Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Факультет экономики
Курсовая работа
По дисциплине
«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
По теме: «Анализ финансово-экономической деятельности организации»
2010 год
Содержание
Введение
Раздел 1. Анализ выпуска и реализации продукции
Раздел 2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции
Раздел 3. Анализ использования трудовых ресурсов
Раздел 4. Анализ использования основных производственных фондов
Раздел 5. Анализ материальных ресурсов
Раздел 6. Анализ влияния эффективности использованияпроизводственных ресурсов на выпуск товарной продукции
Раздел 7. Анализ финансовых результатов
Раздел 8. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список используемой литературы
Введение
С развитием отраслей экономики, ростом концентрации производства, усложнением связей между хозяйственными субъектами появилась потребность в специальной деятельности – экономическом анализе. Экономический анализ – это глубокое, научно обоснованное исследование деятельности организации с целью повышения эффективности ее функционирования.
Комплексный подход в экономическом анализе предполагает изучение объектов анализа как сложных систем, характеристика которых может быть дана некоторым набором экономических показателей, взаимосвязанных определенным образом. Системный подход представляет собой эффективное средство решения ряда сложных проблем в экономике и других областях. При этом любой объект рассматривается не как единое целое, а как система взаимосвязанных элементов, их свойств и качеств. Поэтому в экономике отдельные стороны, характеризующие данные экономические процессы, рассматриваются как элементы системы, связь которых изучается. Это позволяет, в частности, дать оценку потребностей и возможностей улучшения постановки дела. Системный подход направлен на совершенствование самих процедур выработки управляющих решений. Степень успешности данного подхода может быть измерена уровнем рентабельности, получаемой после его реализации.
Предметом экономического анализа чаще всего является экономика отдельного предприятия. Содержание экономического анализа состоит в исследовании динамики экономических процессов и факторов, ее определяющих, что позволяет разработать обоснованные планы деятельности предприятия и дать объективную оценку результатов производственно-хозяйственной деятельности. Комплексный экономический анализ может осуществляться в направлениях: от анализа эффективности производственных ресурсов до анализа финансовых результатов работы предприятия.
Данная работа включает в себя анализ выпуска и реализации продукции, для того чтобы понять эффективно производство или нет. Так же работа включает анализ расходов на выпуск и реализацию продукции, анализ использования трудовых ресурсов, анализ использования основных производственных фондов, анализ материальных ресурсов, а так же анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния организации, для определения ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
Целью работы является анализ хозяйственной деятельности производственного предприятия, и разработка практических рекомендаций по вопросам анализа хозяйственной деятельности в сфере производства. Так же целью является изучение и постановка экономического анализа на предприятии, разработка системы мер по улучшению работы организации, укреплению его финансового положения.
Раздел 1. Анализ выпуска и реализации продукции
Анализ динамики выпуска и реализации продукции.
финансовый анализ ресурс фонд
Таблица 1.1
Показатели динамики выпуска и реализации продукции
| Показатели | Года | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Объем товарной продукции, тыс. руб. | 21209 | 42309 | 43609 | 48709 | 50209 |
| Объем реализованной продукции, тыс. руб. | 19839 | 40693 | 43093 | 49293 | 51093 |
| Индекс цен | - | 1,109 | 1,09 | 1,119 | 1,133 |
| Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 21209 | 38150,59 | 36075,98 | 36009,83 | 32761,48 |
| Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 19839 | 36693,42 | 35649,11 | 36441,57 | 33338,29 |
| Темп роста товарной продукции в текущих ценах, % | - | 199,49 | 103,07 | 111,69 | 103,08 |
| Темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах, % | - | 179,88 | 94,56 | 99,82 | 90,98 |
| Темп роста реализованной продукции в текущих ценах, % | - | 205,12 | 105,90 | 114,39 | 103,65 |
| Темп роста реализованной продукции в сопоставимых ценах, % | - | 184,96 | 97,15 | 102,22 | 91,48 |
Построим графики динамики выпуска товарной продукции и объема реализованной продукции в текущих и в сопоставимых ценах
Определим средние темпы роста выпуска товарной продукции и объема реализованной продукции:
Средний темп роста динамики выпуска товарной продукции в текущих ценах: Тр ср = 124,04%
Средний темп роста динамики объема реализованной продукции в текущих ценах: Тр ср =126,685
Средний темп роста динамики выпуска товарной продукции в сопоставимых ценах: Тр ср = 111,48%
Средний темп роста динамики объема реализованной продукции в сопоставимых ценах: Тр ср =113,86%
Вывод: Объем товарной продукции и объем реализованной продукции с каждым годом увеличивались. В целом объем товарной продукции вырос на 29000 тыс.рублей, а объем реализованной продукции вырос на 31254 тыс. рублей. Динамика изменения темпов роста выпуска товарной продукции и объема реализованной продукции в текущих ценах имеет положительное значение на протяжении 5 лет. В среднем объем рос на 24,04%. В 2005 году по сравнению с 2004 годом объем товарной продукции вырос на 99,48%, в 2006 году по сравнению с 2005 годом объем вырос всего на 3,07%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом объем вырос на 11,69%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом объем товарной продукции вырос на 3,07%. Динамика изменения темпов роста реализованной продукции в текущих ценах так же имеет положительное значение, и в средем объем реализации вырос на 26,18%. В 2005 году по сравнению с 2004 годом объем реализованной продукции вырос на 105,1%, в 2006 году по сравнению с 2005 годом объем реализации вырос всего на 5,89%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом объем реализации вырос на 14,38%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом объем реализованной продукции вырос на 3,65%. Так же необходимо отметить что темп роста реализации продукции превышает в среднем темп роста объема товарной продукции на 2,6%.
Анализ выполнения плана и динамика объема реализации по видам продукции.
Таблица 1.2
Показатели объема реализованной продукции, тыс.руб.
| Изделие | Объем реализации за базисный год | Объем реализованной продукции за отчетный год | Отклонение | Темп | |||
| изменения, % | |||||||
| план | факт | от плана | от базисного года | от плана | от базисного года | ||
| А | 945 | 968 | 995 | 27 | 50 | 102,79% | 105,29 |
| Б | 3068 | 3073 | 3070 | -3 | 2 | 99,9% | 100,06 |
| В | 9344 | 9356 | 9358 | 2 | 14 | 100,02% | 100,15 |
| Прочие | 35936 | 45896 | 37670 | -8226 | 1734 | 82,08% | 104,83 |
| Итого: | 49293 | 59293 | 51093 | -8200 | 1800 | 86,17% | 103,65 |
Вывод: На основе показателей объема реализованной продукции можно сделать вывод о выполнении плана по трем видам продукции и об изменении объема реализации каждого вида продукции. По изделию А план перевыполнен на 27 тыс.руб., или на 2,79%. По изделию Б план недовыполнен на 3 тыс.руб., или на 0,1%., По изделию В план перевыполнен на 2 тыс. руб., или на 0,02%,. и по прочим видам изделий план недовыполнен на 8226 тыс.руб., на 17,92%. Объем реализации в отчетном году отличался от объема реализации в базисном году. Так в отчетном году по сравнению с базисным объем реализации по изделию А вырос на 5,29%, по изделию Б вырос на 0,065%, по изделию В на 0,15%, и по прочим видам изделий объем реализации вырос на 4,83%. В целом по всем видам продукции объем реализации вырос на 3,65%.
