ВВЕДЕНИЕ
Перед любой фирмой-производителем товаров стоит проблема реализации своей продукции, формы и методы сбыта товаров на международных рынках достаточно разнообразны. Весь комплекс мероприятий, проводимых фирмой, должен завершаться заключением контракта с потребителем на определенных, оговоренных на переговорах условиях.
Товар может сбываться на условиях бартера, компенсации, долгосрочной аренды (лизинг) или купли-продажи. Наибольшее количество сделок оформляется контрактами купли-продажи, как на внутреннем рынке, так и на международных рынках сбыта. В связи с этим рассмотрим структуру контрактов купли-продажи и его основные коммерческие условия, к которым относятся: цена товара, условия поставки, условия платежей.
Различные фирмы и организации разрабатывают типовые условия контрактов на наиболее часто встречающиеся виды сделок.
Типовой контракт отпечатываются типографским способом и содержит наиболее характерные права и обязанности сторон для торговли определенными видами товаров и услуг. Реквизиты, определяющие продавцов и покупателей, товар, его количество, цены и сроки поставки, впечатываются в специальные графы, что сокращает сроки оформления контрактов.
Между типовыми контрактами на экспортные и импортные операции существуют различия, отражающие положение продавцов и покупателей на мировом рынке данного товара. Типовые контракты на импортные операции высылаются потенциальным продавцом для ориентировки при подготовке коммерческих предложений.
Для облегчения работы с контрагентами типовые контракты оформлены на языках, на которых совершается основная масса сделок. В 1980 г. торгово-промышленная палата Франции разработала всемирную форму контракта купли-продажи, унифицирующую набор контрактных условий.
В 1980 г. в Вене конференция ООН приняла конвенцию по договорам международной купли-продажи, реализующую с помощью унифицированных правил эту деятельность. Положения конвенции обеспечивают сбалансированность интересов и установление равноправных отношений между продавцом и покупателем. Конвенция вступила в силу с 1 января 1988 г. после ратификации ее 10 странами.
Контракт начинается с преамбулы, в которой дается полное юридическое наименование сторон, заключающих договор.
Предмет договора определяется в краткой форме вида внешнеторговой сделки (купли-продажи, подряда, аренды). Если предметом сделки является товар со сложными техническими характеристиками, но обычно контракты содержат специальные разделы, в которых раскрываются технические условия.
1. СТОРОНЫ СДЕЛКИ И ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВАРА
1. Экспортер: ООО «ТюмОблТорф», г.Тюмень, Россия
2. Импортер: «Peat processing» г. Хельсинки, Финляндия
3. Обоснование выбора товара:
Россия обладает крупнейшими в мире запасами торфа, на ее долю приходится 47 % от всех мировых запасов торфяного сырья. Тюменская область обладает самыми крупными запасами торфа в пределах РФ (495 месторождений), промышленные запасы которых оцениваются в 37 млрд.м³. В настоящее время в регионе идет поиск перспективных направлений подъема торфяной отрасли, который связан с переводом ее из торфодобывающей в торфоперерабатывающую.
Основные виды продукции торфопереработки:
- строительные и теплоизоляционные материалы: тепло- и звукоизоляционные торфоплиты; теплоизоляцию для трубопроводов и других инженерных коммуникаций;
- стеновые панели для жилищного строительства с заполнителем на основе торфа;
- медицина и бальнеология. Антисептические и лечебные свойства ряда торфов известны давно из-за содержания в нём различных физиологически активных веществ. Препараты из торфа можно использовать для лечения рака и заболеваний кожи;
- природоохранное направление. Наличие активных функциональных групп является основой для получения целой группы продукции природоохранного назначения, спрос на которую постоянно расширяется. Данная продукция применяется в системах доочистки сточных и ливневых вод от нефтепродуктов, взвешенных веществ, ионов железа и других тяжелых металлов.
- удобрение проверенное временем, а технологии 21 века обеспечивают высокую экономическую отдачу сельского хозяйства: повышение сбора урожая с посевных площадей и обеспечение его высоких качественных характеристик; снижение издержек сельско-хозяйственного производства;
- топливо, низкая себестоимость производства, экологическая чистота сгорания (малая доля серы), полное горение (малый остаток золы), появившиеся новые технологии сжигания делают торф перспективным местным источником полученной тепловой и электрической энергии. При этом - более дешевой, чем при использовании каменного угля и жидкого топлива и более экологически чистой.
Характеристика товара: Торф топливный 65 тонны
Себестоимость продукции: 125 рублей за мешок (25 кг)
65 000/25*125=325 000 руб. или 7304,8 EUR
Курс евро (EUR)=44,4913
Планируемая прибыль: 227 500 руб. или 5113,4 EUR
С/б + планируемая прибыль = 7304,8 + 5113,4 = 12 418,2 EUR
2. ИССЛЕДОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ СПОСОБА ФИКСАЦИИ И МЕТОДА РАСЧЕТА ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ЦЕН НА ИХ УРОВЕНЬ
2.1. Цена, порядок расчета и валютная оговорка
Цена на продукцию может быть установлена за одну количественную или весовую единицу товара или как общая сумма договора. Настоятельно рекомендуем тщательно оценивать и выбирать способ фиксации цены для конкретного договора:
Цена твердая, скользящая или фиксируемая в ходе исполнения контракта. Следует указать в договоре все случаи, когда цена может повышаться или понижаться.
В общем случае вопрос установления цены является прерогативой сторон. Однако есть определенные ограничивающие факторы, налагаемые антидемпинговой политикой государств в отношении иностранных товаропроизводителей. Основной инструмент такой политики - установление антидемпинговой пошлины, которая взимается наряду с таможенными платежами.
Стороны вправе вообще не отражать в договоре международной купли-продажи товаров вопрос о цене. В этом случае она определяется исходя из цен, обычно взимаемых за аналогичные товары при схожих условиях. Однако, учитывая достаточно субъективный подход к определению обычных цен, лучше вопрос о цене решить непосредственно в договоре.
При согласовании цены необходимо учитывать нормы Налогового кодекса РФ (ст. 40), в соответствии с которыми налоговые органы имеют право проверять правильность применения цен при совершении внешнеторговых сделок. Если отклонение договорных цен превышает 20% от рыночных, налоговый орган праве до начислить налоги и пени.
На практике таможенные органы, которым предоставлены права налоговых органов, применяют данную норму и в отношении таможенных платежей. Однако данное толкование нормы закона неправомерно, поскольку противоречит ряду статей Налогового кодекса, в частности, ст. 2 НК РФ.
Стороны договора международной купли-продажи товаров вправе самостоятельно определять валюту платежа, при этом необходимо учитывать, что экспортеру в отличие от импортера выгоднее иметь дело с устойчивой валютой.
Суть операций с валютными ценностями заключаются в переходе права собственности на них или (и) их физическое перемещение. При этом такие операции подразделяются на два вида: текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Необходимость такой классификации валютных операций обоснована особенностями правового режима. Так, текущие валютные операции резиденты вправе совершать без всяких ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требуют специального разрешения (лицензии) на их осуществление.
В международных договорах преобладающей формой расчетов является перечисление денежных средств через банки. Однако действующее законодательство разрешает ввоз и вывоз валютных ценностей при условии соблюдения всех таможенных правил, в частности, декларирования.
