МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра экономика предприятий
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Вариант - 04
Новосибирск 2010 г.
Анализ хозяйственной деятельности.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования ФХДП.
Использование системы специальных знаний позволяет определять тенденции хозяйственного развития, научно обосновывать планы, управленческие решения, контролировать их выполнение, оценивать достигнутые результаты, осуществлять поиск, измерение, обоснование величины резервов повышения эффективности производства и разрабатывать мероприятия по их использованию.
Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими её методами. Нет предмета исследования - нет и науки. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний.
Нужно отметить, что определение предмета любой науки – очень сложная задача, в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий, окончательная точка в определении предмета еще не поставлена. В специальной литературе можно встретить десятки самых разных его формулировок. Все определения предмета, которые наиболее часто встречаются в литературе и которые более-менее соответствуют его сущности, можно сгруппировать следующим образом:
а) хозяйственная деятельность предприятий;
б) хозяйственные процессы и явления.
В этих определениях наблюдается идентификация предмета с его объектами и не найден водораздел анализа и диагностики ФХДП с другими науками, изучающими хозяйственную деятельность предприятия или хозяйственные явления и процессы, проистекающие в ней. Данные определения не содержат то специфическое, что позволяет отличить анализ и диагностику ФХДП других наук. В целях ограничения объекта исследования в некоторых определениях предмета указывается цель:
оценка достигнутых результатов и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в анализе и диагностике ФХДП.
Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.
Таким образом предметом анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
Объектом анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.
Основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий (объединений).
Содержание анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении
технологического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования
. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
Сущность диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.
Содержание анализа и диагностики как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук: контрольная, учетная, стимулирующая и индикативная.
Основными принципами анализа и диагностики
являются научность, комплексность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность, и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.
Содержанием и предметом экономического анализа и диагностики определяются стоящие перед ним задачи.
Важнейшие из них:
1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки);
2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности;
3. Определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
4. Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
5. Выявление и измерение внутренних резервов ( на всех стадиях производственного процесса);
6. проверка оптимальности управленческих решений;
7. прогноз основных тенденций.
Задачи экономического анализа и диагностики, конечно, не исчерпываются приведенным перечнем. Многогранность хозяйственных ситуаций ставит перед ним многие задачи автономного характера. И их можно решить, применяя общие и частные аналитические методы.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, истории развития объекта), диагноз (систематизированное описание настоящего) и прогноз (определение возможного состояния в будущем).
Опыт хозяйственного развития показывает, что перед экономической наукой в целом и перед экономическим анализом в частности на различных этапах выдвигались новые задачи, корректировались ранее поставленные. Этот процесс будет происходить, естественно, и в дальнейшем.
| Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Итого предприятие |
||||
| Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
|
| Объем продаж, шт |
2 000 |
2 100 |
3 500 |
3 550 |
5 100 |
5 200 |
10600 |
10850 |
| Цена без НДС единицы готового изделия, р. |
3 400 |
3 450 |
1 230 |
1 250 |
980 |
990 |
Ср.взвеш. 1519,16 |
Ср.взвеш. 1551,2 |
| Себестоимость единицы готового изделия, р. |
3 305 |
3 332 |
1 186 |
1 194 |
964 |
958 |
Средняя 1479 |
Средняя 1495 |
| В том числе удельные переменные издержки, р. |
2 574 |
2 407 |
954 |
1 064 |
856 |
908 |
- |
- |
| Сумма постоянных расходов, р. |
1 462000 |
1 942794 |
812000 |
460790 |
550800 |
261227 |
2824880 |
2664811 |
Ср.взвешенная цена (прош.год) =(3400*2000+3500*1230+980*5100)/10600=1519,16 руб
Ср.взвешенная цена (отчет.год)= 2100*3450+3550*1250+5200*990)/10850 = 1551,2
|
||||||||||||||||||||||||
| Товарная продукция, шт |
темп роста% |
||
| изд-я |
Прошл. год |
Отчет. год |
Отчет/прошл |
| А |
2000 |
2100 |
105 |
| Б |
3500 |
3550 |
101,4 |
| В |
5100 |
5200 |
102 |
| Итого |
10600 |
10850 |
102,35 |
| Цена, руб |
темп роста% |
||
| изд-я |
Прошл. год |
Отчет. год |
Отчет/прошл |
| А |
3400 |
3450 |
101,5 |
| Б |
1230 |
1250 |
101,6 |
| В |
980 |
990 |
101 |
| Итого |
1519,16 |
1551,2 |
102,1 |
| Товарная продукция, шт |
Структура, %% |
Структура, доли |
||||
| Прошл. год |
Отчет. год |
Прошл. год |
Отчет. год |
Прошл. год |
Отчет. год |
|
| А |
2000 |
2100 |
18,9% |
19,4% |
0.189 |
0.194 |
| Б |
3500 |
3550 |
33,0% |
32,7% |
0.330 |
0.327 |
| В |
5100 |
5200 |
48,1% |
47,9% |
0.481 |
0.479 |
| Итого |
10600 |
10850 |
100.0% |
100.0% |
1.0 |
1.0 |
По=10600*(0,189*(3400-2574)+0,330*(1230-954)+0,481*(980-856))-2824880=427518
Пу1=10850*(0,189*(3400-2574)+0,330*(1230-954)+0,481*(980-856))-2824880=504225,5
Пу2=10850*(0,194*(3400-2574)+0,327*(1230-954)+0,479*(980-856))-2824880=537318
Пу3=10850*(0,194*(3450-2574)+0,327*(1250-954)+0,479*(990-856))-2824880=765602
Пу4 = 10850*(0,194*(3450-2407)+0,327*(1250-1064)+0,479*(990-908))-2824880=456594
П1 = 10850*(0,194*(3450-2407)+0,327*(1250-1064)+0,479*(990-908))-2664811=616663
Где: П0 – прибыль прошлого года в руб. = 427518
∆Пу1 – изменение прибыли за счет изменения объема производства +76707,5
∆Пу2 - изменение прибыли за счет изменения структуры продукции +33092,5
∆Пу3 - изменение прибыли за счет изменения цены +228284
∆Пу4 - изменение прибыли за счет изменения удельных переменных издержек - 309008
∆П1 – Изменение прибыли за счет увеличения постоянных издержек +160069
П1 прибыль отчетного года = 616663
616663-427518=76707,5+33092,5+228284-309008+160069
Рентабельность:
Р0 = 427518/(2000*3305+3500*1186+5100*964)=2,73%
Р1 = 616663/(2100*3332+3550*1194+5200*958)=3,8%
В 2005 году на предприятии произошло увеличение выпуска товарной продукции на 250 шт или 2,35%. При этом рост стоимости товарной продукции составил 727,5 тыс.руб или 4,5% . Это положительный результат работы предприятия. В основном рост товарной продукции и ее стоимости произошел за счет продукции А.
Положительным результатом работы является снижение себестоимости В продукции на 0,7%, и сдерживание роста себестоимости продукции А и Б. По А увеличение составило 0,8%, по Б 0,6%.При этом рост цены на продукцию обогнал рост себестоимости, что положительно сказалось на прибыли предприятия. Постоянные издержки в отчетном году снизились на 160069руб или 5,7%. Это хороший результат, но при планировании объем издержек будем брать по 2004 году. Рост цен за отчетный период составил в среднем 2,1%, более всего по продукции Б = 1,6%.
Рост прибыли в отчетном году составил 44% или 189145руб. Соответственно при таком росте прибыли и практически неизменной себестоимости рентабельность выпуска продукции выросла на 1,07% и составила 3,8% за отчетный период.
При составлении планов на будущий год необходимо иметь в виду снижение себестоимости по продукции В.
