН
= 10000 / 69 * 0,65 = 94

Фср.ед
ФАКТ
= 13400 / 81 * 0,66 = 110

Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%

Фр ПЛАН
= 115677 / 10000 * 100 = 1156,77%

Фр ФАКТ
= 163996 / 13400 * 100 = 1223,85%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%

РпрПЛАН
= 115677 / 368793 * 100% = 31,37

РпрФАКТ
= 163996 / 373714 * 100% = 43,88

Отработано всем технологическим оборудованием тыс.часов ПЛАН
= 69 * 2944 = 203136

Отработано всем технологическим оборудованием тыс.часов ФАКТ
= 81 * 2421 = 195418

Отработано единицей оборудования смен ПЛАН
= 2944/ 8 = 368

Отработано единицей оборудования смен ФАКТ
= 2421 / 7,85 = 308,34

Выработка продукции за 1 машино-час ПЛАН
= 368793 / 203136 = 1,815

Выработка продукции за 1 машино-час ФАКТ
= 373714 / 195418 = 1,912

Расчет к таблице 3

Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.

Для проведения факторного анализа фондорентабельности можно воспользоваться формулой:

ФR = П / ОПФср.год
* 100% = (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год
* 100%

ФR1
= П / ОПФср.год
* 100% = 115677 / 10000 * 100% = 1156,77%

ФR2
= (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год
* 100% = (5000 * (7,20 – 6,04) + 13400 * (8,20 – 6,00) + 3500 * (9,20 – 7,07) + 14000* (7,70 – 6,26) + 10500* (8,70 – 6,52) + 10800*(9,70 – 6,93) / 10000 * 100% = 955,410

Влияние объема производства = 955,410 – 1156,77 = -201,360

ФR3
= (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год
* 100% = (5000 * (7,20 – 6,04) + 13400 * (8,20 – 6,00) + 3500 * (9,20 – 7,07) + 14000* (7,70 – 6,26) + 10500* (8,70 – 6,52) + 10800*(9,70 – 6,93) / 10000 * 100% = 955,410

Влияние себестоимости единицы продукции

955,410 – 955,410 = 0

ФR4
= (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год
* 100% = (5000 * (8,09 – 6,04) + 13400 * (8,95 – 6,00) + 3500 * (10,25 – 7,07) + 14000 * (8,75 – 6,26) + 10500 * (9,5 – 6,52) + 10800 * (10,35 – 6,93) / 10000 * 100% = 16,400

Влияние цены единицы продукции = 16,400 – 955,410 = -939,010

ФR5
= П / ОПФср.год
* 100% = 163996 / 13400 * 100% = 1223,851%

Влияние стоимости ОПФ = 1223,851 – 16,400 = 1207,451

Проверка: - 201,360+ 0 – 939,010+ 1207,451 = 67,081

Расчет к таблице 4

Плановая фондоотдача = (184 * 2 * 8 * 1,815) / 94 = 56,737

Фондоотдача при условии 1 = (184 * 2 * 8 *1,815) / 110 = 48,789

Фондоотдача при условии 2 = (171,3 * 2 * 8 *1,815) / 110 = 45,421

Фондоотдача при условии 3 = (171,3 * 1,8 * 8 *1,815) / 110 = 40,879

Фондоотдача при условии 4 = (171,3 * 1,8 * 7,85 *1,815) / 110 = 40,115

Фактическая фондоотдача = (171,3 * 1,8 * 7,85 * 1,912) / 110 = 42,256

Расчет к таблице 5

Коэффициент интенсивного использования оборудования = 341 / (59159 / 171,3) = 0,987

Количество изделий в смену = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 171,3 = 341

Суммарная мощность оборудования = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)* 101,33%= 59159

Общий коэффициент использования = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 59159 = 0,99

