Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»
Лесосибирский филиал
Кафедра экономики природопользования и охраны окружающей среды
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Новоенисейских ЛХК»
Пояснительная записка
(КР ЭПООС 000000 028)
Руководитель:
________________Т.В. Дьяченко
(подпись)
____________________________
(оценка/дата)
Разработал:
студент группы 85-1
_______________А.И. Шпанагель
(подпись)
Лесосибирск 2009
РефератКурсовой проект выполнен по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» содержит пояснительную записку из 49 страниц машинописного текста, 38 таблиц, 3 рисунков, 10 литературных источников.
БАНКРОТСТВО, ЛИКВИДНОСТЬ, ОБЪЁМ, ПРОДУКЦИЯ, ПРИБЫЛЬ, РЕАЛИЗАЦИЯ, РЕЗЕРВ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, СТРУКТУРА, ТЕМП РОСТА.
Целью курсового проекта – произвести анализ основных показателей работы ЗАО «Новоенисейский ЛХК» за период (2006-2008гг.), диагностику вероятности наступления банкротства, выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия, закрепить теоретические знания, полученных при изучении дисциплины.
Задачи курсового проекта – произвести анализ производственных результатов, использования основных фондов, трудовых ресурсов и социального развития предприятия, исследование затрат на производство и реализацию продукции, прибыли и рентабельности, проанализировать финансовое состояние, а также оценить эффективность деятельности, представить диагностику потенциала предприятия.
Содержание
Реферат 3
Введение 5
1.2 Анализ натуральных показателей производственной программы 9
1.3 Анализ структуры продукции и структурных сдвигов 10
2 Анализ использования основных фондов ЗАО «Новоенисейский ЛХК» 14
3 Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия ЗАО «Новоенисейский ЛХК» 20
3.1 Анализ состава и структуры кадров 20
3.3 Анализ использования фонда оплаты труда 23
3.4 Анализ выплат социального характера 24
4 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ЗАО «Новоенисейский ЛХК» 27
4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат 27
4.2 Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров 29
5 Анализ прибыли и рентабельности 31
6 Анализ финансового состояния ЗАО «Новоенисейский ЛХК» 34
6.1 Анализ финансовых результатов 34
6.2 Анализ финансового состояния 36
7 Оценка эффективности деятельности, диагностика потенциала ЗАО «Новоенисейский ЛХК» 46
Заключение 51
Библиографический список 53
ВведениеПереход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться − изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа − контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
Центральная функция анализа − поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа − оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец − разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Основной задачей данного курсового проекта является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Целью данной работы является произвести анализ и диагностику:
использования основных фондов предприятия. Анализ их состава, движения;
анализ состава и структуры кадров предприятия. Использование фонда заработной платы, анализ производительности труда, изучение динамики структуры кадров предприятия;
анализ хозяйственной деятельности предприятия, включающий анализ финансового состояния предприятия и анализ результатов работы предприятия.
А
5
нализ производственных результатовВыполнение объема производства продукции, поставок их потребителю в соответствии с договорными обязательствами оказывает влияние на планомерное развитие экономики предприятия в обеспечении этой продукции потребителя и население. При анализе производственных результатов необходимо рассмотреть стоимостные и натуральные показатели.
Анализ стоимостных показателей производственной программы
Анализ стоимостных показателей производственной программы дает возможность оценить объем производства продукции и реализации в целом по предприятию и по отдельным видам производства. При этом необходимо выделить объемные показатели по основному виду деятельности. В таблице 1.1 рассмотрен уровень и темпы роста по стоимостным показателям.
Таблица 1.1 - Анализ стоимостных показателей производственной программы анализируемого года по отношению к предыдущему
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение | Темп роста |
| 1.Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2200940 | 2890265 | 689325 | 131,32 |
| 2.Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. руб. | 1956890,10 | 2445035,60 | 488145,45 | 124,95 |
На основе данных таблицы 1.1 в анализируемом 2008 году– увеличение объёма производства на 31,32 % при увеличении выручки на 24,95%. Это можно объяснить увеличением спроса на продукцию, выходом на новые рынки сбыта, наблюдается положительная тенденция, что говорит о значительно хорошей конкурентоспособности предприятия ЗАО Новоенисейского ЛДК.
Для оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть динамику показателей в таблице 1.2
Т
6
аблица 1.2 – анализ динамики стоимостных показателей| Наименование показателя | Базовый год | Предыдущий год | Анализируемый год | Среднегодовой темп роста |
| 1.Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2077890 | 2200940 | 2890265 | 1,18 |
| 2.Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. руб. | 1869962 | 195689,1 | 2445035,6 |
Среднегодовой темп роста можно определить по формуле (1.1)
(1.1)
Среднегодовой темп роста, равный 1,18 обеспечивается ценовым фактором, так как объем производства в натуральном выражении на данном предприятии снижается.
Для анализа ведущего вида продукции на предприятии и влияния отдельных факторов на отклонение по результату, рассмотрим таблицу 1.3.
Таблица 1.3 - Анализ стоимости пиломатериалов
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1.Объём пиломатериалов, тыс. м3 | 459200 | 463700 | 4500 |
| 2. Цена 1 м3 , руб. | 4,319 | 4,629 | 0,309 |
| 3. Стоимость продукции пиломатериалов, тыс. руб. | 1983728 | 2146887 | 163159 |
На отклонение по результату в сумме 163159 тыс. руб. оказали влияние два фактора: объем и цена продаж.
Рассмотрим в отдельности влияние каждого фактора:
Влияние объёма пиломатериалов
4500 ∙ 4,319 = 19435,5 тыс. руб.
2. Влияние цены продаж
0,309 ∙ 459200 = 141892,8
Балансовая увязка = 19435,5 + 141892,8 = 161328,3
Р
7
езерв: 19435,5 тыс.руб.Объёмные показатели увеличили выпуск товаров на 19435,5 тыс.руб., увеличение цены продаж в результате инфляционных процессов в стране увеличило выпуск товаров на 141892,8 тыс. руб. Резервом повышения объёмов выпуска товаров по продукции пиломатериалов является увеличение объёма до уровня предыдущего года.
1.2 Анализ натуральных показателей производственной программыСтоимостные показатели не всегда реально отражают ситуацию с выполнением объема производства, поэтому необходимо рассмотреть натуральные показатели производственных результатов.
Анализ производства отдельных видов продукции в натуральном выражении представлен в таблице 1.4.
Таблица 1.4 – Анализ производства продукции в натуральном выражении
| Показатель | Вид продукции | ||
| Пиломатериалы, тыс. м3 | ДВП, тыс. м2 | Технологическая щепа, тыс. м3 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Произведено | |||
| 2006 год | 481,3 | 30512,8 | 78,9 |
| 2007 год | 489,7 | 32630,0 | 79,7 |
| 2008 год | 501,1 | 32245,9 | 82,1 |
| Внутризаводское потребление | |||
| 2006 год | 24,3 | ||
| 2007 год | 23,6 | ||
| 2008 год | 35,4 | ||
| Отгружено | |||
| 2006 год | 433,4 | 30512,8 | 55,6 |
| 2007 год | 435,6 | 32630,0 | 56,5 |
| 2008 год | 423,9 | 32245,9 | 58,20 |
| Отклонение | |||
| 2007/2006 гг. | 8,4 | 2117,2 | 0,8 |
| 2008/2007 гг. | 11,4 | -384,1 | 2,4 |
| Темп роста, % | |||
| 2007/2006 гг. | 101,75 | 106,94 | 101,01 |
| 2008/2007 гг. | 102,33 | 98,82 | 103,01 |
Из таблицы 1.4 видим, что производство пиломатериалов и технологической щепы с каждым годом растет. Что касается ДВП, то в 2007 году по сравнению с 2006 производство выросло на 6,94%, а в 2008 году по сравнению с 2007 производство сократилось на 1,18%. Все ДВП отгружается покупателям. Тогда как часть пиломатериалов идет на внутризаводское потребление. В связи с увеличением к 2008 году внутризаводского потребления пиломатериалов в этом периоде сократилась их отгрузка. Также производится отгрузка технологической щепы, наблюдается рост данного показателя в динамике за 2006 – 2008 годы. В таблице 1.6 отражен анализ показателей качества продукции.
8
Таблица 1.6 – Анализ показателей качества продукции
| Наименование показателя | 2007 | 2006 | Отклонение |
| Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2200940,00 | 2890265,00 | 689325,00 |
| Из общего объема сертифицировано, тыс. руб. | 2181031,70 | 2867943,00 | 686911,30 |
| Удельный вес к общему объему, % | 99,10 | 99,23 | 0,13 |
По данным таблицы 1.6 можно сделать вывод о том, предприятии производит высококачественную продукцию, об этом свидетельствует большая доля сертифицированной продукции в общем объеме выпускаемой продукции. Также на протяжении анализируемого периода наблюдается незначительное увеличение сертифицированной продукции, это говорит о том, что предприятие заинтересовано в выпуске высококачественной продукции, так как основными потребителями являются зарубежные страны, а полученный сертификат качества FSC, позволяет успешно реализовывать продукцию иностранным партнерам.