При получении резидентами валютной выручки они обязаны зачислить ее на счета в уполномоченных банках, а часть указанной выручки продать в установленном порядке на внутреннем валютном рынке. По каждому экспортному контракту резидент обязан составить паспорт сделки, подписываемый уполномоченным банком, которому необходимо представить экспортный контракт или его заверенную копию.
Особенностью внешнеэкономических договоров является валютный риск, связанный с изменением реальной стоимости платежа, выраженного в иностранной валюте, из-за колебания ее курса.
Валютные риски подразделяются на курсовые (связанные с колебанием курса валюты) и инфляционные (обусловленные обесценением валюты в результате инфляции).
В международной практике действует так называемый принцип "номинализма", в силу которого должник обязан уплатить ту же сумму денежных единиц, которая была начислена на момент исполнения обязательства, несмотря на последующие изменения покупательной или платежной силы денег.
Поэтому на практике стороны устанавливают различные способы страхования валютных рисков.
Наиболее часто применяется валютная оговорка, которая состоит в том, что в текст договора включается условие, в соответствии с которым сумма платежа изменяется в той же пропорции, в какой происходит изменение валюты платежа по отношению к курсу валютной оговорки. Такие оговорки бывают односторонними (действуют в интересах одной стороны) и двусторонними (действуют в интересах обеих сторон).
Одним из примеров двусторонней валютной оговорки может служить установление цены контракта в нескольких валютах, которые имеют тенденцию к повышению и понижению (это вызвано противоположными интересами экспортера и импортера в отношении устойчивости валюты).
Валютные оговорки подразделяются на прямые, косвенные, мультивалютные.
Прямая валютная оговорка устанавливается, когда валюта цены и платежа совпадают, но величина суммы платежа ставится в зависимость от изменения валюты платежа по отношению к другой более стабильной валюте. Например: "Цена товара и платеж устанавливаются в долларах США. Если курс доллара США к немецкой марке на день платежа изменится по сравнению с курсом на день заключения контракта, то соответственно изменятся цена контракта и сумма платежа".
Косвенная валютная оговорка применяется тогда, когда цена товара зафиксирована в одной валюте, а платеж осуществляется в другой.
Например: "Цена товара устанавливается во французских франках, платеж производится в итальянских лирах. Если курс франка к лире на день платежа изменится по сравнению с курсом на день заключения контракта, то соответственно изменятся цена контракта и сумма платежа".
Наиболее оптимальной представляется мультивалютная оговорка, которая основана на коррекции суммы платежа пропорционально к изменению курса валюты, но не к одной, а к специально подобранному набору валют, курс которых рассчитывается как их средняя величина с помощью математических методов. Например: "Цена товаров и платеж устанавливаются в долларах США. На момент подписания контракта средний показатель валютной корзины (СПВК) равнялся 52 долл. США по котировке МВФ. Если на день платежа СПВК в долларах США, зафиксированный на момент подписания настоящего контракта, изменится на три и более процента по сравнению с котировкой СПВК в долларах США на момент заключения контракта, сумма платежа будет автоматически пересчитана импортером в той же пропорции, как изменилась стоимость СПВК в долларах США на дату платежа по сравнению с данной котировкой на момент подписания настоящего контракта. Для проведения расчетов по настоящему контракту применяется котировка МВФ, публикуемая агентством "Рейтер".
Индексная оговорка заключается в том, что сумма платежа ставится в зависимость от индексных цен на мировых товарных рынках. Она предусматривает, что цена товара и сумма платежа изменяются в соответствии с изменением к моменту платежа определенного индекса цен, обусловленного контрактом, по сравнению с его величиной на момент заключения контракта.
Оговорка о пересмотре контрактной цены предусматривает, что при изменении курса валюты цены товара, выходящего за установленные сторонами пределы колебаний, экспортер имеет право потребовать изменения контрактной цены по неоконченным поставкам. Например: "Цена и платеж устанавливаются в долларах США. Если курс доллара понизится более чем на пять процентов по сравнению с котировкой на день заключения контракта, то экспортер имеет право потребовать пересмотра цен по неоконченным поставкам. В случае недостижения договоренности экспортер вправе отказаться от дальнейших поставок без какой-либо компенсации импортеру".
2.2. Виды цен и способ их фиксации
Уровень цены товара может определяться на основе изучения публикуемых уровней цен в специальных и периодически издаваемых бюллетенях, либо на основе котировок товарных бирж (по биржевым товарам).
Способ фиксации цены. Цена может быть зафиксирована в контракте в момент его заключения или определяться в течение срока его действия или к моменту исполнения контракта. В зависимости от способа фиксации цены различают следующие виды цен:
-твердая,
- подвижная,
- с последующей фиксацией,
- скользящая.
Твердая цена согласовывается и устанавливается в момент подписаны контракта и не подлежит изменению в течение срока его действия. Твердая цена применяется как в сделках с немедленной поставкой и поставкой в течение короткого срока, так и в сделках, предусматривающих длительные сроки поставки. Обычно делается оговорка "цена твердая, изменению не подлежит".
Подвижная цена- зафиксированная цена при заключении контракта, которая может быть пересмотрена в дальнейшем, если рыночная цена данного товара к моменту ею товара изменится. При установлении подвижной цены в контракт вносится оговорка, предусматривающая, что если к моменту исполнения сделки цена на рынке повысится или понизится, соответственно должна измениться и цена, зафиксированная в контракте. Эта оговорка носит название "оговорка о повышении и понижении цены".
Обычно в контракте обуславливается допустимый минимум отклонения рыночной цены от конкретной (2-5 %), в пределах которого пересмотр зафиксированной цены не производится. При установлении подвижной цены в контракте обязательно должен быть определен источник, по которому следует судить об изменении рыночной цены. Подвижные цены чаще всего устанавливаются на промышленные, сырьевые и продовольственные товары, поставляемые по долгосрочным контрактам.
Цены с последующей фиксацией устанавливаются в назначенные договорами сроки на основании согласованных источников (в том числе и в процессе исполнения контракта). Так, например, контрактом может быть предусмотрено, что цена на проданные по нему товары будет установлена на уровне цен мирового рынка на определенную дату, в день поставки товара покупателю, перед поставкой каждой предусмотренной контрактом партии товара или при долгосрочных поставках перед началом каждого календарного года. В качестве источников цен контракт может предвидеть биржевые котировки, цены, публикуемые в различного рода справочных и отраслевых журналах, а также цены, реально складывающиеся на мировом рынке и определяемые по достоверным конкурентным материалам.
Покупателю может быть предоставлено право выбора момента фиксации цены в течение срока использования сделки с оговоркой: какими источниками информации о ценах ему следует пользоваться для определения уровня цены. Так, при сделках на биржевые товары оговаривается, по котировкам какой биржи и по какой рубрике копировального бюллетеня будет определяться цена, а также срок, в течение которого покупатель обязан уведомить продавца о своем желании зафиксировать цену в контракте. Такие сделки носят название "окольные".
Скользящая цена применяется в контрактах с длительными сроками поставок, в течение которых экономические условия производства товаров могут существенно измениться. Чаще всего скользящие цены устанавливаются на машины и оборудование со сроками поставки, превышающими один год (для контрактов с использованием цен с последующей фиксацией преимущественно до года), а также при исполнении больших по объему и продолжительных во времени подрядных работ.
Скользящая цена состоит из двух частей: базовой, устанавливаемой на дату предложения или подписания контракта, и переменной, определяемой на период изготовления или поставки товара. Базовая цена рассчитывается продавцом на основе конкурентных материалов или других источников и согласовывается с покупателем при подписании контракта.