Анализ выполнение плана по структуре реализованной продукции.
Таблица 1.3
Показатели объема и структуры реализованной продукции
| Изделие | Опто-вая цена, руб. | Объем реализованной продукции за отчетный год, штук | Структура продукции, % | Объем реализации продукции в ценах плана, тыс. руб. | Измене-ние объема реализации за счет структу-ры | ||||
| План | факт | план | факт | план | факт при план. структуре | факт | |||
| А | 8,64 | 112 | 132 | 9,26 | 10,17 | 968 | 1038,4 | 1140,85 | 102,46 |
| Б | 25,6 | 120 | 96 | 9,92 | 7,4 | 3073 | 3296,49 | 2458,4 | -838,09 |
| В | 63,22 | 148 | 150 | 12,23 | 11,56 | 9356 | 10036,43 | 9482,43 | -554 |
| Прочие | 55,29 | 830 | 920 | 68,6 | 70,88 | 45896 | 49233,89 | 50872,6 | 1638,78 |
| Итого | - | 1210 | 1298 | 100 | 100 | 59293 | 63605,22 | 63954,36 | 349,15 |
Вывод: анализируя таблицу, следует заметить, что общее изменение объема реализации продукции составило 4661,36 тыс. руб. Изменение объема товарной продукции за счет сдвигов в структуре ассортимента продукции составило 349,15 тыс. руб. То есть в результате изменения структуры реализованной продукции план перевыполнен на 349,15 тыс. руб.
Оценка выполнения плана реализованной продукции по ассортименту.
Таблица 1.4.
Показатели выполнения плана по ассортименту
| Изделие | Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | Удельный вес выпуска, | Выполнение плана, | Отклонение удельного веса | Засчитывается в выполнение плана | ||
| % | % | ||||||
| план | факт | план | факт | ||||
| А | 968 | 1140,86 | 1,63 | 1,78 | 117,86 | 0,15 | 968 |
| Б | 3073 | 2458,4 | 5,18 | 3,84 | 80 | -1,34 | 2458,4 |
| В | 9356 | 9482,43 | 15,78 | 14,83 | 101,35 | -0,95 | 9356 |
| Прочие | 45896 | 50872,67 | 77,41 | 79,55 | 110,84 | 2,14 | 45896 |
| Итого: | 59293 | 63954,36 | 100 | 100 | 107,86 | - | 58678,4 |
| Способ наименьшего процента | 80,00% |
| Способ среднего процента | 98,96% |
| По удельному весу изделий, по которым выполнен план | 96,16% |
Вывод: Проведя оценку выполнения плана реализованной продукции по ассортименту тремя способами можно увидеть, что при способе наименьшего процента коэффициент выполнения плана равен 80%. При способе среднего процента коэффициент выполнения плана равен 98,96%, а при способе по удельному весу изделий, по которым выполнен план 96,16%. Но самый оптимальный способ это способ среднего процента. Так как коэффициент выполнения плана при данном способе близок к 1, значит план практически выполнен. А на недовыполнение плана могли повлиять как внешние причины (изменение спроса, состояние материально-технического обеспечения), так и внутренние причины (недостатки в организации производства, простои, аварии).
Анализ ритмичности выполнения плана реализованной продукции
Таблица 1.5
Показатели выполнения плана по ассортименту
| Кварталы | Объем реализованной продукции, тыс.руб. | Удельный вес реализованной продукции, % | Процент выполнения плана | Засчитывается в выполнение плана | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 14823,250 | 15668,8192 | 25% | 24,50% | 105,70% | 14823,25 |
| 2 | 14230,320 | 14965,3212 | 24% | 23,40% | 105,17% | 14230,32 |
| 3 | 13637,390 | 15221,1387 | 23% | 23,80% | 111,61% | 13637,39 |
| 4 | 16602,040 | 18099,0851 | 28% | 28,30% | 109,02% | 16602,04 |
| Итого: | 59293 | 63954,3643 | 100% | 100,00% | 107,86% | 59293 |
Коэффициент ритмичности = 59293/59293 = 1
Вывод: проведя анализ показателей выполнения плана по ассортименту можно наблюдать, что в план перевыполнен в целом на 7,86%. Коэффициент ритмичности равен 1, это означает, что предприятие работает с высокой степенью ритмичности.
Раздел 2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции
Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции по видам в сравнении с данными прошлого года.
Таблица 2.1
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года
| Статьи расходов | Сумма расходов, тыс.руб. | Темп измене-ния, % | Структура расходов, % | ||||
| за год* | |||||||
| базисный | отчетный | Отклоне-ние | базисный | Отчетный | отклонение | ||
| Оплата труда | 7640,42 | 7970,51 | 330,09 | 104,32 | 19,00 | 19,16 | 0,17 |
| Материальные затраты | 22231,14 | 23145,13 | 913,99 | 104,11 | 55,27 | 55,65 | 0,38 |
| Амортизация | 591,52 | 715,30 | 123,79 | 120,93 | 1,47 | 1,72 | 0,25 |
| Прочие | 9760,01 | 9758,76 | -1,25 | 99,99 | 24,26 | 23,46 | -0,80 |
| Итого: | 40223,09 | 41589,7 | 1366,6 | 103,40 | 100 | 100 | 0 |
| в т.ч. переменные расходы | 29871,56 | 31115,64 | 1244,08 | 104,16 | 74,26 | 74,82 | 0,55 |
| постоянные расходы | 10351,53 | 10474,06 | 122,54 | 101,18 | 25,74 | 25,18 | -0,55 |
| Объем реализации | 49293 | 51093 | 1800 | 103,65 | - | - | - |
Вывод: проанализировав расходы на выпуск и реализацию продукции за два года, можно сделать вывод. В отчетном году по сравнению с базисным расходы на оплату труда выросли на 4,32%. Расходы на приобретение материалов увеличились на 4,11%. Расходы на амортизацию выросли в отчетном году по сравнению с базисным на 20,93%. Прочие расходы снизились на 0,1%. В целом переменные затраты увеличились на 4,16%, а постоянные затраты увеличились на 1,18%. В общей структуре переменные затраты в отчетном году составили 74,82%, таким образом они возросли по сравнению с базисным на 0,55%, постоянные затраты в общей структуре составили в отчетном году 25,18%, они снизились по сравнению с базисным на 0,55%.