1.3 Анализ структуры продукции и структурных сдвиговСтруктура продукции – это соотношение удельного веса данного вида продукции к общей стоимости продукции.
Структурный сдвиг – это отклонение удельного веса данного вида продукции в отчетном периоде от удельного веса предыдущего вида.
Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость произведенной продукции, рентабельность, объем отгруженной продукции в стоимостном выражении.
Объем произведенной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.
В
9
курсовой работе анализ структурных сдвигов выполняется по отгруженной продукции.Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определяется методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для того стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года.
Рассчитывается структура выпуска продукции за 3 года.
Фактический выпуск продукции отчетного года при структуре продукции предыдущего года определяется умножением фактического выпуска продукции отчетного года на удельный вес продукции предыдущего года.
Изменение стоимости отгруженной продукции за счет структурных сдвигов определяется вычитанием из фактического выпуска продукции при фактической структуре фактического выпуска продукции при структуре предыдущего года.
Анализ структурных сдвигов по отгруженной продукции выполнен и представлен в таблице 1.7.
Таблица 1.7 - Анализ структуры продукции и структурных сдвигов
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| Пиломатериалы | 2179889,65 | 99,04 | 2866685,41 | 99,18 | 686795,76 | 0,14 |
| ДВП | 1142,05 | 0,05 | 1257,59 | 0,04 | 115,54 | -0,01 |
| Технологическая щепа | 8830,00 | 0,40 | 10007,00 | 0,35 | 1177,00 | -0,05 |
| Столярные изделия | 11078,30 | 0,50 | 12315,00 | 0,43 | 1236,70 | -0,08 |
Незначительное изменении структуры выпускаемой продукции, Увеличение удельного веса пиломатериалов как наиболее перспективной продукцией и являющейся основным видом продукции производимой на данном предприятии, а снижение удельного веса на остальные виды продукции приходится отрицательная тенденция в 2008 году по сравнению с 2007 годом, это могло быть вызвано уменьшением спроса на продукцию.
В таблице 1.8 рассмотрим влияние фактора на отклонение по выпуску продукции по отдельным видам.
Т
10
аблица 1.8 – Анализ влияния факторов на отклонение стоимости продукции| Виды продукции | Объем, тыс. м3 | Цена за ед., руб. | Выпуск товаров, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | В том числе за счет | ||||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | объема | цены | ||
| Пиломатериалы | 489,70 | 501,10 | 4451,48 | 5720,79 | 2179889,65 | 2866685,41 | 686795,76 | 65216,95 | 636048,89 |
| ДВП | 32630,00 | 32245,90 | 0,04 | 0,04 | 1142,05 | 1257,59 | 115,54 | -14,98 | 128,98 |
| Столярные изделия | 8830,00 | 10007,00 | 1177,00 | ||||||
| Технологическая щепа | 79,70 | 82,10 | 139,00 | 150,00 | 11078,30 | 12315,00 | 1236,70 | 360,00 | 903,10 |
Общее отклонение стоимости пиломатериалов в 2008 году по сравнению с 2007 составило 686795,76 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет объема (увеличение на 65216,95 тыс. руб.) и в большей степени за счет цены (увеличение на 621578,81тыс. руб.). Отклонение по стоимости ДВП в сумме 115,54 тыс. руб. произошло за счет цены – увеличение на 130,52 тыс. руб., и за счет объема – снижение на 14,98 тыс. руб. Отклонение по стоимости технологической щепы в сумме 1236,7 тыс. руб. произошло за счет увеличения цены (+876,70 тыс. руб.), за счет увеличения объема (+360,00тыс. руб.)
По всем видам продукции ценовой фактор увеличил стоимость продукции. Данный фактор является определяющим в увеличении стоимости продукции. Объемный фактор также увеличил стоимость продукции по всем видам, кроме ДВП, так как в 2008 году в сравнении с 2007 годом объем выпуска ДВП сократился.
2 Анализ использования основных фондов ЗАО «Новоенисейский ЛХК»
11
Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.
Анализ эффективности использования средств труда включает:
изучение состава и динамики основных фондов;
анализ технического состояния и обновления основных фондов;
анализ использования основного технологического оборудования и выявление влияния на объём производства;
оценка эффективности использования основных производственных фондов.
Т
15
аблица 2.1 – Анализ состава и структуры основных фондов предыдущего года| Основные группы фондов | На начало года | На конец года | Отк-лоне-ние | Темп роста | ||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Среднегодовая стоимость ОФ | 616773,5 | 676456,5 | 126175,5 | 118,65 | ||
| Основные фонды | 630385 | 100,00 | 722528 | 100,00 | 92143 | 114,62 |
| в том числе здания | 91397 | 14,50 | 90480 | 12,52 | -917 | 99,00 |
| сооружения | 29673 | 4,71 | 25773 | 3,57 | -3900 | 86,86 |
| машины и оборудование | 359512 | 57,03 | 407705 | 56,43 | 48193 | 113,41 |
| транспортные средства | 148562 | 23,57 | 195525 | 27,06 | 46963 | 131,61 |
| производственный и хозяйственный инвентарь | 1241 | 0,20 | 3045 | 0,42 | 1804 | 245,37 |
| другие виды ОС | 2746 | 0,44 | 2540 | 0,35 | -206 | 92,50 |
Увеличение среднегодовой стоимости ОФ на 9,68% по сравнению с 2007 годом и составила 676456,5 тыс. руб. Основные фонды выросли на 92143 тыс. руб. или на 14,62 %. Это произошло вследствие приобретения машин и оборудования (увеличение на 48193 тыс. руб.), транспортных средств (увеличение на 46963 тыс. руб.) и производственного и хозяйственного инвентаря (увеличение на 1804 тыс. руб.), а также вследствие выбытия части ОФ, в которые входят здания, сооружения и другие ОС. Выбытие ОФ происходит в виду их физического и морального износа, снижения объемов производства и для снижения налога на имущество. Больших колебаний в удельных весах видов основных фондов не происходит. В таблице 2.2 рассмотрим структуру основных фондов основного вида деятельности.
12
Таблица 2.2 – Анализ состава и структуры основных фондов анализируемого года
| Основные группы фондов | На начало года | На конец года | Отк-лоне-ние | Темп роста | ||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| Среднегодовая стоимость ОФ | 616773,5 | 676456,5 | 59683 | 109,68 | ||
| Основные фонды | 630385 | 100,00 | 722528 | 100,00 | 92143 | 114,62 |
| в том числе здания | 91397 | 14,50 | 90480 | 12,52 | -917 | 99,00 |
| сооружения | 29673 | 4,71 | 25773 | 3,57 | -3900 | 86,86 |
| машины и оборудование | 359512 | 57,03 | 407705 | 56,43 | 48193 | 113,41 |
| транспортные средства | 148562 | 23,57 | 195525 | 27,06 | 46963 | 131,61 |
| производственный и хозяйственный инвентарь | 1241 | 0,20 | 3045 | 0,42 | 1804 | 245,37 |
| другие виды ОС | 2746 | 0,44 | 2540 | 0,35 | -206 | 92,50 |
Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств. Исходя из данных таблиц 2.1 и 2.2 видно, что большая часть основных фондов приходится на машины и оборудование, что в свою очередь объясняется деятельностью предприятия, которое специализируется на производстве нескольких видов продукции.
Структура основных фондов предприятия ЗАО «НЛХК» состоит из зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, а также других видов основных средств. Негативным фактором является то, что у предприятия на балансе отсутствуют объекты социально–культурного и бытового назначения, это говорит о том, что ЗАО «НЛХК» не занимается развитием инфраструктуры города.
В
13
таблице 2.3 рассмотрим воспроизводство основных фондов.Таблица 2.3– Анализ воспроизводства основных фондов
| Группа фондов | Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец года | По остаточной стоимости | Коэффициент | ||
| обновления | выбытия | износа | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Всего основных фондов, в том числе: | 725068 | 182124 | 21916 | 1679685 | 1300732 | 0,108 | 0,013 | 0,226 |
| здания | 90480 | 6244 | 8397 | 882736 | 859439,88 | 0,007 | 0,010 | 0,026 |
| сооружения | 25773 | 25773 | 19215,12 | 0,000 | 0,000 | 0,254 | ||
| машины и оборудование | 407705 | 102212 | 1101 | 508816 | 285204 | 0,201 | 0,002 | 0,439 |
| транспортные средства | 195525 | 71853 | 12295 | 255083 | 144947 | 0,282 | 0,048 | 0,432 |
| производственный и хозяйственный инвентарь | 3045 | 1815 | 123 | 4737 | 739 | 0,383 | 0,026 | 0,844 |
| другие виды ОС | 2540 | 2540 | 0,000 | 0,000 | ||||
14
Анализируя данные таблицы 2.3 видно, что основные фонды требуют существенного обновления, ввиду сильного износа ОФ Высокий износ приводит к снижению работоспособности основных фондов, дополнительным затратам на ремонт, отражается в качестве продукции.