Планирование на 2006 год.
| Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Итого предприятие |
||||
| 2005 |
План |
2005 |
План |
2005 |
План |
2005 |
План |
|
| Объем продаж, шт |
2 100 |
2088 |
3 550 |
3657 |
5 200 |
5360 |
10850 |
11105 |
| Цена без НДС единицы готового изделия, р. |
3 450 |
3520 |
1 250 |
1275 |
990 |
1000 |
Ср.взвеш. 1551,2 |
Ср.взвеш. 1564,4 |
| Себестоимость единицы готового изделия, р. |
3 332 |
3358 |
1 194 |
1200 |
958 |
953 |
Средняя 1495 |
Средняя 1486,5 |
| В том числе удельные переменные издержки, р. |
2 407 |
2426 |
1 064 |
1070 |
908 |
908 |
- |
- |
| Сумма постоянных расходов, р. |
2664811 |
2824880 |
||||||
| Товарная продукция, шт |
Структура, % |
Структура, доли |
||||
| 2005 год |
план |
2005 год |
план |
2005 год |
план |
|
| А |
2100 |
2088 |
19,4% |
18,8 |
0.194 |
0,188 |
| Б |
3550 |
3657 |
32,7% |
32,9 |
0.327 |
0,329 |
| В |
5200 |
5360 |
47,9% |
48,3 |
0.479 |
0,483 |
| Итого |
10850 |
11105 |
100.0% |
100,0% |
1.0 |
1,0 |
Фактические показатели 2005г.
| А |
Б |
В |
Итого |
|
| Объем продаж, шт |
2100 |
3550 |
5200 |
10850 |
| Цена, руб |
3450 |
1250 |
990 |
1551,2 |
| Объем продаж, тыс.руб. |
7245000 |
4437500 |
5148000 |
16830500 |
| Уд.переменные, руб. |
2407 |
1064 |
908 |
1249,17 |
| Переменные, .руб. |
5054700 |
3777200 |
4721600 |
13553500 |
| Постоянные .руб. |
2664811 |
|||
| Прибыль Маржинальная, руб |
3277000 |
|||
| Прибыль общая, руб. |
612189 |
|||
| Рентабельность марж % |
24% |
|||
| Рентабельность общая % |
3,8% |
Плановые показатели 2006г.
| А |
Б |
В |
Итого |
|
| Объем продаж, шт |
2088 |
3657 |
5360 |
11105 |
| Цена, руб |
3520 |
1275 |
1000 |
1564,4 |
| Объем продаж, тыс.руб. |
7349760 |
4662675 |
5360000 |
17372435 |
| Уд.переменные, руб. |
2426 |
1070 |
908 |
1246,8 |
| Переменные, .руб. |
5065488 |
3912990 |
4866880 |
13845358 |
| Постоянные .руб. |
2824880 |
|||
| Прибыль Маржинальная, руб |
3527077 |
|||
| Прибыль общая, руб. |
702197 |
|||
| Рентабельность марж % |
45 |
19 |
10 |
25 |
| Рентабельность общая % |
4,2 |
| 2005 год |
План |
|||||||
| А |
Б |
В |
Итого |
А |
Б |
В |
Итого |
|
| Объем продаж, руб. |
7245000 |
4437500 |
5148000 |
16830500 |
7349760 |
4662675 |
5360000 |
17372435 |
| Материалы, руб. |
3570000 |
3017500 |
4056000 |
6587500 |
1987776 |
1554225 |
3177408 |
3719409 |
| ФОТ, руб. |
1484406 |
760410 |
664352 |
2909168 |
2302438 |
986988 |
992940 |
4282366 |
| ФОТ АУП руб. |
286400 |
286400 |
||||||
| Накладные расходы |
37290 |
|||||||
| Сред.год стоимость ОПФ, руб. |
1243000 |
1243000 |
||||||
| Численность |
54 |
54 |
||||||
| Материалоотдача % |
255,49 |
258,54 |
||||||
| Материалоемкость % |
39,14 |
38,68 |
||||||
| ЗпО |
5,26 |
3,8 |
||||||
| ЗпЁ |
0,19 |
0,26 |
||||||
| ФО, |
13,54 |
13,97 |
||||||
| ФЁ |
0,07 |
0,07 |
||||||
| ФВ |
23018 |
23018 |
||||||
| Доля маржинального дохода |
24% |
25% |
| Критический объем выпуска |
11103379 |
11299520 |
| Зона безопасности |
34% |
35% |
Зона безопасности менее 0,5 (50%), что говорит о неустойчивом состоянии предприятия.