Окончательная цена (Со) обычно рассчитывается по формуле:
Со = Са /АМо:Ма + ВБо :Ба + Д + ..../,
где Со - окончательная цена;
С а - базовая цена;
А, В - доли, которые занимают в цене отдельные составляющие, например, стоимость материалов, стоимость рабочей силы и т. д.;
Мо и Ма - индексы цен на материалы, используемые для изготовления проданной продукции на периоды их закупки поставщиком (Мо) и установление базовой цены (Ма);
Бо и Ба - индексы заработной платы на периоды пересчета цены (Бо) и установление базовой цены (Ба);
Д- неизменная доля в переменной части цены (прибыль, амортизация, накладные расходы).
Если в стоимости продукции существенную долю занимают расходы на электроэнергию, топливо или другие компоненты, переменная часть формулы может быть расширена на необходимое число составных элементов. При этом сумма всех долей этих элементов должна быть всегда равна единице.
2.3. Расчет цены внешнеторгового контракта с учетом коммерческих поправок
Коммерческие поправки. К наиболее часто встречающимся коммерческим поправкам в практике международной торговли можно отнести следующие:
1. Приведение к единым условиям поставки. Импортные цены приводятся к условиям поставки "Франко-граница или "СИФ порт" страны-покупателя. Экспортные цены приводятся к условиям поставки франко-граница или "ФОБ порт". Данные о стоимости фрахта и страхования берутся из официальных данных транспортно-экспедиционных организаций. Практика внешней торговли показывает, что при нормальной конъюнктуре рынка транспортных средств расчетная стоимость фрахта и страхования не превышает 12 - 15 %. При расчетах зависимости между условиями ФОБ и СИФ применяется следующая формула приведения:
Цо =(Ца + Ф) А,
где Цо и Ца - цены на продукцию с учетом транспортировки на условиях СИФ и ФОБ;
Ф - стоимость фрахта (перевозки от порта отправления до порта назначения);
А - ставка страхования груза во время перевозки водным путем.
При перевозке машин и оборудования стоимость фрахта (Ф) определяется как суммарная стоимость фрахта всех грузовых мест.
2. Поправка на уторговывание. Как отмечалось, цена предложения всегда выше окончательной цены. В практике внешней торговли поправки на уторговывание могут доходить до 20 - 25 %. Обоснованность оценки величины этой поправки зависит от качества, конкурентного материала и умения с ним работать, от знания конкретного поставщика и рынка и т. д. Как правило, с прейскурантных цен делаются большие скидки (до 40 %), с цен предложений - менее значительные; при использовании цен контрактов поправка на уторговывание в большинстве случаев не учитывается.
3. Приведение импортной цены к сроку поставки товара. Учитывая разрыв во времени между данными конкурентных материалов и поставкой изменяется реальная цена контракта. Поэтому при расчете импортной цены приводятся цены предложения к поставке товара, применяя индексы экспортных и оптовых цен, публикуемые в статистических материалах. Для расчета приведенной импортной цены применяется формула;
Со = С 1о : 1а ,
где Со - приведенная импортная цена,
С - цена, предложенная инофирмой в конкурентном материале,
1о - предлагаемый индекс цен на дату поставки по предстоящему контракту,
1а - индекс цен товара на предложенный инофирмой срок окончания поставки.
4. Поправки на условия платежа. В контрактах могут быть предусмотрены разные условия платежа: за наличные, чеком, переводом, с аккредитива, инкассо, в аванс (полностью или частично), в кредит с рассрочкой платежа. Поправка на условия платежа рассчитывается по отношению к базисной цене на дату заключения контракта, рассчитанной по конкурентному материалу. Требуется определить; какова будет ценз за наличные на предполагаемую дату заключения контракта с учетом согласованных условий платежа. Иными словами, в любом случае покупатель должен полностью возместить в цене любые льготы, предоставленные продавцом, включая потери от временно отвлеченных из оборота финансовых средств продавца. В ряде методик расчета цен цена с рассрочкой платежа определяется по формуле:
Цк = Цб (1 + К) .
где Ц к - цена на дату фактических расчетов,
Цб - цена на начало периода рассрочки,
К - банковский процент за кредит, взятый продавцом,
Т - период рассрочки
На уровень цен, фиксируемых в контракте, могут оказывать существенное влияние различные виды скидок, которые применяются в международной торговой практике. В общей сложности их более 20 видов, но. наибольшее распространение получили следующие;
- общая (простая) или единовременная скидка, предоставляемая к прейскурантной или справочной цене товара, составляет 20 - 30 % при сделках на стандартные виды машин и оборудования и 2 - 5 % при поставках промышленного сырья. При покупке товара за наличный расчет скидка дается в размере 2-3 %. Сложная скидка - это сумма простых скидок. Прогрессивная скидка чаше всего зависит от количества закупаемого товара;
- скидка за оборот (бонусная) устанавливается по определенной шкале в зависимости от достигнутого оборота в течение согласованного сторонами срока (обычно одного года). Она имеет поощрительный характер и предоставляется продавцом своему постоянному (оптовому) покупателю на основе специальных бонусных соглашений, но в контракте не указывается. По некоторым видам машин и оборудования бонусная скидка достигает 15 -30 %, по сырьевые и сельскохозяйственным товарам она исчисляется в пределах 1 - 2 %. В торговле сырьевыми и продовольственными товарами применяются надбавки за повышенное качество (бонифакция) и скидки за пониженное качество (рефакция);
- скидка за количество или серийность при условии покупки заранее определенного увеличивающееся количества товара, величина скидки зависит от характера уторговывания;
-дилерские скидки оказывают производители своим постоянным агентам и другим посредникам по сбыту, могут составлять в среднем 15-20 % от розничной цены;
- специальные скидки на пробные партии товара и заказы;
- сезонные скидки за покупку товара вне сезона;
- скидки при продаже подержанного оборудования - до 50 % от первоначальной цены;
-экспортные скидки, предоставляемые продавцами при продаже товаров иностранным покупателям сверх тех скидок, которые действуют для покупателей внутреннего рынка;
- скидки за возврат ранее купленного товара у данной фирмы в размере 20 - 30 % прейскурантной цены (при возврате покупателем товара устаревшей модели), широко практикуются при продаже автомобилей, бытовой электроники, электрооборудования.
Отметим, что украинское законодательство считает цену существенным условием договора купли-продажи. Вместе с тем следует иметь в виду, что по законодательству ряда стран признаются действительными договоры без указания в них цены. Так, в соответствии с Кодексом международной торговли Чехии, "соглашение об определенной договорной цене не составляет существенного реквизита договора купли-продажи, если стороны выразили желание заключить договор и без соглашения о покупной цене". Английское право также в принципе не считает цену существенным условием договора. Правовая доктрина США исходит из возможности заключения сторонами договора продажи без определения в нем цены. Напротив, Гражданский кодекс Франции устанавливает, что цена должна быть определена и указана сторонами в договоре на момент его заключения. Аналогичный подход имеет место и в Германии.
2.4. Выбор способа фиксации цены для ООО «ТюмОблТорф»
Компания ООО «ТюмОблТорф» занимается реализацией добываемого и перерабатываемого торфа предприятиями Компании осуществляется по двум основным направлениям: поставка торфа на внутренний рынок и экспорт торфа за рубеж.