Исходя из норм амортизационных отчислений в современных условиях коэффициент обновления машин и оборудования равен 20,1%, что свидетельствует о достаточном уровне их обновления.
Анализ показателей, характеризующих изменение технического состояния основных фондов, представлен в таблице 2.4
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение |
| Коэффициент обновления | 0,250 | 0,108 | -0,142 |
| Коэффициент выбытия | 0,037 | 0,013 | -0,024 |
| Коэффициент износа | 0,498 | 0,226 | -0,273 |
| Среднегодовая норма амортизационных отчислений | 0,481 | 0,428 | -0,053 |
За анализируемый период на ЗАО «Новоенисейский ЛХК» наблюдается высокий коэффициент износа, и одновременно низкий коэффициент обновления и выбытия, это объясняется в большей степени отраслью специализации.
Таблица 2.5 – Анализ технического уровня производства 2008 года
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. | 676456,50 | 802632,00 | 126175,50 |
| в том числе активная часть | 507342,38 | 601974,00 | 94631,63 |
| Численность работников ОВД, чел. | 1644,00 | 1652,00 | 8,00 |
| в том числе рабочих | 1397,00 | 1404,00 | 7,00 |
| Потреблено электроэнергии, тыс. кВт/час | 100828,96 | 139729,88 | 38900,91 |
| Фондовооруженность, тыс. руб. | 411,47 | 485,85 | 74,38 |
| Техническая вооруженность, тыс. руб./чел | 363,17 | 428,76 | 65,59 |
| Электровооруженность, тыс. кВт/час/чел | 72,18 | 99,52 | 27,35 |
| Фондоотдача | 3,05 | 3,27 | 0,23 |
Ф
15
ондовооруженность, техническая вооруженность и электровооруженность определяются по следующим формулам:, (2.5)
где - среднегодовая стоимость ОФ ОВД;
- численность работников ОВД.
(2.6)
(2.7)
Фондовооруженность на протяжении анализируемого периода с 2006 по 2008 гг. имеет стабильный рост, это объясняется увеличением показателя среднегодовой стоимости основных фондов.
Значение электровооруженности также имеет стабильный рост, это вызвано увеличением производственной программы и увеличением потребления электроэнергии.
Увеличение показателя фондоотдачи в 2008 году по сравнению с 2007 годом свидетельствует о том, что в отчетном году ОФ использовались более эффективно.
Так как эффективность использования основных фондов через сумму амортизационных отчислений оказывает влияние на себестоимость продукции, в таблице 2.6 рассмотрим отклонение по удельной амортизации.
Таблица 2.6 – Анализ удельной амортизации
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение |
| Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2200940 | 2890265 | 689325 |
| Амортизация, тыс. руб. | 361218 | 378953 | 17735 |
| Удельная амортизация, руб./руб. | 0,164 | 0,131 | -0,033 |
Снижение удельной амортизации объясняется опережение темпа роста амортизации над темпом роста выпуска товаров и услуг. Амортизационные отчисления ежегодно возрастают, это говорит незначительном обновлении основных фондов.
Р
16
ассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость продукции, стоимость и прибыль в 2007 году:1. Влияние на стоимость продукции
2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов
Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10 % от ФОТ, 10 % ЕСН, 100 % АО и 50 % прочих расходов.
3. Влияние на прибыль
Рассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость продукции, стоимость и прибыль в 2008 году:
1. Влияние на стоимость продукции
2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов
Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10 % от ФОТ, 10 % ЕСН, 100 % АО и 50 % прочих расходов.
3. Влияние на прибыль
В 2007 году снижение фондоотдачи оказало отрицательное влияние на стоимость продукции и прибыль, вызвав тем самым снижение данных показателей.
В
24
2008 году увеличение показателя фондоотдачи оказало положительное влияние на стоимость продукции и прибыль, вызвав тем самым увеличение данных показателей.Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на пяти базовых показателях оценки их стоимости.
К ним относятся первоначальная, восстановительная, остаточная, утилизационная и инвестиционная стоимость.
Первоначальная стоимость – обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-продаже, лизингу.
Восстановительная стоимость – определение рыночной стоимости.
Остаточная стоимость – определение действительной стоимости залога и страховой премии.
Утилизационная стоимость – определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества.
Инвестиционная стоимость – определение эффективности инвестиций.
317
Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия ЗАО «Новоенисейский ЛХК» 3.1 Анализ состава и структуры кадровАнализ состава и структуры кадров дает возможность оценить соотношение удельного веса по категориям работающих, снижение или увеличение численности работников.
В таблице 3.1 представлен анализ состава и структуры кадров.
Таблица 3.1 – Анализ состава и структуры кадров
| Категории работающих | 2007 | 2008 | Отк-лоне-ние | Темп роста | ||
| чел. | уд. вес. | чел. | уд. вес. | |||
| 1. Работники ОВД | 1644 | 62,01 | 1652 | 64,01 | 8 | 100,49 |
| в том числе рабочие | 1397 | 52,70 | 1371 | 53,12 | -26 | 98,14 |
| служащие | 247 | 9,32 | 281 | 10,89 | 34 | 113,77 |
| 2. Рабочие не ОВД | 1007 | 37,99 | 929 | 35,99 | -78 | 92,25 |
| Всего работающих | 2651 | 100 | 2581 | 100 | -70 | 97,36 |
В 2008 году в сравнении с 2007 годом произошло уменьшение численности работающих всего по предприятию на 2,64% или на 70 человек, в том числе увеличение количества работников ОВД на 8 человек и уменьшение числа работников не ОВД на 78 человек. Это связано с проявлением кризисной ситуацией в стране, сокращением рабочих мест.
В таблице 3.3 рассмотрим анализ движения кадров.
Таблица 3.3 – Анализ движения кадров
| Наименование показателя | 2007 | 2008 |
| 1. Среднесписочная численность работников, чел | 2651 | 2581 |
| 2. Число выбывших | 371 | 516 |
| в том числе по причине текучести | 215 | 387 |
| 3. Принято, чел | 265 | 181 |
| 4. Число работников в списочном составе весь год | 2280 | 2065 |
| 5. Коэффициент оборота по приему | 0,10 | 0,07 |
| 6. Коэффициент оборота по выбытию | 0,14 | 0,20 |
| 7. Коэффициент текучести | 0,08 | 0,15 |
| 8. Коэффициент стабильности | 0,86 | 0,80 |
18
Снижение коэффициента стабильности вызвано снижением численности работников в списочном составе весь год.
3.2 Анализ производительности труда
Так как количество отработанных дней одним рабочим оказывает влияние на производительность труда, необходимо в первую очередь рассмотреть баланс рабочего времени (таблица 3.4).
Таблица 3.4 – Анализ баланса рабочего времени
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1. Число календарных дней | 365 | 366 | +1 |
| 2. Рабочие дни | 292 | 292 | 0 |
| 3. Нерабочие дни | 73 | 74 | +1 |
| в том числе праздничные и выходные | 67 | 68 | +1 |
| отпуска | 4 | 3 | -1 |
| по болезни | 2 | 3 | +1 |
| целодневные простои | - | - | - |
| прогулы | - | - | - |
| неявки, разрешенные законом | - | - | - |
За анализируемый период баланс рабочего времени значительно не изменялся, это связано с непрерывностью технологических процессов и работой в трехсменном режиме, также можно отметить положительный момент – отсутствие прогулов и неявок, это говорит о хорошей трудовой дисциплине на предприятии.
В таблицах 3.5 рассмотрим влияние трудовых факторов на выпуск товаров и услуг
19
Таблица 3.5 – Исходные данные
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение | Темп роста |
| 1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2200940 | 2890265 | 689325 | 131,32 |
| 2. Работники ОВД, чел | 1644 | 1652 | 8 | 100,49 |
| в том числе рабочие | 1397 | 1371 | -26 | 98,14 |
| 3. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб. | 1338,77 | 1749,56 | 410,78 | 130,68 |
| 4. Производительность труда на 1 рабочего ОВД, тыс. руб. | 1137,63 | 1451,96 | 314,33 | 127,63 |
| 5. Среднедневная выработка на 1 рабочего, руб. | 3895,99 | 4972,47 | 1076,48 | 127,63 |
| 6. Отработано 1 рабочим дней | 292 | 292 | 0 | 100,00 |
| 7. Продолжительность рабочего дня | 8 | 8 | 0 | 100,00 |
| 8. Удельный вес рабочих | 84,98 | 82,99 | -1,99 | 97,66 |
Используя индексный прием, выявим влияние каждого фактора на отклонение по выпуску товаров:
1 Влияние численности ОВД
тыс. руб.;
2 Влияние удельного веса рабочих
тыс. руб.;
3 Влияние количества отработанных дней
тыс. руб.;
4. Влияние среднедневной выработки
тыс. руб.
Балансовая увязка = 11004,7-50874,7+0+596455,3 = 689325 тыс. руб.
Резервом повышения объема выпуска за счет трудовых факторов является количество отработанных дней одним рабочим.