Коэффициент экстенсивного использования = 171,3 / 249 = 0,6880

Расчет к таблице 6

Резерв за счёт ввода в действие нового оборудования

Р↑ВПк
= Р↑К * ГВ1

Резерв за счёт сокращения целодневных простоев

H↑DGl
= Rd
* H↑L * LD1

Резерв за счёт повышения коэффициента сменности

Р↑ВПксм
= Кв
* Дв
* Р↑Ксм * СВ1

Резерв за счёт сокращения внутрисменных простоев

Р↑ВПп
= СМв
* Р↑П * ЧВ1

Резерв за счёт повышения среднечасовой выработки оборудования

Р↑ВПчв
= Тв
* Р↑ЧВ

Расчет к таблице 7

Представленные в таблице показатели рассчитаны по следующим формулам:

Коэффициент оборота по приему Кприем

Кприем
= К-во принятых / среднесписочная численность

Среднесписочная численность = ((1102 + 975) + (2077 + 60 – 55)) / 2 = 2080

Кприем
= 60 / 2080 = 0,029

Коэффициент оборота по выбытию Квыб

Квыб
= к-во выбывших / среднесписочная численность

Квыб
= 55 / 2080 = 0,026

Коэффициент общего оборота Коб

Коб
= (к/во принятых + к-во выбывших) / среднесписочная численность

Коб
= (60 + 55) / 2080 = 0,055

Коэффициент текучести кадров Ктек

Ктек
= (к-во уволенных по собственному желанию + за нарушения) / среднесписочная численность

Ктек
= (15 + 30) / 2080 = 0,022

Коэффициент постоянства кадров Кпост

Кпост
= к-во работающих более года / среднесписочная численность

Кпост
= 415 / 2080 = 0,200

Коэффициент стабильности Кстаб

Кстаб
= к-во работающих более 3-х лет / среднесписочная численность

Кстаб
= 205 / 2080 = 0,099

Расчет к таблице 8

Расчет к таблице 9

Для расчета данных представленных в таблице воспользуемся следующими формулами:

Номинальный фонд рабочего времени = 365 – 12 – 104 = 249

Явочный фонд рабочего времени = 249 – 77,7 = 171,3

Бюджет рабочего времени = Явочный фонд * продолжительность смены = 171,3 * 7,93 = 1357,6

Полезный фонд рабочего времени = бюджет рабочего времени – предпраздничные дни – простои = 1357,6 – 12,8 = 1344,8

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезный фонд рабочего времени / явочный фонд = 1344,8 / 171,3 = 7,85

Расчет к таблице 10

Среднегодовая выработка = Объём производства продукции /

Среднесписочная численность = 373714 / 1102 = 339,12

Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год = 383,30 / 171,3 = 2,24

Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня = 2,24 / 7,89 = 0,285

Расчет к таблице 11

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одного работника. Для этого воспользуемся формулой:

ГВраб
= (УДраб
* Д * t * ЧВ) / 100, где

УДраб
- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %

Д – количество дней отработанных одним рабочим,

t – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

За счет изменения доли рабочих в общей численности ППП:

ГВ1
= (0,44 * 184 * 8 * 0,258) / 100 = 1,681

За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВ2
= (46,94 * (-12,7) * 8 * 0,093) / 100 = -12,319

За счет изменения продолжительности рабочего дня:

ГВ3
= (46,94 * 171,3 * (-0,15) * 0,258) / 100 = -3,104

За счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

ГВ4
= (46,94 * 171,3 * 7,85 * 0,027) / 100 = 16,876

Проверка: 1,681 – 12,319 – 3,104 + 16,876 = 3,1

Расчет к таблице 12

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:

В = Д * t * ЧВ, где

Д – количество дней отработанных одним рабочим,

t – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВ1
= (-12,7) * 8 * 0,258 = -26,24

За счет изменения продолжительности рабочего дня:

ГВ2
= 171,3 * (-0,15) * 0,258 = -6,61

За счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

ГВ3
= 171,3 * 7,85 * 0,027 = 35,95

Проверка: (– 26,24) – 6,61 + 35,95 = 3,10

Расчет к таблице 13

Фонд оплаты труда план
= 17280 + 2074 + 4565 + 1985 + 0 + 2376 = 28280

Фонд оплаты труда факт
= 17514 + 2102 + 4890 + 2156 + 250 + 2463 = 29375

Выплаты за счет чистой прибыли план
= 1250 + 650 + 16 + 160 + 580 + 160 = 2816

Выплаты за счет чистой прибыли факт
= 1350 + 450 + 25 + 140 + 500 + 190 = 2655

Выплаты социального характера план
= 46 + 59 + 83 = 188

Выплаты социального характера факт
= 50 + 50 + 100 = 200

Итого средств, направленных на потребление план
= 28280 + 2816 + 188 = 31284

Итого средств, направленных на потребление факт
= 29375 + 2655 + 200 = 32230

Доля фонда оплаты труда план
= (28280 * 100) / 31284 = 90,40%

Доля фонда оплаты труда факт
= (29375 * 100) / 32230 = 91,14%

Доля выплат из чистой прибыли план
= (2816 * 100) / 31284 = 9,00%

Доля выплат из чистой прибыли факт
= (2655 * 100) / 32230 = 8,24%

Доля выплат социального характера план
= (188 * 100) / 31284 = 0,60%

Доля выплат социального характера факт
= (200 * 100) / 32230 = 0,62%

Расчет к таблице 14

Переменная часть оплаты труда рабочих план
= 17280 + 4565 = 21845

Переменная часть оплаты труда рабочих факт
= 17514 + 4890 = 22404

Постоянная часть оплаты труда рабочих план
= 1037 + 1985 = 3022

Постоянная часть оплаты труда рабочих факт
= 1051 + 2406 = 3457

Всего оплата труда рабочих без отпускных план
= 21845 + 3022 = 24867

Всего оплата труда рабочих без отпускных план
= 22404 + 3457 = 25861

Общий фонд оплаты труда план
= 1037 + 2376 + 24867 = 28280

Общий фонд оплаты труда факт
= 1051 + 2463 + 25861 = 29375

Переменная часть общего фонда оплаты труда план
= 21845 + 2004 = 23849

Переменная часть общего фонда оплаты труда факт
= 22404 + 2050 = 24454

Постоянная часть общего фонда оплаты труда план
= 3022 + 372 + 1037 = 4431

Постоянная часть общего фонда оплаты труда факт
= 3457 + 412 + 1051 = 4921

Удельный вес переменной части план
= (21845 * 100) / 25904 = 84,33%

Удельный вес переменной части факт
= (22404 * 100) / 26912 = 83,25%

Удельный вес постоянной части план
= 100 – 84,33 = 15,67

Удельный вес переменной части факт
= 100 – 83,25 = 16,75

Расчет к таблице 15

Абсолютное отклонение = 29375 – 28280 = 1095

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн
= ФЗПф
– ФЗПск
= ФЗПф
– (ФЗПпл.пер
ЧКвп
+ ФЗПпл.пост
)

где ∆ФЗПотн –
относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф
–
фонд заработной платы фактический;

ФЗПск
-
фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер
и ФЗПпл.пост
–
соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп
–
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Квп
= ((5000 * 8,09) + (13400 * 8,95) + (3500 * 10,25) + (14000 * 8,75) + (10500 * 9,5) + (10800 * 10,35)) / ((5250 * 7,20) + (13070 * 8,20) + (3640 * 9,20) + (14800 * 7,70) + (10100 * 8,70) + (10740 * 9,70)) = 1,173

∆ФЗПотн
= 29375 – (23849 * 1,173 + 4431) = -3041

Расчет к таблице 16

Темп роста базисный = факт / план * 100

Темп роста базисный = 1300 / 1250 * 100 = 104,00

Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100

Темп роста цепной = 1200 / 1300 * 100 = 92,31 и т.д. по каждому виду продукции

Расчет к таблице 17

Среднегодовой темп роста по продукции

А = (104,00 + 100,00 + 96,30 + 103,45) / 4 = 100,94

Среднегодовой темп прироста = 100,94 – 100,00 = 0,94%

И так по каждому виду продукции.