Экономия по изделию А= 2088*(1700-1347,84)=735310,08
Экономия по изделию Б=3657*(850-480,69)=1350566,67
Экономия по изделию В=5360*(780-650,29)=695245,6
В целом по предприятию = 735310,08+1350566,67+695245,6-37290=2743832,35
Экономический эффект от собственного производства комплектующих при данном объеме производства составит 2743832,35 руб.
Анализ финансовой деятельности предприятия.
| Актив |
Код по- |
На начало |
На конец отчет- |
Отклонение
|
Вертикальный анализ |
||||||
| казателя |
отчетного года |
ного периода |
абсол
|
относит%
|
в % от раздела |
в % от баланса |
|||||
|
style="text-align:center;">1
|
2 |
3 |
4 |
5
|
6
|
нач.пер |
кон.пер. |
отклонен |
нач.пер |
кон.пер. |
отклонен |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1 253 |
1 241 |
|||||||||
| Нематериальные активы |
110 |
- 12
|
-0,96
|
12,91 |
12,76 |
-0,14 |
0,69 |
0,70 |
0,02 |
||
| Основные средства |
120 |
8 456 |
8 484 |
28
|
0,33
|
87,09 |
87,24 |
0,14 |
4,63 |
4,81 |
0,19 |
| Незавершенное строительство |
130 |
||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||||||||||
| Отложенные налоговые активы |
145 |
||||||||||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
||||||||||
| Итого по разделу I |
190 |
9 709 |
9 725 |
16
|
0,16
|
5,31 |
5,52 |
0,20 |
|||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
| Запасы |
210 |
146 514 |
140 122 |
- 6 392
|
-4,36
|
84,66 |
84,11 |
-0,55 |
80,16 |
79,47 |
-0,69 |
| в том числе: |
12 435 |
14 562 |
|||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2 127
|
17,10
|
||||||||
| животные на выращивании и откорме |
212 |
||||||||||
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
14 521 |
15 814 |
1 293
|
8,90
|
||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
82 432 |
76 421 |
- 6 011
|
-7,29
|
||||||
| товары отгруженные |
215 |
24 562 |
22 451 |
- 2 111
|
-8,59
|
||||||
| расходы будущих периодов |
216 |
12 564 |
10 874 |
- 1 690
|
-13,45
|
||||||
| прочие запасы и затраты |
217 |
||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
6 241 |
6 543 |
302
|
4,84
|
3,61 |
3,93 |
0,32 |
3,41 |
3,71 |
0,30 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики |
231 |
||||||||||
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
2 463 |
2 413 |
- 50
|
-2,03
|
1,42 |
1,45 |
0,03 |
1,35 |
1,37 |
0,02 |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
15 000 |
15 000 |
-
|
0,00
|
||||||
| Денежные средства |
260 |
2 841 |
2 513 |
- 328
|
-11,55
|
1,64 |
1,51 |
-0,13 |
1,55 |
1,43 |
-0,13 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
||||||||||
| Итого по разделу II |
290 |
173 059 |
166 591 |
-6 468
|
-3,74
|
94,69 |
94,48 |
-0,20 |
|||
| БАЛАНС |
300 |
182 768 |
176 316 |
- 6 452
|
-3,53
|
||||||
| Пассив |
Код по- |
На начало |
На конец отчет- |
Отклонение
|
Вертикальный анализ |
||||||
| казателя |
отчетного года |
ного периода |
абсол
|
относит%
|
в % от раздела |
в % от баланса |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5
|
6
|
нач.пер |
кон.пер. |
отклонен |
нач.пер |
кон.пер. |
отклонен |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
| Уставный капитал |
410 |
-
|
0,00
|
91,11 |
95,71 |
4,60 |
27,36 |
28,36 |
1,00 |
||
| Добавочный капитал |
420 |
||||||||||
| Резервный капитал |
430 |
- |
- |
||||||||
| в том числе: |
|||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
||||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
4 881 |
2 242 |
- 2 639
|
-54,07
|
8,89 |
4,29 |
-4,60 |
2,67 |
1,27 |
-1,40 |
| Итого по разделу III |
490 |
54 881 |
52 242 |
-2 639
|
-4,81
|
30,03 |
29,63 |
-0,40 |
|||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
| Займы и кредиты |
510 |