Таблица 2.2
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года
| Статьи расходов | Базисный период, т.р. | Отчетный | уровень расходов, в % к объему реализованной продукции | Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации, т.р. | Сумма относительной экономии или перерасхода, т. р. | ||
| период, т.р. | Базисный период | Отчетный период | отклонение | ||||
| Оплата труда | 7640,44 | 7970,51 | 15,5 | 15,6 | 0,1 | 7919,44 | 51,093 |
| Материальные затраты | 22231,14 | 23145,13 | 45,1 | 45,3 | 0,2 | 23042,94 | 102,186 |
| Амортизация | 591,52 | 715,3 | 1,2 | 1,4 | 0,2 | - | 123,786 |
| Прочие | 9760,01 | 9758,76 | 19,8 | 19,1 | -0,7 | - | -1,251 |
| Итого: | 40223,09 | 41589,7 | 81,6 | 81,4 | -0,2 | - | 1366,6 |
| в т.ч. | 29871,56 | 31115,64 | 60,6 | 60,9 | 0,3 | 30962,36 | 153,279 |
| переменные расходы | |||||||
| постоянные расходы | 10351,53 | 10474,07 | 21,00 | 20,5 | -0,5 | - | 122,535 |
| Объем реализации | 49293 | 51093 | - | - | - | - | - |
Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным годом общие расходы выросли на 1366,6 тыс.руб. А рост объема реализации вырос на 1800 тыс.руб. При этом уровень расходов к объему реализации снизился на 0,2%. Следует учесть, что уровень переменных расходов вырос на 0,3%. В частности на это повлияло рост уровня расходов на оплату труда на 0,1% и рост уровня расходов на приобретение материалов на 0,2%. Но уровень постоянных затрат к объему реализации снизился на 0,5%, не смотря на увеличение затрат на амортизацию, прочие расходы уменьшились и их уровень снизился на 0,7%. Так же следует заметить, что по статьям оплата труда, материальные затраты и затраты на амортизацию наблюдается перерасход, и только по статье прочие расходы наблюдается относительная экономия, хотя и небольшая. В целом на предприятии наблюдается перерасход в сумме 122,535 тыс.руб., что является отрицательным моментом.
Раздел 3. Анализ использования трудовых ресурсов
Анализ показателей по труду за два года
Таблица 3.1
Показатели использования труда
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения, % |
| Объем реализованной продукции, тыс.руб., N | 49293 | 51093 | 1800 | 103,65 |
| Среднесписочная численность персонала, чел.,Ч | 112 | 106 | -6 | 94,64 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел.,Чр | 82 | 80 | -2 | 97,56 |
| Удельный вес рабочих в общей численности, % Др | 73,21 | 75,47 | 2,26 | 103,08 |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг | 440,12 | 482,01 | 41,89 | 109,52 |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.,Вгр | 601,13 | 638,66 | 37,53 | 106,24 |
| Годовой фонд рабочего времени одного работника, час., Тг | 1826 | 1834 | 8 | 100,44 |
| Фонд заработной платы, тыс.руб., Фзп | 7640,42 | 7970,51 | 330,09 | 104,32 |
| Среднечасовая выработка | ||||
| одного работника, тыс.руб., Вч | 0,241027 | 0,262819 | 0,021791 | 109,04 |
| Среднегодовая заработная плата, тыс.руб., Зср. | 68,217991 | 75,193472 | 6,975481 | 110,23 |
| Уровень фонда заработной платы, % | 15,5 | 15,6 | 0,1 | 100,65 |
Определим сумму относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы:
ОЭ/ОП = (Узп 1 – Узп 0) * N1
Перерасход = 51,093 тыс.руб.
Вывод: Рассчитав показатели использования трудовых ресурсов можно сделать вывод что уровень фонда заработной платы вырос на 0,65% следует учесть что фонд заработной платы вырос на 4,32%, а объем реализованной продукции возрос на 3,65%.Таким образом, по фонду заработной платы наблюдается перерасход в сумме 51,093 тыс.. рублей, что является отрицательным моментом для предприятия.
Проведем факторный анализ производительности труда и фонда заработной платы.
Факторный анализ зависимости производительности труда от среднечасовой выработки и фонда рабочего времени проведем на основе факторной модели:
Вг = Вч * Тг
Вг0 = Тг0 * Вч0 = 440,12
Вг* = Тг1 * Вч0 = 442,04
Вг1 = Тг1 * Вч1 = 482,01
Обобщающая таблица влияния факторов на
изменение производительности труда
| Фактор | Размер влияния | Удельный вес влияния |
| Годовой фонд рабочего времени одного работника | 1,93 | 4,60% |
| Среднечасовая выработка одного работника | 39,96 | 95,40% |
| Итого | 41,89 | 100% |
Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным среднегодовая выработка одного рабочего выросла на 41,89 тыс. рублей или на 9,5%. На это повлияло 2 фактора: среднечасовая выработка и фонд рабочего времени. В результате роста годового фонда рабочего времени одного работника на 8 часов или на 0,44%, производительность труда выросла на 1,92 тыс. рублей. В результате увеличения среднечасовой выработки одного работника на 9,04%, производительность труда выросла на 39,96 тыс. рублей, Таким образом, на рост производительности труда положительное влияние оказали оба фактора, однако наиболее сильное влияние оказал фактор среднечасовая выработка одного работника.
Факторный анализ зависимости производительности труда от среднегодовой выработки рабочих и состава персонала проведем на основе факторной модели:
Вг = Вр * Др
Вг0 = Др0 * Вр0 = 440,12
Вг* = Др1 * Вр0 = 453,69
Вг1 = Др1 * Вр1 = 482,01
Обобщающая таблица влияния факторов на
изменение производительности труда
| Фактор | Размер влияния | Удельный вес влияния |
| Удельный вес рабочих в общей численности | 13,57 | 32,39% |
| Среднегодовая выработка одного рабочего | 28,32 | 67,61% |
| Итого | 41,89 | 100% |
Вывод: Рассмотрим зависимость производительности труда от среднегодовой выработки рабочих и состава персонала. В отчетном году по сравнению с базисным среднегодовая выработка одного рабочего выросла на 41,89 тыс. рублей или на 9,5%. Это произошло под влиянием 2х факторов. В результате роста удельного веса рабочих в общей численности на 3,08%, производительность труда выросла на 13,57 тыс. рублей.в результате роста среднегодовой выработки одного рабочего на 6,24%, производительность труда выросла на 28,32 тыс. рублей. Таким образом, на рост производительности труда положительное влияние оказали оба фактора, однако наиболее сильное влияние оказал фактор среднегодовая выработка одного рабочего.