Потребителями торфа на внутреннем рынке являются: ГРЭС, котельные, совхозы, тепличные и другие хозяйства, применяющие технологии выращивания сельскохозяйственных и цветочных культур на закрытых и открытых грунтах, организации и предприятия, занимающиеся благоустройством и озеленением территорий, любители садоводы и огородники.
Большой интерес к торфу и торфопродукции проявляют иностранные фирмы. Отгрузка осуществляется в Финляндию, Латвию, Голландию, Италию, Туркменистан, Молдову, Болгарию, Польшу.
Экспорт торфа сегодня – одно из основных направлений деятельности фирмы. Отгрузка торфа за рубеж осуществляется круглогодично морским, речным, автомобильным транспортом, а также контейнерами.
В цену контракта включаются расходы:
- таможенные платежи (при экспорте торфа не уплачиваются)
- таможенное оформление (в зависимости от суммы поставляемого товара = 1 000 руб. или 22,5 EUR)
- транспортировка, страховка. Занимается фирма занимающаяся международными грузоперевозками «Интермост Логистика», предоставляя нам счет.
Транспортировка товара = 45 500 руб. или 1022,7 EUR
Страховка (15% от стоимости товара) = 12 418,2 * 0,15 = 1862,73 EUR
3. ЭКОНОМИЧЕКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ВЫБОРА УСЛОВИЙ ПОСТАВКИ ТОВАРА
3.1. Характеристика базисных условий поставок
Базисными условиями в договоре купли-продажи называют специальные условия, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товара и устанавливают момент перехода риска случайной гибели или повреждения товара с продавца на покупателя. Следовательно, базисные условия определяют, кто несет расходы, связанные с транспортировкой товара от продавца-экспортера к покупателю-импортеру Те расходы по доставке товара, которые несет продавец, включаются в цену товара. Эти условия называются базисными потому, что они устанавливают базис цены товара и оказывают влияние на уровень цены товара.
Базисные условия вырабатываются международной торговой практикой. Они упростили и до некоторой степени стандартизировали экспортные и импортные операции. Содержание этих условий не является общепринятым в международной торговле, а определяется, как правило, торговыми обычаями, сложившимися в коммерческой практике отдельных стран, портов, отраслей торговли. В силу разнообразия торговых обычаев толкование одних и тех же терминов в разных странах различно.
В современной практике международной торговли получил определенное признание и довольно широкое применение «Инкотермс», так как предлагаемое в нем толкование отдельных терминов соответствует наиболее распространенным торговым обычаям и правилам торговли, сложившимся на мировом рынке.
«Инкотермс» носит факультативный характер, и его применение в полном объеме или в какой-то части в договоре зависит от воли договаривающихся сторон. При несовпадении толкования базисных условий в договоре и в «Инкотермсе» приоритет имеют условия договора.
Если стороны при определении базисного условия поставки в договоре купли-продажи намерены придерживаться толкования, предлагаемого в «Инкотермсе», они делают соответствующую ссылку в договоре (например, CIF по «Инкотермсу - 90» либо по «Инкотермсу - 2000»). Соответственно к участникам договора будут применяться базисные условия 1990 либо 2000 года. При отсутствии в договоре вышеназванной ссылки на соответствующую редакцию «Инкотермса» применяются базисные условия «Инкотермса - 2000».
Потребность в пересмотре «Инкотермса» и дополнение его новыми коммерческими терминами обусловлены стремлением участников международных коммерческих сделок учесть особенности, связанные с появлением новых видов транспортировки, например, контейнерных перевозок, перевозок с применением трайлеров и паромных судов, с использованием горизонтального способа погрузки-выгрузки. Введенные в «Инкотермс» новые термины могут применяться при транспортировке практически любым видом транспорта, в том числе и при смешанных перевозках.
В то же время следует помнить, что «Инкотермс» не содержит положений о моменте перехода права собственности на товар. Это положение необходимо специально предусматривать в договоре, иначе данный вопрос будет решаться на основе норм применяемого права.
Таким образом, в настоящее время основное многообразие возможных вариантов распределения обязанностей по доставке товара от продавца к покупателю описывается Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс - 90» и «Инкотермс - 2000».
Все торговые термины в «Инкотермсе - 90» и «Инкотермсе - 2000» делятся на четыре группы:
Группа Е - отправление, т.е. продавец предоставляет товар в распоряжение покупателя на своем предприятии;
Группа F - основной фрахт не оплачен, т.е. продавец предоставляет товар в распоряжение первого перевозчика, указанного покупателем и им зафрахтованного;
Группа С - основной фрахт оплачен, т.е. продавец заключает договор перевозки и предоставляет товар в распоряжение перевозчика;
Группа D - прибытие, т.е. продавец заключает договор перевозки и предоставляет товар в распоряжение покупателя в согласованном месте назначения с оплатой или без оплаты пошлины.
Если продавец заинтересован минимизировать объем своих обязательств по поставке товара – выгодно ориентироваться на условия «с завода» или «франко-перевозчик».
Покупатель, желающий возложить максимальный объем на продавца может предусмотреть базисные условия ДДП или ДДУ, а также СИФ при водных перевозках и СИП при перевозках другими видами транспорта.
Таблица 3.1.
Классификация условий Инкотермс -2000 по обязанностям продавца и используемых видам транспорта
| № п/п |
Название условий |
Группа |
Обязанности продавца |
Вид транспорта |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1 |
EXW |
Франко-завод |
Е |
Отправление |
Любой |
Продолжение таблицы 3.1.
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 2 |
FCA |
Франко-перевозчик |
F |
Основная перевозка не оплачена |
Любой |
| 3 |
FAS |
Франко вдоль борта судна, ФАС |
F |
-»- |
Морской, внутренний водный |
| 4 |
FOB |
Франко борт, ФОБ |
C |
-»- |
Морской |
| 5 |
CFR |
Стоимость и фрахт |
C |
Основная перевозка оплачена |
-»- |
| 7 |
CPT |
Фрахт/пере возка оплачена до |
C |
-»- |
Любой |
| 8 |
CIP |
Фрахт/пере возка и страхование оплачены до |
C |
-»- |
Любой |
| 9 |
DAF |
Поставка до границы |
D |
Прибытие |
Любой |
| 10 |
DES |
Поставка с судна |
D |
-»- |
Морской, внутренний водный |
| 11 |
DEQ |
Поставка с пристани с оплатой пошлины |
D |
-»- |
-»- |
| 12 |
DDU |
Поставка, без оплаты пошлины |
D |
-»- |
Любой |
| 13 |
DDP |
Поставка, с оплатой пошлины |
D |
-»- |
Любой |
Компания ООО «ТюмОблТорф» и непосредственно его сделка с Финляндией, то условиями поставки будут выбраны условия CIP (перевозка и страхование оплачены до…)
Термин «перевозка и страхование оплачены до…» означает, что продавец осуществляет передачу товара номинированному им перевозчику, а также оплачивает стоимость перевозки, необходимой для доставки товара до согласованного пункт назначения. Это говорит о том, что покупатель несет все риски и расходы, возникающие после передачи товара. Согласно термину CIР продавец также обязан обеспечить страхование товара от риска покупателя в связи со случайной гибелью или повреждением товара во время перевозки.
Следовательно, продавец заключает договор страхования и выплачивает страховую премию. Покупатель должен иметь в виду, что согласно условиям CIР от продавца требуется лишь обеспечение страхования на условиях минимально покрытия. При намерении покупателя обеспечить защиту путем более широкого покрытия ему целесообразно либо в определенной форме договориться об этом с продавцом либо за свой счет осуществить дополнительное страхование.