На основании данных таблицы 3.7 определим влияние факторов на отклонение производительности труда рабочих.
1 Влияние количества отработанных дней
руб.
2 Влияние среднедневной выработки
руб.
Балансовая увязка = 0+314332,2 = 314332,2 руб.
В 2008 году наблюдается увеличение выпуска товаров в стоимостном выражении, на что положительно повлияло: увеличение работников основного вида деятельности, производительности труда, среднедневной выработки, а негативно отразилось: уменьшение числа рабочих основного вида деятельности, и удельный вес рабочих.
20
3.3 Анализ использования фонда оплаты трудаВ таблице 3.8 представлены исходные данные для анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы.
Таблица 3.8 – Исходные данные
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение | Темп роста |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Численность персонала всего | 2651 | 2581 | -70 | 97,36 |
| в том числе работники ОВД | 1644 | 1652 | 8 | 100,49 |
| из них рабочие | 1397 | 1371 | -26 | 98,14 |
| служащие | 247 | 281 | 34 | 113,77 |
| 2. ФОТ, тыс. руб. | 367432 | 312317 | -55115 | 85,00 |
| работники ОВД | 183021,34 | 209616,10 | 26594,77 | 114,53 |
| рабочие | 126802,90 | 134017,99 | 7215,10 | 105,69 |
| служащие | 32575,77 | 43841,77 | 11266,00 | 134,58 |
| 3. Среднемесячная зарплата, руб. | 11550,11 | 10083,85 | -1466,26 | 87,31 |
| работники ОВД | 9277,24 | 10573,86 | 1296,62 | 113,98 |
| рабочие | 7564,00 | 8146,00 | 582,00 | 107,69 |
| служащие | 10990,47 | 13001,71 | 2011,24 | 118,30 |
. Таблица 3.9 – Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда
| Состав персонала | ||||||||||
| Отклоне-ние по ФОТ | в том числе за счет | |||||||||
| числен-ности | СЗП | |||||||||
| 1. Весь персонал | -55115,00 | -9702,09 | ||||||||
| 2.Работники ОВД 26594,77 | 890,61 | 25704,15 | ||||||||
| 3. Рабочие | 7215,10 | -2359,97 | 9575,06 | |||||||
| 4. Служащие | 11266,00 | 4484,11 | 6781,89 | |||||||
21
В таблице 3.10 рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы.
Таблица 3.10 – Исходные данные
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб. | 1338,77 | 1749,56 | 410,78 |
| темп роста | 106,12 | 130,68 | |
| 2. Среднемесячная зарплата на 1 работника ОВД, руб. | 9277,24 | 10573,86 | 1296,62 |
| темп роста | 109,27 | 113,98 |
Рассмотрим влияние этого соотношения на
1 Фонд оплаты труда в 2007по сравнению с 2008 годом
%;
2 Себестоимость продукции в 2008 по сравнению с 2007 годом
Удельный вес ФОТ в себестоимости продукции согласно ф. 5-з составляет 22 %.
%.
3.4 Анализ выплат социального характераК выплатам социального характера относят: выходное пособие при прекращении трудового договора; суммы, выплачиваемые при ликвидации предприятия; материальная помощь; стипендии студентам, обучающиеся за счет предприятия; суммы выплат работникам за профессиональные заболевания, увечья и т.д. ( таблица 3.11)
Таблица 3.12 – Анализ выплат социального характера
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| Начислено выплат соц. характера всего | 83453,00 | 104219,00 | 20766,00 |
| в т.ч. работникам ОВД | 47951,59 | 54919,42 | 6967,83 |
| из них рабочим | 33222,36 | 35112,71 | 1890,36 |
| служащим | 8534,85 | 11486,54 | 2951,69 |
| работникам не ОВД | 35501,41 | 49299,58 | 13798,17 |
К
22
ак видно из таблицы 3.12 происходит увеличение выплат социального характера, причем большая часть приходится на работников ОВД.Развитие системы социальных льгот и выплат должно способствовать привлечению квалификационных специалистов, сохранению групп квалификационных специалистов в течение необходимого срока, поддержанию конкурентоспособности организации на рынке труда за счет предложения сотрудникам более выгодных форм поощрения, чем на других предприятиях, что будет стимулировать рост производительности труда.
Социальные льготы могут быть монетарными (в денежном выражении) и немонетарными.
Диагностика использования трудовых ресурсов заключается в оценке движения кадров, уровне и темпе роста производительности труда, уровне среднемесячной заработной платы.
Низкий уровень средней заработной платы влияет на текучесть кадров
423
Анализ затрат на производство и реализацию продукции ЗАО «Новоенисейский ЛХК»Себестоимость – это затраты на производство и реализацию продукции и один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов.
4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затратВ таблице 4.1 представим анализ сметы затрат на производство.
Таблица 4.1 – Анализ сметы затрат на производство
| Элементы затрат | 2007 | 2008 | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1. Материальные затраты | 1361191,0 | 66,00 | 1414765 | 55,50 | 53574,0 | -10,497 |
| в т.ч. сырье и материалы | 789490,8 | 38,28 | 792268,4 | 31,08 | 2777,6 | -7,198 |
| топливо | 435581,1 | 21,12 | 396134,2 | 15,54 | -39446,9 | -5,579 |
| электроэнергия | 136119,1 | 6,60 | 226362,4 | 8,88 | 90243,3 | 2,280 |
| 2. Затраты на оплату труда | 367432,0 | 17,82 | 312317 | 12,25 | -55115 | -5,563 |
| 3. ЕСН | 83453 | 4,05 | 104219 | 4,09 | 20766 | 0,042 |
| 4. Амортизация | 37201,1 | 1,80 | 490752 | 19,25 | 453550,9 | 17,448 |
| 5. Прочие затраты | 213189,2 | 10,34 | 227019 | 8,91 | 13829,8 | -1,431 |
| Итого затрат на производство | 2062466 | 100 | 2549072 | 100 | 486605,7 | - |
По данным таблиц 4.1 видно, что основной удельный вес занимают материальные затраты, за анализируемый период наблюдается его снижение, что вызвано увеличение удельного веса других видов затрат. Увеличение удельного веса амортизационных отчислений объясняется увеличением среднегодовой нормы амортизации. Наблюдается увеличение прочих затрат за все года, что в 2007 году составило 2725,64, а в 2008 году – 13829,8.
Так как материальные затраты занимают максимальный удельный вес в составе себестоимости продукции, в таблице 4.2 рассмотрим материалоемкость продукции.
Т
24
аблица 4.2 – Анализ материалоемкости продукции| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1. Выпуск товаров и услуг, тыс.руб. | 2240356 | 2948071 | 707715 |
| 2. Материальные затраты, тыс.руб. | 1361191 | 1414765 | 53574 |
| 3. Материалоемкость продукции, руб. | 0,608 | 0,480 | 0,128 |
В 2007 году наблюдается уменьшение материалоемкости продукции, изменение вызвано влиянием ценового фактора: темпы роста цен на сырье и материалы опережает темпы роста цен на продукцию- это говорит, о том что предприятие наиболее экономно расходовало средства на производство продукции.
В 2008 году наблюдается увеличение материалоемкости продукции, это вызвано увеличением расходов сырья, топлива и материалов.
Т
36
ак как сырье в составе материальных затрат занимает наибольшую долю, необходимо рассмотреть расходование сырья по отдельным видам продукции в таблице 4.3Таблица 4.3 – Исходные данные
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1. Объем пиломатериалов, тыс. м | 489,7 | 501,1 | 11,4 |
| 1136,104 | 1152,530 | 16,426 | |
| 3. Норма расхода, м | 2,32 | 2,3 | -0,02 |
| 4. Затраты на сырье, тыс. руб. | 632809,928 | 686907,88 | 54097,952 |
| 5. Средняя цена 1 м сырья, руб. | 557 | 596 | 39 |
Пользуясь исчислением разницы, в таблице 4.7 и выявим влияние факторов на отклонение по результату.
Таблица 4.7 – Пофакторный анализ расходования сырья
| Подстановки | Объем пиломатериалов | Норма расхода | Средняя цена | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Влияние объема | 11,4 | 2,32 | 557 | 14731,536 |
| Влияние нормы расхода | 501,1 | -0,02 | 557 | -5522,122 |
| Влияние средней цены | 501,1 | 2,3 | 39 | 44948,67 |
25
Наибольшее влияние на отклонение затрат по сырью оказало увеличение средней цены м3 сырья.
В таблице 4.8 рассмотрим затраты на 1 рубль выпуска товаров по топливу и электроэнергии.
Таблица 4.8 – Исходные данные
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2240356 | 2948071 | 131,59 |
| 2. Стоимость топлива, тыс. руб. | 435581,100 | 396134,200 | 90,94 |
| 3. Затраты топлива на 1 руб. выпуска товаров, руб. | 0,194 | 0,134 | 69,11 |
| 4. Стоимость электроэнергии, тыс. руб. | 136119,100 | 226362,400 | 166,30 |
| 5. Затраты электроэнергии на 1 руб. выпуска товаров, руб. | 0,061 | 0,077 | 126,38 |
По данным таблицы 4.8 наблюдается увеличение затрат на выпуск товаров по электроэнергии, это связано с увеличением тарифов на электроэнергию, а также возможно не экономным расходованием электроэнергии. Рост стоимости топлива на 85 % объясняется резким повышением цен на топливо. В 2008 году расходы на топливо сократились на 9,06 %, это связано падением цен на топливо.
