Анализ производственно-финансовой деятельности железной дороги

>Оценка влияния отдельных факторов на изменение себестоимости перевозок производится следующим образом:

1. Влияние себестоимости на расходы в связи с изменением объема перевозок:

млн. руб.

где – независящие от объема перевозок расходы по базовому периоду.

2. Влияние на расходы изменений структуры перевозок по их видам:

где – базовое значение зависящих от объема перевозок расходов.

3. Влияние на расходы изменения соотношения между тарифными и эксплуатационными ткм:

где – базовое значение зависящих расходов в грузовом движении.

4. Влияние на расходы изменения структуры перевозок по типам тяги:

где – изменение расходов за счет влияния изменения структуры перевозок по типам тяги соответственно в грузовом и пассажирском движении:

а) по грузовым перевозкам:

= =

где – базовые значения зависящих расходов, приходящихся соответственно на теплотягу, электротягу и общие для всех типов тяги.

б) по пассажирским перевозкам:

= –

+=

где – базовые значения зависящих расходов, приходящихся соответственно на теплотягу, электротягу, МВС и общие для всех типов тяги.

5. Влияние на расходы группы факторов, характеризующих использование подвижного состава:

= млн.руб.

где – изменение расходов за счет влияния группы факторов, характеризующих использование подвижного состава соответственно в грузовом и пассажирском движении.

а) = = 3029,3153 – 3931 = – 901,6847 млн. руб.;

б) = = 917,8312 – 1119 = – 201,1688 млн. руб.,

где , – базовые значения расходов, зависящих от объема перевозок, пересчитанных на выполненный пробег подвижного состава, млн. руб. (см. приложение 2).

6. Влияние на расходы изменения населенности пассажирского вагона:

= млн. руб.

7. Влияние на расходы изменения цен на материалы, топливо, электроэнергию и отклонений фактических удельных затрат от учтенных в плане норм:

+ млн. руб.

Расчеты в таблице 4.2.

Таблица 4.2

Оценка влияния на расходы и себестоимость отдельных факторов

Наименование факторов	Результаты оценки влияния факторов
	на расходы, млн. руб.	на себестоимость, коп. за 10 пр. ткм
A	1	2
Объем перевозок (без учета изменения себестоимости по этому фактору)		6,340
Себестоимость перевозок		-0,423
в том числе:
- объем перевозок		-4,224
- структура перевозок по видам	- 0,040	0,000
- коэффициент разрыва между тарифными и эксплуатационными ткм	-8,789	-0,090
- структура перевозок по типам тяги		-0,568
- качественные показатели использования подвижного состава		-11,251
- средняя населенность пассажирского вагона	-53,047	-0,541
- удельные затраты трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию	1590,25	16,223

Вывод:
по сравнению с базовым значением эксплуатационные расходы увеличились на 580 млн. руб. На данное уменьшение оказало существенное влияние изменение себестоимости перевозок, в результате чего перерасход составил 41,5 млн.руб. Изменение объема перевозок также повлекло за собой уменьшение эксплуатационных расходов – на 621,5 млн. руб.

В свою очередь, самым существенным фактором, который вызвал уменьшение расходов в составе себестоимости, являются изменение удельных затрат трудовых и материальных ресурсов, цен на материалы, топливо и электроэнергию, в результате чего экономия составила 1590,25 млн. руб.

На увеличение эксплуатационных затрат оказало влияние несколько факторов, наиболее значимым из которых является изменение качественных показателей использования подвижного состава. В результате перерасход составил 1102,8535 млн. руб.

6. Анализ доходов железной дороги

Доходы от основной деятельности – важнейший показатель, темп роста которого характеризует степень повышения экономической эффективности производства.

Железные дороги получают доходы от перевозки грузов, пассажиров, багажа и почты; за выполнение начальной и конечной операций по грузовым перевозкам; за выполнение подсобно-вспомогательной деятельности.

В курсовой работе предполагается выполнить анализ доходов от перевозок. Исходная информация для анализа доходов дороги содержится в отчетных формах: БО-11 «Отчет о производственно-финансовой деятельности железной дороги», ЦО-12 «Отчет о перевозке грузов, их пробегах и полученном за них доходе», ЦО-22 «Отчет о перевозке пассажиров и доходе от этих перевозок».

В процессе экономического анализа необходимо выявить динамику доходов и оценить влияние важнейших факторов на их величину. Схема анализа доходов железной дороги приведена рис. 5.1.

Рис. 5.1. Схема анализа доходов дороги от перевозок

Для анализа структуры и динамики доходов используется следующая аналитическая таблица.

Таблица 5.1.