Факторный анализ фонда заработной платы проведем на основе факторной модели:
Фзп = Зср * N / Вг
Фзп0=N0*Зср0/Вг0 = 7640,42
Фзп*=N1*Зср0/Вг0 = 7919,42
Фзп**=N1*Зср1/Вг0 = 8729,2
Фзп1=N1*Зср1/Вг1 = 7970,51
Обобщающая таблица влияния факторов
на изменение фонда заработной платы
| Фактор | Размер влияния | Удельный вес влияния |
| Объем реализованной продукции | 279 | 84,52% |
| Среднегодовая заработная плата | 809,782 | 245,32% |
| Среднегодовая выработка одного работника | -758,689 | -229,84% |
| Итого | 330,093 | 100% |
Вывод: Рассмотрим зависимость фонда заработной платы от объема реализации, заработной платы и выработки работника. В отчетном году по сравнению с базисным годом фонд заработной платы вырос на 330,093 тыс. рублей. Это произошло под влиянием следующих факторов. В результате роста объема реализованной продукции на 1800 тыс. рублей, фонд заработной платы увеличился на 279 тыс. рублей. В результате роста среднегодовой заработной платы на 6,97 тыс. рублей или на 10,2%, фонд заработной платы увеличился на 809,78 тыс. рублей, в результате увеличения среднегодовой выработки одного работника на 41,89 тыс. рублей или на 9,5 %, фонд заработной платы снизился на 758,69 тыс. рублей. Таким образом, фактор объем реализованной продукции и среднегодовая заработная плата оказали положительное влияние на рост фонда заработной платы, однако наиболее сильное влияние оказал фактор среднегодовая заработная плата.
Раздел 4. Анализ использования основных производственных фондов
Таблица 4.1
Состояние основных производственных фондов в динамике
| Показатели | Стоимость основных средств в первоначальной оценке, тыс.руб. | |||
| зданий и сооружений | машин и оборудования | транспортных средств | прочих | |
| Остаток на начало прошлого года | 9335 | 9314 | 318 | 9 |
| Поступило | 142 | 74 | 150 | 12 |
| Выбыло | 562 | 128 | 73 | - |
| Остаток на начало отчетного года | 8915 | 9260 | 395 | 21 |
| Поступило | - | 183 | 138 | 24 |
| Выбыло | 116 | 46 | - | - |
| Остаток на конец отчетного года | 8799 | 9397 | 533 | 45 |
| Износ на начало отчетного года | 4011,75 | 3241 | 158 | 8,4 |
| Износ на конец отчетного года | 3079,65 | 1879,4 | 186,55 | 20,25 |
Таблица 4.2
Показатели движения основных производственных фондов в динамике
| Виды основных производственных фондов | Показатели | |||||||
| Коэффициенты ввода | Коэффициенты выбытия | Коэффициенты износа | Коэффициенты годности | |||||
| Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | На начало отчетного года | На конец отчетного года | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |
| Здания и сооружения | 1,59% | - | 6,02% | 1,3% | 45% | 35% | 55% | 65% |
| Машины и оборудование | 0,8% | 1,95% | 1,37% | 0,5% | 35% | 20% | 65% | 80% |
| Транспортные средства | 37,97% | 25,89% | 22,96% | - | 40% | 35% | 60% | 65% |
| Прочие | 57,14% | 53,33% | - | - | 40% | 45% | 60% | 55% |
| Итого | 2,03% | 1,84% | 4,02% | 0,87% | 39,91% | 27,52% | 60,1% | 72,48% |
Вывод: Определив показатели движения и технического состояния основных производственных фондов за 2 года, сделаем вывод.
Таким образом, в базисном периоде доля поступивших основных средств по зданиям и сооружениям составила 1,59%.В отчетном периоде по сравнению с базисным доля поступивших машин и оборудования выросла и составила в отчетном периоде 1,95%.Доля поступивших транспортных средств в базисном периоде составила 37,97%,а в отчетном периоде 25,89% доля поступивших прочих основных производственных фондов в базисном периоде составила 57,14%, а в отчетном периоде 53,33%.А в целом доля поступивших основных производственных фондов в базисном периоде составила 2,03%, а в отчетном периоде составила 1,84%
Доля выбывших основных производственных фондов в базисном периоде составила 4,02 %, а в отчетном периоде 0,87%. Таким образом, доля выбывших зданий и сооружений в базисном периоде составила 6,02%, а в отчетном периоде 1,3%, доля выбывших машин и оборудования в базисном периоде составила 1,37% а в отчетном периоде 0,5%. Выбытие транспортных средств наблюдалось только в базисном периоде и их доля составила 25,96% по прочим видам основных производственных фондов выбытие не наблюдалось. Коэффициент износа по зданиям и сооружениям на начало отчетного года составил 45%, а на конец отчетного года 35%. Соответственно коэффициент годности на начало отчетного года составил 55%, а на конец 65%. Коэффициент износа по машинам и оборудованиям на начало отчетного года составил 35%, а на конец года 20%, соответственно коэффициент годности на начало составил 65% а на конец 80%
Коэффициент износа по транспортным средствам на начало года составил 40%, а на конец 35%. Соответственно, коэффициент годности на начало года составлял 60 %, а на конец года 65%. Коэффициент износа по прочим видам основных производственных фондов на начало отчетного года составил 40%, на конец отчетного года 45%. В целом коэффициент износа по основным производственным фондам составил на начало отчетного года 39,9%, а на конец года 27,5%. Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию составила 27,5%. Соответственно уровень годности основных средств на начало отчетного года составил 60,09%, а на конец кода 72,48%.
Коэффициенты движения ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия, следовательно, в базисном периоде коэффициент выбытия превысил коэффициент ввода, значит, доля выбывших основных средств была выше. Однако в отчетном периоде доля выбывших основных средств оказалась значительно ниже доли поступивших основных средств. А уровень годности на начало, и конец отчетного года значительно превысил долю износа основных средств.