Под словом «перевозчик» понимается лицо, которое на основании договора перевозки обязуется выполнить или обеспечить перевозку товара Ж/Д транспортом. В данном случае это компания «Интермост-Логистика». Выбор именно этого предприятия в качестве перевозчика обусловлено рядом факторов:
1. Компания зарекомендовала себя на рынке аналогичных услуг
2. При постоянном использовании услугами фирмы предоставление скидок.
3. Наличие Интернет-сайта с координатами, контактами, филиалами по миру.
4. Наличие различных видов транспортировки.
5. Наличие услуг страхования, оформления таможенной документации.
3.2. Влияние базисных условий поставки на таможенные платежи
Базисные условия поставки как таковые не влияют на размер таможенных платежей за ввозимый (вывозимый) на таможенную территорию РФ товар. Но все расходы, понесенные покупателем на доставку товара до границы РФ, в обязательном порядке включаются в таможенную стоимость товара, от которой в свою очередь рассчитываются таможенные платежи.
Таможенная стоимость в общем виде представляет собой сумму фактурной стоимости (цена контракта) и затрат на доставку товара до границы РФ. Например, при доставке товара на условиях EXW в таможенную стоимость товара войдут: фактурная стоимость, стоимость погрузочных работ на заводе (складе) покупателя, откуда забирается товар, транспортные расходы на перевозку груза до границы РФ.
Согласно закону РФ «О таможенном тарифе» на таможенные платежи существенное влияние будет оказывать страна происхождения товара и тарифные преференции.
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработки. При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны.
Документом, подтверждающим с страну происхождения, является «Сертификат страны происхождения». При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о происхождения товара представляется в обязательном порядке:
- на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет преференцию по таможенному тарифу;
- на товары, ввоз которых из дано страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или иными мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;
- если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а так же законодательством РФ в области охраны окружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и других жизненно важных интересов РФ;
- в случаях, когда в представляемых для таможенного оформления документах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у таможенного органа РФ есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.
Таможенные платежи рассчитываются на основе ставок таможенных пошлин (базовые ставки), установленные Правительством РФ и изложенных в «Таможенном тарифе РФ». Как уже говорилось, размер таможенных платежей зависит от страны происхождения товара, т.е.:
- если товары, происходят из стран, пользующихся режимом наибольшего благоприятствования (РНБ) применяются базовые ставки;
- если товары, происходят из стран, торгово-политического отношения с которыми не предусматривают РНБ, либо страна происхождения не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, за исключением случаев предоставления РФ тарифных льгот, удваиваются;
- если товары происходят из развивающихся стран (их перечень утверждается Правительством РФ), то размер ставок таможенных пошлин будет равен 0,75 % от базовой ставки.
То что касается нашего контракта (экспорт торфа). Код по ТН ВЭД 2703 Торф (включая торфяную крошку), агломерированный или неагломерированный » .
Торф, образующийся из частично карбонизированного растительного материала, обычно легкий и волокнистый. К данной товарной позиции относятся все сорта торфа, включая высушенный или агломерированный торф, используемый в качестве топлива, размельченный торф, торфяную крошку и т.д., используемые в качестве подстилки для животных, для удобрения почвы или для других целей. Смеси торфа с песком или глиной, основной характер которых определяется торфом, также включаются в данную товарную позицию независимо от того, содержат они или не содержат небольшие количества удобряющих элементов: азота, фосфора или калия. Такие продукты обычно используются в качестве почвы для цветочных горшков.
Таможенные платежи на поставку торфа (код по ТН ВЭД 2703) представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Таможенные платежи на торф (код по ТН ВЭД - 2703)
| Экспорт |
Импорт |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Экспортная пошлина |
нет |
Импортная пошлина |
5% |
Продолжение таблицы 3.2.
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Двойное применение |
нет |
Временная импортная пошлина |
нет |
| Квотирование на экспорт |
нет |
Акциз |
нет |
| Лицензирование на экспорт |
нет |
НДС |
18% |
| Ставка обеспечения |
нет |
||
| Преференциальный режим |
нет |
||
| Лицензирование на импорт |
нет |
||
| Двойное применение |
нет |
||
| Квотирование на импорт |
нет |
||
| Сертификация |
нет |
Так как мы поставляем торф в Финляндию, а значит экспортируем, как мы видим из таблицы 3.2., экспортная пошлина, двойное применение, квотирование и лицензирование не рассчитывается. Значит будет рассчитана таможенная стоимость:
ТС=Ск+Зп+Здг,
Где Ск – стоимость контракта
Зп – затраты на погрузочные работы
Згд – затраты на доставку до границы
Ск = 12 418,2 EUR
Зп + Згд = 1022,7 EUR
Погрузочные работы и доставку осуществляет фирма по предоставления транспортных услуг «Интермост-Логистика»
ТС = 12 418,2 + 1022,7 = 13 440,9 EUR
Так же оплачиваются таможенные сборы (оплачиваются в зависимости от таможенной стоимости товара)
Таможенные сборы = 1000 руб. или 22,5 EUR
4. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ МЕТОДА ПЛАТЕЖА НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ СДЕЛКИ
Способ платежа – это момент, когда производится оплата товара по отношению к его фактической поставке. Основные способы платежа: наличный платеж, платеж с авансом и платеж в кредит.
Наличный платеж производится через банк до или против передачи экспортером товаросопроводительных документов или самого товара в распоряжение покупателя. Наличный платеж предусматривает оплату полной стоимости товара в период от его готовности для экспортера до перехода в распоряжение покупателя. Он может осуществляться единовременно и по частям. Единовременный платеж предполагает оплату полной стоимости товара. Наличный платеж по частям в зависимости от условий поставки предусматривает оплату основной части платежа (80-90%) после отгрузки товара или вручения товарных документов и оставшейся части – после приемки товара импортером или по истечении гарантийного срока.
Платеж с авансом – предусматривает выплату покупателем (импортером) поставщику (экспортеру) согласованных в контракте сумм в счет причитающихся по контракту платежей до передачи товара в его распоряжении, а чаще всего до начала исполнения заказа. Авансовый платеж выполняет двоякую роль: во-первых, он является формой кредитования импортером экспортера; во-вторых, он служит средством обеспечения обязательств, принятых покупателем по контракту.
Платеж в кредит предусматривает осуществление расчета по сделке на основе предоставленного экспортером импортеру фирменного (коммерческого) кредита. По срокам фирменные кредиты делятся на:
- краткосрочные (до 1 года)
- среднесрочные (до 5 лет)
- долгосрочные (от 5 до 10 лет)
Предоставление погашения кредитов производится в двух формах: денежной и товарной.
Форма расчетов, применяемые зарубежными странами, весьма разнообразны с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа. Наличные денежные знаки в международных коммерческих сделках обычно не применяются. Основными формами расчетов являются: инкассовая, аккредитивная, по открытому счету, путем телеграфных и почтовых переводов, чековая, вексельная. Подавляющая часть расчетов по международным коммерческим сделкам осуществляется в инкассовой и аккредитивной формах. Все перечисленные формы расчетов тесно взаимосвязаны и часто переплетаются.
При краткосрочных кредитах покупателям часто предоставляется беспроцентная рассрочка платежа. За отсрочку платежа импортеры выплачивают согласованные годовые проценты, которые ниже текущих банковских ставок.