4.2 Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаровВажный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на 1 рубль продукции – наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Для выявления конкурентоспособности выпускаемой продукции, необходимо рассмотреть затраты на 1 рубль выпускаемой продукции по каждому виду, таблица 4.9.
Т
26
аблица 4.9 – Анализ затрат на 1 руб. выпуска товаров| Вид продукции | ВТ, тыс. руб. | С/с, тыс. руб. | Затраты на 1 руб ВТ | Отклоне-ние | Снижение (увел.) затрат на 1 руб, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 Пиломатериалы пред. год | 2219306 | 2042889 | 0,921 | -0,046 | -0,998 |
| анал. год | 2924491 | 2558558 | 0,875 | ||
| 2. ДВП пред. год | 1142,05 | 1062,107 | 0,930 | -0,060 | -0,892 |
| анал. год | 1257,59 | 1094,103 | 0,870 | ||
| 3. Тех. щепа пред. год | 11078,3 | 10302,82 | 0,930 | -0,060 | -0,065 |
| анал. год | 12315 | 10714,05 | 0,870 | ||
| 4. Столярные изделия пред. год | 8830 | 8211,9 | 0,93 | -0,060 | -0,065 |
| анал. год | 10007 | 8706,09 | 0,87 | ||
| Итого пред. год | 2240356 | 2062466 | 0,921 | -0,046 | -0,991 |
| анал. год | 2948071 | 2579072 | 0,875 |
По данным таблицы 4.9 наблюдается стабильное снижение затрат на 1 руб. продукции, что в свою очередь является положительной тенденцией и говорит о снижении норм расхода сырья, эффективным использованием материальных и трудовых ресурсов за анализируемый период.
Общая оценка результата по себестоимости оценивается по следующей методике:
1. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров в 2008 г
2. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции в 2008 г
3. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров в 2007 г
4. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции в 2007 г
5
27
Анализ прибыли и рентабельностиПрибыль представляет собой не только результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребностей общества в целом, инвестиционной политики и социального обеспечения трудящихся.
Прибыль выражает совокупность экономических отношений между предприятием и государством (налог на прибыль), между предприятием и коллективом предприятия (в виде социальной помощи), между предприятием и кредитными учреждениями (проценты за банковский кредит, возвращение кредита). Размер прибыли зависит как от внешних, так и от внутренних факторов.
Внутренние факторы подконтрольны предприятию, поэтому анализ факторов, влияющих на прибыль, дает возможность выявить резервы повышения прибыли.
В таблице 5.1, рассмотрим порядок формирования прибыли.
Таблица 5.1 – Анализ формирования прибыли
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Темп роста |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности: | |||
| выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 1956890,14 | 2445035,6 | 124,94 |
| себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 1833777,12 | 2181779,1 | 118,98 |
| Валовая прибыль | 123113,03 | 263256,50 | 213,83 |
| Коммерческие расходы | 79214 | 78240 | 98,77 |
| Управленческие расходы | - | - | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 43899,03 | 185016,50 | 421,46 |
| Операционные доходы и расходы | - | - | - |
| - прочие операционные доходы | 127746 | 90584 | 70,91 |
| - прочие операционные расходы | 52910 | 55120 | 104,18 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 118735,03 | 220480,50 | 185,69 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 28496,41 | 52915,32 | 185,69 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 90238,62 | 167565,18 | 185,69 |
Из данных таблицы 5.1 можно сделать вывод о том, что выручка на анализируемом предприятии имеет положительный темп прироста. В целом наблюдается положительная тенденция роста прибыли от обычной деятельности, с 1954,65 тыс. руб. до 167565,18 тыс. руб. в 2008 году.
П
28
офакторный анализ валовой прибыли показывает, что на отклонение прибыли оказывает влияние изменение структуры ассортимента продукции, объем продаж и уровень затрат на 1 рубль выпущенных товаров.В таблице 5.2 приведены исходные данные для анализа.
Таблица 5.2 – Исходные данные для анализа
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение |
| 1. Выручка от продаж, тыс. руб. | 1956890,14 | 2445035,6 | 488145,45 |
| 2. Себестоимость, тыс. руб. | 1833777,12 | 2181779,1 | 348001,98 |
| 3. Прибыль (убыток), тыс. руб. | 123113,03 | 263256,50 | 140143,48 |
1. Влияние изменения объема продаж на прибыль
2. Влияние изменения структуры реализованной продукции
3. Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции
Данные расчета сведем в таблицы 5.3
Таблица 5.3 – Общие результаты пофакторного анализа
| Наименование показателя | Сумма прироста прибыли по сравнению с предыдущим годом |
| 1. Изменение объемов реализации | 23363,57 |
| 2. Изменение структуры ассортимента | 7346,93 |
| 3. Изменение затрат на 1 рубль РП | -109432,98 |
| Итого | 140143,48 |
Факторы изменение объемов реализации, изменение структуры ассортимента, изменение затрат на 1 рубль продукции положительно влияют наконечный результат деятельности предприятия, прибыль. Это говорит о том, что предприятие эффективно проводит маркетинговую политику, экономно расходует средства на производство и реализацию продукции.
Н
29
29
а величину выручки от продаж кроме выпуска товаров влияют остатки готовой продукции на начало и конец года.В таблице 5.4 представлен анализ движения продукции.
Таблица 5.4 – Анализ движения пиломатериалов
| Год | Остатки на начало года | Произведено | Продано | Остатки на конец года | ||||||||
| V | ВТ | С | V | ВТ | С | V | РП | С | V | ВТ | С | |
| 2007 | 23,6 | 100894,54 | 94963,2562 | 465,5 | 2072163,84 | 1941933,65 | 435,6 | 1939065 | 1817199 | 53,5 | 238154,2 | 223186,8 |
| 2008 | 53,5 | 238154,17 | 223186,79 | 475,7 | 2721377,47 | 2428868,34 | 423,9 | 2425041 | 2164384 | 105,3 | 602398,7 | 537649,4 |
Показатели рентабельности дают возможность оценить эффективность всего производства и отдельных видов, выявить наиболее высоко рентабельную продукцию и оценить конкурентоспособность продукции.
Рентабельность можно рассчитывать как по выпуску, так и по реализации.
В таблице 5.5 представлены исходные данные для анализа рентабельности по выпуску продукции.
Таблица 5.5 – Анализ рентабельности
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 1956890,14 | 2445035,6 | 488145,45 |
| 2. Себестоимость ВТ, тыс. руб. | 1833777,12 | 2181779,1 | 348001,98 |
| 3. Прибыль, тыс. руб. | 123113,03 | 263256,5 | 140143,48 |
| 4. Рентабельность, % | 6,7 | 12,1 | 5,6 |
Рассмотрим влияние каждого фактора
1. Влияние выпуска товаров
Отклонение: +33,33 – 6,7 = 26,6 %
2. Влияние себестоимости в 2008 году
Отклонение: 12,1 – 12,1 = 0 %
630
Анализ финансового состояния ЗАО «Новоенисейский ЛХК»Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно зависит от того, насколько рационально размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход производственно-хозяйственной деятельности, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату работающим, вносить платежи в бюджет и др.
В условиях нестабильной экономики и частых переоценках основных фондов приводит к усложнению анализа финансового состояния.
Изменение кредитной системы приводит к тому, что предприятия-кредиторы заинтересованы предоставлять кредиты финансово-устойчивым предприятиям. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния со стороны поставщиков, налоговых органов, банков, поэтому хорошее финансовое состояние является залогом выживания предприятия.
6.1 Анализ финансовых результатовЭффективность производственной деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.
Анализ финансовых результатов представлен в таблице 6.1.
Таблица 6.1 – Анализ финансовых результатов
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 118735 | 220481 | 101746 |
| 2 Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс. руб. | 28496,4 | 52915,44 | 24419,04 |
| 5 Чистая (нераспределенная) прибыль, тыс. руб. | 90238,6 | 167565,56 | 77326,96 |
По данным таблицы 6.1 можно сказать о том, у предприятия наблюдается стабильный рост чистой прибыли на протяжении всего анализируемого периода с году до 167565,56 тыс. руб. в 2008 году.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от организации движения денежных средств. Эффективность использования данного вида ресурсов непосредственно влияет на конечные финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Анализ движения денежных потоков дает возможность выявить движение денежных средств, в том числе по наличному расчету. Поэтому в таблице 6.2 рассмотрим движение денежных потоков.