Таблица 4.3
Показатели эффективности использования основных средств
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения, % |
| Фондоотдача | 2,59318 | 2,687488 | 0,094308 | 103,64 |
| Фондоемкость | 0,385626 | 0,372094 | -0,013532 | 96,49 |
| Условная экономия или перерасход средств в основных фондах, тыс.руб. | - | -679,44 | - | - |
| Объем товарной продукции, ты
с.руб. |
48709 | 50209 | 1500 | 103,08 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. | 18783,5 | 18682,5 | -101 | 99,46 |
Вывод: Фондоотдача в отчетном периоде выросла по сравнению с базисном на 0,094 руб., или на 3,64%. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Фондоемкость в отчетном периоде по сравнению с базисном снизилось на 0,013руб или на 3,51% . Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции. Таким образом, основные средства используются эффективно это приводит к росту объема товарной продукции и снижению уровня расходов на эксплуатацию основных средств. В результате по основным средствам наблюдается относительная экономия средств в основных фондах в сумме 679, 44тыс. рублей.
Раздел 5. Анализ материальных ресурсов
Таблица 5.1.
Данные для анализа эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения, % |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. | 48709 | 50209 | 1500 | 103,08 |
| Материальные затраты, тыс.руб., всего | 22231,14 | 23145,13 | 913,99 | 104,11 |
| В т.ч. Основные сырье и материалы, тыс.руб. | 16473,28 | 17590,30 | 1117,02 | 106,78 |
| Вспомогательные материалы, тыс.руб. | 3845,99 | 3980,96 | 134,97 | 103,51 |
| Энергия, тыс.руб. | 466,85 | 509,19 | 42,34 | 109,07 |
| Топливо,тыс.руб. | 666,93 | 740,64 | 73,71 | 111,05 |
| Прочие, тыс.руб. | 778,09 | 324,03 | -454,06 | 41,64 |
Таблица 5.2
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения,% |
| 1. Материалоотдача | 2,191 | 2,169 | -0,022 | 99,01 |
| 3. Материалоемкость | 0,456 | 0,461 | 0,005 | 101 |
| В том числе: | ||||
| 3.1. Основных сырья и материалов | 0,338 | 0,350 | 0,012 | 103,59 |
| 3.2. Вспомогательных материалов | 0,079 | 0,079 | 0,0003 | 100,42 |
| 3.3.Энергии | 0,010 | 0,010 | 0,001 | 105,81 |
| 3.4. Топлива | 0,014 | 0,015 | 0,001 | 107,73 |
| 3.5. Прочих видов материальных ресурсов | 0,016 | 0,006 | -0,010 | 40,4 |
Вывод: Используя данные использования материальных ресурсов, можно сделать вывод об эффективности использования материальных ресурсов. Материалоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась на 0,022 руб., или на 0,99%. Главной причиной отрицательного отклонения уровня материалоотдачи в отчетном году по сравнению с базисным являются отрицательные изменения в структуре работ (они были более материалоемкими), за счет этого материальные затраты возросли на 4,11%, что свидетельствует о несоблюдении режима более экономного расходования материальных ресурсов, а объем товарной продукции возрос всего лишь на 3,08%. Материалоемкость в отчетном году по сравнению с базисным выросла на 0,005 руб., или на 1%. Показатель материалоемкости отражает уровень потребности производства в материальных ресурсах. Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов. Материалоемкость в общем возросла, так как материалоемкость сырья и материалов в отчетном году по сравнению с базисным возросла на 0,012 рублей, материалоемкость вспомогательных материалов возросла на 0,0003 рубля, материалоемкость энергии возросла на 0,001 рублей, материалоемкость топлива возросла на 0,001 руб., а материалоемкость прочих видов материальных ресурсов снизилась на 0,009рублей. Таким образом, снижение материалоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. А повышение материалоемкости свидетельствует об неэффективном использовании материальных ресурсов.
Раздел 6. Анализ влияния эффективности использования
производственных ресурсов на выпуск товарной продукции
Анализ влияния использования материальных, трудовых ресурсов и основных средств на объем товарной продукции.
Таблица 6.1
Показатели использования основных видов ресурсов предприятия
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения,% |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. | 48709 | 50209 | 1500 | 103,08 |
| Материальные затраты, тыс.руб. | 22231,14 | 23145,13 | 913,99 | 104,11 |
| Материалоотдача | 2,19 | 2,17 | -0,02 | 99,01 |
| Материалоемкость | 0,46 | 0,46 | 0 | 101 |
| Средняя стоимость основных средств, тыс.руб. | 18783,5 | 18682,5 | -101 | 99,46 |
| Фондоотдача | 2,59 | 2,69 | 0,09 | 103,64 |
| Фондоемкость | 0,39 | 0,37 | -0,01 | 96,49 |
| Среднесписочная численность персонала, чел., Ч | 112 | 106 | -6 | 94,64 |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг | 434,9 | 473,67 | 38,77 | 108,91 |
Факторный анализ зависимости объема товарной продукции от материальных затрат и материалоотдачи на основе факторной модели:
N=МЗ*МО
N0=МЗ0*МО0 = 48709
N*=МЗ1*МО0 = 50711,57
N1=МЗ1*МО1 = 50209
Обобщающая таблица влияния факторов на объем товарной продукции
| Фактор | Размер влияния | Удельный вес влияния |
| Материальные затраты | 2 002,57 | 133,5% |
| Материалоотдача | -502,57 | -33,5% |
| Итого | 1 500 | 100% |
Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным объем товарной продукции вырос на 1500 тыс.руб. На это повлияли следующие факторы. Увеличение материальных затрат на 913,99 тыс.руб., вызвало рост объема товарной продукции на 2002,56 тыс.руб. Снижение материалоотдачи на 0,02 рубля, вызвало снижение объема товарной продукции на 502,56 тыс.руб. Таким образом, положительное влияние на рост объема товарной продукции оказал экстенсивный фактор увеличение материальных затрат.
Факторный анализ зависимости объема товарной продукции от среднй стоимости основных средств и фондоотдачи на основе факторной модели:
N=СОФ*ФО
N0=СОФ0*ФО0 = 48709
N*=СОФ1*ФО0 = 48447,089
N1=СОФ1*ФО1 = 50209
Обобщающая таблица влияния факторов на объем товарной продукции
| Фактор | Размер влияния | Удельный вес влияния |
| Средняя стоимость основных средств | -261,911 | -17,46% |
| Фондоотдача | 1 761,911 | 117,46% |
| Итого | 1 500 | 100% |
Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным объем товарной продукции вырос на 1500 тыс.руб. На это повлияли следующие факторы. Средняя стоимость основных средств снизилась на 101 тыс.рублей, это вызвало уменьшение объема товарной продукции на 261,91 тыс.руб. В результате увеличения фондоотдачи на 3,64%, произошло увеличение товарной продукции на 1761,91 тыс.руб. Таким образом, положительное влияние на рост объема товарной продукции оказал интенсивный фактор рост фондоотдачи.