Экспортеры стремятся получить аванс для повышения гарантии того, что импортер не откажется от исполнения контракта, поэтому часто поставка в кредит сочетается с расчетами наличными в виде частичных платежей при поставках, пусках в эксплуатацию и т.п. следует включать в контракты условия безвозвратности аванса в случае неисполнения контракта по вине импортеров.
Главной проблемой кредитных отношений является гарантирование платежей за поставленные товары. Одной из наиболее распространенных форм гарантий является вексельная. Вексель – это безусловное обязательство должника выплатить указанную в нем сумму по истечении установленного в нем срока. Векселя могут передаваться от одного векселедержателя к другому, при этом на их оборотной стороне наносится надпись с указанием или без указания нового держателя (на предъявителя). Чтобы застраховать себя от возможной неплатежеспособности должника, лицо, получающее вексель, может потребовать банковские гарантии оплаты (аваля) векселя, которая делается в виде надписи банка на самом векселе.
В случае банковского перевода продавец должен сообщить покупателю:
· Название и адрес своего банковского учреждения;
· Точную сумму и валюту платежа;
· Точное наименование получателя и номер его счета.
Покупатель должен сообщить продавцу:
· Название и адрес банковского учреждения, которое произвело перевод;
· Дату перевода;
· Вид перевода (телекс или S.W.I.F.T.);
· Точную сумму и валюту платежа.
Что же касается сделки Россия-Финляндия, то условиями платежа будет авансовый платеж, аванс в размере 50% будет выплачен еще до начала отгрузки. Это обусловлено тем, что это выгодно и той и другой стороне. Как только первая половина платежа поступит на счет компании «ТюмОблТорф», так отправят товар, по поступлению товара импортеру в г. Хельсинки, так импортер будет обязан перевести вторую полову платежа на счет экспортера.
Для перевода денежных средств по данной сделке ООО «ТюмОблТорф» рассмотрело предложения нескольких банков.
1. ВТБ – 1% от суммы перевода + 100 рублей за открытие валютного счета;
2. «Сбербанк России» - 1,2% от суммы перевода + 150 рублей за открытие валютного счета;
ООО «ТюмОблТорф» выбрало наиболее приемлемый вариант ВТБ.
5. РАСЧЕТ ЦЕНЫ КОНТРАКТА
Цена является ключевым условием контракта.
Цену называют «поэзией коммерции», имея в виду весь комплекс действий по установлению цены, начиная с калькуляции ее составляющих и вплоть до окончательного согласования уровня контрактной цены с ВТ партнером. Умение убеждать контрагента в обоснованности названной цены, аргументировать свою позицию является важным признаком профессионализма.
Цена товара – это количество денежных единиц определенной валюты, которое должен заплатить покупатель продавцу за согласованную единицу измерения товара и принятые базисные условия поставки. На выбор единицы измерения товара для установления цены влияет характер товара и сложившаяся практика торговли им.
Данный контракт составляется на постановку топливного торфа из России (г.Тюмень) в Финляндию (г. Хельсинки).
Характеристика товара: Торф топливный 65 тонны
Себестоимость продукции: 125 рублей за мешок (25 кг)
65 000/25*125=325 000 руб. или 7304,8 EUR
Курс евро (EUR)=44,4913
Планируемая прибыль: 227 500 руб. или 5113,4 EUR
С/б + планируемая прибыль = 7304,8 + 5113,4 = 12 418,2 EUR
В цену контракта включаются расходы:
- таможенные платежи (при экспорте торфа не уплачиваются)
- таможенное оформление (в зависимости от суммы поставляемого товара = 1 000 руб. или 22,5 EUR)
- транспортировка, страховка. Занимается фирма занимающаяся международными грузоперевозками «Интермост Логистика», предоставляя нам счет.
Транспортировка товара = 45 500 руб. или 1022,7 EUR
Страховка (15% от стоимости товара) = 12 418,2 * 0,15 = 1862,73 EUR
Так как мы поставляем торф в Финляндию, а значит экспортируем, как мы видим из таблицы 3.2., экспортная пошлина, двойное применение, квотирование и лицензирование не рассчитывается. Значит будет рассчитана таможенная стоимость:
ТС=Ск+Зп+Здг,
Где Ск – стоимость контракта
Зп – затраты на погрузочные работы
Згд – затраты на доставку до границы
Ск = 12 418,2 EUR
Зп + Згд = 1022,7 EUR
Погрузочные работы и доставку осуществляет фирма по предоставления транспортных услуг «Интермост-Логистика»
ТС = 12 418,2 + 1022,7 = 13 440,9 EUR
Так же оплачиваются таможенные сборы (оплачиваются в зависимости от таможенной стоимости товара)
Таможенные сборы = 1000 руб. или 22,5 EUR
Цена контракта на поставку торфа в Финляндию (г. Хельсинки):
ТС=13 440,9 EUR
Страховка = 1862,73 EUR
Таможенное оформление = 22,5 EUR
Цена контракта без учета банковских издержек
13 440,9 + 1 862,73 + 22,5= 15 326,13 EUR
Что же касается сделки Россия-Финляндия, то условиями платежа будет авансовый платеж, аванс в размере 50% (7 663,05 EUR) будет выплачен еще до начала отгрузки. Это обусловлено тем, что это выгодно и той и другой стороне. Как только первая половина платежа поступит на счет компании «ТюмОблТорф», будет отправлен товар, по поступлению товара импортеру в г. Хельсинки, импортер будет обязан перевести вторую полову платежа на счет экспортера.
Для перевода денежных средств по данной сделке ООО «ТюмОблТорф» рассмотрело предложения нескольких банков:
3. ВТБ – 1% от суммы перевода + 100 рублей за открытие валютного счета;
4. «Сбербанк России» - 1,2% от суммы перевода + 150 рублей за открытие валютного счета;
ООО «ТюмОблТорф» выбрало наиболее приемлемый вариант ВТБ.
- Открытие счета 100 рублей или 2,25 EUR
- Перевод аванса (50% - 7 663,05 EUR) = 76,6305 EUR
- Перевод остатка (7 663,05 EUR)=76,6305 EUR
ИТОГО: 2,25 + 76,6305 + 76,6305 = 155,511 EUR
Сумма общих издержек по осуществлению банковского перевода составляет 155,511 EUR.
Цена контракта = 15 326,13 + 155,511 = 15 481,641 EUR
6. ХЕДЖИРОВАНИЕ ВАЛЮТНОГО РИСКА
Валютные риски являются частью коммерческих рисков, которым подвержены участниками международных экономических отношений. Валютные риски – это опасность валютных потерь в результате изменения курса валюты цены (займа) по отношению к валюте платежа в период между подписанием контракта или кредитного соглашения и осуществлением платежа. В основе валютного риска лежит изменение реальной стоимости денежного обязательства в указанный период. Валютному риску подвержены обе стороны-участники сделки.
В случае сохранения стабильности денежной единицы, в которой зафиксировано финансовое обязательство контракта на протяжении периода исполнения, отсутствует вероятность изменения количественной характеристики расчетного обязательства и необходимость мер по предотвращению валютных потерь. Наоборот – при изменении покупательной способности избранной в контракте валюты платежа (ее стоимостной эквивалент) в период между моментом подписания сделки и ее исполнением предусматриваются меры защиты от валютных потерь.