31
Таблица 6.2 – Анализ движения денежных потоков
| Направление денежных потоков | 2007 | 2008 | Откло-нение | Темп роста |
| 1 Остаток денежных средств на н.г. | 4864 | 6793 | 1929 | 139,66 |
| 2 Поступило денежных средств всего | 2411461 | 2948003 | 536541 | 122,25 |
| в т.ч. выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 1956890 | 2445036 | 488145 | 124,94 |
| авансы, полученные от покупателей | - | - | ||
| прочие поступления | 454571 | 502967 | 48396 | 110,65 |
| 3 Направлено денежных средств – всего | 3022428 | 3784602 | 762174 | 125,22 |
| в т.ч. на оплату приобретенных товаров, работ, услуг | 2212328 | 2653720 | 441392 | 119,95 |
| на оплату труда | 4950 | 5097 | 147 | 102,97 |
| 4 Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 4864 | 6793 | 1929 | 139,66 |
Остаток денежных средств на начало на начало 2007 – 4864 тыс. руб., а 2008 – 6793 тыс. руб. В процессе деятельности по годам остатки денежных средств не изменились. Основной частью поступлений является выручка от реализации товаров. Всего направлено денежных средств в размере 2440800 тыс. руб., 3022428 тыс. руб. и 3784602 тыс. руб. по годам соответственно, в основном денежные средства были направлены на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, скорее всего это связано с тем, что ЗАО «НЛХК» пользуется услугами сторонних организаций, которые поставляют сырье для производства продукции.
6
32
.2 Анализ финансового состоянияСогласно методике, разработанной для анализа финансового состояния предприятия, предлагается следующий порядок:
анализ пассива;
анализ актива;
анализ финансового состояния;
анализ ликвидности баланса.
Для оценки финансового состояния предприятия служит его бухгалтерский баланс, в котором отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного года и первое число предыдущего периода.
Данные баланса позволяют оценить структуру пассива, т.е. источников финансирования имущества предприятия. Источники финансирования подразделяются на собственные или заемные. В свою очередь, заемные источники финансирования делятся на долгосрочные и краткосрочные.
В таблицах 6.3 представлен анализ пассива баланса.
Таблица 6.3 – Анализ пассива баланса
| Статьи баланса | На начало2008 года | На конец 2008 года | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 Капитал и резервы | 615500 | 38,21 | 618351 | 26,17 | 2851 | -12,05 |
| 2 Долгосрочные обязательства | 46257 | 2,87 | 56192 | 2,38 | 9935 | -0,49 |
| 3 Краткосрочные обязательства | 949022 | 58,92 | 1688730 | 71,46 | 739708 | 12,54 |
| Баланс | 1610779 | 100 | 2363273 | 100 | 752494 | 0,00 |
Увеличение пассива баланса в 2008 за счет краткосрочных обязательств. Большая доля в структуре пассивов анализируемого предприятия приходится на краткосрочные обязательства предприятия. В 2008 году наблюдается снижение собственных средств структуре пассивов баланса, это является негативной тенденцией, что снижает платежеспособность предприятия.
В таблице 6.4 рассмотрим формирование капитала и резервов.
Т
33
аблица 6.4 – Анализ формирования капитала и резервов| Статьи баланса | На начало 2008 года | На конец 2008 года | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1. Капитал и резервы | 615500 | 100 | 618351 | 100 | 2851 | 0 |
| в том числе уставный капитал | 130000 | 21,12 | 130000 | 21,02 | 0 | -0,10 |
| нераспределенная прибыль отчетного года | 485500 | 78,88 | 488351 | 78,98 | 2851 | 0,10 |
За анализируемый период в структуре капитала и резервов произошли незначительные изменения, размер уставного капитала оставался неизменным на протяжении всех трех лет и составил 130000 тыс. руб. Изменение наблюдалось лишь в нераспределенной прибыли.В таблице 6.5 представлена расшифровка краткосрочных обязательств.
Таблица 6.5 – Анализ краткосрочных обязательств
| Статьи баланса | На начало 2008 года | На конец 2008 года | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Займы и кредиты | 399301 | 42,07 | 659825 | 39,07 | 260524 | -3,00 |
| 2. Кредиторская задолженность | 506204 | 53,34 | 631610 | 37,40 | 125406 | -15,94 |
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 128702 | 13,56 | 153203 | 9,07 | 24501 | -4,49 |
| задолженность перед персоналом организации | 49020 | 5,17 | 75873 | 4,49 | 26853 | -0,67 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 24330 | 2,56 | 37467 | 2,22 | 13137 | -0,35 |
| задолженность перед бюджетом | 69690 | 7,34 | 120335 | 7,13 | 50645 | -0,22 |
| прочие кредиторы | 234462 | 24,71 | 244732 | 14,49 | 10270 | -10,21 |
| 3. Резервы предстоящих расходов | 43517 | 4,59 | 43517 | 2,58 | 0 | -2,01 |
| 4. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | 353778 | 20,95 | 353778 | - |
| Итого по разделу 5 | 949022 | 100 | 1688730 | 100 | 739708 | 0,00 |
34
Данные баланса позволяют оценить и структуру активов предприятия, в составе которого выделяют внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы – это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. С финансовой точки зрения их называют немобильными активами. Оборотные активы – это мобильная часть имущества предприятия.
В таблице 6.6 представлен анализ структуры актива баланса.
Таблица 6.6 – Анализ структуры актива баланса
| Статьи баланса | На начало 2008 года | На конец 2008 года | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1 Внеоборотные активы | 461789 | 28,67 | 588245 | 24,89 | 126456 | -3,78 |
| 2 Оборотные активы | 1148990 | 71,33 | 1775028 | 75,11 | 626038 | 3,78 |
| Баланс | 1610779 | 100 | 2363273 | 100 | 752494 | 0,00 |
В таблице 6.7 рассмотрим состав внеоборотных активов.
Таблица 6.7 – Анализ состава внеоборотных активов
| Статьи баланса | На начало 2008 года | На конец 2008 года | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1 Внеоборотные активы | 461789 | 100 | 588245 | 100 | 126456 | 0 |
| в том числе нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| основные средства | 412952 | 89,42 | 497931 | 84,65 | 84979 | -4,78 |
| долгосрочные финансовые вложения | 9637 | 2,09 | 7774 | 1,32 | -1863 | -0,77 |
В таблице 6.8 рассмотрим структуру оборотных активов.
Т
35
аблица 6.8 – Анализ структуры оборотных активов| Статьи баланса | На начало 2008 года | На конец 2008 года | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| 1 Запасы | 859470 | 74,80 | 1365443 | 76,93 | 505973 | 2,12 |
| в т.ч. сырье и материалы | 467550 | 40,69 | 677410 | 38,16 | 209860 | -2,53 |
| затраты в незавершенном производстве | 62120 | 5,41 | 4017 | 0,23 | -58103 | -5,18 |
| готовая продукция | 244088 | 21,24 | 509041 | 28,68 | 264953 | 7,43 |
| товары отгруженные | 85452 | 7,44 | 140975 | 7,94 | 55523 | 0,50 |
| 2 Налог на добавленную стоимость | 34000 | 2,96 | 50343 | 2,84 | 16343 | -0,12 |
| 3 Дебиторская задолженность | 250000 | 21,76 | 354145 | 19,95 | 104145 | -1,81 |
| в т.ч. покупатели и заказчики | 169200 | 14,73 | 208395 | 11,74 | 39195 | -2,99 |
| прочие дебиторы | 80800 | 7,03 | 145750 | 8,21 | 64950 | 1,18 |
| 4 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| 5 Денежные средства | 4950 | 0,43 | 5097 | 0,29 | 147 | -0,14 |
| 6 Прочие оборотные акт | 570 | 0,05 | - | -570 | -0,05 | |
| Итого по разделу 2 | 1148990 | 100 | 1775028 | 100 | 626038 | 0,00 |
Эффективность использования оборотных активов характеризуется следующими показателями.
1 Коэффициент оборачиваемости, определяемый по формуле
, (6.1)
где - реализованная продукция, тыс. руб.;
- средний остаток оборотных активов, тыс. руб.
2 Длительность одного оборота, определяемого по формуле
, (6.2)
где - количество дней в периоде, Т = 360 дней.
В таблице 6.9 представлен анализ показателей использования оборотных активов.
36
Таблица 6.9 – Анализ показателей использования оборотных активов
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение |
| 1. Выручка от продаж, тыс. руб. | 1956890,1 | 2445035,6 | 86927,4 |
| 2. Оборотные активы, тыс. руб. | 1148990 | 1775028 | -36089,0 |
| 3. Коэффициент оборачиваемости | 1,703 | 1,377 | 0,1 |
| 4. Длительность одного оборота, дни | 211,4 | 261,4 | -16,8 |
Высвобождение (привлечение) оборотных средств в 2007 году рассчитаем по формуле
тыс. руб.,
Высвобождение (привлечение) оборотных средств в 2008 году
следовательно, произошло привлечение оборотных активов, в том числе
за счет изменения средних остатков оборотных активов
тыс. руб.;
2 за счет изменения суммы оборота в связи с повышением выручки от продаж по сравнению с предыдущим годом
% = (РП ф / РП б) 100% = 2445035,6 / 1956890,1 100 = 124,9 %
Перевыполненная часть суммы оборота составляет 24,9 %. За счет этого произошло высвобождение оборотных активов на сумму
тыс. руб. (знак обратный).