Факторный анализ зависимости объема товарной продукции от среднесписочной численности персонала и среднегодовой выработки одного работника на основе факторной модели:
N=Ч*В
N0=Ч0*В0 = 48709
N*=Ч1*В0 = 46099,589
N1=Ч1*В1 = 50209
Обобщающая таблица влияния факторов на объем товарной продукции
| Фактор | Размер влияния | Удельный вес влияния |
| Среднесписочная численность персонала | -2 609,411 | -173,96% |
| Среднегодовая выработка одного работника | 4 109,411 | 273,96% |
| Итого | 1 500 | 100% |
Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным объем товарной продукции вырос на 1500 тыс.руб. На это повлияли следующие факторы. Снижение численности персонала на 6 человек, вызвало снижение объема товарной продукции на 2609,41 тыс.рублей. Но в результате увеличения среднегодовой выработки одного работника на 8,91%, произошло увеличение объема товарной продукции на 4109,41 тыс.рублей. таким образом положительное влияние на рост объема товарной продукции оказал интенсивный фактор рост среднегодовой выработки одного работника
Рассчитаем коэффициенты экстенсивности и интенсивности по каждому виду ресурсов.
Таблица 6.2
Коэффициенты экстенсивности и интенсивности
| Наименование показателя | Кэкст | Кинт |
| Материальные ресурсы | 1,34 | -0,34 |
| Основные средства | -0,17 | 1,17 |
| Трудовые ресурсы | -1,74 | 2,74 |
Вывод: Рассчитав коэффициенты экстенсивности и интенсивности по каждому виду ресурсов, сделаем вывод о типе развития производства, характерном для данного предприятия. Коэффициент экстенсивности для материальных ресурсов равен 1,34, значит на каждый 1% прироста объема товарной продукции, материальные затраты прирастали на 1,34%. Коэффициент интенсивности материальных ресурсов равен -0,34, значит каждый 1% прироста объема товарной продукции влечет падение эффективности использования материальных ресурсов на 0,034%. Коэффициент экстенсивности основных средств равен -0,17, значит на каждый 1% прироста объема товарной продукции, стоимость основных средств снижалась на 0,175%. Коэффициент интенсивности основных средств равен 1,17, значит каждый 1% прироста объема товарной продукции влечет рост эффективности производства на 1,17%. Коэффициент экстенсивности для трудовых ресурсов равен -1,74, значит на каждый 1% прироста объема товарной продукции, трудовые ресурсы снижались на 1,74%. Коэффициент интенсивности трудовых ресурсов равен 2,74, значит каждый 1% прироста объема товарной продукции влечет рост эффективности использования трудовых ресурсов на 2,74%. Таким образом, по двум факторам из трех прирост объема товарной продукции достигнут преимущественно за счет интенсивных составляющих, поэтому для данного предприятия характерен интенсивный тип развития производства.
Раздел 7. Анализ финансовых результатов
Определение финансовых результатов от производственной деятельности.
Таблица 6.1
Показатели деятельности предприятия
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения,% |
| Объем реализованной продукции, тыс.руб.* | 49293 | 51093 | 1800 | 103,65 |
| Расходы всего, тыс.руб.** | 40223,09 | 41589,7 | 1366,61 | 103,4 |
| В т.ч. расходы переменные, тыс.руб. | 29871,56 | 31115,64 | 1244,08 | 104,16 |
| Расходы переменные на 1 руб. товарной продукции | 0,606 | 0,609 | 0,003 | 100,5 |
| Величина покрытия (маржинальный доход), тыс.руб. | 19421,44 | 19977,36 | 555,92 | 102,86 |
| Величина покрытия на 1 руб. товарной продукции | 0,394 | 0,391 | -0,003 | 99,24 |
| Расходы постоянные, тыс.руб. | 10351,53 | 10474,065 | 122,535 | 101,18 |
| Прибыль от продаж, тыс.руб. | 9069,912 | 9503,298 | 433,386 | 104,78 |
Проведем маржинальный факторный анализ прибыли от продаж, используя модель:
П = ВР * md – Cf
∆П (ВР) = ∆ВР * md0
∆П (Cv) = ∆ Cv * ВР1
∆П (Сf) = - ∆ Сf
Маржинальный анализ
| Фактор | Размер влияния |
| Выручка от продаж | 709,200 |
| Удельные переменные затраты | -153,279 |
| Постоянные расходы | -122,535 |
| Итого: | 433,386 |
Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным прибыль от продаж организации выросла на 433,39 тыс.руб., или на 4,78%. Это произошло под влиянием следующих факторов: выручки от продаж, удельных переменных затрат и постоянных расходов. Рост выручки от продаж на 1800 тыс.руб., позволили увеличить прибыль от продаж на 709,2 тыс.руб. Уровень переменных затрат снизился на 0,5%, в результате этого прибыль выросла на 153,28 тыс.руб. Рост постоянных затрат на 122,54 тыс.руб., привел к снижению прибыли в том же объеме 122,54 тыс.рублей. Таким образом, определяющее влияние на увеличение прибыли оказал фактор роста выручки от продаж.
Раздел 8. Анализ финансового состояния предприятия
Представить агрегированный баланс в аналитической форме, рассчитав показатели структуры и динамики статей баланса.