Анализ структуры доходов и их динамики

Вид доходов	Доходы по базе, млн. руб.	В % к итогу	Доходы по факту, млн. руб.	В % к итогу	Изменение
					Доходов, млн. руб.	Структуры доходов, %
А	1	2	3	4	5	6
Доходы от грузовых перевозок	12400,027	89,626	11460,630	88,019	-939,397	-1,607
Доходы от пассажирских перевозок	1435,253	10,374	1559,995	11,981	124,742	1,607
Всего доходы от перевозок	13835,280	100,000	13020,625	100,000	-814,655

Схема причинно-следственной зависимости показателей доходов от перевозки грузов и пассажиров представлена на рис. 5.2 и анализируется по следующей формуле:

= = + =

+ , (3.1)

где – сумма доходов от перевозок, млн. руб.;

– грузооборот тарифный, млн. ткм;

– пассажирооборот, млн. пасс-км;

, – средняя доходная ставка за 10 тар. ткм и за 10 пасс-км, коп;

, – доходная ставка соответственно по каждому роду груза в грузовом движении и по каждому виду сообщения в пассажирском движении.

Рис. 5.2. Система взаимосвязи показателей доходов от перевозок грузов и пассажиров

Факторный анализ доходов от перевозок выполняется способом корректировок, результаты расчетов свести в таблицу 5.2.

Анализ средней доходной ставки выполняется способом структурных сдвигов.

При оценке влияния на доходы от перевозок грузов структурных изменений предварительно рассчитывается подстановка по формуле:

млн. руб.

Влияние изменений структуры перевозок по родам грузов на среднюю доходную ставку определяется следующим образом:

млн. руб.

Изменение величины доходов от перевозок грузов за счет изменения структуры перевозок по родам грузов будет рассчитываться по формуле:

млн. руб.

Влияние изменений доходной ставки по каждому роду груза на среднюю доходную ставку определяется следующим образом:

млн. руб.

Изменение величины доходов от перевозок грузов за счет изменения доходной ставки по каждому роду грузов будет рассчитываться по формуле:

млн. руб.

Аналогично рассчитывается отклонение доходов по факторам средней доходной ставки по пассажирским перевозкам.

млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

Таблица 5.2.

Анализ средней доходной ставки методом структурных сдвигов

Вид сообщения	, %		d		,% -		Отклонение
			d0	d1			Всего	В т.ч.
Прямое	80	78	144,432	164,824	- 2	5,222	20,392	- 0,104	15,906
Местное	6	5	169,111	210,1	- 1	29,901	40,989	- 0,299	2,0495
Пригородное	14	17	96,554	118,135	3	- 42,656	21,581	- 1,28	3,6688
Итого	100	100	139,21	159,151	-	-	19,941	- 1,683	21,624	- 16,498	211,958

Таблица 5.3.

Анализ доходов от перевозок, млн.руб.

Показатель	Доходы за базовый период	Индекс изменения объема перевозок, %	Доходы скорректи-рованные	Доходы за отчетный период	Изменение доходов за отчетный период
					Всего	в том числе в связи
						с изменением объема перевозок	средней доходной ставки
А	1	2	3	4	5	6	7
Всего доходов от перевозок	13835,280	0,951	13152,573	13020,625	-814,655	-682,707	-131,948
Доходы от перевозок грузов	12400,027	0,951	11788,043	11460,630	-939,397	-611,984	-327,413
Доходы от перевозок пассажиров	1435,253	0,951	1364,535	1559,995	124,742	-70,719	195,460
Итого по грузовым и пассажирским перевозкам	13835,280	13152,578	13020,625	-814,655	-682,703	-131,952
Влияние изменения структуры перевозок	-0,004	-0,004	0,004

Результаты анализа доходов, выполненные в табл. 5.3 и расчетах выше, сводятся в табл. 5.4.

Таблица 5.4.

Результаты анализа доходов дороги

Факторы	Изменение доходов под влиянием фактора, млн. руб.	Доля влияния каждого фактора в общем изменении доходов за отчетный период, %
А	1	2
Грузооборот, тарифных ткм	-611,984	75,122
Доходные ставки по родам грузов	- 432,654	53,109
Структура перевозок по родам грузов	105,241	-12,918
Итого по грузовым перевозкам	- 939,397	115,312
Пассажирооборот, пасс-км	- 70,719	8,681
Доходные ставки по видам сообщений	211,958	-26,018
Структура перевозок по видам сообщений	- 16,498	2,025
Итого по пассажирским перевозкам	124,742	-15,312
Структура перевозок по видам движения	- 0,004
Всего по факторам	- 814,655	100,000

Проверка: = 13020,625 – 13835,280 = - 939,397 + 124,742 =

= – 814,655 млн. руб.