||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||||||||||
| Итого по разделу IV |
590 |
- |
- |
||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
28 410 |
26 531 |
|||||||||
| Займы и кредиты |
610 |
-1 879
|
-6,61
|
22,21 |
21,38 |
-0,83 |
15,54 |
15,05 |
-0,50 |
||
| Кредиторская задолженность |
620 |
84 247 |
82 693 |
- 1 554
|
-1,84
|
65,88 |
66,65 |
0,77 |
46,10 |
46,90 |
0,81 |
| в том числе: |
12 463 |
11 841 |
|||||||||
| поставщики и подрядчики |
621 |
- 622
|
-4,99
|
||||||||
| задолженность перед персоналом организации |
624 |
5 543 |
4 941 |
- 602
|
-10,86
|
||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
4 517 |
5 842 |
1 325
|
29,33
|
||||||
| задолженность по налогам и сборам |
626 |
13 763 |
13 412 |
- 351
|
-2,55
|
||||||
| прочие кредиторы |
628 |
47 961 |
46 657 |
-1 304
|
-2,72
|
||||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||||||||||
| Доходы будущих периодов |
640 |
||||||||||
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
15 230 |
14 850 |
11,91 |
11,97 |
0,06 |
8,33 |
8,42 |
0,09 |
||
| Итого по разделу V |
690 |
127 887 |
124 074 |
-3 813
|
-2,98
|
69,97 |
70,37 |
0,40 |
|||
| БАЛАНС |
700 |
182 768 |
176 316 |
- 6 452
|
-3,53
|
||||||
При анализе баланса выявлено что:
-валюта баланса снижается на 6452 руб или 3,53%, это отрицательно для предприятия, снижаются расходы будущих периодов и денежные средства в активе баланса и нераспределенная прибыль и задолженность перед персоналом организации в пассиве баланса. При этом увеличивается задолженность перед государственными внебюджетными фондами. Дебиторская задолженность небольшая по отношению к валюте баланса, это хорошо для предприятия, значит покупатели вовремя оплачивают счета. Но при этом кредиторская зодолженность предприятии составляет 46% от валюты баланса, это отрицательный фактор для предприятия.
Анализ ликвидности баланса:
| На начало периода |
Н конец периода |
||
| А1 = 17841 |
П1 = 84247 |
А1 = 17513 |
П1 = 82693 |
| А2= 2463 |
П2= 43640 |
А2= 2413 |
П2=41381 |
| А3= 152755 |
П3= 0 |
А3= 146665 |
П3= 0 |
| А4= 9709 |
П4= 54881 |
А4= 9725 |
П4= 52242 |
| А1<П1 |
А1<П1 |
||
| А2<П2 |
А2<П2 |
||
| А3>П3 |
А3>П3 |
||
| А4<П4 |
А4<П4 |
||
| Текущая ликвидность: -107583 |
Текущая ликвидность: -104148 |
||
| Перспективная ликвидность: 152755 |
Перспективная ликвидность: 146665 |
||
При анализе ликвидности баланса выявлено, что баланс является абсолютно не ликвидным, так как не соблюдается первое и второе неравенство, это значит что предприятие не может отвечать по своим краткосрочным обязательствам, т.к. у него не достаточно наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов.
Для более полной картины рассчитываем коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности.
| Наименование коэффициента |
На начало периода |
На конец периода |
Нормальное значение |
| К текущей ликвидности |
1,35 |
1,34 |
1-2 |
| К быстрой ликвидности |
0,15 |
0,16 |
0,7-0,8 до 1,5 |
| К абсолютной ликвидности |
0,14 |
0,14 |
Не ниже 0,2 |
| Коэффициент автономии |
0,30 |
0,3 |
|
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
2,33 |
2,37 |
|
| Коэффициент финансовой зависимости |
0,7 |
0,7 |
|
| Коэффициент маневренности |
0,82 |
0,82 |
|
| Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками |
0,26 |
0,26 |
|
| Коэффициент покрытия (фактический) |
1,35 |
1,34 |
|
| Коэффициент покрытия (нормативный) |
1,19 |
1,17 |
Значения коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности ниже допустимых значений, это означает что предприятие может покрыть только 15-16% своих краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах допустимых значений.