Таблица 8.1
Агрегированный аналитический баланс за отчетный период
| Статьи | На начало года | На конец года | Отклонение | Темп изменения, % | Изменение удельного веса, % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | ||||
| 1. Иммобилизованные активы | 18783,5 | 86,67 | 18682,5 | 86,01 | -101 | 99,46 | -0,66 |
| 2. Мобильные активы | 2890 | 13,33 | 3039 | 13,99 | 149 | 105,16 | 0,66 |
| В том числе: | |||||||
| 2.1. Запасы | 1903 | 8,78 | 1730 | 7,96 | -173 | 90,91 | -0,82 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 949 | 4,38 | 1284 | 5,91 | 335 | 135,3 | 1,53 |
| 2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 38 | 0,18 | 25 | 0,12 | -13 | 65,79 | -0,06 |
| Итого баланс: | 21673,5 | 100 | 21721,5 | 100 | 48 | 100,22 | 0 |
| 3. Собственный капитал | 17033 | 78,59 | 17900 | 82,41 | 867 | 105,09 | 3,82 |
| 4. Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Краткосрочные обязательства | 4640,5 | 21,41 | 3821,5 | 17,59 | -819 | 82,35 | -3,82 |
| В том числе: | |||||||
| 5.1. краткосрочные кредиты и займы | 60 | 0,28 | 160 | 0,74 | 100 | 266,67 | 0,46 |
| 5.2. Задолженность поставщикам и другим организациям | 1710 | 7,89 | 1889 | 8,7 | 179 | 110,47 | 0,81 |
| 5.3.Задолженность по внутреннему долгу | 2779,5 | 12,82 | 1742,5 | 8,02 | -1037 | 62,69 | -4,8 |
| 5.4. Задолженность фискальной системе | 91 | 0,42 | 30 | 0,14 | -61 | 32,97% | -0,28 |
| Итого баланс | 21673,5 | 100 | 21721,5 | 100 | 48 | 100,22 | - |
Таблица 8.2
Коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости и коэффициенты покрытия
| Показатели | Рекомендуемое значение | На начало года | На конец года | Отклонение |
| Показатели ликвидности
|
||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥ 0,1 | 0,008 | 0,007 | -0,002 |
| Коэффициент критической ликвидности | 0,8-1 | 0,213 | 0,343 | 0,130 |
| Коэффициент текущей ликвидности | ≥ 2 | 0,623 | 0,795 | 0,172 |
| Показатели капитализации
|
||||
| Коэффициент автономии | ≥ 0,5 | 0,786 | 0,824 | 0,038 |
| Коэффициент финансовой зависимости | < 0,5 | 0,214 | 0,176 | -0,038 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 0,272 | 0,213 | -0,059 | |
| Коэффициент соотношения активов и собственных средств | 1,272 | 1,213 | -0,059 | |
| Показатели размещения средств в активах предприятия
|
||||
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом | ≥ 0,1 | -0,606 | -0,257 | 0,348 |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом | > 1 | -0,920 | -0,452 | 0,468 |
| Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования | > 1 | 0,010 | 0,732 | 0,722 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | -0,103 | -0,044 | 0,059 | |
Вывод: В результате расчетов можно сделать вывод о ликвидности баланса, то есть увидеть, способна ли организация покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых из иной формы в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года был равен 0,008, а на конец года 0,007, данный показатель не соответствует нормативному значению, значит, краткосрочные обязательства практически не погашаются денежными средствами. Но даже при небольшом его значении предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств. Коэффициент критической ликвидности так же не соответствует нормативному значению, соответственно на начало года он составил 0,213, а на конец года 0,343, значит, организация имеет ненадежный уровень платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности на начало года был равен 0,623, а на конец года составил 0,795, что тоже не соответствует нормативу. Следовательно, можно сделать вывод, что у организации недостаточно оборотных активов, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Значит можно сказать, что организация имеет низкий уровень платежеспособности. Далее рассмотрим коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. Сначала оценим структуру источников средств на основе расчета коэффициентов капитализации. Коэффициент автономии на начало года равен 0,786, а на конец года равен 0,824, что превышает нормативное значение, и показывает концентрацию собственного капитала. Коэффициент финансовой зависимости так же соответствует нормативам, и на начало года составил 0,214, а на конец года 0,176, значит, малая доля финансовых средств привлекается в счет заемного капитала. Теперь проанализируем финансовую устойчивость на основе расчета коэффициентов покрытия. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом ниже оптимального значения, таким образом, организация не может обеспечить оборотные активы собственным капиталом. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом так же ниже оптимального значения, а значит, организация не может обеспечить запасы собственными средствами. Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования тоже ниже нормативного, значит только 0,01 на начало года, и 0,732 на конец года может обеспечиться нормальным источниками финансирования, то есть собственным капиталом, краткосрочными кредитами и за счет задолженности поставщикам. Коэффициент маневренности собственного капитала на начало года был равен -,0103, а на конец года -0,044, значит даже малая доля собственных средств не была вложена в оборотные активы.
Таблица 8.3.
Коэффициенты и срок оборачиваемости активов, мобильных активов, запасов, дебиторской задолженности. Показатели рентабельности активов, рентабельности собственного капитала, рентабельности продукции, рентабельности затрат
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение |
| Коэффициент оборачиваемости активов | 2,27 | 2,35 | 0,078 |
| Коэффициент оборачиваемости мобильных активов | 17,056 | 16,812 | -0,244 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов | 25,903 | 29,534 | 3,631 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 51,942 | 39,792 | -12,150 |
| Срок оборачиваемости активов | 158,287 | 153,049 | -5,238 |
| Срок оборачиваемости мобильных активов | 21,106 | 21,413 | 0,306 |
| Срок оборачиваемости запасов | 13,898 | 12,190 | -1,709 |
| Срок оборачиваемости дебиторской задолженности | 6,931 | 9,047 | 2,116 |
| Рентабельность активов | 41,85% | 43,75% | 1,90% |
| Рентабельность собственного капитала | 53,25% | 53,09% | -0,16% |
| Рентабельность продукции | 30,36% | 30,54% | 0,18% |
| Рентабельность затрат | 22,55% | 22,85% | 0,30% |
| Рентабельность продаж | 18,40% | 18,60% | 0,20% |
Вывод: Коэффициент оборачиваемости активов на начало года составил 2,27, а на конец года 2,35, оборачиваемость активов увеличилась, что является положительным моментом. Коэффициент оборачиваемости мобильных активов достаточно высокая и на начало и на конец года, хотя она и уменьшалась, но не намного. Коэффициент оборачиваемости запасов так же значительный, и на конец года по сравнению с началом года он увеличился на 3,631 оборота, что очень положительно для деятельности организации. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и на начало года и на конец года достаточно высокий, хотя и уменьшился к концу года на 12,15 оборотов. Срок оборачиваемости активов снизился на 5,238 дней, значит, оборачиваемость возрастает. Срок оборачиваемости мобильных активов и оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился, но незначительно, а срок оборачиваемости запасов снизился, что является положительным, так как возросла оборачиваемость. А ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению средств из оборота. Рассчитав показатели, можно сделать вывод о рентабельности активов, она в конце года по сравнению с началом года возросла на 1,9%. Рентабельность собственного капитала снизилась, но не на много и на конец года составила 53,09%. Рентабельность продукции возросла, и на конец года составила 30,54%. Рентабельность затрат возросла и на конец года составила 22,85%. Рентабельность продаж так же возросла и на конец года составила 18,6%. Но тем не менее, следует учесть, что показатели рентабельности являются невысокими, значит организации необходимо улучшить производственный процесс и процесс реализации продукции для того, чтобы повысить эффективность работы предприятия.