= – 611,984 – 327,413 = - 939,397 млн. руб.

= 105,241 - 432,654 = – 327,413 млн. руб.

= - 70,719 + 195,460 = 124,742 млн. руб.

= - 16,498 + 211,958 = 195,46 млн. руб.

Вывод:
доходы от перевозок уменьшились на 814,655 млн. руб. Это связано, прежде всего, с уменьшением объема перевозок, из-за чего доходы уменьшились на 682,707 млн. руб. Уменьшение средней доходной ставки повлекло уменьшение дохода на 131,948 млн. руб.

Основной вклад в общее уменьшение доходов от перевозок оказало уменьшение доходов от грузовых перевозок на 939,397 млн. руб. Существенным фактором, оказавшим влияние на уменьшение доходности грузоперевозок явилось уменьшение объема перевозок на 611,984 млн. руб.

По сравнению с грузовыми перевозками увеличение доходов от пассажирских перевозок не столь значителен - 124,742 млн. руб. Это связано с уменьшением пассажирооборота, которое снизило доходы на 70,719 млн. руб. и перераспределением структуры перевозок в пользу менее доходного пригородного сообщения, что увеличило доходы на 211,958 млн. руб.

7. Анализ прибыли от перевозок

Финансовые результаты деятельности железной дороги характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль железная дорога получает от перевозок, а также от других видов деятельности. Основными источниками при анализе прибыли являются финансовый отчет Ф2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», а также соответствующие планы экономического и социального развития предприятия.

Схема факторного анализа прибыли приведена на рис. 6.1.

Рис. 6.1. Блок-схема факторного анализа прибыли

В курсовой работе предлагается сделать анализ балансовой прибыли, включающую в себя прибыль от эксплуатационной деятельности и подсобно-вспомогательной деятельности.

Среди факторов, влияющих на величину прибыли можно выделить факторы (х
), которые влияют только на доходы (Д), факторы (y
), которые влияют только на расходы (Э), и факторы (z
), влияющие и на расходы, и на доходы. Поэтому анализ прибыли выполняется путем обобщения результатов исследования причин изменения расходов (табл. 4.3) и доходов (табл. 5.3):

; ; .

Расчеты и результаты анализа следует свести в табл. 6.1.

Таблица 6.1.

Анализ балансовой прибыли, млн. руб.

Показатели	База	Факт
			Всего
				Объема перевозок	Себестоимости перевозок	в том числе по факторам							Средней доходной ставки	в том числе по факторам
						объем перевозок	структура по видам перевозок	коэффициент разрыва между тарифными и эксплуатационными ткм	структура перевозок по типам тяги	качество использования подвижного состава	средняя населенность пассажирского вагона	удельные затраты трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию		доходной ставки за 10 тарифных ткм	доходной ставки за 10 пассажирских ткм	структура по видам перевозок
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	14	15	16	17
Доходы от перевозок	13835,280	13020,625	-814,655	-682,707	-131,948	-327,413	195,460	0,004
Расходы от перевозок	12430,000	11850	-580	-613,363	33,363	414,020	0,040	8,789	41,605	1106,113	53,047	-1590,250
Прибыль от перевозок	1405,280	1170,625	-234,655	-69,344	-33,363	-414,020	-0,040	-8,789	-41,605	-1106,113	-53,047	1590,250	-131,948	-327,413	195,460	0,004
Прибыль от ПВД	1500,000	2400	900
Балансовая прибыль	2905,280	3570,625	665,345	-69,344	-33,363	-414,020	-0,040	-8,789	-41,605	-1106,113	-53,047	1590,250	-131,948	-327,413	195,460	0,004
Удельный вес фактора в общем изменении прибыли	100	-10,422	-5,014	-62,226	-0,006	-1,321	-6,253	-166,247	-7,973	239,011	-19,832	-49,209	29,377	0,001

Вывод:
по сравнению с базовым периодом доходы от перевозок уменьшились на 814,655 млн. руб., а прибыль от перевозок уменьшилась на 234,655 млн. руб. Балансовая прибыль по сравнению с базовым периодом увеличилась на 665,345 млн. руб. за счёт увеличения прибыли от прочих видов деятельности, который составил 900 млн. руб.

Следует отдельно отметить, что существенное влияние на увеличение балансовой прибыли оказало изменение средней доходной ставки - 131,948 млн. руб.; наоборот, из факторов, вызвавших рост балансовой прибыли следует отдельно отметить уменьшение удельных затрат трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию - 1590,250 млн. руб. Подробнее о вкладе каждого фактора в сложившееся распределение балансовой прибыли можно судить по таблице 6.1.

8. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности железной дороги

Обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности железной дороги является уровень рентабельности, который определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и материальных оборотных средств

где – рентабельность деятельности железной дороги, %;

– балансовая прибыль, млн. руб.;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.;

ОС – средняя сумма оборотных средств, млн. руб.

При факторном анализе рентабельности используется следующая аналитическая формула:

,

где – фондоотдача (съем продукции с 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов), руб./руб.;

п
– удельная прибыль (прибыль, приходящаяся на 10 прив. ткм), руб./10 прив. ткм.

Влияние на рентабельность изменения фондоотдачи можно найти способом абсолютных разниц:

%

где – изменение прибыли за счет изменения объема перевозок, млн. руб.;

– прибыль в базисном периоде, млн. руб.;

– среднегодовая стоимость основных фондов соответственно за базисный и фактический периоды, млн. руб.

Изменение рентабельности по факторам, определяющим удельную прибыль, можно определить по формуле:

%,

где – изменение балансовой прибыли без учета изменения прибыли за счет объема перевозок.

Проверка:

;

Для расчета изменений рентабельности по факторам, определяющим удельную прибыль (т.е. по факторам, характеризующим уровень доходной ставки, себестоимость перевозок и прибыль от ПВД), используются результаты оценки изменений прибыли по этим факторам:

,

где – изменение прибыли за счет изменения i
-го фактора (смотри таблицу 6.1
).

Расчеты по анализу рентабельности оформляются в табл. 7.1
.

Таблица 7.1.

Анализ уровня рентабельности

Факторы	Оценка влияния факторов
	на прибыль, млн. руб.	на рентабельность, %
А	1	2
Фондоотдача	–	-0,134
Прибыль, приходящаяся на 10 пр. ткм	734,689	3,584
в том числе влияние изменений:
- объема перевозок (в части влияния данного фактора на себестоимость перевозок);	-414,020	-2,020
- структуры перевозок по их видам;	-0,040	0,000
- структуры перевозок по типам тяги;	-41,605	-0,203
- коэффициента разрыва между тарифными и эксплуатационными ткм;	-8,789	-0,043
- качественных показателей использования подвижного состава;	-1106,113	-5,396
- средней населенности пассажирского вагона	-53,047	-0,259
- норм удельных затрат трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию;	1590,250	7,757
- доходной ставки за 10 тарифных ткм;	-327,413	-1,597
- доходной ставки за 10 пасс-км;	195,460	0,953
- структуры по видам перевозок	0,004	0,000
- прибыли от ПВД	900,000	4,390
Всего изменение рентабельности	–	3,450

Вывод:
по сравнению с базовым периодом рентабельность увеличилась на 3,450 % из-за изменения удельной прибыли на 3,584 %. В свою очередь на удельную прибыль оказывают влияние ряд факторов, и это также отражается на изменении рентабельности. Особо следует отметить, что неудовлетворительное использование подвижного состава снизило рентабельность на 5,396 % в части влияния удельной прибыли. С другой стороны наиболее существенным фактором, увеличившим рентабельность в части удельной прибыли является увеличение норм удельных затрат трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию, что позволило увеличить рентабельность на 7,757 %.

Заключение

Анализируя деятельность железной дороги можно сделать следующие выводы.

Основными показателями результатов деятельности железной дороги и её эффективности являются балансовая прибыль и рентабельность.

Балансовая прибыль по сравнению с базовым периодом увеличилась за счёт увеличения прибыли от прочих видов деятельности, который составил 900 млн. руб. В то же время увеличилась за счет изменения удельных затрат трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию на 1590,250 млн. руб. Существенное влияние на увеличение балансовой прибыли оказало изменение средней доходной ставки - 131,948 млн. руб.

Рентабельность по сравнению с базовым периодом также увеличилась. Основное влияние на увеличение рентабельности оказало изменение удельной прибыли. В свою очередь на удельную прибыль оказывают влияние ряд факторов, и это также отражается на изменении рентабельности. Особо следует отметить, что неудовлетворительное использование подвижного состава снизило рентабельность на 5,396 % в части влияния удельной прибыли. С другой стороны наиболее существенным фактором, увеличившим рентабельность в части удельной прибыли является увеличение норм удельных затрат трудовых и материальных ресурсов, цены на материалы, топливо и электроэнергию, что позволило увеличить рентабельность на 7,757 %.

Список использованной литературы

Методические указания: анализ производственно – финансовой деятельности железной дороги, Т.П.Коваленок, ст.пр. Л.А.Бахарева, 2005 г.