Коэффициент финансовой зависимости больше коэффициента автономии, это означает что предприятие зависит от финансовых вливаний со стороны. Коэффициент маневренности 0,82 показывает что 82% функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах, и это подтверждается балансом.
| Показатели для анализа ФСП |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения |
| 1. Источники собственных средств |
54881 |
52242 |
-2639 |
| 2. Основные средства и вложения |
9709 |
9725 |
16 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств |
45172 |
42517 |
-2655 |
| 4. Долгосрочные кредиты и займы |
|||
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат |
54881 |
52242 |
-2639 |
| 6. Краткосрочные кредиты и заёмные средства |
28410 |
26531 |
-1879 |
| 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
83291 |
78773 |
-4518 |
| 8. Запасы и затраты |
152755 |
146665 |
-6090 |
При анализе финансового состояния предприятии было выявлено, что снижаются источники формирования запасов и затрат как собственные так и заемные, при этом незначительно увеличилось количество основных средств, в динамике снижение источников формирования средств это отрицательное явление для предприятия.
| Показатели рентабельности и деловой активности |
За отчетный период % |
За прошлый период % |
| 1. Рентабельность (верхняя строка по балансовой, нижняя – по чистой прибыли) 1.1. Рентабельность продаж |
3,58 |
5,59 |
| 1,5 |
3,12 |
|
| 1.2. Рентабельность капитала |
3,0 |
4,8 |
| 1,2 |
2,67 |
|
| 1.3. Рентабельность внеоборотных активов |
53,6 |
90 |
| 23,0 |
50 |
|
| 1.4. Рентабельность собственного капитала |
10 |
15,9 |
| 4,3 |
8,9 |
|
| 1.5. Рентабельность производственной деятельности |
3,5 |
5,7 |
| 1,5 |
3,2 |
|
| 2. Показатели деловой активности
2.1. Общая оборачиваемость капитала |
0,82 |
0,85 |
| 2.2. Оборачиваемость мобильных средств |
0,87 |
0,9 |
| 2.3. Оборачиваемость мат.ОС |
1,03 |
1,06 |
| 2.5. Оборачиваемость дебиторской задолженности |
60,3 |
63,4 |
| 2.6. Средний срок оборота дебиторской задолженности |
6,05 |
5,75 |
| 2.7. Оборачиваемость кредиторской задолженности |
1,76 |
1,85 |
| 2.8. Средний срок оборота кредиторской задолженности |
207,3 |
197,3 |
| 2.9. Оборачиваемость собственного капитала |
2,78 |
2,84 |
| 2.10. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов |
15 |
16 |
В динамике все показатели снижаются, при такой низкой рентабельности продаж снижение ее еще почти в два раза свидетельствует о отсутствии спроса на продукцию о неэффективном использовании ресурсов. При нехватке собственных источников средств у предприятия снижаются и заемные средства, это значит ему не доверяют кредиторы. При неликвидном балансе, отсутствии свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и низких показателях рентабельности, можно сказать что предприятие не выживет на рынке без хорошей реорганизации и обновлении товарной, сбытовой и финансовой политики.
Диагностика вероятности банкротства:
Коэффициент текущей ликвидности данного предприятия на начало периода составляет 1,35 а к концу периода принимает значение 1.34, это означает что предприятие неплатежеспособно.
При расчете коэффициента восстановления платежеспособности получаем значение 0,11, это меньше 1,0, значит банкротство для данного предприятия неизбежно.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами составляет на начало и конец отчетного периода 0,26, что более нормального значения 0,1.
Вывод:
По результатам проведенного анализа установлено, что валюта баланса предприятия снижается, баланс является полностью не ликвидным, предприятие неплатежеспособно. Предприятие на 70% зависит от привлеченных средств, но источники формирования средств и собственные и привлеченные снижаются. Рентабельность продаж снижается в динамике на половину, является очень низкой для предприятия. Коэффициент восстановления платежеспособности меньше нормального значения.
Предприятие банкрот.
Рекомендации:
Необходимо изменить финансовую политику предприятия, товарную, сбытовую политику, снизить себестоимость продукции предприятия, обновить основные фонды, изыскать источники финансирования операционной деятельности.