Балансовая увязка = 626038 + (-286098,5) = 339939,5 тыс. руб.
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса дает возможность определить финансовые показатели и оценить степень финансовой устойчивости предприятия.
Для анализа ликвидности баланса необходимо сгруппировать статьи актива баланса в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам погашения и распложенных в порядке возрастания.
Ликвидность баланса – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия платежей по мере наступления их срока.
Д
37
ля определения ликвидности надо актив и пассив разделить на четыре группы.А1 – наиболее ликвидные активы: все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
А2 – ликвидные активы: дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 – медленно реализуемые активы: запасы за исключением расходов будущих периодов;
А4 – трудно реализуемые активы: внеоборотные активы и расходы будущих периодов.
П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и просроченная ссуда;
П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства, кредиты;
П3 –долгосрочные кредиты и займы;
П4 – постоянные пассивы.
В таблице 6.10 представлен анализ ликвидности баланса.
Таблица 6.10 – Анализ ликвидности баланса
| Актив | На начало 2008 года | На конец 2008 года | Пассив | На начало 2008 года | На конец 2008 года |
| А1 | 4950 | 5097 | П1 | 506204 | 631610 |
| А2 | 250000 | 354145 | П2 | 399301 | 1013603 |
| А3 | 894040 | 1415786 | П3 | 89774 | 99709 |
| А4 | 461789 | 588245 | П4 | 615500 | 618351 |
| Баланс | 1610779 | 2363273 | Баланс | 1610779 | 2363273 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4.
Поскольку из вышеперечисленных не выполняются первые два условия, то баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным.
Оценка платежеспособности предприятия осуществляется по следующим коэффициентам.
1 Коэффициент абсолютной ликвидности, определяемый по формуле
(6.3)
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую долю первоочередных платежей может погасить предприятие немедленно.
2 Коэффициент срочной ликвидности, определяемый по формуле
38
(6.4)
Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности отражает ту величину краткосрочных обязательств предприятия, которая может быть погашена как за счет денежных средств, так и за счет быстро реализуемых активов.
3 Коэффициент текущей ликвидности, определяемый по формуле
(6.5)
Коэффициент текущей ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств предприятия, которая может быть погашена не только за счет наличности и быстро реализуемых активов, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги
Из рассчитанных коэффициентов только значение коэффициента текущей ликвидности укладываются в нормативы, то можно говорить о недостаточной ликвидности баланса. Отсюда можно сделать вывод, что причиной снижения ликвидности баланса являлось значительное превышение краткосрочной кредиторской по сравнению с денежными средствами и краткосрочными вложениями.
Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, которая является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
Анализ финансового состояния дает возможность отнести данное предприятие к тому или иному финансовому состоянию. В соответствии с этим выделяется четыре типа финансовой устойчивости:
1 Абсолютная устойчивость – собственные оборотные средства обеспечивают запасы.
2 Нормальное финансовое состояние – запасы обеспечиваются собственными средствами и долгосрочными кредитами.
3 Неустойчивое финансовое состояние – запасы обеспечиваются за счет собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов, т.е. за счет всех источников формирования оборотных средств.
4 Кризисное финансовое состояние – запасы не обеспечиваются за счет собственных средств и источников формирования оборотных активов. Предприятие находится на грани банкротства.
В
39
таблице 6.11 представлен анализ финансовой устойчивости предприятия.Таблица 6.11 – Анализ финансовой устойчивости предприятия
| Наименование показателя | 2007 | 2008 |
| 1 Источники собственных средств | 615500 | 618351 |
| 2 Внеоборотные активы | 461789 | 588245 |
| 3 Наличие собственных оборотных средств | 153711 | 30106 |
| 4 Долгосрочные кредиты | 46257 | 56192 |
| 5 Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов | 199968 | 86298 |
| 6 Краткосрочные кредиты и заемные средства | 949022 | 1688730 |
| 7 Общая величина основных источников формирования оборотных активов | 1148990 | 1775028 |
| 8 Величина запасов | 859470 | 1365443 |
| 9 Излишек (+), недостаток (-) собственных средств | -705759 | -1335337 |
| 10 Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств | -659502 | -1279145 |
| 11 Излишек (+), недостаток (-) всех источников формирования оборотных активов | 289520 | 409585 |
| 12 Тип финансовой устойчивости | Неустойчивое финансовое состояние | Неустойчивое финансовое состояние |
Для более полного вывода о финансовом состоянии предприятия рассмотрим ряд коэффициентов
1 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия – показывает сколько рублей заемных средств приходится на 1 рубль собственных.
, (6.6)
где – заемные средства;
– собственные средства.
2
40
Коэффициент обеспеченности собственными средствами, рассчитываемый по формуле, (6.7)
где 3П – третий пассив;
1А – первый актив;
2А – второй актив.
Показатели интенсивности использования ресурсов.
1 Рентабельность реализованной продукции, рассчитываемая по формуле
, (6.8)
где РП – выручка от продажи товаров, работ, услуг;
С – себестоимость.
2 Материалоемкость продукции, рассчитываемая по формуле
, (6.9)
где МЗ – материальные затраты.
Показатели деловой активности.
1 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (формула 6.1).
2 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, рассчитываемого по формуле
, (6.10)
где СК – собственный капитал.
Вышеперечисленные коэффициенты сведем в таблицу 6.12.
Т
41
аблица 6.12 – Коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса и финансовую устойчивость предприятия
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Откло-нение | Норматив-ное значение |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,010 | 0,008 | -0,002 | 0,2-0,7 |
| 2. Коэффициент срочной ликвидности | 0,282 | 0,218 | -0,063 | >1 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | 1,154 | 1,017 | -0,137 | >2 |
| 4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 1,617 | 2,822 | 1,205 | >1 |
| 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,339 | 0,267 | -0,072 | >0,1 |
| 6. Рентабельность реализованной продукции | 6,160 | 12,057 | 5,897 | |
| 7. Материалоемкость продукции | 0,696 | 0,579 | -0,117 | |
| 8. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 1,703 | 1,377 | -0,326 | |
| 9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 3,179 | 3,954 | 0,775 |
42
Оценка эффективности деятельности, диагностика потенциала ЗАО «Новоенисейский ЛХК»Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта исследования проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка) и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка).
Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.
В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии предприятия. Все субъекты рыночных отношений – акционеры, инвесторы, поставщики, банки, покупатели, страховые компании заинтересованы в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров.
Такую оценку можно получить различными методами и с использованием различных критериев.
Одной из категорий рыночного хозяйствования является банкротство или несостоятельность хозяйствующих субъектов.
Признание предприятия неплатежеспособным не означает признание его несостоятельным. Это лишь состояние финансовой недостаточности, которая является основанием для обеспечения оперативного контроля и осуществления мер по предупреждению несостоятельности и стимулирования предприятия к самостоятельному выходу из кризисного состояния.
Основанием для принятия решения о несостоятельности предприятия является система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
Согласно методике Министерства Финансов РФ анализ и оценка структуры баланса предприятия проводится на основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Е
43
сли один из коэффициентов меньше нормативного, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев. Если оба коэффициента больше норматива, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период 3 месяца.(7.1)
Для оценки эффективности деятельности и диагностики потенциала предприятия используем несколько моделей.
Исходные данные для диагностики финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 7.1 .
Таблица 7.1 – Показатели, используемые для диагностики финансово-хозяйственной деятельности
| Наименование показателя | 2007 год | 2008 год | Отклоне-ние | Нормативное значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 1,154 | 1,017 | -0,137 | >2 |
| 2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | 0,134 | 0,017 | -0,117 | >0,1 |
| 3. Коэффициент утраты платежеспособности | 0,553 | 0,594 | 0,003 | >1 |
| 4. Отношение заемных средств к валюте баланса | 0,618 | 0,738 | 0,120 | >1 |
| 5. Доля оборотного капитала в активах предприятия | 0,713 | 0,751 | 0,038 | |
| 6. Доля нераспределенной прибыли в итоге баланса | 0,301 | 0,207 | -0,095 | |
| 7. Отношение прибыли от реализации к активам баланса | 0,039 | 0,029 | -0,010 | |
| 8. Отношение суммы уставного и добавочного капитала к краткосрочным обязательствам | 0,137 | 0,077 | -0,060 | |
| 9. Отношение объема продаж к активам | 1,366 | 0,974 | -0,392 | |
| 10. Интенсивность оборота авансируемого капитала | 2,211 | 1,319 | -0,891 | >2,5 |
| 11. Коэффициент менеджмента | 0,028 | 0,029 | 0,001 | >0,2 |
| 12. Рентабельность собственного капитала | 0,789 | 0,790 | 0,001 | >0,2 |
С
44
огласно рассчитанным коэффициентам предприятие считается платежеспособным.Самой простой моделью диагностики финансово-хозяйственной деятельности является двухфакторная модель, анализ применения которой исследован в работах М.А.Фетовой. При построении модели учитывается два показателя, от которых зависит вероятность банкротства, коэффициент текущей ликвидности и отношение заемных средств к активам. На основе анализа западной практики были выявлены весовые коэффициенты каждого из этих факторов. Модель выглядит следующим образом:
(7.2)
где - коэффициент текущей ликвидности;
- отношение заемных средств к валюте баланса.