В связи с тем, что курсы абсолютно всех валют, в том числе и резервной валюты – доллара США, подвержены периодическим колебаниям в следствии различных объективных и субъективных причин, практика международных экономических отношений выработало подходы к выбору стратегии защиты от валютных рисков. Сущность этих подходов заключается в том, что:
- принимаются решения о необходимости специальных мер по страхованию валютных рисков;
- выделяется часть внешнеторгового контракта или кредитного соглашения – открытая валютная позиция, которая будет страховаться;
- выбирается конкретный способ и метод страхования риска.
В международной практике применяется три основных способа страхования рисков:
- односторонние действия одного из партнеров;
- операции страховых компаний, банковские и правительственные гарантии;
- взаимная договоренность участников сделки.
Мировая практика страхования валютных и кредитных рисков отражает происходившие изменения в мировой экономике и валютной системе в целом. Наиболее простым и самым первым методом страхования валютных рисков являлись защитные оговорки. К настоящему времени валютные оговорки, как метод страхования валютных рисков экспортеров и кредиторов, в основном на практике перестали применяться. Вместо них с начало 70-х годов стали применяться современные методы страхования: валютные опционы, форвардные валютные сделки, валютные фьючерсы, межбанковские операции «своп».
6.1. Обоснование выбора валюты контракта
Валютой контракта является евро.
Курсы валют составляет (на момент составления контракта): 1 евро – 42,0474
Валюта Финляндии: В рамках европейской интеграции в 2002 Финляндия отказалась от собственной национальной валюты в пользу евро. До перехода на евро финской валютой являлась финская марка (FIM).
Так уж сложилось, что по традициям международной торговли право выбора валюты контракта принадлежит экспортеру. Выбор евро в качестве валюты контракта обусловлен тем, что евро и американский доллар являются общепризнанными свободно конвертируемыми валютами. Однако евро находится в постоянном росте, чего не скажешь о долларе. К тому же обезопасить себя валютными оговорками по курсу евро экспортеру будет легче, чем по доллару. То есть будет использована прямая валютная оговорка, которая обезопасит экспортера от изменения величины суммы платежа, обусловленной в контракте. Так как она ставится в зависимость от изменения курса валюты платежей по отношению к другой, более стабильной валюте, так называемой валюте оговорки.
Формулировка такой оговорки будет примерно следующая: “Цена товара и платеж в евро. Если на день платежа курс евро к российскому рублю на валютном рынке в России будет ниже его курса на день заключения контракта, то цена товара и сумма платежа в евро соответственно повышаются”. Однако подобная ситуация с валютой, которая постоянно растет, вряд ли сможет произойти. Поэтому импортеру вряд ли придется с этим столкнуться. А экспортер обезопасит себя от увеличения расходов.
6.2. Хеджирование валютного риска путем заключения опционного, форвардного, фьючерсного контракта
Исходные данные:
1. Сумма контракта: 12 418,2 EUR
2. Валюта платежа - EUR
3. Курс 1 EUR: на 13.11.2009 г. = 42,0474
на 13.12.2009 г. = 44,4913
Валютный опцион – сделка между покупателем опциона и продавцом валют, которая дает право покупателя опциона покупать или продавать по определенному курсу сумму валюты в течении обусловленного времени за вознаграждение, уплачиваемое продавцу. Валютные опционы применяются, если покупатель опциона стремиться застраховать себя от потерь, связанных с изменением курса валюты в определенном направлении. Риск потерь от изменения курса валют может несколько видов:
- потенциальный риск присуждения фирме контракта на поставку товаров;
- хеджирование вложения капитала в другой валюте по более привлекательным ставкам;
- риск при торговой сделке.
В нашем случае:
1. Стоимость опциона установленного Тюменским филиалом ВТб – 3%
12 418,2 * 0,03 = 372,546 EUR
372,546 * 42,0474 = 15 664,6 руб.
2. Затраты экспортера на продажу евро на начало сделки:
12 418,2 * 42,0474 = 522 153,02 руб.
3. На конец сделки:
12 418,2 * 44,4913 = 552 609,9 руб.
4. Прибыль экспортера от продажи
552 609,9 – 522 153,02 = 30 456,88
Применение опциона в данном случае снижает валютный риск и прибыльно.
Форвардная валютная сделка – продажа или покупка определенной суммы валют с интервалом по времени между заключением и исполнением сделки по курсу для заключения сделки. Форвардные валютные сделки осуществляются вне биржи. Сторонами форвардной сделки обычно выступают банки и промышленно-торговые корпорации.
При использовании форвардной валютной сделки экспортером наблюдаются следующие особенности. Если ожидается рост курса валюты, в которой экспортер получает платеж по контракту, то экспортеру выгодно продать эту валюту на конец сделки по курсу форвард.
Премия: 0,001-0,00012
В нашем случае:
1. Курс форвард:
(1 / 42,0474) – 0,00012 = 0,024 EUR/руб.
2. Затраты на продажу валюты:
12 418,2 / 0,024 = 517 425 руб.
3. Через месяц курс евро составил: 1 EUR = 44,4913 руб.
1 / 44,4913 = 0,022 EUR/руб.
4. Затраты на продажу валюты через месяц:
12 418,2 / 0,022 = 564 464 руб.
5. Прибыль экспортера от заключения форвардного валютного контракта:
564 464 – 517 425 = 47 039 руб.
Таким образом, банк, принимая на себя обязательство купить валюту экспортера по курсу форвард, останется в прибыли, а экспортер наоборот.
Валютный фьючерс - срочная сделка на бирже, представляющая собой куплю-продажу определенной валюты по фиксируемому на момент заключения сделки курсу с исполнением через определенный срок. Отличие валютных фьючерсов от операций форвард заключается в том, что:
- фьючерсы это торговля стандартными контрактами;
- обязательным условием фьючерса является гарантийный депозит;
- расчеты между контрагентами осуществляется через клиринговую палату при валютной бирже, которая выступает посредником между сторонами и одновременно гарантом сделки.
Преимущество фьючерса перед форвардным контрактом является его высокая ликвидность и постоянная котировка на валютной бирже. С помощью фьючерсов экспортеры имеют возможность хеджирования своих операций.
Схему хеджирования с помощью фьючерсной валютной сделки рассмотрим на примере российского экспортера. При повышении курса евро, российский экспортер остается в прибыли, т.к. при получении платежа импортера он получит больше рублей, чем рассчитывал при заключении сделки.
Правилами торгов установлено, что для открытия валютной позиции необходимо внести в расчетную палату биржи страховой депозит – начальную маржу в размере 20% от стоимости контракта. Торговля осуществляется стандартными контрактами на 10 и 1000 долларов. При наступлении срока погашения контракта покупатели и продавцы, как правило, на поставляют друг другу валюту, а только погашают разницу между фьючерсной и реальной котировкой. В мировой практике сделки без проплаты валютой занимают 97 – 98% оборота.
Вывод: если экспортер ожидает повышение курса рубля по отношению к евро в период между заключением контракта и осуществлением платежа, Экспортеру выгодно купить у своего банка валютный опцион.
7. ФОРМИРОВАНИЕ ВНЕШНЕТОРГОВОГО КОНТРАКТА НА ПОСТАВКУ ТОРФА В ФИНЛЯНДИЮ
Компания ООО «ТюмОблТорф» занимается добычей природных ресурсов в том числе, добычей и переработкой торфа. Компания постоянно сотрудничает с зарубежными компаниями по переработки торфа. Данный контракт на поставку торфа в Финляндию (г. Хельсинки).