Расчет к таблице 18

Отклонение = факт – план

% к плану = факт / план * 100%

Объем производства продукции

А план
= 1250 + 1200 + 1350 + 1450 = 5250

Объем производства продукции

А факт
= 1300 + 1200 + 1300 + 1500 = 5300

Объем производства продукции

Б план
= 2580 + 2950 + 3540 + 4000 = 13070

Объем производства продукции

Б факт
= 2640 + 3010 + 3680 + 4100 = 13430

Объем производства продукции

В план
= 780 + 860 + 950 + 1050 = 3640

Объем производства продукции

В факт
= 700 + 800 + 1000 + 1000 = 3500

Объем производства продукции

Г план
= 2600 + 3500 + 4200 + 4500 = 14800

Объем производства продукции

Г факт
= 2500 + 3000 + 4000 + 5000 = 14500

Объем производства продукции

Д план
= 2700 + 2600 + 2500 + 2300 = 10100

Объем производства продукции

Д факт
= 3000 + 2800 + 3000 + 2000 = 10800

Объем производства продукции

Е план
= 2780 + 2560 + 3000 + 2400 = 10740

Объем производства продукции

Е факт
= 2900 + 2500 + 2950 + 2500 = 10850

Расчет к таблице 19

Объем производства продукции

А ПЛАН
= 6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) = 31710

Объем производства продукции

А ФАКТ
= 6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) = 32012

Объем производства продукции

Б ПЛАН
= 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) = 78420

Объем производства продукции

Б ФАКТ
= 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) = 80580

Объем производства продукции

В ПЛАН
= 7,07 * (780 + 800 + 950 + 1050) = 25734,8

Объем производства продукции

В ФАКТ
= 7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) = 24745

Объем производства продукции

Г ПЛАН
= 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) = 92648

Объем производства продукции

Г ФАКТ
= 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) = 90770

Объем производства продукции

Д ПЛАН
= 6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) = 65852

Объем производства продукции

Д ФАКТ
= 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) = 70416

Объем производства продукции

Е ПЛАН
= 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 74428,2

Объем производства продукции

Д ФАКТ
= 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 75191

Процент выполнения плана = факт / план * 100%

Расчет к таблице 20

Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час

Трудоемкость объема производства продукции

А план
= 5250 * 3 = 15750

Трудоемкость фактического объема производства продукции

А = (40200 * 15,93%)*3 = 19213

Трудоемкость объема производства продукции

А факт
= 6600 * 3 = 19800

Трудоемкость объема производства продукции

Б план
= 10770 * 2 = 21540

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Б = (40200 * 26,68%)*2 = 21451

Трудоемкость объема производства продукции

Б факт
= 10700 * 2 = 21400

Трудоемкость объема производства продукции

В план
= 2310 * 5 = 11550

Трудоемкость фактического объема производства продукции

В = (40200 * 5,72%)*5 = 11497

Трудоемкость объема производства продукции

В факт
= 2300 * 5 = 11500

Трудоемкость объема производства продукции

Г план
= 2960 * 4 = 11840

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Г = (40200 * 7,33%)*4 = 11787

Трудоемкость объема производства продукции

Г факт
= 2900 * 4 = 11600

Трудоемкость объема производства продукции

Д план
= 9790 * 2 = 19580

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Д = (40200 * 24,26%)*2 = 19505

Трудоемкость объема производства продукции

Д факт
= 9700 * 2 = 19400

Трудоемкость объема производства продукции

Е план
= 8100 * 3 = 24300

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Е = (40200 * 20,08%)*3 = 24216