Получим:
Если , то вероятность банкротства равна 50%.
Если , то вероятность банкротства меньше 50% и снижается по мере уменьшения .
Если , то вероятность банкротства больше 50% и возрастает с ростом .
Эта модель не отражает другие стороны финансового состояния предприятия: оборачиваемость активов, рентабельность активов и т.д. Точность прогнозирования увеличивается, если во внимание принимается большее количество факторов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
В практике финансово-хозяйственной деятельности западных фирм широко используются многофакторные модели, среди них – пятифакторная модель, построенная экономистом Э.Альтманом по данным обанкротившихся предприятий США:
(7.3)
где - доля оборотного капитала в активах предприятия;
- доля нераспределенной прибыли в пассивах предприятия;
- отношение прибыли от продаж к активам предприятия;
- отношение суммы уставного и добавочного капитала к краткосрочным обязательствам;
- отношение объема продаж к активам.
Тогда получим:
45
В зависимости от значения -счета дается оценка вероятности банкротства предприятия по определенной шкале, представленной в таблице 7.3.
Таблица 7.3 – Определение вероятности наступления банкротстсва по счету -Альтмана
| Значение -счета | Вероятность наступления банкротства |
| Очень высокая | |
| Высокая | |
| Возможная | |
| Очень низкая |
По рассчитанным данным вероятность наступления банкротства очень низка.
Р.С.Сайфулин и Г.Г.Кадыков предложили использовать для экспресс оценки финансового состояния предприятий рейтинговое число:
, (7.4)
где - коэффициент обеспеченности собственными средствами (>0,1);
- коэффициент текущей ликвидности ();
- интенсивность оборота авансируемого капитала, которая характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль заемных средств, вложенных в деятельность предприятия ();
- коэффициент менеджмента, характеризуется отношением прибыли от реализации к величине выручки от реализации;
- рентабельность собственного капитала – отношение нераспределенной прибыли к собственному капиталу ().
Получим следующие результаты:
П
46
о данной методике положение предприятия финансово устойчивое, так как полученные значения больше единицы.Диагностика несостоятельности на базе рейтингового числа позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия. Хотя нормативное содержание коэффициентов, используемых для рейтинговой оценки, не учитывает отраслевых особенностей предприятия.
Проведенный анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера с целью оценки финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности и на момент анализа, а также оценки будущего потенциала организации, то есть диагностика хозяйственно-финансовой деятельности.
Таким образом, содержание экономического анализа – это всестороннее изучение результатов деятельности организаций и факторов их формирования с целью выявления резервов повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности организаций. В последнем обстоятельстве заключается значение экономического анализа в современных условиях хозяйствования.
При этом под резервами понимается постоянно возникающие возможности совершенствования деятельности организации. Они характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов и возможно полным их использованием за счет ликвидации потерь и непроизводительных расходов, внедрения в технический процесс современных достижений науки и техники. Процесс формирования резервов является непрерывным, поскольку связан с совершенствованием организации и управления производством, что в свою очередь является неотъемлемым фактором выживания в современных условиях.
Резервы классифицируются по различным признакам:
по пространственному признаку выделяют: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы;
по признаку времени резервы делятся на: неиспользованные (упущенные возможности), текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) и перспективные.
З47
аключениеАнализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность выявить внутрипроизводственные резервы и выбрать стратегию развития предприятия.
Анализ производственных результатов показал, что снижение выпуска товаров произошло за счет снижения объемов производства в натуральном выражении. Предприятие не имеет стабильных платежеспособных потребителей в связи с ростом цен на продукцию и высокими транспортными расходами.
Структурные сдвиги отрицательные привели к снижению объемов производства в натуральном выражении. Наибольший удельный вес в составе продукции занимает продукция лесозаготовок. Износ основных фондов в анализируемом периоде снизился и составил 73 %.Диагностика фондоотдачи установила, что снижение фондоотдачи произошло за счет снижения выпуска товаров на 13% при снижении стоимости основных фондов основного вида деятельности.
Снижение фондоотдачи снизило выпуск товаров на 5276 тыс. руб., снизив себестоимость за счет условно-постоянных расходов на 555,0 тыс. руб.
За анализируемый период произошло снижение среднесписочной численности работников на 99 человек, что связано со снижением объемов производства. Необходимо отметить низкий уровень средней заработной платы – ниже прожиточного минимума, несмотря на то, что средняя заработная плата по основному виду деятельности возросла на 46 %. Произошло увеличение фонда оплаты труда по всем категориям работающих, что обусловлено увеличением средней заработной платы. Произошло увеличение производительности труда при снижении комплексной выработки. В этих условиях необходимо проводить экономическое стимулирование персонала, что позволит повысить производительность труда и, следовательно, объемы производства, что при достаточно высоком спросе на продукцию гарантирует рост объемов продаж, следствием которого выступит увеличение прибыли организации.
Наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают материальные затраты. Полная себестоимость увеличилась на 2526 тыс. руб. Затраты на 1 рубль выпуска товаров увеличились на 0,18 рубля.
Диагностика формирования прибыли установила, что предприятие от продаж имеет прибыль в размере 6022 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 189,0 тыс. руб.
Рентабельность по выпуску товаров снизилась на 29,5%, в том числе за счет выпуска товаров на 18,45%, за счет снижения себестоимости на 11,05%.
Наибольший удельный вес в структуре пассива занимает капитал и резервы (84,8 %), долгосрочные пассивы отсутствуют.Краткосрочные обязательства в анализируемом году увеличились на 3137 тыс. руб. Это произошло вследствие увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, а также прочими кредиторами. При этом произошло снижение задолженности предприятия перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, что является положительным фактором. Высокая задолженность перед бюджетом связана с наличием просроченной задолженности по налоговым платежам.
Н
48
а конец года дебиторская задолженность возросла на 2682 тыс. руб. и составила 3090 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неплатежеспособности потребителей, к которым должны быть применены экономические санкции. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась на 3138 тыс. руб. и составила 14613 тыс. руб. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской можно считать отрицательным в работе предприятия. Отсутствие просроченной задолженности является позитивным фактором. Структура баланса ликвидна, коэффициент текущей ликвидности составляет 2,46 при нормативном значении 2. Финансовое состояние предприятия на начало и конец года является кризисным (4 тип финансовой устойчивости), т.е. запасы не обеспечиваются за счет собственных оборотных источников и источников формирования оборотных активов.Диагностика потенциала предприятия осуществлена с использованием различных факторных моделей, таких как: двухфакторная модель Э.Альтмана, модель, предложенная Р.С.Сайфулиным и Г.Г.Кадыковым.
В результате проведенного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия рекомендуется следующая стратегия развития предприятия:
1. Провести инвентаризацию основных фондов.
2. Рассмотреть вопросы увеличения объема лесопиления и использования древесных отходов.
3. Оптимизировать дебиторскую задолженность.
4. Установить контроль за своевременным погашением задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами.
Б49
иблиографический списокБаканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: Учебник – 4-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416 с.
Ковалев, В.В. Финансовый анализ и диагностика банкротства [Текст]: Учеб. пособие / В.В Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 320 с.
Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст]: Учеб. пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. / В.В Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 512 с.
Маевская, Л.Т. Анализ хозяйственной деятельности деревообрабатывающих предприятий [Текст]: 2-е изд. / Л.Т. Маевская, П.С. Шайтор. – М.: Экология, 1991. – 288 с.
Романова, Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Краткий курс лекций / Л.Е. Романова. – М.: Юрайт издательство, 2003. – 220 с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст, таблицы, формулы]: 4-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с.
Сергеев, И.В. Экономика предприятия [Текст]: Учеб. пособие. / И.В. Сергеев. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 304 с.
Твердая, Л.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие к выполнению курсовой работы для студентов специальностей 060802, 060803, всех форм обучения. / Л.А. Твердая. – Красноярск: СибГТУ, 2004. – 96 с.
Чистова, Н.Г. Система вузовской учебной документации для студентов [Текст]: Сборник учебных конструкторских документов. Учебное пособие по оформлению, составлению и представлению конструкторской документации в Лесосибирском филиале СибГТУ студентам специальностей 2602.00 «Технология деревообработки», «Лесоинженерное дело», 0608.00 «Экономика природопользования и охраны окружающей среды» всех форм обучения / Н.Г. Чистова, Л.А. Трофимук, Л.Н. Журавлева, В.В. Силин. – Лесосибирск: Лесосибирский филиал Сибирского государственного технологического университета; СибГТУ, 2004. – 104 с.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: Учеб. пособие. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.– М.: ИНФРА – М, 1999. – 208 с.