Заключение
Анализ финансового состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Проведение финансового анализа необходимо как самому предприятию для оценки стратегии и тактики своей деятельности, так и его партнерам – банкам, клиентам, инвесторам и т.д.
В ходе работы были проанализированы многие направления. Следовательно, необходимо сделать вывод о работе организации. В целом финансовое состояние организации неустойчивое. Об этом говорят многие показатели. Не смотря на то что темпы роста объема товарной продукции и темпы роста реализации продукции увеличивались, предприятие работает все равно неэффективно. Проведя анализ выполнения плана можно наблюдать, что план производства продукции выполняется практически по всем видам продукции, а по некоторым видам даже перевыполнен. А определив коэффициент выполнения плана способом среднего процента рассчитали его величину, то есть план выполнен на 98,96%. Проведя анализ показателей выполнения плана по ассортименту можно наблюдать, что план перевыполнен в целом на 7,86%, а коэффициент ритмичности равен 1, это означает, что предприятие работает с высокой степенью ритмичности. Проанализировав расходы организации на производство и реализацию, видно, что и постоянные, и переменные расходы организации возросли, и темп роста расходов выше темпа роста объема товарной продукции. И по расходам в целом на предприятии наблюдается относительный перерасход в сумме 122,535 тыс. рублей. Проведя анализ использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что численность рабочих снизилась, но производительность труда возросла на 9,5%. А так же фонд заработной платы возрос на 4,35 под влиянием изменения объема реализации, среднегодовой заработной платы и выработки работника. А сумма перерасхода по фонду заработной платы составил 51,093 тыс.рублей. Рассмотрев показатели эффективности использования основных средств, следует учесть, что фондоотдача возросла на 3,6%, а фондоемкость снизилась на 3,5%.
Сумма относительной экономии по использованию основных производственных фондов составила 679,44 тыс. рублей. Таким образом, основные средства используются эффективно, это положительный момент для организации. А так же коэффициенты выбытия по основным производственным фондам снизились. Коэффициенты износа так же снизились, что положительно для предприятия. Материальные ресурсы используются неэффективно. Об этом свидетельствует превышение темпов роста расходов на материальные ресурсы над темпом роста объема товарной продукции. Темп роста товарной продукции равен 103,08%, а темп роста материальных ресурсов равен 104,11%. Материалоотдача снизилась на 0,99, а материалоемкость увеличилась на 1%.
Таким образом, материалы используются неэффективно, что свидетельствует о несоблюдении режима более экономного расходования материальных ресурсов. Объем реализованной продукции возрос на 3,65%. Прибыль организации так же возросла на 4,78%, так как темп роста издержек на реализацию ниже темпа роста объемов реализованной продукции. Так же рассчитав коэффициенты экстенсивности и интенсивности по каждому виду ресурсов можно сделать вывод, что для предприятия характерен интенсивный тип развития производства, так как по двум факторам из трех прирост объема товарной продукции достигнут преимущественно за счет интенсивных составляющих. Проанализировав агрегированный баланс и рассчитав показатели ликвидности можно сделать вывод, что все показатели ликвидности значительно ниже нормативных показателей, а значит, средства организации обладают низкой способностью трансформироваться. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость так же все не соответствуют оптимальным значениям, а значит на предприятии неустойчивое финансовое состояние. Коэффициенты оборачиваемости активов, мобильных активов, запасов и дебиторской задолженности достаточно высокие, что положительно для деятельности организации. А вот показатели рентабельности хотя и возрастали, но значительно низкие. Это говорит об неэффективной работе предприятия. Таким образом, для повышения платежеспособности организации и повысить финансовую устойчивость, необходимо проводить ряд мер. Во – первых, организации необходимо организовать эффективную работу производства. Для этого нужно обратить внимание на факторы, которые влияют на изменение норм расхода материалов.
Таким образом, необходимо усовершенствовать техническую подготовку производства, рационально использовать материалы, так же необходимо усовершенствовать сам процесс производства, улучшить технологии, пытаться ликвидировать брак. Необходимо улучшать этап планирования и организации материально-технического снабжения. Для того, чтобы эффективно организовать работу трудовых ресурсов, необходимо организовать труд, привлекать боле квалифицированных работников, а так же возможно увеличить степень автоматизации и механизации производственных процессов. Финансовое состояние организации является неустойчивым. Поэтому задачами анализа финансового состояния предприятия является своевременное выявление недостатков в финансовой деятельности предприятия, поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, и разработка мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.
Для того чтобы предприятие могло эффективно функционировать и успешно развиваться дальше, сохранять равновесие своих активов и пассивов, ему нужно постоянно поддерживать свою платежеспособность. Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения его платежеспособности и создания условий для нормального функционирования. Для того чтобы финансовое состояние было устойчивым и стабильным, необходимо успешно выполнять производственный и финансовый план.
Так как если объемы производства и реализации возрастают происходит снижение себестоимости, увеличение выручки и суммы прибыли, то в этом случае финансовое состояние предприятия улучшиться. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Значит, главная задача предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а так же оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Список используемой литературы
1) 1) Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Уч.пособие для вузов – М.; Изд-во «Дашков и К», 2008
2) Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПБ.: Питер, 2008
3) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Уч.пособие. – И.ИНФРА – М, 2008
4) Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Уч.пособие. М. Издательский дом «Социальные отношения», 2007
5) Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Уч.пособие – М: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007
6) Чернышева Ю.Г., Кочергин А.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия – Ростов н/Д. Феникс, 2007
7) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – М:ИНФРА – м, 2007
8) Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Уч.пособие – М., Изд-во «Дело и Сервис», 2007
9) Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник под ред. Войтоловского Н.В., Калининой А.П., Мазуровой И.И., - М.: Высшее образование, 2006
10) Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Уч. Пособие – М; ИНФРА – М., 2006
11) Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности организации: уч.пособие для вузов/ Владос – М, 2005
12) Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организации – М: Изд-во «Бух.учет», 2005
13) Шадрина Г.В., Богомолег С.Р., Косорукова И.В. Комплексный экономический анализ организации: Уч.пособие для вузов. М. Академический проект, 2005
14) Савицкая г.в. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.: Краткий курс для высших учебных заведений.: ИНФРА – М, 2005
15) Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Уч.пособие – М:ФОРУМ: ИНФРА – М, 2004
16) Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия; Уч.пособие для стдентов – М: Акадеический проект, 2004
17) Пястолов С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – М.; Издательский центр «Академия», 2004