Источники формирования имущества общества являются доходы, полученные от реализации продукции и услуг, а так же других видов хозяйственной деятельности.
Компания имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета в банках.
Текст контракта начинается со вступительной части – преамбулы. Где указывается стороны контракта.
Внешнеторговый контракт заключен 13 ноября 2009 года
Экспортный контракт № 241 21 987/00009 от 13.11.2009 г. заключен между компанией ООО «ТюмОблТорф» г. Тюмень, Россия, именуемая в дальнейшем «Продавец» и фирмой «Peat processing» г. Хельсинки, Финляндия, в дальнейшем именуемая «Покупатель».
Срок действия контракта истекает (не зависимо от состояния его выполнения) 14 декабря 2009 г. Все финансовые обязательства Покупателя к Продавцу остаются в силе, пока все задолженности и все долги не будут выплачены.
В разделе «Предмет договора» оговаривается предмет поставки торфа 65 тонн (2600 мешков по 25 кг в каждом), качество и сроки поставки оговорены в контракте.
«Цена и общая сумма контракта». Указывается Цена за проданный товар по настоящему Контракту устанавливается в евро (EUR). В нее включены стоимость тары, упаковки и маркировки товаров, а также расходы по надлежащей погрузке, укладке товаров в транспортном средстве, расходы по доставке товара в порт, таможенные, экспортные пошлины и сборы, расходы на погрузку товара, а также на информацию об отгрузке, выписку транспортных документов.
Общая стоимость контракта: 12 418,2
«Сроки и дата поставки». Датой поставки и передачи собственности товара считается дата штемпеля таможни. После поставки партии товара Продавец в течение 24 ч извещает об этом Покупателя и сообщает ему телеграфом (факсом) следующие данные: номер Контракта, номер накладной (bill of lading/consignment note), дату отгрузки, наименование товара, количество мест, вес брутто, стоимость товара, наименование Получателя.
«Условия платежа». По данному контракту Покупатель осуществляет оплату в размере 50% от стоимости контракта до отправки груза, оставшуюся часть после доставки груза. В течении 20 календарных дней.
Согласно раздела «Условия платежа» все банковские сборы и комиссионные в России относятся за счет продавца, а за пределами России за счет покупателя. В разделе «Условия платежа» указаны реквизиты банка Продавца.
Согласно разделу контракта «Упаковка и маркировка» стороны указывают, что упаковка будет маркирована в соответствии с экспортными стандартами ЕЭС, действующими на момент упаковки. Подтверждающим качество товара, является сертификат качества. В нем заинтересованы Покупатель и конечные потребители. По международному стандарту ИСО8402 «Качество – совокупность свойств и характеристик продукции или услуги, которые придают им способность удовлетворять обусловленные или предполагаемые потребности». Согласно ГК РФ (ст.469) продавец обязан передать покупателю товар качество которого соответствует договору купли-продажи.
Контракт содержит раздел о порядке разрешения споров – «Арбитраж»: «Все споры и разногласия, по взаимному согласию сторон подлежат рассмотрению в Арбитражном суде, - подчеркивается в контракте, - в Тюмени. Применяется российское законодательство».
Сторонами оговаривается, что любые изменения и дополнения должны быть оформлены в письменном виде и подписаны обеими сторонами.
Контракт составлен в двух экземплярах на английском и русском языках, оригиналы контракта находятся у обеих сторон. Существенна следующая оговорка раздела: «В случае подписания русскоязычной версии контракта, оригинальный английский текст имеет преобладающее значение и является юридически обязательным для всех сторон».
Стороны не имеют право передавать свои обязанности третьим лицам без письменного согласия другой стороны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Открытие российской экономики для внешнего мира, широкая либерализация внешнеэкономической деятельности постепенно формируют в России новую модель международного бизнеса. Российским предпринимателям, тем кто самостоятельно основывает теорию и практику внешнеторговых операций, больше ориентироваться на «новые» для российской экономики формы и методы международного бизнеса с учетом постоянно меняющихся требований и условий внешней среды.
Внешнеторговую деятельность сопровождает большое количество документов. Они необходимы при подготовки, оформлении и проведении внешнеторговой сделки купли-продажи. Их правильное и квалифицированное составление играет важную роль в успехе ее осуществления на всех этапах. Такие документы получили название внешнеторговых, они подтверждают исполнение сделки купли-продажи с иностранным контрагентом.
Главным документом является внешнеторговый контракт, который является результатом творчества экспортера и импортера, вобрав в себя обязательства сторон на всех этапах перехода товара от продавца к покупателю. В последнее время появилось немало публикаций о составлении внешнеторговых контрактов купли-продажи. Наряду с полезной информацией в них нередко содержаться универсальные рекомендации, которые с точки зрения авторов пригодны для использования при составлении любых контрактов, независимо от вида товара, характера внешнеторговых операций (экспорт или импорт), применимого национального права. В ряду случаев авторы пользуются устаревшими сведениями о действующем в России и за рубежом законодательстве и о документах, применяемых в торговле. Не учитывается или не полностью учитываются и международные договоры, в которых участвует Россия.
Сегодня разработаны и широко применяются тексты типовых контрактов. Но контракт, как и человек, индивидуален. И, не смотря на то, что условия расчетов зависят от стран-участников внешнеторгового контракта, торговых обычаев, вида товара, конъектуры товарного рынка, наличие межправительственных соглашений, банковских традиций и т.п., и т.п., квалифицированно составленные валютно-финансовые условия контракта – это 99,9% финансового успеха сделки.
На основе материалов этой курсовой работы был составлен внешнеторговый контракт российского предприятия ООО «ТюмОблТорф» и фирмы ««Peat processing» г. Хельсинки, Финляндия». Контракт заключен на поставку 60 тонн топливного торфа, общей стоимостью 15 326,13 EUR.Методом платежа был выбран авансовый платеж в размере 50% Банком, обслуживающим данную сделку стал банк ВТБ. Перевозкой занимается компания «Интермост-Логистика», которая возьмет за свои услуги 2 907,9 EUR, что включает перевозку, страховку и оформление таможенной документации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 2004 г. N 51-ФЗ Часть первая // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 2004 г. N 32 ст. 3301
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26 января 2006 г. N 14-ФЗ Часть вторая // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 января 2006 г. N 5 ст. 410
3. Авдокушин Е. Ф. Международные экономические отношения: Учеб. пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИВЦ "Маркетинг", 2009 - 264 с.
4. Богданов Е.В. Специфика и социальное значение предпринимательских договоров // "Журнал российского права", N 1, январь 2002 г.
5. Международные экономические отношения/Под ред. В. Е. Рыбалкина.- М., 2007.
6. Основы внешнеэкономических знаний/Под ред. И. П. Фаминского.- М., 2004.
7. Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Вена 2000г.)
8. Конституция РФ от 12.12.2003 // "Российская газета" от 25 декабря 2003 г. N 237
9. Федеральный закон от 14 апреля 20088 г. N 63-ФЗ "О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами"
10. Богуславский М.М. Международное частное право. М., 2008.
11. Международные экономические отношения / Под ред. С. Ф. Сутырина, В. Н. Харламовой.-СПб., изд-во СПУ, 20066.
Интернет сайты:
12. Сайт банка ВТБ www.vtb.ru
13. Сайт Сбербанка России www.sbrf.ru