Трудоемкость объема производства продукции

Е факт
= 8000 * 3 = 24000

Расчет к таблице 21

Товарная продукция А в ценах плана план
= 7,2 * 5250 = 37800

Товарная продукция А фактически в ценах плана = 7,2 * (40200 * 15,93%) = 37980

Товарная продукция А в ценах плана факт
= 7,2 * 5300 = 38160

Товарная продукция Б в ценах плана план
= 8,2 * 13070 = 107174

Товарная продукция Б фактически в ценах плана = 8,2 * (40200 * 26,68%) = 108650

Товарная продукция Б в ценах плана факт
= 8,2 * 13430 = 110126

Товарная продукция В в ценах плана план
= 9,2 * 3640 = 33488

Товарная продукция В фактически в ценах плана = 9,2 * (40200 * 5,72%) = 32844

Товарная продукция В в ценах плана факт
= 9,2 * 3500 = 32200

Товарная продукция Г в ценах плана план
= 7,7 * 14800 = 113960

Товарная продукция Г фактически в ценах плана = 7,7 * (40200 * 7,33%) = 112805

Товарная продукция Г в ценах плана факт
= 7,7 * 14500 = 111650

Товарная продукция Д в ценах плана план
= 8,7 * 10100 = 87870

Товарная продукция Д фактически в ценах плана = 8,7 * (40200 * 24,26%) = 90915

Товарная продукция Д в ценах плана факт
= 8,7 * 10800 = 93960

Товарная продукция Е в ценах плана план
= 9,7 * 10740 = 104178

Товарная продукция Е фактически в ценах плана = 9,7 * (40200 * 20,08%) = 104712

Товарная продукция Е в ценах плана факт
= 9,7 * 10850 = 105245

Расчет к таблице 23

Удельный вес продукции А план
= (1250 * 100) / 5250 = 23,81%

Удельный вес продукции А факт
= (1300 * 100) / 5300 = 24,53%

Коэффициент выполнения плана = 1300 / 1250 = 104

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Удельный вес продукции А зачтенной в выполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58

И так далее по каждому виду продукции.

Расчет к таблице 24

Коэффициент ритмичности продукции А = 5300 / 5250 = 1,01

Коэффициент ритмичности продукции Б = 13130 / 13070 = 1,00

Коэффициент ритмичности продукции В = 3630 / 3640 = 1,00

Коэффициент ритмичности продукции Г = 15000 / 14800 = 1,01

Коэффициент ритмичности продукции Д = 10300 / 10100 = 1,02

Коэффициент ритмичности продукции Е = 10910 / 10740 = 1,02

Коэффициент аритмичности продукции А = (100 – 100,95) / 100 = -0,01

Коэффициент аритмичности продукции Б = (100 – 102,75) / 100 = -0,03

Коэффициент аритмичности продукции В = (100 – 96,15) / 100 = 0,04

Коэффициент аритмичности продукции Г = (100 – 97,97) / 100 = 0,02

Коэффициент аритмичности продукции Д = (100 – 106,93) / 100 = -0,07

Коэффициент аритмичности продукции Е = (100 – 101,02) / 100 = -0,01

Коэффициент вариации () определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

х - среднедекадное задание по графику.

Расчет к таблице 25

Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия

Сырье и материалы = 368793 * 50% = 184397

Топливо и энергия = 184397*5% = 9220

Материальные затраты = 184397 + 9220 = 193616

Заработная плата = 28280

Отчисления в фонд социальной защиты = 28280 * 30% = 8484

Амортизация основных средств = 368793 * 17% = 112274

Прочие расходы = Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы + Потери от брака + Прочие производственные расходы + Коммерческие расходы

Общепроизводственные расходы = (184397 + 9220) * 5% = 9681

Общехозяйственные расходы = (184397 + 9220) * 2% = 3872

Потери от брака = (184397 + 9220) * 1% = 1936

Прочие производственные расходы = (184397 + 9220) * 5% = 9681

Коммерческие расходы = (184397 + 9220) * 0,5% = 968

Аналогично рассчитываются данные по себестоимости каждого вида продукции.

Расчет к таблице 28

Факторная модель:

Затраты на рубль товарной продукции = (Объем производства * Структура производства + Удельные переменные затраты) / (Объем производства * Отпускная цена)

Затраты на рубль товарной продукции план
= (57600 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,761188

Затраты на рубль товарной продукции 1
= (58380 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,765294

Затраты на рубль товарной продукции 2
= (58380 * 2,537 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,763727

Затраты на рубль товарной продукции 3
= (58380 * 2,537 + 225575) / (57600 * 8,411) = 0,771321

Затраты на рубль товарной продукции 4
= (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,411) = 0,761017

Затраты на рубль товарной продукции факт
= (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,416) = 0,760564

Расчет к таблице 41

Выручка от реализации продукции А план
= 5250 * 7,20 = 37800

Выручка от реализации продукции А факт
= 5000 * 8,09 = 40450

Себестоимость реализованной продукции А план
= 5250 * 6,04 = 31710

Себестоимость реализованной продукции А факт
= 5000 * 6,04 = 30200

И так по каждому виду продукции.